Contabilitate

asistată de PC
 D
EM

LE NST
O
C RA
ŢI T
E IV
Ă
INTRODUCERE
Cursul Contabilitate asistată de PC (Ciel) este destinat persoanelor care lucrează în
compartimentele de contabilitate sau sunt interesate de acest domeniu, având cunoştinţe
de bază privind utilizarea calculatorului. Scopul cursului este de a vă oferi posibilitatea
de a dobândi abilităţi în domeniul contabil, al prelucrării şi analizei documentelor finan-
ciare, pe baza unui pachet ales de programe contabile.

În prezentarea sistemului contabilităţii financiare se discută de multe ori subiectul

înregistrării manuale a operaţiilor economico-financiare, înregistrarea acestora în jurnale,
registre sau fişe de cont. Acest tip de înregistrare necesită totuşi un timp îndelungat şi o
înaltă precizie. Progresul tehnologic a rezolvat însă aceste probleme. În aproape toate
firmele a fost introdus sistemul computerizat de înregistrare a datelor financiare, care
oferă posibilitatea de a procesa datele într-un mod precis şi eficient. Însă, pentru a obţine
orice informaţie pe baza datelor introduse, calculatorul trebuie să primească instrucţiuni
de la utilizator.

Pentru a formula corect aceste instrucţiuni şi pentru a vă uşura considerabil munca, Insti-
tutul Eurocor vă propune cursul Contabilitate asistată de PC (Ciel), care cuprinde 32
de lecţii şi versiunea demonstrativă Ciel, pe care o veţi primi gratuit pe CD. Lecţia de
faţă este o lecţie demonstrativă. Parcurgând întregul material de curs veţi găsi informaţii
actualizate despre cele mai importante instrumente de evidenţă contabilă, care vă vor
permite listarea situaţiilor financiare lunare şi a celor anuale, a altor rapoarte şi statistici.
Veţi învăţa despre diferitele tipuri de jurnale şi ţinerea lor, despre registrul de casă şi
jurnalul operaţiunilor bancare, despre amortizarea mijloacelor de producţie şi controlul
stocurilor, despre balanţele de verificare, bilanţul contabil, precum şi despre gestionarea
salariilor în Ciel.

Cursul nostru se va desfăşura pe baza unui pachet de programe financiar-contabile Ciel:

Contabilitate, Salarii, Gestiune comercială şi Imobilizări, a căror versiune demonstrativă o
veţi primi pe CD. Pentru utilizarea acestor versiuni nu aveţi nevoie de cunoştinţe avansate
în domeniul calculatoarelor sau de cunoştinţe anterioare de Ciel. Ele pot fi instalate pe un
calculator cu următoarea configuraţie minimă: procesor Pentium III 800 MHz cu 256 MB
RAM şi 1 GB spaţiu liber pe disc, sistem de operare MS Windows 98 SE, 2000, 2003,
XP. Configuraţia recomandată este: sistem de operare Windows XP, procesor Pentium 4
2.4 GHz cu 512 MB RAM, imprimantă compatibilă Windows, unitate CD-ROM.

Pentru cei interesaţi există posibilitatea de a obţine la finalul cursului prin corespondenţă
şi un certificat recunoscut de Ministerul Muncii şi Ministerul Educaţiei, în cadrul
unui program de perfecţionare faţă-n faţă. De asemenea, puteţi opta şi pentru evaluarea
cunoştinţelor dumneavoastră în domeniul contabilităţii solicitând direct o evaluare a
competenţelor în cadrul Centrului de evaluare EUROCOR. La finalul acestei evaluări
veţi obţine un certificat de competenţe profesionale recunoscut oficial.
2 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Modul de organizare a cursului

Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Materialul cursului se compune din 32 de lecţii şi o versiune demonstrativă de

Ciel.

Dorim să vă atragem atenţia asupra modalităţii speciale de concepere şi prezentare a

lecţiilor, care vă va permite parcurgerea cu maximă uşurinţă a materialului de curs.

¾ Fiecare lecţie are o anumită structură didactică, care se va păstra de-a lungul
întregului curs.

¾ Pentru a avea foarte clar în minte obiectivele pe care trebuie să le atingeţi

prin parcurgerea fiecărei lecţii, la începutul acesteia vă vor fi prezentate suc-
cint principalele cunoştinţe şi deprinderi pe care trebuie să le dobândiţi, prin
parcurgerea cu atenţie a informaţiilor prezentate, la sfârşitul studiului.

¾ Pentru valorificarea în mod curent a cunoştinţelor dobândite şi pentru asigura-

rea unei interactivităţi sporite, lecţiile cuprind numeroase exemple, exerciţii,
alături de care veţi întâlni numeroase print-screen-uri, care vă pot ajuta să vă
familiarizaţi cu programul de contabilitate Ciel. Pentru verificare, la sfârşitul
lecţiilor vă prezentăm şi câteva sugestii de rezolvare a exerciţiilor.

¾ În plus, pentru a vă consolida cunoştinţele, la sfârşitul fiecărei lecţii veţi găsi

un rezumat, care prezintă cele mai importante aspecte analizate în cadrul
acesteia.

¾ Fiecare lecţie se încheie cu o temă pentru acasă, ce constituie o modali-

tate eficientă de verificare a gradului de însuşire a cunoştinţelor prezentate;
indicaţiile referitoare la rezolvarea temelor pentru acasă şi la colaborarea
cu profesorul dumneavoastră sunt menţionate la sfârşitul fiecărui caiet, pe
copertă.

¾ Acolo unde va fi cazul, vor fi prevăzute secţiuni de vocabular pentru termenii

folosiţi sau liste de surse bibliografice.

¾ Folosim reprezentări grafice pentru înlesnirea însuşirii cunoştinţelor (de

exemplu, tiparul îngroşat – bold – este folosit pentru evidenţierea noţiunilor
importante).

Fiecare cursant EUROCOR are un profesor personal.

Temele propuse în fiecare modul vor fi expediate pe adresa Institutului EURO-

COR, urmând ca profesorul personal să aprecieze corectitudinea răspunsurilor şi
să vă transmită comentariile sale pe marginea acestora, precum şi să formuleze
recomandări de continuare a studiului. Vă sfătuim să rezolvaţi tema doar după
parcurgerea integrală şi atentă a materialului prezentat.
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 3

Pentru ca studiul dumneavoastră individual să fie cât mai uşor şi eficient, pe

marginea lecţiilor au fost introduse următoarele semne şi simboluri:

Desemnează noţiunile noi, definiţiile sau principiile importante

În felul acesta vor fi semnalate exemplele care vă pot clarifica aspectele teoretice
prezentate

Astfel sunt marcate exerciţiile pe care vi le propunem spre rezolvare

Indică faptul că subiectul respectiv a mai fost tratat anterior, în cadrul lecţiei sau
3 (18) într-o lecţie anterioară (de exemplu în lecţia 3, la pagina 18)

Lecţia de faţă constituie o lecţie demonstrativă, care doreşte să vă familiarizeze

cu materialele de studiu EUROCOR. Pentru a vă forma o imagine cât mai clară
asupra structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastră câteva fragmente din
modulele acestui curs, conţinând secţiuni teoretice, exemple şi exerciţii, un model
de racapitulare şi de temă pentru acasă. Din punctul de vedere al numărului de
pagini, ea reprezintă mai puţin de jumătate din conţinutul unui caiet de studiu.
4 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Programa cursului
Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Lecţia 1 Computerul în cadrul firmei

Lecţia 2 Metoda contabilităţii. Principii contabile. Societăţi comerciale

Lecţia 3 Contul. Definirea conturilor în Ciel

Lecţia 4 Înregistrarea în conturi a operaţiilor contabile

Lecţia 5 Aplicaţii I
Lecţia 6 Aplicaţii II

Lecţia 7 Documente contabile. Jurnale contabile – prezentare generală

Lecţia 8 Înregistrarea operaţiilor în jurnalele contabile

Lecţia 9 Evidenţa furnizorilor şi a clienţilor

Lecţia 10 Jurnalul de cumpărări şi jurnalul de vânzări

Lecţia 11 Disponibilităţi băneşti – încasări şi plăţi

Lecţia 12 Registrul de casă, jurnalul operaţiunilor bancare; operaţiuni cu valută

Lecţia 13 Aplicaţii III

Lecţia 14 Aplicaţii IV

Lecţia 15 Evaluarea în contabilitate

Lecţia 16 Amortizarea mijloacelor de producţie

Lecţia 17 Gestiunea stocurilor – I

Lecţia 18 Gestiunea stocurilor – II

Lecţia 19 Salarii – I
Lecţia 20 Salarii – II

Lecţia 21 TVA – I
Lecţia 22 TVA – II

Lecţia 23 Aplicaţii V
Lecţia 24 Aplicaţii VI

Lecţia 25 Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor

Lecţia 26 Impozitul pe profit, impozitul pe venitul microîntreprinderii

Lecţia 27 Balanţa de verificare

Lecţia 28 Bilanţul contabil. Contul de profit şi pierdere

Lecţia 29 Indicatori financiari

Lecţia 30 Controlul costurilor

Lecţia 31 Aplicaţii VII

Lecţia 32 Aplicaţii VIII
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 5

Fiecare lecţie debutează cu o introducere, în care sunt prezentate pe

scurt principalele aspecte abordate în cadrul acesteia, şi cu precizarea
obiectivelor propuse pentru lecţia respectivă.

Lecţia 1

Computerul în cadrul firmei

Computerele au pătruns de multă vreme deja în viaţa noastră de zi cu zi şi aproape

că nu ne mai putem imagina viaţa fără prezenţa acestora. Ele au devenit de neînlo-
cuit în multe sectoare economice. Sunt folosite peste tot: la birou, pentru editarea
diferitelor documente, pentru realizarea tabelelor, pentru calcule şi simulări, în
secţiile de producţie, în departamentul financiar etc. De asemenea, computerele
actuale nu sunt doar maşini de prelucrat informaţii, ci şi dispozitive care facilitează
comunicarea respectivelor informaţii între doi sau mai mulţi utilizatori, de exemplu
sub formă de numere, text, imagini, sunet sau
video. Internetul permite miliardelor de cal-
culatoare de pe glob să se lege unele cu altele
pentru a transfera între ele informaţii de toate
tipurile. Computerele de astăzi vin în forme
şi prezentări diverse – cel mai familiar este
computerul personal şi varianta sa portabilă,
laptop-ul sau notebook-ul.
Este greu de crezut că în prezent mai există firme care să nu folosească un PC.
Această primă lecţie are rolul de a îndruma utilizatorul neiniţiat în vederea folosirii
computerului. Ea se poate dovedi folositoare şi celor care stăpânesc deja termenii
şi cunoştinţele de bază în domeniu.

Până la finalul acestei lecţii ne propunem să atingem următoarele

obiective:
• să cunoaşteţi principalele componente ale unui calculator şi avan-
tajele aduse de contabilitatea computerizată într-o companie;
• să ştiţi care sunt caracteristicile şi funcţiile pe care ar trebui să le
îndeplinească un program de contabilitate eficient;
• să înţelegeţi care sunt etapele de procesare a unui document
folosind un program de contabilitate pe calculator;
• să fiţi capabili să vă instalaţi versiunea demonstrativă de cont-
abilitate (Ciel) şi să vă familiarizaţi cu meniul ei.
6 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Definiţiile şi informaţiile esenţiale sunt prezente de-a lungul întregului

curs şi vă semnalează aspectele deosebit de importante, pe care ar trebui să
puneţi accentul la însuşirea materialului de studiu. Iată câteva exemple din

Metoda contabilităţii
Contabilitatea financiară poate oferi informaţii pentru proprietari, creditori, investitori şi
sectorul public, care urmăresc realizarea unor venituri din derularea tranzacţiilor şi, deci,
au nevoie să cunoască poziţia financiară a firmei şi rezultatele obţinute de aceasta.

Contabilitatea financiară se bazează pe un sistem, folosind date de un

anumit tip, pe care le utilizează în procesul obţinerii anumitor informaţii.

sistem = face obiectul lecţiilor cursului

date = toate evenimentele de natură financiară
informaţii = activităţile desfăşurate;
= mişcările patrimoniale pe parcursul derulării activităţii;
= rezultatele obţinute.
Informaţia financiar-contabilă poate fi utilizată pentru:
• întocmirea de rapoarte către terţi;
• controlul intern;
• îndeplinirea obligaţiilor (de exemplu: plata impozitelor şi taxelor către bugetul
de stat).

patrimoniul Dintotdeauna, la baza obiectului de studiu al contabilităţii a fost pus patrimoniul

firmei.

Prin patrimoniu se înţelege totalitatea bunurilor aparţinând unei persoane

fizice sau juridice (societate comercială), dobândite în cadrul relaţiilor de
drepturi şi obligaţii.

bunurile eco- În ceea ce priveşte bunurile economice, ca obiecte de drepturi şi obligaţii, acestea
nomice formează averea (ele au un conţinut material). În structura bunurilor economice
putem cuprinde:
a) bunurile materiale (de exemplu: maşini, utilaje, instalaţii, clădiri, construcţii,
mijloace de transport, ambalaje, mărfuri);
b) serviciile de diferite tipuri (de exemplu: servicii telefonice, chirie, trans-
port);
c) informaţiile care sunt disponibile şi refolosibile;
d) alte bunuri (de exemplu: solul, zăcămintele, bogăţiile naturale).
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 7

relaţiile de Relaţiile de drepturi au în vedere situaţia în care proprietarul îşi procură o parte din
drepturi avere din resurse proprii; aceste bunuri îi aparţin, iar această parte din patrimoniu
poartă denumirea de patrimoniu propriu.

relaţiile de Relaţiile de obligaţii au în vedere situaţia în care proprietarul îşi procură o parte
obligaţii din avere din resurse aparţinând altor persoane fizice sau juridice (deci, alţi pro-
prietari); aceste bunuri nu îi aparţin de drept deoarece echivalentul valoric trebuie
restituit proprietarilor respectivi – această parte din patrimoniu poartă denumirea
de patrimoniu străin.
Prin noţiunea de persoană se înţelege oricine care poate fi capabil să aibă drepturi, să-şi
asume obligaţii. Persoanele se împart în persoane fizice şi persoane juridice.
Patrimoniul persoanei fizice este format din bunurile dobândite în proprietate
personală. Persoana juridică este orice societate, asociaţie, grupare sau organizaţie
de stat sau particulară.

Contabilitatea studiază echilibrul patrimoniului.

Fiecare eveniment financiar produce efecte asupra patrimoniului firmei.

Exemplu
Un client cumpără dintr-un magazin bunuri în valoare de 5.000 u.m. (cos-
tul mărfurilor fără TVA şi adaos comercial fiind de 4.000 u.m.). Care sunt
efectele financiare pentru magazinul respectiv?
a) creşte numerarul din casierie cu 5.000 u.m.;
b) scade stocul de bunuri corespunzător sumei de 4.000 u.m.;
c) magazinul obţine un profit de 1.000 u.m.

Aşadar, o singură acţiune a unui client a declanşat trei evenimente financiare pentru
magazin.
Astfel de evenimente sunt înregistrate în sistemul contabilităţii financiare.

Metoda contabilităţii se referă la toate procedeele pe care le foloseşte

contabilitatea în scopul cunoaşterii situaţiei patrimoniului, a rezultatelor
obţinute.

În scopul obţinerii de informaţii referitoare la procesele şi fenomenele economice

care au loc în întreprinderi şi, deci, al realizării obiectului contabilităţii, se folosesc
procedee generale, comune şi specifice metodei contabilităţii.

Procedeele sunt modalităţi de analiză a fenomenelor care fac obiectul

contabilităţii.
8 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Cu scopul de a vă facilita înţelegerea aspectelor teoretice prezentate,

lecţiile conţin numeroase exemple şi exerciţii. Iată o selecţie care se
referă la regulile de funcţionare a conturilor.

Reguli de funcţionare a conturilor (Lecţia 3)

Exemplu
La data de 6 ianuarie se achită datoria faţă de un furnizor (SC „Metalica”
SA) printr-un credit bancar în sumă de 5.000 u.m.
Efecte:
• scade datoria faţă de furnizori (elementul de pasiv „Furnizori”) cu 5.000
u.m.;
• creşte creditul în bancă (elementul de pasiv „Credite bancare”) cu
aceeaşi sumă.
La data de 7 ianuarie sunt vândute (în numerar) 70 biciclete „Sport” şi 40
roţi. Preţurile unitare de vânzare ale produselor sunt de 600 u.m., respectiv
100 u.m., iar preţurile unitare de achiziţie sunt de 450 u.m., respectiv 90
u.m.
Efectele sunt evidenţiate prin două operaţii:
1. • creşte numerarul din casierie (elementul de activ „casă”) cu suma
de 46.000 u.m. (70 × 600 + 40 × 100);
• creşte elementul de pasiv „venituri din vânzări” cu aceeaşi sumă;
2. • scade stocul de mărfuri (element de activ „Mărfuri”) cu valoarea
mărfurilor vândute la preţ de achiziţie = 70×450 + 40×90 = 35.100
u.m.;
• cresc cheltuielile cu ieşirea mărfurilor din gestiune (element de activ
„Cheltuieli cu mărfurile”) cu 35.100 u.m.
La sfârşitul exerciţiului financiar conturile de venituri şi cheltuieli se
închid prin contul de „profit şi pierdere”, astfel încât profitul din vânzarea
mărfurilor va fi egal cu 46.000 – 35.100 = 10.900 u.m.
Tot la data de 7 ianuarie are loc o depunere din casierie în contul din bancă
a sumei de 2.000 u.m.
Efecte:
• scade numerarul din casierie cu 2.000 u.m. (element de activ);
• creşte contul la bancă cu aceeaşi sumă (element de activ).
La data de 8 ianuarie proprietarul magazinului efectuează în numerar (din
casierie) următoarele plăţi:
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 9

• plata anuităţii (dobânda + partea din credit restituită) aferentă creditului

bancar, în sumă de (90 + 157) u.m;
• plata salariilor în sumă de 5.548 u.m.;
• tipărirea de foi volante pentru reclamă, în valoare de 35 u.m.;
• publicarea unui anunţ publicitar, în valoare de 75 u.m.;
• plata ratei de asigurare, în sumă de 1.359 u.m.;
• plata convorbirilor telefonice, în sumă de 235 u.m.
Efecte:
• scade numerarul din casierie cu 7.499 u.m ( element de activ);
• cresc cheltuielile cu dobânzile = 90 u.m.; cheltuielile cu salariile = 5.548
u.m.; cheltuielile cu reclama şi publicitatea = 35 + 75; cheltuielile cu
primele de asigurare = 1.359 u.m.; cheltuielile cu serviciile telefonice =
235 u.m. (TOATE sunt elemente de activ);
• scad creditele bancare datorate (element de pasiv „Credite bancare pe
termen lung”) cu suma de 157 u.m..

Exerciţiul 1
În data de 1 martie 2007, o societate comercială are un stoc de materii prime în valoare
de 1.750 u.m. În cursul lunii au loc următoarele intrări şi ieşiri de materii prime:
• în 05.03.2007 – ieşiri de materii prime în valoare de 1.250 u.m. (consum);
• în 06.03.2007 – intrări de materii prime în valoare de 5.000 u.m. (prin
achiziţie);
• în 08.03.2007 se înregistrează o donaţie de materii prime în valoare de 2.200
u.m.
Care sunt sunt efectele acestor operaţii asupra conturilor?

Exerciţiul 2
La data de 7 ianuarie se achiziţioneză mărfuri de la un furnizor în valoare totală de
4.500 u.m. În aceeaşi zi se achită datoria creată faţă de furnizor din contul bancar.
Prezentaţi efectele acestor operaţiuni asupra conturilor.

conturile Conturile bifuncţionale pot funcţiona atât ca nişte conturi de activ, cât şi ca cele
bifuncţionale de pasiv; la sfârşitul exerciţiului pot avea fie sold final debitor, fie sold final credi-
tor sau se pot solda.

Conturile care se soldează nu apar în bilanţul contabil. În funcţie de soldul pe

care îl înregistrează, conturile bifuncţionale se înscriu în bilanţ fie în categoria
conturilor de activ, dacă au sold final debitor, fie în categoria conturilor de pasiv,
dacă au sold final creditor.
10 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Exemplu
512 „Conturi curente la bănci”
121 „Profit şi pierdere”
473 „Decontări din operaţiuni în curs de clarificare”

Exerciţiul 3
Daţi exemple şi de alte conturi bifuncţionale.

Exemplu
Înregistrarea sistematică a operaţiilor în conturi:
La începutul lunii martie existentul în contul de la bancă este de 7.000 u.m.
a) la 02.03.2007 s-a încasat suma de 2.300 u.m. de la S.C. Arthur S.R.L.;
b) la 05.03.2007 s-a încasat suma de 5.000 u.m. de la S.C. Marina S.A.;
c) la 28.03.2007 se achită suma de 800 u.m reprezentând contravaloarea
facturii telefonice către Romtelecom.
Care este soldul contului 5121 „Conturi la bănci în u.m.” la 31.03.2007?

5121 „Conturi la bănci în u.m.”

01.03 Sid 7.000 800 28.03
02.03 2.300
05.03 5.000
Rd 7.300 Rc 800
Tsd14.300 Tsc 800
Sfd 13.500

Exemplu
Structura contului:
Societatea „Movexim S.R.L.” prezintă la data de 01 iunie 2006 o datorie faţă
de furnizori de 2.200 u.m. În cursul lunii societatea efectuează următoarele
operaţiuni:
• la 03.06 achiziţionează mărfuri în valoare de 1.800 u.m.;
• la 13.06 achită o factură scadentă în valoare de 1.500 u.m.;
• la 17.06 achiziţionează pentru prelucrare materii prime în valoare de
1.300 u.m.
Suma rămasă de achitat de către societate către furnizorii săi la sfârşitul
lunii este de 3.800 u.m.
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 11

Pentru facilitarea însuşirii de noi cunoştinţe, lecţiile cuprind print-screen-

uri şi tabele sugestive care vă ajută să vă familiarizaţi cu programul Ciel. Vă
oferim asemenea fragmente din lecţiile 5 şi 6 ale cursului.

Înregistrarea notelor contabile în CIEL (Lecţia 5)

Pentru a face modificări în înregistrările efectuate, lucrăm în submeniul „Înregistrări”
din meniul „Fişiere”:

modificarea 1. fereastra 1 obţinută dupa salvarea temporară a celor 2 înregistrări efectuate;

înregistrărilor

2. pentru vizualizarea detaliată a înregistrărilor faceţi dublu clic pe prima coloana

din partea stângă a ferestrei colorată cu albastru, situată înaintea coloanei
denumită „NDS” sau selectaţi butonul „Linii înregistrări”;
3. în cazul selectării unei anumite luni în partea din dreapta-sus a ferestrei se
vor afişa doar înregistrările cuprinse în luna respectivă. Această selecţie se
va păstra până la selectarea unei alte opţiuni.
12 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

4. pentru a intra într-o înregistrare, dublu clic pe linia corespunzătoare, pe

săgeata albastră din prima coloană;
5. în cazul în care aţi efectuat modificări în înregistrare şi aţi ieşit din nota
contabilă respectivă fără a salva, tipul înregistrării apare ca fiind „Lucru”.

Exemplu
3. Achiziţionare materiale de la furnizor:
45.000 u.m. 302 „Materiale = 401 PLAST „Furnizor Plas” 45.000 u.m.
consumabile”

Exemplu
4. Achitare datorie furnizor printr-un credit bancar:
5.000 u.m. 401 „Furnizor = 5191 „Credite bancare 5.000
u.m
SC Metalica SRL” pe termen scurt”

După introducerea celor două tranzacţii anterioare veţi obţine următoarea

fereastră:
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 13

Înregistrarea în conturi (Lecţia 6)

Casa în lei
Data Document Explicaţii Debit Credit
01.01 Sold iniţial 125
01.01 Factură + chitanţă Achiziţionare produse de protocol 508,80
02.01 Factură + chitanţă Timbre poştale, plicuri, hârtie 135
06.01 Factură + chitanţă Încaări din vânzări 2.210
13.01 Foaie vărsământ Transfer în cont bancar 2.000
27.01 Factură + chitanţă Încasări din vânzări 3.590
30,01 Stat de plată Plată salarii 1.085
Achiziţionare echipament şi program
30.01 Factură 750
informatic
Rulaje 5.800 4.478,80
Total sume 5.925 4.478,80
Sold final debitor 1.446,20 0

Data Document Explicaţii Debit Credit

01.01 Furnizori
Sold iniţial 7.873,51

01.01 Factură Achiziţionare echipament de birou 2.350

01.01 Factură „Batavus” 950

04.01 Factură „Bicycle ABC” 940
04.01 Extras de cont „Batavus” (plată) 350
10.01 Factură „Instrument” 450
15,01 Extras de cont „Bicycle ABC” (plată) 740
23.01 Factură „Bicycle ABC” 1.000
30.01 Factură „T1 Computers” 2.000
Rulaje 1.090 7.690
Total sume 1.090 15.563,51
Sold final creditor 0 14.473,51

Credite bancare
Data Document Explicaţii Debit Credit
01.01 Sold iniţial 9.335
01.01 Plata ratei la creditul bancar 157
Rulaje 157
Total sume 157 9.335
Sold final creditor 0 9.178
14 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Cheltuieli de reclamă şi publicitate

Data Document Explicaţii Debit Credit
02.01 Factură Materiale publicitare 85
02.01 Factură+chitanţă Timbre 135
31.01 Încorporarea în contul de rezultate 220
Rulaje 220 220
Total sume 220 220
Sold final debitor 0

Profit şi pierdere pentru ianuarie 2007

– în u.m. –
DEBIT (D)
Cheltuieli privind mărfurile 3.028
Cheltuieli privind dobânzile 90
Cheltuieli cu asigurările 235,80
Cheltuieli cu energia şi apa 145
Cheltuieli de protocol 508,80
Cheltuieli cu salariile 1.085
Cheltuieli de reclamă şi publicitate 220
Total cheltuieli 5.312,60
CREDIT (C)
Venituri din vânzări 5.800
(cifra de afaceri)
Total venituri 5.800
PROFIT 487,40

Capital propriu
Data Document Explicaţii Debit Credit
01.01 Sold iniţial 5.575,92
31.01 Profit 487,40
Rulaje 487,40
Total sume 0 6.063,32
Sold final creditor 6.063,32

Pentru a verifica dacă nu s-au strecurat greşeli, se însumează sumele totale debi-
toare şi, separat, sumele totale creditoare ale tuturor conturilor. Cele două totaluri
trebuie să fie egale. În caz contrar, există o greşeală. În practică, volumul mare
de înregistrări duce la apariţia a numeroase erori, iar corectarea acestora este un
proces laborios.
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 15

La finalul fiecărui caiet veţi găsi secţiunea de răspunsuri la exerciţii, prin

care aveţi un feedback la soluţiile propuse de dumneavoastră. Mai jos am
selectat răspunsurile la exerciţiile cuprinse în lecţiile 3-4.

RĂSPUNSURI LA EXERCIŢII

Lecţia 3

Exerciţiul 1
Înregistrarea operaţiilor în conturi produce următoarele modificări:
05.03.2007
• scade stocul de materii prime (cont de activ);
• cresc cheltuielile cu materii prime (cont de activ).
06.03.2007
• creşte datoria faţă de furnizori (cont de pasiv);
• creşte stocul de materii prime (cont de activ).
08.03.2007
• scade stocul existent de materii prime (cont de activ);
• cresc cheltuielile cu donaţiile (cont de activ).

Exerciţiul 2
Înregistrarea operaţiilor în conturi:
• creşte stocul de mărfuri (element de activ);
• creşte datoria faţă de furnizor (element de pasiv);
ulterior
• scade disponibilul din contul bancar (element de activ);
• scade datoria faţă de furnizor (element de pasiv).

Exerciţiul 3
Exemple de conturi bifuncţionale:
348 „Diferenţe de preţ la produse”
378 „Diferenţe de preţ la mărfuri”
451 „Decontări între entităţile afiliate”
473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”
16 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Lecţia 4

Exerciţiul 1
a) Se înregistrează plata salariilor prin casă în valoare de 3.500 u.m.:
3.500 u.m. 421 „Personal-remuneraţii datorate”= 5311 „Casa în lei” 3.500
u.m.
Se debitează contul „Personal-remuneraţii datorate” cu suma de 3.500 u.m.
şi, concomitent, se creditează contul „Casa în lei” cu aceeaşi sumă.
Această operaţie produce modificări atât în active, cât şi în pasiv:
A-x = P-x
b) Înregistrăm închiderea contului de „Cheltuieli cu materiile prime” în
valoare de 600 u.m.
600 u.m 121 „Profit şi pierdere” = 601 „Cheltuieli cu materiile prime” 600 u.m.
Aici contul bifuncţional „Profit şi pierdere” funcţionează ca un cont de
activ, deci modificările s-au produs doar în partea de activ:
A+x-x = P
c) Înregistrăm obţinerea de produse finite în valoare de 450 u.m.:
450 u.m. 345 „Produse finite” = 711 „Venituri din producţia stocată”
S-au produs modificări atât în activ, cât şi în pasiv:
A+x= P+x

Exerciţiul 2
a) Achitare furnizor mărfuri:
2.500 u.m. 401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 2.500 u.m.
b) Vânzare mărfuri:
4111 „Clienţi” = 707 „Venituri din vânzare de marfă” 300 u.m.
c) Plata avans salarial:
250 u.m. 425 „Avansuri acordate personalului” = 5311 „Casa în lei” 250 u.m.

d) Achiziţie mijloc fix:

3.000 u.m. 214 „Mobilier, aparatură = 404 „Furnizori 3.000 u.m.
birotică, echipamente de imobilizări”
de protecţie a valorilor
umane şi materiale
şi alte active corporale”
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 17

Fiecare lecţie conţine la final un rezumat al cunoştinţelor prezentate. Am

ales pentru exemplificare rezumatul lecţiei 9.

REZUMATUL LECŢIEI 9

9.1 Stocurile reprezintă ansamblul bunurilor şi serviciilor destinate vânzării.

9.2 Înregistrarea în contabilitate a stocurilor se face în funcţie de valoarea de

intrare în gestiune.

9.3 Valorile mobilizate provenite prin achiziţionare cu titlu oneros se vor înre-
gistra în contabilitate la cost de achiziţie.

9.4 Stocurile care provin din producţia proprie sunt evaluate şi înregistrate în
contabilitate la cost de producţie.

9.5 Materialele cumpărate sosesc în unitate însoţite de factură, document care

stă la baza recepţiei şi plăţii valorilor cumpărate.

9.6 În urma recepţiei, efectuate de comisia de recepţie, stocurile sunt consemnate

în documentul notă de intrare-recepţie şi constatare de diferenţe.

9.7 Bonul de predare-transfer-restituire este documentul folosit pentru preda-

rea la depozit a stocurilor materiale din producţia proprie. Se mai întocmeşte
şi pentru transferul stocurilor dintr-o gestiune în alta.

9.8 Pentru producţia vândută se întocmeşte factura, care stă la baza încasării
producţiei, şi dispoziţia de livrare, document prin care se dispune depozi-
tului să elibereze aceste valori.

9.9 Orice factură de vânzări şi orice plată efectuată de un client sunt înregistrate
în fişa clientului respectiv. Soldul din fişă arată cât datorează clientul firmei
într-un anumit moment. Evidenţa furnizorilor se realizează în mod similar,
iar soldul dintr-o fişă arată cât datorează firma acelui furnizor.

9.10 La sfârşitul perioadei de gestiune, se calculează soldurile finale din fişele

(conturile analitice) clienţilor (respectiv furnizorilor). Suma tuturor soldu-
rilor trebuie să fie egală cu soldul contului sintetic (din Cartea Mare) Clienţi
(respectiv Furnizori). Soldul final al contului sintetic Clienţi reprezintă su-
mele de încasat de la clienţi pentru bunurile vândute, lucrările efectuate sau
serviciile prestate, iar soldul final al contului Furnizori reprezintă datoriile
unităţii patrimoniale faţă de furnizori, în momentul respectiv.
18 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Secţiunea dicţionar de specialitate are rolul de a vă face cunoscut sensul

termenilor de specialitate care apar de-a lungul cursului. Pentru ilustrare,
am selectat dicţionarul lecţiilor 1-2.

DICŢIONAR DE SPECIALITATE

acţiunile – hârtii de valoare care atestă participarea la capitalul unei

societăţi; ele dau dreptul deţinătorului acestora de a primi
dividende

brevetul – actul prin care se recunoaşte unei persoane dreptul de a

exploata exclusiv un anumit produs

capitalul social – expresia valorică a totalităţii aporturilor asociaţilor care

participă la constitutirea societăţii. În funcţie de forma
juridică a societăţii, el este format din anumite fracţiuni
denumite: părţi sociale, părţi de interes, acţiuni

cenzorul – persoană aleasă de Adunarea Generală a unei societăţi co-

merciale pentru a face verificarea şi certificarea gestiunii
unei societăţi

concesiunea – o convenţie prin care o persoană fizică sau juridică

dobândeşte dreptul de a exploata anumite servicii sau bunuri
ale statului

debitorii – acele persoane fizice sau juridice care au benefi-

ciat de o valoare avansată, urmând să dea echivalentul
corespunzător

dividendele – cote-părţi repartizate din profiturile obţinute de societăţile

comerciale unde titularul de patrimoniu deţine titluri de
participare (acţiuni)

dizolvarea – încetarea existenţei unei organizaţii ca persoană juridică;

este etapa care precede lichidarea

emblema societăţii – reprezentată de un obiect sau o imagine

fondul comercial – denumirea dată dreptului suplimentar, peste valoarea bu-

nurilor închiriate, cumpărate, cuvenit proprietarului pentru
existenţa unor condiţii deosebite, care pot aduce un avantaj
material celui ce închiriază, cumpărătorului

licenţa – dreptul câştigat de o altă persoană de a exploata un brevet

de invenţie prin cumpărarea acestuia

lichidarea – se efectuează prin îndeplinirea formelor şi a lucrărilor în

vederea încetării definitive a activităţii unei societăţi
Contabilitate asistată de PC (Ciel) lecţie demonstrativă 19

Toate lecţiile sunt însoţite de o temă pentru acasă, cu rolul de a verifica

însuşirea cunoştinţelor prezentate. Iată ca exemplu tema lecţiei 4.

TEMA PENTRU ACASĂ 4

1. În ce conturi şi în ce parte a contului (debit/credit) vor fi înregistrate

următoarele operaţiuni?
a) achitarea datoriei faţă de unitatea economică de către un debitor, prin
bancă;
b) plata în numerar către un creditor;
c) vânzări în numerar;
d) cumpărări de mărfuri pe credit (comercial);
e) transfer de numerar din casierie în contul din bancă;
f) plata salariilor în numerar;
g) vânzări pe credit (comercial);
h) plata chiriei prin bancă;
i) plata primei de asigurare în numerar.
2. Sesizaţi modificarea corespunzătoare umătoarei note contabile:
Primirea unui credit bancar pe termen scurt:
5121 „Conturi la bănci” = 519 „Credite bancare pe termen scurt”
a) A + x = P + x;
b) A – x = P – x;
c) A + x – x = P;
d) A = P + x – x.
3. Pentru introducerea notei contabile de mai jos, în programul de conta-
bilitate Ciel, procedăm astfel:

50 u.m. 5311 „Casa în lei” = 4111 „Clienţi” 50 u.m.

Marcaţi cu adevărat sau fals următoarele afirmaţii:
a) selectăm meniul «Culegeri date» -> submeniul «Universală»;
b) selectăm meniul «Culegeri date» -> submeniul «Facturi furnizori»;
c) selectăm meniul «Culegeri date» -> submeniul «Facturi clienţi»;
d) selectăm meniul «Culegeri date» -> submeniul «Registru de casă» .
20 lecţie demonstrativă Contabilitate asistată de PC (Ciel)

Temele se rezolvă pe formulare speciale pe care le găsiţi în interiorul

caietelor de curs.

Cu prezentarea formularului de temă pentru acasă

se încheie lecţia demonstrativă a acestui curs.
În speranţa că materialul prezentat v-a convins
de accesibilitatea şi atractivitatea cursului nostru,
vă aşteptăm să deveniţi cursant al Institutului Eurocor,
înscriindu-vă la cursul de Contabilitate asistată de PC (Ciel)!

021/33.225.33; www.eurocor.ro