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CASO PRCTICO DE AUDITORIA FISCAL A EMPRESA ALICORP DEDICADA

A LA ELABORACIN DE PRODUCTOS INDUSTRIALES DE CONSUMO


MASIVO Y NUTRICIN ANIMAL PARA EL AO QUE TRMINO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2014

ESTRUCTURA DEL CASO PRCTICO:


1.1.- Informacin sobre el caso prctico
1. 1.1 Datos generales
1. 1.2 Datos de las cuentas que tienen inters fiscal

1. 2.- Planificacin de la auditora


1.2.1 Memorndum de planeacin
1.2.2 Evaluacin del control interno
1. 2.3 Anlisis por reas segn evaluacin del control interno
1.2.4 Conclusin y determinacin de reas crticas
1.2.5 Programas de Auditora

1. 3.- Ejecucin de la auditora


1.3.1 Papeles de trabajo 5.3.2 Carta a la Gerencia
1.3.3 Dictamen e informe fiscal

1.1.- INFORMACIN SOBRE EL CASO PRCTICO


Se realizara el caso practica tomando como ejemplo los movimientos de 6 meses,
lo cual permitir comprender el desarrollo de la gua propuesta.

1.1.1.- Datos generales:


Nombre de la empresa: ALICORP S.A.A.
Direccin: Av. Argentina N 4793, Carmen de la Legua Reynoso - Callao
N.I.T.: 1217-010170-101-0
N.R.C.: 265-4
Giro: Beneficiador - Elaboracin de productos industriales de consumo masivo

1. 1.2 Datos de las cuentas que tienen inters fiscal


1. 1.2.1 - Ley de IGV
El crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deduccin
que admite la Sunat sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos,
bienes de capital (maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin,
as como por el pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por
los servicios de una persona no domiciliada en el pas).

1. 1.2.1.1 - Ingresos:
Los ingresos de la empresa durante los 6 meses en estudio fueron los siguientes:
VENTAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
TOTALES

VALOR VENTA
588,982.35
628,247.84
667,513.33
706,778.82
746,044.31
588,982.35

IGV
106,016.82
113,084.61
120,152.40
127,220.19
134,287.98
106,016.82

TOTAL
694,999.17
741,332.45
787,665.73
833,999.01
880,332.29
694,999.17

3,926,549.00

706,778.82

4,633,327.82

1. 1.2.1.2 - Compras:
El libro de Compras muestra los siguientes valores:
COMPRAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
TOTALES

VALOR VENTA
401,301.88
429,966.30
458,630.72
487,295.14
515,959.56
573,288.40

IGV
72,234.34
77,393.93
82,553.53
87,713.13
92,872.72
103,191.91

TOTAL
473,536.22
507,360.23
541,184.25
575,008.27
608,832.28
676,480.31

2,866,442.00

515,959.56

3,382,401.56

La empresa cuenta con un archivo conteniendo los comprobantes de crdito fiscal


originales utilizados, los cuales estn ordenados por mes, a continuacin se
detallan los comprobantes mayores a S/. 7,000.00

MES DE ENERO
No
.
11
16
28
29
35

Fecha de
comprob.

Comp.

07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014

10526
702102
10046
18780
10056

Nombre de proveedor
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

Valor
117,796.47
70,677.88
135,465.94
88,347.35
70,677.88

IGV
21,203.36
12,722.02
24,383.87
15,902.52
12,722.02

Total
138,999.83
83,399.90
159,849.81
104,249.88
83,399.90

MES DE FEBRERO
No.
11

Fecha de
comprob.
07/01/2014

Comp.

Nombre de proveedor

10526

3M PERU S.A.

16
28

11/01/2014
20/01/2014

702102
10046

A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.

29

20/01/2014

18780

AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.

Valor
125,649.5
7
75,389.74
125,649.5
7
94,237.18

IGV

Total

22,616.92

148,266.49

13,570.15
22,616.92

88,959.89
148,266.49

16,962.69

111,199.87

35

25/01/2014

10056

AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

75,389.74

13,570.15

88,959.89

MES DE MARZO
No.
11

Fecha de
comprob.
07/01/2014

Comp.

Nombre de proveedor

10526

3M PERU S.A.

16
28

11/01/2014
20/01/2014

702102
10046

A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.

29

20/01/2014

18780

AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.

35

25/01/2014

10056

AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

Valor
133,502.6
7
80,101.60
133,502.6
7
100,127.0
0
80,101.60

IGV

Total

24,030.48

157,533.15

14,418.29
24,030.48

94,519.89
157,533.15

18,022.86

118,149.86

14,418.29

94,519.89

MES DE ABRIL
No.
11
16
28
29
35

Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014

Comp.
10526
702102
10046
18780
10056

Nombre de proveedor
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

Valor

IGV

Total

141,355.76
84,813.46
141,355.76
106,016.82
84,813.46

25,444.04
15,266.42
25,444.04
19,083.03
15,266.42

166,799.80
100,079.88
166,799.80
125,099.85
100,079.88

MES DE MAYO
No.
11
16
28
29
35

Fecha de
comprob.
07/01/201
4
11/01/201
4
20/01/201
4
20/01/201
4
25/01/201
4

Comp.

Nombre de proveedor

Valor

IGV

Total

10526

3M PERU S.A.

149,208.86

26,857.60

176,066.46

70210
2
10046

A & R REPRESENTACIONES

89,525.32

16,114.56

105,639.87

AGA S.A.

149,208.86

26,857.60

176,066.46

18780

AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.

111,906.65

20,143.20

132,049.84

10056

AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

89,525.32

16,114.56

105,639.87

MES DE JUNIO

No.
11
16

Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014

28
29
35

20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014

Comp.
10526
70210
2
10046
18780
10056

Nombre de proveedor

Valor

IGV

Total

3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES

117,796.47
70,677.88

21,203.36
12,722.02

138,999.83
83,399.90

AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.

117,796.47
88,347.35
70,677.88

21,203.36
15,902.52
12,722.02

138,999.83
104,249.88
83,399.90

1.1.2.2 Ley de Impuesto sobre la Renta


Los valores reflejados en la declaracin de Impuesto sobre la Renta, durante el
ejercicio 2014 son los siguientes:

CUENTA

01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014

VENTAS

3,926,549

Costo de Ventas

-2,876,779

UTILIDAD BRUTA

1,049,770

Gastos de Ventas y Distribucin

-524,385

Gastos de Administracin

-207,552

Otros Ingresos Operativos

25,334

Otros Gastos Operativos

-29,513

UTILIDAD OPERATIVA
Ingresos Financieros

313,654
4,423

Gastos Financieros

-71,150

Diferencias de Cambio neto

-57,603

Otros ingresos

51,833

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA

241,157

PRODUCTO
Impuesto
a la renta 30%
Alimentos balanceados
Cuidado
del cabello
UTILIDAD
DEL EJERCICIO
Fideos
Galletas
Grasas industriales
Harinas domsticas
Harinas industriales
Lavandera
Leches
Margarinas domsticas
Mascotas
Postres
Productos industriales
Refrescos
Salsas

INGRESOS
MONTO
S/. 510,451.37
S/. 314,123.92
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 196,327.45
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 196,327.45
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43

72,347
168,810

S/. 3,926,549.00

El
libro
diario

mayor
refleja los
siguientes
saldos de
las
cuentas

de resultado:

COSTO
DESCRIPCION
Inventario inicial de materias prima
Costo de materias prima recibida
Costo de materias prima disponible
Inventario final de materias prima
Costo de materias prima utilizadas
Mano de obra pagada
Costo primo de produccin
Gastos indirectos aplicados
Costo de la produccin procesada
Inventario inicial de produccin en
proceso
Costo de produccin en proceso
Inventario final de produccin en
proceso
Costo de produccin terminada
Inventario inicial de produccin
terminada
Costo de la produccin terminada
disponible para ventas
Inventario final de la produccin
terminada para ventas
COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA

DE VENTAS
MONTO
+
S/. 32,422,572.00
+
S/. 8,900,577.36
=
S/. 41,323,149.36
S/. 18,738,057.60
=
S/. 22,585,091.76
+
S/. 3,396,272.94
=
S/. 25,981,364.70
+
S/. 2,207,577.41
=
S/. 28,188,942.11
+
S/. 8,018,216.21
=
-

S/. 36,207,158.32
S/. 32,303,396.32

=
+

S/. 3,903,762.00
S/. 518,660.00

S/. 3,385,102.00

S/. 508,323.00

S/. 2,876,779.00

GASTOS DE VENTA
DESCRIPCION
Alquileres
Indemnizaciones
Sueldos
Comisiones y bonificaciones
Aguinaldos y vacaciones
Propaganda
Servicios portuarios y otros de exportacin
Prestaciones sociales
Servicios telefnicos
Luz elctrica
Mantenimiento de mobiliario y equipo
Varios

MONTO
S/. 68,170.05
S/. 73,413.90
S/. 94,389.30
S/. 31,463.10
S/. 26,219.25
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 36,706.95
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 36,706.95
S/. 524,385.00

GASTOS DE ADMINISTRACION
DESCRIPCION
MONTO
Luz elctrica
S/. 26,981.76
Mantenimiento de mobiliario y equipo de ofic.
S/. 16,604.16
Sueldos
S/. 37,359.36
Vacaciones y aguinaldos
S/. 12,453.12
Prestaciones sociales
S/. 10,377.60
Alquileres
S/. 12,453.12
Servicio telefnico
S/. 12,453.12
Papelera y tiles de oficina
S/. 14,528.64
Depreciacin de mobiliario y equipo de ofic.
S/. 12,453.12
Viticos
S/. 12,453.12
Indemnizaciones
S/. 12,453.12
Honorarios
S/. 14,528.64
Varios
S/. 12,453.12
S/. 207,552.00

GASTOS FINANCIEROS
Intereses "Banco Scotiabank"

S/. 17,076.00

Intereses "Banco de crdito del Per"

S/. 9,249.50

Comisiones "Banco Continental"

S/. 9,249.50

Comisiones "Banco de Interbank"

S/. 9,249.50

Intereses "Banco de Comercio"


Comisiones "Banco Interamericano"

S/. 8,538.00
S/. 17,787.50
S/. 71,150.00

1.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

La auditora se inicia elaborando la planeacin de la misma.


1.2.1 Memorndum de Planeacin
Objetivo:
Emitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas
contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la renta, Cdigo Tributario y sus
respectivos reglamentos.

I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de ALICORP S.A.A. celebrada el 20 de Marzo
de 2015, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal
del ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2014. A continuacin se
resumen los requerimientos de mayor relevancia:
Realizar un examen para emitir una opinin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre de
2014, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria aplicables a Auditora de
Cumplimiento que incluye pruebas selectivas y otros procedimientos considerados
necesarios.
Emitir memorndum de Control Interno Fiscal que incluya
recomendaciones de tal forma que se pueda garantizar el inters fiscal.

nuestras

Firmar Estados Financieros para propsitos legales.


b) Expectativas del cliente
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el licenciado Bruckmann Honorio Rosa
Amelia, Gerente general de la empresa, manifest que durante nuestra auditora
requiere que nuestros esfuerzos sean orientados al rea de cuentas que tienen
inters fiscal tales como: Cuentas por cobrar, Inventarios, Ingresos, Costos y
Gastos en general.
II - NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES
1.- ANTECEDENTES
Es una empresa de sociedad annima abierta que se inici en 1956 constituida por
Anderson Clayton & Company, paso de ser una entidad gubernamental a una
entidad privada, lo que antes se conoci como compaa industrial Per Pacfico

S.A. (CIPPSA). Alicorp se form en el ao 1996, compuesta por los negocios de


consumo masivo, productos industriales y nutricin animal, as como por diversas
reas de lnea y soporte corporativo. En los ltimos aos, la empresa ha elevado
sus niveles de produccin consolidando su liderazgo en diversas categoras.
Negocios
Consumo masivo: encargado de realizar todas las operaciones requeridas para
elaborar y potenciar los productos de consumo masivo.
Productos industriales: lnea dedicada a producir y comercializar grasas y harinas
industriales, domsticas, fideeras y galletera
Nutricin animal: Debido al tipo de clientes y los servicios especializados que
requiere el sector, Alicorp mantiene una divisin especial de alimentos balanceados
llamada Nutricin Animal
La compaa fue constituida como sociedad annima abierta de capital variable de
acuerdo con las leyes de la Repblica del Per, con un capital social de
S/.1,428.57, actualmente el capital asciende a $ 8,471.92 representado por
100,000 acciones con un valor nominal de S/. 10.00 c/u.
Los accionistas de la compaa son los siguientes:
NOMBRE
CARBAJAL VIZCARRA CARLOS EDGARD
FIOCCO CORNEJO MARIO ENRIQUE
NAMISATO NAKASONE JORGE FERNANDO
ROMERO BELISMELIS LUIS ENRIQUE
BIBER SERPA MICHEL MAX EMILIO
CALLE MENDEZ JUAN CHRISTIAN
CISNEROS LOPEZ RAMN AUGUSTO
FEDALTO BERNAL MARA DEL CARMEN
MONZON RAMOS ANA CECILIA
NOBOA MALAGA PABLO
PAREDES TUMBA JAIME MANUEL
PREZ GUBBINS ALFREDO LUIS MIGUEL
EDUARDO
ROMERO BELISMELIS MANUEL ANTONIO
ROSADO GMEZ DE LA TORRE DIEGO MARTIN
SAN MIGUEL DAMMERT LUIS JAVIER

ACCIONES
76
68
156
68
59
42
51
59
59
34
59

PORCENTAJE
9%
8%
12%
8%
7%
5%
6%
7%
7%
4%
7%

51

6%

42
51
25
100,000.00

5%
6%
3%
100%

2. OPERACIONES
La compaa se dedica principalmente a la Elaboracin de productos industriales

de consumo masivo;
Los principales clientes son los siguientes:
Supermercados Peruanos S.A.
Cencosud Retail S.A.
Los principales proveedores son:
Distribuidora Premium S.A.
Duraplast - Industrias Plsticas Reunidas S.A.C.
Ecolimpia S.R.Ltda.
Editora Per
Editora Rosales E.I.R.L.
El Guadalupano S.R.L.
Electro Comercial Olivos S.R.L.

3.- LEGISLACION APLICABLE


a- Cdigo Tributario
b- Reglamento a Cdigo Tributario
c- Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios d- Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de servicios
e- Ley de Impuesto sobre la Renta
f- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
g- Cdigo de Comercio
l- Ley Reguladora del ejercicio de la contadura Pblica
i- Ley de la Superintendencia de obligaciones mercantiles y otras leyes que sean
oportuno aplicar.

III-SISTEMA DE INFORMACION

GENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION:


Sistema de contabilidad
Para el control y registro de operaciones, la sociedad cuenta con un sistema de
contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma
mecanizada, dicho sistema contable est autorizado por la Superintendencia y
para el perodo que comprende el estudio se encuentra actualizado.
Los inventarios de mercadera se llevan en forma peridica, para la valuacin del
inventario se adopta el costo de produccin.
Por las facturas, comprobantes de crdito fiscal, notas de crdito y notas de
dbitos, tanto emitidos como recibidos se lleva un archivo especial para estos.
Se practica Inventario fsico una vez al ao generalmente al 31 de diciembre.
Detalle de los principales controles
Libros legales financieros
Libro Diario - Mayor
Libro de Estados Financieros
Libros para el control del impuesto del IGV
Libros legales administrativos
Libro de actas
Libro de Junta general de accionistas
Libro de aumentos y disminuciones de capital
Libro de accionistas

Auxiliares
Mayor auxiliar para todas las cuentas

Estructura contable
Se verific que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.
La estructura contable se detalla as:

12345-

Activo
Pasivo
Patrimonio
Costos y Gastos
Ingresos

Cada uno de los rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas.


IV - AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de organizacin de la compaa permite que la presidencia ejerza un
control bastante directo sobre las principales operaciones, adems se cuenta con
manuales de procedimientos definidos, sin embargo, estos no han sido
actualizados desde el ao 1956.
De acuerdo a la observacin realizada sobre las polticas que posee la empresa
para controlar sus operaciones, se concluye que:
En base a los conocimientos adquiridos con nuestra apreciacin global de la
estructura de control interno de la compaa, podemos concluir que nuestro riesgo
de control sobre este cliente es MEDIO
V - POLITICAS CONTABLES
Las principales polticas y mtodos contables adoptadas por la administracin, las
cuales reflejan la aplicacin de Normas Internacionales de Contabilidad son las
siguientes:

INVENTARIOS:
Estos son valuados al costo de produccin

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION:


Los activos fijos se valan al costo de adquisicin o de construccin. La
depreciacin, se calcula por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de
los activos. Los desembolsos por adicciones y mejoras se capitalizan y se
deprecian sobre el resto de la vida til de los activos respectivos. Las ganancias y
prdidas provenientes del retiro o venta se incluyen en resultados, as como los
gastos por reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida til de los
activos.
INDEMNIZACIONES:

Las compensaciones que van acumulndose a favor de los empleados, segn el


tiempo de servicio de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Trabajo vigente,
pueden llegar a serles pagadas en caso de despido. La compaa tiene la poltica
de pagar anualmente el valor de las indemnizaciones a su personal.

RESERVA LEGAL:
La compaa separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada
ejercicio, el 10% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la
quinta parte del capital social.

VI - ENFOQUE DE AUDITORIA

a) Componentes
Basados en nuestras observaciones, indagaciones y revisiones efectuadas acerca
del ambiente y transacciones en el sistema de informacin de la compaa, hemos
determinado como principales componentes de inters fiscal, los siguientes:

- Ventas / Cuentas por cobrar


- Inventarios / Costo de ventas
- Activo fijo / Depreciacin
- Prstamos bancarios / Gastos financieros
- Gastos de operacin
b) Enfoque
Considerando los riesgos de auditoras determinados y el volumen de
transacciones que la compaa maneja, el enfoque de nuestras pruebas ser
sustantivo, combinado con pruebas analticas y de procedimientos para
asegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias establecidas en
las leyes, cdigos y sus reglamentos respectivos.

c) Materialidad

La materialidad ha sido calculada bajo el mtodo escala deslizante la cual consiste


en multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla abajo detallada por
los ingresos totales al 30 de Junio de 2014:
Ingresos
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta

Factor
S/. 500,000.00
S/. 600,000.00
S/. 700,000.00
S/. 800,000.00
S/. 900,000.00
S/. 1,000,000.00

0.85
0.96
1.05
1.13
1.21
1.70

Ingresos totales hasta el 30 de junio de 2014


Interpolado

0.85 + 0.96 =
2

Materialidad Planeada

S/. 3,926,549.00

S/. 0.90

S/. 0.90
=

S/.
3,926,549.00

S/. 3,541,666.67

VII - SECCION ADMINISTRATIVA


1.- De acuerdo al giro principal de la compaa y su volumen de sus operaciones
para la auditora fiscal del presente ao hemos asignado al siguiente personal:
Socio responsable: Jos Pereira
Gerente de Auditora: Jos ngel Pereira
Snior: Wendy Garca
Asistente: Ana Julia Machuca
2.- Presupuesto de tiempo: 475 horas
3- Honorarios:
Los honorarios aprobados para la revisin ascienden a S/ 8,476.00 Segn consta
en propuesta de servicios profesionales.
4- Cronogramas de visitas:
Planificacin: Julio de 2014
Evaluacin de sistemas: Agosto de 2014
Revisin preliminar: Septiembre de 2014 Revisin final: Enero y Febrero de 2015

5- Funcionarios frecuentemente contactados:


Un detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta a
continuacin:

Ing. Carlos Mendoza

: Presidente

Ing. Juan Lpez

: Vicepresidente

Lic. Fernando Tayoa

: Gerente General

Lic. ngel Quinteros

: Contador General

ELABORO: Carlos Mendoza

Fecha: 18 de Julio de 2014

REVISO:

Fernando Tayoa

Fecha: 27 de Julio de 2014

AUTORIZO: ngel Quinteros

Fecha: 31 de Julio de 2014

5.2.2 Evaluacin del Control Interno


Es necesario evaluar el Control Interno de la empresa respecto a las leyes que
sern evaluadas, para establecer las reas crticas que debern revisarse. Para
este efecto se presenta el cuestionario de control interno:

Cabe mencionar que dicho cuestionario est de acuerdo a la gua para la


elaboracin del dictamen e informe fiscal elaborada por la Direccin General de
Impuestos Internos.

1.2.2.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - IGV / RENTA

1.2.2.1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE


TRIBUTARIO LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS
No.

PREGUNTAS

SI

NO

GENERALIDADES
Nombre de la empresa:
ALICORP S.A.A.
Cul es su principal actividad econmica?
Elaboracin de productos industriales de consumo masivo
Tiene sucursales?

Efectan transacciones entre empresas afiliadas?

Goza de beneficios o incentivos fiscales?


Reintegro de IGV por las exportaciones
Han solicitado reintegro de IVA a exportadores durante el ejercicio?

Tienen archivos mensuales de los comprobantes?

Los comprobantes anulados se invalidan con sus copias y en


Secuencia numrica?

Efectan retenciones?

Especifique por qu concepto se retiene?


Tiene la empresa Ingresos exentos?
Aplica proporcionalidad del crdito fiscal, por los ingresos exentos
y gravados ?

N/A
X
X

CUENTAS POR COBRAR


Llevan registros auxiliares de clientes?
Nacionales - Del exterior

Registran las ventas por separado bajo los criterios de exentas,


Gravadas y exportaciones?

Concilian con contabilidad general el saldo de cuentas exentas y


Gravadas?

Cmo liquidan el saldo de la cuenta crdito fiscal IGV?


Con el dbito fiscal IGV y se determina el impuesto a pagar o el
remanente de crdito fiscal

INVENTARIOS
Cul es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes y

Faltantes de inventarios, y como se documentan?


Los sobrantes son incluidos al inventario , los faltantes
significativos son facturados
Se otorgan artculos a clientes con fines promocionales, publicidad,
Propaganda, rifas, sorteos?

Cul es el tratamiento que le dan a ese tipo de operaciones y como


Se documentan?

N/A

ACTIVO FIJO
Han realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos

X
N/A

Bajo qu modalidad contractual fueron realizadas las ampliaciones


o construcciones de inmuebles ?

Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos aos de estar
Afectados a dichos activos?

N/A

Cul es el tratamiento contable y como fue documentada la venta


De activos fijos?
Han realizado construcciones o ampliaciones de inmuebles en
Bienes ajenos?

INGRESOS - DEBITO FISCAL


Cules son las fuentes de ingreso gravadas con IGV ? Detalle:
Venta interna y externa de productos
Cules son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A y como se
Documentan? Detalle :
Existen ventas a instituciones ONG clasificadas como exentas por
el Estado, se documentan mediante la factura emitida.
Cules son las fuentes de ingreso excluidas o no gravadas con I.V.A
Y como se documentan? Detalle:
Cules son los tipos de operaciones que se catalogan como
Exportaciones, y como se controlan? Detalle:
Venta de caf a otros pases, se controlan a travs de la factura
Emitida
Cul es el tratamiento que se realiza con los ajustes a las
operaciones de ingresos, originadas por descuentos, rebajas,
devoluciones, anulaciones y rescisiones?
Descargamos las ventas, emitiendo nota de crdito al cliente, por
las rebajas y devoluciones se emiten notas de crdito; por el
aumento de valor en los productos se emite nota de dbito
COMPRAS - CREDITO FISCAL
Cules son las fuentes de las compras gravadas con I.V.A. ?
Detalle:

Importaciones de materia prima y otros insumos


Importaciones de mercadera
Compra local de materia prima
Compra local de mercadera
Compra de bienes y servicios para la realizacin de las operaciones
de administracin, venta y financieras

X
X
X
X
X

Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza en


caso de que los crditos fiscales se reciban posterior a los dos
Perodos tributarios de la fecha de emisin?
Hasta la fecha no se han recibido crditos fiscales con retraso
Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza con Las
notas de crdito recibidas de sus proveedores , despus de los dos
Perodos tributarios de la fecha de emisin?
Idem. Respuesta anterior
Las retenciones efectuadas y documentadas mediante comprobante de
retencin, se han enterado al fisco en el mismo perodo de la
Retencin?
Cul es el procedimiento utilizado para determinar el crdito fiscal
a deducirse del dbito cuando las operaciones sean en parte gravada
y en parte exenta, segn lo establece el art. 66 de la Ley de la materia?
Se ha deducido todo el crdito fiscal , no se ha aplicado proporcionalidad
Por los ingresos exentos. N/A
Ha solicitado devolucin IGV a exportador?

Cul es el procedimiento que se ha aplicado para el clculo de la


devolucin de IVA a exportador

F: _______________________
ANGEL QUINTEROS
Nombre y firma del funcionario que
Proporcion la informacin

N/A

F: _______________________
ANA JULIA MACHUCA
Nombre y firma del Auditor que
Recopil la informacin

1.2.2.1.2- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE


TRIBUTARIO - LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
N

PREGUNTAS

SI

NO

CUENTAS POR COBRAR


Qu clase de cuentas por cobrar maneja?
Clientes nacionales

60%

Clientes del exterior

30%

Socios, accionista o propietario

10%

Cules son sus principales clientes por volumen de ventas al crdito?


Supermercados del Per S.A.
Con qu frecuencia se registran contablemente las ventas al crdito?
Cada mes
Qu reportes se generan para control de los clientes?
Reportes mensuales de antigedad de saldos por el cliente, se lleva
un control auxiliar por cada uno
Existe delegacin de responsabilidad en una persona diferente de quien lleva
el manejo de las cuentas por cobrar para la aprobacin de crditos, descuentos
Por pronto pago, notas de crdito y de dbito?

Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las Cancelaciones de
las cuentas de dudoso cobro?

Comprueban la secuencia numrica de los comprobantes emitidos?

Son controladas la cuentas de dudosa recuperacin?

Cmo controlan los cobros por va judicial?

N/A

Clasifican las cuentas por antigedad?

Se elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientes?

Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros efectuados?

N/A

Existen polticas definidas para declarar la incobrabilidad de las cuentas?

DOCUMENTOS POR COBRAR


Se llevan registros auxiliares?

Para la aceptacin o renovacin de documentos requiere aprobacin

De personal responsable?

Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes

Peridicos de los bancos?


INVENTARIOS
Qu clase de inventarios maneja?
- Materia prima

- Productos terminados - Productos en proceso

- Materiales y herramientas

Qu clase de control de inventarios utiliza?


Registros auxiliares

Krdex

Requisiciones

Retaceos

Notas de remisin

Otros ( especifique )

Con qu frecuencia efectan inventario fsico?


Una vez al ao
Quin efecta la toma de inventario fsico?
Jefe de produccin

Es supervisada la toma del inventario fsico?


Por el contador de la empresa

Poseen bodegas?

Existen responsables por cada bodega?

Existe control centralizado de las bodegas?

Qu sistema de registro para inventarios utiliza?


Peridico

Permanente
Otros ( especifique )
Qu mtodo de valuacin de inventario utiliza?
Costo de adquisicin Costo de produccin
Costo estndar Costo promedio

Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la regin


Qu sistema de acumulacin de costos utiliza?
Por rdenes especficas
Por procesos

Mixtos
Variantes de los anteriores
Cules son las formas de determinacin de los costos?
Histricos

Predeterminados en forma estimada


Predeterminados a estndares Parcialmente predeterminados
Han sido consistentes en la utilizacin del sistema de registro y mtodo de
valuacin de inventarios, sistema de acumulacin y determinacin de costos ,
Respecto al ejercicio anterior?

Efecta prstamos de inventarios?

Qu tratamiento tributario se aplica ? a:


Sobrantes: Se ingresan al inventario
Faltantes: Los faltantes significativos son facturados, caso contrario se ajusta
al Krdex
Obsoletos: Se registra como gasto
Con qu frecuencia reciben devoluciones de mercaderas?

N/A

Las devoluciones de mercaderas son registradas oportunamente en el perodo


Que corresponde?

N/A

Se comparan los resultados de los recuentos fsicos en los inventarios


Contabilizados (mtodo peridico) o registros Auxiliares (Krdex)?
Se registran y / o documentan todas las salidas de productos de las bodegas?

X
X

.
ACTIVO FIJO
Qu clase de activo fijo posee?
Inmuebles

Edificios
Terrenos

X
X

Construcciones en Proceso
Muebles

X
X

Maquinaria y equipo

Mobiliario y equipo

Mobiliario y equipo de oficina

Equipo de trasporte

Herramientas

X
X

Otros ( especifique )

Tiene registros y controles detallados?

Qu mtodos de depreciacin utiliza?


Lnea Recta
Es uniforme el mtodo de depreciacin de una ao a otro?

Han efectuado revaluaciones?

Han arrendado bienes ?

Se hace inventario fsico peridicamente del activo fijo y se compara


con los registros respectivos?

Tiene bienes en desuso?

Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que an se


encuentra en uso, an cuando se haya dado de baja en los libros?

Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que correspondan con la


clasificacin del activo fijo depreciable?

Utiliza bienes ajenos?

Han cedido bienes en usufructo o comodato?

Posee construcciones en propiedades ajenas?

Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida til o


Incremente el valor de algn activo fijo?
Posee alguna poltica para diferenciar entre las adiciones del
Activo fijo, mantenimiento y reparacin del mismo?

OTROS ACTIVOS
Qu tipo de inversiones tienen?
Depsitos a plazo en Banco SCOTIABANK
Qu clase de derechos tienen sobre intangibles?
Ninguna
Qu clase de cargos diferidos tienen?
Ninguno
Qu clase de bienes intangibles tienen?
Ninguno
Qu otra clase de derechos tiene?
Ninguno
CUENTAS POR PAGAR
Qu clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores nacionales

Proveedores del exterior

Dividendos por pagar

Impuesto por pagar

Gastos acumulados

Acreedores diversos

Principales proveedores nacionales?

DISTRIBUIDORA PREMIUM S.A.


DURAPLAST - Industrias Plsticas Reunidas S.A.C.
Principales proveedores del exterior?

Con qu frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del


Exterior?

N/A

Tienen prstamos a corto plazo?

Tienen prstamos a largo plazo?

Mencione las fuentes de financiamiento?


Bancos

Compaas de seguros

Compaas afiliadas

Socios

Otros ( especifique)

Qu tipo de prstamo?
Hipotecario

Prendarios

De avo

Otros ( especifique)

Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las
cuentas de control correspondiente?

Tienen controles especficos para los prstamos?

Tiene pasivos diferidos?


Ventas a futuro

Utilidades

Intereses

Otros ( especifique)

Son aprobados los ajustes en las cuentas por pagar?


No se da este tipo de ajuste
Estn registradas las Cuentas por Pagar?
Con el valor del documento

La fecha de vencimiento

Fecha vencimiento intereses

Pagos a cuenta de capital

Pagos de intereses

Se cotejan los registros contra la documentacin o estados de cuentas?

Al existir diferencias son ajustadas?

Se crea regularmente provisiones para:


Impuestos

Gratificaciones e indemnizaciones al personal

Consumo de agua, energa elctrica y servicio telefnico

Intereses por pagar Primas de seguros

Honorarios

Cuotas I.S.S.S

Otros

INGRESOS
Cules son sus fuentes? Transferencias de bienes

Prestacin de servicios

Venta de activos fijos

Ventas a plazo

Rentas no gravadas

Productos financieros

Otros ( especifique)

Cul es la relacin de los ingresos?

a) Crdito

45%

b) Contado 55%
-------------- 100%

a) Nacionales

70%

b) Exportaciones 30%
---------------- 100%

Indique cules formularios utiliza?


Facturas

Comprobantes de crdito fiscal

Notas de crdito

Notas de dbito

Comprobante de liquidacin

Contratos

rdenes de compra Otras ( especifique)

Poseen numeracin nica correlativa para cada formulario o por


Series correlativas utilizables por sucursal o establecimiento?
Numeracin nica correlativa
Poseen archivo correlativo para cada formulario?

Efectan ventas a plazos?


Llevan registros especficos de las ventas a plazo?

X
N/A

Difieren utilidades?

Explique el mtodo de registro?

N/A

Al momento de emitirse el documento de venta, se efecta automticamente el

Descargo de los inventarios?


Existe control de documentos de ventas anulados?

Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?

Cmo registran la mercadera recuperada por mora en el pago?

N/A

Cmo registran las devoluciones recibidas de mercadera vencidas?

N/A

Sobre la mercadera vencida devuelta por los clientes, es reintegrado su

N/A

valor por los proveedores?


Poseen poltica de fijacin de precios?

Qu tipos de ventas efectan?


Productos terminados

Productos de segunda

Averas

Desperdicios

Productos obsoletos
Qu conceden como poltica de ventas?
Comisiones

Bonificaciones

Promociones

Sorteos o rifas

Otros( especifique)

Qu recibe de sus proveedores y como los contabiliza?


Bonificaciones

Rebajas

Descuentos

Otros ( especifique)

Qu tipo de exportaciones realiza?

Cules son los medios de comercializacin


Distribuidor nico

Varios distribuidores

Mayorista comisionista

Consignatarios

Detallistas

Han celebrado contratos con terceros para la comercializacin?

Emiten reportes de ventas?

Con qu frecuencia los emiten?


Mensualmente
DESCUENTOS , REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, qu Polticas tienen


Definidas?
Descuentos

Rebajas

Devoluciones

Qu reportes formulan?

N/A

Con qu frecuencia?

N/A

COSTO DE PRODUCCION
Defina las etapas del proceso de produccin?
Se utiliza el proceso de beneficiado hmedo para la produccin de caf
Qu clase de controles llevan en cada etapa del proceso?
Son controlados con auxiliares manuales
Qu tipo de reportes utilizan en cada etapa?
Depende el tipo de proceso, Ej. Planilla, reporte de caf uva utilizado
Cul es la frecuencia en los reportes de produccin?
Diario
Concilian los reportes de produccin con inventarios?
Con qu frecuencia son conciliados?
mensualmente
Qu tratamiento les dan a las variaciones, en caso de costos
Predeterminados?

Se ajustan al valuar los inventarios


Qu procedimientos utilizan en la produccin en proceso?
Al establecerla
Al valuarla se vala con los reportes emitidos en el proceso
Cmo calculan la produccin equivalente?
Efectan procesos de produccin?

X
X

Qu controles utilizan para el proceso?


Se controlan con auxiliares ya especificados anteriormente
Qu procedimientos usan para la obtencin del costo unitario?
Se calcula en base las unidades producidas
Prestan el servicio de maquilado?

A quines le maquilan?

N/A

Qu controles utilizan para el maquilado?

N/A

Qu procedimientos utilizan para el clculo del costo unitario?

N/A

Qu tratamientos dan a los ajustes o variaciones?

N/A

MATERIA PRIMA
Cul es el origen de las compras de materia prima?
Nacionales
Importadas

100 %
0%

100%
Elaboran retaceos por las importaciones?

N/A

Llevan registros de retaceos?

N/A

Quin o quines son sus agentes aduanales?

N/A

Son incluidos en las compras los gastos que generan?

N/A

Efectan reclamos a compaas aseguradoras, por los faltantes o artculos

N/A

Daados?

Cmo registran los valores no pagados?

N/A

Existen controles con proveedores?

Quines son sus principales proveedores?


Los mencionados anteriormente
Emiten reportes de compras?

Cundo se registran las compras?


Nacionales:
Con la fecha de adquisicin
Importadas:
Tienen como poltica registrar las compras efectuadas al crdito?

Qu documentos usan en el proceso de compras?


Ordenes de compras
Pedidos

Informes de recepcin
Otros
u documentos utilizan para el control de recepcin de artculos bonificados?
Devolucin sobre compras
Rebajas sobre compras: Notas de Crdito
Sobrantes en pedidos
Faltantes
Artculos daados
Cules son las principales materias primas o materiales usados en la produccin?
Insumos, aceites, etc.
MANO DE OBRA DIRECTA
Han suscrito contratos laborales con los trabajadores?

Cuntos trabajadores tienen la empresa?


Obreros
Vendedores
Otros ( especifique)
Adems de las prestaciones laborales legales, proporciona algunas Adicionales?

Tiene mano de obra calificada?

Mediante que clase de documentos comprueban el pago a los trabajadores?


Por medio de planillas
Cul es la forma de pago a los trabajadores?
Por obra

Por jornada
Por salario fijo
Por pieza o destajo Otros ( especifique)
Cul es el perodo de pago a los trabajadores?
Semanal
Quincenal
Mensual

Otros ( especifique)
Cuntos turnos de trabajos se efectan?
Uno solo
Estiman el valor de la mano de obra para establecer costos?

Qu procedimientos utilizan para la aplicacin de la mano de obra directa?


De acuerdo a la produccin
GASTOS DE FABRICACION
Tienen polticas definidas para la distribucin proporcional de los gastos de

Fabricacin y gastos generales?


Qu procedimientos utilizan en el prorrateo?
Las unidades producidas
En la produccin especial o extraordinaria los gastos son registrados por

Separado?
Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras cuentas?
Estn definidos los procedimientos de clasificacin de la mano de obra directa

X
X

o indirecta?
Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de mano de obra?

Son aplicables los ajustes de depreciacin y /o amortizacin a esta


Cuenta?

Los egresos por investigacin y experimentos son llevados a esta cuenta?

El consumo de materiales est debidamente comprobado y autorizado?

El tiempo ocioso es comprobado y tiene poltica de aplicacin?

GASTOS DE OPERACIN
Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
Gastos de venta

Gastos de administracin

Gastos financieros

Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su
funcionamiento se utilizan las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos.
Para el anlisis tributario el criterio se determinar por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
Tienen registros por las distintas sub-cuentas?

Se da la sustentacin de las operaciones registradas con documentacin

Justificante?
Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?

Son autorizados por personas responsables los ajustes?

son autorizados por el contador


A manera de ejemplo se sealan las sub-cuentas que se estiman de mayor riesgo
fiscal a efecto de desarrollar el proceso de auditora:
SUELDOS
Con qu clase de documentos comprueban el pago al personal?

Planilla general

Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales
Cul es el perodo de pago?
Mensual

Quincenal
Semanal Por obra
Otros
Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal

Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios?

Especifique condiciones:
Conceden bonificaciones?

Peridica
Valores
Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?

HONORARIOS
Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?
Planillas Recibos
Otros : Comprobantes de crdito fiscal

Perodos de pago?
Mensual

Por servicio
Otros
Son necesarios y comprobables los servicios pagados?

Reconocen honorarios a accionistas?

Tienen contratos permanentes con personas independientes?

Mas que todo con el auditor


Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o relacionadas?
GASTOS DE VIAJE

Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?

Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos?

Son comprobables los fines de los gastos?

Pagan por este concepto en forma fija y/o peridica?


En forma peridica
Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios al liquidarse?

VIATICOS
Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?

Otorgan viticos fijos a empleados y obreros?


Tienen reglamento o poltica escrita interna para el otorgamiento de viticos?

X
X

Cmo liquidan los viticos?


Contra documentos
MANTENIMIENTO
Existen contratos de mantenimiento?

Estn documentados los egresos?

Para la aplicacin de los egresos son clasificados los capitalizables?

Los egresos por este concepto son clasificados para el fin especfico?
Terrenos

Edificaciones

Instalaciones

Maquinarias

Equipos

Herramientas

Mobiliario de oficina

Equipo de oficina

Equipos

Otros

ALQUILERES
Existen contratos?

Para qu son utilizados los bienes alquilados?


Con cules documentos se comprueban los alquileres?
INTERESES
Corresponden a crditos recibidos?

Se documentan los pagos realizados?

Son autorizados los pagos efectuados?

COMISIONES
Pagan comisiones a?

Ejecutivos

Jefes

Empleados

Vendedores

Cobradores

Otros

Qu mtodo utilizan para el clculo?


Sobre resultados prefijados

Sobre valores de venta


Sobre unidades vendidas
DEPRECIACIONES
Llevan registros detallados para el control de la depreciacin?

Cmo determinan las tasas de depreciacin reclamadas?


Estimacin de vida til de acuerdo a la ley
Efectan ajustes entre la depreciacin financiera y tributaria?

Deprecian los bienes revaluados?

Son propios los bienes que deprecian?

Estn en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman depreciacin?

Los bienes depreciados son tiles para la fuente generadora de rentas gravadas?

Reclaman depreciacin que corresponde a ejercicios anteriores?

Reclama depreciacin por terrenos, mercaderas o bienes Intangibles?

________________________

_____________________

Nombre y firma del funcionario que


Proporcion la informacin

Nombre y firma del Auditor que


recopil la informacin

1.2.3- ANALISIS POR AREAS SEGN EVALUACION DEL CONTROL INTERNO


Al obtener La informacin de los procedimientos contables y legales aplicados en la
empresa, a travs del cuestionario de control interno se proceder a efectuar un
anlisis por reas evaluadas, para determinar las que sern sujetas a revisin.
* LEY DE IGV
Generalidades
Al efectuar la evaluacin del control interno respecto a las obligaciones formales de
la Ley de IVG, se determin que la empresa en estudio emite los documentos
legales por las ventas realizadas, los cuales son registrados en los libros de IGV
correspondientes, as tambin se determin que realiza ventas exentas y gravadas
por las cuales no aplica la proporcionalidad de sus crditos fiscales y que no ha
recibido devolucin de crdito fiscal a exportadores.
Por lo antes expuesto se verificar el cumplimiento de la presentacin de
declaraciones, la aplicacin debida de la proporcionalidad del crdito fiscal y el
reintegro de crdito fiscal a exportadores.
Inventarios
En el anlisis del control interno para el rea de inventarios se determin que la
empresa cuenta con los siguientes rubros de dicha cuenta: materiales y

herramientas, de stos ocurren faltantes en los materiales y herramientas y


disminuciones en el caf, pero en valores que carecen de relevancia tributaria.
Activo Fijo
Para el control del activo fijo, la empresa posee los registros auxiliares necesarios,
para identificar cada bien; as como un control de las depreciaciones acumuladas
segn el mtodo de lnea recta, por lo que se determin no considerar rea de
riesgo dicha cuenta.
Ingresos
Los ingresos que percibe la empresa provienen principalmente de las ventas
internas del caf y de exportaciones del mismo, adems de otros ingresos tales
como la venta de desperdicios.
Cabe mencionar que la empresa efectu ventas a instituciones exentas por las
cuales no aplic proporcionalidad de sus crditos, de acuerdo a lo normado en el
artculo 66 de la Ley de IGV por lo antes expuesto se considera rea de riesgo
Costos
Al efectuar el anlisis del control de los costos se estableci que para este
impuesto no representa rea crtica, debido a que las erogaciones de la empresa
son necesarias para su actividad econmica y la aplicacin de los crditos fiscales
es oportuna por corresponder a compras locales.
Gastos
Los desembolsos efectuados por ste concepto cumplen los requisitos establecidos
en la Ley, ya que estn en relacin con los ingresos obtenidos por la empresa, de
igual forma los faltantes de inventario y regalas son documentadas, registradas y
declaradas en sus oportunidad.
* LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Compras
Las compras de materia prima y otros insumos estn debidamente documentadas
y declaradas. Los pagos efectuados por la compaas aseguradoras en los casos de
reclamos por faltantes, prdidas, robos o caf daado son declarados
correctamente como no gravables.
Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los
inventarios de la compaa, se determina como crtica esta rea.
Gastos de operacin

Como resultado de la verificacin realizada a los gastos, se concluy que el rea


de los gastos operativos no se considera rea crtica, debido a que las erogaciones
por ste concepto son necesarias para la obtencin de la renta.
Mano de Obra directa
Segn anlisis realizado, se considera que sta cuenta no representa rea crtica
debido a que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas
y la determinacin del costo de mano de obra directa para cada proceso que lleva.
Cuentas por cobrar
Con base en el estudio de los procedimientos para el manejo de las cuentas
incobrables que realiza la empresa, se determin que es un rea crtica debido a la
siguiente razn:
- Provisionan anualmente para estimacin de cuentas incobrables el 1% del saldo
de las cuentas por cobrar.
Inventarios
Respecto al rea de los inventarios se estableci que existen controles internos
adecuados y oportunos, de tal manera que garantizan el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustantivas de la Ley en mencin. El manejo de los
inventarios a travs de un sistema mecanizado y actualizado que proporciona una
seguridad razonable de la eficiencia de los controles.
Activo fijo
El activo fijo se encuentra formado por bienes muebles e inmuebles, dichos bienes
se deprecian por el mtodo de lnea recta, para el caso de los bienes revaluados
no se continan depreciando. Por lo antes descrito se determin que esta rea no
representa riesgo tributario.
Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar estn conformada por acreedores nacionales, segn
entrevistas con el encargado del manejo de dichas cuentas, el auxiliar de las
cuentas por pagar es cuadrado mensualmente con el libro mayor y la
documentacin de soporte pertinente; estableciendo as, procedimientos
adecuados para su control, por lo tanto esta cuenta no representa riesgo
tributario.
Ingresos
Los ingresos que la empresa declara, corresponde a ventas de caf ( Interno y
exportaciones ), venta de desperdicios y servicios de beneficiado de caf, no
obstante se observ que la empresa no incluy en las declaraciones de pago a
cuenta y en la declaracin anual de impuesto sobre la renta los ingresos exentos
en IGV.
Por la razn antes expuesta se considera rea de riesgo.

Costo de Produccin
El proceso de produccin lo constituye el beneficiado hmedo. En esta etapa
existen controles que garantizan la correcta aplicacin de dicha cuenta. Esto
conlleva a decidir que no existe riesgo para sta rea de la contabilidad.

1.2.4 - CONCLUSION Y DETERMINACION DE AREAS CRTICAS


Con base al anlisis efectuado en el control interno se determinaron las siguientes
reas crticas que se considera deben ser evaluadas a travs de programas de
auditoria:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- rea de costos / Inventarios
- rea de cuentas por cobrar / Estimacin para cuentas incobrables
- rea de ingresos
LEY DEL IGV
- rea de ingresos respecto a las operaciones gravadas y exentas compras respecto a la proporcionalidad de los crditos
- rea de presentacin de declaraciones
1.2.5

rea de

PROGRAMAS DE AUDITORIA

Considerando las reas crticas determinadas, se proceder a efectuar el programa


de auditora a la medida, para verificar que en dichas reas se haya dado
cumplimiento a las obligaciones formales y sustantivas de la Ley del IVA y Ley de
Impuesto sobre la Renta.
El programa ser desarrollado con base a muestras de auditora, pero de ser
necesario debern ampliarse los procedimientos.

PROGRAMA DE AUDITORIA FISCAL


NOMBRE DEL CLIENTE
N.R.C.
N.I.T.
PERIODO AUDITADO
ACTIVIDAD ECONOMICA

:
:
:
:
:

LA BENEFICIADORA, S.A. DE C.V.


265-4
1217-010170-101-0
ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2001
BENEFICIADO Y EXPORTADOR DE CAF

OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
a la Prestacin de Servicios , Cdigo Tributario y sus respectivos reglamentos, con
el propsito de investigar si existen incumplimientos formales y sustantivos que
vayan en detrimento de inters fiscal.
PROCEDIMIENTOS

Hecho

I. GENERALES

Ref.
-

1. Presente requerimiento de informacin al cliente, para que este


firme y selle la copia, como constancia de recibida.

SGP

2. Solicite y verifique la existencia de los archivos fiscales, sobre

trmites efectuados ante la Administracin Tributaria,

a fin de establecer posibles incidencias en el ejercicio auditado.

SGP

3. Verifique durante los perodos que se estn investigando las


Obligaciones formales que el Cdigo Tributario establece respecto a: la
presentacin de las declaraciones ( verificar clculos aritmticos),
registros y documentos, la actualizacin y legalizacin de los registros
de Contabilidad General y de I.V.A. informes anuales de retenciones y
de utilidades distribuidas.

SGP

a) Que no exista atraso en los registros. ( Art. 139 inc. 4

Cd. Tributario).
b) Que los registros se encuentren legalizados( Art.139)

c) Que los documentos cumplan con los requisitos legales

( Art. 114-115 Cdigo tributario)

d) Que no se tenga en uso mquinas registradoras sin

Autorizacin.

e) Verificar la correlatividad de los documentos , as como

la elaboracin de los mismos a fin de determinar que no se hayan


elaborado dobles juegos de emisin en varias imprentas . Revisar
rdenes de impresin y evaluar la necesidad de compulsar imprentas.

--

4. Verificar las actividades econmicas que desarrolla el cliente

(Principales y secundarias).

SGP

5. Identificar actividades exentas y gravadas

SGP

6. Verificar la escritura de constitucin para enterarse de sus

SGP

Clusulas y disposiciones principales, as como de las modificaciones


recientes al pacto social, nombre de los accionistas y/o miembros de la
Junta Directiva.
7. Verificar si la empresa goza de incentivos fiscales

SGP

II. INGRESOS

1. Elaborar Cdulas sumarias, analticas y de detalle de los

SGP

ingresos del cliente, partiendo de los saldos mostrados en

El libro Diario-Mayor.

2. Realizar una comparacin de los ingresos registrados y

SGP

declarados por el cliente, utilizando las siguientes fuentes:

a) Libros de ventas IVA

b) Declaraciones IVA

c) Declaraciones de Pago a Cuenta

d) Registros contables legales

e) Declaracin anual de Renta

Por las diferencias determinadas, investigue su origen o

Solicite explicacin por escrito, (valide las respuestas).

3. Por las declaraciones de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones

SGP

correspondientes a los perodos auditados , efecte los

siguientes procedimientos:

a) Verifique operaciones aritmticas.

b) Asegrese que se hayan presentado dentro del plazo legal

Establecido.

c) Verifique que posean firmas y sellos de recibido.

4. Seleccionar los 4 perodos ms representativos respecto a

SGP

Los saldos mensuales en las ventas internas gravadas, exportaciones y


ventas exentas, tomando una muestra del 60% en cada perodo, para
verificar que los valores documentados, tanto ventas como dbitos,
hayan sido debidamente registrados en los libros de IVA.
5. Verificar los asientos de ajuste sobre rebajas y devoluciones

SGP

Sobre las ventas, crditos fiscales (notas de crdito), y otros que


pudieran afectar los ingresos y utilidades; asegurndose que las
devoluciones hayan ingresado nuevamente al inventario.
6. Verifique que los valores mostrados en la cuenta de otros

SGP

SGP

SGP

activo fijo ( bienes muebles e inmuebles ) , si se obtuvo ganancia de


capital, compruebe que se le haya dado el tratamiento que establecen
los Art. 14 y 42 de la LISR y 17 del Reglamento; y el D.L. No. 841;
asimismo, verificar Si dicha operacin es gravada en IVA ( En relacin
con los bienes muebles, Art. 71 de la Ley ).

9. En caso de que existan ingresos no gravados, elabore cdula AJM de


detalle y asegrese de su legitimidad con los documentos

Verificando que se haya causado el impuesto respectivo.


8. Verifique si durante el ejercicio se realizaron ventas de

Ingresos, hayan sido incorporados en la liquidacin final de renta y


verificar si existen valores no declarados que causen el hecho
generador del IVA.
7. Investigar sobre el autoconsumo, rifas, sorteos y/o regalas

SGP

10. Verifique la naturaleza de las operaciones entre compaas AJM


afiliadas a efecto de comprobar si se ha satisfecho el impuesto

SGP

11. Compruebe que se hayan anotado en los documentos los

SGP

requisitos exigidos por la Ley; para las ventas con C.C.F. superiores a
100,000.00 y para las ventas con facturas

SGP

mayores a 4,970.00
12. Verificar el detalle de las exportaciones del cliente, a efecto

SGP

de validar los documentos que las soportan, verificando lo

siguiente:

a) Clculos aritmticos

b) Legitimidad de los documentos

c) Fecha de exportacin

d) Que el valor corresponda al precio de venta pactado

e) Razonabilidad en el tipo de cambio

13. Verificar que las facturas de exportacin correspondientes a

SGP

Cada pliza de exportacin formulario aduanero, estn correctamente


asentadas en el libro de ventas IGV.
14. Analizar partidas de ajuste a los ingresos que se consideren

SGP

Significativas, al final del ejercicio.

III. EGRESOS: Costos y Gastos

1. Elabore cdula sumaria y de detalle de costos, gastos de

SGP

operacin y otros gastos


2. Cotejar el valor declarado de Costos y Gastos , con los

SGP

Saldos que bajo estos conceptos registra el libro Mayor.

En el caso de encontrar diferencias, solicitar explicacin.

3. Efecte prueba de Egresos: Costos y Gastos, seleccionando

SGP

4 meses ( alcance ), y de stos, las cuentas ms representativas segn


su criterio y mediante pruebas de soporte efecte

verificacin selectiva, evaluando lo siguiente:

Establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

c) Aplicacin contable adecuada.

d) Por las erogaciones sociales reclamadas como gastos

deducibles , compruebe que estn en relacin con lo

Estipulado en los Art. 32 de la LISR y 36 del reglamento.

e) Que las cantidades reclamadas en concepto de depreciacin

estn de acuerdo al Art. 30 de la LISR y D.L. 841, verifique clculos.

f) Concluya sobre los resultados obtenidos.

4. Elabore cdula de detalle de gastos no deducibles y asegrese que


sean incorporados en la renta imponible.

N/A

5. Elabore cdula sumaria de la Reserva legal y compruebe que

SGP

el porcentaje reclamado en el ejercicio en estudio, est de acuerdo a lo


establecido en el Art. 31 de la LISR. Concluya.
6. Si el cliente ha pagado indemnizaciones por despido y / o

SGP

Bonificaciones por retiro voluntario, verifique el clculo efectuado para


efectos de su deducibilidad del impuesto sobre la renta.
7. Analizar partidas de ajuste significativas al final del perodo

SGP

(Costos y gastos).

8. Elabore cdula comparativa de compras y crditos fiscales

SGP

Registrados, con los declarados, de encontrar diferencias significativas


que afecten el inters fiscal, solicite explicacin por escrito y valore la
respuesta. (Alcance: 4 meses, segn montos ms significativos.

SGP

9. Por los perodos auditados, establezca el alcance segn

SGP

valores ms significativos y verifique si procede la deduccin

de los crditos fiscales reclamados, realizando lo siguiente:

a) Que cumplan con lo establecido en los Art. 63,65 y 72 de la

Ley.

b) Que los documentos que se reciben de los sujetos excluidos

c) Verifique que las notas de crdito recibidas se encuentren

oportunamente registradas y que stas disminuyan el valor

del crdito fiscal del perodo correspondiente segn La Ley.

IV. CUENTAS POR COBRAR

1. Elabore cdula sumaria de las cuentas por cobrar segn

SGP

Libro Diario -mayor.


2. Elabore cdula de antigedad de saldo y analice las cuentas

SGP

Incobrables establecidas por la empresa.


3. Verifique que la deduccin por deudas incobrables cumplen

SGP

con los requisitos establecidos en art. 31 numeral 2 de la ley de


impuesto sobre la renta en relacin con el artculo 37 de su
reglamento.

V. INVENTARIOS

1. Elabore cdula sumaria de inventarios.

SGP

2. Solicite el inventario fsico detallado y valuado al 31 de

SGP

diciembre de 2000 y 2001 ( inicial y final ) , y realice los

procedimientos siguientes:

a) Verifique que la aplicacin del mtodo de valuacin del

inventario corresponda al autorizado en el sistema contable; y que


dicho mtodo est autorizado en el

Cdigo Tributario.

b)Efecte anlisis de los saldos , comparando el final del

Perodo anterior con el inicial del perodo investigado. c) Realice


verificacin de operaciones aritmticas.

d)Cruce los valores del inventario con los saldos registrados

Tanto en libros auxiliares como en libro diario-mayor.

e)Coteje el saldo de las existencia segn el inventario con la

Informacin del Krdex.

f) Investigue sobre ajustes y/o diferencias importantes. En caso

g)Verifique que se haya levantado acta por su toma fsica y que

Se encuentre firmado por el contador y el representante legal.

VI. RETENCIONES. Renta

1. Por las retenciones efectuadas, asegrese que se haya remitido a la


Administracin Tributaria, el listado anual dentro del plazo legal
establecido.

SGP

2. Elabore cdula comparativa de las retenciones registradas, AJM


declaradas e informadas en el listado anual y verifique si el impuesto
retenido, fue enterrado ntegramente al fisco, en el mismo perodo en
que se efectu la retencin. Concluya sobre los resultados obtenidos.

SGP

3. Elabore cdula analtica de retenciones, seleccionando 3

SGP

Meses por los valores de mayor relevancia para comprobar si las


disposiciones de la ley se han aplicado correctamente en lo que
respecta a retenciones de: Asalariados, servicios profesionales y
tcnicos, transporte, rifas, etc., asegrese de su correcta
contabilizacin, caso contrario obtener evidencia de aplicaciones
indebidas.

VII. RETENCIONES. Iva.

1. Elabore cdula de detalle mensual de las retenciones N/A

Declaradas y registradas en libros IVA, cotejndolas contra los registros


contables y asegurndose que se hayan enterado ntegramente al
Fisco, en el mismo perodo en que se efectu la retencin. Concluya.

2. A partir de los libros auxiliares, revise las cuenta que registran N/A
operaciones por adquisiciones de productos y/ o servicios relacionados
con la figura de retencin, especialmente con personas no domiciliadas,
a efecto de establecer si se ha efectuado la retencin correspondiente.

VIII. OTROS PROCEDIMIENTOS

1. Si el cliente tramita reintegro de IVA a exportadores, revisar

SGP

El procedimiento obteniendo evidencia de su correcta aplicacin.


2. Si el cliente realiza operaciones exentas de IVA, verificar si
Ha cumplido con el procedimiento de la proporcionalidad, revisar el
clculo efectuado para la deduccin del crdito fiscal.

SGP

IX. CONCLUSIONES

1. Elabore cdula de ajustes o reclasificaciones de acuerdo a las

SGP

Situaciones encontradas.

2. Elabore cdula de hallazgos por cada impuesto ( Renta e IVA)

SGP

Reflejando las deficiencias formales y sustantivas, valores omitidos y


objetados, haciendo referencia a la base legal infringida.

3. Si existieran deficiencias de carcter formal o sustantivo, elabore


oportunamente Carta a la Gerencia, a efecto de recomendar que se
efecten las modificaciones correspondientes.

SGP

RECURSO HUMANO:
AUDITOR DESIGNADO

: Ana Julia Machuca

SUPERVISOR

: Wendy Yamileth Garca

ELABORADO POR

: Jos ngel Pereira

FIRMA

: ________________________________________

FECHA DE EJECUCION

: Inicio: 01/08/2014

APROBADO POR

: Jos ngel Pereira

Finalizacin: 20/02/2015

Lima, 04 de Enero de 2015


Seores:
ALICORP S.A.A.
Presente.
Respetables Seores:
Por este medio nos permitimos informarles que en nuestro carcter de Auditores
Fiscales, estaremos realizando visita de trabajo a partir de la semana entrante, por
lo que rogamos nos sea asignada un rea de trabajo para nuestro equipo. As
mismo, solicitamos nos sea facilitada la siguiente informacin:

Fotocopias de tarjeta IGV


Fotocopia de Escritura Pblica
Renovacin de matrculas y matrculas aprobadas.
Copias de solvencia municipal.
Copia de constancia de Estadstica y Censos.
Libros Contables y de manejo de control de IVA.
Archivos sobre trmites efectuados ante la Administracin Tributaria.
Declaraciones de IGV y Pago A Cuenta del ao 2014 y proveernos fotocopias
de las mismas.
Archivo de los documentos emitidos (comprobantes de crdito fiscal y
facturas)
Archivo de las compras, para efectos de deduccin de IVA.
Copia de Estados Financieros de los aos 2014 y 2013, con sus anexos.
Copia de Declaracin de Impuesto Sobre La Renta de los aos 2014 y 2015.
Inventario Fsico de mercadera detallado y valuado al 31 de Diciembre de
2014 y 2013.
Cualquier otra informacin que en el proceso de auditoria sea requerida.

Agradecemos de antemano la prontitud en la entrega de la informacin solicitada.


Atentamente,

Pereira Romero & Asociados


Auditores Fiscales
1.3.2 Carta de Gerencia
Lima, 09 de Marzo de 2015
Asamblea General de Socios
ALICORP S.A.A
Presente.
Estimados Seores:
De acuerdo con la planeacin y ejecucin de la Auditora Fiscal, hemos concluido
con el examen al perodo comprendido del 01 de Enero al 31 de diciembre del
ejercicio 2014, la cual consisti en realizar pruebas de cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en ALICORP S.A.A. Observamos ciertos aspectos
relacionados con dicha estructura, que a nuestro juicio son deficiencias en el
sistema. Una deficiencia es una condicin reportable en la que el diseo u
operacin de uno o ms elementos especficos de la estructura de control interno
no reducen a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que errores o
irregularidades, en montos que pueden ser importantes con relacin a las
Obligaciones Tributarias, estn ocurriendo y no sean detectados oportunamente
por los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones.
Los aspectos que llamaron nuestra atencin y que resultan como hallazgos de
auditora de la Revisin Fiscal realizada a la Institucin auditada, son los
siguientes:
AUDITORIA FISCAL
1.- No declar exportacin en la declaracin de impuesto a la transferencia de
Bienes muebles y a la prestacin de servicios.
2.- No aplic proporcionalidad por ventas exentas.
3.- No declar ingresos en pago o anticipo a cuenta en los meses de Febrero y
Marzo.
4.- Dedujo en forma indebida de gasto por incobrabilidad.
5.- No incluy ingresos en la liquidacin anual de Impuesto sobre la Renta.

HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: No incluy en la declaracin de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, exportacin del mes de
Marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que en el mes de marzo la empresa no declar
exportacin por
S/. 11,415.71
CRITERIO:
Las exportaciones constituyen ingresos afectados con la ley de IGV, por lo tanto
deben ser incluidos en tal declaracin.
EFECTO:
Tal situacin condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaracin de IGV del
perodo tributario del mes de marzo y el artculo 238 literal C del Cdigo Tributario
sanciona con un 20% sobre la suma dejada de enterar la que en ningn caso
puede ser inferior a un salario mnimo mensual.
RECOMENDACIN:
Se sugiere a la administracin de la empresa ,gire instrucciones a quien
corresponda de tal forma que se evite dejar fuera de las declaraciones , el valor de
cada una de las exportaciones, adems se debe efectuar la modificacin de la
declaracin de IVA del mes de marzo.
TITULO 2: No aplic proporcionalidad del crdito fiscal por venta exenta.
CONDICION:
La empresa en el mes de febrero efectu venta exenta de $ 26,220.00 por la cual
no aplic proporcionalidad de los crditos fiscales.
CRITERIO:
El artculo 66 de la Ley de IVA establece que cuando el contribuyente realice
ventas en parte gravadas y en parte exentas, el crdito fiscal se deber distribuir

proporcionalmente a cada una de las mismas y ser deducible nicamente el


crdito fiscal proporcional a las operaciones gravadas.

EFECTO:
Debido a la no aplicacin del crdito fiscal proporcional, la empresa dej de pagar
durante el perodo examinado, la cantidad de S/. 4,233.28
RECOMENDACIN:
Se deben modificar las declaraciones de IGV del perodo en estudio, considerando
la proporcionalidad del crdito fiscal.
TITULO 3: No declar en pago o anticipo a cuenta ingresos por S/. 26,220
en el mes de febrero y exportaciones del mes de marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que la empresa no incluy en la declaracin de
anticipo a cuenta la exportacin del mes de marzo por S/. 11,415.71, as como
ventas exentas en IGV por S/.26,220.00 durante el mes de febrero.
CRITERIO:
El artculo 151 Inciso tercero del Cdigo Tributario establece que las personas
jurdicas debern enterar al fisco el 1.5% de los ingresos brutos, adems el
artculo 92 del reglamento al Cdigo Tributario define los valores excluidos del
entero a cuenta en las cules no estipula las exportaciones.
EFECTO:
El incumplimiento a la observacin antes descrita es sancionado de acuerdo al
artculo 247 literal C del Cdigo Tributario con un 30% de la suma dejada de
enterar la que en ningn caso puede ser inferior a 980.00
RECOMENDACIN:
Se recomienda a la administracin de la sociedad, gire instrucciones a quien
corresponda para que se incluyan en las declaraciones de pago a cuenta, todos los
ingresos de la empresa.
TITULO 4: Deduccin indebida como gasto de cuenta incobrable.
CONDICION:
La empresa dedujo como gasto deducible la cantidad de S/. 22,857.14 valores que
corresponde a deuda del ejercicio fiscal del ao 2000 la cual no fue liquidada.
CRITERIO:

Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con los
requisitos establecidos en el artculo 31 numeral 2 de la ley de Impuesto sobre la
Renta el cual establece que ser deducible nicamente si:
a) Que se haya computado como ingreso gravable
b) Que hayan transcurridos ms de 12 meses sin que el deudor haya abonado a la
Cuenta.
La deuda en mencin se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual no
cancel, no obstante dicho anticipo no fue declarado como ingreso gravable.
EFECTO:
Debido a la deduccin de dicho gasto deducible, la empresa dej de pagar en
concepto de Impuesto sobre la Renta la cantidad de S/. 5,714.28
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta, sacando de los
gastos deducibles el valor que corresponde a cuentas incobrables.
TITULO 5: Incluy ingresos gravables como no gravables en la liquidacin
anual De Impuesto sobre la Renta.
CONDICION:
La empresa no incluy en la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta,
ingresos gravables por S/. 26,220.00 valor que corresponde a ventas efectuadas
en el mes de febrero; dicha venta fue contabilizada como ingreso no gravable.
CRITERIO:
Los ingresos tomados como no gravables por la empresa, se refieren a venta a
ONG. la cual est exenta del pago de IGV. , no obstante no constituye renta no
gravable por no estar contemplada como tal en el artculo 4 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta.
EFECTO:
La empresa dej de pagar en concepto de Impuesto sobre la Renta un monto de
S/.6,555.00 valor que representa el 25% del monto tomado como no gravable.
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin de Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal del
ao 2001 e incluir como ingresos gravables, el monto de S/. 26,220.00

Pereira Romero y Asociados


Auditores Fiscales Registro
No. 1038.
DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL
EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Seores
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Impuestos Internos
Hemos auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta y Cdigo Tributario, de la contribuyente
Alicorp S.A.A. , correspondientes al ejercicio impositivo de 2014.
Asimismo, hemos auditado el Balance de Situacin General, el Estado de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Flujos de Efectivo, que
reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas,
relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de las
diferentes leyes mencionadas. Los estados financieros y declaraciones tributarias
son responsabilidad de la Administracin de la Sociedad contribuyente. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y garantizar que las cifras de los referidos estados
financieros y declaraciones tributarias estn respaldadas de conformidad a lo
establecido en el artculo 135 literal d) del Cdigo Tributario.
Realizamos la auditora, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora
aplicables a auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y
practiquemos la auditora para obtener bases tcnicas que permitan fundamentar
si la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V. ha cumplido con las obligaciones
tributarias contenidas en las leyes antes mencionadas.
Una auditora de cumplimiento de obligaciones tributarias incluye examinar
evidencia apropiada, sobre una base de pruebas del cumplimiento de dichas
obligaciones. Asimismo incluye, examinar y evaluar la evidencia que sustenta los
montos y revelaciones en los estados financieros, base para la elaboracin de las
declaraciones tributarias, los principios de contabilidad utilizados, los ajustes
contables y las estimaciones importantes hechas por la administracin
(especialmente en materia de estimaciones de obsolescencia de inventarios,

cuentas de dudoso cobro y otro tipo de estimaciones), que tengan incidencia


tributaria. Consideramos que el examen practicado proporciona una base para
sustentar nuestra opinin.
Los estados financieros mencionados en el prrafo precedente que sirvieron de
base para la elaboracin de las declaraciones tributarias, han sido preparados para
ser utilizados por la Direccin General de Impuestos Internos, y por lo tanto, se
han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha
emitido esa Direccin General.
La compaa incurri en incumplimientos a las obligaciones tributarias segn se
detalla a continuacin:
A) En lo que concierne a la Ley de Impuesto sobre la Renta
- Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No incluy en declaracin de anticipo a cuenta la cantidad de S/. 26,220.00
valor en concepto de venta exenta del mes de febrero, igualmente no declar en el
mes de marzo, la cantidad de S/. 11,415.71 valores en concepto de exportacin.
2- Se dedujo como gasto deducible la suma de S/. 22,857.14 valor en concepto de
incobrabilidad por anticipo a caficultores en el ejercicio 2000, dicho anticipo no fue
declarado como renta gravable en su oportunidad.
3- No declar ingresos por S/. 26,220.00 proveniente de venta a organismo no
gubernamental.
B) En lo que respecta a la Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes muebles y
a la Presentacin de Servicios
- Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No aplic proporcionalidad de crdito fiscal por venta exenta dejando de pagar
durante el ejercicio 2001, impuesto por S/. 4,233.28
En nuestra opinin, por las razones expuestas, Alicorp S.A.A., no ha cumplido con
las obligaciones tributarias indicadas anteriormente, habiendo cumplido con las
dems obligaciones contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la
Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios.
Este dictamen se elabora exclusivamente para los efectos que requiere la Direccin
General de Impuestos Internos.

Pereira Romero y asociados


Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002
INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES
DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Seores
Ministerio de Economa
Direccin General de Impuestos Internos
I -Emitimos el presente informe apegndonos a lo dispuesto en el Titulo III,
seccin sptima, artculos del 129 al 138 del Cdigo Tributario en relacin con la
auditora que practicamos a la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V.,
correspondiente al ejercicio impositivo de 2001, conforme a las Normas de
Auditora Internacionales aplicables a auditora de cumplimiento, con el objeto de
expresar una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Cdigo Tributario y
decreto No 9; Disposiciones reglamentarias relativas a la caficultura. Asimismo
hemos auditado el Balance de Situacin General, el Estado de Resultados, de
Variaciones en el capital Contable y Flujos de efectivo, que reflejan las cifras
acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con las
cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las leyes
mencionadas.
II-Como parte de nuestro examen, planificamos y evaluamos la estructura de
control interno, a fin de determinar las reas de riesgo fiscal, revisamos la
informacin y documentacin mediante pruebas selectivas, utilizando los
procedimientos de auditora aplicables en circunstancias, dentro de los alcances
que juzgamos tcnicamente necesarios para poder expresar nuestra opinin, de
acuerdo con las Normas de Auditora Internacionales aplicables a auditoras de
cumplimiento. Dentro de nuestros procedimientos llevamos a cabo lo siguiente:
II.1 Revisamos, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las cuentas
incluidas en el anexo 1 adjuntos al formulario carta de presentacin del dictamen

fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de las adiciones, bajas y retiros de activos


fijos y su correspondiente clculo de su depreciacin acumulada y gastos por
depreciacin acumulada y gastos por depreciacin anual, este ltimo gasto se
encuentra incorporado en las sub- cuentas de gastos correspondientes detallados
en el anexo 1 referido; comprobando que son necesarias para la conservacin o
produccin de las fuentes generadoras de rentas gravadas de acuerdo a lo
establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta y por tanto son deducibles.
II.2 Revisamos el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la
contribuyente como agente de retencin de los Impuestos sobre la Renta y a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios , las cuales estn
contenidas en el anexo 2 agregada al formulario carta presentacin del dictamen
fiscal, determinndose que si present el informe de retenciones de Impuesto
sobre la Renta F-910 del ejercicio fiscal 2001, habiendo practicado las retenciones
de renta, en concepto de sueldos, salarios, honorarios y compra de caf a
productores, las cuales fueron enterradas dentro del plazo legal.
II.3 Nos cercioramos de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente
estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y
prestados respectivamente; pero no determinamos si los precios pagados por ellos
son razonables de acuerdo a las condiciones del mercado.
II.4 Revisamos en funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada
en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliacin entre el
resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta; y b) la
conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del
Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, anexos 3 y 4 respectivamente.
II.5 Revisamos las declaraciones tributarias presentadas durante el perodo
Dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones legales. Durante
el ejercicio o perodos dictaminados no se presentaron declaraciones
modificatorias.
II.6 Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, la empresa no
obtuvo incentivos fiscales, ni recibi resoluciones de las autoridades fiscales por
reintegro I.G.V. a exportador o pago indebido I.G.V
II.7 Los saldos de las inversiones hechas en otras sociedades se describen en la
nota 8 de los estados financieros.

II.8 Del examen efectuado a la informacin financiera referida en Romano I de


este informe se determin que no se declararon ingresos como gravables por
S/.26,220.00 cuyo efecto impositivo es de S/.6,555.00 dichos ingresos fueron
registrados como ingresos no gravables. El detalle, de los perodos tributarios en
que se dieron los incumplimientos y los valores correspondientes se detallan en el
anexo 2 a este informe.
II.9 La Contribuyente no incluy en la declaracin de anticipo a cuenta ingresos
por S/.37,635.71 no pagando impuesto anticipado por S/. 171.23. Ver valores en
anexo 2 y 9 a este informe.
II.10 Durante el perodo examinado la contribuyente realiz ventas exentas del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios por la
cantidad de S/.26,220.00 no aplicando la proporcionalidad del crdito fiscal de
acuerdo al artculo 66 inciso primero de la Ley de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, el impuesto dejado de pagar fue de
S/.4,233.28, dicho valor se encuentra en anexo 8 a este informe.
II.11 La contribuyente no est sujeta a ninguna de las leyes de Impuestos
Advalorem y Especfico que gravan las bebidas alcohlicas y cervezas, bebidas
gaseosas simples y endulzadas, y cigarrillos.
II.12 Se efectu verificacin fsica de los inventarios al 31 de diciembre de 2014,
realizando un detalle comparativo de las cifras de inventarios fsicos observadas
contra las registradas por el contribuyente, clculos de su valoracin conforme al
mtodo de valuacin legal utilizado o autorizado, determinando diferencias por
faltantes de inventarios, las que fueron grabadas de conformidad al artculo 11 de
la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios. Los valores examinados se relacionan en anexo 5.
II.13 Se examinaron las cuentas por cobrar a clientes llevadas a gastos por
incobrabilidad para efectos del Impuesto sobre la Renta, para lo cual se verific la
cdula de antigedad de saldos realizada por el contribuyente determinndose que
la cantidad de S/.37,371.43 netas de I.V.A fueron deducidas como incobrables de
las cules S/.22,857.14, no cumple con los requisitos del artculo 31 numeral 2) de
la Ley de Impuesto referido y artculo 37 del Reglamento de dicha Ley. Las cifras
examinadas se muestran en anexo 7 a este informe.

II.14 Verificamos el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el


Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
III. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento
de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de la Sociedad La
Beneficiadora, S.A. de C.V. se determinaron diferencias entre los valores
declarados relativos al Impuesto sobre la Renta y al Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, y los valores que se muestran en
los estados financieros, registros contables y registros de IVA, expuestos en
Romanos II.2, II.8, II.9, II.10 y II.13, existiendo omisiones en el pago de los
referidos impuestos, en los perodos tributarios dictaminados y costos no
deducibles expuestos en el anexo 9.
IV. La informacin adjunta al formulario carta presentacin del dictamen fiscal,
est de acuerdo a las bases de agrupacin y revelacin establecidas por la
Direccin General de Impuestos Internos. Dicha informacin adicional, que se
refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, se incluye
exclusivamente para efectos fiscales y no para efectos financieros, por
consiguiente no constituye una informacin necesaria para interpretar la
presentacin razonable de la situacin financiera, de los resultados de operacin,
de las variaciones en el capital contable y de los flujos de efectivo.

Pereira Romero y Asociados


Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002

ALICORP S.A.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013

BALANCE GENERAL - ALICORP S.A.A.


ESTADOS FINANCIEROS al 31 de Diciembre del 2014 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros Activos Financieros
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Anticipos
Inventarios
Activos por Impuestos a las Ganancias
Otros Activos no financieros
Activos no Corrientes o Grupos de Activos
para su Disposicin Clasificados como
Mantenidos para la Venta
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros
Inversiones en subsidiarias, negocios
conjuntos y asociadas
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Plusvala
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas

NOTA

2
6

31 de Diciembre
del 2014

31 de Diciembre
del 2013

36,978
29,991
489,558
70,389
18,352
32,864
508,323
80,367
154,394

41,498
428
552,582
39,819
72,028
27,886
518,660
34,824
9,852

14,953

9,019

1,436,169

1,306,596

77,967

53,229

2,244,062

1,602,302

8
9

1,238,538
114,201
180,311
3,855,079
5,291,248

1,173,307
115,321
186,106
3,130,265
4,436,861

731,403
725,496
62,472
9,762

76,422
543,885
60,917
21,513

3
4
5

10
11
4

Provisin por Beneficios a los Empleados


Otras provisiones
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Otras Cuentas por Pagar
Provisin por Beneficios a los Empleados
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Acciones de Inversin
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

12

34,431
6,045
1,569,609

62,738
6,045
771,520

10
11
12

1,499,832
6,519
4,082
67,336
1,577,769
3,147,378

1,300,664
18,625
5,831
84,024
1,409,144
2,180,664

13
13

847,192
7,388
169,438
1,019,597
100,255
2,143,870
5,291,248

847,192
7,388
160,903
1,118,509
122,205
2,256,197
4,436,861

LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS

Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente ALICORP S.A.A,


las cifras estn de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido
examinadas solamente las del perodo dictaminado para propsitos fiscales y se
muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administracin
tributaria

___________________
Ing. Roberto Mendoza

_________________
Lic. ngel Quinteros

_______________________
Pereira Romero y Asociados

Representante Legal

Contador

Auditores fiscales
Reg. No. 1038

ALICORP S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ESTADO DE RESULTADOS - ALICORP S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS al 31 de Diciembre del 2014 ( en miles de NUEVOS SOLES )


CUENTA

01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014

VENTAS

3,926,549

Costo de Ventas

-2,876,779

UTILIDAD BRUTA

1,049,770

Gastos de Ventas y Distribucin

-524,385

Gastos de Administracin

-207,552

Otros Ingresos Operativos

25,334

Otros Gastos Operativos

-29,513

UTILIDAD OPERATIVA

313,654

Ingresos Financieros

4,423

Gastos Financieros

-71,150

Diferencias de Cambio neto

-57,603

Otros ingresos
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Impuesto a la renta 30%

51,833
241,157

UTILIDAD DEL EJERCICIO

168,810

72,347

Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente ALICORP S.A.A,


las cifras estn de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido
examinadas solamente las del perodo dictaminado para propsitos fiscales y se
muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administracin
tributaria

___________________
Ing. Roberto Mendoza

_________________
Lic. ngel Quinteros

_______________________
Pereira Romero y Asociados

Representante Legal

Contador

Auditores fiscales
Reg. No. 1038

ALICORP S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013

1. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES


Los estados financieros adjuntos se preparan y presentan de acuerdo con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB), vigentes al 31 de diciembre de
2014 y al 31 de diciembre de 2013.

La informacin contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la


Gerencia de la Compaa, quien manifiesta expresamente que en la preparacin de
los estados financieros se ha observado el cumplimiento de las NIIF que le son
aplicables.

Asimismo, en la preparacin de estos estados financieros se han seguido las


mismas polticas y mtodos contables descritos en el informe anual del ao 2013.

Las cifras al 31 de diciembre de 2013 han sido re expresadas para hacerlas


comparativas con el perodo corriente, debido a lo siguiente:

La Compaa adopt el mtodo de la participacin a sus acciones en subsidiarias.


Correccin en la valorizacin de instrumentos financieros derivados.
Reconocimiento de un pasivo por Contingencias.
Correccin del reconocimiento de descuentos en ventas.
Fusin con Industria Nacional de Conservas Alimenticias S.A. (Incalsa) y
Farmington Enterprises S.A. (Farmington), ver nota 7.

El resumen de los cambios en el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

Disminucin de Cuentas por cobrar comerciales de S/.7, 963, por efecto de los
descuentos.
Disminucin de Otros activos financieros de S/.20, 250, por efecto de la
valorizacin de instrumentos financieros.
Aumento en Inversiones en subsidiarias de S/.227, 093 por efecto de la
aplicacin del valor patrimonial.
Aumento en Pasivos por impuesto a la renta diferido de S/.4, 968 principalmente
por la fusin con Incalsa S/.7, 768 y por efecto del pasivo por contingencias (S/.2,
800).
Disminucin de Plusvala de S/.60, 545 por efecto de la aplicacin del valor
patrimonial, (S/.88, 715) y por efecto de la fusin con Incalsa S/.28, 170.
Aumento en Otras cuentas por pagar de S/.10, 216, principalmente por efecto del
pasivo por contingencias, S/, 10,000.
Aumento de los resultados acumulados de S/.87, 144 por efecto de:
Aplicacin del valor patrimonial, S/127,566. o Instrumentos financieros
derivados, (S/.20,250) o Descuentos, (S/.7,963) o Pasivo por contingencias,
(S/.7,200) o Fusin con Incalsa y Farmington, (S/.5,009)
Los cambios en los otros rubros del Estado de Situacin Financiera, corresponden
al efecto de la fusin con Incalsa y Farmington.

El efecto en el Estado de Resultados de 2013 fue un aumento de la utilidad neta de


S/.118, 882. El resumen es el siguiente:
Aumento de Ingresos Financieros de S/.141, 722, principalmente S/.141, 704 por
efecto de la aplicacin del valor patrimonial.
Prdida neta por instrumentos financieros derivados de S/20,250.
Aumento de ventas netas de S/.14, 572, por efecto de la fusin con Incalsa
S/16,774 y por efecto de los descuentos (S/.2, 202).
Los cambios en los otros rubros del Estado de Resultados, corresponden al efecto
de la fusin con Incalsa y Farmington.

2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:
Dic. 2014
S/.000
Efectivo en bancos y caja

36,978

Depsitos a plazo
Total

36,978

Dic. 2013
S/.000
8,018
33,480
41,498

3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR, NETO


Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo
siguiente:

Fondo de garanta

Dic. 2014

Dic. 2013

S/.000

S/.000

62,551

13,955

Impuesto general a las ventas

12,256

Cuentas por cobrar al personal

3,026

3,687

Reclamos a seguros

2,223

2,210

Reintegros tributarios

1,484

2,596

Reclamos de tributos

841

1,329

Diversas
Total

264
70,389

3,786
39,819

4. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Dic. 2014
Por cobrar:

S/.000

Dic. 2013

S/.000

Global Alimentos S.A.C.

9,566

Alicorp Argentina

4,894

Industrias Teal S.A.

52,709

Molinera Inca S.A.

12,794

Otras partes relacionadas


Total

Por Pagar:

3,892

6,525

18,352

72,028

Masterbread S.A.

6,788

Alicorp Guatemala S.A.

2,571

Salmofood S.A.
Otras partes relacionadas
Total

2,405
18,454

403

654

9,762

21,513

5.

INVENTARIOS

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Dic. 2014
S/.000
Materias primas y auxiliares

Dic. 2013

S/.000
318,711

305,657

Productos terminados

124,853

98,948

Productos en proceso

27,483

30,534

Mercaderas

25,081

16,244

Envases, embalajes y suministros diversos

23,450

Subproductos

2,376

3,793

Inventario en trnsito

1,587

31,632

523,541

520,175

Estimacin para deterioro de inventarios (15,218)


Total

6.

508,323

33,367

(1,515)

518,660

OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Corriente

No corriente

Dic. 2014

Dic. 2013

Dic. 2014

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA S/.000


S/.000
Fbrica de Tejidos La Bellota S.A.
273

Dic. 2013

S/.000
-

S/.000
273

Otras menores
69

69

342

342

INVERSIONES MANTENIDAS AL VENCIMIENTO


Bonos - Panificadora Bimbo del Per S.A.
ACTIVOS FINANCIEROS DESIGNADOS COMO
INSTRUMENTOS DE COBERTURA

435

428

1,077

1,512
Instrumentos financieros derivados
51,375
Total
53,229

29,557

29,991

428

76,548

77,967

7.
METODO DEL VPP

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADA POR EL

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:
Dic. 2014
SUBSIDIARIAS:

S/.000

Dic. 2013

S/.000

Alicorp Inversiones S.A.

793,234

694,556

Industrias Teal S.A.

429,572

423,100

Global Alimentos S.A.C.

310,184

Cernical Group S.A.

216,929

219,617

Molinera Inca S.A.

185,493

106,040

Vitapro S.A.

184,701

Alicorp Ecuador S.A.

71,271

63,722

Alicorp Colombia S.A.

24,871

28,657

Alicorp Guatemala S.A.

10,450

7,194

Consorcio Distribuidor Iquitos S.A.

10,370

Prooriente S.A.

9,244

Masterbread S.A.

9,108

Alicorp Honduras S.A.

6,026

Alicorp Argentina S.C.A. y Subsidiarias


Otros menores
Total
Estimacin por deterioro

50,246
10,431
4,038
3,709

7,213

6,542

2,272,375

1,632,133

(33,298)

(34,060)

2,239,077

1,598,073

4,985

4,229

2,244,062

1,602,302

17,991

Total subsidiarias
ASOCIADA:
Bimar S.A.
Total

A partir del ao 2014 la Compaa adopt la valorizacin de sus acciones en


subsidiarias y asociadas al valor patrimonial, modificando los saldos del ao 2013,
para fines comparativos. Ver nota 1.

Durante el ao 2014 la Compaa registr ingresos resultantes de la aplicacin del


valor patrimonial en subsidiarias y afiliadas por S/.12,671 (S/. 147,104 en 2013).

Durante 2014 la Compaa recibi dividendos de su subsidiaria Alicorp Ecuador


S.A. por US$10,350 (S/.32,148) y de Prooriente S.A. por S/.2,500 (S/.5,400 de
Industria Nacional de Conservas S.A. en 2013).

Con fecha 27 de marzo de 2014 la Junta Anual de Accionistas aprob las


siguientes reorganizaciones:

Con fecha de vigencia 1 de julio de 2014, reorganizacin


simple, mediante la cual Alicorp S.A.A. y Molinera Inca S.A. segregaron un bloque
patrimonial (S/.175,687 y S/.723, respectivamente) conformado por activos y
pasivos vinculados al negocio de Nutricin Animal para ser aportados a la
subsidiaria Vitapro S.A., recibiendo a cambio y conservando en sus activos las
acciones que correspondan a dicho aportes.

Con fecha de vigencia 1 de mayo de 2014, la Compaa


absorbi mediante fusin simple, el patrimonio neto de sus subsidiarias Industria
Nacional de Conservas Alimenticias S.A. y Farmington Enterprises S.A., por
S/.8,539 y
S/.65,645, respectivamente, las cuales quedaron disueltas sin
liquidarse.

El 11 de abril de 2014, la Compaa junto con un tercero constituyeron una nueva


sociedad subsidiaria de Alicorp S.A.A. denominada Masterbread S.A. El aporte de
la compaa ascendi a S/. 9,000, equivalente al 75% del capital social.

El 30 de abril de 2014, la Compaa adquiri por S/ 302,149 el 100% de las


acciones de las compaas Global Alimentos S.A.C. y Molino Saracolca S.A.C. Esta
ltima fue absorbida por Global Alimentos S.A.C. con vigencia a partir del 1 de
diciembre de 2014.

8.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NETO

Las adiciones en propiedades, planta y equipo efectuadas durante los doce meses
del ao corresponden principalmente a:

Instalacin de lneas de produccin de pastas en Lima.

Ampliacin de la capacidad de procesamiento de palma.


Lima.

Instalacin de lnea galletera de soda saborizada en

Automatizar las labores manuales de encajado y


paletizado en la lnea de jabonera.

Lnea 29 de cortados planta de fideria Lima.

La depreciacin por los doce meses es S/.62,170

9.

ACTIVOS INTANGIBLES, NETO

El movimiento de los activos intangibles durante el ao 2014 fue como sigue:

Licencias y

No
Marcas Software

Competencia

S/.000

S/.000

Saldo al 1 de enero de 2014


16,204
Amortizacion del periodo
(1,293)

S/.000

83,772
115,321
(7,777)

10

S/.000
3,181

(3,916)

Transferencias y otros movimientos


(1,372)
6,657
Saldo al 31 de diciembre de 2014
13,539

Otros Total

12,164
(2,568)

7,389
83,772
114,201

OTROS PASIVOS FINANCIEROS

S/.000

640
6,654

10,236

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Corriente

No Corriente

Dic. 2014
Deuda:

S/.000

Prstamos bancarios
-

Dic. 2013

S/.000

S/.000

512,465

Financiamiento de importacin
-

Dic. 2014

S/.000

65,000
59,780

Bonos corporativos
1,243,313

Instrumentos financieros derivados:


1,447,383
1,243,313
Swaps

6,167

Futuros, opciones y forwards

Dic. 2013

152,991

1,447,383

572,245

65,000

6,892

4,530

52,449

11,422

52,449

57,351
159,158
57,351
Total

731,403
1,300,664

76,422

1,499,832

11. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Corriente

No Corriente

Dic. 2014
S/.000
Intereses

S/.000

16,307

Compra de acciones de subsidiaria


Publicidad
Tributos por pagar
Servicios pblicos

Dic. 2013

Dic. 2014

S/.000
17,172

12,683

Dic. 2013

S/.000
-

12,296

6,519

2,429

4,383

12,206

5,707

3,654

2,792

Comisiones

5,317

Dividendos por pagar

691

Otros
Total

12

18,625

15,193
62,472

12,559
60,917

6,519

18,625

PROVISION POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende lo


siguiente:

Corriente

No Corriente

Dic. 2014
S/.000
Remuneraciones

S/.000

14,560

Participacin de los trabajadores


Bono de desempeo
5,831

Dic. 2013

Dic. 2014

S/.000

S/.000

13,233
8,248

37,756
4,082

Compensacin de tiempo de servicios


-

2,370

2,056

Contribuciones sociales

2,900

2,520

34,431

62,738

4,082

13. PATRIMONIO NETO

(a)

Capital social emitido

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013, el capital social est


representado por 847,191,731 acciones comunes de S/.1.00 de valor nominal
cada una.

(b)

7,173

Total
5,831

6,353

Dic. 2013

Acciones de inversin

Al 31 de diciembre de 2014 y 31 de diciembre de 2013 este rubro comprende


7,388,470 acciones de inversin de un valor nominal de S/.1.00 cada una.

(c)

Reserva legal

De acuerdo a lo aprobado en la Junta Obligatoria Anual de Accionistas celebrada el


27 de marzo de 2014, se registr una detraccin de S/.8,535 de los Resultados
Acumulados para destinarlos a la Reserva Legal.

(d)

Distribucin de dividendos

En Junta General de Accionistas del 27 de marzo de 2014 se acord la distribucin


de dividendos por S/.102,549, pagados el 27 de mayo de 2014.

14

INFORMACION POR SEGMENTOS DE NEGOCIO

El siguiente es el detalle por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de


diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente:

31 de diciembre de 2014
Total ingreso por ventas
Ganancia de operacin Ganancia neta del ao
Otra informacin :
Activos por segmento :
Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Inventarios (neto)
Propiedad planta y equipo (neto)
Plusvala
Activos no distribuidos Total activos
Total pasivos no distribuidos
31 de Diciembre de 2013
Total ingreso por ventas
Ganancia de operacin Ganancia neta del ao
Otra informacin :
Activos por segmento :
Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Inventarios (neto)
Propiedad planta y equipo,neto
Plusvala
Activos no distribuidos Total activos
Total pasivos no distribuidos

Consumo Productos Nutricin masivo industriales animal Otros Total

S/.000

S/.000 S/.000

2,287,283

1,405,008

58.25%

S/.000

233,227

35.78% 5.94%

S/.000
1,031

3,926,549

489,558

0.03 %

285,176

175,175

29,078

129

296,107

181,889

30,193

133

508,323

721,470

443,177

73,566

325

1,238,538

180,311

Consumo

Productos

Nutricin

masivo

industriales

animal

S/.000

S/.000

2,146,078
253.94%

S/.000

1,356,364
160.50%

180,311

Otros Total

S/.000

S/.000

41.52%

0.00 %

309,419

192,399

49,770

994

323,217

148,887

46,556

882,360

201,471

65,490

23,986

186,106

552,582
518,660
1,173,307
186,106

2,180,664

15

INGRESOS FINANCIEROS

Este rubro comprende lo siguiente, por los perodos de 12 meses terminados el 31


de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente:

Dic. 2014
S/.000

Dic. 2013

S/.000

Intereses de prstamos y partidas a cobrar


Intereses sobre depsitos bancarios
Otros ingresos financieros
Total

16.

2,491
1,796

136

203

4,423

2,994

1,157
1,634

GASTOS FINANCIEROS

Este rubro comprende lo siguiente, por los perodos de 12 meses terminados el 31


de diciembre de 2014 y de 2013, respectivamente:

Dic. 2014
S/.000
Intereses por bonos

Dic. 2013

S/.000

49,726

43,894

Intereses sobre prstamos, pagars y financiamiento de importacin


14,623
Otros gastos financieros
Total

17.

4,394

4,505

71,150

63,022

17,029

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Este rubro comprende lo siguiente, por los aos terminados el 31 de diciembre de


2014 y de 2013, respectivamente:

Dic. 2014
S/.000
Contratos de opciones
Call Spread
Swaps
Forwards
221,291

Dic. 2013

S/.000

171,929

15,722

32,767

14,718

16,595

2,764
-

33,204

Durante el 2014 Alicorp fue muy activo en sus operaciones de cobertura, ao en el


cual suscribi varios derivados con el fin de reducir la volatilidad en los precios del
trigo y la soya. Durante el 4T14 la crisis de commodities en Rusia y Ucrania
increment la volatilidad de los precios del trigo originando cambios negativos en
el valor de mercado de las posiciones abiertas que gener un aumento significativo
en los gastos financieros.

El cambio del valor de mercado de los derivados de cobertura durante el 4T14


gener prdidas operativas por S/.193.6 millones. Durante los siguientes periodos
parte de estos gastos financieros podran revertirse si el precio del trigo regresa a
los niveles esperados de trimestres anteriores.

18. GANANCIA POR ACCION

La ganancia por accin bsica se calcula dividiendo la ganancia neta del perodo
entre el promedio ponderado del nmero de acciones en circulacin durante el
periodo. La ganancia por accin bsica y diluida es la misma puesto que no hay
efectos reductores sobre las ganancias.

A continuacin se presenta el clculo de la ganancia por accin por los perodos de


12 meses terminados el 31 de diciembre de 2014 y de 2013:

Dic. 2014
Utilidad neta (numerador) - S/.
Acciones comunes
Acciones de inversin
Acciones (denominador)

Dic. 2013
12,684,000

340,206,000

847,191,731

847,191,731

7,388,470

7,388,470

854,580,201

854,580,201

Utilidad por accin bsica y diluida - S/.

0.015

0.398