PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Auditoria

Objetivo da Auditoria O objetivo principal da auditoria é o exame normal das demonstrações financeiras pelo auditor independente, a fim de emitir um parecer que mostrará a realidade das demonstrações financeiras de acordo com os princípios contábeis e as normas de auditoria geralmente aceitas. Auditoria Operacional é capaz de adentrar mais profundamente na adequação da gestão dos recursos administrativos. Pois além de se utilizar das informações contábeis, abrange, por oportuno, áreas não contábeis, mas que tem profunda influência na eficácia dos objetivos. Isto porque existem, pois, tarefas concomitantes e subseqüentes, ou seja, as que acompanham os fatos patrimoniais enquanto ocorrem e as que só procedem à verificação depois de sucedidos os fenômenos. O foco da Auditoria Contábil está centrado em aspectos que já ocorreram, buscando encontrar conformidade e não causas de ineficiência operacional. A Auditoria Operacional atua no vetor tempo passado e presente, investigando e transformando erros acontecidos em experiências para que não voltem a acontecer e impeçam a funcionalidade adequada dos que estão envolvidos na organização.

Órgãos regulamentadores das normas de auditoria INBRACON: Instituo Brasileiro dos Contadores, conforme resolução CFC 700/91 CVM – Comissão dos valores mobiliários AICPA – American institute of certified public accounts CFC – Conselho Federal de Contabilidade

Normas de Auditoria As normas geralmente aceiras estão definidas através da resolução CFC 751/93. As normas classificam-se em: 1. 2. NBC-P Norma brasileira de contabilidade profissional – estabelece regras de exercício profissional. NBC-T Norma brasileira de contabilidade técnica – estabelecem normas técnicas e conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados a contabilidade.

Normas gerais relativas à pessoa do auditor: 1. 2. 3. 4. 5. Ter treinamento e competência para realização dos trabalhos. Independência – sem vinculo com pessoas da empresa, não deixar-se influenciar por fatores estranhos a sua ponderação e interpretação. Zelo profissional. Honorários. Guarda da documentação.

Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10

Código de Ética Principal exigência do código de ética dos auditores: 1. Normas relativas à execução dos trabalhos: refere-se ao trabalho de campo dos auditores. consciência de que o trabalho foi executado de forma correta. 3. 5. 3. etc. Relevância: os exames de auditoria devem ser planejados e executados na expectativa de que os eventos relativos relacionados com as demonstrações contábeis sejam identificados Risco de auditoria: é a possibilidade de um auditor vir a emitir uma opinião isoladamente inadequadas sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas. Independência – O grau de independência mental não pode ser comprometido por atitudes ou relações de favorecimento. no qual os auditores têm que examinar evidencia suficientes para fundamentar a emissão do parecer. Avaliação do sistema contábil e controle interno. atitudes e treinamento dos auditores. 2. instruções. Supervisão e controle de qualidade. Normas relativas à pessoa do auditor: refere-se ao caráter.PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Normas relativas ao trabalho: 1. Envolvimento em política interna ou de qualquer nível. em acordo com as normas. Planejamento e supervisão: o auditor deve planejar seu trabalho conforme as normas profissionais de auditoria independente. Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 . 4. 5. Subordinação hierárquica dentro da empresa ou do grupo. Comportamento pessoal. Qualidades importantes para um auditor: Integridade – honestidade. 6. leis. Observância dos regulamentos internos. Normas relativas ao relatório: Refere-se a maneira como se elabora os relatórios de auditoria. Modo de trabalho. 2. Competência – possuir conhecimentos e habilidades compatíveis a função e estar sempre preparado para receber novas e maiores responsabilidades. 4. Descrição. normas.

Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 . Destinam-se a provar a credibilidade dos procedimentos e controles da empresa. estabelecidos pelo sistema da empresa. Assegurar que áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida. que o passivo declarado corresponda realmente a empresa. Identificar os problemas potenciais da entidade. métodos e teorias criados com o objetivo de salvaguardar o patrimônio da instituição. onde o auditor pode convenrcer-se de que o saldo total é razoável. sem ser necessário testes detalhados. para identificar eventos e transações relevantes que afetam as demonstrações contábeis. Identificar a legislação aplicável a entidade. Avaliação e aferição: que o ativo e passivo estejam corretamente avaliados e aferidos. estabelecendo a natureza a oportunidade e a extensão dos exames. em alguns casos. que lhe proporcionem fundamentação razoável para a emissão do relatório. Os principais objetivos do planejamento da auditoria são:       Obter conhecimento das atividades da entidade. elaborando-o a partir da contratação dos serviços. Testes e Controles Internos Controle interno: é o conjunto de procedimentos. Os testes na auditoria podem ser realizados quanto à: a) b) c) Existência real: transações realmente ocorridas e que os ativos e os passivos existam. Testes de observância: são procedimentos empregados pelo auditor. saldos e divulgações nas demonstrações financeiras. e não o registro correto das transações. Parte interessada – que só a empresa e nenhuma outra entidade tenha sido parte interessada nas transações divulgadas. Estabelecer a natureza e a extensão dos exames a serem efetuados. Propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos estabelecidos. Integridade – que não existam transações. Testes substantivos globais: são aqueles. a fim de determinar se cumprem certos procedimentos de controle interno. dados relativos ao ativo imobilizado e amortização. por exemplo. ajudando a administração a conduzir a empresa em busca da excelência empresarial. ativos ou passivos além dos registrados e demostrados. que a empresa seja realmente proprietária e possua o título do ativo. além de produzir informações contábeis confiáveis.PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Planejamento de Auditoria È no planejamento da auditoria que o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada. de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz. d) e) Testes substantivos: tem a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre as transações. Divulgação: que o ativo e passivo e as partidas das demonstrações de resultado sejam corretamente divulgados.

que sejam pertinentes. 2) Erros: são incorreções involuntárias nas demonstrações financeiras e inclui inclusive os erros aritméticos. os de execução nos registros e elementos contábeis dos quais são extraídas as demonstrações financeiras. Estoque de mercadoria (baixas de estoque indevidas) – evitar retiradas indevidas do estoque. 2. processo de recebimento. encargos e demissões. Folha de pagamento. c) Evidencias básicas: consiste na confirmação real contidas nas demonstrações contábeis. renúncia indevida de jutos. folha de pagamento. Contas a pagar e receber (setor de compras. Áreas com maior risco na empresa: 1. b) Evidencia sobre o sistema de controles internos: o exame vai evidenciar a sua eficiência ou não. estudo das correções entre a informação contábil e a não contábil. contas a receber. Evidências nos trabalhos de auditoria / Técnicas de Auditoria Evidências quanto a finalidade: a) Evidencia quanto a continuidade: o auditor deve averiguar se a empresa tem capacidade de continuar. inventário físico. enquanto o auditor deve fazer sugestões quanto à forma e o conteúdo das demonstrações financeiras. que tenham exigido ajustes. consideração dos assuntos do ano anterior. Testes aplicáveis: compras. descontos indevidos). Testes aplicáveis: vendas. Os dirigentes da empresa são responsáveis pelas diretrizes contábeis adequadas. controle de contas a pagar. Evidência quanto a natureza: Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 . Setor de vendas: recebimento de comissão. descontos indevidos e consignações indevidas. adulterações de documentos. registro. e ao mesmo tempo a sua capacidade e cumprimento. cabendo ao auditor julgar a veracidade das informações. controle físico e financeiro dos estoques. com a previsão para o mesmo e com a de um ou mais períodos anteriores. faturamento e controle de duplicata. Admissão. Apuração do custo. registros e demonstrações contábeis. 3. processo de pagamento. Uma das melhores alternativas para aumentar a eficiência dos controles internos é a implantação de um código de ética e de um sistema preventivo. 4. 5. com a adoção de uma política eficaz contras as irregularidades nas empresas. Fraudes e Erros 1) Fraudes: Atos voluntários de omissão e manipulação de transações. Financeiros (débitos indevidos em conta corrente. transferência sem autorização).PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Revisão analítica: promove uma comparação sistemática da informação contábil do período em curso.

i) Procedimentos de controle interno: o controle eficiente é uma garantia de que as demonstrações contábeis foram preparadas de forma cuidadosa. O papel de trabalho deve conter a área examinada. Fornecer informações importantes com relação ao planejamento contábil. balancetes. Planejar a auditoria. etc) Pasta de Análise de Contas É composta pela análise das contas do Balanço Patrimonial e da DRE no tocante a conciliação e reonciliações. data e assinatura de quem fez o trabalho. Sendo os papeis de trabalho (auditoria externa) propriedade do auditor. ano após ano. estatuto. j) Acontecimento posterior à data das demonstrações contábeis: o auditor deve ver o que sucedeu após o encerramento do período do exame. Pasta de Trabalho de Auditoria Pasta Permanente Inclui todos os papéis que são de importância diária e continua. (organogramas.PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA d) Existência física: ver os bens. h) Correlacionamento dos dados examinados. g) Repetição de cálculos. financeiro e fiscal. etc). normas de elaboração: Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 . Pasta de Correspondência É composta de todas as correspondências sobre os trabalhos de auditoria (circularização. certificando a condição de utilização dos mesmos. e) Declaração de fontes consultadas: é a forma de convicção independente a cerca de certos fatos (verbal ou escrito) e pode ser confrontada com os registros contábeis (circularização). f) Documentação comprobatória: é a prova documental. Papeis de trabalho Os papeis de trabalho servem para:    Fornecer registro escrito permanente do trabalho efetuado. carta de responsabilidade da administração. composição) Pasta Corrente É composto de todos os papeis do exercício em curso (planejamento dos trabalhos. Técnicas de auditoria: Conjunto de investigações empregadas pelo auditor para reunir as evidências. Papeis de Trabalho. evidenciar o trabalho e devem ser mantidos por 5 anos.

PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Referência Cruzada (A) Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 .

com a utilização das expressões exceto por. e só pode recontratá-la após 3. Elaborado por: Fabio Rocha Ariosi Data: 10/11/10 .PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDIOTIRA INTERNA Parecer com Ressalva / Carta de Representação O parecer com ressalve deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva. A Carta de Representação é uma declaração formal da administração do cliente sobre a responsabilidade do mesmo quanto às informações e dados e a preparação e apresentação das demonstrações contábeis submetidas aos exames de auditoria. Resolução CVM 308/99 – As empresas devem trocar a empresa de auditoria independente a cada 5 anos. modificando no parágrafo de opinião. exceto quanto ou com exceção de. referindo-se aos efeitos do assunto objeto de ressalva.