•Emma Lucía Gudiño Dávila

Autora de Contabilidad 2000

•Jorge E. Gudiño Dávila

Autor del Software Contable
•Analizar las principales normas de la
reforma tributaria, aplicables a la empresa
comercial
•Presentar la obra Contabilidad Visual y sus
valores agregados.
 IVA, Retención en la Fte y GMF
•Gravamen a los movimientos financieros
•Impuesto sobre las ventas
•Retención en la fuente sobre ventas
•Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta
•Ventas con tarjeta de crédito
•Factura
•Retención de Industria y Comercio
 Es un nuevo impuesto a cargo
de los usuarios del sistema
financiero Art. 870 E.T. GMF
Valores depositados en una
cuenta de la Dirección del Tesoro
Nacional.
Presupuesto General de la Nación.
El gravamen de transacciones financieras afectan los retiros tanto de
cuentas corrientes como de cuentas de ahorro o de deposito:
•A través de cajero electrónico
•Mediante puntos de pago
•Con talonario
•Con tarjeta débito
•Notas débito
•Con cheque
 Tarifa del GMF 4x1000
Art. 872 E.T.
• No deducible de renta bruta de los
contribuyentes.
•Agentes de retención del GMF (Art. 876
E.T.): Banco de la República y
establecimientos de crédito.
 Exenciones del GMF
Art 879
Son exentas entre otras las siguientes transacciones:

 Retiros de cuentas de  Operaciones financieras del

ahorro, de entidades Sistema de Seguridad Social
financieras vigiladas x la en Salud, Pensión y Riesgos
super bancaria o de Profesionales.
economía solidaria que no  Desembolsos de crédito en
excedan 350 UVT al mes. cuenta que realicen
 Traslados entre cuentas establecimientos de crédito.
corrientes de un mismo
banco y titular.
 El manejo de recursos
públicos.
Exención máxima del GMF
 Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo
a una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando
es la misma entidad de crédito que expide el
cheque.

 Retiros que realizan asociaciones de hogares

comunitarios autorizadas por el ICBF
 Contabilización del GMF:

Debe Haber
5115 IMPUESTOS
511595 Otros XX
521595 Otros
1110 BANCOS
11100503 Bancafé XX
Gravamen de naturaleza indirecta, etapas de
producción, importación y distribución.
 Obligaciones de los comerciantes
inscritos en el Régimen Común

•Expedir factura con los requisitos legales

•Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas
de acuerdo con el calendario fiscal.
•Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto
sobre las ventas retenido, de acuerdo con el
calendario fiscal.
•Retener, declarar y pagar mensualmente la retención
en la fuente, según el calendario fiscal.
•Expedir certificados de retención.
Clasificación de los bienes para
efectos del IVA

•Bienes exentos
•Bienes excluidos
•Bienes gravados
 Bienes Exentos:
Arts. 477/481 E.T.
•Tratamiento especial, tarifa del 0 %
•Importación de bienes donados a entidades
oficiales o sin ánimo de lucro, para salud,
deporte, investigación científica y tecnológica.
•Bienes fabricados para exportación.
 Bienes excluídos
Art. 424 E.T:
•Por expresa disposición de la ley los que no
causan IVA.
•No son responsables de IVA, No declaran IVA,
contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA
constituye un costo.
Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT
•Animales vivos, especies porcinas, ovina,
caprina, aves domésticas
 Bienes y servicios
gravados:

Son todos los que no se clasifican como

exentos, ni excluidos y sobre los cuales
se aplica la tarifa señalada por ley.
 Tarifas aplicables a los bienes y
servicios gravados:
Tarifa general: 16%
Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos
Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes
especiales:
•10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de
carne
•16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y
cooperativas de trabajo

•5% para juegos de suerte y azar

 Régimen de ventas Art. 499 E.T.
Valor año base 2000
Régimen común:
Régimen Personas jurídicas
simplificado: Personas naturales con:
Ingresos superiores a 4.000
Minoristas o UVT
detallistas, personas 8 o más trabajadores .
naturales. Servicios públicos: 20 Salarios
Ingresos inferiores a mínimos anuales.
4.000 UVT Servicio de Arrendamiento:
Un establecimiento 35 salarios mínimos anuales.
Consignaciones bancarias
superiores a 4.500 UVT
 Obligaciones del régimen
simplificado Art. 506 E.T.
•Inscribirse en el registro único tributario RUT.
•Exhibir en un lugar visible la inscripción en el
RUT como perteneciente al régimen simplificado.
•Cumplir con los sistemas de control que
determine el gobierno nacional
 Contabilización del IVA:
Impuesto generado en ventas:

IVA discriminado en la factura de venta

IVA no discriminado en la factura
Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVA
Tarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA,
100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin
residencia en el país, independientemente de la
naturaleza del pagador.
 Agentes Retenedores de IVA -
Reteiva
En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-
2 E.T.
Gran contribuyente sea o no responsable de IVA:
a Régimen Común no Gran Contribuyente
a Régimen simplificado
Régimen Común no Gran Contribuyente:
a Régimen Simplificado
 No se aplica el RETEIVA:
Prestación de servicios gravados inferiores a $
84,000
Compras gravadas inferiores a $ 566,000
Responsables régimen común:
a Grandes Contribuyentes
Entidades Estatales
 Contabilización de RETEIVA
IVA retenido, comprador:

CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido

IVA Retenido vendedor:

DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribuciones

Subcuenta 135517 IVA retenido
 IVA retenido por grandes
contribuyentes a responsables del
régimen común

Mercancías por $1’000,000; IVA 16% = $160,000

IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000
Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000
 Asiento para el comprador
agente retenedor:

1435 MERCANCíAS $1,000,000

2408 IVA X PAGAR 160,000
2365 RETEFUENTE 35,000
2367 IVA RETENIDO
80,000
1110 BANCOS 1,045,000
 Asiento para el vendedor,
empresa retenida
1105 Caja 1,045,000
ANTICIPO DE IMPUESTOS:
135515 Retención en la Fuente 35,000
135517 IVA Retenido 80,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000
2408 IVA por pagar 160,000
 Ejemplo:
IVA Retenido a responsable del Régimen
simplificado:
Compra al contado mercancías gravadas, paga
con cheque.
En este caso la Retención de IVA es nominal.
Mercancías $800,000; IVA 16% = $128,000
IVA Retenido $128,000 x 50% = $64,000
Retención en la Fuente $800,000 X 3,5% =
$28,000
 Asiento para el comprador
agente retenedor

1435 Mcias no fabr. x la empresa $800,000

2408 IVA por pagar 128,000

2365 Retención en la fuente $28,000

2367 Impuesto a las vtas retenido 64,000
1110 Bancos 836,000
Concepto: Mecanismo de recaudo
anticipado de los impuestos de
renta y complementarios.
 Tarifas:
En compras: 3.5% sobre 27 UVT
En servicios: 6% sobre 4 UVT
Ser. Restaurante: 3.5% sobre 4 UVT
Transporte de carga: 1% sobre 4 UVT
Transporte pasajeros 3.5% sobre 27 UVT
Arrendamiento bienes inmuebles: 3.5% sobre 27 UVT
Loterías, apuestas, rifas y similares: 20% sobre $1’007.000
 Honorarios y Comisiones
Personas jurídicas cualquier cuantía: 11%
Personas naturales ingresos inferiores a 3,300
UVT
Personas naturales ingresos superiores a
$69’214,000: 11%
 Retención sobre salarios e
ingresos laborales gravables:

• Exento el 25% de los ingresos laborales,

descontado el 3.875% aportes para pensión
y el 1% del fondo de solidaridad pensional.
Ejemplo retención salarios:
Sueldos y comisiones $3.200.000
Aportes para pensión: $3.200.000X3.875%= $124.000
Aporte fondo solidaridad: $3.200.000X1%= $32.000
Base liquidación 75% (3.200.000-124.000-32.000)
 75% de 3.044.000 = $2.283.000
Equivalencia en UVT: $2’283.000 / 20.974 = 108.84 UVT
Aplica tarifa según Tabla de Retención de Salarios:
(108.84 UVT – 95 UVT) x 19% = 2.62 UVT
Convertimos UVT a pesos: 2.62 UVT x $20.974 = $55.000
Decreto 406
Decreto 1626
•Tarifas
•Contabilización
Discriminar Retefuente 1.5% Reteiva 10%
el IVA sobre venta sin del IVA
IVA

Recuerde: La comisión bancaria no causa IVA

 Ejemplo:
Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por valor
de $700,000, IVA 16%; recibe tarjeta de crédito y
consigna el comprobante en el Banco de Bogotá.
 Asiento 1.
Venta con tarjeta de crédito
 Asiento 2. Consignación del comprobante de
venta con tarjeta de crédito

11100502 Banco de Bogotá 742.700

135515 Retefuente 10.500
135517 Reteiva 11.200
530515 Comisiones 47.600
110505 Caja General 812.000
Consignación:
•Requisitos de expedición
•Software de facturación
 Requisitos de expedición
de la factura
1. Denominación: “Factura de venta”, preimpreso.
2. Numeración en orden consecutivo, preimpreso
3. Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso.
4. Identificación del adquiriente, cuando discrimine IVA.
5. Fecha de expedición.
6. Descripción de los art. vendidos o servicios prestados.
7. Valor total de la operación.
8. Identificación del impresor de la factura, preimpreso.
9. Indicar la calidad de retenedor del IVA
10. Autorización de numeración de la DIAN.
•Concepto
•Agentes retenedores
•Tarifas
 Retención del impuesto de
Industria y Comercio
Descripción: Mecanismo de recaudo
anticipado, establecido en cada municipio.
Agentes retenedores (Régimen Común)
Base para la retención: (Excluido el IVA)
Tarifas (Tablas).
 Obligaciones de los Agentes de
Retención de ICA:
Efectuar retención
Llevar cuenta PUC código 2368
Presentar declaración mensual
Expedir certificado de reteica
Auto retención Grandes Contribuyentes con
autorización
Contabilización del RETEICA:
Retenedor:
236801 al 236898

Retenido:
135518
 Ejemplo:
Textiles Ltda compra mercancías al contado a
Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por
valor de $1.200,000, IVA 16% Retefuente 3.5%,
Reteica 6 x 1000

Agente retenedor:
 Vendedor Empresa Retenida:
1105 CAJA $1.342.800
1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB.
135515 Retención en la fuente 42.000
135518 Imp. de Ind. y comercio retenido 7.200
4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 1.200.000
2408 IMP.SOBRE LAS VENTAS X PAGAR 192.000
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