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POLITICA FISCAL Es una rama de la poltica econmica que configura el presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto pblico,

los impuestos, endeudamiento interno externo del estado, y a las operaciones y situaciones financieras de las entidades y organismos autnomos o paraestatales, por medio de los cuales se determina el monto y distribucin de la inversin y el consumo pblico como componentes del gasto nacional, como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad econmica.

1.1.

Importancia de la Poltica Fiscal

Crear el ahorro pblico suficiente para hacer frente al volumen de inversiones planeadas y adquirir recursos adicionales mediante endeudamiento interno y externo. Manipular instrumentos tributarios 1.2. Objetivos de la Poltica Fiscal

Los objetivos primordiales de la poltica fiscal son: y Es el instrumento de desarrollo para crear el ahorro pblico suficiente para incentivar el nivel de inversin pblica nacional. y Absorber de la economa privada (por los medios ms equitativos) los ingresos suficientes para hacer frente a sus necesidades de gasto. y Estabilizacin de la economa, a travs del control de precios, del control financiero, para crear las condiciones necesarias para el desarrollo econmico. y Redistribucin del ingreso.

Para poder lograr los objetivos anteriores la poltica fiscal se vale de los siguientes instrumentos: y La poltica tributaria.

y y y y y

La poltica de gasto pblico. La poltica de endeudamiento. La poltica financiera: Financiamiento Pblico y finanzas pblicas. Monetario

1.3.

Clasificacin de Poltica Fiscal

Puede ser expansiva o restrictiva: Poltica fiscal expansiva: cuando el objetivo es estimular la demanda agregada, especialmente cuando la economa est atravesando un perodo de recesin y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al dficit o incluso puede provocar inflacin. Los mecanismos a usar son: y Aumentar el gasto pblico, para aumentar la produccin y reducir el paro. y Bajar los impuestos, para aumentar la renta disponible de las personas fsicas, lo que provocar un mayor consumo y una mayor inversin de las empresas, en conclusin, un desplazamiento de la demanda agregada en sentido expansivo. De esta forma, al haber mayor gasto pblico, y menores impuestos, el presupuesto del Estado, genera el dficit. Despus se puede decir que favorece el gasto fiscal en el impuesto presupuestario. Poltica fiscal restrictiva: cuando el objetivo es frenar la demanda agregada, por ejemplo cuando la economa est en un perodo de excesiva expansin y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflacin que est creando. Como resultado se tiende al supervit.

Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y ms duros:


y y

Reducir el gasto pblico, para bajar la produccin. Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas puedan invertir menos, as la demanda agregada se desplaza hacia la izquierda.

Al haber menor gasto pblico, y mayores impuestos, el presupuesto del Estado, genera un supervit. Aumenta la demanda: se le pone un impuesto a los consumidores para que esta baje Poltica fiscal contractiva: Es la que hace disminuir la demanda agregada, a fin de generar un exceso de oferta agregada de bienes, lo que finalmente har reducir el nivel de ingreso. 1.4. Principios de la Poltica Fiscal

Principios bsicos en la aplicacin de la poltica fiscal  Equidad: los individuos contribuyen de acuerdo a su capacidad de pago.  Neutralidad: sectores, entidades, trminos.  Simplicidad: sistema tributario con costos de recaudacin bajos, que dificulte la evasin y facilite la administracin. productos y servicios que sean econmicamente equivalentes deben ser gravados en los mismos

2. Antecedentes de la Poltica Fiscal en Venezuela La poltica fiscal ha sido mal llevada a lo largo de muchos perodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes econmicos que reactiven la economa venezolana, pero lamentablemente fallan al no poder controlar el gasto pblico y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. Durante los perodos de bonanza petrolera que viva el pas y hasta la llegada del viernes negro, la costumbre por parte de los gobiernos; era tener un enorme gasto pblico producto de un abultado nmero de subsidios y regalas; y una poltica de endeudamiento demasiado arriesgada, y como los ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran suficientes para cubrir el gasto pblico, realmente no desarrollo nunca una poltica econmica y menos una poltica tributaria eficiente y adaptada a la realidad del pas y modernizada. La modernizacin lleg muy tarde, hace apenas unos 15 o 20 aos los instrumentos fiscales utilizados en las polticas econmicas eran pocos, mal implantados y muy difciles de controlar, obtenindose una gran prdida por los altos niveles de evasin fiscal que se presentaban. Luego del viernes negro, y por causa de polticas econmicas que no han sido diseadas para adaptarse a la realidad de nuestro pas, la poltica fiscal ha sido mal planteada y mal ejecutada. Se ha intentado aplicar serias medidas en materia econmica pero han perdido efecto; primero por falta de continuidad en las polticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un mismo periodo gubernamental hemos visto cambios en las polticas aplicadas, y apenas toman control los nuevos gobiernos inmediatamente son cambiados los planes econmicos, con esto solo se logra un sistema inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone una nueva direccin. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que busque primero, controlar el gasto pblico a travs del mejoramiento y

simplificacin del sector pblico y crear un Sistema Tributario eficiente, para luego poco a poco pero con paso firme y sostenido lograr la reactivacin econmica que tanto requiere Venezuela. En Venezuela, la posibilidad de un estado como el que tuvimos en las ltimas dcadas ya no es viable, por la sencilla razn de que el pas no se puede permitir ese lujo. La sinceracin de la economa es y seguir siendo la nica salida. Los controles excesivos, los subsidios, el proteccionismo, el paternalismo estatal y el estado empresario, conllevan altos grados de ineficiencia y terminan imponiendo un elevado costo a la sociedad. Esos costos tienen que salir de alguna parte (endeudamiento). Las polticas econmicas que caracterizaron la poltica econmica venezolana entre 1974 y 1994 arrojaron una hiperinflacin alimentada por un drstico y continuado deterioro en el valor de nuestro signo monetario.

2.1.

Poltica Fiscal Actual. El actual gobierno venezolano, segn su propuesta econmica propone

una reduccin del gasto pblico, y una modificacin al tratar de reducir el gasto corriente, a travs de reestructuraciones en todos los organismos oficiales para hacerlos ms eficientes y menos costosos, y por su parte aumentar el gasto de capital, para crear la infraestructura necesaria para comenzar la reactivacin econmica. Por otra parte, en materia de gestin tributaria propone una reestructuracin del actual Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), para aumentar la recaudacin y evitar la evasin de impuestos. As como la aplicacin de una serie de instrumentos de recaudacin que permitan reducir el dficit fiscal. En este sentido, el presupuesto fiscal para el ao 2000, fija como meta en los ingresos ordinarios de origen no petrolero un monto de Bs. 8.561 millardos,

equivalente al 47,8% del total de ingresos, mejorando su participacin en 5,7 puntos porcentuales con respecto al nivel alcanzado en 1999. Los ingresos fiscales originados por la actividad petrolera, excluyendo las transferencias al Fondo de Inversin para la Estabilizacin Macroeconmica (FIEM), se estiman en Bs. 4.211 millardos, equivalentes al 23,6% del total de ingresos fiscales. Ha sido un factor comn observar excelentes propuestas econmicas por parte de los distintos gobiernos venezolanos que luego se pierden en la intrincada e ineficiente red burocrtica, o simplemente no son capaces de cumplir las metas que son trazadas, en otras ocasiones, y debido a nuestra gran dependencia de las exportaciones petroleras, los planes se ven afectadas por variaciones en los precios del petrleo, e incluso por crisis ocurridas en otros pases que crean un efecto domin, afectando a las economas ms vulnerables como la nuestra.

POLITICA MONETARIA Es una poltica econmica que se usa la cantidad de dinero como variable de control para asegurar y mantener la estabilidad econmica y evitar una balanza de pagos adversa. Para ello, las autoridades monetarias usan mecanismos como la variacin del tipo de inters, y participan en el mercado de dinero, a travs de la banca central. El control se puede establecer mediante: a) la estructura de los tipos de inters, b) el control de los movimientos internacionales de capital, c) el control de las condiciones de los crditos para las compras a plazo, d) los controles generales o selectivos sobre las actividades de prstamo de los bancos y otras instituciones financieras, y e) sobre las emisiones de capital.

3.1.

Importancia de la poltica monetaria La poltica monetaria tiene como funcin principal procurar el

crecimiento econmico, el control de la inflacin y la defensa del valor de la divisa nacional con relacin a otras divisas extranjeras. En la prctica, para alcanzar estos fines es necesario establecer una serie de objetivos intermedios, directamente controlables por el organismo emisor. La masa monetaria es el objetivo cuantitativo ms vigilado. La poltica monetaria, cuyo objetivo es sostener la actividad econmica proporcionando a los agentes financieros la liquidez y los crditos bancarios indispensables para consumir, invertir y producir, no debe mostrarse demasiado restrictiva, porque correra el riesgo de bloquear el crecimiento econmico, ni excesivamente expansionista, porque en la medida en que tal situacin ocurriese favorecera el aumento de la inflacin (el alza generalizada de los precios), al inyectar demasiado poder adquisitivo en una economa que no dispone de una estructura de produccin adecuada para responder a un dficit de la oferta de produccin, no se podr contar con los bienes suficientes para satisfacer la demanda. 3.2. Clasificacin de la poltica monetaria

Poltica monetaria expansiva: Cuando el objetivo es poner ms dinero en circulacin. Cuando en el mercado hay poco dinero en circulacin, se puede aplicar una poltica monetaria expansiva para aumentar la cantidad de dinero. sta consistira en usar alguno de los siguientes mecanismos:
y

Reducir la tasa de inters, para hacer ms atractivos los prstamos bancarios.

Reducir el coeficiente de caja (encaje bancario), para que los bancos puedan prestar ms dinero, contando con las mismas reservas. Comprar deuda pblica, para aportar dinero al mercado.

Referencias r tasa de inters, OM oferta monetaria, E Tasa de equilibrio, DM demanda de dinero.

Segn los monetaristas, el banco central puede aumentar la inversin y el consumo si aplica esta poltica y baja la tasa de inters. En la grfica se ve cmo al bajar el tipo de inters (de r1 a r2), se pasa a una situacin en la que la oferta monetaria es mayor (OM1). Poltica monetaria restrictiva: cuando el objetivo es quitar dinero del mercado. Cuando en el mercado hay un exceso de dinero en circulacin, interesa reducir la cantidad de dinero, y para ello se puede aplicar una poltica monetaria restrictiva. Consiste en usar los siguientes mecanismos: y Aumentar la tasa de inters, para que el hecho de pedir un prstamo resulte ms caro. y Aumentar el coeficiente de caja (encaje bancario), para dejar ms dinero en el banco y menos en circulacin.

Vender deuda pblica, para retirar dinero de la circulacin, cambindolo por ttulos de deuda pblica.

Referencias r tasa de inters, OM oferta monetaria, E Tasa de equilibrio, DM demanda de dinero.

De OM0 se puede pasar a la situacin OM1 subiendo el tipo de inters. La curva de demanda de dinero tiene esa forma porque a tasas de inters muy altas, la demanda ser baja (cercana al eje de ordenadas, el vertical), pero con tasas bajas se pedir ms (ms a la derecha).

3.3.

Principios de la poltica monetaria

Luchar contra la inflacin, El papel de la poltica monetaria consiste en mantener una adecuada proporcin entre la liquidez monetaria y el nivel de actividad econmico con el objeto de impedir desequilibrios que puedan alentar procesos inflacionarios. Contribuye al crecimiento econmico, En la medida en que la poltica monetaria crea y mantiene condiciones monetarias y crediticias favorables a la estabilidad de los precios, motiva el desarrollo de iniciativas privadas en inversin y consumo que aceleran el ritmo de actividad econmica. La

compatibilidad entre este mayor ritmo de actividad con baja inflacin es requisito fundamental para un crecimiento econmico sostenido en el largo plazo. Ayuda a la estabilidad del tipo de cambio, Con estas medidas, la poltica monetaria contribuye con el objetivo general de equilibrar la balanza de pagos, asegurar la continuidad de los pagos internacionales del pas y mantener la competitividad externa de la produccin domstica. Para ello es necesario contar con un nivel de reservas internacionales suficientes para cubrir las necesidades de importaciones de bienes y servicios indispensables al desempeo normal de la economa, adems de ofrecer las divisas suficientes a su debido costo de oportunidad para el pago de los sectores pblico y privado a sus acreedores externos. Y Contribuye a la estabilidad del sistema financiero y de pagos de la economa.

4. Antecedentes de la Poltica Monetaria en Venezuela El Banco Central de Venezuela es una institucin monetaria y financiera, cuyos principales objetivos son procurar la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la unidad monetaria venezolana, el bolvar. Persona jurdica de derecho pblico, goza de autonoma para formular y ejercer las polticas de su competencia, de manera coordinada con la poltica econmica general, tendentes a alcanzar los objetivos superiores del Estado. Sus funciones son formular y ejecutar la poltica monetaria, en dicha poltica se resume el conjunto de decisiones que adoptan las autoridades del Instituto con el propsito de regular la circulacin monetaria, el tipo de inters

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y la disponibilidad de crdito de la economa; adems participa en el diseo y ejecucin de la poltica cambiaria. El BCV tiene en la poltica monetaria un instrumento de gran poder para contribuir al logro de los objetivos de la poltica econmica global diseada por el Gobierno Nacional, los cuales se pueden resumir en: crecimiento econmico sostenido, elevado nivel de empleo, estabilidad de precios, balanza de pagos manejable y alto grado de bienestar de la poblacin. Junto con el Ministerio de finanzas el BCV, debe contribuir a la armonizacin de la poltica monetaria con la poltica fiscal, facilitando la consecucin de los objetivos macroeconmicos. Por ello, no est subordinado a directivas del poder ejecutivo y no puede financiar polticas fiscales deficitarias. Dado que se rige por el principio de responsabilidad pblica, debe rendir cuenta de sus polticas ante la Asamblea Nacional. Adems, est sujeto al consecutivo control de la Contralora General de la Repblica. Sus presupuestos de gastos de funcionamiento e inversiones precisan la aprobacin de la Asamblea Nacional; asimismo, sus cuentas y balances pueden ser objeto de auditoras externas en los trminos que marque la ley. 4.1 Origen y funciones del Banco Central de Venezuela El Banco Central de Venezuela fue fundado en virtud de ley del 8 de septiembre de 1939 y su antecedente ms inmediato haba sido el Banco de Venezuela, establecido en 1890. Fue constituido como sociedad annima a partir del capital aportado, a partes iguales, por el Estado y particulares. Su administracin quedaba a cargo de un Directorio integrado por nueve miembros (un presidente - elegido por la Asamblea General de Accionistas a partir de una lista de tres aspirantes emitida por el presidente de la Repblica ( y ocho directores), cuatro elegidos por el poder ejecutivo, tres por la

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Asamblea General de Accionistas y uno por el Consejo Bancario Nacional. Sus funciones y estructura orgnica fueron reorganizadas y reformadas en 1960, 1974, 1983 y 1987. El 4 de diciembre de 1992 fue promulgada la Ley del Banco Central de Venezuela, por la que pas a regirse. Sus mximas autoridades rectoras fueron desde entonces un presidente, dos vicepresidentes y el Directorio (integrado por siete directores, slo uno de los cuales representa al poder ejecutivo). Entre las funciones del Banco Central de Venezuela se encuentran crear y mantener condiciones monetarias, crediticias y cambiaras favorables a la estabilidad de la moneda, al equilibrio econmico y al desarrollo ordenado de la economa, as como asegurar la continuidad de los pagos internacionales del pas. A tal efecto, tiene a su cargo: a) Regular el medio circulante y en general, promover la adecuada liquidez del sistema financiero con el fin de ajustarlo a las necesidades del pas. b) Procurar la estabilidad del valor interno y externo de la moneda. c) Centralizar las reservas monetarias internacionales del pas y vigilar y regular el comercio de oro y de divisas. d) Ejercer, con carcter exclusivo, la facultad de emitir billetes y acuar monedas. e) Regular las actividades crediticias de los bancos y otras instituciones financieras pblicas y privadas, a fin de armonizarlas con los propsitos de la poltica monetaria y fiscal, as como el necesario desarrollo regional y sectorial de la economa nacional para hacerla ms independientes. f) Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la Repblica de Venezuela en el Fondo Monetario Internacional, en todo lo

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concerniente a la suscripcin y pago de las cuotas que le corresponda, a las operaciones ordinarias con dicha institucin y a los derechos especiales de giro. g) Efectuar las dems operaciones y servicios compatibles con su naturaleza de Banco Central.

TRIBUTOS Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. 5.1. Importancia de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones) La finalidad bsica que fundamenta la imposicin de tributos es la de obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del Estado. Los tributos ms importantes, pues es a travs de ellos como se obtienen la mayora de los ingresos pblicos para costear las necesidades colectivas de cualquier administracin. Para un consumidor, tanto como para un autnomo grande o pequeo, es importante identificar las diversas fuentes tributarias de financiacin de los bienes y servicios pblicos. 5.2. Clasificacin de los Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones) Conforme a la clasificacin ms aceptada por la doctrina y el derecho positivo, los tributos se dividen en: Impuestos: Son las prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado a quienes se encuentren en las situaciones consideradas por la ley

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como hechos imponibles siendo estos ltimos ajenos a toda actividad estatal relativa al contribuyente. La prestacin exigida al obligado es independiente de toda actividad estatal relativa a l. Destaca la independencia entre la obligacin de pagar el impuesto y la actividad que el Estado desarrolla con su producto. El Estado en el cumplimiento de sus funciones especiales presta servicios pblicos indivisibles (aquellos cuyos beneficios no pueden individualizarse), satisfaciendo necesidades pblicas. Los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, considerando directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa. De tal forma, por ltimo se concluye expresando que los impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivo) segn tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se encuentra, la imposicin progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el origen de renta, etc. As, como un ejemplo de los impuestos reales estn, los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario. Entre las caractersticas se encuentran: y y Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin). Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento. y y Establecida por la ley. Aplicable a personas individuales o colectivas.

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Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

Tasas: Es una especie de tributo exigido por el estado como contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial de un servicio pblico divisible o de costo prorrateable. Existe una especial actividad del estado materializado en la prestacin de un servicio individualizado en el obligado. Las tasas presentan ciertas caractersticas como son; son obligatorias, el hecho generador es la actividad del Estado, y se trata de un servicio divisible. La diferencia esencial entre la tasa y el impuesto, consiste en que para la tasa existe el desarrollo de una actividad estatal que atae al obligado. Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera:  Tasa Jurdicas: y De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.) y De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad, etc.) y De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal contravencional)  Tasas Administrativas: y Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.) y Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.)

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Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir, de caza y pesca, etc.) Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)

Contribucin Especial: Es la prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales actividades del Estado. Existe tambin una actividad estatal que es generadora de una especial beneficio para el llamado a contribuir. Debe manifestarse una ventaja o beneficio con respecto al contribuyente. Aqu radica la diferencia con la tasa porque en ella tambin existe una actividad estatal vinculante, pero que solo consiste en la prestacin de un servicio individualizado sin interesar las consecuencias que este produce en el contribuyente. Ejemplos: el peaje, contribuciones de mejoras. 5.3. Principios Tributarios Toda constitucin contiene 2 tipos de normas: normas de principio y normas de regla. En el Derecho Tributario moderno no se concibe una Potestad Tributaria ilimitada, por ello los sistemas tributarios han consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de crear, modificar o suprimir tributos. Revisar art. 74 de la Constitucin. Principio de Legalidad y Reserva de la Ley: La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislacin, a travs de un Decreto Legislativo. Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de la Ley, segn el cual no slo la creacin, modificacin o derogacin de los

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tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que este mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota. Principio de Igualdad: Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales. Principio de No Confiscatoriedad: Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos lmites que son regulados por criterios de justicia social, inters y necesidad pblica. Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial del valor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado. En el caso peruano los lmites de este principio no estn establecidos expresamente y su aplicacin depende de cada caso en particular. Respeto a los derechos fundamentales de la persona: Nuestra Constitucin consagra este precepto, con la intencin de remarcar que dicha potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona. Principio de Capacidad Contributiva: Se ha convertido en una salvaguarda o garantas frente al poder tributario omnmodo y arbitrario del estado en la medida que encause el ejercicio de esa potestad a travs del derecho; y que por los dems est ntimamente vinculado con el principio de igualdad. En virtud de tal principio, las personas debern contribuir a travs de impuestos directos como por ejemplo el Impuesto a la renta- en proporcin

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directa con su capacidad econmica, de modo tal que quien tenga mayores ingresos econmicos pagara ms y quien tenga menores ingresos pagar menos impuestos directos.

IMPUESTOS Son tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta. 6.1. Importancia de los Impuestos Los impuestos son los ingresos econmicos que aportan los ciudadanos al pas, segn los ingresos y utilidades que obtengan, estas contribuciones tienen como finalidad de mejorar los servicios pblicos que brinda el estado. Por ejemplo; calles, hospitales de gobierno, carreteras, parques, escuelas, medios de transporte, etc.

6.2.

Clasificacin de los Impuestos Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por

lo que hace radicar la clasificacin en el sistema de determinacin y cobro adoptado por la legislacin de cada pas, considerando directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo mediante nminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como es la organizacin administrativa. Por su origen

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Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: Impuesto sobre la renta o el IVA. Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas adems actan como barrera arancelaria.

Por criterios administrativos y Impuestos directa: Afectando principalmente a los ingresos o propiedades. contributiva. y Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo. Gravan en relacin a ndices. En razn del sujeto y Impuestos reales y objetivos: Son los que graban a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto. Ejemplo: contribucin urbana. y Impuestos personales o subjetivos: Se toman en consideracin las circunstancias de las personas. Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto. Ejemplo: impuesto sobre la renta En razn de actividad gravada y Impuestos Generales: Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios. y Impuestos Especiales: Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza. En funcin de su plazo Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad

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Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo de tiempo determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes: No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria de forma indefinida.

6.3.

Principios de los Impuestos

De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la justicia: los sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus respectivas aptitudes, es decir, en proporcin al ingreso de que gozan bajo la proteccin del Estado. Lo fundamental de esta mxima es la afirmacin de que los impuestos deben ser justos, equitativos. De la certidumbre: el impuesto que cada contribuyente est obligado a pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe ser claro en cuanto al tiempo, forma y cantidad del pago a efectuar. Para la realizacin del principio expuesto, se debe procurar que cada una de las leyes que imponen las contribuciones, deben determinar con precisin datos tales como los sujetos, entendiendo tanto quien paga como a quien se le paga, el objeto, la cuota, la base, la forma y fecha de pago, las infracciones en que se pueden incurrir, etc. Esto viene a ser lo que constitucionalmente es concebido como el principio de legalidad tributaria. De la comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es ms probable que convenga su pago al contribuyente, en otras palabras, un impuesto se recauda precisamente cuando es ms conveniente el pago para el contribuyente o cuando es ms probable que disponga de los medios para cumplir con dicha obligacin.

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De la economa: todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia entre lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro pblico del estado sea lo ms pequea posible; es decir, que no se tome un impuesto del bolsillo del contribuyente sino en la medida necesaria para subvenir las necesidades del tesoro pblico, evitando una trasferencia de recursos que tendran una asignacin ms productiva en manos del contribuyente.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin, brindando asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal. 7.1. Los impuestos nacionales: Sirven para financiar los servicios y las obras de carcter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos servicios destacan la educacin, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal. El SENIAT en ejercicio de la competencia, tiene bajo su jurisdiccin los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohlicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

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Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos: y y y y y y 7.2. Impuesto sobre la Renta y Complementario Impuesto sobre las Ventas Impuesto al Gravamen Financiero Impuesto de Remesa Impuesto de Timbre Nacional Impuesto para preservar la seguridad democrtica

Los impuestos municipales: Constitucionalmente los ingresos municipales derivan principalmente de las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio y servicios; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, as como por propaganda y publicidad comercial, entre otros. En Venezuela, los impuestos municipales varan segn la entidad territorial municipal y su regulacin se ubica en las Ordenanzas Municipales correspondientes, conforme a lo establecido en Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Uno de los aspectos que debe considerar el inversionista en su estudio de localizacin, son los tributos municipales, principalmente el Impuesto a las Actividades Econmicas (Patente de Industria y Comercio) que requiere toda empresa o establecimiento para operar sus actividades y el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, que debe pagarse por la sede fsica (construccin, terreno o edificio) de la misma. Tributos municipales precedentes de las tres primeras ciudades de Venezuela con mayor atractivo para Invertir, entre las cuales se encuentran: Caracas, Valencia y San Cristbal.

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 Alcalda de Valencia, estado Carabobo Impuesto sobre Actividades Econmicas: Tiene por objeto el establecimiento y regulacin del Impuesto Sobre Actividades Econmicas del Municipio Valencia, por su ejercicio habitual y/o temporal, con fines lucrativos y de carcter independiente, realizada por personas jurdicas y/o naturales en o desde la jurisdiccin del Municipio Valencia. Las caractersticas de esta regulacin son las siguientes: y Registro: toda persona jurdica que desde o en la jurisdiccin del Municipio Valencia ejerza actividades econmicas, deber inscribirse ante la Administracin Tributaria Municipal, incluyendo aquellas que estuvieran exoneradas o exentas de pago del impuesto. y Solicitud: deber presentarse dentro de los 30 das siguientes a la fecha de inicio de sus actividades y cumplir con los recaudos establecidos por la referida ordenanza. Tiene un costo de 2 UT por tasa administrativa y la entrega de la licencia deber realizarse dentro de los 10 das siguientes luego de presentada la solicitud. y Base Imponible: para la determinacin y liquidacin del impuesto sobre actividades econmicas, sern los ingresos brutos efectivamente percibidos en el ejercicio de las actividades econmicas que se ejerzan o que se consideren ejercidas en o desde la jurisdiccin del Municipio Valencia y Exoneraciones: El Alcalde podr otorgar exoneracin total o parcial del impuesto a aquellas empresas que se establezcan por primera vez en la jurisdiccin del Municipio Valencia. Esta exoneracin slo podr otorgarse por un (1) ao, prorrogada por un perodo igual a solicitud del interesado.

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Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Tiene por objeto establecer y regular el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, ubicados en la jurisdiccin del Municipio Valencia del Estado Carabobo, la base imponible del impuesto ser el valor de los inmuebles urbanos.  Alcalda de San Cristbal, estado Tchira: Impuesto sobre Actividades Econmicas: Regula la patente o autorizacin que necesariamente deber obtener toda persona natural o jurdica, cualquiera que sea naturaleza, que ejerza actividades lucrativas en la jurisdiccin del Municipio San Cristbal. y Base Imponible: est generalmente representada por los ingresos brutos derivados de la actividad lucrativa, a excepcin de aquellos casos, que por su naturaleza sea imposible su determinacin, se utilizarn criterios tales como movimiento econmico, magnitud de la empresa, entre otros. y Solicitud: deber ser realizada por escrito, con sujecin al modelo y requisitos en el modelo de solicitud que suministra la Direccin de Hacienda. La tramitacin de la solicitud de la patente, causar una tasa sobre su patrimonio, de acuerdo a la siguiente escala:     Patrimonio / Tasas Hasta Bs.5.000.000 / 0.80% Desde Bs.5.000.001 Hasta Bs.20.000.000 / 0.60% Mayor de Bs.20.00.001 / 0.50%

El costo de la tramitacin nunca deber ser menor al valor de la unidad tributaria, ser de la manera siguiente:
  

Mximo Tributable: 12 UT. Tributo Mediano: 6 UT. Mnimo Tributable: 3 UT.

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Impuesto sobre Inmuebles Urbanos: Regula el impuesto aplicable a todos los inmuebles ubicados en la jurisdiccin del municipio San Cristbal, que comprenden terrenos, parcelas, edificaciones y en general toda construccin adherida a la tierra, entre otros. La determinacin del impuesto se efectuar tomando en consideracin el valor del terreno ms las edificaciones y/o construcciones. 7.3. Los impuestos aduaneros: Es aquella prestacin pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de mercancas a travs de las aduanas habilitadas del pas. Sin embargo, no todo paso de mercanca a travs de la misma constituye el impuesto de la Aduana. La regla principal para que nazca un impuesto aduanero es que la mercanca debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea; y hay que sealar que la mercanca debe estar destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del. Si no interviene ese otro territorio aduanero, no nacer un impuesto, ya que el comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un intercambio de mercancas nacionales o nacionalizadas entre los distintos puertos de la Repblica que posee un territorio aduanero nico. Clasificacin de los impuestos aduaneros y y y Extraccin de mercancas: Impuesto de exportacin Introduccin de mercancas: Impuesto de importacin Trnsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancas para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorio y AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la mercanca.

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ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del sistema mtrico decimal (Bs/Kg o Bs/m3). MIXTO: Tiene un componente ad valorem y especfico.

CULTURA TRIBUTARIA El conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la informacin, formacin y concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil deseable fundamental de la accin de tributar. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), establecido en agosto de 1994, es el organismo encargado de implementar la cultura tributaria en Venezuela; este organismo ha ido creando progresivamente una cultura tributaria en el pas. En Venezuela existen leyes que se encargan de la cultura tributaria del pas.  Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela.  Cdigo Orgnico Tributario.  Ley de Impuesto sobre la Renta.  Ley al Valor Agregado 8.1 Importancia de la Cultura Tributaria La importancia de la cultura tributaria est en la propia persona quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los dems. Por lo tanto, hay

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que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien comn y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propsito. Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que toma aos alcanzar y desarrollar. Con la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributacin son el proporcionar a la Nacin los medios necesarios para que ste cumpla con su funcin primaria como lo es la de garantizar a la ciudadana servicios pblicos eficaces y eficientes. 8.2. Caractersticas de la Cultura Tributaria En la Constitucin Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela (CNRBV), refleja un escenario donde interactan ambas partes: un sujeto activo, el Estado venezolano por rgano del ente administrador tributario, el cual segn el Art. 18 Del Cdigo Orgnico Tributario, es el ente pblico acreedor del tributo, y quien adems segn el Art. 127 del cdigo en comento tiene amplias facultades de fiscalizacin para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Y Por otra parte, un sujeto pasivo descrito en el mencionado cdigo como persona natural o jurdica obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias bien sea como contribuyente o responsable

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