EXAMEN DE

AUDITORIA DE
INVENTARIOS

INTRODUCCION

Concepto
Los inventarios
representan bienes
destinados a la venta
en el curso normal de
los negocios.

EXAMEN DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora
suficiente y apropiada respecto de la existencia y condicin
del inventario.

Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta de

inventarios hallan sido registradas.
Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de
inventarios existan al cierre del periodo
Exactitud: Que los montos registrado estn libres de
diferencias significativas.
Propiedad: Que los inventarios son realmente de la compaa
auditada.
Valuacin: Que las cuentas de inventario estn adecuadamente
valuadas (que su valor se ajuste con la realidad econmica).

Examen y evaluacin de control interno

La evaluacin del control interno persigue el conocimiento de los criterios
organizativos y contables establecidos por la empresa para garantizar el
correcto funcionamiento del rea de existencias, con el fin de determinar los
puntos dbiles del sistema y el alcance, naturaleza, momento y contenido de
los procedimientos que deben ponerse en prctica para cumplir los objetivos
establecidos por la auditora, en funcin del nivel de confianza ofrecido por el
propio control interno.

Control que se ejerce sobre la custodia fsico de los inventarios.

Control de la existencia fsicas y de sus movimientos por medio de
registros adecuados
La comparacin peridica de dichos registros con los saldos en las
cuentas del balance.
Planeacin y ejecucin de los inventarios fisicos, su recopilacin,
valuacin y comparacin con los libros, u la investigacin de las
diferencias como resultado de los inventarios fsicos.

Registro oportuno de todo lo que se recibe y del pasivo

correspondiente.
El control sobre la obtencin, manejo y custodia de la evidencia
documental que ampare las entradas y salidas de inventarios
propiedad de la empresa y de aquellos recibidos en consignacin.
La comprobacin que efecta los empleados de la empresa de la
correccin aritmtica de los inventarios finales o peridicos.

Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de

inventarios daados, obsoletos.
La existencia de seguros por montos adecuados, para cubrir los
riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas
del personal que intervienen en su manejo.
Informes que preparen su contenido, su oportunidad, a quienes se
distribuyen, grado de control que ejerce a travs de ellos y de las
distintas lneas de autoridad.
Verificar el cumplimiento con los principios de contabilidad.

RIESGOS DE
DICIEMBRE.

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS

31

DE

Uno de los riesgos ms significativos del ciclo de inventarios, es la

sobreestimacin del valor del inventario y la subestimacin del
costo de ventas, con el fin de mostrar unos estados financieros
atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc).
Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas
sin dejar de lado la posibilidad de subestimacin de inventarios,
que puede generar una mala toma de decisiones a la administracin
de la compaa.


Estas son algunas de las situaciones ms comunes:
1. Mostrando cantidades de inventario que no
existen
Cmo se puede generar
la sobreestimacin del
inventario
y
la
subestimacin del costo
de ventas?

2. Inflando el costo de los productos del inventario

al momento de la asignacin.
3. No trasladar la totalidad del costo de los
productos vendidos a la cuenta de costo de ventas
4. Inventarios obsoletos, daados o de lenta
rotacin no provisionados.

IDENTIFICACIN DE RIESGOS

1. Mtodo de valuacin
2. Obsolescencia
3. Rotacin
4. Incumplimiento de proveedores
5. Acceso no autorizado
6. Factores de fuerza mayor: incendio, inundacin
7. Colusin

Procedimiento
a) Presencia en el conteo fsico del inventario
- Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para
registrar y controlar los resultados del conteo fsico del inventario
- Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de la administracin
- Inspeccionar el inventario
- Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa; y

b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros

finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera
exacta los resultados reales del conteo del inventario.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1.
Verificacin
de
existencias

a) Por la Empresa
b) Por el auditor

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

2. Valoracin
de las
existencias

Criterios de
valoracin

Uniformidad y
coordinacin de
las valoraciones

a) Valoracin
inicial
b) Mtodos
de asignacin
de valor
c) Coste de
existencias en
prestacin de
servicios
d) Valoracin
posterior de
existencias

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

3. Pruebas sobre el
sistemas de corte
de operaciones

Uniformidad y
coordinaciones de
las valoraciones

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.Revisin global mensual de los movimientos de cada uno de los
distintos grupos de inventario a travs de su cuenta control
determinando que se originaron por las transacciones normales del
negocios. El alcance del examen de la documentacin que origino
cargos y crditos

2. Obtener una explicacin satisfactoria

poco usuales o que parezcan anormales
control

respecto
al revisar

a los asientos
las cuentas de

3. Comprobar que el costo de ventas se ha mantenido calculando

uniformemente
4. Obtener
explicacin satisfactoria de
disminuciones en el monto de los inventarios

los

aumentos

Conclusiones
El manejo del Control Interno en las entidades es una parte
prioritaria para que se eviten errores y fraudes, su correcto
manejo influir en que una futura auditora se anote
observaciones y mas.