CASO PRÁCTICO Nº 01

:
La empresa “CONTRATISTA VILLASOL S.A.” realiza un contrato con una entidad pública para la construcción de una planta en una carretera a precio fijo. La construcción se programa para 4 años, el valor del contrato total es S/. 2 700 000 y el costo estimado por la empresa contratista es de S/. 2 100 000. Los costos incurridos reales durante los 4 años fueron los siguientes:

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4

450 000 540 000 570 000 540 000 2 100 000

DESARROLLO: Datos estimados del contrato: INGRESOS INICIAL TOTAL 2 700 000 2 700 000 COSTOS 2 100 000 2 100 000 UTILIDAD 600 000 600 000

PRIMER AÑO :

Costos Estimados y Ejecutados: AÑO 1 COSTOS ESTIMADOS COSTOS EJECUTADOS COSTOS SIN EJECUTAR AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS 2 100 000 450 000 450 000 1 650 000 % 100 21.43 78.57

86 Determinando la utilidad: MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 2 700 000 2 100 000 600 000 % DE AVANCE 47.43 21.43 MONTOS RECONOCIDOS 578 610 450 030 128 580 UTILIDAD PRIMER AÑO: 128 580  SEGUNDO AÑO : Costos Estimados y Ejecutados: AÑO 1 COSTOS ESTIMADOS COSTOS EJECUTADOS COSTOS SIN EJECUTAR AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS 2 100 000 450 000 540 000 990 000 1 110 000 % 100 47.Determinando la utilidad: MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 2 700 000 2 100 000 600 000 % DE AVANCE 21.14 MONTOS RECONOCIDOS 1 272 780 989 940 282 840 UTILIDAD ACUMULADA : 282 840 .14 47.14 52.

71 Determinando la utilidad: MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 2 700 000 2 100 000 600 000 % DE AVANCE 74.00 74.UTILIDAD PRIMER AÑO : (128 580) : 154 260 UTILIDAD SEGUNDO AÑO  TERCER AÑO : Costos Estimados y Ejecutados: AÑO 1 COSTOS ESTIMADOS COSTOS EJECUTADOS COSTOS SIN EJECUTAR AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS 2 100 000 450 000 540 000 570 000 1 560 000 540 000 % 100 74.00 MONTOS RECONOCIDOS 1 998 000 1 554 000 444 000 UTILIDAD ACUMULADA UTILIDAD PRIMER AÑO UTILIDAD SEGUNDO AÑO : 444 000 : (128 580) : (154 260) 161 160 UTILIDAD DEL TERCER AÑO :  CUARTO AÑO : Costos Estimados y Ejecutados: AÑO 1 COSTOS ESTIMADOS AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS 2 100 000 % 100 .29 25.

00 Determinando la utilidad: MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 2 700 000 2 100 000 600 000 % DE AVANCE 100 100 MONTOS RECONOCIDOS 2 700 000 2 100 000 600 000 UTILIDAD ACUMULADA UTILIDAD PRIMER AÑO UTILIDAD SEGUNDO AÑO UTILIDAD TERCER AÑO : 282 840 : (128 580) : (154 260) : (161 160) 156 000 RESUMEN: Total estimados de acuerdo al contrato: INGRESOS INICIAL INCREMENTOS TOTAL 900 000 700 000 200 000 900 000 COSTOS 700 000 UTILIDAD Costos estimados y ejecutados: EJECUTADO ANUAL ACUMULA DO PROGRAM ADO 100 % % DIFEREN CIA .COSTOS EJECUTADOS COSTOS SIN EJECUTAR 450 000 540 000 570 000 540 000 2 100 000 0 100 0.

29 100.” apertura sus operaciones con un capital inicial de S/.14 74. 300 000. 600 000 conformado por Activos Fijos por S/.Costos Año 1 Costos Año 2 Costos Año 3 Costos Año 4 TOTAL 450 000 540 000 570 000 540 000 2 100 000 450 000 990 000 1 560 000 2 100 000 2 100 000 2 100 000 2 100 000 2 100 000 21..14 74.29 100.00 CASO PRÁCTICO Nº 02 CONTABILIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN: La empresa “ CONTRATISTAS FLORES S. Se estima los costos del contrato en S/.firmó un contrato a plazo fijo con un municipio para la construcción de un mercado municipal cuyo valor del contrato es de S/.A. 540 000 y dinero en efectivo S/. .00 1 650 000 1 110 000 540 000 0 Utilidades programadas y realizadas: UTILIDAD % UTILIDAD ACUMULAD A 128 580 282 840 445 740 600 000 UTILIDAD ANUAL 128 580 154 260 162 900 154 260 600 000 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 600 000 600 000 600 000 600 000 21.43 47. 60 000 habiendo realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones: 1. 360 000 con un tiempo de duración de tres (3) años.43 47.

..Las operaciones realizadas en el Primer año son: a.el contratista compra materiales para la construcción por S/..se cancelan las deudas contraídas de acuerdo al siguiente detalle: Cuentas patronales y retenciones Remuneraciones por pagar Impuesto general a las ventas (IGV) Proveedores 6 600 26 100 10 545 62 475 105 720 f.se consumen materiales en la construcción de la obra por S/ 33 000 g.el contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados on la construcción de la obra por S/. 108 000 más IGV b. contabilizando los costos de ventas del ejercicio y los ingresos facturados.. DESARROLLO Costos incurridos: Materias primas Mano de obra Gastos varios construcción de 33 000 32 700 42 000 107 700 Primer año: INGRESOS INICIAL 360 000 COSTOS 300 000 UTILIDAD .se determina el avance de la obra sobre la base a los costos incurridos.para el inicio del contrato del contrato el Contratista recibe un anticipo de obra del 30 % sobre el valor del contrato S/.se registra la depreciación de los activo fijos por el S/ 25 500 h.. 36 000 más IGV c.. 30 000 más cargas patronales d...se han pagado gastos diversos vinculados con la construcción de la obra por S/ 16 500 más IGV e.

POR PAGAR 128520 108000 20520 36000 6840 42840 12000 12000 32700 6600 26100 . 21 540 CONTABILIZACIÓN 10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12. 41 REMUNERACIONES Y PARTIC.10 DETERMINANDO LA UTILIDAD: MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 360 000 300 000 60 000 % DE AVANCE 35. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.90 MONTOS RECONOCIDOS 129 240 107 700 21 540 UTILIDAD DEL PRIMER AÑO : s/.90 64. X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA CONSTRUCCIÓN 60 COMPRAS 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. X/X POR LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN 24 MATERIAS PRIMAS 61 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. DE PENS. DE PENS.90 35.TOTAL 360 000 300 000 60 000 COSTOS ESTIMADOS Y EJECUTADOS: AÑO 1 COSTOS ESTIMADOS COSTOS EJECUTADOS COSTOS EJECUTAR SIN 107 000 AÑO 2 AÑO 3 COSTOS 300 000 107 700 192 300 % 100 35.1 ANTICIPO DE CLIENTES 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST.

DE PENS. X/X PROVISION DE DEPRECIACION 90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C. X/X POR DESTINO DE PLANILLAS 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST.X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES 90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C. 10 CAJA Y BANCOS X/X CANCELACIÓN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS PATRONALES 61 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 24 MATERIAS PRIMAS X/XENVIO DE MATERIALES DE CONSTRUCCION A OBRA 90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C. 41 REMUNERACIONES Y PARTIC.I. X/X GASTOS DE SERVICIOS DIVERSOS 90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C. AMORT Y AGOTAM ACUMUL. X/XDESTINO DE MATERIALES USADOS EN CONSTRUCCIÓN 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT.I.A. X/X CARGADO AL COSTO DE CONSTRUCCIÓN 21 PRODUCTOS TERMINADOS 71 VARIACION DE LA PRODUCCIN ALMACENADA X/X POR LA CONSTRUCCION RECONOCIDA EN EL EJERCICIO 69 COSTOS DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL EJERCICIO POR 32700 32700 16500 3135 19635 16500 16500 5715 26100 62475 94290 33000 33000 33000 33000 25500 25500 25500 25500 107700 107700 107700 107700 . Y PROV.C.A.C.I. 39 DEPRECIACION. DE PENS.A.C.C.C.C. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.I.C.C. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. X/XDESTINO DE GASTOS DIVERSOS DE LA CONSTRUCCIÓN 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST.A.

AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12.90% DEL ANTICIPO DE 108 000 10 CAJA Y BANCOS 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12.6 105000 105000 CONTRATISTAS FLORES S. X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS 153795. A.6 ACTIVO Y POR PASIVO PASIVO CORRIENTE BANCOS CUENTAS POR PAGAR TOTAL COBRAR 24555.6 129240 24555.6 30000 CTE. 12.6 CTE. DEPRECIACION ACUM. MAQ.6 EXISTENCIAS TOTAL 200823.2 ANTICIPO DE CLIENTES 40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA 187800 CUENTAS 10023. DE PENS.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. 540000 (25500) PATRIMONIO CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO TOTAL 621540 600000 21540 PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO . PASIVO NO CORRIENTE ANTICIPOS RECIBIDOS TOTAL PASIVO NO CTE. X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DESCONTANDOSE EL 35. Y EQP.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. 69228 69228 PASIVO NO CORRIENTE INM. PASIVO 24555.

6 CONTRATISTA FLORES S. A.TOTAL 715323. ESTADO DE RESULTADOS VENTAS COSTOS DE VENTAS RESULTADO DEL EJERCICIO 129240 (107 700) 21540 .6 ACTIVO 715323.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful