Professional Documents
Culture Documents
CUPRINS
ANEXE .................................................................................. 61
Anexa nr.1 - Bilanţ ................................................................. 63
Anexa nr.2 - Contul de profit si pierdere ............................... 68
BIBLIOGRAFIE ..................................................................... 73
2
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
SITUAŢIA ECONOMICĂ
5
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura veniturilor
Veniturile societăţii comerciale TRANSCOM S.R.L.,
defalcate pe categorii de activităţi, au următoarele surse de
provenienţă:
6
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura cheltuielilor
La capitolul cheltuieli sunt cuprinse sumele necesare
pentru acoperirea nevoilor de materii prime şi materiale, de
energie, apă, combustibil, salarii, amortizări, operaţiuni de
gestiune de capital.
PIAŢA ŞI CONCURENŢA
8
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ I
ANALIZA ACTIVITĂŢII DE PRODUCŢIE ŞI
COMERCIALIZARE
Consideraţii teoretice
Activitatea de producţie şi comercializare, desfăşurată de o
unitate economică, utilizează un sistem de indicatori valorici
necesari în efectuarea analizei economico-financiare. Printre
aceştia, cei mai semnificativi sunt: cifra de afaceri, producţia
marfă fabricată, producţia exerciţiului, valoarea adăugată.
9
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
10
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Ks =
∑q min • p0
∑q 0 • p0
Ks =
∑g ,
0 • iq
+
∑g ,,
0
100 2 100
∑ (∆q • p )
Ks = 1 -
∑q • p 0 0
Pentru a delimita aceste aspecte, analiza este completată cu
determinarea coeficientului de nomenclatură conform relaţiei:
n
Kn = 1 -
N
Caracterizarea intensităţii modificării structurii producţiei se
realizează pe baza coeficientului mediu de structură, determinat
prin relaţiile:
Kst =100- ∆g , unde: ∑
11
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Qsp
Kst =
Qre
Studierea corelată a coeficienţilor de sortiment, de structură şi a
indicelui volumului producţiei poate duce la următoarele corelaţii
posibile:
c. Ks = 1, Kst=1, Iq ≥ 100
n∑ g i − 1
2
G= , unde n ≥ 2, G ∈ [0,1)
n −1
b. indicele Herfindhal (H) permite măsurarea gradului
de diversificare a activităţii pe diverse structuri utile
analizei şi deciziei:
H = ∑ gi
2
Qf CA
2. CA = N s • •
N Qf
12
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Mf Mf ' Qf CA
3. CA = N s • • • •
N Mf Mf ' Qf
4.CA = T • CAh
CA
5. CA = Ae •
Ae
Ac Mf Mf CA
6. CA = Ae • • • •
Ae Ac Mf Mf
Valoarea adăugată se poate determina prin două metode:
1. metoda sintetică;
2. metoda de repartiţie(aditivă).
1. Metoda sintetică presupune determinarea valorii adăugate ca
diferenţă între producţia exerciţiului şi consumurile intermediare,
conform relaţiei:
VA = Qe - C
În cazul în care firma analizată desfăşoară şi activităţi de comerţ,
formula este următoarea:
VA = (Qe + M ) -C
2. Metoda aditivă are în vedere însumarea următoarelor
elemente:
salariile şi cheltuielile sociale;
impozitele şi taxele;
amortizările;
dobânzile;
dividendele;
rezultatul net al exerciţiului.
Dintre ratele valorii adăugate, cele mai frecvent utilizate în
teoria şi practica economică sunt:
a) Rata variaţiei valorii adăugate care se calculează
conform formulei:
13
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VA1 − VA0
Rv = • 100
VA0
b) Rata valorii adăugate care se calculează conform
formulei:
VA
RVA = • 100
CA
Din punct de vedere factorial, valoarea adăugată se poate
analiza pe baza modelelor:
M at
a) VA = Qe1 − = Qe • va ;
Qe
Qe VA
b) VA = N s • • .
N s Qe
Scopul analizei
Analiza dinamicii activităţii de producţie şi comercializare are
drept scop de a pune în evidenţă obiectivele stabilite în raport cu
realizările perioadelor precedente, gradul de realizare a acestora,
cauzele care pot determina anumite abateri, precum şi măsurile ce
se impun pentru corectarea situaţiilor nefavorabile intervenite
într-un interval de timp determinat.
Surse informaţionale
- prezentarea generala a firmei analizate
- situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe)
- alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1. Pentru analiza principalilor indicatori valorici ai
producţiei si comercializării se au in vedere
corelaţiile fundamentale dintre aceştia.
2. Pentru analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri
vor fi utilizate:
14
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Studiu de caz
Se consideră următoarea situaţie conform tabelului de mai jos:
Se cere:
a) analiza dinamicii activităţii de producţie şi comercializare pe
baza indicatorilor valorici şi a indicilor indicatorilor valorici
(tabelul 1);
b) analiza raportului static şi dinamic dintre indicatorii valorici
(tabelele 2 şi 3).
15
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rezolvare:
CA = Qv + Vmf + Vsb
CA n-2 = 32976+ 0 + 0 = 32976
CA n-1 = 31325 + 0 + 0 = 31325
CA n = 22664 + 0 + 0 = 22664
Qf = Pf + Sv + Li + Clr
Qf n-2 = 32976
Qf n-1 = 31325
Qf n = 22664
Qe = Qv + Qs + Qi
VA = Qe – Ci
16
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
n-2 n-1 n
CA Qe VA
17
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Tabel nr. 2
Nr.crt. Specificaţie
n-2 n-1 n
1 CA 1 1 1
Qf
2 Qf 0,994 0,993 0,995
Qe
3 VA 0,526 0,594 0,595
Qe
CA
Raportul exprima modificarea survenita in activitatea de
Qf
prestari servicii si alte venituri exclusiv ale firmei si cele
extraordinare.
CA
Raportul avand valoarea 1 reprezinta o situatie favorabila.
Qf
Qf
Raportul in cazul de fata este nefavorabil avand valoarea
Qe
<1. ceea ce arata ca veniturile din activitatea de transport au fost
in scadere in cei 3 ani analizati.
VA
Raportul exprima ponderea cresterii cu achizitiile , care au
Qe
scazut de la 15741 la 9217 , raportul reprezentand o situatie
nefavorabila.
18
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Se recomandă:
- reducerea cheltuielilor pentru materialele consumabile.
20
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
a) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în
consideraţie rata inflaţiei;
b) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri luând în
consideraţie rata inflaţiei;
c) analiza cifrei de afaceri pe pieţe de desfacere;
d) analiza cifrei de afaceri pe clienţi;
e) analiza factorială a cifrei de afaceri.
Informaţii suplimentare:
- 70% din totalul cifrei de afaceri este obţinută în
judeţul Galaţi, 20% în judeţul Brăila şi 10% în judeţul
Tulcea în anul n-2, 60% din totalul cifrei de afaceri
este obţinută în judeţul Galaţi, 10% în judeţul Brăila
şi 30% în judeţul Tulcea în anul n-1, 55% din totalul
cifrei de afaceri este obţinută în judeţul Galaţi, 35%
în judeţul Brăila şi 10% în judeţul Tulcea în anul n;
- 40% din totalul cifrei de afaceri este obţinută din
vânzările către clienţii tradiţionali, 30% către clienţii
între 1 şi 5 ani şi 30% către clienţii noi în anul n-2,
40% din totalul cifrei de afaceri este obţinută din
vânzările către clienţii tradiţionali, 30% către clienţii
între 1 şi 5 ani şi 30% către clienţii noi în anul n-1,
50% din totalul cifrei de afaceri este obţinută din
vânzările către clienţii tradiţionali, 30% către clienţii
între 1 şi 5 ani şi 20% către clienţii noi în anul n;
21
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rezolvare
a) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în
consideraţie rata inflaţiei;
Tabel nr. 4 - mii lei
Nr. Indicatori
crt. n-2 n-1 n
Concluzii:
Analizand cifrele din tabel constatam ca valoarea CA a
scazut constant de la an la an plecand de la valoarea de 32976 in
anul „n-2” si ajungand la valoarea de 22664 mii lei in anul „n”.
Rata de scadere pe cei 3 ani a fost de 31,27 %. Scaderea cea mai
semnificativa a fost in anul „n” cand CA a scazut de la 31325 la
22664 mii lei, respectiv cu 26,26%.
Se impune analiza în detaliu a structurii cifrei de afaceri,
a pieţei de desfacere, a clienţilor, pentru a determina scăderile
cifrei de afaceri.
22
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Tabel nr. 5
Nr. Indicatori Anul R(%)
crt. n-2 n-1 n
1 CA 32976 31325 22664 -
2 Creşterea anuală - -5,01 -27,65 -16,33
a CA (%)
3 Creşterea anuală 4,8 6 6
a preţurilor (%)
4 CA corectată 32976 29550 20168
5 Creşterea reală a - -10,39 -31,75 -21,07
CA
- 5,01 – 27,65
RCa%= = - 16,33
2
1 – 0,0501
n-1 = -1 * 100 = - 10,39
1+ 0,06
1 – 0.2765
n= - 1 * 100 = -31,75
1+ 0,06
- 10,39 -31,75
RCA% = =-21,07
2
Concluzii:
Anul „n-2” :
Galaţi: 70% * 32976 = 23083
Brăila: 20% * 32976= 6595
Tulcea: 10% * 32976 = 3298
24
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Anul „n-1” :
Galaţi: 60% * 31325 = 18795
Brăila: 10% * 31325 = 3133
Tulcea: 30% * 31325 = 9397
Anul „n” :
Galaţi: 55% * 22664 = 12465
Brăila: 35% * 22664 = 7933
Tulcea: 10% * 22664 = 2266
25000
20000
15000
10000
5000
0
n-2 n-1 n
25
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Anul „n-2” :
Trad: 40% * 32976 = 13190
1-5: 30% * 32976 = 9893
noi: 30% * 32976 = 9893
Anul „n-1” :
Trad: 40% * 31325 = 12530
1-5: 30% * 31325 = 9397,50
noi: 30% * 31325 = 9397,50
Anul „n” :
Trad: 50% * 22664 = 11332
1-5: 30% * 22664 = 6799
noi: 20% * 22664 = 4533
26
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
20000
15000
10000
5000
0
n-2 n-1 n
27
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Mf Mf ' Qf CA
CA = N s • • • •
N Mf Mf ' Qf
Qf CA
CA = N s • •
N Qf
CA
W=
Ns
∆CA = CA1 – CA0 = 22664 – 31325 = - 8661 mii lei
28
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Qf
∆CA = +1128,06 mii lei
Ns
Mf0
Mf'0 Qf0 CA0
- Ns1 * * * * =
Ns0 Mf0 Mf'0 Qf0
29
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
= 33*(-175,79) *0,77*0,75
Mf
∆CA = - 3355,8 mii lei
Ns
Mf'
∆CA = - 944,42 mii lei
Mf
30
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
=33*952,27*0,73*(0,99 – 0,75) * 1
Qf'
∆CA = + 5505,64 mii lei
Mf'
Verificare:
Qf Mf Mf' Qf'
∆CA = ∆CA + ∆CA + ∆CA
Ns Ns Mf Mf'
31
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Verificare:
Qf CA
∆CA = ∆CA(Ns) + ∆CA + ∆CA
Ns Qf
Concluzii:
Din analiza factoriala a CA constatam ca o influenta
negativa a avut-o scaderea numarului mediu de salariati si a
ponderii mijloacelor fixe productive.
O influenta pozitiva a avut-o productivitatea muncii
si randamentul activelor fixe productive. In concluzie firma
nu dispune in perioada aceasta de mijloace fixe in stare buna
de functionare pentru a acoperi comenzile (are mijloace fixe
in reparatie). De aceea a scazut si numarul de salariati, iar
cei ramasi si mijloacele fixe existente au fost exploatate la
maxim.
Se recomandă:
- evaluarea potenţialului tehnic al firmei şi
adaptarea la ofertele în funcţie de posibilităţi.
- Renuntarea la piata din Tulcea, fiind generatoare
de cheltuieli mari si concentrarea pe piata din
Galati si Braila.
32
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Structura VA:
n – 2 : Qe = (33183/17442)*100 = 190,25
n – 1 : Qe = (31560/18762)*100 = 168,21
n : Qe = (22770/13553)*100 = 168,01
Variaţia modificării ∆:
- se iau 2 ani reprezentativi: „n-2” şi „n”
34
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Qe T VA
W h = --------; t = ---------; va = ---------
T Ns Qe
35
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Analiza factorială:
Qe VA
VA = Ns* *
Ns Qe
Qe0 VA0
= (Ns1- Ns0) * *
Ns0 Qe0
36
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
37
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ II
ANALIZA CHELTUIELILOR
ÎNTREPRINDERII
Consideraţii teoretice
Problemele de bază ale analizei cheltuielilor sunt:
- analiza nivelului cheltuielilor la 1000 lei venituri
totale;
- analiza cheltuielilor de exploatare;
- analiza nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifră de
afaceri;
- analiza diagnostic a cheltuielilor fixe;
- analiza diagnostic a cheltuielilor variabile;
- analiza cheltuielilor pe tipuri de cheltuieli.
C=
∑ Ch i
x 1000 =
∑g • ci
i
∑V i 100
Pentru dimensionarea şi urmărirea evoluţiei cheltuielilor de
exploatare se foloseşte indicatorul „cheltuieli la 1000 lei
venituri din exploatare”, care se calculează conform
următoarelor formule:
a) R ce = ∑ Ch expl i
• 1000
∑V expl i
b) R ce =
∑g • ri1000
i
100
38
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
a) Ch* =
∑q •c i i
• 1000 sau b) Ch*
∑q • p i i
=
∑g • ci
i
1000
100
Analiza cheltuielilor fixe nu este un scop în sine, ci vizează
creşterea eficienţei acestora. Problemele principale ale
analizei cheltuielilor fixe sunt următoarele:
a. analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor fixe;
b. analiza factorială a cheltuielilor fixe;
Cerinţele de bază pentru ca cheltuielile fixe să fie eficiente sunt:
IVexpl > ICF respectiv ICA > ICF’
Analiza factorială a cheltuielilor fixe se face utilizând
următoarele modele:
F F
a) Cf = • 1000 sau b) Cf = • 1000
CA Vexp l
39
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
a) Cve1000 =
C ve
• 1000
∑g i • cvi
Vexpl 100
b) Cv1000 =
Cv
• 1000 =
∑ q • cv • 1000
CA ∑q • p
Analiza cheltuielilor cu materialele se efectuează cu ajutorul
indicatorului sintetic „cheltuieli cu materialele la 1000 lei cifră
de afaceri” sau „cheltuieli cu materialele la 1000 lei venituri
din exploatare”. Modelele de analiză sunt următoarele:
Cm1000 = ∑ q • cm • 1000
∑q • p
=∑
q • cm
Cm1000 • 1000
Vexpl
Indicatorii pe baza cărora se realizează analiza economico-
financiară a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe sunt
următorii:
1) Cheltuieli cu amortizarea la 1000 lei venituri din
exploatare:
A Vma • c
Ca1000 = • 1000 = • 1000
Vexpl. T • wh
2) Cheltuieli cu amortizarea la 1000 lei cifră de
afaceri:
A Vma • c
Ca 1000 = • 1000 = • 1000
CA ∑ q • p
Analiza cheltuielilor cu salariile presupune analiza dinamicii,
structurii şi a tendinţelor acestora.
40
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
41
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Scopul analizei
Analiza cheltuielilor constituie un instrument important în
panoplia tehnicilor de diagnosticare şi evaluare a performanţelor
întreprinderii. Investigarea lor sistematică permite înţelegerea
mecanismului de formare a rezultatelor întreprinderii în funcţie de
volumul, structura şi tendinţele diferitelor categorii de consumuri.
Surse informaţionale
- prezentarea generală a firmei analizate;
- situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
- alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
42
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Metodologia de lucru
1. Pentru calculul indicatorilor privind cheltuielile la
1000 lei venituri se vor utiliza datele sintetizate in
tabelul nr. 11, metoda de lucru fiind ponderea
elementelor in structura cheltuielilor totale.
2. Analiza factorială a cifrei de afaceri se va folosi
modelul de analiza indicat de coordonatorul de
seminar.
Studiu de caz
Se cunosc următoarele date conform tabelelor de mai jos:
Tabel nr. 11 – mii lei
Nr.
Specificaţie n-2 n-1 n
Crt.
Cheltuieli de
1 34336 26950 21689
exploatare
2 Cheltuieli financiare 5223 370 282
3 Cheltuieli 0 0 0
extraordinare
4 TOTAL
39559 27320 21971
CHELTUIELI
5 Venituri din exploatare 34411 32009 23088
6 Venituri financiare 5492 859 360
7 Venituri extraordinare 0 0 0
8 TOTAL VENITURI 39903 32868 23448
9 Chelt. la 1000 lei
venituri
10 a).ch. de exploatare 997,8 841,9 939,4
11 b).ch. financiare 951 430,7 783,3
12 c).ch. extraordinare 0 0 0
13 TOTAL 991,4 831,2 937
43
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
a) Să se calculeze cheltuielile la 1000 lei venituri pe total şi pe
tipuri de venituri şi cheltuieli şi să se interpreteze evoluţia lor;
b) Să se analizeze modificarea ratei medii de eficienţă a
cheltuielilor prin prisma factorilor care o influenţează pentru una
din perioadele: (n-1,n), (n-2,n-1) sau (n-2, n).
40000
35000
30000
CHELTUIELI
25000
20000
15000
10000
5000
0
n-2 n-1 n
VENITURI
Chn 21971
I ch = * 100 = * 100 = 80,42%
Chn −1 27320
V 23448
I v = n * 100 = * 100 = 71,34%
Vn −1 32868
Ich > Iv
Indicele de crestere al cheltuielilor este mai mare decat cel
al veniturilor, firma analizata inregistrand o scadere a
profitului de la an al an.
44
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
afaceri
3 Cifra de afaceri
recalculată ∑q • p 1 0
X 41220 39156
4 Cheltuieli
aferente
∑q • c 1 0
X 33636 31951
recalculate
5 Cheltuieli la 850,01 849,99 849,98
1.000 lei CA
Date suplimentare:
- cheltuielile aferente cifrei de afaceri reprezintă 85%
din cheltuielile totale;
- cifra de afaceri recalculată este cu 25% mai mare
decât cea din anul anterior;
- cheltuielile aferente cifrei de afaceri recalculate sunt
cu 20% mai mari decât cele din anul anterior;
45
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
CA recalculată: CA * 25% + CA
Σq*c
CI * 1000
Σq*p
Σq1*c0 Σq0*c0
∆C (q) = - * 1000 =
Σq1*p0 Σq0*p0
46
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
31951 28030
= - * 1000
39156 32976
Σq1*c0 Σq1*c0
∆C (p) = - * 1000 =
Σq1*p1 Σq1*p0
31951 31951
= - * 1000
22664 39156
Σq1*c1 Σq1*c0
∆C (c) = - * 1000 =
Σq1*p1 Σq1*p1
19264 31951
= - * 1000
22664 22664
47
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
48
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere să se analizeze:
1. corelaţiile dintre indicii de creştere ai cheltuielilor cu
salariile, cifrei de afaceri, veniturilor din exploatare şi
valorii adăugate;
2. din punct de vedere factorial suma absolută a cheltuielilor
cu salariile;
3. din punct de vedere factorial cheltuielile cu salariile la
1000 lei venituri din exploatare, cifra de afaceri sau
valoare adăugată.
Concluzii şi propuneri finale.
Vexpl şi VA
Ne raportăm la anul „n” şi anul „n-2”
IVexpl > ICS → IVexpl > ICS (67,09 > 65,17)
ICA > ICS → ICA > ICS (68,73 > 65,17)
IVA > ICS → IVA > ICS (77,70 > 65,17)
T Cs
Cs = Ns *
Ns T
49
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
T0 Cs0
∆Cs(Ns) = (Ns1 – Ns0)* *
Ns0 T0
95200 8064
∆Cs(Ns) = (33 - 35) * *
35 95200
T T1 T0 Cs0
∆Cs = Ns1 - *
Ns Ns1 Ns0 T0
T
∆Cs = - 720 mii lei
Ns
50
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Cs T1 Cs1 Cs0
∆Cs = Ns1 -
T Ns1 T1 T0
Cs
∆Cs = 33* 2447,27 * (0,065- 0,085)
T
Cs
* 1000
Vexpl
Cs Ns Cs
Cs¹ººº = * 1000 = * * 1000
Vexpl Vexpl Ns
51
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Ns 33 35 8064
∆Cs = - * *1000
Vexpl 23088 34411 35
Ns
∆Cs = [(0,0014 – 0,0010)*230,4]*1000
Vexpl
Cs 33 5255 8064
∆Cs = - *1000
Ns 23088 33 35
Cs
∆Cs = [0.0014*(159,24-230,40)]*1000
Ns
52
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Se propune o analiză atentă a pieţii de desfacere, a
clienţilor, a calităţii, a serviciilor prestate.
53
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Consideraţii teoretice
Problemele de bază ale analizei rentabilităţii sunt:
Analiza structurală a rezultatului exerciţiului;
Analiza tabloului soldurilor intermediare de
gestiune;
Analiza factorială a rezultatului exploatării;
Analiza factorială a profitului aferent cifrei de
afaceri;
Analiza rentabilităţii prin metoda ratelor;
Analiza rentabilităţii pe baza punctului critic.
54
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
TOTAL TOTAL
Rezultatul exploatării Cheltuieli financiare
+Venituri financiare REZULTATUL
CURENT (RC)
TOTAL
Venituri extraordinare Cheltuieli extraordinare REZULTATUL
EXTRAORDINAR (Rextr.)
Rezultatul curent Participarea salariaţilor
+Rezultatul la rezultat+Impozit pe
extraordinar profit REZULTATUL
EXERCIŢIULUI (RE)
TOTAL TOTAL
Mf Q V P
3. Rexpl. = N s • • • •
N Mf Q V
55
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
∑ qi • c i −−
b. Pr = ∑ qi • pi 1 −
= CA • pr
∑q • p
i i
Mf CA Pr
c. Pr = T • • • .
T Mf CA
În elaborarea diagnosticului firmei, ratele de rentabilitate permit
efectuarea de comparaţii în spaţiu, precum şi faţă de anumite
norme sau standarde elaborate şi acceptate de organisme de
specialitate.
Ratele de rentabilitate ce le mai des utilizate sunt:
a) Rata rentabilităţii economice a activului;
b) Rata rentabilităţii financiare;
c) Rata rentabilităţii resurselor consumate (costurilor);
d) Rata rentabilităţii comerciale.
56
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
P
c. Re = Vt
1 1
+
Vt Vt
Ai Ac
Rata rentabilităţii financiare a capitalurilor proprii
evidenţiază, în mărime relativă, corelaţia dintre capitalul propriu
şi profitul net şi se determină conform relaţiei:
Pn
Rf = • 100
Kp
Analiza factorială a rentabilităţii financiare a capitalurilor
proprii se poate realiza utilizând unul din următoarele modele:
Vt At Pn
a. Rf = • • • 100 ;
At Kp Vt
Vt Pb Pn
b. Rf = • • • 100 .
Kp Vt Pb
Rata rentabilităţii financiare a capitalului permanent se
calculează conform formulei:
Pb
Rf = • 100
Kpr
Analiza factorială a rentabilităţii financiare a capitalului
permanent se poate realiza cu ajutorul următorului model:
CA Pb
Rfp = • • 100
Kpr CA
Rata rentabilităţii resurselor consumate sau rentabilitatea
costurilor se calculează conform formulelor:
Rrc =
Pr
= ∑ q • p − ∑ q •c
i i i i
• 100
∑ qi • ci ∑q • c i i
sau
57
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
R expl
Rrc = • 100
ChE
Rata rentabilităţii comerciale se determină prin raportarea
efectului activităţii firmei (EBE, Rexpl., RE) la cifra de afaceri
totală, astfel:
EBE
Rc = • 100 sau
CA
Rexpl
Rc = • 100 sau
CA
RE
Rc = • 100
CA
Punctul critic reprezintă acel prag al rentabilităţii în care
veniturile sunt egale cu cheltuielile.
La nivelul produsului, pragul rentabilităţii se stabileşte cu
ajutorul următoarei relaţii:
cf
K=
p − cv
La nivelul cifrei de afaceri totale pragul rentabilităţii se
stabileşte astfel:
Cf
K= sau
(1 − cv) • Q max
Cf
CA ' = .
1 − cv
Scopul analizei
Analiza rentabilităţii reprezintă una dintre formele cele
mai sintetice de exprimare a eficienţei întregii activităţi
economico-financiare a întreprinderii, respectiv a tuturor
mijloacelor de producţie utilizate şi a forţei de muncă, din toate
stadiile circuitului economic: aprovizionare, producţie şi vânzare.
58
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
- prezentarea generala a firmei analizate;
- situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
- alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1. Pentru analiza dinamicii şi structurii rezultatelor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2. Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
Studiu de caz
Se cunosc următoarele date:
Tabel nr. 15 – mii lei
Nr.
Indicatori n-2 n-1 n
crt.
1. venituri totale, din care: 39903 32868 23448
1.1. - venituri din exploatare 34411 32009 23088
1.2. - venituri financiare 5492 859 360
1.3. - venituri extraordinare 0 0 0
2 Chelt.totale, din care: 39559 27320 21971
2.1. - cheltuieli de exploatare 34336 26950 21689
2.2. - cheltuieli financiare 5223 370 282
2.3 - cheltuieli extraordinare 0 0 0
3 Rezultatul exploatării 75 5059 1399
4 Rezultatul financiar 269 489 78
5 Rezultatul extraordinar 0 0 0
6 Rezultatul exerciţiului 344 5548 1477
59
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
1. să se analizeze din punct de vedere structural rezultatul
exerciţiului;
2. să se întocmească tabloul soldurilor intermediare de
gestiune, să se calculeze indicii de creştere şi să se
comenteze evoluţia indicatorilor.
Nr.
Indicatori Anul ± %
crt.
n-2 n-1 n
1 Marja - - - - -
Comercială
2 Producţia 33183 31560 22770 - 8790 72,15
exerciţiului
( Qex)
3 Valuarea 17442 18762 13553 - 5209 72,23
Adăugată (VA)
4 Excedentul Brut 6494 9518 6211 - 3307 65,26
Al Exploatării
(EBE)
60
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
8 Rezultatul 0 0 0 0 0
Extraordinar
(Rextr)
9 Rezultatul Brut - 4071 26,62
(RB) 344 5548 1477
±∆ = n – (n-1)
% = (n / n-1)*100
Analiza factorială a rezultatului exploatării
Tabel nr. 16 - mii lei
Nr.
Indicatori Simbol n-2 n-1 n
crt.
1 Venituri din exploatare VE 34411 32009 23088
2 Cheltuieli de exploatare ChE 34336 26950 21689
3 Numărul mediu de salariaţi N s (sal.) 35 48 33
4 Rezultatul exploatării (1-2) Rexpl. 75 5059 1399
5 Timpul total de muncă T (ore) 95200 120560 80760
6 Numărul mediu de ore pe t 2720 2512 2447
salariat
7 Productivitatea medie orară wh 0,35 0,26 0,28
8 Profitul mediu din exploatare 0,0022 0,1580 0,0606
la 1 leu venituri din pre
exploatare
61
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Chexpl
Rexpl = Vexpl *1 - = Vexpl * pre
Vexpl
Vexpl = Ns * t * wh
∆Rexpl = Rexpl1 - Rexp0 = 1399 – 75 = +1324 mii lei
62
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzii:
Se recomanda schimbarea politicii privind resursele umane
(salariile si adaptarea situatiei economice a firmei la
conditiile de criza – somaj tehnic, renuntarea la cheltuieli
inutile)
63
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Se cere:
• să se analizeze din punct de vedere factorial rentabilitatea
economică a activului;
• să se analizeze din punct de vedere factorial rentabilitatea
financiară a capitalului propriu.
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0
n-2 n-1 n
64
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VT Pr
Re = * * 100
AT VT
Kp = total active – datorii curente
At = Ai + Ac
Profit net = profit brut –pierdere – impoz. prof. – alte.chelt
65
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VT
∆Re = (0,4549 – 0,4036) * 0,1688 * 100 =+0,86%
AT
Pb
∆Re = 0,4549 * (0,063 – 0,1688) * 100 = - 4,81%
VT
Concluzii:
Din analiza factoriala se obtine ca rata rentabilitatii
economice a activului care este independenta de gradul de
indatorare, politica fiscala de impozitul pe profit a scazut in
anul „n” fata de anul „n-1” cu 3.95, acest fapt datorandu-se
influentei negative a rentabilitatii veniturilor care a diminuat
aceasta rata cu 4.81%.
Viteza de rotatie a activului a influentat pozitiv o crestere cu
0.86%.
In aceste conditii se impune o analiza a rentabilitatii
veniturilor prin depistarea elementelor care au condus la
diminuarea venitului precum si a rotatiei activelor.
66
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Rf0 = 5,60%
67
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
VT
∆Rf = (0,4549 – 0,4036) * 1,1327 * 0,1226 * 100
AT
= 0,71%
68
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
AT
∆Rf = 0,4549 *(1,1403 – 1,1327)*0,1226*100
Kp
= - 0,042%
Pn 32868
81430 867 4029
∆Rf = * * - * 100
VT 81430 71891 23448 32868
Pn
∆Rf = 0,4036 * 1,1327 * (0,037 + 0,1226) * 100
VT
= - 3,91%
Concluzii:
Rezulta ca rentabilitatea financiara a capitalului propriu s-a
diminuat cu 3,69% datorita influentei negative a
rentabilitatii nete de venit totale care a scazut cu 3,91%.
Pentru cresterea rentabilitatii financiare a capitalului propriu
se va cauta sa se accelereze viteza de rotatie a Kp si sporirea
rentabilitatii nete a veniturilor totale.
69
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Concluzie:
Scaderea considerabila a volumului de activitate pe fondul
crizei economice a condus la scaderea rentabilitatii firmei
ceea ce pe termen lung daca nu se iau masuri poate avea
efecte dezastruoase.
70
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ IV
71
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ACTIV PASIV
I. Active imobilizate, din care: I. Capitaluri proprii
- necorporale II. Datorii pe termen
- corporale mediu şi lung
- financiare III. Datorii pe termen
II. Active circulante, din care: scurt
- stocuri
- creanţe
- disponibilităţi
T = FR - NFR
În funcţie de modul de acoperire a nevoilor de finanţare,
trezoreria netă (TN) îmbracă următoarele aspecte:
• Trezorerie nulă, când FR = NFR,
• Trezorerie pozitivă, când FR > NFR,
• Trezorerie negativă, când FR < NFR.
Solvabilitatea este capacitatea întreprinderii de a-şi onora
obligaţiile de plată la scadenţă.
Având la bază informaţiile furnizate de bilanţul
lichiditate-exigibilitate pot fi evidenţiaţi ca indicatori care servesc
în reflectarea stabilităţii pe termen lung şi structurii financiare a
întreprinderii, următorii:
1) Solvabilitatea generală (Sg):
TA
Sg =
TD
2) Solvabilitatea patrimonială(Sp):
Cap pr
Sp =
Cap pr + Tcr
3) Activul net contabil (ANC):
ANC = TA – TD
4) Activul net contabil corectat (ANCC)
În determinarea acestui indicator se porneşte de la reevaluarea
activelor patrimoniale precum şi a datoriilor, făcându-se apoi
diferenţa între ele. Aşadar, are ca punct de pornire activul net
73
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
75
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
76
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
SM m
Rm = × 360 (zile)
Cm
• rotaţia stocului de produse în curs de execuţie şi
semifabricate:
SM s
RS = × 360 (zile)
Cs
• rotaţia stocului de produse finite:
SM pf
R pf = × 360 (zile)
C pf
3) Rotaţia creanţelor clienţi:
C em + ES ns − C es
Rce = × 360 (zile)
CATVA
4) Rotaţia datoriilor:
Fm − Fd
Rf = × 360 (zile)
C bTVA + S eTVA
SeTVA = servicii externe primite în cursul
anului (cu TVA)
77
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
- prezentarea generala a firmei analizate;
- situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
- alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1. Pentru analiza dinamicii şi structurii indicatorilor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2. Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
78
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Studiu de caz
Concluzii:
35000
30000
25000
CIFRA DE AFACERI
20000
CREANTE
15000
OBLIGATII
10000
5000
0
n-2 n-1 n
79
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Ac
Rata lichidităţii generale = ;
Dat<1an
n-2: 13954 / 1825 = 7,65
n-1: 19868 / 9552 = 2,08
n : 12608 / 6349 = 1,99
Ac - Stocuri
Rata lichidităţii curente = ;
Dat<1an
n-2: (13954 - 1337) / 1825 = 6,91
n-1: (19868 - 1474) / 9552 = 1,93
n : (12608 - 1484) / 6349 = 1,75
80
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Kp
Rata solvabilităţii patrimoniale = ;
Total Capitaluri
n-2: 7880 / 63849 = 0,12
n-1: 8853 / 71891= 0,12
n : 7880 / 45203= 0,17
AT
Rata solvabilităţii generale = ;
Dat T
n-2: 63849 / 1825 = 34,99
n-1: 71783 / 9552 = 7,51
n : 45203 / 9889 = 4,57
Ac = Active circulante
Dat<1an = Datorii mai mici de un an
Kp = Capitalul propriu
AT = Active Totale
Dat T = Datorii Totale
81
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
LUCRAREA APLICATIVĂ V
ANALIZA GESTIUNII RESURSELOR
UMANE
Consideraţii teoretice
Analiza gestiunii resurselor umane, presupune tratarea
următoarelor probleme:
Analiza dimensiunii şi structurii resurselor umane;
Analiza comportamentului personalului;
Analiza eficienţei utilizării potenţialului uman;
Astfel, analiza dimensiunii şi a structurii potenţialului
uman se realizează prin diagnosticul privind:
a) structura organizatorică a firmei;
b) dinamica efectivului de personal;
c) structura efectivului de personal.
Dinamica efectivului de personal pe total, se stabileşte
conform următoarelor formule:
∆N = N1 − N 0 sau
N1
IN = • 100 sau
N0
N − N0
IN = 1 • 100 .
N0
În ceea ce priveşte analiza structurii resurselor umane,
acestea se pot grupa pe următoarele categorii:
- după vechimea în întreprindere;
- după vechimea în activitate;
- pe clase de vârstă;
- după sex;
Analiza calităţii resurselor umane se realizează pe baza
următorilor indicatori:
1. Gradul de calificare medie a muncitorilor;
82
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
∑ (K • n )
i =1
i i
Km = n
∑n
i =1
i
∑ (k • v )
i =1
i i
Kt = n
∑v
i =1
i
83
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
∑ (kc • v )
i =1
i i
Kc = n
∑v
i =1
i
84
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
W a = N h • W z = N z • (N h • W h ) = N z • N h • ( g i • whi ) ,sau
Modelul de analiză factorială a productivităţii medii zilnice a
muncii este:
W z = N h • W h = N h • (g i • w hi )
Modelul de analiză factorială a productivităţii medii orare a
muncii este:
W z = N h • w h = N h • (g i • w h i )
Profitul aferent cifrei de afaceri pe salariat este un indicator
semnificativ pentru aprecierea eficienţei utilizării forţei de muncă.
Scopul analizei
Problematica analizei gestiunii resurselor de muncă se
circumscrie la asigurarea cantitativă cu forţă de muncă şi
eficienţa utilizării acesteia.
86
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Surse informaţionale
- prezentarea generala a firmei analizate;
- situaţiile financiare anuale (prezentate in anexe);
- alte informaţii suplimentare furnizate in cadrul
aplicaţiei.
Metodologia de lucru
1. Pentru analiza dinamicii şi structurii indicatorilor se
vor utiliza indici, ritmuri, modificări absolute,
ponderi.
2. Analiza factorială se va face folosind modelul de
analiza indicat de coordonatorul de seminar.
Studii de caz
1. Se cunosc următoarele date conform tabelului de mai jos:
Tabel nr. 21
n-2 n-1 n
Nr. Categorii de
crt. personal
Nr. % Nr. % Nr. %
Muncitori
1 direct 30 86 38 79 28 85
productivi
Muncitori
2 indirect 4 11 4 8 2 6
productivi
Personal
3 1 3 6 13 3 9
administrativ
Cifra de af.
5 - - -
(mii lei)
32976
Wa n-2 = = 942
35
31325
Wa n-1 = = 653
48
22664
Wa n = = 687
33
Nsn-1 48
INs = = = 1,37
Nsn-2 35
Wa n-1 653
IWa = = = 0,69
Wa n-2 942
88
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Corelaţie: n / n-1
Nsn 33
INs = = = 0,69
Nsn-1 48
Wan 687
IWa = = = 1,05
Wan-1 653
Tabel nr. 22
Nr. Grupe de n-2 n-1 n
Crt. vârstă Nr. % Nr. % Nr. %
Între 18-
1 2 6 5 10 3 9
25 ani
între 26-
2 3 8 6 13 6 18
35 ani
între 36-
3 4 11 5 10 5 15
45 ani
Între 46-
4 15 43 18 38 10 31
55 ani
între 55 -
5 9 26 10 21 7 21
60 ani
Peste 60
6 2 6 4 8 2 6
ani
TOTAL 35 100 48 100 33 100
Să se calculeze structura personalului pe categorii de vârstă pe cei
trei ani şi să se interpreteze rezultatele.
89
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
I
Ci =
Ns
In-2 10
Cin-2 = = = 0,286
Nsn-2 35
In-1 22
Cin-1 = = = 0,458
Nsn-1 48
In 3
Cin = = = 0,090
Ns 33
b) Coeficientul ieşirilor (Ce):
E
Ce =
Ns
En-2 1
Cen-2 = = = 0,028
Nsn-2 35
En-1 4
Cen-1 = = = 0,083
Nsn-1 48
En 18
Cen = = = 0,545
Nsn 33
91
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
I+E
Ci+e =
Ns
I+En-2 11
Ci+en-2 = = = 0,314
Nsn-2 35
I+En-1 26
Ci+en-1 = = = 0,542
Nsn-1 48
I+En 21
Ci+en = = = 0,636
Nsn 33
En 11
Cn = = = 0,142
Nsn 35
0.7
0.6
Ci - coeficientul intrarilor
0.5
Ce - coeficientul iesirilor
0.4
Ci+e - coef. miscarii totale
0.3
0.2
0.1
0
n-2 n-1 n
92
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
CA
Wa =
Ns
93
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
CAn-2 32976
Wan-2 = = = 942,17 lei/sal
Ns n-2 35
CAn-1 31325
Wan-1 = = = 652,60 lei/sal
Ns n-1 48
CAn 22664
Wan = = = 686,79 lei/sal
Nsn 33
CA
Wz =
Nz * Ns
CAn-2 32976
Wzn-2 = =
Nzn-2 * Nsn-2 230 * 35
CAn-1 31325
Wzn-1 = =
Nzn-1*Nsn-1 225 * 48
94
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
CAn 22664
Wzn = =
Nzn * Nsn 223 * 33
CA
Wh =
Dz * Nz * Ns
CAn-2
Whn-2 = = 32976 = 0,53
Dzn-2 * Nzn-2 * Nsn-2 7,8*230*35
CAn-1
Whn-1 = = 31325 = 0,40
Dzn-1 * Nzn-1 * Nsn-1 7,2*225*48
CAn
Whn = = 22664 = 0,41
Dzn * Nzn * Nsn 7,6*223*33
∆Wa = Nz * Dz * Wh
95
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Wan
4) IWa = * 100 = 686,79 *100 = 72,89 %
Wan-2 942,17
Wzn
IWz = * 100 = 3,08 *100 = 75,12 %
Wzn-2 4,10
96
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Whn
IWh = * 100 = 0,41 *100 = 77,36 %
Whn-2 0,53
Recomandări:
800
600
400
200
0
n-2 n-1 n
Wa - productivitate anuala
0.6 5
0.5 4
0.4
3
0.3
2
0.2
0.1 1
0 0
n-2 n-1 n n-2 n-1 n
97
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ANEXE
98
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
Anexa nr.1
BILANŢ
- mii lei -
ACTIV Rd. n-2 n-1 N
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) 01 0 0 0
2. Cheltuieli de dezvoltare (203-2803-2903) 02 0 0 0
3. Concesiuni ,brevete, licenţe, mărci, drepturi 03 8 3 4
şi valori similare şi alte imobilizări
necorporale (ct.2051+2052+208-2805-2808-
2905-2908)
4. Fondul com (ct.2071-2807-2907-2075) 04 0 0 0
5. Avansuri şi imobilizări corporale în curs 05 0 0 0
(ct.233+234-2933)
TOTAL: (rd.01 la 05) 06 8 3 4
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Terenuri şi construcţii (ct.211+212-2811- 07 37697 44469 20054
2812-2911-2912)
2. Instal tehnice şi maşini (ct. 213-2813-2913) 08 7109 8382 10042
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct.214- 09 95 143 66
2814-2914)
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs 10 417 1153 1263
(ct.231+232-2931)
TOTAL: (rd.07 la 10) 11 45318 54147 31425
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deţinute la societăţile 12 0 0 0
din cadrul grupului (261-2961)
2. Creanţe asupra soc din cadrul grupului 13 0 0 0
(ct.2671+2672-2965)
3. Titluri sub forma de interese de participare 14 6359 7412 6609
(ct.263-2963)
4. Creanţe din interese de participare 15 0 0 0
(ct.2675+2676-2967)
5. Titluri deţinute ca imobilizări 16 0 0 31
(ct.262+264+265-2962-2964)
6. Alte creanţe (ct.2673+2674+2678+2679- 17 28 0 867
2966-2969)
7. Acţiuni proprii (ct.2677-2968) 18 0 0 0
TOTAL: (rd.12 la 18) 19 6387 7412 7508
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL 20 51713 61562 38937
(rd.06+11+19)
99
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
100
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
101
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd.65 la 67), din care: 64 7880 8853 7880
- capital subscris nevărsat (ct.1011) 65 0 0 0
- capital subscris vărsat (ct.1012) 66 7880 8853 7880
- patrimonial regiei (ct.1015) 67 0 0 0
II. PRIME DE CAPITAL 68 383 430 383
(ct.1041+1042+1043+1044)
III. REZERVE DIN REEVALUARE
Sold C (ct.105) 69 41461 46581 26260
Sold D (ct.105) 70 0 0 0
IV. REZERVE (ct.106) (rd.72 la 75) 71 13787 11732 9390
1. Rezerve legale (ct.1061) 72 942 1058 700
2. Rezerve pentru acţiuni proprii (ct.1062) 73 0 0 0
3. Rezerve statutare sau contractuale 74 0 0 0
(ct.1063)
4. Alte rezerve (ct.1068±107) 75 12845 10674 8690
102
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
103
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
ANEXA NR.2
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
- mii lei -
DENUMIREA Exerciţiul financiar
Rd.
INDICATORILOR n-2 n-1 n
1. Cifra de af netă (rd.02 la
01 32976 31325 22664
04)
Producţia vândută
(ct.701+702+703+704+705+7 02 32976 31325 22664
06+708)
Venituri din vânzarea
03 0 0 0
mărfurilor (ct.707)
Venituri din subvenţii de
exploatare aferente cifrei de 04 0 0 0
afaceri nete (ct.7411)
2. Variaţia stocurilor (ct.711) 05 0 0 0
Sold C 06 0 0 0
Sold D 07 0 0 0
3. Producţia imobilizată
08 207 235 106
(ct.721+722)
4. Alte venituri din exploatare
09 1228 449 318
(ct.7417+758)
VEN DIN EXPL – TOTAL
10 34411 32009 23088
(rd.01+06-07+08+09)
5.a) Chelt cu materiile prime
şi materialele consumabile 11 6214 5033 3750
(ct.601+ 602-7412)
Alte cheltuieli materiale
12 315 294 815
(ct.603+604+606+608)
b) Alte chelt din afară (cu
13 748 792 619
energia şi apa) (ct.605-7413)
c) Cheltuieli privind
14 0 0 0
mărfurile (ct.607)
6. Cheltuieli cu personalul
15 10550 8962 7141
(rd.16+17)
a) Salarii (ct.621+641-7414) 16 8064 6889 5255
b) Cheltuieli cu asig şi
17 2486 2073 1886
protecţia socială (ct.645-7415)
7.a) Amortiz şi proviz ptr
deprecierea imobiliz corporale
18 6763 4715 4872
şi necorp (rd. 19 - 20)
104
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
107
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
BIBLIOGRAFIE
9 Chebac N. Informaţiile contabilităţii în procesul
de analiză şi decizie, Ed. Alma, Galaţi,
2002
10 Cojocaru C. Analiza economico-financiară a
exploataţiilor agricole şi silvice, Ed.
Economică, Bucureşti 2000
15 Gheorghiu Al. Analiza activităţii economice a
(coordonator) întreprinderilor, EDP, 1982
16 Gheorghiu Al. Ghid practic de analiză economico-
financiară, Ed. Tribuna Economică,
Bucureşti, 1999, capitolele 18 şi 26
19 Gheorghiu Al. Analiza economico-financiară la nivel
microeconomic, Ed. Economică,
Bucureşti, 2004
21 Horneţ C. G. Analiza economico-financiară, Ed.
Didactică şi Pedagogică, RA,
Bucureşti, 2004
22 Horneţ C. G. Diagnosticul şi strategia firmei,
E.D.P., Bucureşti, 2005
23 Iosif Gh. N. Analiza economico-financiară a firmei
în domeniul agroalimentar, Ed.
Tribuna Economică, Bucureşti, 2000
24 Işfănescu A., Robu Analiză economico-financiară, Ed.
V., Hristea A., ASE, Bucureşti, 2002
Vasilescu C.
25 Işfănescu A. Ghid practic de analiză economico -
(coordonator) financiară, Ed. Tribuna Economică,
1999
32 Mihai I. Analiza economico financiară, Ediţia
(coordonator) a II-a revizuită, Ed. Mirton,
Timişoara, 1999
108
Caiet de lucari applicative la Analiza Economico-financiara Student: Buiuc Viorel
109