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PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

I N TRODUCCION

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar. La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc. Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio. La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de: Explicar las etapas de la planeación de la auditoría y la importancia de la misma para obtener un trabajo de calidad profesional OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias. el alumno será capaz de: Conceptualizar Auditoría Explicar Auditoría la planeación de la supervisión de la Describir el programa de trabajo y la importancia del mismo .

Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos. Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y los procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los recursos humanos y de tiempo.CONCEPTO DE PLANEACIÓN En el proceso administrativo. procedimientos. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría. 3. reglas. [ NIA. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna Planeación del trabajo 4. pero aplicada específicamente al examen a realizar. se tiene como etapa inicial la Planeación. oportunidad y alcance esperados de la auditoría. es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de objetivos. 1998 ] La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita. además de la determinación de la asignación de los recursos humanos y físicos necesarios para una eficiente utilización. etc. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. pronósticos. . políticas. está conformada por objetivos. Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en forma lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del examen. presupuestos. que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. programas y presupuestos. La planeación de la auditoría al igual que la planeación en el proceso administrativo. procedimientos. evaluarlos y así definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos. la cual consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con base en éste plantear cursos alternativos de acción. estrategias. La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión prospectiva. las cuales determinan la extensión y oportunidad de las pruebas a aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las mismas. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza. programas.

oportunidad de los FUNCIÓN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE Antes de iniciar el examen. la procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo. los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente. la extensión de las pruebas que se van a aplicar. para determinar sus costos y de esta manera planear los ingresos que deben estimarse. además le permitirá: Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan. La entrevista debe ser planeada de manera tal que no se soslayen aspectos de importancia. de las políticas y los procedimientos de control interno. el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría valorados en unidades financieras. Conocer sus instalaciones físicas Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente. la oportunidad de las mismas. Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse. lo . como una garantía de calidad hacia los usuarios. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. Determinar y programar la naturaleza. La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo.

el auditor le pedirá que le informe acerca de las personas que allí laboran. sus cargos. En esta etapa se conocerá la estructura y características de operación de la Organización examinada. la coordinación de trabajo de la Auditoría con el de la propia oficina del cliente. requiriéndose entonces una respuesta también formal de aceptación. Después de obtener la mayor información posible de la persona responsable de solicitar sus servicios. autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para así solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse en contacto con ellos para obtener la información que sea requerida. los controles imperantes etc. por lo cual es conveniente realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan. deben constar por escrito y llenar todas las formalidades exigidas para este tipo de contrato. El auditor formalmente comunicará al cliente por escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo. el trámite de operaciones. el Contador. el personal administrativo. Las entrevistas previas incluirán conversaciones con el Gerente. se habrán determinado las condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo. . sus condiciones de operación. Por medio de estas entrevistas el auditor logrará conocer a través de la técnica de la investigación. los tipos de producto que fabrico distribuye. incluido. las reales áreas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a la planteadas por el organigrama). honorarios y gastos.cual se consigue de manera efectiva a través de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes. las políticas contables etc. INSPECCIÓN DE OPERACIONES LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIÓN DE LAS Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas de la empresa a auditar. que evitará en el futuro cualquier contratiempo que surja. si es necesario. Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor. los elementos que van a ser proporcionados al auditor. el auditor observará las operaciones de la organización. el Auditor Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de importancia en el examen. las políticas generales de la entidad. Los términos del convenio contractual por razones obvias. para así conocer la ubicación de las mismas. Durante esta fase. haciendo énfasis en las de producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del mismo.

se ilustran en la NIA. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso. Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo . a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría. reglamentos aplicables. • Acceso a cualesquier registros. • El alcance de la auditoría. junto con un ejemplo de dicha carta. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo. la responsabilidad del auditor. acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. incluyendo referencia a la legislación. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. el cual contempla todo lo que debe contener una propuesta para este servicio. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente: • El objetivo de la auditoría de los estados financieros. adicional al contrato civil de prestación de este servicio. o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece. Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta. • El hecho de que. • La responsabilidad de la administración por los estados financieros. La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.CARTA COMPROMISO El auditor. perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisoría fiscal. • La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo. y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. 1998] En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente. Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de revisoría fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado colega Yanel Blanco Luna en su libro Manual de Auditoria y Revisoría Fiscal. 7. [NIA. pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisoría fiscal. 6. Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso. como parte de la planeación del trabajo. Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Términos de los trabajos de auditoría": . El modelo adaptado se presenta como anexo al final del capítulo. documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.

Ciudad. hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.00B. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros. así como la presentación global de los estados financieros. al 31 de diciembre de 2. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá Señores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de OFIMUEBLES Ltda. de Cambios en el Patrimonio. referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.00A y 2. los correspondientes Estados de Resultados. Por medio de la presente. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría. Cambios en la Situación Financiera. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia. esperamos proporcionarles una carta por separado. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros. sobre una base de pruebas. tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Una auditoría incluye el examen. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Colombia. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno.AUDITORES ANDINOS LTDA. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de . de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros.

COLABORACIÓN DEL CLIENTE El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollo de la revisión. modifique o substituya. confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría. . Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele. CONTADORES PÚBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T 6. se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo.los estados financieros incluyendo la adecuada revelación. y la salvaguarda de los activos de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados. documentación. AUDITORES ANDINOS LTDA. pediremos de la administración.5.1. y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. corresponde a la administración de la compañía. Atentamente. Como parte del proceso de nuestra auditoría. La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros. la selección y aplicación de políticas de contabilidad. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. e Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros.

La unidad de tiempo que se utilice. la participación en la observación de la toma física de los inventarios.La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a todas las instalaciones. HONORARIOS En la fijación de honorarios intervienen dos aspectos principales: Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo. 6. pero lo común es estimar el tiempo en horas. semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen. En la planeación del recurso humano necesario. El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas. la práctica de la circularizaciones que se determinen etc. El margen de utilidad bruta estará influido por los aspectos subjetivos ya mencionados. las dificultades que pueda presentar específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor. lo cual arrojará el precio de venta. días. es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas que se ejecutarán y luego presentarlos en forma sumaria para así facturarle al cliente. secretarias. Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar. pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. Para ejemplarizar lo anterior. Para un mejor desglose del costo del servicio.2. se estimará el número de Auditores.5. el suministro de los listados que sean requeridos. el acceso a los archivos (aún los más confidenciales). En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio. al cual se le aplicará el margen de utilidad bruta. dependerá del auditor. Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. a utilizar. que serán los honorarios profesionales por la Auditoría a realizar. etc. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida. El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar. Esta estimación estará influida por la eficiencia del personal asignado. Está representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputación profesional. supondremos firma de Auditoría que ha sido contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes programas: . correspondería entonces determinar los gastos en que se incurrirá para cumplir con la labor contratada. asistentes.

500.000. 15. Diciembre 31 de 2. NOMBRE HORAS/HOMBRE Programa A 200 Programa B 150 Programa C 120 Programa D 170 TOTAL 640 HORAS/HOMBRE La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA.000.000. 31 de 2. 10.000. Grado 15.AUDITORES ANDINOS LTDA.000. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA. 75. 10. 20.000.500. 150.000. Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: Diciembre OFIMUEBLES LTDA.100. 30. 75. 10. Auditor Junior Auditor Senior .500.000.00A No. 101.000.000.00A RECURSO SUELDO/HORA MARGEN PRECIO A FACTURAR Secretaria Asistente Grado I Asistente II $ 5. 5. 50.500. 50.

000. $ 8. 9’525.000. No.000. Auditores y Consultores Empresariales FACTURACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA.oo 101. 35’267.000.oo . 7’275.100.000.000.oo 30.100.oo 20.00A PRECIO A FACTURAR $ 8’010. 3’206.000. 150. 31 de 2.700.000. 2'100. 3 90 70 30 7 200 A: Diciembre PRECIO FACTURAR 1'800.100.010.300.Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA.000.00A HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A RECURSO SUELDO/HORA NUMERO REQUERIDO DE HORAS Secretaria Asistente Grado I Asistente Grado II Auditor Junior Auditor Senior TOTAL $10. Auditores y Consultores Empresariales CLIENTE: AUDITORIA OFIMUEBLES LTDA. 3'030.700. NOMBRE DEL PROGRAMA Programa A Programa B Programa C Programa D Otros costos y gastos TOTAL AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2. 7’250. 1'050. A $ 30.700. El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se planeó la Auditoría y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor total a facturar así: AUDITORES ANDINOS LTDA.000.

Comparación de las relaciones financieras y operativas claves. deberán conocer la industria. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos. [NIA. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. En el transcurso de la elaboración de la Auditoría se conocerán básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la misma. todas las personas que intervengan en ella. Comités de Administración Revisión analítica de informes financieros de la administración. 1998] El conocimiento del negocio. su situación y relación financiera con los resultados del período anterior. Juntas Directivas. Además. necesario para una buena auditoría. 6.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE Para llevar a cabo una buena auditoría. También se pueden emplear durante la revisión: Comparación de resultados operativos actuales del cliente. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Consejos de Administración. Papeles de trabajo de auditoría del año anterior. preparado por el mismo. Conversaciones con la dirección y personal del cliente. El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión analítica de cualquier informe financiero. . Comparación de resultados actuales con los presupuestados. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas. actitudes y organización del cliente. operativos y organizativos. con la información general de la industria. tener un conocimiento acerca de los factores ambientales. Se debe prestar especial atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el período en curso. se puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeación del trabajo.

a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor. determinación de los niveles de importancia relativa para el examen. coordinación de los procedimientos a aplicar. existencia de controles contables internos. Por lo general son tres: Preliminar. actividad y organización del cliente. su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. las operaciones predeterminadas. dirección supervisión y revisión Los Objetivos Generales de la Auditoría Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno El recurso humano que desarrollará la Auditoría Las pruebas a aplicar. El conocimiento de la industria. el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial. 1998] En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. El plan global de auditoría 8. [NIA. responsabilidades legales de los auditores. las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen. el cual incluirá. la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo. . 1998]: Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza. naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener.DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL DE AUDITORIA El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos. De Cierre y Final A continuación se presenta un esquema de Plan de Trabajo. en el cual se incorporan los principales aspectos a desarrollar durante la Auditoría. su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos son [NIA. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. entre otras. tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación. ayuda a desarrollar un plan global de auditaje.

ESQUEMA DE PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA AUDITORES ANDINOS LTDA. pero en términos generales. Auditores y Consultores Empresariales PLAN GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: No. OPERACIÓN AUDITORIA A: DEBE REALIZARLA: OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA 1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA 5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA 9 10 11 12 13 14 15 Etc Es de advertir que este Plan Global de Auditoría puede tener variaciones de acuerdo a los criterios de cada auditor. contiene .

la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado. así mismo. la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. [NIA. el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. pero a un nivel más analítico. permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo. el tiempo real. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías. teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación. aplicado a un área en particular. ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA El programa de auditoría es un enunciado. de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: .las operaciones más comunes utilizadas por la profesión en el examen de estados financieros. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. El programa de auditoría 1. Por medio de cada programa de auditoría. pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos. el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. 1998] Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza. lógicamente ordenado y clasificado. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general.

Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.00A PROCEDIMIENTOS AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR 1 Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la 1 cuales mantiene negocios la empresa Prepare una cédula con la relación de los 2 fondos fijos existentes con los nombres 1 de los responsables. OPERACIÓN INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Determinar si los saldos de las partidas 1 de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. control interno DE del grupo AUDITORIA HORAS ESTIMADAS A: HORAS REALES HECHO POR REF. 31 2 3 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible Evaluar el Disponible. montos. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA: AUDITORES ANDINOS LTDA. recepción. No. fianzas y restricciones Elabore 3 un diagrama de flujo del movimiento de efectivo. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo. P/T FECHA Diciembre 31 de 2. Verifique los procedimientos de control 2 del disponible 4 . así como las salidas del mismo.Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo. 3 depósitos y registro de ingresos en efectivo. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA.

Para lograr el cumplimiento de la supervisión. 7°] La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría. y corregirlo donde lo crea más conveniente. El grado de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo. la mayoría de veces necesita ayudantes. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad. autenticidad. durante la planeación. los cuales deben ser supervisados adecuadamente. verificando 5 corrección aritmética. la ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. la primera Norma de Auditoría relativa a la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43. analizarlo. .5 Responda interno el cuestionario de control 10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA 1 Efectúe un arqueo de caja general y 5 fondos fijos a la fecha de cierre de los estados financieros 2 3 Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el control 3 de entradas y salidas de efectivo Obtenga confirmación de los saldos de 2 cada una de las cuentas de la empresa PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL 1 Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la empresa. ajustes de partidas en el siguiente mes 2 Examine los eventos posteriores 5 estudiando los asientos en las cuentas de disponible SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA El auditor para realizar su trabajo.

la administración de impuestos. Para esto. Superintendencia de Sociedades. .CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión ante el cliente. Bancaria o de Valores y Bolsa. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor. debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos. así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. los jueces.