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CONTABILIDAD DE CLÍNICAS

Clínicas:
Son empresas que conducen sus actividades para beneficio y conveniencia de la
asociación. Las poseen y administran hombres de negocios, grupos de estos o médicos
en ejercicio; en cualquier caso la gerencia activa de la empresa esta en estrecha
colaboración con un grupo de médicos.

La peculiaridad de la separación de la propiedad y la administración se hace necesaria


por virtud de la naturaleza de los servicios profesionales que realiza la clínica y por las
leyes de sanidad existentes que rigen las actividades del mismo, además por el código
de comercio.

Tipos de Clínicas:
Las Clínicas Generales: Son aquellas que están organizadas para procurar la
hospitalización de los pacientes con cualquier clase de trastorno o enfermedad.

Clínicas Especializadas: Son las que admiten solamente casos de tipo particular de
enfermedad.

Organización de Las Clínicas:

La organización es un aspecto del elemento de planificación de la dirección que


concierne a la especificación y determinación de las responsabilidades de explotación y
de funciones, así como a la organización de una empresa constituye el armazón sobre el
que se llevan a la práctica las responsabilidades directivas, la coordinación de las
actividades u operaciones.

La Organización de Las Clínicas básicamente reposa en tres direcciones:

1.- Unidades Administrativas


• Contabilidad
• Facturación
• Cobranzas
• Cajas

2.- Unidades de Servicios a pacientes:


• Emergencia
• Hospitalización
• Diagnostico Departamento de Rayos X
• Laboratorio de Análisis Clínico
• Atención Enfermería
• Admisión
• Egresos
3.- Unidades de Servicios Internos
• Depósito
• Mantenimiento
• Otros (Lavandería, cocina, entre otros).

PRINCIPALES OPERACIONES

Prestar servicio de atención medico- quirúrgico a través de los servicios de Emergencia


y Hospitalización.
El servicio de emergencia se encarga de recibir a aquellos pacientes que ingresen en
circunstancias inesperadas y transitorias; se dice que son transitorias ya que estos
pacientes después de realizado el diagnostico medico y aplicado el tratamiento
correspondiente, se decide de acuerdo a la gravedad del caso si el paciente debe ingresar
al servicio de hospitalización o no aunque no es la única vía de ingreso por
hospitalización.

Organización del Departamento de Contabilidad y Control Interno Contable

Organización del Departamento de Contabilidad (Clínicas)


Un buen servicio de contabilidad requiere la jerarquizacion necesaria para que se
realicen las deferentes tareas en el departamento respectivo. Se puede decir, en términos
generales que las Jerarquías que se distinguen son las siguientes Contralor (solo en
Hospitales públicos) Contador, Auditor, Auxiliares de Contabilidad, Cajeros y
Empleado de Cobro.
Contralor.
Realiza los informes necesarios y supervisa el establecimiento de políticas contables o
procedimientos de control.

Contador.
Las funciones del contador son las de responsabilizarse de la ejecución integral del
trabajo de contabilidad y vigilar el asiento de las cantidades de las diversas cuentas en
los auxiliares de contabilidad que se establezcan. La elaboración de los Estados y
Balances parciales o periódicos que se requieran, la responsabilización de los informes
o estados de caja o estados íntegros departamentales, las labores relacionadas con el
registro contable de todo el movimiento financiero de la institución la contabilización
de la documentación original o noticias de movimiento financieros que se le turne para
la movilización de las pólizas, verificación de la cancelación de cuentas de control, la
supervisión de los trabajos de la contabilización y registro contable que realice el
personal a sus ordenes, etc.

Auditor.
Son funciones del auditor: encargarse de todos los trabajos de auditoria y visitas de
inspección que se señalen de acuerdo con los programas. La presentación de informes
sobre las auditorias realizadas. Supervisar todas aquellas mediadas de control interno
que se juzguen adecuada para garantizar el empleo conveniente de los bienes.
Auxiliar de Contabilidad: Es el responsable de la ejecución integral de los trabajos de
contabilidad, realizados en uno o mas auxiliares de cuentas de control, encargándose de
formular y registrar las diversas cuentas, sean manualmente o por procedimientos
mecanizados.

Facturador:
Es el responsable de la elaboración de los recibos y documentos de cobros necesarios, la
conciliación global o parcial de los datos, que se le suministren para su elaboración y
manejo, preparar las facturas, documentos contables y correspondencia a su jefe
inmediato superior, la revisión de facturas y documentos que se presenten para su pago
a la institución.
Cajero: Recibir el dinero en la sección de caja, conociendo los cargos que por los
diferentes servicios realiza la clínica o el hospital en sus diferentes facetas, realizar el
pago de las facturas que se presenten en la sección de caía por los proveedores o
acreedores. La recepción de documentos para pago o cobro y la tramitación de este
material, requiriendo las autorizaciones respectivas.

Control Interno Contable más adecuado para las Clínicas.


 Registrar diariamente las transacciones principalmente las cuentas por cobro y
cuentas por payar, al igual que tener quincenalmente el class flow.

 Organizar de una manera sistemática el flujo de documentos en el departamento.

 Mantener interrelación con la administración de la organización.


 Conciliar saldos semanales para tener una buena planificación fiscal. Plan de
cuentas estructurado a las necesidades de la empresa.
 Control sobre las cuentas de los seguros porque al momento en que el seguro
paga a la clínica, no especifica que factura esta cancelando y cual fue el monto
que se reconoció en ese momento.
 Control de los inventarios de material medico- quirúrgico y de medicinas. Esto
para evitar la merma de los mismos, pues en todas estas instituciones siempre
suele escaparse del control de la persona encargada del almacén.
 Estados Financieros utilizados por la Clínicas.

ESTADOS FINANCIEROS:
En toda clínica es primordial tener una idea de la operación en lo que se refiere al
manejo de cantidades y bienes que pueden expresarse numéricamente en dinero, cifras
que tendrán por objeto presentar a los socios de dicha institución al panorama financiero
de la misma.

En las Clínicas como en cualquier otra empresa se realizan los estados financieros
exigidos por la Federación del Colegio de Contadores Públicos son:
• Balance General
• Estado de Resultado
• Estado de Flujo de efectivo
• Movimiento del Patrimonio

Todos estos Estados Financieros se realizan a costo histórico y se representan


ajustándolos por exposición a la inflación a petición de los accionistas de la empresa,
los mismos deben ser presentados a la Junta Directiva anualmente dentro de los 3 meses
siguientes a la fecha de cierre del ejercicio económico.

Informes Especiales.
La Gerencia de las Clínicas además de conocer los resultados de los Estados
Financieros desea conocer los resultados de un periodo dado por los departamentos y de
la clínica en conjunto, para ello se realizan informes estadísticos que muestran lo
siguiente:
• El costo por día de paciente de los componentes totales de cada departamento.
• El costo por día de paciente de los gastos generales de la Clínica.
• El Costo por día de paciente de los gastos de administración y oficina.
• El costo de los alimentos por comisa.

Teneduría de Libros
Además de los libros exigidos por la ley las clínicas llenan los siguientes libros
auxiliares:
• Auxiliar de cuentas por cobrar
• Auxiliar de cuentas por pagar
• Auxiliar de Caja chica
• Auxiliar de compras
• Auxiliar de compras
• Auxiliar de pólizas.

Los libros Mayores comprueben lo siguiente:


 Mayor General: Contiene todas las cuentas de control, cuentas del balance,
activo, pasivo y capital, cuentas detalladas de ingresos y gastos. Estas últimas se
agrupan por departamento.
 Mayor de Cuentas de Enfermos: Contiene los registros detallados de las
transacciones con los pacientes.
 Mayor de Activo Fijo: Comprenden las cuentas detalladas de cada partida de
equipo o grupos de clases especiales de suministros.
 Mayor de Acreedores: Es un archivo de pólizas o comprobantes o de cuentas
detalladas de las transacciones con los acreedores (donde no se emplee el
sistema de pólizas).

 Inventarios: Son registros detallados de almacenes, que controlan las existencias


por grupos, de acuerdo con su situación.
 Registro de Nomina: Dividido en dos secciones, una contiene el registro del
tiempo y el resumen de nomina (de donde se hace la distribución a los
departamentos) y la otra comprende el registro continuo de cada empleado, con
la acumulación de las retribuciones devengadas, deducciones del seguro social y
otras informaciones de relevancia.

Además de las anteriores, pueden necesitarse otros registros, para facilitar la estadística
medica a distintas clínicas. En términos generales las políticas contables que se manejan
en las clínicas son iguales o parecidas a otras empresas, la diferencia radica en algunas
cuentas que se utilizan para el registro de las transacciones.

CONTABILIDAD DE LA CLINICA PUERTO ORDAZ.


La clínica Puerto Ordaz elabora sus estados financieros en base a las Ven- Nif,
que en su boletín nos dice; en el párrafo 15 del Boletín de Aplicación Ba Ven Nif 0
Marco de Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera, las
pequeñas y medianas entidades deben aplicar los procedimientos y criterios establecidos
en la sección 35 de NIIF para PYMES por lo que deberá ajustar los saldos iniciales de
transición, utilizando como contrapartida las ganancias acumuladas, para conocer y
medir cada elemento del pasivo y activo del estado de situación financiera.
Es importante acotar que muchas entidades de asistencia social se pueden regir en estos
nuevos tiempos pos las NIC SP que regulan la actuación contable de los entes
asistenciales del sector público. Esta nos dice:

NICSP 1 - PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público, ha sido básicamente


elaborada a partir de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentación de
Estados Financieros publicada por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC por sus siglas en inglés).
Objetivo

El objetivo de la presente norma es establecer las bases para la presentación de los


estados financieros con propósito de información general, para poder asegurar su
comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma
establece, en primer lugar, consideraciones generales para la presentación de los estados
financieros y ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los
requisitos mínimos sobre el contenido de los estados financieros cuya preparación se
hace sobre la base contable de acumulación (o devengo).

NICSP 2 – ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

La presente Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público, ha sido


básicamente elaborada a partir de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7 Estado
de Flujo de Efectivo publicada por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC).

Objetivo

El estado de flujo de efectivo identifica las fuentes de entrada de efectivo, las partidas (o
rubros) en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y el
saldo de efectivo a la fecha de presentación de la información. La información sobre los
flujos de efectivo de las entidades del sector público es útil porque sirve a los usuarios
de los estados financieros, tanto a efectos de rendición de cuentas, como para la toma de
decisiones. Este tipo de información permite a los usuarios determinar la forma en que
la entidad que informa ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus
actividades y la forma en que ha usado dicho efectivo. Al tomar y evaluar decisiones
sobre la asignación de recursos, respecto por ejemplo, al sostenimiento de las
actividades de la entidad, es necesario que los usuarios adquieran la debida comprensión
acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo y el grado de certidumbre
relativa de su aparición.
Obligaciones Tributarias de las Clínicas

Como se ha mencionado las clínicas son empresas de capital privado las cuales al
generar utilidades deben declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de acuerdo a lo
establecido en los artículos 7 y 80 de la Ley I.S.L.R.. Igualmente debe cumplir con la
declaración y pago del impuesto a los Activos Empresariales según los artículos 1,5 y
14 de la .L.I.A.E. y los artículos 1 y 10 del R.L.I.A.E.

Otra obligación tributaria que deben cumplir las clínicas es el cobro, declaración y pago
del Impuesto al Valor Agregado I.V.A., el cual fue impuesto el pasado 26 de Agosto de
2002 a través de la Gaceta Oficial Extraordinaria No. 5.600 en la cual se establece la
imposición del impuesto del 8% a todos los servicios médicos, asistenciales, de cirugía,
de hospitalización y odontológicos que sean prestados por entes privados, además de los
servicios de laboratorio, rayos X, resonancias magnéticas y otros servicios prestados por
las clínicas.

Impuesto Al Valor Agregado (IVA) Y Su Impacto En La Medicina Privada

La medicina privada será gravada a partir del 01 de enero de 2003:


La reforma a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), publicada en la Gaceta
Extraordinaria Nº 5601 de fecha 30 de agosto de 2002, en su artículo 63, estableció la
gravabilidad de los servicios de la medicina privada, a partir del 01 de enero de 2003.

La medicina prestada por entes públicos e instituciones sin fines de lucro no estarán
gravadas: Estos mismos servicios, según lo establece el artículo 19 de La Ley, estarán
exentos siempre que sean prestados por Entes Públicos e Instituciones sin Fines de
Lucro, siempre que cumplan con las condiciones que establece la Ley.

Artículo 19: Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:

a. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización,


prestados por Entes Públicos e Instituciones sin Fines de Lucro, siempre que no repartan
ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá
comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.

Cumplimiento de deberes formales:

Los prestadores de servicios médico-asistenciales deben cumplir con todos los deberes
formales establecidos por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y sus
Reglamentos, entre ellos están los siguientes:

• Inscribirse en el Registro de información Fiscal (RIF) y obtener el Número de


Identificación Tributaria (NIT).
• Exhibir en un lugar visible del Consultorio o Clínica, el comprobante numerado,
fechado y sellado por la Administración respectiva, de haber presentado la
declaración de rentas del año inmediato anterior al ejercicio en curso, según lo
establece el artículo 98 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

• Exhibir en un lugar visible del Consultorio o Clínica, el certificado de


inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF), según lo establece el
artículo 163 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

• Imprimir las facturas en imprentas autorizadas cumpliendo con las formalidades


establecidas en el artículo 57 de la Ley.

• Llevar el Libro de Ventas, donde se registrarán, por orden cronológico y


numérico, y sin atrasos (en caso de atrasos superiores a un mes, será sancionado
con una multa de 25 UI, artículo 102 del COT) las facturas de ventas emitidas,
según lo establece el artículo 76 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.

• Llevar el Libro de Compras, donde se registrarán, por orden cronológico y sin


atrasos (en caso de atrasos superiores a un mes, será sancionado con una multa
de 25 UT, artículo 102 del COT) las facturas de compras recibidas, según lo
establece el artículo 75 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.

• Llevar los libros exigidos por el Código de Comercio: Libro Diario, Libro
Inventarios y Balances y Libro Mayor.

Las Clínicas y las cuentas por cobrar.


Actualmente para el funcionamiento de las clínicas se ha hecho necesaria la prestación
del servicio de créditos, radicando aquí la importancia de las Cuentas por Cobrar las
cuales son mecanismos para controlar los créditos que son otorgados a favor de la
empresa proveniente de los servicios prestados.

Desde el punto de vista financiero y con respecto a las clínicas, las Cuentas por cobrar
no son más que créditos que se otorgan a los pacientes para que en un tiempo razonable
paguen el costo de los servicios y atenciones después de haberlos recibido. Las Cuentas
por Cobrar son activas y por lo tanto mientras más se logra reducirlas frente a una
misma utilidad, mayor será la rentabilidad sobre el patrimonio.

Tratándose de las clínicas, el volumen de las Cuentas por Cobrar tiende a ser
muy alto por el tipo de servicio que prestan, ya que la mayoría de los clientes tienen
pólizas que son administradas por las Compañías de Seguros.
CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008- 2009
EXPRESADO EN BOLIVARES CONSTANTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

31 de diciembre RECURSOS
2009 2008 Origen Aplicación
ACTIVOS
Activos No Corrientes
Propiedades, planta y equipos - neto 24.305.011 25.310.227 1.005.216
Total Activos No Corrientes 24.305.011 25.310.227 1.005.216

Activos Corrientes
Efectivo 44.023 532.707 488.684
Cuentas por cobrar 57.824.534 30.512.351 27.312.183
Inventarios 8.631.352 10.555.739 1.924.387
Gastos pagados por anticipado 1.084.159 2.134.219 1.050.060
Inversiones en acciones 2.243.704 2.243.704
Cargos diferidos y otros activos 117.390 117.390
Total activos corrientes 69.945.162 46.096.110 3.463.131 27.312.183

TOTAL ACTIVOS 94.250.173 71.406.337

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo circulante:
Pagares bancarios 3.277.778 2.275.348 1.002.430
Cuentas por pagar 48.735.292 28.276.146 20.459.146
Impuestos sobre la renta por pagar 1.585.687 1.718.130 132.443
Retenciones y aportes por pagar 711 274.511 273.800
Cuentas por pagar al personal 95.962 67.251 28.711
Diviendos por pagar 1.028.413 2.419.139 1.390.726
Total Pasivo Circulante 54.723.843 35.030.525 21.490.287 1.796.969

Cuentas por pagar a largo plazo


Contingencia por pagar 65.009 188.188 123.179

Total Pasivo 54.788.852 35.218.713

Patrimonio
Capital social actualizado (equivalente
al capital social nominal de Bs 20.600) 15.452.037 15.452.037
Superávit acumulado 20.918.876 18.078.684 2.840.192
Reserva Legal 1.545.204 1.328.451 216.753
Reserva para contingencia 1.545.204 1.328.451 216.753
Total Patrimonio 39.461.321 36.187.623 3.273.698

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 94.250.173 71.406.336


29.232.332 29.232.332

CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A


ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
(BASE EFECTIVO)
Recursos Financieros Provenientes de:

Utilidad Neta del Periodo 3.273.698


Rubros que afectan al movimiento del efectivo:
Efectivo 488.684
Cuentas Por Cobrar -27.312.183
Disminución Inventario 1.924.387
Disminución Gastos Prepagados 1.050.060
Aumento Pagares Bancarios 1.002.430
Aumento Cuentas Por Pagar 20.459.146
Aumento Cuentas Por Pagar Personal 28.711
Propiedad Planta y Equipo 1.005.216
TOTAL 1.920.149
Recursos Financieros aplicados a:
I.S.L.R por Pagar 132.443
Retenciones y Aportes por pagar 273.800
Dividendos Por Pagar 1.390.726
Contingencia Por Pagar 123.179
Total Recursos Aplicados en el Periodo 1.920.149

Método Efectivo

El Estado de Cambios en la Situación Financiera bajo el método en base al efectivo


permite determinar la capacidad del ente en cuanto a la obtención de efectivo para
cubrir el pago de sus deudas en sus respectivos vencimientos.

A continuación se presenta un resumen de las principales cuentas que sufrieron


variaciones entre el año 2008 y 2009:
 Disminución en el rubro de efectivo:
El efectivo disminuyó en Bs. 488.684, lo cual significa que debe considerarse como un
recurso financiero proveniente; es decir, los 488.684 bolívares fueron una fuente de
recursos financieros durante el periodo 2009 para la Clínica Puerto Ordaz.
 Aumento de las Cuentas por Cobrar:
Se puede observar un aumento de las Cuentas por Cobrar por Bs. 27.312.183, esto
representa una disminución de los recursos financieros de la entidad, debido a que las
ventas a crédito disminuyen los ingresos netos en efectivo.
 Disminución en Inventarios:
Los Inventarios disminuyeron en Bs. 1.924.387, esto quiere decir que deben aumentar
los recursos que afectan el movimiento del efectivo, debido a que si los inventarios
aumentan también lo harán los egresos (costos) y en consecuencia, el aumento se restará
en el grupo de recursos provenientes; por el contrario, si disminuyen se sumarán a este
grupo.
 Disminución de Gastos Pagados por Anticipado:
Se puede observar una disminución de los gastos prepagados por Bs. 1.050.060, esta
disminución debe considerarse como recursos prevenientes, ya que esta variación
representa disponibilidad de recursos para la clínica.
 Aumento de Pagarés Bancarios:
Esta cuenta aumentó en Bs. 1.002.430, lo cual indica un recurso financiero proveniente
de ese grupo del pasivo circulante; debido a que a través de estos pagarés la empresa
obtuvo recursos para operar.
 Aumentos de Cuentas por Pagar y Cuentas por Pagar Personal:
Estos rubros aumentaron en Bs. 20.459.146 y Bs. 28.711 respectivamente, un aumento
del pasivo representa un origen de recursos financieros proveniente de ese grupo del
pasivo circulante, y como éstos no han ocasionado desembolsos en efectivo, se deben
sumar.
 Disminución de la Propiedad, Planta y Equipo:
La disminución en Propiedad, Planta y Equipo fue de Bs. 1.005.216, esta variación se
debe a la depreciación de los activos que forman parte de este rubro. Debido a que la
depreciación no genera desembolsos por parte de la empresa, se debe considerar como
una fuente de origen de los recursos financieros para la clínica.
 Disminución de Impuesto Sobre La Renta por Pagar y Retenciones por Pagar
Estas cuentas disminuyeron en Bs. 132.443 y Bs. 273.800 respectivamente, lo cual se
considera como una aplicación de recursos financieros para cubrir dichas obligaciones.
 Disminución de Dividendos por Pagar y Contingencia por Pagar.
Los Dividendos por Pagar disminuyeron en Bs. 1.390.726 y la Contingencia por Pagar
disminuyó en Bs. 123.179, esto significa una aplicación de recursos, debido a que una
disminución de los pasivos genera desembolsos por parte de la entidad.

Índices Financieros

Índice de Liquidez:

Índice de Liquidez =
Por cada Bolívar de deuda a corto plazo, se posee Bs. 1,28 para pagar con los activos
corrientes.

CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A


ESTADOS DE RESULTADOS
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
EXPRESADO EN BOLIVARES CONSTANTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

31 de diciembre
2009 2008

Ingresos de
Operaciones 39.894.025 35.173.949

Costos y gastos
Costos de los
Servicios -26.877.199 -20.668.826
Gastos generales y de administración -5.081.346 -6.167.856
Total Costos Y
Gastos -31.958.545 -26.836.682

Beneficio Neto en operaciones 7.935.480 8.337.267

Beneficio(Costo) Integral de Financiamiento


Ingresos
Financieros 21.590 12.127
Perdida o Ganancia monetaria del ejercicio -369.489 247.751
Gastos financieros -791.811 -978.023
Perdida Cuentas Incobrables -1.887.835 -718.145

Beneficio antes de impuesto sobre la renta 6.047.645 7.619.122

Impuesto sobre la renta del ejercicio -1.585.687 -1.718.130

ExplicaciónDebeHaberXx/x/xxBeneficio
Neto del ejercicio 4.461.958 5.900.992
------------ x -------------Efectivo en BancoXXIngresos por habitaciónXXIngresos
Servicio dietéticoXXMonitor cardíacoXXMedicinasXXSuministros méd-
quirúrgicosXXQuirófanoXXGases y equiposXXElectrocoauladorXXMonitor
cardíacoXXHonora. médicos por pagarXX
Cancelación de Honorarios a los Médicos
Una vez que la CLINICA PUERTO ORDAZ. ha recibido el pago de los clientes,
procede, previa deducción de un importe por concepto de Ingresos Clínicas-médicos, así
como de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta, a efectuar la debida cancelación a
los médicos. El asiento contable es como sigue:

Fecha Explicación Debe Haber


Xx/x/xx ------------ x -------------
Honorarios médicos por pagar XX
Retención de ISLR XX
Ingresos Clínica-médico XX
Efectivo en Banco XX

Asiento para Registro de Compras de Suministros y/o Servicios


Aún cuando la CLINICA PUERTO ORDAZ. no cobra el Impuesto al Valor Agregado a
sus pacientes, sin embargo, la misma está obligada a cancelarlo al efectuar compras de
suministros y servicios. Como no puede trasladar dicho impuesto a sus clientes, el
mismo es imputado al costo del bien o servicio. No obstante, el importe por concepto de
IVA se registra en una cuenta separada y al final del ejercicio económico se ajusta para
incluirla en el costo del servicio prestado. El asiento es como sigue:

Fecha Explicación Debe Haber


Xx/x/xx ------------ x -------------
Material medico – quirúrgico XX
Medicinas XX
IVA Créditos Fiscales XX
Efectivo en Banco XX
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Proyecto de Administración y Contaduría
Contabilidad Integral Taller II
Sección 01

Profesora: Integrantes:
Tritzi Gutiérrez Carruyo Carla
Francioni Rosa
Montero Eladia
Mollegas Yuraima
León Nayelith
Romero Leonel

Ciudad Guayana, Febrero de 2011

Índices de Rentabilidad

1) Margen Neto = = 0,11


39.894.025
4.461.958

Por cada Bolívar de ventas se obtiene una ganancia neta de 0,11 Bs.

Asiento para Registrar los ingresos por facturas


En este asiento se carga el total de la factura que ha sido cancelada por
particulares, empresas de seguros o compañías afiliadas. Es de
destacar que en la factura se cancelan dos (2) conceptos:
• Importes correspondientes a los ingresos de la Clínica.
• Importes de los honorarios médicos. En relación a estos últimos, es de
señalar que los médicos especialistas no son empleados de la Clínica.
Por tal motivo, el efectivo que recibe la clínica por este concepto es
abonado a una cuenta por pagar, la cual es eliminada una vez que se
efectúe el pago al correspondiente especialista.

Fecha