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El control interno en

el marco
internacional

Jaime Obando Cárdenas


Contador Público U. de A.
Especialista en Revisoría Fiscal U. de M.

Mayo 2011

http://jaimeobandocardenas.blogspot.com
OBJETIVO

Promover en los asistentes, el reconocimiento


de la importancia que se ha dado en el orden
internacional al Sistema de Control Interno para
el mejoramiento continuo de las
organizaciones.
Concepto de organización

La organización es un sistema
social y técnico, que interactúa
con su entorno para transformarlo
y ser trasformada por él,
conformada por recursos
humanos, físicos, financieros y
tecnológicos, con el fin de
producir bienes o prestar servicios
para la satisfacción de
necesidades humanas.
Sistema

Entradas Proceso Salidas

Realimentación
Tipos de sistemas

• Abiertos.
• Cerrados.
La organización como sistema abierto

Entradas Proceso Salidas

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Entradas Proceso Salidas

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Entradas Proceso Salidas

Realiment
ación

Entradas Proceso Salidas

Realimentación
La organización como sistema abierto

SISTEMA DE
INVESTI. Y SISTEMA DE
DESARROLLO MERCADEO
SISTEMA DE
PLANEACIÓN
Entorno

Permanencia SISTEMA

Entorno
FINANCIERO

SISTEMA Rentabilidad
SISTEMA DE ORGANIZACIONAL
CONTROL
SISTEMA DE
Crecimiento
PRODUCCIÓN
SISTEMA DE
RECURSOS SISTEMA DE SISTEMA
HUMANOS INFORMACIÓN TRIBUTARIO

Entradas Proceso Salidas

Realimentación
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Pronunciamientos de la profesión contable: AICPA:
American Institute of Certified Accountants; IFAC:
International Federation of Accountants

• 1948: Primera definición de control interno.


Control contable y control administrativo.
• 1958: Declaración de aclaración 29.
• 1963: Declaración 33.
• 1988: Estándar de auditoría 55.
• 1995: Estándar de auditoría 78. Adopta el COSO.
• ISA 6 de 1981; ISA 6 Segunda versión; ISA 6 Versión
1994.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

Primera definición 1948


“El control interno comprende el plan de la organización,
todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en
el negocio, para proteger los activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas
ordenadas por la gerencia. Posiblemente esta definición es
más amplia que el significado que a veces se le atribuye al
término. Reconoce que un “sistema” de control interno se
proyecta más allá de aquellas cuestiones que se relacionan
directamente con las funciones de los departamentos de
contabilidad y financieros”.
Declaraciones sobre normas de auditoría. Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C. División Editorial. México. 1972.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
PRONUNCIAMIENTOS DE LA PROFESIÓN CONTABLE:
ISA 6. Versión 1994
IFAC codifica sus pronunciamientos. Evaluación de Riesgos y
Control Interno. Se distingue con el código 400.
DEFINICIÓN
" (...) El sistema de control interno significa todas las normas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la
administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo
administrativo de asegurar, hasta donde sea posible, la
ordenada y eficiente conducción de los negocios, incluyendo
adherencia a las normas de la administración, la salvaguardia
de los activos, la prevención y detección del fraude y error, la
exactitud e integridad de los registros contables, y la oportuna
preparación de información financiera confiable. El sistema de
control interno se extiende más allá de los asuntos relacionados
directamente con las funciones del sistema de contabilidad.
Antecedentes legales
Nacionales de control interno
Para el sector privado.

Sólo se menciona en el Código de Comercio dentro de las


funciones del Revisor Fiscal y el Pronunciamiento 7 del
Consejo Técnico de la Contaduría Pública, el cual adopta el
COSO. Se considera una buena práctica empresarial.

Para el sector público.

• 1991: Constitución nacional Art. 209 y 269.


• 1993: Ley 87.
• 1998: Ley 489.
• 2005: Decreto 1599, se adopta el MECI 1000:2005.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

Coso I, II
Coco
Cobit
Micil
Meci
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COSO: Committee of Sponsoring Organizations

Se creó en 1985 en Estados Unidos con el objetivo


de identificar los factores causales de informes
financieros fraudulentos y hacer recomendaciones
para reducir su ocurrencia. Según el informe COSO,
la siguiente es la estructura del control interno:
Ambiente de control, valoración de riesgos,
actividades de control, información y
comunicación y monitoreo.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control Committee

Comité Canadiense de Control. El COCO plantea 20


criterios agrupados según el propósito, la aptitud,
la evaluación y el aprendizaje.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control


Committee

Propósito

• Los objetivos deben ser comunicados.


• Se deben identificar los riesgos
internos y externos que pudieran
afectar el logro de los objetivos.
• Las políticas para apoyar el logro de
los objetivos deben ser comunicadas
y practicadas.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control


Committee

Propósito

• Se deben establecer planes para


guiar los esfuerzos,
• Los objetivos y planes deben
incluir metas, parámetros e
indicadores de medición del
desempeño.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control


Committee

Compromiso

• Se deben establecer y
comunicar los valores éticos de
la organización.
• Las políticas y prácticas sobre
recursos humanos deben ser
consistentes con los valores
éticos y con el logro de los
objetivos.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control


Committee

Compromiso

• La autoridad y la responsabilidad
deben ser claramente definidos y
consistentes con los objetivos.
• Se debe fomentar una atmósfera
de confianza para apoyar el flujo
de la información.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COCO: Canadian of control


Committee

Aptitud
• El personal debe tener los
conocimientos, las habilidades y las
herramientas que sean necesarios
para el logro de los objetivos.
• El proceso de comunicación debe
apoyar los valores de la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control
Committee

Aptitud
• Se debe identificar y comunicar
información suficiente y relevante
para el logro de los objetivos.
• Las decisiones y acciones de las
diferentes partes de la organización
deben ser coordinadas.
• Las actividades de control deben ser
diseñadas como una parte integral de
la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control
Committee

Evaluación y aprendizaje

• Se debe monitorear el ambiente


interno y externo para identificar
información que oriente hacia la
reevaluación de objetivos.
• El desempeño debe ser evaluado
contra metas e indicadores.
• Las premisas consideradas para el
logro de los objetivos deben ser
revisadas periódicamente.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control
Committee

Evaluación y aprendizaje

• Los sistemas de información deben


ser evaluadas en la medida que
cambien los objetivos y se
identifiquen deficiencias de la
información.
• Debe comprobarse el cumplimiento
de los procedimientos modificados.
• Se debe evaluar periódicamente el
sistema de control e informar de los
resultados.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

COBIT: Control Objetives for information and


related Technology . Objetivos de control por
tecnologías de Información y relacionadas.

El COBIT es el resultado de una investigación con


expertos de varios países, desarrollada por
Systems Audit and control Association (ISACA) y el
Information Technology Governance Institute
(ITGI).
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno

MICIL: Marco Integrado de Control Interno para


Latinoamerica.

En la Conferencia Interamericana de Contabilidad de San Juan,


Puerto Rico en 1999 se recomendó un marco latinoamericano de
control similar al COSO en español en base de las realidades de
la región. Se nombró una comisión especial de representantes
de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y la
Federación Latinoamericano de Auditores Internos (FLAI) para
iniciar el desarrollo de tal marco.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
MECI: Modelo Estándar de Control Interno para las
Entidades del Estado Colombiano
Subsistema de Control
Estratégico
Administración de
riesgos
Direccionamiento
estratégico

Ambiente de control
Actividades de
control
Subsistema de Control Información
de Gestión
Comunicación pública
Planes de
mejoramiento
Evaluación
independiente

Autoevaluación

Subsistema de Control
Evaluación
Definición según el COSO

“Control interno es un proceso, ejecutado por


el consejo de directores, la administración y
otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras
a la consecución de objetivos en las siguientes
categorías:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.


• Confiabilidad en la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables”
Aspectos importantes de la definición

• Es un proceso.
• Es un medio para un fin, no un fin
en sí mismo.
• El control interno es ejecutado
por personas.
• Se espera que proporcione una
seguridad razonable, no absoluta.
• El control interno se constituye
para ayudar en la consecución de
objetivos, no para garantizarlos.
Aspectos importantes de la definición

• El control interno no es un
evento o circunstancia.
• Es un proceso multidireccional
donde cada uno de su
componentes puede influenciar a
los otros.
• Es una serie de acciones que se
ejecutan mediante las actividades .
Las acciones son inherentes a la
forma como se dirigen los
negocios.
Aspectos importantes de la definición

•La actividad gerencial se


conduce mediante el procesos
administrativo de planear,
ejecutar y monitorear. El
control interno es parte del
proceso administrativo y está
integrado al mismo.
• Es una herramienta usada por
la administración, no es un
sustituto de ella.
MONITOREO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
COMPONENTES PUNTOS A ENFOCAR

Ambiente de control.  Integridad y valores éticos.


 Compromiso para la competencia.
 Junta directiva y comité de auditoría.
 Filosofía de la administración y estilo de Operación.
 Estructura organizacional.
 Asignación de autoridad y responsabilidad.
 Políticas y prácticas de recursos humanos.

Valoración de riesgos  Objetivos globales de la entidad.


 Objetivos por actividad.
 Riesgos.
 Manejo del cambio.

Actividades de control  Existencia de las políticas apropiadas y los


procedimientos necesarios con respecto a cada una
de las actividades de la empresa.
 Identificación de las actividades de control para que
sean usadas apropiadamente.

Información y  Información.
 Comunicación.
comunicación
Monitoreo  Monitoreo ongoing.
 Evaluaciones separadas.
 Reporte de deficiencias.
Qué puede hacer el control interno?

• AYUDAR a una
organización a conseguir
sus metas de desempeño y
rentabilidad.
• AYUDAR a prevenir la
pérdida de recursos.
• AYUDAR a asegurar
información financiera
confiable.
Qué puede hacer el control interno?

•AYUDAR a asegurar que la


organización cumpla con las
leyes y regulaciones.
• Seguridad razonable – No
absoluta – En la consecución
de objetivos.
• Existen limitaciones
inherentes a cualquier sistema
de control interno.
Qué no puede hacer el control interno?

• Cambiar una administración


ineficiente por una buena.

• Asegurar éxito y
supervivencia.
Limitaciones inherentes al control interno

• Juicios defectuosos en la toma de


decisiones.
• Fallas por errores y equivocaciones.
• Los controles pueden estar
circunscritos a dos o más personas.
• Desborde del sistema por la
administración.
• Estrechez de recursos.
• Los beneficios del control se deben
considerar con relación a los costos.
Sistema de Control Interno
Roles y responsabilidades del sistema de
control interno

• Administración.
• Consejo de directores.
• Auditores internos.
• Otro personal.
Ambiente de control
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
AMBIENTE DE CONTROL INTEGRIDAD Y • EXISTENCIA E IMPLEMENTACIÓN DE
VALORES ÉTICOS CÓDIGOS DE CONDUCTA.
• POLÍTICAS DE PRÁCTICAS DE NEGOCIOS
ACEPTABLES QUE OBSERVEN: CONFLICTOS
DE INTERÉS, ESTÁNDARES ESPERADOS DE
COMPORTAMIENTO ÉTICO Y MORAL.
• RELACIONES CON LOS EMPLEADOS,
PROVEEDORES, CLIENTES, INVERSIONISTAS,
ACREEDORES, ASEGURADORES,
COMPETIDORES Y AUDITORES.
• PRESIÓN PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE
DESEMPEÑO IRREALES SOBRE TODO EN EL
CORTO PLAZO.
•COMPENSACIÓN BASADA EN LA
CONSECUCIÓN DE OBJETICOS IRREALES.
Ambiente de control

COMPONENTE FACTOR ASPECTOS


AMBIENTE DE CONTROL COMPROMISO POR • DESCRIPCIONES FORMALES O
LA COMPETENCIA INFORMALES DE TRABAJO U OTRAS
MANERAS DE DEFINIR TAREAS QUE
COMPRENDEN TRABAJOS
PARTICULARES.

• ANÁLISIS DEL CONOCIMIENTO Y DE


LAS HABILIDADES NECESARIAS PARA
DESEMPEÑAR ADECUADAMENTE LOS
TRABAJOS.
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
AMBIENTE DE CONTROL CONSEJO DE • INDEPENDENCIA FRENTE A LA
DIRECTORES O ADMINISTRACIÓN.
COMITÉ DE • FRECUENCIA Y OPORTUNIDAD DE LAS
AUDITORÍA REUNIONES, LAS CUALES DEBEN SER
APOYADAS POR EL DIRECTOR FINANCIERO,
AUDITOR INTERNO Y EXTERNOS.
• SUFICIENCIA Y OPORTUNIDAD DE LA
INFORMACIÓN PARA PERMITIR EL
MONITOREO DE LOS OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS, LA POSICIÓN FINANCIERA Y
LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN.
• SUFICIENCIA Y OPORTUNIDAD DE
INFORMACIÓN SENSITIVA,
INVESTIGACIONES Y ACTOS IMPROPIOS.
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
AMBIENTE DE CONTROL FILOSOFÍA Y ESTILO DE LA • NATURALEZA DE LOS
ADMINISTRACIÓN RIESGOS DE NEGOCIO
ACEPTADOS.
• FRECUENCIA DE INTERACCIÓN
ENTRE LA ADMINISTRACIÓN
PRINCIPAL Y LA
ADMINISTRACIÓN OPERATIVA,
PRINCIPALMENTE CUANDO
ELLAS OPERAN DESDE LUGARES
APARTADOS.
• ACTITUDES Y ACCIONES
HACIA LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, INCLUYENDO
DISPUTAS SOBRE APLICACIÓN
DE ACUERDOS CONTABLES.
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
AMBIENTE DE CONTROL ESTRUCTURA • CONVENIENCIA DE LA
ORGANIZACIONAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Y HABILIDAD PARA
PROPORCIONAR EL FLUJO DE
INFORMACIÓN PARA
ADMINISTRAR LAS
ACTIVIDADES.
• CLARIDAD EN LA DEFINICIÓN
DE LAS RESPONSABILIDADES DE
LOS ADMINISTRADORES Y EL
ENTENDIMIENTO DE ELLAS.
•CLARIDAD EN EL
CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA
DE LOS ADMINISTRADORES
CLAVES.
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

AMBIENTE DE VALORACIÓN DE • ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y


AUTORIDAD Y DELEGACIÓN DE AUTORIDAD EN:
CONTROL
RESPONSABILIDAD CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS,
FUNCIONES DE OPERACIÓN Y
REQUERIMIENTOS REGULADORES,
RESPONSBILIDAD EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN Y AUTORIZACIONES PARA
CAMBIOS.

• CONVENIENCIA DE ESTÁNDARES Y
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON E L
CONTROL.

• NÚMERO APROPIADO DE GENTE TANTO EN


LAS ACTIVIDADES MISIONEALES COMO DE
APOYO.
Ambiente de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

AMBIENTE DE POLÍTICAS Y PRÁCTICAS • FORMA DE APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS Y


CONTROL DE RECURSOS LOS PROCEDIMIENTOS PARA VINCULACIÓN,
HUMANOS ENTRENAMIENTO, PROMOCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE EMPLEADOS.
• CONVENIENCIA DE LAS ACCIONES
REMEDIALES COMO RESPUESTA A LAS
DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS.
• SI EL CHEQUEO DE LA EXPERIENCIA DE LOS
CANDIDATOS A EMPLEO ES ADECUADO.
• SI ES ADECUADO LOS CRITERIOS DE
RETENCIÓN Y PROMOCIÓN DE EMPLEADOS Y SI
EXISTEN TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN SOBRE EL DESEMPEÑO.
Valoración de riesgos
Valoración de riesgos
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

VALORACIÓN DE OBJETIVOS GLOBALES DE • LOS OBJETIVOS GLOBALES PROVEEN


RIESGOS LA ENTIDAD DECLARACIONES Y ORIENTACIONES
SUFICIENTES. ESTOS DEBEN SER LO
SUFICIENTEMENTE ESPECÍFICOS PARA
RELACIONARSE CON LA EMPRESA.

• EFECTIVIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE LOS


OBJETIVOS GLOBALES.

• RELACIÓN Y CONSISTENCIA DE LOS


ESTRATEGIAS CON LOS OBJETIVOS GLOBALES.

• CONSISTENCIA DE LOS PLANES Y


PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS GLOBALES.
Valoración de riesgos
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

VALORACIÓN DE OBJETIVOS A NIVEL DE • COHERENCIA DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE


ACTIVIDAD CON LOS GLOBALES.
RIESGOS ACTIVIDAD
• RELEVANCIA DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE
ACTIVIDAD PARA CON EL PROCESO DEL
NEGOCIO.

• ESPECIFICIDAD DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE


ACTIVIDAD.

• CONVENIENCIA DE LOS RECURSOS


RELACIONADA CON LOS OBJETIVOS.

• IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS


IMPORTANTES PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS GLOBALES.

•COMPROMISO DE TODA LA ADMINISTRACIÓN


CON LA DEFINICIÓN DE OBJETIVOS.
Valoración de riesgos
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

VALORACIÓN DE RIESGOS • CONVENIENCIA DE LOS MECANISMOS PARA


IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXTERNOS.
RIESGOS
• CONVENIENCIA DE LOS MECANISMOS PARA
IDENTIFICAR LOS RIESGOS INTERNOS.

• IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS


SIGNIFICATIVOS PARA CADA OBJETIVO
IMPORTANTE A NIVEL DE ACTIVIDAD.

• CUBRIMIENTO TOTAL Y RELEVANCIA DEL


PROCESO DE ANÁLISIS DE RIESGOS QUE
INCLUYA LA ESTIMACIÓN DE LOS MÁS
SIGNIFICATIVOS, LA VALORACIÓN DE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA Y LA
DETERMINACIÓN DE LAS ACCIONES
REQUERIDAS.
Valoración de riesgos
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

VALORACIÓN DE MANEJO DEL CAMBIO • EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA


RIESGOS ANTICIPAR, IDENTIFICAR Y REACCIONAR A
LOS EVENTOS O ACTIVIDADES
RUTINARIAS QUE AFECTEN LA
COSECUCIÓN DE OBJETIVOS GLOBALES O
A NIVEL DE ACTIVIDAD.

• EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA


IDENTIFICAR Y REACCIONAR A LOS
CAMBIOS QUE PUEDAN TENER EFECTO
DRAMÁTICO SOBRE LA ENTIDAD Y QUE
DEMANDEN LA ATENCIÓN DE LA ALTA
ADMINISTRACIÓN.
Actividades de control
Actividades de control
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

ACTIVIDADES DE •PROCESO DE • SE APLICAN LOS ANÁLOGOS AL SISTEMA


CONTROL VALORACIÓN DEL DE VALORACIÓN DE RIESGOS.
RIESGO.

• SI LAS ACTIVIDADES DE
CONTROL ESTÁN SIENDO
APLICADAS.

• CONTROLES
GENERALES SOBRE LOS
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
COMPUTARIZADOS.
Información y comunicación
Información y comunicación
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

INFORMACIÓN Y INFORMACIÓN • OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN


INTERNA Y EXTERNA.
COMUNICACIÓN
• SUMINISTRO A LA ADMINISTRACIÓN DE
LOS REPORTES NECESARIOS SOBRE EL
DESEMPEÑO RELATIVO A LOS OBJETIVOS.
• PROPORCIONAR INFORMACIÓN
CORRECTA A LA GENTE CON BUEN NIVEL
DE DETALLE Y OPORTUNAMENTE PARA
PERMITIR EL CUMPLIMIENTO EFECTIVO Y
EFICIENTE DE LAS RESPONSABILIDADES.
• DESARROLLO O REVISIÓN DE SISTEMAS
DE INFORMACIÓN DE ACUERDO A UN
PLAN ESTRATÉGICO.
• APOYO DE LA ADMINISTRACIÓN AL
DESARROLLO DE LOS S.I.
Información y comunicación
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN • EFECTIVIDAD CON LA CUAL SE COMUNICAN
LOS DEBERES Y LAS RESPONSABILIDADES DE
COMUNICACIÓN
CONTROL.
• ESTABLECIMIENTO DE CANALES DE
COMUNICACIÓN PARA QUE SE INFORMEN
ASUNTOS INDESEADOS O INAPROPIADOS.
• RECEPTIVIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN A LAS
SUGERENCIAS.
• SUFICIENCIA DE LA COMUNICACIÓN A LO
LARGO DE LA ORGANIZACIÓN.
• APERTURA Y EFECTIVIDAD DE LOS CANALES
CON CLIENTES, PROVEEDORES Y OTRAS
PARTES.
• OPORTUNIDAD Y PROPIEDAD DE LAS
ACCIONES HACIA ARRIBA DERIVADOS DE LAS
COMUNICACIONES DE EXTERNOS.
Monitoreo
Monitoreo
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

MONITOREO ONGOING • EXTENSIÓN EN LA CUAL EL PERSONAL, EN EL


MONITOREO DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES REGULARES,
OBTIENE EVIDENCIA DE SI EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ESTÁ FUNCIONANDO.
• EXTENSIÓN EN LA CUAL LAS COMUNICACIONES DE
PARTES EXTERNAS CORROBORAN LA INFORMACIÓN
GENERADA INTERNAMENTE O INDICA PROBLEMAS.
• COMPARACIONES PERIÓDICAS DE LOS REGISTROS
CON LOS ACTIVOS FÍSICOS.
• SENSIBILIDAD FRENTE A LAS RECOMENDACIONES DE
LOS AUDITORES INTERNOS, EXTERNOS O REVISORES
FISCALES.
• EXTENSIÓN EN LA CUAL LOS SEMINARIOS DE
ENTRENAMIENTO, REUNIONES DE PLANEACIÓN
RETROALIMENTAN SOBRE SI LOS CONTROLES OPERAN
EFECTIVAMENTE.
• SI A LOS EMPLEADOS SE LES INDAGA SOBRE EL
ENTENDIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE
CONDUCTA.
•EFECTIVIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA
INTERNA
Monitoreo
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

MONITOREO EVALUACIONES • ALCANCE Y FRECUENCIA DE LAS


SEPARADAS
EVALUACIONES SEPARADAS,
• CONVENIENCIA DEL PROCESO DE
EVALUACIÓN.
• SI LA METODOLOGÍA DE
EVALUACIÓN ES LÓGICA Y
APROPIADA.
• CONVENIENCIA DEL NIVEL DE
DOCUMENTACIÓN.
Monitoreo
COMPONENTE FACTOR ASPECTOS

MONITOREO REPORTE DE • EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA


DEFICIENCIAS
CAPTURA E INFORMACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
ENCONTRADAS.
• CONVENIENCIA DE LOS
PROTOCOLOS DE REPORTE.
• CONVENIENCIA DE LAS ACCIONES
HACIA ARRIBA.
! Gracias por
la confianza!