PREGUNTAS AUDITORIA

1.- ¿QUE ES LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS?

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los
estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.

2.-¿CUAL ES EL PRODUCTO FINAL DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS?
Son producto de varios elementos (experiencia, tendencia del mercado,
recursos disponibles, capacidades instaladas, etc.) uno de ellos fundamental, la
información que muestra los estados financieros de la empresa a que atañan
las decisiones de un director o inversionista.

3.-¿A QUIEN LE INTERESA LA OPINION DEL CONTADOR PUBLICO

DENOMINADO DICTAMEN?
Propietarios, accionistas. Porque ratifica la contabilidad de las cifras sobre los
que se apoyarán sus decisiones y juzgarán la productividad y solidez financiera
del negocio.
Inversionistas (futuros accionistas o acreedores). Porque de esta manera
puede concluir con mayor confianza de la estabilidad económica que garantice
su inversión y de la productividad que asegure un rendimiento adecuado.
Gobierno Federal. Porque avala la buena fe del acusante en el cumplimento de
sus obligaciones tributarias y el Gobierno puede confiar en que percibió la parte
que legalmente le corresponde.
Empleados y obreros. Porque la imparciabilidad del contador publico al emitir el
dictamen les asegura la corrección en la determinación de la participación en
las utilidades, a que tienen derecho.

4.-¿QUE ES EL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Es la opinión del Contador Público sobre la corrección contable de las cifras de
los estados financieros auditados, opinión a la que llega después de efectuar
su trabajo de examen y que acostumbra expresar en términos uniformes, o
sea, en términos semejantes para situaciones semejantes.

5.-¿CUALES SON LAS DOS CLASES DE AUDITORIA MAS IMPORTANTES Y

RECURRENTES PARA UNA EMPRESA?
-Auditoria Interna.
-Auditoria Externa.

6.-¿CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA?

Auditoria Interna. La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan
revisando las más de las veces, aspectos que interesan particularmente a la
administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos
los aspectos operativos y de registro de la empresa.

Auditoria Externa. Conocida también como auditoria independiente, la efectúan

profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo
cualquier otro concepto y a los que se les reconoce un juicio imparcial
merecedor de la confianza de terceros.
El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoria es
la actividad más característica del Contador Público.
7.-¿CUALES SON LOS TRES GRUPOS EN QUE SE CLASIFICAN LOS
REQUISITOS Y CUALIDADES QUE DEBEN REUNIR EL CONTADOR
PUBLICO?
-Requisitos Morales.
-Capacidad Intelectual.
-Requisitos Técnicos.

8.-MENCIONA TRES REQUISITOS MORALES

Integridad. Es la capacidad de ser honrado, en este caso con un sentido más
amplio al que normalmente se le da, es decir, ser honrado en las ideas y
creencias, con fuerza suficiente para afirmar lo que se piensa y sostener la
verdad por encima de todo.

Independencia de criterio. Es la capacidad para expresar juicios y opiniones

imparcialmente, sin alterarlos en sentido alguno por presiones económicas,
familiares, sociales o de cualquier naturaleza.

Disciplina. Es este un requisito esencial del hombre con aspiraciones; es la

capacidad de adaptar nuestros deseos personales a las necesidades que nos
imponen las circunstancias. Ser disciplinado es ser ordenado en nuestra
conducta, voluntarioso en el cumplimiento de nuestros propósitos y con alto
sentido de responsabilidad hacia nuestras obligaciones.

9.-MENCIONA DOS REQUISITOS DE CAPACIDAD INTELECTUAL

-Criterio y tacto.
-Habilidad y corrección al expresarse.
-Habilidad para captar y analizar los problemas. Habilidad constructiva.
-Cultura general.
-Propósito continúo de estudios.

10.-MENCIONA DOS REQUISITOS TECNICOS

Conocimientos sólidos de contabilidad y auditoria. Dominio pleno de sistemas
contables y de control. Nociones de administración de negocios. Conocimientos
de las leyes civiles, mercantiles, etc.

11.-¿QUE ES LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO?

Se refiere a las cualidades de la mente y guarda relación directa con la
inteligencia; no obstante, como un elemento indispensable de nuestro
desarrollo profesional y personal, puede ser cultivada y mejorada.

12.-¿POR QUE ES TAN IMPORTANTE LA INDEPENDENCIA MENTAL O DE

CRITERIO EN EL CONTADOR PUBLICO CON RESPECTO A LA EMPRESA
CUYOS ESTADOS FINANCIEROS A EXAMINAR?
La independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente
debe “serlo”, sino también “parecerlo”, es decir, cuidar su imagen ante los
usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino
también los demás interesados.

13.-EXPLIQUE LA IMPORTANCIA DEL REQUISITO PROPOSITO CONTINUO

DE ESTUDIOS Y MENCIONE LOS EFECTOS CUANDO NO SE CUMPLE
CON EL MISMO.
Este requisito es fundamental para el desarrollo de los demás y de indiscutible
necesidad: todas las profesiones están sujetas a evolución y cambios en los
que debe participar activamente quien los ejerza, para estar en condiciones de
prestar un servicio con las mejores armas de que pueda disponer cada día. El
propósito continuo de estudios garantiza el estar al día en los conocimientos
más recientes de las técnicas contables y de administración.

14.-¿Cuál ES EL PROPOSITO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA?

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoria interna
tal como este debería de ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditoria interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoria interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

15.-¿CUALES SON LAS TRES RAMAS EN QUE SE CLASIFICAN LAS

NORMAS DE AUDITORIA?
1. Personales
2. Relativas a la ejecución del trabajo.
3. Relativas a la información.

16.-¿QUE PROPORCIONA EL ENTRENAMIENTO TECNICO?

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de reunir una opinión profesional
independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.

17.-¿QUE ENTIENDES POR DILIGENCIA PROFESIONAL?

Las normas que desarrollan el principio de diligencia profesional se extienden a
todo el proceso de auditoria, desde que se comienza su planificaron hasta la
conclusión del informe y vienen referidas a: el cuidado en el cumplimiento de
las normas, la supervisión, el recurso a especialistas, el recurso a auditores
externos y los limites a la aceptación de realización de auditorias.

18.-¿POR QUE ES TAN IMPORTANTE LA PLANEACION DE TRABAJO DE

AUDITORIA?
Es muy importante ya que ayuda a asegurar que se presta atención adecuada
a áreas importantes de la auditoria, que los problemas potenciales son
identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La
planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los
auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y
expertos.
19.-¿POR QUE ES TAN IMPORTANTE EJERCER ADECUADAMENTE LA
SUPERVISION DE LA AUDITORIA?
Es fundamental ya que constituye un aspecto de vital importancia según las
tendencias actuales, por cuanto significa la comprobación y seguridad de que
estas se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos
para el ejercicio de la auditoria y permiten evaluar la correspondencia del
dictamen emitido por el grupo de auditores con la situación real de la entidad
auditada.

20.-¿QUE SE ENTIENDE POR TECNICAS DE AUDITORIA?

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le
permita emitir su opinión profesional.

21.-¿QUE SE ENTIENDE POR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA?

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.

22.-MENCIONA TRES TECNICAS DE AUDITORIA

-Estudio General.
-Análisis.
-Inspección.

23.-EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DE AUDITORIA

DENOMINADA DE CONFIRMACION
Consiste en la obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar
de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada
que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste
por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como sí no lo están. Se utiliza ese tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, solo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivos o a instituciones de crédito.

24.-EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DE AUDITORIA

DENOMINADA ESTUDIO GENERAL.
Es la obtención sobre la fisonomía o características generales de la empresa,
de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas
o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador público,
que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e
información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

25.-EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA TECNICA DE AUDITORIA

DENOMINADA OBSERVACION
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza.

26.-EXPLIQUE QUE SE ENTIENDE POR ALCANCE CUANSO SE HABLA DE

LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
La relación de las partidas examinadas con el total de las partidas individuales
que forman el universo, es lo que se le conoce extensión o alcance de los
procedimientos de auditoria.

27.-MENCIONE UN ELEMENTO QUE PARTICIPA EN LA DETERMINACION

DEL ALCANCE ANTERIOR
Las pruebas selectivas.

28.-EXPLIQUE QUE SE ENTIENDE POR OPORTUNIDAD CUANDO SE

HABLA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (APLICACIÓN)
Es la época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama
oportunidad.

29.-EXPLIQUE QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA

El papel de trabajo comprende la evidencia comprobatoria definitiva por el
auditor e incluye, por lo tanto, el trabajo de verificación que llevó a cabo, los
métodos y procedimientos que aplicó y las conclusiones a las que llegó.

30.-¿LOS PAPLES DE TRABAJO DE QUIEN SON PROPIEDAD Y QUE

LIMITACION TIENE SU USO?
Los papeles de trabajo son propiedad del contador público y una de sus
limitaciones es que s contenido no se puede mostrar a terceros sin
consentimiento del cliente.

31.-¿POR QUE SON TAN IMPORTANTES LOS PAPELES DE TRABAJO?

Son de suma importancia porque ayudan al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

32.-EN ATENCION A SU USO O UTILIDAD EN EL TIEMPO COMO SE

CLASIFICAN LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Papeles de uso continúo.
b) Papeles de uso temporal.

33.-¿QUE ES LA CEDULA SUMARIA?

Es la que contiene datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos condiciones o las observaciones determinadas
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneas cuyo análisis
se encuentra en otras cédulas.
34.-¿QUE ES LA CEDULA ANALITICA DE COMPROBACION?
Es la que describe el procedimiento de auditoria desarrollado o aplicado sobre
aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación
en los diversos tipos de auditoria que se practican mostrando la razonabilidad o
irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas explicativas
de auditoria.

35.-¿QUE ES EL INDICE DE UNA CEDULA DE AUDITORIA?

Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoria se
integran en los expedientes o legajos de papales de trabajo, los cuales, para su
distinción o clasificación, se señalan mediante una clave escrita en todos los
documentos en la parte superior derecha con lápiz de color rojo, estas marcas
se les conocen como índices.
Algunos son:
A.- Antes de la revisión, B.-Informe definitivo, C.-Servicios personales, D.-
Rubro adquisiciones, E.-Rubro de obra pública, F.-Fondos de valores, G.-
Casos especiales, H.-Seguimientos de observaciones.

36.-¿PARA QUE SIRVE EL INDICE DE LAS CEDULAS DE AUDITORIA?

Mediante el uso de índices se puede distinguir unas cedulas de otras así como
clasificarlas por grupos homogéneos. De la sola lectura de los índices se puede
saber de que cedulas se trata y el lugar que le corresponde en los expedientes.

37.-MENCIONA TRES ELEMENTOS INDISPENSABLES DE UNA CEDULA

DE AUDITORIA.
-Encabezado: Incluye datos de identificación que deben anotar en la parte
superior de las cédulas como:
Nombre del área del supervisor.
Nombre del rubro, concepto u operación a revisar.
Nombre del procedimiento.
Tipo de cédula que se elabora.
Iniciales del auditor que elabora la cédula.
-Cuerpo: Comprende el resultado de la revisión indicando las partidas y
resultados a que se llegaron las conclusiones obtenidas y en su caso, notas
complementarias o aclaratorias.
-Pie: Al calce de la cedula se anotará la fuente de datos y significado de las
marcas, así como las firma del auditor que elabora el papel de trabajo.

38.-¿PARA QUE SIRVEN LAS MARCAS QUE SE UTILIZAN EN LAS

CEDULAS DE AUDITORIA?
Son signos que el auditor anota en sus cedulas para señalar o resaltar un
hecho o prueba efectuada, describiendo al calce de la misma.

39.-¿QUE ES UNA MARCA ESTANDAR?

Son aquellos símbolos convencionales que el auditor utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplican en el
desarrollo de una auditoria. Son símbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
40.-¿EN QUE CONSISTE LA PLANEACION EN LA AUDITORIA?
Planear el trabajo de auditoria es decidir previamente cuales son los
procedimientos de auditoria que se va a emplear, cual es la extensión que se
va a darse en esas pruebas, en que oportunidad se va a aplicar y cuales son
los papeles de trabajo en que se van a registrarse sus resultados.

41.-¿POR QUE ES IMPORTANTE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA?

Para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes
para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y
evitar malos entendidos con el cliente.

42.-MENCIONE UNA FASE DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

1. Conocimiento y comprensión de la entidad.
2. Objetivos y alcance de la auditoria.
3. Análisis preliminar del control interno.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad.
5. Planeación especifica de la auditoria.
6. Elaboración de programas de auditoria.

43.-¿EN QUE CONSISTE LA INVESTIGACION GENERAL?

La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y
específicos de la empresa que las distinguen y tienen con nuestro trabajo de
auditoria.

44.-¿QUE PROPOSITO TIENE LA INVESTIGACION GENERAL?

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de
sus financiamientos y de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarias. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y
formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la
empresa.

45.-¿QUE ES PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA?

Es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar
a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. El
programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de calendario; sin
menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo.

46.-¿QUE VENTAJAS TIENE EL PROGRAMA DE TRABAJO?

-Desarrollar la auditoria y obtener resultados satisfactorios.
-Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo.
-Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.
-Determinar el trabajo que falta por realizarse.
-Estimar sus honorarios.
-Servir de base para futuras auditorias.

47.-MENCIONE TRES ELEMENTOS BASICOS QUE DEBEN CONSULTARSE

ANTES DE FORMULAR EL PROGRAMA DE TRABAJO.
-Personal que debe desarrollar el trabajo (Ayudantes, supervisores,
encargado).
-Fechas en las que se desarrollan cada fase de la auditoria. (Preliminar, cierre
y final)
-Observaciones importantes del control interno (Puntos sólidos y deficiencias).
-Objetivos de la auditoria.
-Descripción de las pruebas y su alcance.

48.-¿QUE OBJETIVO PERSIGUE EL ESTUDIO DE RIESGO PROBABLE?

La posibilidad de que el auditor no detecte un error significativo que pudiera
existir en las cuentas por alta de evidencia respeto a una determinada partida o
por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta sobre la misma.

49.-MENCIONA TRES RELACIONES FINANCIERAS IMPORTANTES DEL

ANALISIS FINANCIERO.
-Objetivo y metodologías.
-Obtención de la balanza de comprobación.
-Preparación de cedulas de auditoria.
-Procedimientos de auditoria sobre la información financiera.
-Ajustes y reclasificaciones.

50.-¿QUE SE ENTIENDE POR PROGRAMA DE TRABAJO ESTANDAR?

51.-¿CUAL ES LA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE LA AUDITORIA DE
PRIMERA VEZ Y LAS AUDITORIAS SUBSECUENTES DE UNA EMPRESA?

52.-EXPLIQUE QUE ES EL CONTROL INTERNO

Está representado por el conjunto de eolíticas y procedimientos establecidos
para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad.

53.-MENCIONA DOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE UNA

EMPRESA.
Tienen como objetivo primario la formulación de un programa de auditoria, que
al ejecutarse permite al contador público emitir un dictamen sobre los estados
financieros. Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que
pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente.
Estos aspectos se deben comunicar por medio de memorándum de
sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la organización del
negocio.

54.-MENCIONA DOS METODOS PARA EL ESTUDIO DEL CONTROL

INTERNO
a) Método descriptivo o de memorándum.
b) Método gráfico.
c) Método de cuestionario.

55.-¿EN QUE CONSISTE EL METODO DE CUESTIONARIO?

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor,
los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las
respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.

56.-¿QUE SE ENTIENDE POR EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO?

57.-¿COMO SE PUEDE SABER SI UN CONTROL INTERNO ES BUENO O

MALO?
Por medio de las pruebas de cumplimiento y evaluación final.

58.-¿POR QUE ES OBLIGATORIO PARA EFECTO DE AUDITORIA EL

ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO?
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno
existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad
que va a dar a los procedimientos de auditoria.

59.-EN EL CASO DE PRIMER AUDITORIA A UNA EMPRESA QUÉ ALCANCE

DEBE TENER EL CONTROL INTERNO.
Tratándose de la primera auditoria el auditor debe hacer una evaluación
preliminar, seguido de las pruebas de cumplimiento y evaluación final.

60.-¿QUE ALCANCE DEBE DE TENER EN AUDITORIAS SUBSECUENTES

EN LA MISMA EMPRESA Y POR QUE

61.-UNA VEZ EVALUADO EL CONTROL INTERNO COMO AFECTA AL

PROGRAMA DE ATRABAJO DE AUDITORIA.
Afecta en la confianza que el auditor pueda tener en él y sí es necesario
modificar algunos aspectos del mismo y pudiera causar que la revisión tenga
que ser más detallada.

62.-EXPLIQUE A SU MANERA POR QUE UN CONTROL INTERNO FUERTE

PERMITE REDUCIR LAS PRUEBAS DE LA AUDITORIA
Porque se puede confiar en el ya que los administradores o contadores
internos tienen controlado todo el sistema de organización de la empresa esto
permite que nos e tengan dudas en los estados financieros.

1- ABTINCION DE OPINION

El auditor debe abstener de expresar una opinión cuando el alcance de

su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de
un dictamen con salvedades.
La abstención de opinión, no obstante que implica la imposibilidad del
auditor que expresar una opinión sobre los estados financieros tomados
en su conjunto.
 El hecho de abstenerse de opinar no examinará al auditor de la
obligación de revelar todas las desviaciones importantes en la aplicación
de los principios de contabilidad.
La abstención de opinión no debe usarse en sustitución de una opinión
negativa.

2- AFIRMACION

Acto por el cual concedemos nuestro asentimiento intelectual y

compromiso social al expresar lingüísticamente un enunciado al que
consideramos y declaramos válido con plena conciencia de su verdad,
cuando dicha afirmación se apoya en la evidencia y la certeza de un
conocimiento sin sombra de duda

3- AFIRMACION DE LA ADMINISTRACION

Las afirmaciones de la administración, las cuales están

implícitas en un set de estados financieros, son la materia

Relevante para una auditoria de estados financieros

4- ANALISIS

Un análisis en sentido amplio es la descomposición de un todo en partes

para poder estudiar su estructura, sistemas operativos o funciones.

El Análisis DAFO, también conocido como Matriz ó Análisis "DOFA" o

también llamado en algunos países "FODA" es una metodología de
estudio de la situación competitiva de una empresa en su mercado
(situación externa) y de las características internas (situación interna) de
la misma, a efectos de determinar sus Debilidades, Oportunidades,
Fortalezas y Amenazas.

La situación interna se compone de dos factores controlables: fortalezas

y debilidades, mientras que la situación externa se compone de dos
factores no controlables: oportunidades y amenazas.

El análisis fundamental, dentro del análisis bursátil, pretende conocer y

evaluar el auténtico valor del título o acción, llamado valor fundamental.
Este valor se usa como estimación de su valor como utilidad comercial,
que a su vez se supone es un indicador del rendimiento futuro que se
espera del título (criterio financiero).

El análisis bursátil clásico tiene como objetivo el estudio del

comportamiento de los mercados financieros y de los valores que los
constituyen. Con ese análisis se pretende conseguir información
 relevante que ayude en las decisiones de inversión en situaciones de
incertidumbre. Implica un incremento o dimensión de la bolsa de valores
teniendo en cuenta el mercado fluctuante la oferta y la demanda en un
tiempo determinado. Lo cual permite mejorar y cerrar favorablemente las
acciones.

5- AUDITOR DE CUMPLIMIENTO

Es la comprobación o examen de operaciones financieras,

administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control
interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

6- AUDITOR INTERNO

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de

control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si
funcionan como se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditoria interna es una pieza fundamental de control en grandes
empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento
que funciona independientemente y depende directamente de la
gerencia.
Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto
pertenece al control interno. También pertenecen al mismo las normas
para cumplir los objetivos.
La auditoria interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen
los objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio
a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
La auditoria interna proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente con las
actividades revisadas. Es objeto de la auditoria interna la promoción de
 un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los
miembros de la organización en el desempeño de sus actividades.

7- AUDITOR CERTIFICADO

Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con

conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.

El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión

características como: sólida cultura general, conocimiento técnico,
actualización permanente, capacidad para trabajar en equipo
multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visión
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además de esto,
este profesional debe tener una formación integral y progresiva.

8- AUDITORES PRINCIPALES

Es posible que el auditor sea contratado para dictaminar

Estados financieros de una entidad en cuya auditoria
Participen otros auditores.
Estos auditores no son parte integrante de la firma del auditor principal,
no se encuentran sujetos al control de calidad y responsabilidad de la
misma.
Pueden dedicarse a la revisión de una parte o componente, como una
subsidiaria, asociada, división o sucursal.
El auditor principal debe evaluar los efectos que tiene en su dictamen el
trabajo de dichos auditores.

9- AUDITORIA CONTINUA

Consiste en auditorias de Trabajo detallado que se hace periódicamente

o a ciertos intervalos durante un ejercicio fiscal, con el propósito de
descubrir y corregir, antes de finalizar el ejercicio, procedimientos
ineficaces o erróneos, disminuyendo en esta forma el Trabajo del auditor
externo al cierre del ejercicio.

10-AUDITORIA OPERACIONAL
 Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones,
además de evaluar la calidad de las operaciones.

11-CAMBIO CON UN PRINCIPIO DE CONTABILIDAD

Un cambio en un principio de contabilidad resulta de la adopción de un

principio de contabilidad generalmente aceptado diferente del que se
estaba utilizando con anterioridad. El término "principios de contabilidad"
comprende no sólo los principios y prácticas contables, sino también el
método de aplicar los mismos.

12-CARTA DE ADECCION

Es el documento mediante el cual el participante formaliza su

participación mediante su adhesión al Esquema de Apoyo a la
Exportación, para dar cumplimiento a los términos señalados en las
Reglas de Operación sus Lineamientos. En dicho documento se
asientan los datos de la acreditación legal del participante, así como el
monto del apoyo y el volumen objeto del apoyo que será susceptible de
reconocer al participante.

La carta de adhesión es elaborada exclusivamente por personal

autorizado de ASERCA. Sin embargo, para fines ilustrativos es posible
obtener una copia en la página de ASERCA www.aserca.gob.mx

13-CERTIFICACION LIMITADA

Para los acuerdos adoptados antes del 1 de septiembre de 2.010, tanto en

la certificación como en el comentario deben sustituirse los artículos que se
citan de la Ley de Sociedades de Capital

14-CERTIFICACION NEGATIVA

15-COMPAÑÍA NO PUBLICA
16-COMPAÑÍA PUBLICA

A compañía pública refiere generalmente a compañía eso se permite

para ofrecer su registrado seguridades (acción, enlaces, etc.) para la
venta al público en general, típicamente con a bolsa de acción, pero
también puede incluir a las compañías que acción se negocia sobre el
contador (OTC) vía fabricantes de mercado quiénes utilizan servicios
non-Exchange de la cita tales como OTCBB y Hojas rosadas.
El término “compañía pública” puede también referir a corporación
gubernamental. Este significado de una “compañía pública” viene de la
tradición de la propiedad pública de activos y de intereses por y para la
gente en su totalidad (propiedad pública), y es el significado menos-
común en Estados Unidos.

17-COMPILACION

El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador use su

pericia contable, en posición a la pericia en auditoria, para reunir,
clasificar y resumir información financiera.

18-COMPROMISO DE CERTIFICACION

La definición de un compromiso de certificación re refiere a los informes

provenientes de tres modalidades: exámenes (expresa una opinión),
revisiones (Expresa seguridad) y la realización de los procedimientos
convenidos (Presenta los resultados)
La auditoria revisa estados financieros históricos, el contador selecciona
toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de
omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es
razonablemente correcto.

19-COMPROMISO DE COMPRA

Compromiso es una obligación contractual u orden de compra firmada

por un tercero, se debe establecer los procedimientos de auditoria para
la determinación y examen

20-COMPROMISO DE VENTA
21-CONOCIMIENTO DE EMBARQUE

El conocimiento de embarque es el documento por medio del cual se

instrumenta el contrato de transporte de mercaderías por agua. Es el
equivalente a la ‘carta de porte’ en el transporte aéreo o terrestre.

22-CONSIGNACION

La venta en consignación típicamente se caracteriza por un acuerdo

mutuo en el cual el comprador tiene derecho incondicional a devolver
mercadería al vendedor. Usualmente, la titularidad no pasa formalmente
al comprador, ni le es requerido a éste que pague al vendedor, hasta
que los bienes sean vendidos a un tercero.

La venta en consignación responde a un propósito legítimo de negocio.

Permiten a los vendedores ganar acceso a canales de distribución que
de otra manera no estarían disponibles. Sin embargo, aparecen abusos
cuando la entrega de bienes en consignación se registra como un
ingreso o cuando el real arreglo es desestimado u oculto. Por ejemplo,
las empresas pueden tener un acuerdo de venta establecido, y luego
darle forma de consignación como un acuerdo marginal y predatarlo
para que parezca un acuerdo real de venta.

23-CONTROL INTERNO SOBRE CUMPLIMIENTO

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y

todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables
Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de
auditoria para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus
objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a
aquellos controles sobre los cuales depositará confianza para modificar
la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos,
los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad
de la información.

24-COSTOS CUESTIONADOS

25-CRITERIO DE CONTROL
 Los criterios de control son la base para entender el control de una
organización.
Están planteados como metas a cumplir permanentemente.
Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los audito-
Res internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la dirección ha
establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas
han
Sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar
dichos criterios en su evaluación. Si no fuera apropiado, los auditores
internos
Deben trabajar con la dirección para desarrollar criterios de evaluación
adecuados
Son los marcos de referencias usadas para evaluar o medir el tema en
cuestión incluyendo, cuando sea relevante, el marco de referencia para
presentación y revelación de información. Cuando se trate de informes
sobre el control interno, los criterios pueden ser un marco de referencia
de control interno establecido u objetivos individuales de control interno
específicamente diseñados para el compromiso; y cuando se trate de
informe de cumplimiento, los criterios pueden ser las leyes aplicables,
regulaciones o contrato

26-CRITERIO DE CONVENIENTES

Se requieren criterios convenientes para efectuar una evaluación o

medición consistente de un tema en cuestión dentro del contexto de
juicio profesional. Sin el marco de referencia proporcionado por los
criterios convenientes, cualesquier conclusión está abierta a la
interpretación personal y al mal entendido. Los criterios convenientes
son sensibles al contexto, es decir, apropiados en las circunstancias del
compromiso. Inclusive para el mismo tema en cuestión pueden existir
diferentes criterios.

27-CUMPLIMIENTO CON LOS REQUISITOS ESPECIFICOS

28-DEBATE DE ANALISIS DE LA ADMINISTRACION

29-DISCTAMEN DE CONSIGNACION

30-DICTAMEN DE OPINION NEGATIVAS

 31-DICTAMEN CON SALVERDAD

Cuando el auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en

uno o mas párrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones
de importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de
la expresión “En mi opinión”, la frase “excepto por” o su equivalente,
haciendo referencia a dichos párrafos.

32-ESPECIALISTAS

33-EDOS FINANCIEROS BASICOS

Los estados financieros básicos son:

El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujos de efectivo

34-EVIDENCIA COMPETENTE

El concepto de competente de la evidencia es la característica

cualitativa, en tanto que el concepto suficiencia tiene carácter
cuantitativo. La confluencia de ambos elementos, competencia y
suficiencia, debe proporcionar al contador público el conocimiento
necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos
sometidos al examen.
La evidencia es competente o adecuada cuando sea útil al contador
público para emitir su juicio profesional.
El contador público debe valorar que los procedimientos que aplica para
la obtención de la evidencia adecuada sean los convenientes, así como
que las circunstancias del entorno no invalidan los mismos. La
convergencia de ambos factores permite considerar que la evidencia
obtenida es la adecuada.

35-EVIDENCIA SUFICIENTE

Se entiende por tal, aquel nivel de evidencia que el contador público

debe obtener a través de sus pruebas de auditoria para llegar a
conclusiones razonables sobre las cuentas que se someten a su
examen. Bajo este contexto el contador público no pretende obtener
toda la evidencia existente sino aquella que cumpla, a su juicio
profesional, con los objetivos de su examen.
El nivel de evidencia a obtener por el contador público, referido a los
hechos económicos y otras circunstancias, debe estar relacionado con la
razón habilidad de los mismos y proporcionar información sobre la
 circunstancia en que se produjeron, con el fin de formarse el juicio
profesional que le permita emitir una opinión.

36-EXAMEN

Un examen o prueba de evaluación es una prueba en la que se mide el

nivel de conocimientos, aptitudes, habilidades o de unas capacidades
físicas determinadas. Se usa como herramienta para determinar la
idoneidad de alguien para la realización de una actividad o el
aprovechamiento de unos estudios

37-EXAMEN DE CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO

Examen para obtener la constancia de que un profesional cuenta con los

conocimientos, habilidades y destrezas requeridos para el ejercicio de
una profesión.

La certificación es importante, entre otras muchas razones, por que:

a) Avala la actualización profesional.

b) Es un requisito para dictaminar fiscalmente.
c) Es una condición para auditar a casas de bolsa y bancos, a
organizaciones que cotizan en la bolsa, así como aseguradoras y
afianzadoras.
d) Da certeza de su calidad profesional.
e) Permite trabajar en campos restringidos exclusivamente a los
Contadores Públicos Certificados.
f) Permite participar en los órganos directivos de organismos
profesionales.
g) Es imprescindible para trabajar en Canadá y en Estados Unidos.

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), puede

certificarlo.

38-FRAUDE

Es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación,

etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la
Administración, personal o terceros, que da como resultado una
representación equivocada de los estados financieros, pudiendo
implicar:
Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
Malversación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los
registros o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicación de políticas contables.
Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza
con la intención financiera clara de malversación de activos de la
empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera
fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas
anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o
varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un
beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por
una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes
externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

39-IMPORTACION NEGATIVA RIESGO PROBABLE

Importancia Relativa - Riesgo Probable.

Los criterios que afectan a la cantidad (suficiencia) y a la calidad
(competencia) de la evidencia a obtener y, en consecuencia, a la
realización del trabajo de auditoria, son los de importancia relativa y
riesgo probable. Estos criterios deben servir, así mismo, para la
formación de su juicio profesional.
La importancia relativa puede considerarse como la magnitud o
naturaleza de un error (incluyendo una omisión) en la información
financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz de las
circunstancias que le rodean, hace probable que el juicio de una persona
razonable, que confía en la información, se hubiera visto influenciado o
su decisión afecta como consecuencia del error u omisión.
El concepto de importancia relativa, que está considerado en la emisión
de principios o normas de contabilidad, habrá de ser considerado tanto
en el desarrollo del plan global de auditoria como en el proceso de
formación de la opinión técnica del contador público.
La consideración del riesgo probable supone la evaluación del error que
puede cometerse por la falta absoluta de evidencia respecto a una
determinada partida o a la obtención de una evidencia incompleta de la
misma.
Para la evaluación del riesgo probable, debe considerarse el criterio de
importancia relativa y viceversa, al ser interdependiente en cuanto al fin
de la formación de juicio para la emisión de una opinión. Las decisiones
a adoptar, basadas en tales evaluaciones, al ser también
interdependientes, deben juzgarse y evaluarse en forma conjunta y
acumulativa.
 40-INCUMPLIMIENTO

La palabra también describe las condiciones operativas de unas

compañías que es incapaz de cumplir con sus obligaciones financieras
actuales.

Una Auditoria Interna efectuada conforme a las presentes normas

proporciona una seguridad razonable de que se hayan logrado sus
objetivos, toda vez que provee condiciones y procedimientos de trabajo,
pero no garantiza el descubrimiento de actos de incumplimiento
cometidos.
El descubrimiento posterior de actos de incumplimiento cometidos
durante el período de la Auditoria Interna no significa que el desempeño
de los Auditores Internos haya sido inadecuado, siempre y cuando ésta
se haya efectuado de acuerdo con estas normas, pero ello nunca podrá
justificar que el auditor interno evite los riesgos explicado anteriormente,
pues ello coadyuvará en reducir la probabilidad de hallazgos de
incumplimientos de procederse. Es importante la conjugación de
conocimientos, habilidades y preparación de la Auditoria.

41-Informe de la administración acerca del control interno

En este artículo se plantea la conveniencia de que la Administración Pública

Establezca mecanismos de información a la sociedad sobre el control interno
de
Sus organizaciones y sobre la evaluación y gestión de riesgos, en el ámbito de
su
Compromiso de rendición de cuentas.
Se analiza el desarrollo del gobierno corporativo y la importancia del papel
Del comité de auditoria en las organizaciones, destacando la evolución del
sector
Privado que, al implantar el informe de la dirección sobre control interno, ha
progresado
Desde un enfoque centrado en la simple información financiera hacia el
Análisis, seguimiento y control de la gestión del riesgo.

42-Informe especial

El presente trabajo tiene como objetivo fundamentar los elementos a tener en

cuenta al momento de redactar un Informe Especial de Auditoria, en él se hace
una comparación entre estos y los informes normales de auditoria, resaltando
la importancia de elaborar los mismos de forma clara y precisa, sin dejar
margen a la duda ante presuntos hechos de carácter delictivo que se detecten
en el desarrollo de las auditorias, propiciando procesos judiciales limpios y
justos.
43-Informe estándar
El informe estándar del auditor declara que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos, la situación financiera de la entidad, los
resultados de operación flujos de efectivo de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados

44-Intercambio electrónico de datos

El auditor debe conocer los equipos electrónicos que utilice su cliente para
aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea
experto en la programación, pero si que conozca los programas de contabilidad
que utiliza el cliente.
Los sistemas PED se definen por su complejidad técnica y el grado en que se
utilizan en una organización.
Una mejor medida de la complejidad es la capacidad de un sistema en
comparación con la capacidad de un sistema calificado como mejor norma, y
se define como complejo
45-Lenguaje explicativo

El párrafo explicativo final se añade al informe del auditor cuando la gerencia

cambia los principios de contabilidad (tal como cambiar de la depreciación
acelerada a la de línea recta) o el método de aplicación de los principios de
contabilidad (tal como un cambio significativo en el método de determinación
de los pasivos por jubilaciones o la aplicación del método contable de
porcentaje de terminación para contratos a largo plazo) que tienen un impacto
significativo sobre la comparabilidad de los estados financieros en los períodos
presentados.

46-Opinión con salvedades

Opinión con salvedades Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor

concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en
este apartado, siempre que sean significativas en relación con las cuentas
anuales tomadas en su conjunto.
Opinión de responsabilidad comparativa
La responsabilidad social corporativa (RSC), también llamada responsabilidad
social empresarial (RSE), puede definirse como la contribución activa y
voluntaria al mejoramiento de una sociedad, en el ámbito económico y/o
ambiental, normalmente con el objetivo de mejorar su imagen y generalmente
con el objetivo de mejorar su situación competitiva y valorativa y su valor
añadido ante sus públicos.
Opinión negativa
Se emite una opinión negativa cuando el efecto del desacuerdo es tan
importante y penetrante en los estados financieros que el auditor concluye que
una salvedad del tipo "excepto por" o "sujeto a" en su dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de los estados
financieros. La opinión negativa o adversa que implica que los estados
financieros no representan en forma razonable la realidad económica de la
empresa. De manera alguna el auditor debe reemplazar la opinión negativa
por una abstención de opinión, pues violaría la objetividad que le debe
caracterizar. Sin embargo, el auditor está obligado a sugerir a la empresa
examinada que realice los ajustes necesarios a los estados financieros, antes
de emitir este tipo de dictamen.
47-Opinión sin salvedad

El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido

también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza
cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la
auditoria, y cuando la evidencia obtenida en la auditoria no revela deficiencias
significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que
afecten el informe del auditor independiente.
• Párrafo de alcance

El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión
para la realización de la auditoria. Las normas establecen criterios para las
calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios
aplicados a la auditoria y la preparación del informe del auditor independiente
• Párrafo de opinión

El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de

un auditor está basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro
de sus conclusiones

Entrada o párrafo introductorio

El dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad

que han sido auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los
estados financieros

48-Prueba Supletoria:

Es la prueba a la que se recurre en los casos en que no se pudiera acreditar el

estado de una persona mediante la correspondiente partida
Objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve

a cabo procedimientos de una naturaleza de auditoria en lo cual han convenido
el auditor y la entidad cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe
sobre los resultados.

49-El programa de Auditoria

Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es

planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo
y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoria
estén de acuerdo con las circunstancias del examen.

50-El plan maestro de producción

Se utiliza para planificar partes o productos que tienen una gran influencia en
los beneficios de la empresa o que asumen recursos críticos y que, por tanto,
deben planificarse con especial atención

51-Pronóstico financiero

El pronóstico financiero es uno de las de las herramientas más importantes

para la planificación. El flujo de efectivo necesario para el pago de los gastos,
para el capital de trabajo, y para la inversión a largo plazo puede pronosticarse
a partir del estado de resultados proforma y los valores generales.

52-Revisión

En los medios académicos, la revisión por pares (peer review en inglés) o

arbitraje es un método usado para validar trabajos escritos y solicitudes de
financiación con el fin de medir su calidad, factibilidad, rigor científico, etc. Este
método deja abierto el trabajo al escrutinio, y frecuentemente a la anotación o
edición, por un número de autores iguales en rango al autor. Normalmente sólo
se considera válida una publicación científica cuando ha pasado por un
proceso de revisión por pares como el de admisión para publicación en una
revista arbitrada
Revisión de estados financieros
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor
declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la
evidencia que se requeriría en una auditoria, algo ha surgido a la atención del
auditor que hace creer al auditor que los estados financieros no están
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco
conceptual para informes financieros identificado

55-Riesgo de certificación

Esta certificación va dirigido principalmente a aquellos profesionales del área

de riesgos, indiferente del campo de riesgos en el que se desenvuelvan
(riesgos asegurables, riesgos operativos, riesgos financieros, riesgos
estratégicos, etc.) que deseen obtener un reconocimiento profesional en
aspectos específicos del manejo de riesgos, contenidos en los diferentes
tópicos que componen los cursos obligatorios y electivos que conforman el
programa académico de la certificación

56-Riesgo de negocio

La presencia de situaciones de crisis cambia el énfasis en el análisis del riesgo

financiero, emergiendo en la escena, el riesgo de negocio junto con la
influencia cruzada sobre los riesgos tradicionales. La profundidad de la crisis y
sus particularidades, así como la rigidez en la estructura de costes de las
entidades, dictarán el diseño de aproximaciones distintas. La importancia de la
planificación, no sólo financiera, va a ganar espacio en la gestión de riesgos.
Probablemente, el área de planificación sea en el futuro el lugar de reunión e
integración de riesgos y decisiones en base al estado actual y la evolución del
entorno. Como mínimo, esta función va a tener que formar parte del equipo de
decidores estratégicos que velan en la entidad por el buen gobierno de la
misma. Como corolario, la generación de métodos, modelos, procedimientos y
software adecuados serán nuestros próximos invitados

58-Servicio de confianza

El trabajo que se presenta tiene por título: "Calidad de la Auditoria: credibilidad

y confianza en los auditores", su objetivo principal es someter a consideración
los elementos imprescindibles a considerar en la calidad de la auditoria.
Siempre ha sido inherente al trabajo del auditor su calidad y el cumplimiento de
las normas que lo rigen para lograr su confiabilidad; pero en estos momentos
se evidencia aún más su importancia y la necesidad de una adecuada
supervisión en las auditorias que se realizan. La calidad, tema de actualidad en
Cuba y el mundo, en el cual la auditoria no es ajena. Las exigencias de calidad
son las que aseguran una concepción correcta de la auditoria interna en la
empresa y la lleva a conseguir la plenitud y desarrollo de todo su potencial. La
calidad es un imperativo que surge de la fase de crecimiento o desarrollo de la
actividad de auditoria en la cual se encuentra actualmente nuestro país, por lo
que los aspectos aquí señalados relacionados con las condiciones para su
desarrollo y su permanencia deben estar presentes en toda revisión del trabajo
del auditor para así conducirlo hacia un camino de confianza y credibilidad en
su labor, prestigiándolo ante la sociedad

59-Servicio de opinión

Tú eres el destinatario de los servicios que prestamos.

Nuestro objetivo es que se satisfagan tus expectativas y respondan a las

condiciones de calidad que desearías.

Por eso tu opinión es importante.

Con tus sugerencias y observaciones nos ayudas a lograr que los servicios
municipales mejoren día a día.

Puedes ponerte en contacto con nosotros utilizando los impresos disponibles

en las dependencias del Archivo, Biblioteca y Hemeroteca municipales (y
depositándolos en el buzón instalado al efecto) o a través del siguiente
formulario.

62-¿Qué es supervisión?

La supervisión es la observación regular y el registro de las actividades que se

llevan a cabo en un proyecto o programa. Es un proceso de recogida rutinaria
de información sobre todos los aspectos del proyecto. Supervisar es controlar
qué tal progresan las actividades del proyecto. Es observación, observación
sistemática e intencionada.

63-Suplemento de cumplimiento
El propósito de esta sección es proporcionar al auditor una guía acerca de
cómo identificar los requisitos de cumplimiento aplicables a programas de
auditorias únicas que no están incluidos en este Suplemento. Aunque un
proyecto estatal puede tener muchos requisitos de cumplimiento, normalmente
existen pocos requisitos claves de cumplimiento que pueden tener un efecto
directo y material sobre el proyecto. Como el proceso de auditoria única no está
destinado a cubrir cada requisito de cumplimiento, la atención del Suplemento y
del auditor debe estar centrada en los tipos de requisitos de cumplimiento
enumerados en la Parte Tres. Se sugieren los siguientes procedimientos para
ayudar al auditor a tomar esta determinación

65-Tarjeta de tiempo de trabajo

Una vez la tarjeta es una herramienta para supervisar y registrar el número de

horas de trabajo los empleados pasa en la oficina en el día a día. Es utilizada
por un empleador para la determinación de la nómina y hacer el seguimiento de
la tardanza y las ausencias. Registra el tiempo en el tiempo, y la duración del
trabajo. Dependiendo del sistema de tarjetas de tiempo, que puede contener un
desglose detallado de las tareas realizadas a lo largo del proyecto. La
información en una tarjeta de tiempo también puede ser utilizado para los
costos del proyecto, cliente de facturación, la estimación y proyección, y el
seguimiento y la gestión

66- DE TÉCNICA DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.

67-Ultimo día de trabajo en campo

Área predeterminada de desarrollo actividades