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Trabajo Grupo Escision - Caso de una Escision

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la presentacion de un trabajito, un caso practico simple a criterio de los demás, merece ser compartido
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AÑO DE LA UNIÓN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL CONTABILIDAD PERÚ
FACULTAD DE: TRABAJO: Alumnos:

ESCISIÓN DE SOCIEDADES
*ALBUJAR ZACARÍAS, Carlos Jesus *ESPINOZA VENTURA, Milenee *INGA CASTILLO, Fransis *ROMERO ANTEZANA, Miriam *SANDOVAL BRAÑES, Javier *SERRANO FARFAN, Antonia *VELASQUEZ OLIVERA, Gemenlly

CUARTO SEMESTRE

E D

I F

I N

I C

N Ó

BLOQUE PATRIMONIAL

DOS B . P .

MÁS B . P .

OTRAS SOCIEDADES

R RI E SF AN TR

T

P I

S O

E D

S E

I C

I S

N Ó

ESCISIÓN TOTAL:

ESCISIÓN PARCIAL:

S A C N I Ó T I S S Í I R C E S T E C A A R L CA

E D

E D A N N I Ó Ó C I I N S S E I U R C F E S IF E LA D N O C

A L

CASO PRÁCTICO

ESCISIÓN DE LA EMPRESA

CORPORACIÓN DEL MAR S . A .

BLOQUE PATRIMONIAL 1

SOCIEDAD ABSORBENTE EXALMAR S.A.

SOCIEDAD ESCINDIDA CORPORACION DEL MAR SA

BLOQUE PATRIMONIAL 2

SOCIEDAD ABSORBENTE AUSTRAL GROUP S.A.A.

CORPORACION DEL MAR S . A .

CADA A LA EXTRACCIÓN , PROCESAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS HIDROBIOLÓ

EXALMAR S . A .

AUSTRAL GROUP S . A . A .

A AL PROCESAMIENTOEMPRESA DEDICADA AL PROCESAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN DE HARINA DE PESCADO , ACEITE DE P Y COMERCIALIZACIÓN DE HARINA Y ACEITE DE PESCADO

ANTECEDENTES

EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A. EVALÚA

SITUACIÓN ECONÓMICA

PA R

A

EORGANIZAR EL NEGOCIO, OPTANDO POR LA ESCISIÓN

RECURRIÓ

ENFENTAR LOS RETOS DE COMPETENC

PROCEDIMIENTO DE LA ESCISIÓN

LA JUNTA DE LA EMPRESA CORMAR EVALÚA LA SITUACIÓN ECONÓMICA ACTUAL DE LA EMPRESA Y DETERMINA LA ESCISIÓN .

ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE DE 2007 BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO EMPRESA CORPORACION DEL MAR S/. S/. S/. 354,600.00 158,400.00 196,200.00

PARTICIPACIONES DE LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CORMAR ACCIONISTAS ACCIONES VALOR ACCIÓN CAPITAL S/. 100 100 100 100 100 36,000.00 45,000.00 54,000.00 45,000.00 180,000.00 % DE CAPITAL

MILENE ANTONIA MIRIAN GEMENLLY TOTALES

360 450 540 450 1800

20% 25% 30% 25% 100%

PROYECTO DE ESCISION

* Elaboración del texto de escisión por la JGA de la empresa CORMAR S.A.
LIBRO DE ACTAS

la escindida transfiere a la JUNT A G E N E R Apasivos Cvalorizados Den C / R M , 800. 00. . ACTA DE sociedad los L D E A C I O N I S T A S E sO 55A R S . A miento de uno o más representantes de la sociedad para que se encargue de la formalización de los acuerdos adoptados en la presente reunión. 20% del capital. – Antonia Serrano Farfán Identificado con DNI Nº 45388730. Propietaria de 450 acciones ascendientes a s/ 450. 000. 00 representando el 25% del capital. – Miriam Rom Agenda

sociedad , puso a consideración de los presentes la realización de la junta , moción que fue aprobada por unanimidad .

tes de la rendición de 1100 acciones de la sociedad escindida, para cuyos efectos todos los activos que se transfieren son a titulo universal, y tendrá por objeto al procesamient

dos necesarios para tal fin.

* Reunión del directorio de cada una de las sociedades que participarán en la escisión .

DIRECTORIO CORPORACION DEL MAR S.A.

ECTORIO AUTRAL TEXTO DEL PROYECTO DEDIRECTORIO EXALMAR S.A GROUP S.A.A. ESCISION

LA JUNTA DE LA EMPRESA CORMAR EVALÚA LA SITUACIÓN ECONÓMICA ACTUAL DE LA EMPRESA Y DETERMINA LA ESCISIÓN .

ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE DE 2007 BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO EMPRESA CORPORACION DEL MAR S/. S/. S/. 354,600.00 158,400.00 196,200.00

PARTICIPACIONES DE LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CORMAR ACCIONISTAS ACCIONES VALOR ACCIÓN CAPITAL S/. 100 100 100 100 100 36,000.00 45,000.00 54,000.00 45,000.00 180,000.00 % DE CAPITAL

MILENE ANTONIA MIRIAN GEMENLLY TOTALES

360 450 540 450 1800

20% 25% 30% 25% 100%

EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente       Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias   Gastos pagados por adelantado   Total Activo Corriente           Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciación Acumulada       Total Activo               CONTADOR GENERAL     GENERAL AL DE       100,000.00 80,000.00 132,000 600.00 312,600.00       42,000.00   354,600.00           DE   PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Sobregiros bancarios   Cuentas por Pagar Comerciales   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente   Prov. para beneficios sociales   Total pasivo   PATRIMONIO   Capital   Reserva legal   Resultados Acumulados   Total Patrimonio   Total Pasivo y Patrimonio       fecha       GERENTE GENERAL         60,000.00 60,000.00 32,600.00 152,600.00 5,800.00 158,400.00   180,000.00 7,000.00 9200.00 196,200.00 354,600.00                                                

Cuentas

CORPORACION DEL MAR S.A.A.

AUSTRAL GROUP S.A.A.

EXALMAR S.A.

ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderías Productos Terminados Inm. Maq. y Equipo Dep. acumulada Cargas diferidas Total PASIVO Sobre bancario Tributos x pagar Proveedores Divid. Por pagar Benef. Soc. Trab. Total PATRIMONIO Capital Reservas Res. Acumulada Total Total Pasivo y Patrim. 180,000 7,000 9,200 196,200 354,600 117,000 219,600 110,000 7,000 9,200 79,200 135,000 70,000 60,000 30,400 60,000 2,200 5,800 158,400 102,600 60,000 10,400 30,000 2,200 5,800 55,800 20,000 30,000 100,000 80,000 56,000 76,000 92,000 (50,000) 600 354,600 36,000 76,000 52,000 (30,000) 600 219,600 135,000 40,000 (20,000) 85,000 15,000 80,000 20,000

   

   

CORMAR .SA.A     100%   20%   30%   25%   25%  

EXALMAR S.A.     38.89%   20%   30%   25%   25%  

AUSTRAL GROUP S.A.A.     61.11%   20%   30%   25%   25%  

CAPITAL AUTORIZADO   ACCIONISTAS ESPINOZA VENTURA MILEN      

ROMERO ANTEZANA MIRIAN    

SERRANO FARFAN ANTONIA    

VELASQUEZ OLIVERA SOLANCH    

* Elaboración del texto de escisión por la JGA de la empresa CORMAR S.A.
LIBRO DE ACTAS

la escindida transfiere a la JUNT A G E N E R Apasivos Cvalorizados Den C / R M , 800. 00. . ACTA DE sociedad los L D E A C I O N I S T A S E sO 55A R S . A miento de uno o más representantes de la sociedad para que se encargue de la formalización de los acuerdos adoptados en la presente reunión. 20% del capital. – Antonia Serrano Farfán Identificado con DNI Nº 45388730. Propietaria de 450 acciones ascendientes a s/ 450. 000. 00 representando el 25% del capital. – Miriam Rom Agenda

sociedad , puso a consideración de los presentes la realización de la junta , moción que fue aprobada por unanimidad .

tes de la rendición de 1100 acciones de la sociedad escindida, para cuyos efectos todos los activos que se transfieren son a titulo universal, y tendrá por objeto al procesamient

dos necesarios para tal fin.

CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS CORPORACIÓN DEL MAR S.A. RUC N° 20215212158

l de Sociedades se convoca a los accionistas de la empresa a Junta General de Accionistas de CORPORACIÓN DEL MAR S.A

2007

San Isidro _Lima

uto Social

um de ley en primera convocatoria, para el día Mates, 27 de Junio de 2007 a la misma hora, lugar y agenda.

EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente       Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias   Gastos pagados por adelantado   Total Activo Corriente           Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciación Acumulada       Total Activo               CONTADOR GENERAL     GENERAL AL DE       100,000.00 80,000.00 132,000 600.00 312,600.00       42,000.00   354,600.00           DE   PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Sobregiros bancarios   Cuentas por Pagar Comerciales   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente   Prov. para beneficios sociales   Total pasivo   PATRIMONIO   Capital   Reserva legal   Resultados Acumulados   Total Patrimonio   Total Pasivo y Patrimonio       fecha       GERENTE GENERAL         60,000.00 60,000.00 32,600.00 152,600.00 5,800.00 158,400.00   180,000.00 7,000.00 9200.00 196,200.00 354,600.00                                                

Cuentas

CORPORACION DEL MAR S.A.A.

AUSTRAL GROUP S.A.A.

EXALMAR S.A.

ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderías Productos Terminados Inm. Maq. y Equipo Dep. acumulada Cargas diferidas Total PASIVO Sobre bancario Tributos x pagar Proveedores Divid. Por pagar Benef. Soc. Trab. Total PATRIMONIO Capital Reservas Res. Acumulada Total Total Pasivo y Patrim. 180,000 7,000 9,200 196,200 354,600 117,000 219,600 110,000 7,000 9,200 79,200 135,000 70,000 60,000 30,400 60,000 2,200 5,800 158,400 102,600 60,000 10,400 30,000 2,200 5,800 55,800 20,000 30,000 100,000 80,000 56,000 76,000 92,000 (50,000) 600 354,600 36,000 76,000 52,000 (30,000) 600 219,600 135,000 40,000 (20,000) 85,000 15,000 80,000 20,000

COMUNICA OTORGAMIENTO DE LA ESCRITURA PÚBLICA DE ESCISIÓN DE SOCIEDADES SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ............, con RUC Nº........, con domicilio fiscal en......., debidamente representada por su........, Sr........................ Identificado con Libreta Electoral Nº.............., a usted decimos: Dentro del término de ley y de conformidad con lo establecido en el Procedimiento Nº 10 del Texto Único de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, cumplimos con comunicarle el otorgamiento de la escritura pública de..........., de fecha................., ante Notario Público Dr................., para los fines consiguientes. OTROSÍ DECIMOS: Acompañamos los siguientes documentos: •Aviso escisión • de Escritura Pública de escisión de •Fotocopia fecha ..............., otorgada ante Notario........... • • Fecha........................ ___________________ Firma del contribuyente o representante legal

PROCESO OPERATIVO CONTABLE .

EN LA SOCIEDAD ESCINDIDA
( EMPRESA CORMAR )

•Presentar el balance cerrado a la fecha del acuerdo del proyecto de escisión.
EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente       Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias   Gastos pagados por adelantado   Total Activo Corriente           Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciacion Acumulada       Total Activo               CONTADOR GENERAL     GENERAL AL DE DE       100,000.00 80,000.00 132,000 600.00 312,600.00       42,000.00   354,600.00             PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Sobregiros bancarios   Cuentas por Pagar Comerciales   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente   Prov. para beneficios sociales   Total pasivo   PATRIMONIO   Capital   Reserva legal   Resultados Acumulados   Total Patrimonio   Total Pasivo y Patrimonio       fecha       GERENTE GENERAL         60,000.00 60,000.00 32,600.00 152,600.00 5,800.00 158,400.00   180,000.00 7,000.00 9200.00 196,200.00 354,600.00                                                

•Reaperturar las cuentas al inicio del proceso de escisión propiamente dicho.

** POR EL CIERRE DE BALANCE

** POR LA APERTURA DE LAS CUENTAS

•Transferir los bloques patrimoniales a las nuevas sociedades, a las absorbentes o según sea el caso, a ambas.

•Recepción contable las acciones o las participaciones de las nuevas sociedades, de las absorbentes o de ambas. • • •Saldar la cuenta capital y/o patrimonio en la proporción correspondiente

EN LAS SOCIEDADES BENEFICIARIAS O ESCISIONARIAS

•EN LA SOCIEDAD ABSORBENTE

EXALMAR S . A .:

•Cerrar su respectivo balance de escisión al día anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de escisión.
EMPRESA EXALMAR S.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente   Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias   Total Activo Corriente       Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciacion Acumulada       Total Activo           CONTADOR GENERAL         GENERAL AL DE DE     10,000.00 7,000.00   17,000.00     18,000.00   35,000.00             PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Cuentas por Pagar Comerciales   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente       PATRIMONIO   Capital   Resultados Acumulados   Total Patrimonio   Total Pasivo y Patrimonio       fecha   GERENTE GENERAL             11,000.00 4,000.00 15,000.00     20,000.00   20,000.00 35,000.00                                          

DIARIO DE EXALMAR S.A.
39 42 46 50 10 12 33 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas. CAPITAL 501 Capital Social CAJA Y BANCOS 101 Caja. CLIENTE 121 Facturas por Cobrar. INM. MAQ. Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres. Por el cierre del balance al 100000 17000 4000 100000 9000 31000 17000

10 12 33 39 42 46 50

CAJA Y BANCOS 101 Caja. CLIENTES 121 Facturas por Cobrar. INM. MAQ. Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas. CAPITAL 501 Capital Social.
Por la apertura de las cuentas al

4000 17000 100000 17000 31000 9000 100000

10 12 20 33 1

CAJA Y BANCOS 101 Caja CLIENTES 121 Facturas por Cobrar MERCADERIAS 201 Almacén INM. MAQ. Y EQUIPOS 335 Muebles y Enseres CORPORACION DEL MAR S.A.A. Por la recepción del bloque patrimonial correspondiente al activo CORPORACION DEL MAR S.A.

15000 80000 20000 40000 155000

1 39 40 42 47 50 59

CORPORACION DEL MAR S.A.A. DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA. 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. Tributos por pagar 40111 IGV PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. Beneficio social de los trabajadores 471CTS CAPITAL 501 Capital Social. Resultados Acumulados 591 Utilidades no distribuidas Por la recepción del pasivo y patrimonio de CORPORACION DEL MAR S.A.A.

155000 20000 20000 30000 5800 70000 9200 155000

•Balance luego del proceso de escisión de la empresa CORMAR S.A.
EMPRESA EXALMAR S.A. BALANCE GENERAL AL DE   ACTIVO   Activo Corriente   Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias       Total Activo Corriente                 Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciación Acumulada       Total Activo           CONTADOR GENERAL         DE     25,000.00 87,000.00 20000   132,000.00           38,000.00   170,000.00                                                 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Comerciales Tributos por pagar Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Corriente   Pasivo no corriente CTS   PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio fecha   GERENTE GENERAL       41,000.00 20,000.00 4,000.00 65,000.00     5800     90,000.00 9,200.00 99,200.00 170,000.00                                                  

   

•EN LA SOCIEDAD ABSORBENTE AUSTRAL GROUP S . A . A .:

•Cerrar su respectivo balance de escisión al día anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de escisión.
EMPRESA AUSTRAL GROUP S.A.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente   Caja y Bancos   Existencias   Total Activo Corriente     GENERAL AL DE     30,000.00   40,000.00   DE   PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Cuentas por Pagar Comerciales   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente       PATRIMONIO   Capital   Resultados Acumulados   Total Patrimonio   Total Pasivo y Patrimonio       fecha       GERENTE GENERAL             20,000.00 5,000.00 25,000.00     80,000.00   80,000.00 105,000.00                                              

  Cuentas por Cobrar Comerciales 10,000.00

  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Neto de Depreciación Acumulada 65,000.00       Total Activo               CONTADOR GENERAL           105,000.00            

DIARIO DE AUSTRAL GROUP S.A.A.
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas. 50 CAPITAL 501 Capital Social 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja. 12 CLIENTE 121 Facturas por Cobrar. 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres. Por el cierre del balance al 90000 10000 30000 80000 5000 20000 15000

10 12 33 39 42 46 50

CAJA Y BANCOS 101 Caja. CLIENTES 121 Facturas por Cobrar. INM. MAQ. Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas. CAPITAL 501 Capital Social. Por la apertura de las cuentas al

30000 10000 90000 15000 20000 5000 80000

10 20 21 33 38 1

CAJA Y BANCOS 101 Caja MERCADERIAS 201 Almacén PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos terminados INM. MAQ. Y EQUIPOS 335 Muebles y Enseres CARGAS DIFERIDAS 382 Alquileres pagados por adelantado CORPORACION DEL MAR S.A.A. Por la recepción del bloque patrimonial correspondiente al activo CORPORACION DEL MAR S.A.A.

85000 36000 76000 52000 600 249600

1 10 39 40 42 45 50 58

CORPORACION DEL MAR S.A.A. CAJA Y BANCOS 104 Cuenta Corriente DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA. 393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo. Tributos por pagar 40111 IGV PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar. DIVIDENDOS POR PAGAR 451 dividendos CAPITAL 501 Capital Social. RESERVAS 581 Reserva legal Por la recepción del pasivo y patrimonio de CORPORACION DEL MAR S.A.A.

249600 60000 30000 10400 30000 2200 110000 7000

•Balance luego del proceso de escisión de la empresa CORMAR S.A.

EMPRESA AUSTRAL GROUP S.A.A. BALANCE   ACTIVO   Activo Corriente   Caja y Bancos   Cuentas por Cobrar Comerciales   Existencias   Productos Terminados   Gastos pagados por adelantado   Total Activo Corriente       Inmuebles Maquinarias y Equipo   Neto de Depreciación Acumulada       Total Activo               CONTADOR GENERAL         GENERAL AL DE     55,000.00 10,000.00 36000 76000 600 177,600.00     87,000.00   264,600.00             DE   PASIVO Y PATRIMONIO   Pasivo Corriente   Tributos por pagar   Dividendos por Pagar   Otras Cuentas por Pagar   Total Pasivo Corriente       PATRIMONIO   Capital   Reserva Legal   Total Patrimonio       fecha       GERENTE GENERAL             10,400.00 2,200.00 5,000.00 67,600.00     190,000.00 7,000.00 197,000.00                                                  

  Cuentas por Pagar Comerciales 50,000.00

  Total Pasivo y Patrimonio 264,600.00

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