Agenda Presentasi

• Standard Utama

• Efek / Surat 8erharga

• Nilai Wajar

• Hal-hal yang Perlu Diperhatikan

• Contoh Jurnal Entry

JDanareksa Training Center :-

STANDARD UTAMA

• PSAK 50 Akuntansi Instrumen Efek Tertentu

PSAK 55 Akuntansi Instromen Derivatif dan Lindung Nilai

• FAS 133 Accounting for Derivative instruments and Hedging Activities

• lAS 32 Finandallnstruments Presentation

lAS 39 Financial Instruments Recognitions and Measurements

• IFRS 7 (lAS 139) Financial Instruments: Recognition and Measurements

'-,JOanareksa Training (enter :

EFEK/SURAT BERHARGA

• Oiperdagangkan (Trading)

• Oimiliki Hlngga Jatuh Tempo (Held To Maturity)

• Tersedia Untuk Oijual (Available for Sale)

.J Oanareksa Tr aininq (enter _".'

EFEK DIPERDAGANGKAN

• Oibeli dan dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu dekat

Menunjukkan frekuensi penjualan dan pembelian yang sangat sering dllakuk.an

• Untuk menghasilkan laba dari perbedaan harga jangka pendek

Unrealized P/l diakui sebagai penghasilan

:.,Oanareksa Training Center \ __

DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO

• Memiliki maksud untuk memilikl hingg8 jatuh tempo Oisajikan sebesar biaya perolehan setelah amortisasi

-.,Oanareksa Training Center --;;-

~

TERSEOIA UNTUK OIJUAL

• Tidak untuk dlperdagangkan (aktif)

• Tidak untuk dimiliki hingga jatuh tempo

• Unrealized P/L disaJikan sebagai komponen ekuitas terpisah sampai terjadi reaJisasi

:,JDanareks8 Irainiriq Center ...•

NILAI WAJAR (FAIR VALUES)

" ..... the amount for which an asset could be exchanged, or liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm's length

transaction. "

Jumlah yang dapat diperoleh dari pertukaran instrumen keuangan dari transaksi antara pihakpihak yang be bas, bukan karena paksaan dan IIkuidasi.

".

~Dan8(eks8 Training Center .

---" "

PENENTUAN NILAI WAJAR

Active - A .. e' • bi~ p,lce
Quoted - Llabllltl ... at od p,l.o
Oll,ottlng po,llIon, • mid prke
Market v alul b ... ~ on moot advanteg60u, m e,ko'
No Valuation Technique
Rocent a,m', length tran •• cllon.
Active . Cunent t.I, value ot, mil .. In.trument
Market . Commonly used vaiVatlon ,eehnlqu ..
No UndorVory Rate Clraoumllncoa
S Ignlficanl ... ,iability In rano. 01 t ... onabll
Active fair valu .. ulima' ..
Market: Carry at COlt
E q u ity JDanareksa Training Center ~:~;.

RINGKASAN PENY AJIAN

PT.INVEST~

,I Danareksa Training Center '.

HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN

• Penerapan PSAK pada akuntansi komersial vs akuntansi pemerintahan

• Perlakuan bunga kupon atas surat hutang yang dibeli sendlrl/dibeli kembali

Penilalan manajemen risiko terhadap kriteria klasifikasi efek; diperdagangkan/dimiliki hingga jatuh tempol tersedla untuk dijual

.J Danareksa Trillnl1g Center "",:

HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN

• Seluruh entry/penjumalan dilakukan oleh slstem. Bond Setlement Engine

• Posisi bunga berjalan pada saat pembelian surat hutang harus dipisahkan dan harga surat hutang ybs.

Apabila terjadi pembelian kembali surat hutang maka biaya penerbitan yg ditangguhkan atas bagian yang dibeli kembali harus dibebankan.

• Nilal pembelian kemball yang melebihi nllai nominal akan diakui sebagi rugi pembelian kembali pada periode berjalan. namun bila terjadi keuntungan maka akan diamortisasl selama sisa waktu surat hutang.

,JDanareksa Iraininq Center ,

CONTOH PENJURNALAN

PENERSITi SURAT HUTANG; I I I :

: DR CASH f I _ _ 999,040,000

II :DR BEBAN DlTAHGGUHKAN -alAYA PENERSITAN 60,000 j

~~~I~ I ; I

r- CR SURAT HUTANG I 1,000.000,000

: I

PEMBEUAN SURAT HUTANG INVESTOR 1

DR EFEK SURAT HUTANG DlPERDAGANGKAN ~1_.ooo,ooo,000

CR BANK 1,000.000.000

.,Oana(eksa Training Center ;:

Contoh ... Lanjutan

AKRUAL BUNGA DAN AIIORTISASI BIAYA

PENERBIT (ON MONTliL Y BASIS)

CR HUTANG BUNGA 10.000.000

_-rI_-,~C,-,-R;;;_;;;_BE8A=-TNc.::D:..:.T.::.GG.::.H;.;.;K.;:.N;_:P,-,EN=ERB=IT-,-,A.::.N;_ '--_---';- __ 1,000

I I i -

INVESTOR 1 ,

1,000,000

DR PIUTANG BUNGA I

10,000,000

10.000,000 ,

1.000.000

DR NAlK1TURUN NILA! PASAR

CR LABAIRUGI P~UBAHAN HILA! PASAR

_JDana(eksa Training Center -_

CONTOH ... Lanjutan

TRANSAKsiDii:UAR TA GOAL KUPOH:.:._,-- ---4

KEINV~ ;--------

DR. El'I!:K SURAl HUTANG DIPE"-,R""D:zAG:A:;::N::.:G:!K:.:;A~N,- __ J.-_SO,,,,?O 000.000

---oR. PIUTANO BUNGA 6000000

CR. CASH +--- 506.000.000

.........,

KE INVESTOR l (JUAL DON PREMIUM)

DR. CASH I

CR. LABA TRANSAKSI EFEK

LOR. LABAlRUGI PERU BAHAN NILAI PASAR 1.000000

CR. HAIKlTURUH HILA:::::..;1 P:....:A::.:S:.::AR::;.... __ _._ __ _._ __ .:,,1.~00:::0:.t!.0=00

~ -+--------- --~--+---~------

-,JDana(eksa Training Center _ ~:~.

CONTOH ... Lanjutan

SETlEMENT KUPON & POKOK

j I .-
CR. HUT ANG BUNGA I 30.000,000
OR. CASH I I I 24.000.000
CR. HUT ANG PPH 23 I I 6,000.000
L I I I
I I I I f
OR. SURAT HUTANG I , 1.000.000,000 I
i JCR. CASH I I I I
j 1.000.000,000 ,JDana(eksa Training Center .\

CONTOH ... Lanjutan

BUYBACK RP.200.000.000

OR. SURAT HUTANG -BUYBACK

OR. RUG I BUYBACK I

11.iOO

-~Dana(eksa Training Center _:.;'

TERIMA KASIH

~Dana(eksa Training Center '.>

Agenda Presentasi

• Standard Utama

• Efek / Surat Berharga

• Nilai Wajar

• Hal-hal yang Perlu Diperhatikan

• Contoh Jurnal Entry

, -

~Dana(eksa Training Center :.

STANDARD UTAMA

PSAK 50 Akuntansi Instrumen Efek Tertentu

PSAK 55 Akuntansi Instrumen Derivatif dan Undung Nilai

• FAS 133 Accounting for Derivative instruments and Hedging

Activities

• lAS 32 Financial Instruments Presentation

• lAS 39 Financial Instruments Recognitions and Measurements

• IFRS 7 (lAS 139) Financial Instruments: Recognition and Measurements

t.J Danareksa Iraininq Center -1.

EFEK1SURAT BERHARGA

Diperdagangkan (Trading)

• Dimiliki Hingga Jatuh Tempo (Held To Maturity)

• Tersedia Untuk Dijual (Available for Sale)

.J Denereksa TI aininq Center ~.

EFEK DIPERDAGANGKAN

• Dibeli dan dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu dekat

• Menunjukkan frekuensi penjualan dan pembelian yang sangat sering dllakukan

• Untuk menghasilkan laba dan perbedaan harga jangka pendek

• Unrealized P/L diakui sebagai penghasilan

..

·.~Danareksa Iraininq (enter ;.,;:

DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO

• Memiliki maksud untuk memillki hingga jatuh tempo Disajikan sebesar biaya perolehan setelah amortisasi

~Danareksa Training Center 0::

TERSEOIA UNTUK OIJUAl

• Tidak untuk diperdagangkan (aktif)

• Tidak untuk diml1lki hingga [atuh tempo

• Unrealized P/L disajikan sebagai komponen ekuitas terpisah sampai terjadi realisasi

~.J Danareksa Training Center '\

NILAI WAJAR (FAIR VALUES)

" ..... the amount for which an asset could be exchanged, or liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm's length transaction."

Jumlah yang dapat diperoleh darl pertukaran instrumen keuangan dari transaksi antara pihakpihak yang bebas, bukan karena paksaan dan likuidasi.

-

.J Dansreksa Training Center .

ii.

PENENTUAN NILAI WAJAR

Active · II 1 .. 1 • Did pIle.
Quoted lllblllll ... liked prlc.
· 01'l .. Ulng POt Ilion. • mid prlc.
Market · V.I~. b ... d on moll Idvant.gloul rnl"'el
No ValUlllon Technlqu.
· Recent Irm'$ lenglh "In .. etlenl
Active · Current rllr value of slrnllir Inltrum.nl
Market · Commonly uud VlI"ltlon technlqulI
No Und.rV.ry Rlr. Cltlcumunc ••
· S Ignlflclnt Vlllal>ilily In range or 1 .. lonlbl.
Active 'I I Vllu .... lIm It ..
Market: Clrry II COlt
e q u tty .~Dana(eksa Training Center ~ ..

RINGKASAN PENY AJIAN

Pr. 1NVESTa{ I Pr. EMT8II ! ~

, , -
SUr.rt~: Sua1H~
lean
I
• T ersedla lkI1IJ< OIjual (AFS) I I __ Pendek
. J ka Panf,wlg
-OknIIIId HIngga Jatuh T "n~ \n,1YI/ Biitya PenerbItan
Penbahan Nilai WajarlPasar ---1
...._.___._
t 1 I
PremI~ yg 0Iam0rtIs:asI ~yg Dia.rnorti5iIIsI
Piutang~ Behan Bunga ,
PenileIian ~Ii (lluyBadc)

I I
,I Danareksa Training Center ~~

HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN

Penerapan PSAK pada akuntansi komersial vs akuntansi pemerintahan

• Perlakuan bunga kupon atas surat hutang yang dibeli sendirildibeli kembali

• Penilaian manajemen risiko terhadap krlteria klasifikasi efek; diperdagangkan/dimilild hlngga jatuh tempol tersedia untuk dlJual

-

JDanareksa Training Center ,t.)

HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN

• Seluruh entry/penjumalan dilakukan oleh sistem, Bond Setlement Engine

• Posisi bunga berjalan pad a saat pembelian surat hutang harus dipisahkan dari harga surat hutang ybs.

• Apabila terjadi pembelian kembali surat hutang maka biaya penerbitan yg ditangguhkan atas bagian yang dibeli kembali harus dibebankan.

• Nilai pembelian kembali yang melebihi nHai nominal akan diakui sebagi rugi pembellan kembali pada periode berjalan, namun bila terjadi keuntungan maka akan diamortisasi selama sisa waktu surat hutang.

.

,JDanareksa Training Center "

CONTOH PENJURNALAN

999,040,000 60,000

1,000,000,000

Cft SURAT HUTANG

PEMBEUAM SURAT HUTANG INVESTOR 1

--;:DR.:=-;EF-==EK:7.;;S-;-;URA;;d:T;;-;H;-;;UT=AHGO=-;;:DI;-;:P~ERDA=--~GAHG:a.;=KAH= ---_'_-;"1,";;:ooo;:::-;;,ooo~,ooo::=-,

Cft BANK 1,000,000.000

, '.

~Dana(eksa Training Center '. ~

Contoh ... Lanjutan

AKRUAL BUNGA DAM AMORTISASI BIAYA

PENERBIT (ON MOHTHI.Y BASIS)

Oft BlAYA BUNGA

10,000,000

CR. HUTANG BUNGA

10.000,000

1,000

INVESTOR 1 I

10,000.000 I

'Oft PIUTANG BUNGA I

CR. PEHDAPATAM BUNGA

10,000,000 ,

I I

DR. NAlKlT\JRUN NlLA! PASAR I '

1,000,000

I CR. LABAIRUGI PERUBAHAN NILA! PASAR

1.000,000

.:J Dal18(eks8 Training Center , .

CONTOH ... Lanjutan

1,000,000

1000,000

~Danareksa Training Center -:_..

CONTOH ... Lanjutan

I , I

SETLEMENT KUPON & POKOK

DR. HlJTANG BUNGA I I 30,000,000
__ lCR. CASH I 24,000,000 I
CR. HUTANG PPH 23 I 6,000,000
~ ~
I I I I I
OR. SURAT HUTANG I I 1,000,000,000 I
CR. CASH I I 1,000,000,000
L I I I -

.I Danareksa Ira rru n9 Center r

CONTO H ... Lanjutan

BtNBACK RP.200.OOO.OOO

DR. SURAT HUTAHG ·BUYBACK r-----+-__;lOO.ooo,OOO ,

OR. RUGI8tNBACK _ ZOO,OOO

! 'I

. r-:

-.,Oanareksa Training Center .:-

TERIMA KASIH

.,Danareksa Training Center "