Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organizacin

para cubrir sus inmediatas obligaciones.

Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a
continuacin:
y Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria
aceptacin en el pas, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo
especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
y Depsitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor
de la Empresa.
y Instrumentos de crdito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de
gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegrficos y otros instrumentos
de crdito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea
la Empresa.
y Divisas o monedas extranjeras de libre cotizacin en la Banca Nacional.
No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar
conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales
como: depsitos dados en garanta, coberturas de reserva de capital y/o fondos de
reserva legal, prestaciones sociales, depsitos bancarios congelados por
intervencin de la institucin financiera u otros motivos, depsitos a plazo fijo,
cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postales o fiscales, adelantos
para viticos u otros gastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas.
Control Interno del Efectivo
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
y Divisin del trabajo
y Delegacin de autoridad
y Asignacin de responsabilidades
y Promocin de personal eficiente
y Identificacin del personal con las polticas de la Empresa.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
y Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho limite, se debern pagar con cheques.
y Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminur el fondo, o
para su eliminacin.
y Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
y La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad,
ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
y La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
y El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.
y Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar
aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y
letras, el monto pagado
y El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo,
durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos
se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente
por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen
efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
y Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de
Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes
como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la
cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y
Ganancias".

Arqueo De Caja Ejemplo, es una herramienta de control y anlisis de las
transacciones del efectivo de la empresa, ste deber ser realizado diariamente
por parte del cajero o peridicamente por parte de los auditores o personas
encargadas de forma imprevista y sorpresiva para el cajero. Se deber adems
tener en cuenta para tal arqueo no solo la existencia de efectivo, sino tambin los
cheques o vales, los que debern ser el saldo que exista en caja luego de haber
sido contabilizado todo el ingreso.
Como es bien sabido, todo el dinero que ingrese a la caja de su empresa, deber
ser depositado en la cuenta bancaria, para de esta forma ejercer un estricto
control sobre lo que ingresa a caja, as como tambin el dinero que egresa deber
ser girado por la empresa por medio de cheques, por eso es de suma importancia
realizar el Arqueo de Caja
Arqueo De Caja Ejemplo realizado diaria y peridicamente, evitar que llegue a
encontrar sorpresas o desfalcos en su caja, o evitar que el cajero haga de las
suyas con su dinero y adems le facilitar detectar los faltantes o sobrantes en
caja, como tambin le ayudar a mejorar los controles internos de su negocio y
poder encontrar la forma de subsanar dichas situaciones.
Tambin debe tener claro que los ingresos que perciba su negocio, no debern ser
utilizados para pagos directos en efectivo, pues si se presenta tal situacin es
mejor crear un fondo o caja menor, que utilice para pagos menores que debern
quedar claros por cuales conceptos se seguir manejando dicha caja, a la que
tambin es recomendable realizarle un Arqueo de Caja
auditora de caja y bancos
.- objetivos de la auditora
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el
sector de caja y bancos es determinar:
Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en
efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.
Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraidas por,
la empresa en sus relaciones con terceros.
Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados
financieros.
Si se han efectuado una correcta periodificacin tanto de las transacciones que
afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total
interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.
Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.
Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos
por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales
procedimientos y normas son los mas adecuados para asegurar un buen control
sobre los saldos de estas cuentas.
5.2 .- El arqueo de caja
La verificacin mas usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de
caja es el arqueo de caja
El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la
caja y el auditor que controla el arqueo.
El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin:
Relacin de fondos disponibles
Inventario de las partidas
y Efectivo.
y Talones a cobrar
y comprobantes no contabilizados.
y anticipos no contabilizados.
y fondos auxiliares.
Comprobacin de cobros y pagos anteriores en efectivo.
Comprobacin de los pagos por banco.
y Examen de los talonarios
y Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los
correspondientes justificantes.
y Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja.
y Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los
siete das anteriores y posteriores al arqueo de caja.
En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente.
Un punto importante en el arqueo de caja es el anlisis de los justificantes de los
anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:
Si su antigedad es razonable.
Si estn debidamente documentados.
Si estn debidamente aprobados.
.- El fondo fijo de caja
El sistema de fondo fijo de caja consiste en:
Fijar un importe adecuado para las necesidades de pagos por caja.
Entregar dichos importe al cajero.
Suprimir todo ingreso directo en caja.
Reponer fondos al cajero, contra justificantes de pago aprobados, por su
mismo importe.
.- Circulacin del fondo bancario
Se suele utilizar en auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios
recogidos en el balance, la confirmacin directa, esta recoger toda la informacin
adicional de inters para la auditora.
La firma de auditora debe de recibir directamente la informacin del banco, con
autorizacin para ello de la empresa auditada.
El contenido de la confirmacin directa bancaria es el que sigue:
Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezcan
saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
Prestamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas
de los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que
hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.
Cualquier otra informacin relativa a las operaciones de la empresa auditada
con el banco.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de
cheque, letras, endosos, indicando cuantas de ellas son indispensa y
combinaciones de las mismas.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas poe el
auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga
validez.


En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y
delicada en cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello
que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen
aprovechamiento del este activo.
1. Introduccin
Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran
obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que
generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas
bancarias. En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al
final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no
coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con cada
uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma
determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. La
conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control
interno del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, mtodos
y las reglas de presentacin para elaborar una conciliacin bancaria.

2. Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin bancaria
Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una
conciliacin, es que a veces NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes
anterior, a continuacin se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores
al estudio de los libros para proceder con la conciliacin del mes correspondiente.
PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO
EMPRESA BANCO
PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN
EL BANCO
Verificar que los cheques en
Trnsito (del mes pasado)
aparezcan en el Estado de cuenta
enviado por Banco.
Verificar que los Depsitos en
Trnsito (del mes pasado)
aparezcan en el estado de cuenta
enviado por Banco.
PARTIDAS NO
REGISTRADAS EN
LA EMPRESA
Revisar que las Notas de Dbito
o Cheques omitidos (del mes
pasado) estn reflejadas en el
libro mayor de Banco.
Revisar que las Notas de Crdito
o Depsitos omitidos (del mes
pasado) estn reflejadas en el
libro mayor de Banco.

(5525(6 Comprobur que se huyun usentudo todos
los errores (del mes pusudo) en los llbros
de lu empresu (llbro muyor de Bunco) yu
seun por dlferenclus, mul ublcucln,
omlsln o prescrlpcln de cheques.
Comprobur que se huyun usentudo todos
los errores (del mes pusudo) en el estudo
de cuentu buncurlo, yu seun por
dlferenclus, mul ublcucln, omlsln o
purtldus que no corresponden u lu
empresu.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o
estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la
conciliacin actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de
igual forma se tomar en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliacin
actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas
en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles
las mismas no se toman en cuenta para ningn tipo de ajuste.

3. Normas para la elaboracin del documento
Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la
empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar
cuales son las discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al
cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos
registros se debe elaborar el documento que avale la elaboracin de la conciliacin,
esto respetando algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin:
Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:
Nombre de la empresa o razn social.
Nombre del documento Conciliacin Bancaria.
Fecha a la cual se est elaborando el documento.
Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
Tipo de mtodo a utilizar (opcional).
Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar
para realizar la conciliacin.
Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre
los dos saldos, y es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral
posterior. Lo nico que varia en la presentacin de los mtodos es en el nmero de
columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan
discrepancia entre los saldos.
Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final deben
aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las
necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa.

4. Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria
4.1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el
mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de
una conciliacin y que en s para efectos de lo que a continuacin explicar ser igual
para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por
el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para
luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales.
Para empezar a preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia
que se conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo:
1) Primero, se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se incluyen
las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este
rengln los:
1)a). Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia
de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no
ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los
libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que
sea cobrado.
1)b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al
final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en
los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.
2) Segundo, se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se incluyen
las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
2)a). Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la
empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
2)b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre
otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha
abonado en los libros de la empresa.
2)c). Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
2)d). Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero
no se hizo su correspondiente registro.
3) Tercero, se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes por
concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:
3)a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y
equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en
los libros de la empresa.
3) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en
vez de abonarse y viceversa.
3) Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o
abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se
pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
3) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de
vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo.
3)b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de
todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales
tenemos:
3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisin.
3) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron realmente
pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
3) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron realmente
pero no fueron asentados en el banco.
3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el
estado de cuenta bancario.
3) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en
vez de abonarse y viceversa.
3) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o
abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco
posee diversos clientes.
Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario
a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se
plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados.





Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:
El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de
banco Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:
/,B52 MAY25 D( BANC2 B2/9A5 FU(57(
C2D,*2 D( CU(N7A N: 1.1.02.01.02
C7A. C255,(N7( N 5698-22356-96
M29,M,(N726 JU/,2 D( 2006
F(CHA C2NC(372 D(B( HAB(5 6A/D2
01/07/06 6uldo 230.000,00
01/07/06 Correccln del Depslto N 1956 166.500,00 396.500,00
01/07/06 Correccln del Cheque N 4505 122.600,00 273.900,00
02/07/06 Cheque N 4508 47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depslto N 3984 180.000,00 406.200,00
06/07/06 N.C. (fectos descontudos 100.000,00 506.200,00
14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 451.200,00
20/07/06 Cheque N 4510 52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depslto N 4866 130.000,00 529.200,00
28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 463.700,00
30/07/06 Depslto N 5698 78.000,00 541.700,00
28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 525.900,00
31/07/06 Depslto N 6892 40.000,00 565.900,00









Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:
BANC2 B2/9A5 FU(57( 6.A.C.A.
Cupltul Bs. 280.000.000,00
(67AD2 D( CU(N7A
D(6D( 01/07/2006 HA67A 31/07/2006
C2N752/ N 3377233
(/ 75B2/ C.A.
Cdlgo de cuentu N 5698-22356-96
3*. 1/1
F(CHA C2NC(3726 CA5*26 AB2N26 6A/D26
JU/,2 6uldo 185.900,00
01 Depslto N 2365 153.800,00 339.700,00
02 Cheque N 4508 47.700,00 292.000,00
05 Depslto N 3984 180.000,00 472.000,00
06 N.C. (fectos descontudos 100.000,00 572.000,00
06 N.D. *ustos de cobrunzu 5.000,00 567.000,00
15 Cheque N 4506 25.000,00 542.000,00
20 Cheque N 4510 25.000,00 517.000,00
25 Depslto N 4866 130.000,00 647.000,00
30 Depslto N 5698 78.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos,
vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y
185.900,00 segn banco Cr.
(/ 75B2/ C.A.
C2NC,/,AC,N BANCA5,A
BANC2 B2/9A5 FU(57( A/ 30/06/06
C255,(N7( N 5698-22356-96 M72D2: 6A/D26 C255(C726
D(6C5,3C,N 3A5C,A/ /,B526 BANC2
6uldos ul 30/06/06 230.000,00 -185.900,00
CH(4U(6 (N 75N6,72
17/06/06 Cheque N 4506 25.000,00
20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00 65.800,00
D(36,726 (N 75AN6,72
30/06/06 Deposlto N 2365 153.800,00 -153.800,00
(5525(6 D( (M35(6A
Deposlto N 1956 reglstrudo 18.500,00
Deposlto N 1956 correcto 185.000,00 166.500,00
Cheque N 4505 mul ublcudo 61.300,00 -122.600,00
6A/D26 C255(C726 A/ 30/06/06 273.900,00 -273.900,00


Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y
el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin.
Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar
cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a los saldos correctos que
deberan tener ambos.
Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que
fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas
partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberan tomar en cuenta para la
conciliacin actual.
De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el
15 julio, contrario del N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como
cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento ste se considera que
todava esta en trnsito.
Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor
que se registr en libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en
transito, se procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya
sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar
en la conciliacin del mes de julio.
Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo
que no se tomarn en cuenta para ajustar.
Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las
operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en
este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito estn en N
4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depsitos en
transito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de
los efectos descontados que no se registr, y finalmente encontramos una diferencia
en el cheque N 4510 el cual se registr en libros por Bs. 52.000,00 y aparece
cobrado por Bs. 25.000,00, con un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que
error fue de la empresa.




Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de
control interno:
(/ 75B2/ C.A.
C2NC,/,AC,N BANCA5,A
BANC2 B2/9A5 FU(57( A/ 31/07/06
C255,(N7( N 5698-22356-96 M72D2: 6A/D26 C255(C726
D(6C5,3C,N 3A5C,A/ /,B526 BANC2
6uldos ul 31/07/06 565.900,00 -725.000,00
CH(4U(6 (N 75N6,72
20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00
14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00
28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00
28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 177.100,00
D(36,726 (N 75AN6,72
31/07/06 Deposlto N 6892 40.000,00 -40.000,00
N27A6 D( D(B,72
06/07/06 *ustos de Cobrunzu 5.000,00 -5.000,00
(5525(6 D( (M35(6A
Cheque N 4510 reglstrudo 52.000,00
Cheque N 4510 correcto 25.000,00 27.000,00
6A/D26 C255(C726 A/ 31/07/06 587.900,00 -587.900,00










Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:
(/ 75B2/ C.A.
C2NC,/,AC,N BANCA5,A
BANC2 B2/9A5 FU(57( A/ 31/07/06
C255,(N7( N 5698-22356-96 M72D2: 6A/D26 C255(C726
D(6C5,3C,N /,B526 BANC2
D(B( HAB(5 D(B( HAB(5
6uldos ul 31/07/06 565.900,00 725.000,00
CH(4U(6 (N 75N6,72
20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00
14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00
28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00
28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00
D(36,726 (N 75AN6,72
31/07/06 Deposlto N 6892 40.000,00
N27A6 D( D(B,72
06/07/06 *ustos de Cobrunzu 5.000,00
(5525(6 D( (M35(6A
Correccln del Cheque N 4510 27.000,00
6UB727A/(6 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00
6A/D26 C255(C726 A/ 31/07/06 587.900,00 587.900,00


Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar
ningn signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza
la sub-totalizacin donde se suma verticalmente todas las columnas para luego
extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos, tanto en libros como en
banco.

4.2. Saldos encontrados
Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los
dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna
las diferencias, depsitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos,
para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de ste
mtodo.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin
del documento:
(/ 75B2/ C.A.
C2NC,/,AC,N BANCA5,A
BANC2 B2/9A5 FU(57( A/ 31/07/06
C255,(N7( N 5698-22356-96 M72D2: 6A/D26 (NC2N75AD26
D(6C5,3C,N 3A5C,A/ 727A/
6A/D2 6(*N BANC2 A/ 31/07/06 725.000,00
CH(4U(6 (N 75N6,72
20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00
14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00
28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00
28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 -177.100,00
D(36,726 (N 75AN6,72
31/07/06 Deposlto N 6892 40.000,00 40.000,00
N27A6 D( D(B,72
06/07/06 *ustos de Cobrunzu 5.000,00 5.000,00
(5525(6 D( (M35(6A
Cheque N 4510 reglstrudo 52.000,00
Cheque N 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00
6A/D2 6(*N /,B526 A/ 31/07/06 565.900,00

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs.
725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo anterior,
pero en una sola columna, hasta que al final se encontr el saldo del mayor de
Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).
Conciliacin bancaria
Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la cuenta corriente,
donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el perodo mensual.
La conciliacin bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos
con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificacin de
los valores y registro tanto en libros como en el extracto:
1. Para la elaboracin de la conciliacin bancaria, debe tener los siguientes elementos.
CONCILIACIN ANTERIOR

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

EXTRACTO BANCARIO

CONCILIACIN BANCARIA
La conciliacin anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron
cobrados en el banco en el presente mes, remeses en trnsito que tambin pueden
aparecer en el extracto.
2. El proceso de verificacin es para encontrar las siguientes situaciones:
Conceptos Libro Extracto
Giro de cheques a la vista x x Coinciden
Consignaciones bancarias x x Coinciden
Giro cheques posfechados x Cheques en mano
Consignacin nacional x Remesas trnsito
Consignacin local cheques x Remesas trnsito
Rendimientos bancarios x Ingresos financieros
Chequeras x Gastos financieros
Prstamos bancarios x Prstamos
Servicio de la deuda inters x Gastos financieros
Servicio de la deuda cuota x Pago obligaciones
Comisiones bancarias x Gastos
Cuota de manejo x Gastos
Cheques devueltos x Cuentas por cobrar
Impuesto del 4%0 x Gastos
yGiro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto
bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operacin de ajuste.
yConsignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.
yGiro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los
conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se presenta en la
conciliacin disminuyendo el saldo del libro.
yConsignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido
efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de
remesas en trnsito.
yLos rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota Crdito por los
conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos de fondos de inversin no
estn contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento contable de
ajuste,
yLos gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de chequeras,
intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias,
comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques
devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al
gasto de la empresa contra la cuenta de bancos.
yLos ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de ingresos por
giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por
pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de
contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.
yCualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa, son objeto de ajuste
contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado.
Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran
ajustes contables mediante notas de contabilidad en el perodo contable en que se detectan
porque se busca la objetividad de la informacin.
La conciliacin del perodo anterior es fundamental en el seguimiento de los valores
conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:
yEn la conciliacin anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en
mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual, sino aparecen seguirn
para la siguiente conciliacin.
yLas remesas en trnsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al
inicio del extracto.
Con el uso del programa de contabilidad se tendr la oportunidad de editar el libro
auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.
Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las cuales
requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar
de bancos y la conciliacin anterior.
Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a
realizar la conciliacin individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de
empresa.
BANCO COLOMBIA
NEIVA PAG. 1

CUENTA NO

CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL

077-05500-3
EXTRACTO EN
NOV/30/2007
Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la
contralora del banco: apartado areo 241609, Bogot.
CHEQUES CHEQUES CONSIGNA
CIONES
DIA SALDO
No Valor No Valor

Saldo a oct.31/07

1.200.000

5.000.000 01 6.200.000
6239 2.000.000

3.000.000 05 7.200.000

2.000.000 10 9.200.000
CR-TC 3.000

CB 3.000.000 15 12.197.000
6240 4.197.000

15 8.000.000

CB 1.000.000 22 9.000.000
6241 3.000.000

22 6.000.000
CR-TC 6.000

25 5.994.000
6242 3.500.000

30 2.494.000
CREDITOS:
6 12.706.000
DBITOS:
5 14.000.000
PROMEDIO:
2.447.000
CR-TC Tarjeta de crdito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.
El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las
especificaciones y convenciones de cada transaccin.
El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos del
extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo
prefiere
puede
resaltar o
sealar los
datos
concordante
s:
Conciliacin
individual:
consiste en
colocar de
acuerdo el
saldo del libro
auxiliar de
bancos con el
saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios
para actualizar el saldo del libro auxiliar.
El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las operaciones que
registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban sido contabilizadas en el anterior
perodo que se observan en la conciliacin anterior, para llevar las diferencias en la
conciliacin bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de
ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006

DBITOS: CRDITOS: SALDOS:
01-11
01-11
05-11
05-11
10-11
15-11
15-11
22-11
22-11
30-11
30-11
Saldo Inicial
Consignacin
Ch 6239 Julio Celis
Consignacin
Consignacin
Ch 6240 Pedro Martnez
Consignacin
Ch 6241 Fernando A Fierro
Consignacin
Ch 6242 Nmina Noviembre
Ch 6243 Reembolso caja menor

5.000.000
3.000.000
2.000.000
3.000.000
1.000.000
2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.500.000
300.000
1.200.000
6.200.000
4.200.000
7.200.000
9.200.000
5.003.000
8.003.000
5.003.000
6.003.000
2.503.000
2.203.000
Saldo que pasan: 14.000.000 12.997.000

La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones
realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto
bancario.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.2003.000 $2.494.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente
300.000
(9.000)

SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000
Conciliacin conjunta:como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada
saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas
maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente, poniendo de acuerdo los dos
saldos: el bancario y el libro auxiliar.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
$2.203.000 $2.494.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente
(9.000) 300.000
SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000
Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria que son objeto
de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por el banco
se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se cumpla la
transaccin.
21. Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la chequera por el
valor de $150.000 se procede en consecuencia:
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530505 Gastos bancarios 150.000

111005 Moneda nacional

150.000
Registra el gasto por concepto de chequeras
22. Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por consignaciones de
otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000

111005 Moneda nacional

20.000
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias
23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por
ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas crdito, etc., estos servicios
tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000

111005 Moneda nacional

20.000
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota
24. Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por $300.000 y la empresa no
conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de ajuste.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530515 Comisiones 20.000

111005 Moneda nacional

20.000
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores
recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
111005 Moneda nacional 50.000

421005 Intereses

20.000
421045 Descuentos bancarios

30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios
26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el servicio de la
deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses, en
este caso se registra.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
210510 Pagars 1.250.000

530505 Financieros 200.000

111005 Moneda nacional

1.450.000
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses
27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las
retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de
crdito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no haban sido tenidas en cuenta por la
empresa, asimismo el banco no haba registrado un cheque porque no haba sido cobrado
por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable que resulta
de esta conciliacin es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco
por concepto de credibancos.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
530505 Gastos bancarios 9.000

111005 Moneda nacional

9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta
28. Impuesto del 4 por 1000:en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implement
el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 41000 por cada retiro que se haga de las
cuentas bancarias: ahorros, tarjeta dbito o cuenta corriente. El valor inicialmente se
consider como una contribucin, pero el legislador le dio carcter de impuesto
agregndose a la carga tributaria del impuesto de renta.
El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta
521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el mes genera
un impuesto de $800.000.
Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
521595 Contribuciones 800.000

111005 Moneda nacional

800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente
Qu valores se suma y se restan en la conciliacin? los valores que se suman o restan
de los saldos, depende de la metodologa de conciliacin:
Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancario
Se suman:
Cheques en mano
Notas crdito bancario
Se restan:
Consignaciones en trnsito
Notas dbito bancario
Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancario
Se suman: Se suman:
Notas crdito bancario Consignaciones en trnsito
Se restan: Se restan:
Notas dbito bancario Cheques en mano
Formato Arqueo de Caja

SERVICIOS DE ADMINISTRACION, A. C.
ARQUEO DE CAJA


IMPORTE EN DOCUMENTOS $ __________


* VER RELACION ANEXA $ __________
DOCUMENTACION PENDIENTE DE REEMBOLSAR __________
CHEQUE EN TRAMITE DE FIRMA __________


MAS: IMPORTE EN EFECTIVO $ _________

BILLETES $ _________
DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE
1,000.00 __________ __________
500.00 __________ __________
200.00 __________ __________
100.00 __________ __________
50.00 __________ __________
20.00 __________ __________


MONEDAS$ _________


DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE
20.00 ___________ ____________
10.00 ___________ ____________

5.00 ___________ ____________

2.00 ___________ ____________
1.00 ___________ ____________
0.50 ___________ ____________
0.20 ___________ ____________
0.10 ___________ ____________

TOTAL DEL ARQUEO $ __________
VS
FONDO FIJO DE CAJA __xxxxx__
DIFERENCIA ---------

EL DIA ________________________ DEL 2008, SIENDO LAS ______________, SE
EFECTUO EL ARQUEO DE CAJA A LA ENCARGADA DE RESGUARDAR EL EFECTIVO DE LA
EMPRESA, LA CUAL MOSTRO EL DINERO Y DOCUMENTOS QUE ESTAN EN SU PODER, LOS
CUALES SE MOSTRARON UNO POR UNO.



__________________________________
NOMBRE Y FIRMA
RESPONSABLE DE FONDO DE CAJA