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COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS 2

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COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaración que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros países también se les conoce como seguro de caución, el cual, también tiene similitudes con el seguro de crédito.

Los antecedentes mas remotos de la caución suelen situarse en la antigüedad y, en los textos bíblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bíblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podía colocar al fiador en una situación difícil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en época antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garantía al cumplimiento de las obligaciones contraídas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Español.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el año 1870, en varios países surgieron las primeras teorías aunque no necesariamente las primeras compañías, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compañía en otorgar un seguro y fianza en el año de 1720, en Inglaterra, cuando una compañía de seguros ofreció garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el años de 1840, cuando se constituyó la primera compañía para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso.

A través de este Decreto. Hasta el año de 1955. Por medio de dicho Decreto . aunque las primas seguirán siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados. el 15 de Junio de 1937. logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo. principalmente dirigida a personas que manejaban fondos públicos en la Tesorería Nacional. las pólizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales. la Ley Orgánica del Departamento de Fianzas del Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. 1986. y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia. 1585 se creó el Departamento de Fianza de el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados públicos. En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales. se traslado a la Sección de Seguros de . emitidas por el Departamento de Fianzas. los términos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937. no existía una Legislación General de Seguros y Fianzas. para efecto de garantizar que las compañías afianzadoras constituyeran sus reservas técnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compañías de seguros. Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica había puesto en evidencia. aprobado por el Decreto Legislativo No. 2303 del 19 de Abril de 1936. el presidente del la Republica emitió el Decreto No. a partir del año de 1928 surgieron el uso de la fianza. se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores. 470. los Directores y Contadores de Correos y Telégrafos. la cual. el 22 de Noviembre de 1955.En el año de 1884. los Tesoreros Municipales. se funda en Estados Unidos de Norteamérica la Compañía Americana de Fianzas¨. el Director de la Casa de la Moneda. Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron. por medio del Decreto Gubernativo No. el Ministro de Economia y Trabajo emitió el Decreto No. por lo que. etc. expedía únicamente fianzas de fidelidad. haciéndola necesaria para otros aspectos y principalmente como garantía de cumplimiento de toda clase de obligaciones. el 29 de Septiembre de 1934. garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos.

empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas.la Superintendencia de Bancos. Hay que tener claro que es un seguro. A través de la Póliza se hace constar por escrito el contrato de seguro. de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades. En dicho Decreto. 473. el control y vigilancia de las compañías aseguradoras y afianzadoras. asta la fecha operan doce empresas. una fianza y quienes son los intermediarios. por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno: Seguros: Existe el contrato de seguro por el cual. . para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. CAPITULO II MARCO TEORICO Aseguradoras y Afianzadoras: Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil. que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza. Por medio del Decreto No. a resarcir un daño o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en él. el cual es una de las bases legales con que se regulan las compañías de seguros. de fecha 04 de Mayo de 1966. se fijo un plazo de dos años a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas. Ley de Constitución y Organización de Empresas de Seguros. la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima. Transcurrido el plazo indicado.

• • • Fianazas de Fidelidad: Individual. Intermediarios: . III. • • • • II. Penales. Operación de Accidentes y Enfermedades. se compromete con un acreedor a cumplir la obligación de su deudor en caso de que éste no lo haga mediante el cobro de una prima. Fianzas: La fianza es un contrato de naturaleza accesoria. La protección que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptación del seguro por parte de la compañía aseguradora.Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institución o Sociedad de Seguros. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuación: I. Abierta Comercial. Operación de Daños. se refieren a una o más de las siguientes operaciones: I. Grupo Selecto. II. De Banqueros. Fianzas Judiciales: Penales : Civiles. por medio del cual una institución de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos. Operación de Vida.

la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas. Cuando una aseguradora considere necesaria . promoción y asesoramiento así como la conservación. modificación. personas físicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales. pudiendo ser: personas físicas vinculadas a las instituciones por una relación de trabajo. Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual. MARCO LEGAL Instrucciones Generales Obligatoriedad: Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el país. Las Actividades de Intermediación son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratación de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas. sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos. se sujetarán a la inspección y vigilancia de la Superintencia de Bancos así como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros. aceptación de las mismas.Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratación de seguros o de fianzas de empresa. renovación y cancelación de los contratos correspondientes. Los agentes y los apoderados así como las actividades de intermediación que ambos realicen. cualquiera que sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación.

Cuentas de primer. 3. de segundo. 4. Se deberá proponer la jornalización de la transacción. o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias. qué representará el saldo.alguna modificación podrá solicitar autorización. Se estableció que el sistema de codificación más conveniente para el catálogo es el decimal. puesto que reúne las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. con todos los pormenores relativos a su uso. 2. Codificación: Para el catálogo de cuentas se tomó en cuenta que permita: a) La integración o desintegración de las cuentas. para lo cual deberá presentar lo siguiente: 1. b) El crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo. finalmente. Debe indicarse el código y nombre propuestos con una breve descripción del contenido. Instrucciones Generales: El código decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. La agrupación se ejemplifica a continuación. cuándo y cómo se abonarán y cargarán. Detalle de bienes. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas. derechos u obligaciones que se afectan en la transacción. las compañías de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente. . pero siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos. Clara descripción de la operación.

01 6101.0302 Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios .01 Cuentas de Primer Grado DEPÓSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daños Hipotecas Ocho Dígitos 1111.03 7301.01 2401.Un Dígito 1 2 4 6 Títulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS Dos Dígitos 11 33 54 75 Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO Cuatro Dígitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dígitos 1102.

Al final de cada año. -Estado de Resultados Condensado.9901 Terremoto Planes Populares Seguros de Vida Instrucciones Generales: Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta de primer grado y otro luego del código de la cuenta de tercer grado.3106. -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. . lo siguiente: 1. dentro de los noventa días siguientes a la terminación de cada ejercicio contable: -Balance General Condensado (para efectos de publicación). -Estado de Utilidades Retenidas.0101 6419. cuando se descienda a nivel de diez dígitos. -Balance General Analítico. y las integraciones de saldos respectivas. Balance Analítico de Saldos (mensual). -Estado de Flujo de Efectivo. 2. dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha a que corresponda. con los requisitos establecidos. -Estado de Reaseguro Cedido. -Estado de Resultados Analítico.0302 5301. Estados Periódicos: Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos.

intervención. fija las normas para la constitución. y evalúen y manejen adecuadamente la . ley de Inversiones de Reservas Técnicas o Matemáticas de las Compañías de Seguros. 93 del Congreso de la República. instituciones de crédito. disposiciones y resoluciones aplicables. la Superintencia de Bancos. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daños. liquidación y fusión de empresas de seguros. 854 del Congreso de la República. 133 de la Constitución Polìtica de República de Guatemala. • Reglamento del Decreto Ley No. reglamentos. Ley del Organismo Ejecutivo • Decreto No. organizada conforme a la ley es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. Fundamentos Legales: Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: • Constitución Política de la República • Decreto ley Número 473. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos. empresas finacieras. entre otras atribuciones. de seguros y las demás que la ley disponga. a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones. cumplir y hacer cumplir las leyes. entidades afianzadoras. 473 • Decreto No. disolución.-Estado de Reaseguro Tomado. DECRETO NÚMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer párrafo del Articulo No.

d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio. distribución y nivel de riesgo de las operaciones que efectúen.Empresas de Seguros y Fianzas. en función de la protección de los intereses del público que confía en dichas entidades.Normas Especiales para su Constitución... b) La duración de la sociedad debe ser indefinida. sólo pueden constituirse y organizarse como sociedades anónimas. y su domicilio debe estar en Guatemala. c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal. Las sociedades anónimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil. conforme a las leyes del país. de conformidad con los montos que fija la presente ley. Artículo 2. Queda prohibido el funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras. o de ambas actividades. e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas: . DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: Artículo 1. cualquiera que sea el origen de su capital. deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislación vigente y las siguientes normas especiales: a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros. de reaseguros. Su denominación debe expresarse en idioma español.cobertura. Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirán por la Ley Orgánica de su creación.

dos millones de quetzales. Las empresas interesadas en operar simultáneamente en seguros de todos los ramos. un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital. que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley. No se debe pagar dividendo alguno mientras exista déficit a la fecha del Balance. Esta reserva debe destinarse a cubrir el déficit inicial de operación de la empresa en caso de que lo haya. y Para otros seguros.. 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento.Capital. deben aportar en efectivo. hasta que ésta iguale la mitad del capital social pagado. que ascienda a las siguientes cantidades: a) b) c) Para seguros de vida y afines. Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el país deben poseer un capital mínimo totalmente pagado en moneda de curso legal. por lo menos. y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados. tres millones de quetzales. Artículo 3. el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. de conformidad con la técnica contable. en adición al capital pagado mínimo requerido por el Artículo anterior. para la constitución de una reserva ordinaria de capital. . con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos. (Reformado por el artículo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la República.1) Sólo se deben emitir acciones comunes o preferentes.Capital Complementario.. publicado en el Diario de Centro América el 21 de junio de 1990). deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales. tres millones de quetzales. Artículo 4. ni cuando no esté debidamente constituida en el activo de la empresa la inversión de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo. Las empresas de seguros. Para seguros de daños.

.Escritura Constitutiva y Estatutos. expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado. Artículo 9. La Superintendencia de Bancos. por conducto del Superintendente de Bancos. Las empresas de seguros y fianzas. y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas.Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora. antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economía.Iniciación de Operaciones. Artículo 11. después de obtenida la aprobación a que se refiere el artículo anterior.Acuerdo de Aprobación.Artículo 6. deben comunicarlo al Superintendente de Bancos. Las empresas de seguros y fianzas. la aprobación de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurídica. nómina de accionistas fundadores y promotores de la empresa. De este depósito sólo pueden deducirse los gastos mínimos indispensables de primera organización. previa verificación de los siguientes extremos: . al estar en condiciones de iniciar sus operaciones. la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripción en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente. a través del Ministerio de Economía.. Artículo 10. manifestando el o los ramos en que desean operar y acompañando proyecto de escritura social y de estatutos. los cuales deben estar debidamente comprobados. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros. para que autorice el comienzo de las mismas. los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitución y someter los estatutos. Con base en ese Acuerdo. pólizas y demás documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros.. deben presentar al Superintendente de Bancos las bases técnicas. deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos.. tarifas. debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mínimo legal y que éste se encuentra depositado en un Banco Nacional. a la consideración del Ministerio de Economía. Corresponde al Organismo Ejecutivo.

1.Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. Anualmente enviarán al Departamento su Balance General y su Estado de Pérdidas y Ganancias para la verificación de sus operaciones. están obligadas a inscribirse en el Departamento. enviarán al Departamento con la debida . menos los gastos comprobados de organización e instalación. 2. y b) Que la totalidad de los capitales mínimo y complementario a que se refieren los artículos 3 y 4 están pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional.a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren. Artículo 33. DECRETO NÚMERO 403 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Control de Compañías de Fianzas Artículo 30. llenan los requisitos de honorabilidad. responsabilidad y capacidad técnica. previa la aprobación de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economía y del cumplimiento de otros requisitos de ley. Artículo 31. En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procederán a la repartición de sus utilidades. B) Solvencia y Estabilidad de las Compañias de Seguros y Fianzas. Las Compañías de Fianzas que operen en el país.. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y así garantizar los intereses de los usuarios. vigilar y en su caso sancionar que la operación de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. margen de solvencia y sus reservas. Ejemplos: A) Inspección y vigilancia de Compañias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros. en su caso. Supervisar. Las empresas de seguros no están sujetas a ningún otro trámite de registro ni de licencia para operar.

Las Compañías de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa. Artículo 34. la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto. Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria. Las Empresas o Compañías de Fianzas enviarán al Departamento los datos estadísticos que les sean solicitados para la formación de los respectivo (sic) registros CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS Conceptos Generales: Junta Monetaria: La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria. y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional. asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional. Artículo 33. Los auditores del Departamento practicarán la Auditoría de estas Empresas conforme lo dispone el artículo 5º. a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no . Cambiaria y Crediticia del País. cambiaria y crediticia del país. De la presente Ley. Terminada la revisión y aprobados los estados financieros que presenten se ordenará el pago de los impuestos respectivo. Artículo 32. garantía o aval al estado.anticipación un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que éste lo estudie lo someta a la aprobación del Ministerio de Economía.

La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica. sociedades financieras. almacenes generales de depósito. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan. ni garantiza el buen fin de dicha gestión. Con ese mismo fin. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. instituciones de crédito. supervisión y fiscalización a las aseguradoras. organizada conforme a la ley. funcionarios o personal. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. empresas financieras. por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión. organizado conforme la ley de supervisión financiera. de seguros. instituciones de crédito. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos.bancarias. eminentemente técnico. Superintencia de Bancos: La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central. por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia. la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades. entidades afianzadoras.993) último párrafo indica lo siguiente “La Superintendencia de Bancos. los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades. entidades afianzadoras. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez. la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad. el Banco de Guatemala no podrá adquirir. solvencia y solidez patrimonial. de seguros y las demás que la ley disponga”. casas de cambio. bancos. de sus administradores y de sus accionistas.986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1. La Constitución de la República en su artículo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1. en ningún caso. .

22-74. reaseguradoras. En 1. el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. bolsa de valores. atribuciones. obligaciones y demás actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisión que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. únicamente ha sufrido modificación su artículo 3 en junio de 1. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artículo 2 indica que las Aseguradoras no están regidas por esa ley.966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros. organización y . entidades mutualistas y demás análogas. disolución. por medio del Decreto 32-90 en el que se incrementó el aporte inicial del capital mínimo pagado al inicio de sus operaciones. se regirán en cuanto a su forma. sin embargo. Vigente a partir de ese año. y fusión de empresas de seguros.969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley. en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daños. organización. En agosto de 1. El reglamento de la ley de inversiones de reservas técnicas y matemáticas es emitido en 1974. liquidación. se debe de rendir informes periódicos al Superintendente de Bancos. En 1. Sin embargo tales entidades estarán obligadas a presentar informaciones periódicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos”.990. Textualmente versa: “Las compañías de seguros y las entidades que reciben depósitos únicamente de sus asociados o accionistas. reafianzadoras. en dicha Ley se fijan además del capital mínimo inicial. afianzadoras. normas para la constitución. El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros. de E. tales como las cooperativas de créditos.990 se emitió la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daños y otros ramos. intervención.La Ley Orgánica del Banco de Guatemala en sus artículos 43 al 52 establece cuales son las funciones. quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirán por leyes especiales. en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que deberán de valuar cada año sobre el valor de las pólizas de los distintos ramos de seguros. financieras. aseguradoras. El Código de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artículo 12 dice “Los bancos. almacenes generales de depósito. las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas.

. donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros. por lo que dispone este código. Ley de Bancos y Grupos Financieros. que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos. está la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección. se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República.” Requisitos de las Auditorias de las Empresas que están sujetas a la Superintencia de Bancos El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas. Ley de Supervisión Financiera. en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales. y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República.funcionamiento. La autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales aplicables a cada caso.

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