IMPOZITUL PE VENIT

1. O persoană fizică obţine la locul principal de muncă următoarele venituri: - salariu de bază: 1.200 lei; - spor vechime: 10%; - primă de concediu: 140 lei. Persoana fizică are în întreţinere soţia fără venituri, un copil minor şi bunicul cu o pensie lunară de 260 lei. Să se calculeze impozitul pe salariu şi salariul net. Rezolvare: Salariu de bază = 1.200 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima de concediu Venit brut = 1.200 + 10% * 1.200 + 140 = 1.460 lei Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.460 = 7 lei Contribuţia pentru asigurările sociale =10,5% * venit brut = 10,5% * 1.460 = 153 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5,5 % * venit brut = 5,5% * *1.460 = 80 lei Total contribuţii = 7 + 153 + 80 = 240 lei Venit net = venit brut – total contribuţii = 1.460 – 240 = 1220 lei Deduceri = 350 lei Observaţie: angajatul are în întreţinere doar soţia şi copilul minor. Bunicul nu poate fi considerat persoană în întreţinere deoarece obţine un venit mai mare de 250 lei. Venit impozabil = venit net – deduceri = 1220 – 350 = 870 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 870 = 139 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 1220 – 139 = 1081 lei

-

2. În luna iunie, un angajat obţine la locul principal de muncă următoarele venituri: salariu de bază: 2.000 lei; spor de risc: 10%; cadouri pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie în valoare de 100 lei; tichete de masă în valoare de 191,84 lei; spor de vechime: 15% Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net, ştiind că: angajatul are în întreţinere un copil minor; angajatul plăteşte o cotizaţie sindicală lunară de 20 lei. Rezolvare: Salariu de bază = 2.000 lei Venit brut = salariu de bază + spor de risc + spor de vechime Venit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei

O nr.336 lei Deducere = 320 lei • • Observaţii: tatăl angajatului nu poate fi considerat persoană în întreţinere.500 – 414 = 2086 lei Deducere = 90 + 20 = 110 lei Observaţie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins între 1. deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei şi 3.400 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima Venit brut = 1.5% * 1. tichetele de masă nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile.salariu de bază: 1. deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. Venit impozabil = venit net – deducere = 2086 – 110 = 1976 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu – cotizaţia sindicală lunară = 2086 – 316 .5% * 1. Rezolvare: Salariu de bază = 1. deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. Cotizaţia sindicală lunară este considerată deducere.000 lei.• • Observaţii: cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile. Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net. Venit impozabil = venit net – deducere = 1.016/2005. deoarece valoarea acestora nu depăşeşte 150 lei. .5% * venit brut = = 5. Contribuţia pentru şomaj = 0.20 = 1750 lei 3.336 – 320 = 1.000 lei.400 + 10% * 1.spor de vechime: 10%.400 + 60 = 1.600 = 168 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5.600 = 8 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10. Persoana fizică are în întreţinere doi copii şi o rudă de gradul doi cu un venit lunar de 220 lei.total contribuţii = 2.5% * 1.5% * 2. deoarece obţine venituri din valorificarea florilor în sere.600 = 88 lei Total contribuţii = 8 + 168 + 88 = 264 lei Venit net = venit brut – total contribuţii = 1. 1.400 lei.5% * venitul brut = 0.5% * 2.600 – 264 = 1.500 = 138 lei Total contribuţii = 13 + 263 + 138 = 414 lei Venit net = venit brut .primă: 60 lei. 668/2005.600 lei Contribuţia pentru şomaj = 0.016 lei . .5% * venit brut = 10.500 = 13 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10. dar care obţine venituri din valorificarea florilor în sere.500 = 263 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de stat = 5. O persoană fizică obţine la locul principal de muncă în luna mai următoarele venituri: .5% * 2. 1016 publicat în M.

total contribuţii = 1.400 m2 în zona de şes. Un contribuabil a realizat în luna martie la locul principal de muncă următoarele venituri: .5% * venit brut = 10. . • deoarece venitul brut al angajatorului este mai mare de 1.5% * 1.5% * 1. Rezolvare: Salariu de bază = 900 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime + prima Venit brut = 900 + 15% * 900 + 100 = 1.56 lei. . Venit impozabil = venit net – deducere = 948 – 330 = 618 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 618 = 99 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 948 – 99 = 849 lei 5.pe data de 20 februarie angajatul declară că are o persoană în întreţinere.Impozit = 16% * venit impozabil = 16% * 1. deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. nu poate fi considerat persoană în întreţinere.salariu de bază: 900 lei.173 lei 4.începând cu luna martie angajatul va primi o mărire de salariu de 20%. .1. . Contribuţia pentru şomaj = 0.336 – 163 = 1.tichete de masă în valoare de 200.5% * 1.000 m2.salariu de bază: 900 lei.016/2005. Se mai cunosc următoarele informaţii: .000 lei. . O persoană fizică obţine următoarele venituri în luna ianuarie: . dar care deţine un teren agricol cu o suprafaţă de 10. Să se determine impozitul pe salariu şi salariul net. deoarece deţine un teren în zona de şes cu o suprafaţă mai mare de 10. Contribuabilul are în întreţinere un copil minor şi tatăl cu o pensie lunară de 240 lei.135 = 6 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10. februarie şi martie.spor de vechime: 5%.spor de vechime: 15%. .135 lei Observaţie: tichetele de masă nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile.primă: 100 lei. Să se determine: a) impozitul pe salariu datorat în lunile ianuarie.135 – 187 = 948 lei Deducere = 330 lei Observaţii: • tatăl angajatului deşi are o pensie lunară mai mică de 250 lei.5% * venitul brut = 0.135= 119 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5.135 = 62 lei Total contribuţii = 6 + 119 + 62 = 187 lei Venit net = venit brut .016 = 163 lei Salariu net = venit net – impozit = 1.5% * venit brut = = 5.

134 Şomaj 5 5 6 C.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10.5% * venit brut = 10.000 lei şi nu are persoane în întreţinere.b) salariul net obţinut în lunile ianuarie. Rezolvare: .A.5% * 945 = 99 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5.S 52 52 74 Impozit pe salariu 86 70 99 Total contribuţii 156 156 188 .lei Luna Ianuarie Februarie Martie Venit net 789 789 946 Deducere 250 350 330 Venit impozabil 539 439 616 Salariu net 703 719 847  Determinarea impozitului pe salariu şi a salariului net în luna ianuarie Salariu de bază = 900 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime Venit brut = 900 + 5% * 900 = 945 lei Contribuţia pentru şomaj = 0.S.5% * 945 = 99 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5.5% * 945 = 52 lei Total contribuţii = 5 + 99 + 52 = 156 lei Venit net = venit brut – total contribuţii = 945 – 156 = 789 lei Deducere = 350 lei .lei Luna Ianuarie Februarie Martie Salariu de bază 900 900 1.5% * 945 = 5 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10.5% * venit brut = 5. februarie şi martie.A.S 99 99 108 C.080 Venit brut 945 945 1.5% * 945 = 52 lei Total contribuţii = 5 + 99 + 52 = 156 lei Venit net = venit brut – total contribuţii = 945 – 156 = 789 lei Deducere = 250 lei Observaţie: angajatul are un venit brut mai mic de 1. Venit impozabil = venit net – deducere = 789 – 250 = 539 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 539 = 86 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 789 – 86 = 703 lei  Determinarea impozitului pe salariu şi a salariului net în luna februarie Salariu de bază = 900 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime Venit brut = 900 + 5% * 900 = 945 lei Contribuţia pentru şomaj = 0.5% * venit brut = = 5.5% * venitul brut = 0.5% * venit brut = 10.

134 – 187= 947 lei Deducere = 330 lei Observaţie: deoarece venitul brut depăşeşte 1. Impozit = 0 lei .000 lei. În cazul acestei probleme. Să se determine impozitul datorat.134 = 62 lei Total contribuţii = 6 + 119 + 62 = 187 lei Venit net = venit brut – total contribuţii = 1.000 lei. deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. Rezolvare: Observaţie: deoarece venitul din pensii nu este mai mare de 1.5% * 1. 1.080 + 5% * 1. persoana nu datorează impozit.134 = = 119 lei Contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate = 5. Să se determine impozitul datorat. pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute.5% * venit brut = 10. pensionarul nu datorează impozit.134 lei Contribuţia pentru şomaj = 0.134 = 6 lei Contribuţia pentru asigurările sociale = 10. Perioada se rotunjeşte la luni întregi în favoarea contribuabilului.016/2005. Venit impozabil = venit net – deducere = 947 – 330 = 617 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 617 = 99 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 947 – 99 = 848 lei 6. O persoană obţine în luna aprilie un venit din premii în valoare de 550 lei.5% * 1.Observaţie: Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului. Impozit = 0 lei 7.080 lei Venit brut = salariu de bază + spor de vechime Venit brut = 1. deducerea personală pentru persoana în întreţinere se acordă începând cu luna februarie.5% * 1. Rezolvare: Observaţie: deoarece venitul din premii este mai mic de 600 lei.080 = 1. Venit impozabil = venit net – deducere = 789 – 350 = 439 lei Impozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 439 = 70 lei Salariu net = venit net – impozit pe salariu = 789 – 70 = 719 lei  Determinarea impozitului pe salariu şi a salariului net în luna martie Salariu de bază = 900 + 20% * 900 = 1.5% * venit brut = 5. Un pensionar obţine în luna martie 2010 o pensie în valoare de 500 lei.5% * venitul brut = 0.

pe care îl vinde în anul 2010. Să se determine impozitul datorat. Un investitor a cumpărat în anul 2005 un teren cu construcţii în valoare de 500. Rezolvare: Observaţie: constatăm că terenul a fost dobândit într-un termen mai mare de trei ani.600 lei. Un investitor a cumpărat în anul 2005 un teren în valoare de 180. pe care îl vinde în anul 2010. Impozit = 0 lei 9. iar valoarea acestuia este mai mică de 200. Rezolvare: Observaţie: constatăm că terenul cu construcţii a fost dobândit într-un termen mai mare de trei ani. Să se determine impozitul datorat. Impozit = 4.500 lei 10. .000 lei.000 = 4.000 – 200.000 lei.. O persoană obţine în luna martie 2010 un venit din jocuri de noroc în valoare de 400 lei.000 lei.8.000 + 1% * (500. În anul 2010 un investitor vinde un teren în valoare de 150. Să se determine impozitul datorat.000 = 3. pe care l-a cumpărat în anul 2008. Rezolvare: Observaţie: constatăm că terenul a fost dobândit într-un termen de până la trei ani.000 lei. Rezolvare: Observaţie: deoarece venitul din jocuri de noroc este mai mic de 600 lei.000 lei. iar valoarea acestuia este mai mică de 200.000 lei 11. persoana nu datorează impozit.000) = 7. Impozit = 2% * 180. Impozit = 3% * 150. iar valoarea acestuia este mai mare de 200. Să se determine impozitul datorat.000 lei.

2688 lei/euro * 50. ştiind: . .000 hl A = 458896 lei . încadrat la categoria producătorilor independenţi cu o capacitate de producţie anuală ce nu depăşeşte 200.ACCIZE 1.000 sticle de bere de 0.000 sticle * 0. Acciza unitară pentru berea produsă de producătorii independenţi cu o capacitate de producţie anuală ce nu depăşeşte 200.000 hl este de 0.5 litri = 3. Să se determine acciza datorată. Rezolvare: A=C*K*R *Q unde: A = cuantumul accizei. A = 5 grade Plato * 0.748 euro/hl/1 grad Plato.5 litri cu 5 grade Plato.43 euro/hl/1 grad Plato * 4. Rezolvare: A=C*K*R *Q 6.000 * 0.concentraţia alcoolică: 5 grade Plato.cursul de schimb este 1 euro = 4. La data de 15 martie 2010 un agent economic vinde 6.2688 lei. produce în luna aprilie 50. R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea (în hectolitri). K = acciza unitară în funcţie de capacitatea de producţie anuală.96 lei 2. K = acciza unitară în funcţie de capacitatea de producţie anuală. R = cursul de schimb leu/euro Q = cantitatea (în hectolitri).000 hl.000 hl de bere.2688 lei. Să se determine acciza datorată. Cantitatea (Q) = 6.2688 lei/euro* A = 478.5 litri 100 unde: A = cuantumul accizei.43 euro/hl/1 grad Plato. Un agent economic. Acciza unitară pentru bere este de 0.748 euro/hl/1 grad Plato * 4. C = numărul de grade Plato. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4.000 litri A = 5 grade Plato * 0. C = numărul de grade Plato.

A = 65 euro/hl * 4.2688 lei.000 sticle de 1 litru de vin spumos. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4.83 lei 100 5.000 litri = 21802. R = cursul de schimb leu/euro. Să se determine acciza datorată.2688 lei/euro * 600 litri = 16648. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. Q = cantitatea (în hectolitri). K = acciza unitară. Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei.3. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. La data de 20 mai 2010 un agent economic vinde 600 litri de produse intermediare. A = 34. La data de 25 aprilie 2010 un agent economic vinde 15. Să se determine acciza datorată. Să se determine acciza datorată. Acciza unitară pentru produsele intermediare este de 65 euro/hl de produs. Q = cantitatea (în hectolitri). R = cursul de schimb leu/euro.05 euro/hl de produs. Rezolvare: A= C *K *R*Q 100 . Concentraţia alcoolică este de 40% în volum. K = acciza unitară. Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei.2688 lei/euro * 15. Acciza unitară pentru vinul spumos este de 34.2688 lei.90 lei 100 4.05 euro/hl * 4. La 16 iunie 2010 un agent economic vinde 500 sticle de rachiu de fructe de 0.2688 lei.5 litri fiecare.

2688 lei/euro * 2 = 1419. Preţul de vânzare maxim cu amănuntul declarat de producător este de 7 lei. R = cursul de schimb leu/euro. Cursul de schimb pentru prima zi lucrătoare a lunii octombrie 2009 publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene este 1 euro = 4. Q = cantitatea (în hectolitri).2688 lei/euro * 250 litri = 3201.6 lei 100 6.2688 lei. Să se determine acciza datorată de agentul economic. K = acciza unitară. 15. Un agent economic produce şi comercializează. ştiind că procentul legal stabilit pentru acciza ad valorem este de 22%.38 lei C *K *R*Q 100 7.5 = 250 litri A= 40 * 750 euro/hl alcool 100 pur * 4. Acciza unitară pentru alcoolul etilic produs de micile distilerii cu o capacitate care nu depăşeşte 10 hl de alcool pur/an este de 475 euro/hl de alcool pur. A= 35 * 475 euro/hl de 100 alcool pur * 4. Rezolvare: A= unde: A = cuantumul accizei. Q = cantitatea (în hectolitri). C = concentraţia alcoolică exprimată în procente de volum.2688 lei. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. Un agent economic (încadrat la categoria mici distilerii cu o capacitate care nu depăşeşte 10 hl de alcool pur/an) produce şi comercializează în luna martie 2 hl de rachiu de fructe. în luna martie 2010. Să se determine acciza datorată. Cantitatea = 500 * 0. C = concentraţia alcoolică exprimată în procente de volum.000 pachete ţigarete (un pachet = 20 ţigarete). A1 = K 1 * R * Q 1 A2 = K2 * PA * Q2 . Acciza unitară pentru alcoolul etilic este 750 euro/hl de alcool pur. R = cursul de schimb leu/euro. Rezolvare: Total acciză datorată = A1 + A2 unde: A1 = acciza specifică. A2 = acciza ad valorem. K = acciza unitară.unde: A = cuantumul accizei. cu o concentraţie alcoolică de 35% în volum.

000 pachete * 5.000 bucăţi.000 bucăţi.000 ţigarete. Cantitatea (Q1) = 15.000 ţigarete A1 = 74 euro/1.000 tigarete 1.5 lei/pachet) = 18. K2 = acciza ad valorem PA = preţul de vânzare maxim cu amănuntul. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4.000 A1 = 94767.2688 lei. Rezolvare: A=K*R*Q 20 .000 bucăţi 1.150 lei Total acciză = 94767. Să se determine acciza datorată.000 bucăţi * 4. R = cursul de schimb leu/euro. Acciza unitară pentru ţigările de foi este de 64 euro/1.36 lei 8. Acciza unitară pentru ţigarete este de 74 euro/1.000 bucăţi de ţigări de foi.36 + 18150 = 112917. destinat rulării în ţigarete.2688 lei/euro * A = 5464.000 .000 pachete * 20 ţigarete/pachet = 30. A = 64 euro/1. 9.36 lei A2 = 22% * (15. La data de 8 februarie 2010 un agent economic vinde 20. R = cursul de schimb leu/euro.2688 lei/euro * 300.000 ţigarete * 4.2688 lei.000 bucăţi ţigarete. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. Să se determine acciza datorată. Q = cantitatea exprimată în 1. Q1 = cantitatea exprimată în unităţi de 1.06 lei. Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei K = acciza unitară. La 11 martie 2010 un agent economic vinde 25 kg de tutun de fumat fin tăiat.unde: K1 = acciza specifică unitară. Q2 = numărul de pachete de ţigarete aferente lui Q1.

2688 lei/euro * 50 tone = 74063.2688 lei.95 lei 11. a) Acciza pentru benzina cu plumb Acciza unitară este de 547 euro/tonă. Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. Să se determine acciza datorată.2688 lei/euro * 30 tone = 57884. Cursul de schimb este 1 euro = 4. Rezolvare: .2688 lei/euro * 40 tone = 93401. litri. A = 347 euro/tonă * 4. K = acciza unitară.2688 lei/euro * 25 kg = 8644. R = cursul de schimb leu/euro.34 +57884.2688 lei. Q = cantitatea exprimată în tone.unde: A = cuantumul accizei.68 lei Acciza totala datorată = 93401.93 lei c) Acciza pentru motorină Acciza unitară este de 347 euro/tonă. A = 547 euro/tonă * 4. Un operator economic autorizat livrează din producţia internă 5 tone de ţiţei.68 = 225349. gigajouli. 30 tone benzină fără plumb şi 50 tone motorină. Să se determine acciza datorată bugetului de stat. Un agent economic achiziţionează 40 tone benzină cu plumb. R = cursul de schimb leu/euro. K = acciza unitară. Acciza unitară pentru tutunul de fumat fin tăiat. A = 81 euro/kg * 4.34 lei b) Acciza pentru benzina fără plumb Acciza unitară este de 452 euro/tonă. destinat rulării în ţigarete este de 66 euro/kg. Q = cantitatea exprimată în kg. A = 452 euro/tonă * 4.32 lei 10.93 + 74063.

Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei.2688 lei. Un agent economic importă o cantitate de energie electrică utilizată în scop comercial de 10. K = acciza unitară.50 euro/Mwh * 4.000 Mwh. 1 tonă cafea solubilă. K = acciza unitară. Acciza unitară pentru energia electrică utilizată în scop comercial este de 0. R = cursul de schimb leu/euro.2688 lei/euro = 85.38 lei 12.000 Mwh = 21344 lei 13.2688 lei. La 28 aprilie 2010 un agent economic achiziţionează următoarele produse: 2 tone cafea verde. 3 tone cafea prăjită.2688 lei/euro * 10.50 euro/Mwh.2688 lei/euro * 3 tone = 2881.Pentru ţiţeiul din producţia internă se datorează un impozit de 4 euro/tonă. Q = cantitatea de energie electrică activă exprimată în Mwh. A = 153 euro/tonă * 4. A = 225 euro/tonă * 4. Rezolvare: A=K*R*Q unde: A = cuantumul accizei. a) Acciza pentru cafea verde Acciza unitară pentru cafea verde este de 153 euro/tonă. Acciză = 4 euro/tonă * 5 tone * 4. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4. R = cursul de schimb leu/euro. Q = cantitatea exprimată în tone.2688 lei/euro * 2 tone = 1306. Să se determine acciza datorată.44 lei . A = 0. Să se determine acciza datorată de agentul economic.25 lei b) Acciza pentru cafea prăjită Acciza unitară pentru cafea prăjită este de 225 euro/tonă. în condiţiile în care cursul de schimb este 1 euro = 4.

44 + 3841.92 lei Total acciză datorată = 1306.2688 lei/euro * 1 tonă = 3841.c) Acciza pentru cafea solubilă Acciza pentru cafea solubilă este de 900 euro/tonă.61lei .92 = 8029.25 + 2881. A = 900 euro/tonă * 4.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful