You are on page 1of 15

PLAN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO


La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho
Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior
del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de
las instituciones sujetas a control.
Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la
Repblica.
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
El principio de no ser privado del derecho de defensa en ningn estado del
proceso.
Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las Regiones y Municipalidades.
LEY N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, promulgada el 22.JUL.2002
Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y
bienes del Estado.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de rganos de Control, Normas, Mtodos y Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
MBITO

Gobierno Central, sus entidades y rganos


Gobiernos Regionales y Locales
Unidades Administrativas del Poder
Legislativo, Poder Judicial y Ministerio Pblico
Organismos Autnomos
Organismos reguladores de servicios pblicos
Empresas del Estado Entidades privadas, no gubernamentales (por recursos y
bienes del Estado que perciben o administren)

ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

LA CONTRALORA GENERAL
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades.
LA CONTRALORA GENERAL
AUTONOMA
Administrativa: Normativa que regula su funcin.
Estructura orgnica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser auditados.
Econmica: Seguridad de contar con asignacin presupuestal.

Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.


CONTROL GUBERNAMENTAL
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de
la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
CONTROL POLTICO
Es aquella atribucin que permite al congreso de la repblica supervisar la actuacin de
todos los entes y funcionarios pblicos.
EL CONTROL PBLICO O GUBERNAMENTAL
Consiste en la Supervisin Vigilancia Verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Asimismo del cumplimiento de Normas legales Lineamientos de polticas Planes de
accin, el control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.

ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC Comprende la aplicacin de normas, procedimientos
y principios que regulan el control gubernamental Efecta la verificacin y evaluacin
objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Se realizan de acuerdo a
un Plan. Como consecuencia se emiten Informes de auditora, incluyendo el
sealamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado.
PROGRAMACIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL


NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 Planificacin General
NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoria
NAGU 2.30 Programas de Auditoria
NAGU 2.40 Archivo Permanente
PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Planeamiento
Planificacin General
Planificacin Especfica
Ejecucin del Trabajo de Campo
Formulacin del Informe
PROCESO DE LA AUDITORA

CMO SE REALIZA UNA AUDITORA GUBERNAMENTAL ?

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION


NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL
La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Institucional,
planificarn sus actividades de Auditoria a travs de sus Planes Anuales. Aplicando
criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad y evaluaran
peridicamente la ejecucin de sus planes.
Cmo se planifica ?
Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.
2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.
5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.
6. Definir los RECURSOS principalmente: Econmicos (costo de la auditora),
Logsticos, y de Personal especializado.
7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitan obtener las
EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.
9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
10. Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

ETAPA DE PLANIFICACIN
Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado, culmina
con el Plan Estratgico)
Detalle (Informacin adicional y ratificacin de estrategia, termina con un
Memorndum de Planeamiento o Plan de Auditoria)

Programa de Trabajo (Seleccin y/o diseo de adecuados procedimientos de auditora)


APLICACIN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA


El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realizacin de una auditora de calidad,
Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a

examinar,
As como en el anlisis del entorno en que se desarrolla,
El tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.
Preparar una estrategia general para su conduccin
Lograr un conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la

entidad.
Conocer cuales son las principales actividades que realiza
Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente
Determinar las disposiciones legales aplicables
Evaluar los niveles de riesgo de auditoria

Determinar reas criticas


Identificar potenciales hallazgos
Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a
ser aplicado.
Debe incluir la revisin de informacin relacionada con la gestin de la entidad
(objetivos, metas y programas previstos).
Seguimiento de la implementacin de las recomendaciones de auditorias
anteriores
La informacin necesaria para el planeamiento vara de acuerdo a los objetivos y
las reas sujeta de examen.
Se inicia a partir de la evaluacin de la informacin contenida en el archivo
permanente.
Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las instalaciones de la
entidad
Durante la ejecucin de esta etapa as como al concluir la recoleccin y estudio
de la informacin el auditor debe documentar su trabajo:
Actualizando el archivo permanente,
Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar el trabajo de campo.
El MAGU establece orientaciones generales para la formulacin del Plan y
programa de auditoria.
NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener
actualizado el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de Auditoria

debido a que sus exmenes, estn sujetas a designacin por la


Contralora General, debiendo mantener archivos por las auditorias autorizadas.
Contiene la informacin bsica de la entidad o reas a ser auditada
Mantener conocimiento actualizado de las actividades
Estructura organizacional,
El marco normativo aplicable
Las reas crticas
Los componentes sujetos a examen
El cumplimiento de logros y metas
La documentacin bsica que debe contener el archivo permanente se encuentra

detallado en el MAGU
Ley Orgnica y normas legales
Organigrama aprobado
ROF aprobado
MOF aprobado
Flujograma de principales actividades

Plan operativo institucional


Presupuesto institucional
Estados Financieros
Informes de Auditora
Denuncias
Plan Anual de Control
Informe de evaluacin del Plan Anual
Resumen decisiones de la Alta Direccin
Resoluciones y Directivas
Convenios y contratos

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA

Comprensin de las operaciones de la entidad.


Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Identificacin de aseveraciones significativas de la administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la Auditoria de los estados financieros.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Memorndum de planeamiento de auditoria.
Programa de auditoria.

COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Organizacin
Objetivos institucionales
Operaciones
Estructura financiera
Recursos humanos
Polticas contables
Ambiente SIC
Factores internos y externos
Riesgos del negocio.

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA DE GESTIN


REVISIN GENERAL
Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad.
Anlisis preliminar de la entidad y plan de revisin estratgica.
REVISION ESTRATGICA

Ejecucin del plan de revisin estratgica.


Preparacin del reporte de revisin estratgica.
Elaboracin del plan de auditoria.
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

Fines, objetivos y metas


Recursos presupuestales autorizados
Sistemas y controles gerenciales
Importancia de la Auditora y necesidad de los usuarios del informe
Seguimiento de medidas correctivas de auditorias anteriores
Fuente de informacin para el planeamiento
Informacin proveniente del OCI
Anlisis preliminar y plan de revisin estratgica

REVISION ESTRATGICA

Aplicacin de pruebas preliminares


Comprensin del ambiente de Control Interno
Identificacin de factores internos y externos
Definicin de criterios de Auditoria
Descripcin de los sistemas y controles gerenciales
Identificacin de los asuntos ms importantes
Preparacin del reportes de revisin estratgica
Elaboracin del plan de auditoria

PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL

Comprensin del rea o actividad a ser examinada


Examen preliminar
Definicin de criterios de auditoria
Elaboracin del memorndum de programacin; y,
Elaboracin del plan de examen especial

COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER EXAMINADA

Naturaleza y base legal de la entidad


Estructura orgnica
Lneas de autoridad y responsabilidad
Rol en la actividad gubernamental
Factores internos y externos en relacin a los
asuntos por examinar
Informes de auditoria interna o externa
Denuncias y denunciantes

IDENTIFICACIN DE CRITERIOS DE AUDITORIA

Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relacin generalmente con lo


siguientes:

Normativa legal y disposiciones reglamentarias


Reglamentos y manuales funcionales
Identificacin de funcionarios y empleados
relacionados con las operaciones y actividades.
Factores internos y externos en relacin a los asuntos por examinar

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALITICA

Concepto
Revisin analtica
Pasos para la revisin analtica
Identificacin de desviaciones importantes
Indagacin de desviaciones importantes
Entendimiento de los montos o relaciones identificadas en la revisin
Evaluacin de resultados

INDAGACIN DE DESVIACIONES IMPORTANTES FASES

Definir los montos contables que sern revisados


Definir los objetivos de los procedimientos de revisin
Establecer los procedimientos de revisin analtica que resultan ms apropiados
Anlisis de datos
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicacin de los

procedimientos de revisin analtica


Obtener aprobacin sobre la revisin efectuada.
ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O RELACIONES IDENTIFICADAS EN
LA REVISIN

Asegurar que el control de auditora se mantiene


Realizar las comparaciones
Examen e identificacin de las variaciones significativas
El auditor debe iniciar el anlisis de las variaciones ms significativas en

discusin con la administracin


Las explicaciones efectuadas por la administracin no necesariamente deben
aceptarse
EVALUACIN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:
Existencia de variaciones significativas

Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y explicadas


convenientemente
Se han proporcionado explicaciones por cada variacin significativa
Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas por el auditor
COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Concepto
Mtodos para evaluar el control interno
Mtodo de cuestionarios.
Mtodo narrativo o descriptivo
Mtodo de flujogramas

NAGU 3.10 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO


Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno de la
entidad a examinar, a efecto de formarse una opinin sobre la efectividad de los
controles internos implementados y determinar el riesgo de control.

La administracin es responsable del CI.


Conocer con mayor precisin la implementacin de los controles
Niveles de cumplimiento
Validar las aseveraciones de la gerencia,
Formarse una opinin respecto a la solidez de los controles
Evaluar el riesgo de control existente

ESTRUCTURA:

Ambiente de control
Evaluacin del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Informacin y Comunicacin
Actividades de Monitoreo

La evaluacin comprende dos etapas:


Obtencin de informacin respecto a diseo e implementacin de controles
sujetos de evaluacin.
Comprobar que los controles funcionan efectivamente y logran sus objetivos
MTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
Existen tres mtodos bsicos de evaluacin del sistema de control interno:
Cuestionario

Narrativa o descripcin
Grfico o diagramas de flujo
METODO DEL CUESTIONARIO
Este mtodo consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser
respondidas por los funcionarios y personal responsable de las diversas reas, procesos,
actividades objeto de evaluacin.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto
favorable o incluso ptimo en la operacin del sistema de control interno y al contrario,
una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto susceptible de ser mejorado
Este mtodo generalmente se acompaa de la aplicacin de otras tcnicas que permitan
verificar la existencia y efectividad de ciertos controles.
METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
Consiste en la descripcin detallada de los procesos ms relevantes, que permiten al
auditor determinar debilidades o insuficiencias en los controles internos.
Este mtodo no es conveniente utilizarlo cuando se trata de procesos complejos o
extensos.
Por lo general este mtodo es conveniente complementarlo con el mtodo de diagramas
de flujo.
METODO DE FLUJOGRAMAS
El diagrama de proceso o de flujo es una tcnica utilizada para evaluar controles
internos, es un modelo esquemtico que utiliza la forma grfica como medio de
expresin.
Para su confeccin se utiliza smbolos y reglas convencionales u otros que son creados
de acuerdo con la creatividad del auditor
Los diagramas de flujo pueden ser utilizados para describir un proceso o actividad o
para identificar puntos crticos de control.
Los diagramas de flujo pueden combinarse con el mtodo narrativo o descripcin,
permitiendo una mejor y ms rpida comprensin del proceso

VENTAJAS
Las principales ventajas de emplear este mtodo son:

Identificar la existencia o ausencia de controles financieros u operativos.


Apreciar en forma global los distintos procesos objeto de anlisis.
Identificar desviaciones en los procedimientos o rutinas de trabajo.
Facilitar la presentacin de recomendaciones sobre asuntos financieros u

operativos.
Precisar reas que requieren un anlisis detallado.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Mba Carlos Loyola Escajadillo (2014). Plan de auditoria gubernamental.
Disponible en:
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/3520_plan_de_audi
toria_gubernamental_2014.pdf