FLUJO DE CAJA

SEGUNDO D
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA 2009
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así como de las actividades de financiación e inversión de la entidad. 3 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones y pagar dividendos. 4 Debe explicar tanto el efectivo como las transacciones de inversión y financiación que no hacen uso de efectivo durante el período analizado.Uso del flujo de caja 1 Evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivos positivos en períodos futuros. 2 Debe explicar las razones o las causas de las diferencias entre el valor de la utilidad neta y el flujo de efectivo relacionado con las operaciones. El objetivo principal del estado de flujo de efectivo es proporcionar información acerca de los ingresos y pagos de efectivo. ____________________________________ .

2. permite calcular los flujos de efectivo provenientes de las operaciones convirtiendo los valores del estado de resultado para ingresos.Enfoques básicos para la preparación del estado de flujo de efectivo 1. costo de mercancías vendidas y gastos de la base de causación a la base de caja. ____________________________________ .Base de causación: resume los resultados de operaciones en términos de ingresos ganados o gastos incurridos.Base de caja: este enfoque resume los resultados de operación en términos de ingresos y pagos de efectivo (método directo). ajustando las partidas del estado de resultado por los cambios que han sufrido las cuentas del balance general relacionadas.

anterior y actual y Perdidas y Ganancias actual como herramientas del Flujo de caja 2. Flujos de Caja según su destino ____________________________________ . Flujos de Caja según su naturaleza 3.Herramientas y tipos de flujos 1. Balances comparativos .

Sustento legal NIC 7 NEC 3 NIFF 1 FASB 95 Norma internacional (Ecuador) (Europa + países varios) (USA ) ____________________________________ .

LOS VALORES DE ESAS CUENTAS DEBERAN SER SEGREGADAS DE ESTE ANALISIS.Matriz de flujos RUBRO ACTIVO ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO PASIVO + PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS CAMBIO AUMENTO DISMINUCION AUMENTO DISMINUCION DEL EJERCICIO DEL EJERCICIO TIPO FLUJO USO DE EFECTIVO FUENTE DE EFECTIVO FUENTE DE EFECTIVO USO DE EFECTIVO FUENTE DE EFECTIVO USO DE EFECTIVO NOTA: LOS RUBROS QUE TIENE CUENTAS DE VALUACION COMO DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS. PORQUE NO REPRESENTA FLUJO DE EFECTIVO ____________________________________ . GASTOS PREOPERATIVOS.

‡ Financiamiento: Entradas y salidas de efectivo relativas a los recursos de la empresa.Flujo de caja por su naturaleza Operacional: Resultado neto más/menos ingresos que no hayan supuesto movimiento de efectivo. ‡ Inversión: Cobros y pagos relativos a inversiones en el balance. tanto propios como ajenos La suma de estos tres Flujos de caja es igual a cambio neto en la posición de caja de la empresa según el balance de situación ____________________________________ .

en cuanto el flujo de inversión y financiamiento no sufre variación entre estos dos métodos ____________________________________ . más/menos cobros o pagos que no hayan supuesto ingresos o gastos. La diferencia entre los modelos radica en como se presenta el flujo operacional. más lo gastos que no hayan supuesto una salida de efectivo. efectúa ecuaciones contables para determinar el flujo ± Método indirecto: Parte de la utilidad del ejercicio.Métodos utilizados Método directo: Cómputo de todos los cobros y los pagos correspondientes al período. menos los ingresos que no hayan supuesto entrada de efectivo.

En el caso en el que una empresa no tenga deuda el CFac será igual que el flujo de caja libre CF Flujo de caja contable: Utilizado comúnmente por la prensa económica: CF contable = Beneficio después de impuestos + amortización ____________________________________ .Flujo de caja por su destino Flujo de caja disponible para las acciones (CFac): Efectivo que queda disponible para los accionistas. CFac = cobros ± pagos en un período ‡ Flujo de caja libre para la empresa: Flujo generado por las operaciones después de impuestos. No tiene en cuenta el coste del endeudamiento de la empresa. que podrá destinarse a dividendos o recompra de acciones.

disminución de inventario ____________________________________ . Intereses y dividendos recibidos: Ingresos por intereses + disminución en intereses por cobrar . Pagos a proveedores de mercancías: Costo de ventas + aumento de inventarios . Efectivo recibido de clientes: Ventas Netas + disminución en cuentas por cobrar .Principales ecuaciones contables 1.aumentos en cuentas por cobrar 2.aumento en intereses pro cobrar 3.

Principales ecuaciones contables (cont) 4.disminución en pagos anticipados 5.aumento en impuestos por pagar ____________________________________ . Pagos de impuestos: Gastos de impuestos + disminución en impuestos por pagar . Pagos de intereses: Gastos de interés + disminución en intereses por pagar . Pagos de gastos: Gastos de operaciones ± depreciación y otros + aumento en pagos anticipados gastos que no hacen uso de efectivo .aumento en intereses por pagar 6.

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