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LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES Estos libros son importantes porque registran las operaciones mercantiles que realiza la empresa

durante un determinado lapso de tiempo, y nos permite conocer su situación en un momento dado.

Libro diario Es el libro donde se registran cronológicamente todas las transacciones realizadas por la empresa durante el mes, en el orden que haya tenido lugar durante el lapso de tiempo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Consta de las columnas del Debe y la del Haber. Al finalizar el mes se cuentan los registros de débitos y de créditos, y se añaden al libro mayor. Y el libro diario cumple tres útiles funciones:
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Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas directamente en el mayor podría existir el peligro de omitir el crédito o el débito de un asiento, y esto se reduce al mínimo con el uso del libro diario, ya que para cada operación se registran juntos los débitos y los créditos, permitiendo descubrir esta clase de errores. Se obtiene un registro completo de las operaciones, ya que para cada una de las operaciones se registran los créditos y débitos en perfecto balance, obteniendo así un registro completo de la transacción en un solo lugar. Todos los datos referentes a las operaciones aparecen en su orden cronológico.

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En este libro se puede encontrar con diversa información, como son los movimientos de cada cuenta (débito y crédito), la fecha completa en la que se realizó el comprobante, el saldo final de cada cuenta, etc. Además cada comerciante es el responsable de realizar la contabilidad en los libros contables de acuerdo con las disposiciones legales y la normativa del código de comercio. Libro mayor

y Y por último me gustaría decir que son libros auxiliares: son los libros de contabilidad donde se registran los valores e información registrada en los libros principales (detalles de las operaciones realizadas. como la cuenta y su código. ingresos y egresos que usa una empresa para llevar la contabilidad. capital.TIPO ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO.Es el libro de contabilidad donde se clasifican y se organizan las cuentas de activos. etc. LOS REQUISITOS LEGALES PARA LA APERTURA DE LIBROS CONTABLES DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Y CONTABLE DOCUMENTOS JUSTFICANTES: MERCANTILES . pasivo. registro cronológico de las operaciones.n cargos o abonos. El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo. pasivos y patrimonio de la empresa. las operaciones mensuales. el movimiento de crédito y débito de cada cuenta. FUNCIÓN Y CLASIFICACIÓN LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES LIBROS AUXILIARES CORRECCIÓN DE ERRORES .). anotando las operaciones en el lado izquierdo y derecho dependiendo si las operaciones soEn este libro se puede encontrar con diversa información. Su información se obtiene del libro Diario y se detalla en los auxiliares. En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas formas: y Mediante una T. etc.

Por tanto. notas de pedido y facturas. Tc1 y Tc2 Otros documentos: pólizas de seguros. no solo por razones lógicas sino también por imperativo legal. además de servir como base para la realización de los asientos contables serán también la prueba formal de que tales asientos reflejan variaciones reales del patrimonio. escrituría. Es uno de los principales documentos y lo 1º que hay que hacer es identificar si ha sido emitida por . los cuales. Sirve ara comprobar entradas y salidas. Estos documentos son los documentos justificantes. Factura: La expedición de la factura es obligatoria para todas las empresas. y eso está regulado en el artículo 30 del Código de Comercio. recibos de suministros y contratos de alquiler DOCUMENTOS JUSTIFICANTES MERCANTILES-TIPO Albarán: No tiene aplicación contable a menos que esté respaldado por una factura. DOCUMENTACÍON MERCANTIL Y CONTABLE Los propios libros contables: basados en otros libros contables Documentación relativa a las compras y ventas: albarán. contrato de compraventa. cheques y extractos bancarios Documentos relacionados con temas fiscales y laborales: liquidación de impuestos. Documentos relativos al almacén: referidos al registro de compras y ficha de almacén Documentos relacionados con cobros y pagos: letra de cambio.LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE LOS DOCUMENTOS JUSTIFICANTES A la hora de reflejar las variaciones patrimoniales el contable se ha de basar en unos documentos que lo justifican. nóminas. los documentos justificantes no solamente han de existir sino que deben ser tambiénconservados.

Los criterios para elegir un archivo son: .. que pague cantidad una determinada que en una fecha indicada a la orden de una 3ª persona (tomador.. estando el documento una vez firmado y pagado pasa a poder del librado como justificante de dicho pago ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS CONTABLES Según el artículo 30 del Código de Comercio los empresarios deben guardar los documentos ordenados. La letra de cambio: Documento en virtud del cual una persona llamada librador ordena a otra. tenedor o beneficiario). . denominada librado. Siempre va a banco c/c. La persona que firma el cheque es la que paga y la que cobra es la que está detrás de la denominación páguese por un cheque. Los datos a consignar son los siguientes: y y y y Estar numeradas correlativamente Llevar NIF/CIF y los domicilios tanto del que expide como del destinatario Aparecer el importe con el IVA desglosado Lugar y fecha de emisión El cheque: Sirve para efectuar pagos a través del banco. El día del vencimiento se presenta la letra decobro.nuestra empresa o por otra a nuestro nombre. Losrequisitos de la letra de cambio son: Vencimiento y y y y A la vista: el librado tiene que pagarla A plazo vista: pagarla en la fecha determinada A plazo fecha: el librado tiene un plazo de pago posterior a la fecha A fecha fija: el librado tiene una prórroga Endoso ceder la letra a otra persona Aceptación y pago solo es indispensable en el plazo a vista.

Según legislación mercantil: y Obligatorios: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro Diario De actas (sociedades) Registro de socios Libro Registro y Voluntarios: Resto de libros que desee llevar la empresa según su actividad Según método contable: . nos referimos a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en losartículos 25-33 del Código Mercantil. FUSIÓN Y CLASIFICACIÓN Un libro contable es un medio material en el que se registran de cualquiera de las formas posibles los hechos patrimoniales o patrimonio.y y y y Volumen de documentos Antigüedad de documentos Características de los documentos Frecuencia de uso Normas generales de clasificación: y y y Justificantes de caja se ordenan por orden cronológico Por bancos se ordenan por fechas Tipos de mercancías y cronología .Facturas emitidas cronológicamente y por Nº de factura es conveniente tener copia en la carpeta de cada cliente y Por proveedores cronológicamente LOS LIBROS CONTABLES: CONCEPTO. En la práctica.

Los asientos pueden ser: y y y Según su estructura Simples conllevan una anotación en el Debe y otra en el Haber Compuestos conllevan una anotación en el Debe y dos o más en el Haber o viceversa Complejos conllevan dos o más anotaciones tanto en el Debe como en el Haber y .y Principales Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Cuentas Anuales y y Auxiliares cualquiera que desarrollen los libros contables principales Registros documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarán Copiadores destinados a describir con detalle hechos o documentos EL LIBRO DIARIO y Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana: Americana: DEBE Nº CONCEPTO a a Italiana: Nº CONCEPTO DEBE HABER Nº HABER Cada una de las anotaciones registrada en el Diario se denomina Asiento.

Cuenta de Pérdidas y ganancias y Memoria). Además este libro incorpora losbalances de Sumas y Saldos. En el mayor se registra por conceptos y en cuanto a su estructura es muy variada aunque los más usados son estos: A doble folio: DEBE FECHA TÏTULO (Nº) CONCEPTO CANTIDAD FECHA CONCEPTO HABER CANTIDAD A folio simple: FECHA CONCEPTO IMPORTE DEBE HABER LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES Tradicionalmente se les ha denominado Libro de Inventarios y Balances e incluye los Inventarios y las Cuentas Anuales (Balance de Situación.y y y y Según su objetivo: De apertura bien por inicio de actividad (constitución) o por inicio de ejercicio De gestión reflejan las operaciones del Diario De periodificación se separan los ingresos y los gastos del período actual de los del período siguiente De regularización son los que determinan el resultado De cierre al final del ejercicio Corrección de errores LIBRO MAYOR y y y Es un libro principal pero no es obligatorio. por ser copia del libro Diario. que tienen el siguiente formato: .

. se pone a continuación: DIGO y se anota correctamente.. entre otros. Son. OMISIÓN DE ASIENTOS se consigue anotando el asiento correspondiente e indicando cuando debió hacerse DUPLICACIÓN DE ASIENTOS hay 3 métodos: CONTRAASIENTO: cambiar el lugar de las cuentas y y y .Nº CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR LIBROS AUXILIARES Y DE REGISTROS Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Si se advierte después se hace una anotación indicando que ese asiento queda ANULADO y en su lugar entenderá que dice. cálculo equivocado o inexactitud involuntaria cometida en las anotaciones contables. CONCEPTOS Y FECHAS si se advierte del error en el momento. los siguientes: y y y y y y y Libro de Caja Libro Auxiliar de Bancos Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Compras Libro Auxiliar de Ventas Fichas de Almacén corrección de ERRORES Error contable es toda omisión. . Correcciones en el Diario: y EQUIVOCACIONES DE PALABRAS.

diligencia. las intervenciones de las que se hayan solicitado constancia..y y NºS ROJOS: se escriben en rojo (restan) COMPLEMENTO A 0: 00 85 115 y EQUIVOCACIONES EN LAS CIFRAS en el caso de que la cantidad sea < a la real se puede realizar otroasiento con la correspondiente anotación. Llevará. un resumen de losasuntos debatidos.La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas.. ARTÍCULO 26: 1. todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad. adecuada a la actividad de la empresa. al menos. con expresión de los datos relativos a la convocatoria y constitución del órgano. en todas las hojas de cada libro. con su correspondiente anotación. En ambos casos se pueden llevar a cabo los mismos procedimientos que en la duplicación de asientos.Las sociedades mercantiles llevarán también un libro o libros de actas en los que constarán. 2. sin perjuicio de la autoridad de aquellos.Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada.. para que antes de su utilización se ponga en el primer folio de cada uno. ARTÍCULO 27: 1. que permita un seguimiento cronológico de todas las operaciones. un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario. . necesariamente. LEGISLACIÓN MERCANTIL APLICABLE AL TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE CÓDIGO DE COMERCIO ARTÍCULO 25: 1. En el caso de que la cantidad sea > a la real se puede hacer uncontraasiento..Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente habrán de llevar al Registro Mercantil del lugar del que tuvieran domicilio. los acuerdos adoptados y losresultados de las votaciones. el sello del Registro. En los supuestos de cambio de domicilio tendrá pleno valor la legislación efectuada por el Registro de origen. sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales. así como la elaboración periódica debalances e inventarios. de los que tuviere el libro y.

El valor probatorio de los libros de los empresarios y demás documentos contables será apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley.Los empresarios conservarán los libros. por orden de fechas. En caso de disolución de sociedades. y en Euros hasta el 2002. a partir del último asiento realizado en libros.. ARTÍCULO 31: .Será válida.. interpolaciones. . a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes.2. de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate. tachaduras ni raspaduras. sin embargo. documentación y justificantesconcernientes a su negocio. ARTÍCULO 30: 1. cualquiera que sea el procedimiento utilizado. serán legislación antes de que transcurran cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. sin embargo.. Será válida.Todos los libros y documentos contables deben ser llevados. 2. Deberán salvarse a continuación.El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no lo exime del deber al que se refiere el párrafo anterior y si hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos. los cuales.El libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado en la empresa.. reglamento o la práctica mercantil de general aplicación.Las anotaciones contables deberán ser hechas expresando los valores en Pesetas. Será válida. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes. inmediatamente que se adviertan los errores u omisiones padecidas en las anotaciones contables. serán susliquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo.El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. ARTÍCULO 29: 1.. sin espacios en blanco.. sin embargo. correspondencia... con claridad. 2. la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobrehojas sueltas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios. ARTÍCULO 28: 1. debidamente ordenados durante seis años. 2. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación del ejercicio y lasCuentas Anuales. la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos relativas a la actividad de la empresa. salvo lo que se establezca en disposiciones generales o especiales.

podrá decretarse la exhibición de los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio. . y el depósito y publicidad de los documentos contables. se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio. debiendo aportarse lasmedidas oportunas para la debida conservación y custodia de los libros y documentos. se hará en elestablecimiento del empresario.. que será llevada a cabo por el Registro Mercantil central en los términos previstos en este reglamento.Los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios con arreglo a disposiciones legales vigentes. la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podrá servirse de auxiliares técnicosen la forma y número que el juez considere necesario.La comunicación o reconocimiento general de los libros. correspondencia y demás documentos de los empresarios. sólo podrá detectarse de oficio o de instancia de parte. sin perjuicio de lo que derive en lo expuesto en las leyes. El reconocimiento se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación con la cuestión de que se trate.En cualquier caso. fuera de los plazos prefijados en el párrafo anterior. REGLAMENTO DEL REGISTRO MERCANTIL ARTÍCULO 2: . cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición. quiebras y liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles. y cuando los socios o los representantes legales de los trabajadores tengan derecho a su examen directo.En todo caso. .La contabilidad de los empresarios es secreta. La centralización y la publicación de la información registral. expedientes de regulación de empleo. La legalización de los libros de los empresarios.. en los casos de sucesión universal.ARTÍCULO 32: . suspensión de pagos.. ARTÍCULO 33: 1.. . .. ARTÍCULO 293: 1...El reconocimiento al que se refiere el artículo anterior. en su presencia o en el de la persona que comisione.El Registro Mercantil tiene por objeto: La inscripción de los usuarios y demás sujetos establecidos por la ley y de los actos y contratos relativos a los mismos que determinan la ley y reglamento. ya sea general o particular. el nombramiento de expertos independientes y de auditores de cuentas.

. los siguientes libros registro: Libro Registro de Facturas Emitidas Libro Registro de Facturas Recibidas Libro Registro de Bienes de Inversión . así como.Se exceptúa de esta obligación a las sociedades que puedan presentar balance abreviado. ARTÍCULO 218: . en su caso. el Informe de Gestión y la propuesta de aplicación de resultados. a las que se adjuntará un ejemplar de cada una de dichas cuentas. deberán llevar. las cuentas e informe de gestión consolidados. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ARTÍCULO 166 (LEY): La contabilidad deberá permitir determinar con precisión: El importe total del IVA que el sujeto pasivo haya repercutido a sus clientes El importe total del IVA soportado por el sujeto pasivo. Si faltare la firma de alguno de ellos de señalará en cada uno de los documentos en que falte. en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social.. ARTÍCULO 62 (REGLAM): Los empresarios o profesionales. en cada forma.Los administradores de la sociedad están obligados a formular..Dentro del mes siguiente a la aprobación de las Cuentas Anuales. sujetos pasivos del IVA.Las Cuentas Anuales y el informe de gestión deberán ser registrados por los auditores de cuentas. con expresa indicación de la causa. 2...Las Cuentas Anuales e Informe de Gestión deberán ser firmados por todos los administradores.2. podrán ser llevados por el Registro Mercantil los libros detalle del Libro Diario y cualesquiera otros que se lleven por los empresarios en el ámbito de su actividad.Asimismo. 2. así como el informe de gestión y el informe de los auditores. ARTÍCULO 203: 1. se presentará para su depósito en el Registro Mercantil del domicilio social certificación de los acuerdos de la Junta General deaprobación de las Cuentas Anuales y la aplicación del resultado. LEY DE SOCIEDADES ANÓNMAS ARTÍCULO 171: 1.. las Cuentas Anuales.

ya que explica con éxito la realidad económica y social fundamentando lo que en la actualidad se conoce como los principios de contabilidad generalmente aceptados que son las reglas que regirán y guiarán al práctico contable en la realización de su trabajo. que sea demostrable en cualquier lugar y en cualquier situación. teniendo en cuenta que la práctica de un modelo contable no asegura el éxito rotundo de este. perpetuándose si por el consenso común de las personas se legalizan por procesos formales o por el contrario si son insolventes e inaplicables se desechan y empieza un nuevo proceso de selección. algunas herramientas para evitar este tipo de conflictos es a traves de la revision de los resultados del trabajo antes de emitir las comunicaciones asi como la rotación periodica de las asignaciones del personal. al ser evaluadas son recogidas o rechazadas. ya que siendo esta una actividad utilitaria que proporciona soluciones inmediatas a los problemas que se presentan sin la menor base teórica.PRACTICA CONTABLE "Todo principio generalmente aceptado. la práctica contable debe asumirse como un enfoque de investigación continua en el cual al aplicarla su valor crezca de acuerdo a la implementación y consecuencia que tenga con la teoría contable. se puede así establecer que la práctica contable se sostiene de experiencias unas que satisfacen las necesidades económicas y que son dadas a conocer y entran a un proceso de aceptación de las personas que manejan la técnica contable. esta es la base y el punto de partida del cual la práctica contable toma sus fundamentos. dando como resultado un conjunto de formulaciones carentes de estructura. esto significa que los auditores internos deben llevar a cabo sus trabajos con honesta confianza y sin comprometer significativamente su calidad. CONSEJO PARA LA PRACTICA 1120-1: OBJETIVIDAD INDIVIDUAL Los auditores internos deben tener actitud imparcial y neutral y evitar cualquier conflicto de intereses. La práctica contable en este caso es la que forma la parte teórica de la contabilidad. . esto es. nace de la práctica". Esto implica que el DEA (Director Ejecutivo de Auditoria) debe organizar kas asignaciones del personal de tal manera que eviten e impidan cualquier situacion en la cual el auditor interno tenga un interes personal o profesional en competencia con otros intereses.