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PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO SON CEDULAS, HOJAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO ELABORADO U OBTENIDO POR EL AUDITOR QUE SUSTENTAN

EL TRABAJO DESARROLLADO

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO OBJETIVOS

Cumplir los principales requisitos de documentacin de un trabajo de auditora

Establecer pautas para el archivo de la documentacin y sistema de ndice

Utilizar tcnicas de auditora asistidas por el computador para formular: 4 Papeles de trabajo 4 Programas de auditora

PAUTAS GENERALES EL AUDITOR

Est obligado a documentar los procedimientos de auditora

A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

ENFOQUE GLOBAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO CONSIDERAR


Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS SAS 41 (AU 339) NIA 9 - Documentacin

Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.50

Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA El auditor debe preparar y

NAGU 3.50 ESTIPULA El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo. Es el vnculo entre: planeacin, trabajo de campo e informe Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relacin con los objetivos de auditora

mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA

NAGU 3.50 ESTIPULA

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo de campo, que est implcito al referirse el informe a las NAGAs b. Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Contribuir a la planeacin y realizacin de la auditora. b. Sustentar el informe del auditor c. Permitir la revisin y supervisin del trabajo d. Constituirse como evidencia y soporte de las conclusiones,comentarios, recomendaciones e. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales f. Permitir su revisin calidad de la auditora

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA

NAGU 3.50 ESTIPULA

DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a. Son de propiedad del auditor b. Est sujeta a las limitaciones impuestas por la Etica Profesional, para prevenir revelaciones indebidas de asuntos confidenciales c.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad d.Se deben adoptar medidas de seguridad para conservarlos por un periodo suficiente

DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a. Son de propiedad de: - Los rganos conforman tes del Sistema Nacional de Control - Las Sociedades de Auditora contratadas con autorizacin de la CGR b. De la Contralora si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR

SAS 41 (AU 339) CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO

Varan de acuerdo a las circunstancias (ver lmina anterior) Deben ser suficientes para reflejar que los registros estn de acuerdo y conciliados con la informacin contable u otra que se reporte Que se han cumplido con las NAGAs Deben mostrar:
El planeamiento y la supervisin El estudio y evaluacin del control interno Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas

SAS 41 (AU 339) FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO La naturaleza de la auditora La naturaleza del informe del auditor La naturaleza de los estados financieros u otra informacin sobre los cuales se est informando La naturaleza y condiciones de los libros de la entidad El grado de confiabilidad sobre el Sistema de Control Interno Las necesidades requeridas por circunstancias particulares en que se desarrolla el trabajo

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN GENERAL

NO EXISTE un formato especfico Existen prcticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE

ENCABEZADO Nombre de la entidad Ttulo del P/T Fecha o periodo cubierto

FINAL Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor

CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

TEMA 3 PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS PROGRAMAS DE AUDITORIA SAS 22 Y NAGU 2.30

SAS 22 (AU 311) ESTIPULA

NAGU 2.30 ESTIPULA

a. b. c.

d. e.

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Su preparacin es obligatoria Debe desarrollarse detalladamente - Objetivos y procedimientos Su forma y extensin de los procedimientos es variable segn las circunstancias Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Para cada auditora gubernamental se prepararn programas especficos que incluyan: a. Objetivos b. Procedimientos c. Naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecucin d. Personal

EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

TEMA 04
SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1. CLASIFICACION
2. MARCAS DE AUDITORIA

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Preparados por el cliente Quien los formula Preparados por el auditor
Arqueo de caja Prueba del costo Planeamiento Conciliacin bancaria Organigrama Anlisis de cuentas

Permanentes Por su utilidad Corrientes

Estatutos Organigrama Contratos

Cartas de confirmacin Prueba del costo Pruebas de cumplimiento

MARCAS DE AUDITORIA

MARCAS DE AUDITORIA
DEFINICION.

l Se les conoce tambin como Claves de auditora ,


son smbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para sealar el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o procedimiento aplicado.

l Toma varias formas y se puede utilizar varios


colores. de lpices para realizarlos.

l Generalmente se utiliza lpiz rojo.

CODIGO

DENOMINACION

P L F OC R C O V

Archivo Permanente Archivo de Planificacin Archivo Corriente de Auditora Financiera Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Opcional Archivo Varios

Papeles de Trabajo - Flujo


Hoja de Trabajo de Activo Hoja de Trabajo de Pasivo Hoja de Resultados Trabajo de Estados Financieros Balance de Comprobacin

Efectivo Cuentas por Cobrar Sumarias Inventarios Activo Fijo Pasivos, Etc.

Clientes Deudores Diversos Documentos por Cobrar

Relaciones

Analticas

Auxiliares

PAPELES DE TRABAJO

MODELO DE CDULA PRINCIPAL O MATRIZ

MI PERU S.A. 31-dic-00


CODIGO DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99 HISTORICOS REEXPRESAD
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
HECHO POR: FECHA REVISADO POR: FECHA:

REFERENCIA SALDOS AL P/T 31-dic-00

AJUSTES DEBE HABER

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

SALDOS FINALES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32

MI PERU S.A. CAJA - BANCOS 31-Dec-00


CODIGO DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99 HISTORICOS REEXPRESAD
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
HECHO POR: FECHA REVISA DO P OR: FECHA :

REFERENCIA SALDOS AL P/T FA - 1 FA - 2 FA - 3 FA - 4 FA - 5


B/ G

AJUSTES DEBE 0 0 0 0 0
B/ G

RECLASIFICACIONES DEBE 0 0 0 0 0 0
N

SALDOS FINALES
1

31-Dec-00 300,000 100,000 5,000 -975,000 70,000 -500,000


N

HABER

HABER 0 0 0 0 0 0 0 0 0
N

101 102 103 104 106

Caja Fondo Fijo Remesas en Trnsito Cuentas Corrientes Depsitos a Plazo

200,000 100,000 50,000 1,200,000 1,500,000 3,050,000


N
B/ G

211,000 105,500 52,750 1,266,000 1,582,500 3,217,750


N

300,000 100,000 5,000 2,000,000 70,000 2,475,000


N
B/ G

2 3 4 5 6 7

2,975,000 0 2,975,000
N

8 9 10 11

0
N

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

FA

29 30 31 32

MI PERU S.A. BALANCE DE COMPROBACIN PERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1


Sumas Cdigo
10 12 14 16 19 20 21 22 23 24 25 26 28 29 31 33 34 38 39

Saldos
Debe Haber

Balance
Activos

Resultados

Cuentas

Debe

Haber

Pasivos Gastos Ingresos

Caja y Bancos Clientes Cuentas por cobrar accionistas y personal Cuentas por cobrar diversas Provisin para cuentas de cobranza dudosa Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios Productos en proceso Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Provisin para desvalorizacin de existencias Inversiones en valores Inmuebles, Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciacin y amortizacin acumulada

1500,000

2000,000

500,000

INVERSIONES CANON S.A. BALANCE DE COMPROBACIN PERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1


Sumas Cdigo Cuentas
Debe Haber

Saldos
Debe Haber

Balance
Activos

Resultados

Pasivos Gastos Ingresos

Vienen
40 41 42 45 46 47 48 49 50 56 58 59 29 31 33 34 38 39 Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones diversas Ganancias Diferidas Capitall Social Capital Adicional Reservas Resultados Acumulados Provisin para desvalorizacin de existencias Inversiones en valores Inmuebles, Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciacin y amortizacin acumulada

CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

BALANCE GENERAL
Balance de Comprobacin

?
Anlisis de Cuentas

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

BALANCE GENERAL
Balance de Comprobacin ASIENTOS DE RECLASIFICACION (Extracontables) Anlisis de Cuentas

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS


Balance de Comprobacin
Cd. Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes Sumas Debe Haber 1500,000 2000,000 Saldos Debe Haber -.-500,000

Se deber presentar de la siguiente forma ?


Inversiones Canon S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles)

NO

BALANCE GENERAL

ACTIVOS Activo Corriente

PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Caja-Bancos 500,000

EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS


Sumas Debe Haber 1500,000 2000,000 Saldos Debe Haber -.-500,000

Balance de Comprobacin

Cd. Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes

Se deber presentar de la siguiente forma ?


Inversiones Cann S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles) ACTIVOS Activo Corriente

NO

BALANCE GENERAL

PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios 500,000

SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA


Anlisis de Cuentas 101 102 103 104 106 Caja Fondos Fijos Remesas en Trnsito Cuentas Corrientes Depsitos a Plazos 300,000 100,000 5,000 ( 975,000) 70,000 ( 500,000) 2975,000 2475,000

Reclasificacin Sobregiros Saldo Caja - Bancos Cuentas corrientes Banco Santander 800,000 Banco de Crdito ( 2975,000) Banco Wiese 700,000 Banco del Sur 500,000 ( 975,000)

Pasivo - Sobregiros bancarios

ASIENTO DE RECLASIFICACION EXTRACONTABLE

Caja - Bancos 2975,000 A Sobregiros Bancarios 2975,000

Para reclasificar al pasivo corriente el importe de los sobregiros bancarios para una adecuada presentacin en el balance general

EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS


Balance de Comprobacin
Sumas Debe Haber 1500,000 2000,000 Saldos Debe Haber -.-500,000

Cd. Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes

Inversiones Cann S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles)

BALANCE GENERAL

ACTIVOS Activo Corriente Caja-Bancos 2475,000 Cuentas .......

PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios 2975,000 Cuentas por ..........

TEMA 07
LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA PRIVADA 1. CLASIFICACION
2. ARCHIVO 3. CODIFICACION 4. REFERENCIACION CRUZADA

UN MODELO DE ORDENAMIENTO, CLASIFICACIN Y CODIFICACIN DE PAPELES DE TRABAJO EN LA ACTIVIDAD PRIVADA

TECNICAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO


Enfoque global de auditora: 3 De los programas de auditora y 4 De los papeles de trabajo Papeles de trabajo relativos a la planificacin del trabajo de auditora Papeles de trabajo relativos a los activos Papeles de trabajo relativos a los pasivos y patrimonio neto Papeles de trabajo relativos a los ingresos y gastos Papeles de trabajo relativos a los procedimientos generales y culminacin de la auditora

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
De tipo legal administrativo Permanentes De tipo tributario

Borrador de informe Asuntos generales Activos, pasivos patr. y resultados Pruebas de transacciones

Corrientes

PERMANENTES : TIPO LEGAL ADMINISTRATIVO


PL-1 Escritura de constitucin ....... Ultima modificacin de estatutos ------ Lista de funcionarios con poderes ------ Descripcin de prcticas contables no
usuales

....... ....... ....... ....... .......

Programas de auditora no desarrollados Extracto de actas Organigrama de la empresa Plan de cuentas Control interno - relevamiento

PERMANENTES :

TIPO TRIBUTARIO

PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta. ....... ----------....... ....... ....... ....... ....... Ordenes de pago de tributos. Reclamaciones. Acotaciones. Apelaciones. Amnistas. ............................................................ ............................................................ ............................................................

CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME

I-1

Estados financieros y notas ....... ----------....... ....... ....... Observaciones y notas de inters Asientos de ajuste Asientos de reclasificacin Borrador de informe corto Borrador de informe largo Carta de recomendaciones o control interno

CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES


II - 1 Planeamiento e instrucciones. ....... ----------....... Control de tiempo. Balance de comprobacin. Asuntos para futuros exmenes. Observaciones generales del. supervisor. ....... Lista de funcionarios responsables. de la administracin durante el perodo examinado. ....... ..............................................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A AA RoS RR o SS

Activos Pasivos y Patrimonio Ingresos Costos y gastos

ACTIVOS A B C D E F G H I

PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION

Caja - Bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Cargas diferidas Inversiones en valores Inmuebles, maquinaria y equipo Inversiones intangibles Otros activos

PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION


PASIVOS Y PATRIMONIO AA BB CC DD EE Pasivo corriente Deudas a Largo Plazo Provisin para Beneficios Sociales Ganancias Diferidas Patrimonio

PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION


INGRESOS, COSTOS Y GASTOS R Ingresos RR Costos y gastos S Ingresos SS Costos y gastos

CORRIENTES : PRUEBA S DE TRANSACCIONES

100 200 300 400 500 600 700

Segmento : ventas - cuentas por cobrar Segmento : compras- cuentas por pagar Segmento : Inversiones Segmento : Produccin Segmento : Planillas Prueba : Costo de ventas Prueba : Costo de produccin

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION


ACTIVOS A Caja - Bancos (Cdula principal) A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.1 Efectivo recontado A-1.2 Cheques para depsito A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.4 Comprobantes provisionales

A-2Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depsito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales A-3 Remesas en Trnsito

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION


ACTIVOS. A-4 Resumen de Cuentas Corrientes. A-4.1 Conciliacin Cta Cte. ........ A-4.2 Confirmacin Banco ........ A-4.3 Conciliacin Cta Cte. ........ A-4.4 Confirmacin Banco ........ A-5.1. A-5.2. A-5.3. A-5.4.

A-5.

OTRO MODELO DE ORDENAMIENTO, CLASIFICACIN Y CODIFICACIN DE PAPELES DE TRABAJO EN LA ACTIVIDAD PRIVADA

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION
Permanentes
Permanente

General Activos, pasivos patr. y resultados Circularizacin

Corrientes

Comprensin

Inventarios

PERMANENTES
A Actividades de la empresa. A-1 Giro principal de la empresa. A-2 Lista de principales clientes y proveedores.

.... ...............................................
B Aspectos contables. B-1 Descripcin de prcticas contables no.
usuales.

....... Programas de auditora no desarrollados. ------ Plan de cuentas.

GENERAL
A Estados Financieros. A-1 Balance General. A-2 Estado de Ganancias y Prdidas.

.... ............................................... .... ............................................... .... ...............................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A AA RoS RR o SS

Activos Pasivos y Patrimonio Ingresos Costos y gastos

CIRCULARIZACIN
A Abogados. A-1 Estudio ................................................. A-2 Dr. .........................................................

.... ............................................... .... ............................................... .... ...............................................


B Bancos. B-1 Banco .................................................... B-2 Banco .....................................................

.... ............................................... .... ...............................................

COMPRENSIN
I Ingresos. I-1 Ciclo de tesorera .................................. I-2 Ciclo de .................................................

.... ............................................... .... ............................................... .... ...............................................


II Egresos. II-1 Ciclo de Compras ................................... II-2 Ciclo de planillas ....................................

.... ...............................................

INVENTARIOS
1 Instrucciones. 2 ................................................................. 3 ..................................................................

.................................................. .... ................................................ .... ................................................ .... ................................................. .... .................................................


4