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IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

IMPUESTOS NACIONALES

TEMARIO
1. ASPECTOS GENERALES 2. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 3. LLENADO DE FORMULARIOS

IMPUESTOS NACIONALES

HECHO IMPONIBLE
ORC:
UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓN ANUAL UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓN ANUAL

NORC:
INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS

SUJETOS
- EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS - EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS - EMPRESAS UNIPERSONALES - EMPRESAS UNIPERSONALES - SOCIEDADES DE HECHO - SOCIEDADES DE HECHO - PROFESIONALES LIBRES - PROFESIONALES LIBRES - EMP. MINERAS (EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN, - EMP. MINERAS (EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN, FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN) FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA - EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA

IMPUESTOS NACIONALES

SUJETOS
• a) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

- Estados Financieros

• b) NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

- Ing. - Gastos

• c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

- Presunciones

B) UTILIDADES ASOCIACIONES. (*) C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE CRÉDITO.200. 49 Ley 843 • • A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL.. • IMPUESTOS NACIONALES ESTADOS FINANCIEROS (*) • A) • B) • C) • D) • E) BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O SUPERIORES A Bs 1.000 .IMPUESTOS NACIONALES EXENCIONES Art. FUNDACIONES O INSTITUCIONES NO LUCRATIVAS.

GANADERAS » AGROINDUSTRIALES – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE : » EMPRESAS MINERAS – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO CIERRE 31 DE DICIEMBRE : » BANCARIAS.IMPUESTOS NACIONALES PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN CIERRE 31 DE MARZO : » INDUSTRIALES » PETROLERAS – PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO CIERRE 30 DE JUNIO : » GOMERAS. SEGUROS » COMERCIALES » SERVICIOS Y OTRAS – PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN IMPUESTOS NACIONALES GASTOS CORRIENTES REGLA GENERAL REALIZADOS TANTO EN EL PAÍS COMO EN EL EXTERIOR CONDICIÓN VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES . CASTAÑERAS » AGRÍCOLAS.

S. 24051 OBJETO: CONTABLE ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIÓN SE DEDUCIRÁN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES UNI= UB . 19-20-21 D.IMPUESTOS NACIONALES UTILIDAD NETA Art.GN A ESTE RESULTADO SE APLICA: REPOSICIÓN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIÓN DE LAS DEPRECIACIONES COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARÁN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE BIENES IMPUESTOS NACIONALES GASTOS DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLES GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA .

10 .S. AYUDA ESCOLAR Y OTROS IMPUESTOS NACIONALES SERVICIOS Art. PATENTES.11 D. MARCAS Y OTROS) C) OTROS SIMILARES REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC IVA) B) REMUNERACIONES DUEÑOS. PROVINCIAS 50 %) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS (NO SUPERIOR A LA DEL PRINCIPAL EJECUTIVO) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR ASESORAMIENTO GASTOS SIMILARES .S. SOCIOS U OTROS C) ASISTENCIA SANITARIA.IMPUESTOS NACIONALES GASTOS DEDUCIBLES Art. AUTOR.12 D. VIÁTICOS (VIÁTICO NIVEL DE DIRECTOR GENERAL. 24051 A) B) C) D) E) F) G) COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS APORTES ORGANISMOS REGULADORES APORTES SEGURIDAD SOCIAL TRANSPORTE. 24051 DERECHOS A) ALQUILERES B) REGALÍAS (D.

EXTERIOR. INTERÉS NO SUPERIOR A LA TIABP DEL PERIODO. DE VALOR .IMPUESTOS NACIONALES SERVICIOS FINANCIEROS A) INTERESES DE DEUDAS. TASA NO SUPERIOR LIBOR +3% B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS IMPUESTOS NACIONALES TRIBUTOS – IT – IPBIVA – IMTIVA – ISTGB – TASAS Y PATENTES MUNICIPALES – PATENTES MINERAS. DERECHOS DE ÁREA – INTERESES Y MANT. DERECHOS DE MONTE Y REGALÍAS MINERAS. ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE CONSTITUCIÓN (SIEMPRE QUE LA DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA GRAVADA) INTERÉS NO PACTADO: LOCAL.

FIJO O VARIABLE • COMPRAS B. Y S. 17 D.SC(3) LA SUMA A DEDUCIR EN CADA GESTIÓN SERÁ EL RESULTADO DE MULTIPLICAR DICHO PROMEDIO POR EL SALDO DE CRÉDITO EXISTENTE AL FINALIZAR LA GESTIÓN . 24051 • DIRECTOS. PCI=SU. NO OBLIGADOS A DAR FACTURAS (CONDICIONES) DIFERENCIAS DE CAMBIO IMPUESTOS NACIONALES PREVISIONES. OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA EMPRESA 2.IMPUESTOS NACIONALES GASTOS OPERATIVOS Art.16 D. A P.S. 24051 TODOS LOS GASTOS PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO GASTOS CORRIENTES A) ASIGNACIONES PARA RESERVAS TÉCNICAS CIA SEGUROS PARA RIESGOS B) ASIGNACIONES PARA PREVISIONES EMERGENTES DE LEYES SOCIALES DEDUCIBLE MONTO EQUIVALENTE: PI = RP(3) X NOA – RAG C) CRÉDITOS INCOBRABLES 1.S. INDIRECTOS. CI(3) X 100 SU. 15 . PROVISIONES Y OTROS GASTOS Art.N.

MARCAS DE FABRICA Y OTROS ACTIVOS INTANGIBLES DONACIONES PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS LEGALES IMPUESTOS NACIONALES NO SON DEDUCIBLES H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES POSTERIORES A LA VIGENCIA DEL IUE VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. PORCIÓN QUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA BCB (LOCAL).IMPUESTOS NACIONALES NO SON DEDUCIBLES A) B) C) D) E) E) G) RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS. NO PODRÁN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN MONTOS RETIRADOS POR EL SUELDOS FACTOR AGOTAMIENTO DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DE A REVALUOS TÉCNICOS. GASTOS PERSONALES TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES IUE AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE. E) F) K) L) LL) .

LA RESERVA ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL BIEN. EXCLUYENDO VALOR DEL TERRENO. YA SEA DE ORIGEN O POR REVALÚOS TÉCNICOS LAS REPARACIONES ORDINARIAS QUE SE EFECTÚEN EN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO. SERÁN DEDUCIBLES COMO GASTOS DEL EJERCICIO FISCAL SIEMPRE QUE NO SUPERE EL 20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE IMPUTARÁ AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIÓN SE EFECTUARÁ EN FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERÍODO QUE LE RESTA DE VIDA ÚTIL) IMPUESTOS NACIONALES DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES SOBRE EL PRECIO DE COMPRA CONSIGNADO EN LA ESCRITURA. CONDICIONES: A) B) DOCUMENTOS A NOMBRE DE LA EMPRESA LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL INMUEBLE .IMPUESTOS NACIONALES DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO SE COMPUTARÁN SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE.

SEGÚN LO ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO DE COMERCIO.IMPUESTOS NACIONALES NORMAS GENERALES REGISTROS . PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS. ESPECIFICANDO MEDIDA. UNIDADES Y COSTO REGLAS DE VALUACIÓN MENCIONAR LOS SISTEMAS O PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN SOBRE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO.EMPRESAS INDUSTRIALES. REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS. IMPUESTOS NACIONALES DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO BIENES Edificaciones Muebles y enseres de Oficina Maquinaria en General Equipos e instalaciones Barcos y lanchas Vehículos Automotores Aviones Maquinaria Construcción Maquinaria agrícola Animales de trabajo Herramientas en general Equipos de computación Canales de regadío y pozos Viviendas para el personal Tinglados y cobertizos de madera Instalaciones eléctricas y telefonía Caminos interiores Caña de azúcar Frutales AÑOS DE VIDA ÚTIL 40 años 10 años 8 años 8 años 10 años 5 años 5 años 5 años 4 años 4 años 4 años 4 años 20 años 20 años 5 años 10 años 10 años 5 años 10 años COEFICIENTE 2.5 % 10 % 12. E.5 % 10 % 20 % 20 % 20 % 25 % 25 % 25 % 25 % 5 % 5 % 20 % 10 % 10 % 20 % 10 % .F. SEGÚN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD . INTANGIBLES E INVENTARIOS EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE ADMITIENDOSE ÚNICAMENTE LA ACTUALIZACIÓN POR LA VARIACIÓN DE LA COTIZACIÓN DEL DÓLAR ESTADOUNIDENSE.5 % 12.

DEDUCIRÁN EL MONTO DE LA UTILIDAD DESTINADAS A TAL FIN . EN LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LOS E. RENTAS VITALICIAS (50 %) • DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIVILES.F. 51 Ley 843 Art 34 D. COLOCADOS O UTILIZADOS ECONÓMICAMENTE EN EL PAÍS) IMPUESTOS NACIONALES BENEFICIARIOS AL EXTERIOR Art.F. LOCACIÓN DE OBRAS. SE DEBE RETENER Y PAGAR EN FUNCION A LA TERMINACION DEL NIT (DEL 13 AL 22 DEL MES SIGUIENTE AL PERIODO QUE SE DECLARA . MINERAS. USO HABITACIÓN O ANTICRESIS INTERESES PROVENIENTES DE DEPÓSITOS A BANCARIOS.S. COMERCIALES E INDUSTRIALES. QUE LAS UTILIDADES HAN SIDO DISTRIBUIDAS. PARCIALMENTE SE PRESUME. REGALÍAS. ALQUILER DE COSAS MUEBLES. 24051 SE PRESUME (SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO) QUE LA UTILIDAD NETA GRAVADA SERÁ EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO. AGROPECUARIAS. LOCACIÓN DE SERVICIOS • TODA OTRA UTILIDAD NO CONTEMPLADA ANTERIORMENTE (SITUADOS. FORESTALES. EXTRACTIVAS. EN CASO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES. DE RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA. ACREDITEN O REMESADO. 54) SUCURSALES DE COMPAÑÍAS EXTRANJERAS REALIZADAS) (EXCEPTO ACT.IMPUESTOS NACIONALES FUENTE UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA: • ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.

IMPUESTOS NACIONALES LLENADO DE FORMULARIOS GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA IMPUESTOS NACIONALES GENERALIDADES NORMAS NORMAS VIGENTES VIGENTES EXPERIENCIA EXPERIENCIA OPERATIVA OPERATIVA ACUMULADA ACUMULADA UTILIZACIÓN UTILIZACIÓN DE LA DE LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN NUEVOS NUEVOS FORMULARIOS FORMULARIOS .

NUEVOS FORMULARIOS IMPUESTOS NACIONALES APLICABLE A IMPUESTO FORMULARIO 143 143 156 95 173 80 80 80 54 55 56 81 ANTERIOR NUEVO VIGENCIA 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de septiembre 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de septiembre 1º de septiembre 1º de septiembre IVA IT 200 210 400 410 430 500 Contribuyentes No Exportadores Contribuyentes Exportadores Todos los obligados Retenciones Transmisión o Enajenación de Bienes Contribuyentes con Registros Contables Contribuyentes que ejercen Profesiones Contribuyentes sin registros contables Beneficiarios del Exterior Utilidad Neta Presunta por actividades Remesas al Exterior por actividades 510 liberales u oficios 520 530 541 parcialmente realizadas en el País 550 parcialmente realizadas en el País 560 570 580 590 593 594 Exenciones Retenciones Sector Minero Sector pequeña minería Consolidación anticipos al IUE-M IUE 93 25 14 17 19 27 20 21 6015 Retenciones de Anticipos a Proveedores (Empresas Mineras) y/o Pagos de Anticipos 1º de septiembre 595 extraordinarias por actividades 597 599 1000 2000 3000 3050 Alícuota adicional a las utilidades 1º de septiembre 1º de septiembre 1º de septiembre 1º 1º 1º 1º de de de de abril abril abril abril Impuesto Complementario de la Minería Impuesto complementaria de la pequeña minería Pagos en efectivo Imputación de Crédito por valores Anticipo Sector Minero Beneficiarios del Exterior BOLETAS DE PAGO 2252 6569 6016 IMPUESTOS NACIONALES COMPOSICIÓN DE LOS NUEVOS FORMULARIOS PARA DECLARACIONES JURADAS: NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO DATOS BASICOS DE LA DECLARACIÓN JURADA DECLARACIÓ QUE RECTIFICA IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓ DEL FORMULARIO DETERMINACIÓN DEL DETERMINACIÓ SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE RUBRICA DEL CONTRIBUYENTE Y ACLARACIÓN DE FIRMA ACLARACIÓ REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA .

CONTENIDO Generalidades Características Caracterí Analogías Analogí Llenado IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) .CORC AHORA ANTES ANTES FORM. 80 FORM. 80 FORM. 500 IMPUESTOS NACIONALES .

IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS NACIONALES .

80 FORM. 80 FORM.CONTENIDO Generalidades Características Caracterí Analogías Analogí Llenado IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) . 510 IMPUESTOS NACIONALES .PLO AHORA ANTES ANTES FORM.

IMPUESTOS NACIONALES CONTENIDO Generalidades Características Caracterí Analogías Analogí Llenado IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) . 80 FORM. 520 .CSRC AHORA ANTES ANTES FORM. 80 FORM.

IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS NACIONALES .

IMPUESTOS NACIONALES IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 500 INFORMACIÓN BÁSICA La Boliviana S. 4630404123 12 01 01 2005 2005 NUEVO: NUEVO: X 31 12 2005 12 Consignar el mes Consignar el mes de cierre de cierre .R.L.

: Para el caso del IVA será el Nº 200).0.510. debe consignar contribuyente.0. debe consignar obligatoriamente el número de la obligatoriamente el número de la Resolución Administrativa que autoriza Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la declaración la presentación de la declaración jurada rectificativa.76. 500 14374890 NUEVO: Consignar el NUEVO: Consignar el código del formulario que código del formulario que será rectificado (Ej. caso del IVA será el Nº 200).380.634.- .: Para el será rectificado (Ej.55.654.IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 500 INFORMACIÓN PARA RECTIFICACIÓN RA 4560 NUEVO: NUEVO: Si Si el el contribuyente contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del aumenta el saldo a favor del contribuyente.47.316. jurada rectificativa.178. IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 500 166.154.039.

237.237 = --24.456.47.510 55.510 +55.039+0-166.0.178+47.039+0-166.947 < 0 0+76.039.154.364.510 +55.0.456.380.456.947 < 0 0.154.11.0.237 < 0 24.237 < 0 0+00+0-24.237-0-0 = 24.456.654+0.23724.634.654+0-0-76.364.237.380.654-0 = 97.178+47.654+0-0-76.316.316.364.154.500.364.380.0.154.0.000.76.634.237 = 24.- IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 500 0+0-24.654-0 = --97.634.316.0.6540+76.237 > 0 24.364.IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 500 166.178-47.456.456.237 > 0 97.510 --55.237.= 97.12.154.864.178+47.24.380.364.154.380.364.178-47.634.947.364.634.039-0 = 97.RESTA > 0 RESTA > 0 .0.039+055.364.178.364.364.316.97.039-0 0+76.0.634.947.24.947 > 0 166.237-0-0 = 24.380.947 > 0 +55.

364.456.380.178 47.00 IMPUESTOS NACIONALES LLENADO FORMULARIO 510 PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS .237 0 0 0 24.500.634.947 0 0 0 0 97.316.237 12.IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIOS 500 La Boliviana 4630404123 12 2 01 01 05 X 31 12 05 166.510 0 55.456.237 11.154.039 0 0 0 97.864.947 24.364.654 76.

130.130.IMPUESTOS NACIONALES LLENADO FORMULARIO 510 301.130.935.0.261.0.870.367.- IMPUESTOS NACIONALES LLENADO FORMULARIO 510 32.000.734.16.0.367.- .39.935.- 16.367.16.

16.0.16.367.870.16.130.32.000.367.39.- IMPUESTOS NACIONALES FORMULARIO 570 RETENCIONES IUE .0.935.130 16.IMPUESTOS NACIONALES LLENADO FORMULARIO 510 PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS Rodrigo Arteaga Suárez 4630404123 12 12 2005 01 01 05 X 31 12 05 301.367.367 0.130.261.32.734 130.367.734.16.- 39.935.

IMPUESTOS NACIONALES ¡GRACIAS POR SU ATENCION! .

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