Professional Documents
Culture Documents
277
Ajustarea taxei
deductibile n cazul
bunurilor de capital
278
sunt construite, i se efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile
aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte
de data aderrii, dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an
ulterior anului aderrii;
c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost
achiziionate, pentru bunurile de capital prevzute la alin. (2) lit. b), i se
efectueaz pentru suma integral a taxei deductibile aferente bunului de
capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii,
dac faptul generator de tax a intervenit n anul aderrii sau ntr-un an
ulterior anului aderrii;
d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite
pentru prima dat dup transformare sau modernizare, pentru
transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute la alin. (2)
lit. b), a cror valoare este de cel puin 20% din valoarea total a bunului
imobil/prii de bun imobil dup transformare sau modernizare, i se
efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformrii sau
modernizrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei
transformri sau modernizri, pltit ori datorat nainte de data aderrii,
dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este anul
aderrii sau un an ulterior aderrii.
(4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se
efectueaz:
a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana
impozabil:
1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile
economice, cu excepia bunurilor a cror achiziie face obiectul limitrii la
50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a
taxei;
3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a
taxei ntr-o msur diferit fa de deducerea iniial;
b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la
calculul taxei deduse;
c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a
fost integral sau parial limitat face obiectul oricrei operaiuni pentru care
taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri, valoarea suplimentar
a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea
bunului respectiv;
d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu
urmtoarele excepii:
1. bunul de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri
ctre sine pentru care taxa este deductibil;
2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, n condiiile n
care aceste situaii sunt demonstrate sau confirmate n mod corespunztor.
n cazul bunurilor furate, persoana impozabil demonstreaz furtul
bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
3. situaiile prevzute la art. 270 alin. (8);
4. n cazul casrii unui bun de capital;
279
e) n cazurile prevzute la art. 287.
(5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel:
a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se
efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la alin. (2). Ajustarea
deducerii se face n perioada fiscal n care intervine evenimentul care
genereaz ajustarea i se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei
rmase din perioada de ajustare, incluznd anul n care apare modificarea
destinaiei de utilizare;
b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz
de persoanele impozabile care au aplicat pro-rata de deducere pentru
bunul de capital. Ajustarea reprezint o cincime sau, dup caz, o
douzecime din taxa dedus iniial i se efectueaz n ultima perioad
fiscal a anului calendaristic, pentru fiecare an n care apar modificri ale
elementelor taxei deduse n cadrul perioadei de ajustare prevzute la
alin. (2);
c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) i d), ajustarea se
efectueaz n perioada fiscal n care intervine evenimentul care genereaz
ajustarea i se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din
perioada de ajustare, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii;
d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se
efectueaz atunci cnd apar situaiile enumerate la art. 287.
(6) Ajustarea taxei pentru situaiile prevzute la alin. (5) se
realizeaz conform procedurii prevzute prin normele metodologice.
(7) Dac pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente
care genereaz ajustarea n favoarea persoanei impozabile sau n favoarea
statului, ajustrile prevzute la alin. (5) lit. a) i c) se efectueaz pentru
acelai bun de capital succesiv n cadrul perioadei de ajustare ori de cte
ori apar respectivele evenimente.
(8) Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilor
de capital care fac obiectul ajustrii taxei deductibile, care s permit
controlul taxei deductibile i al ajustrilor efectuate. Aceast situaie
trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentul la care taxa
aferent achiziiei bunului de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani
dup expirarea perioadei n care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice
alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie
pstrate pentru aceeai perioad.
(9) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care
suma care ar rezulta ca urmare a ajustrilor este neglijabil, conform
prevederilor din normele metodologice.
Dispoziii
tranzitorii privind
ajustarea
Art. 306. - (1) Prin excepie de la prevederile art. 305 alin. (5), se
ajusteaz taxa deductibil proporional cu valoarea rmas neamortizat la
momentul la care intervin evenimentele prevzute la art. 305 alin. (4)
pentru urmtoarele categorii de active corporale fixe care pn la data de
31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital:
a) activele corporale fixe amortizabile a cror durat normal de
utilizare stabilit pentru amortizarea fiscal este mai mic de 5 ani, care au
fost achiziionate sau fabricate dup data aderrii pn la data
280
31 decembrie 2015, inclusiv;
b) activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile
care fac obiectul leasingului a cror limit minim a duratei normale de
utilizare este mai mic de 5 ani, care au fost achiziionate sau fabricate
dup data aderrii pn la data 31 decembrie 2015, inclusiv.
(2) n cazul activelor corporale fixe prevzute la alin. (1) pentru
care dreptul de deducere se exercit potrivit art. 297 alin. (2) i (3), se
ajusteaz taxa deductibil care a fost pltit furnizorului/prestatorului,
proporional cu valoarea rmas neamortizat la momentul la care intervin
evenimentele prevzute la art. 305 alin. (4) care genereaz ajustarea.
CAPITOLUL XI
Persoanele obligate la plata taxei
Persoana obligat
la plata taxei pentru
operaiunile
taxabile din
Romnia