Professional Documents
Culture Documents
• Standard Utama
• Efek / Surat 8erharga
• Nilai Wajar
• Hal-hal yang Perlu Diperhatikan
• Contoh Jurnal Entry
JDanareksa Training Center :-
STANDARD UTAMA
• PSAK 50 Akuntansi Instrumen Efek Tertentu
PSAK 55 Akuntansi Instromen Derivatif dan Lindung Nilai
• FAS 133 Accounting for Derivative instruments and Hedging Activities
• lAS 32 Finandallnstruments Presentation
lAS 39 Financial Instruments Recognitions and Measurements
• IFRS 7 (lAS 139) Financial Instruments: Recognition and Measurements
'-,JOanareksa Training (enter :
EFEK/SURAT BERHARGA
• Oiperdagangkan (Trading)
• Oimiliki Hlngga Jatuh Tempo (Held To Maturity)
• Tersedia Untuk Oijual (Available for Sale)
.J Oanareksa Tr aininq (enter _".'
EFEK DIPERDAGANGKAN
• Oibeli dan dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu dekat
Menunjukkan frekuensi penjualan dan pembelian yang sangat sering dllakuk.an
• Untuk menghasilkan laba dari perbedaan harga jangka pendek
Unrealized P/l diakui sebagai penghasilan
:.,Oanareksa Training Center \ __
DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO
• Memiliki maksud untuk memilikl hingg8 jatuh tempo Oisajikan sebesar biaya perolehan setelah amortisasi
-.,Oanareksa Training Center --;;-
~
TERSEOIA UNTUK OIJUAL
• Tidak untuk dlperdagangkan (aktif)
• Tidak untuk dimiliki hingga jatuh tempo
• Unrealized P/L disaJikan sebagai komponen ekuitas terpisah sampai terjadi reaJisasi
:,JDanareks8 Irainiriq Center ...•
NILAI WAJAR (FAIR VALUES)
" ..... the amount for which an asset could be exchanged, or liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm's length
transaction. "
Jumlah yang dapat diperoleh dari pertukaran instrumen keuangan dari transaksi antara pihakpihak yang be bas, bukan karena paksaan dan IIkuidasi.
".
~Dan8(eks8 Training Center .
---" "
PENENTUAN NILAI WAJAR
Active - A .. e' • bi~ p,lce
Quoted - Llabllltl ... at od p,l.o
Oll,ottlng po,llIon, • mid prke
Market v alul b ... ~ on moot advanteg60u, m e,ko'
No Valuation Technique
Rocent a,m', length tran •• cllon.
Active . Cunent t.I, value ot, mil .. In.trument
Market . Commonly used vaiVatlon ,eehnlqu ..
No UndorVory Rate Clraoumllncoa
S Ignlficanl ... ,iability In rano. 01 t ... onabll
Active fair valu .. ulima' ..
Market: Carry at COlt
E q u ity JDanareksa Training Center ~:~;.
RINGKASAN PENY AJIAN
PT.INVEST~
,I Danareksa Training Center '.
HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN
• Penerapan PSAK pada akuntansi komersial vs akuntansi pemerintahan
• Perlakuan bunga kupon atas surat hutang yang dibeli sendlrl/dibeli kembali
Penilalan manajemen risiko terhadap kriteria klasifikasi efek; diperdagangkan/dimiliki hingga jatuh tempol tersedla untuk dijual
.J Danareksa Trillnl1g Center "",:
HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN
• Seluruh entry/penjumalan dilakukan oleh slstem. Bond Setlement Engine
• Posisi bunga berjalan pada saat pembelian surat hutang harus dipisahkan dan harga surat hutang ybs.
Apabila terjadi pembelian kembali surat hutang maka biaya penerbitan yg ditangguhkan atas bagian yang dibeli kembali harus dibebankan.
• Nilal pembelian kemball yang melebihi nllai nominal akan diakui sebagi rugi pembelian kembali pada periode berjalan. namun bila terjadi keuntungan maka akan diamortisasl selama sisa waktu surat hutang.
,JDanareksa Iraininq Center ,
CONTOH PENJURNALAN
PENERSITi SURAT HUTANG; I I I :
: DR CASH f I _ _ 999,040,000
II :DR BEBAN DlTAHGGUHKAN -alAYA PENERSITAN 60,000 j
~~~I~ I ; I
r- CR SURAT HUTANG I 1,000.000,000
: I
PEMBEUAN SURAT HUTANG INVESTOR 1
DR EFEK SURAT HUTANG DlPERDAGANGKAN ~1_.ooo,ooo,000
CR BANK 1,000.000.000
.,Oana(eksa Training Center ;:
Contoh ... Lanjutan
AKRUAL BUNGA DAN AIIORTISASI BIAYA
PENERBIT (ON MONTliL Y BASIS)
CR HUTANG BUNGA 10.000.000
_-rI_-,~C,-,-R;;;_;;;_BE8A=-TNc.::D:..:.T.::.GG.::.H;.;.;K.;:.N;_:P,-,EN=ERB=IT-,-,A.::.N;_ '--_---';- __ 1,000
I I i -
INVESTOR 1 ,
1,000,000
DR PIUTANG BUNGA I
10,000,000
10.000,000 ,
1.000.000
DR NAlK1TURUN NILA! PASAR
CR LABAIRUGI P~UBAHAN HILA! PASAR
_JDana(eksa Training Center -_
CONTOH ... Lanjutan
TRANSAKsiDii:UAR TA GOAL KUPOH:.:._,-- ---4
KEINV~ ;--------
DR. El'I!:K SURAl HUTANG DIPE"-,R""D:zAG:A:;::N::.:G:!K:.:;A~N,- __ J.-_SO,,,,?O 000.000
---oR. PIUTANO BUNGA 6000000
CR. CASH +--- 506.000.000
.........,
KE INVESTOR l (JUAL DON PREMIUM)
DR. CASH I
CR. LABA TRANSAKSI EFEK
LOR. LABAlRUGI PERU BAHAN NILAI PASAR 1.000000
CR. HAIKlTURUH HILA:::::..;1 P:....:A::.:S:.::AR::;.... __ _._ __ _._ __ .:,,1.~00:::0:.t!.0=00
~ -+--------- --~--+---~------
-,JDana(eksa Training Center _ ~:~.
CONTOH ... Lanjutan
SETlEMENT KUPON & POKOK
j I .-
CR. HUT ANG BUNGA I 30.000,000
OR. CASH I I I 24.000.000
CR. HUT ANG PPH 23 I I 6,000.000
L I I I
I I I I f
OR. SURAT HUTANG I , 1.000.000,000 I
i JCR. CASH I I I I
j 1.000.000,000 ,JDana(eksa Training Center .\
CONTOH ... Lanjutan
BUYBACK RP.200.000.000
OR. SURAT HUTANG -BUYBACK
OR. RUG I BUYBACK I
11.iOO
-~Dana(eksa Training Center _:.;'
TERIMA KASIH
~Dana(eksa Training Center '.>
Agenda Presentasi
• Standard Utama
• Efek / Surat Berharga
• Nilai Wajar
• Hal-hal yang Perlu Diperhatikan
• Contoh Jurnal Entry
, -
~Dana(eksa Training Center :.
STANDARD UTAMA
PSAK 50 Akuntansi Instrumen Efek Tertentu
PSAK 55 Akuntansi Instrumen Derivatif dan Undung Nilai
• FAS 133 Accounting for Derivative instruments and Hedging
Activities
• lAS 32 Financial Instruments Presentation
• lAS 39 Financial Instruments Recognitions and Measurements
• IFRS 7 (lAS 139) Financial Instruments: Recognition and Measurements
t.J Danareksa Iraininq Center -1.
EFEK1SURAT BERHARGA
Diperdagangkan (Trading)
• Dimiliki Hingga Jatuh Tempo (Held To Maturity)
• Tersedia Untuk Dijual (Available for Sale)
.J Denereksa TI aininq Center ~.
EFEK DIPERDAGANGKAN
• Dibeli dan dimiliki untuk dijual kembali dalam waktu dekat
• Menunjukkan frekuensi penjualan dan pembelian yang sangat sering dllakukan
• Untuk menghasilkan laba dan perbedaan harga jangka pendek
• Unrealized P/L diakui sebagai penghasilan
..
·.~Danareksa Iraininq (enter ;.,;:
DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO
• Memiliki maksud untuk memillki hingga jatuh tempo Disajikan sebesar biaya perolehan setelah amortisasi
~Danareksa Training Center 0::
TERSEOIA UNTUK OIJUAl
• Tidak untuk diperdagangkan (aktif)
• Tidak untuk diml1lki hingga [atuh tempo
• Unrealized P/L disajikan sebagai komponen ekuitas terpisah sampai terjadi realisasi
~.J Danareksa Training Center '\
NILAI WAJAR (FAIR VALUES)
" ..... the amount for which an asset could be exchanged, or liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm's length transaction."
Jumlah yang dapat diperoleh darl pertukaran instrumen keuangan dari transaksi antara pihakpihak yang bebas, bukan karena paksaan dan likuidasi.
-
.J Dansreksa Training Center .
ii.
PENENTUAN NILAI WAJAR
Active · II 1 .. 1 • Did pIle.
Quoted lllblllll ... liked prlc.
· 01'l .. Ulng POt Ilion. • mid prlc.
Market · V.I~. b ... d on moll Idvant.gloul rnl"'el
No ValUlllon Technlqu.
· Recent Irm'$ lenglh "In .. etlenl
Active · Current rllr value of slrnllir Inltrum.nl
Market · Commonly uud VlI"ltlon technlqulI
No Und.rV.ry Rlr. Cltlcumunc ••
· S Ignlflclnt Vlllal>ilily In range or 1 .. lonlbl.
Active 'I I Vllu .... lIm It ..
Market: Clrry II COlt
e q u tty .~Dana(eksa Training Center ~ ..
RINGKASAN PENY AJIAN
Pr. 1NVESTa{ I Pr. EMT8II ! ~
, , -
SUr.rt~: Sua1H~
lean
I
• T ersedla lkI1IJ< OIjual (AFS) I I __ Pendek
. J ka Panf,wlg
-OknIIIId HIngga Jatuh T "n~ \n,1YI/ Biitya PenerbItan
Penbahan Nilai WajarlPasar ---1
...._.___._
t 1 I
PremI~ yg 0Iam0rtIs:asI ~yg Dia.rnorti5iIIsI
Piutang~ Behan Bunga ,
PenileIian ~Ii (lluyBadc)
I I
,I Danareksa Training Center ~~
HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN
Penerapan PSAK pada akuntansi komersial vs akuntansi pemerintahan
• Perlakuan bunga kupon atas surat hutang yang dibeli sendirildibeli kembali
• Penilaian manajemen risiko terhadap krlteria klasifikasi efek; diperdagangkan/dimilild hlngga jatuh tempol tersedia untuk dlJual
-
JDanareksa Training Center ,t.)
HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN
• Seluruh entry/penjumalan dilakukan oleh sistem, Bond Setlement Engine
• Posisi bunga berjalan pad a saat pembelian surat hutang harus dipisahkan dari harga surat hutang ybs.
• Apabila terjadi pembelian kembali surat hutang maka biaya penerbitan yg ditangguhkan atas bagian yang dibeli kembali harus dibebankan.
• Nilai pembelian kembali yang melebihi nHai nominal akan diakui sebagi rugi pembellan kembali pada periode berjalan, namun bila terjadi keuntungan maka akan diamortisasi selama sisa waktu surat hutang.
.
,JDanareksa Training Center "
CONTOH PENJURNALAN
999,040,000 60,000
1,000,000,000
Cft SURAT HUTANG
PEMBEUAM SURAT HUTANG INVESTOR 1
--;:DR.:=-;EF-==EK:7.;;S-;-;URA;;d:T;;-;H;-;;UT=AHGO=-;;:DI;-;:P~ERDA=--~GAHG:a.;=KAH= ---_'_-;"1,";;:ooo;:::-;;,ooo~,ooo::=-,
Cft BANK 1,000,000.000
, '.
~Dana(eksa Training Center '. ~
Contoh ... Lanjutan
AKRUAL BUNGA DAM AMORTISASI BIAYA
PENERBIT (ON MOHTHI.Y BASIS)
Oft BlAYA BUNGA
10,000,000
CR. HUTANG BUNGA
10.000,000
1,000
INVESTOR 1 I
10,000.000 I
'Oft PIUTANG BUNGA I
CR. PEHDAPATAM BUNGA
10,000,000 ,
I I
DR. NAlKlT\JRUN NlLA! PASAR I '
1,000,000
I CR. LABAIRUGI PERUBAHAN NILA! PASAR
1.000,000
.:J Dal18(eks8 Training Center , .
CONTOH ... Lanjutan
1,000,000
1000,000
~Danareksa Training Center -:_..
CONTOH ... Lanjutan
I , I
SETLEMENT KUPON & POKOK
DR. HlJTANG BUNGA I I 30,000,000
__ lCR. CASH I 24,000,000 I
CR. HUTANG PPH 23 I 6,000,000
~ ~
I I I I I
OR. SURAT HUTANG I I 1,000,000,000 I
CR. CASH I I 1,000,000,000
L I I I -
.I Danareksa Ira rru n9 Center r
CONTO H ... Lanjutan
BtNBACK RP.200.OOO.OOO
DR. SURAT HUTAHG ·BUYBACK r-----+-__;lOO.ooo,OOO ,
OR. RUGI8tNBACK _ ZOO,OOO
! 'I
. r-:
-.,Oanareksa Training Center .:-
TERIMA KASIH
.,Danareksa Training Center "