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GUIA PRCTICA DE SISTEMA MONISTA

Registro del sistema: Se van registrando los asientos por naturaleza utilizando las cuantas del inventario (elementos del 1al 5), las cuentas de resultados (elementos 6 y 7), la elemento 8 para el cierre de las elementos 6 y 7 , (el cierre se realiza al finalizar el ejercicio contable) y, finalmente la elemento 9 que representa la contabilidad analtica de explotacin. La interrelacin entre la contabilidad general o financiera y la contabilidad analtica de explotacin, se efecta a travs de la cuenta 79 CARGAS IMPUTABLES A CUANTA DE COSTOS Y GASTOS, esta cuenta se utilizara para transferir, en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en la elemento 6, a las cuentas de costos de la elemento 9, mediante el asiento por transferencia (destino) ASIENTO POR NATURALEZA.Todos los comprobantes de pago genera un asiento por naturaleza, en esta

oportunidad para diferenciar de la elemento 6 diremos que agrupa las cargas producidas por su origen, comprendiendo desde la 60 hasta la cuenta 68, excepto la cuenta 66; originando la informacin necesaria para las cuentas nacionales.

ASIENTO POR TRANSFERENCIA.- se realiza la transferencia para la clasificacin de las ya operaciones contabilizadas por naturaleza (elemento 6),(transferencia de la elemento 6 al centro de costos ya sea a la elemento 2 o la elemento 9), dentro de la contabilidad.

DINMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA ELEMENTO 6 BAJO EL MTODO DE PROVICIONAMIENTO (SISTEMA MONISTA)

ASIENTO POR NATURALEZA CARGOS ABONOS 42 60 20 21 22 23 24 25 26 28 29

ASIENTOS POR TRANSFERENCIA CARGOS ABONOS 61


(1)

46 19 29 31 39 40 41 42 46 47

71

(2)

62 63 64 65 66 67 68

Costos por distribuir 91 Costo de produccin Centro de costos 92 93

79

(3)

Gastos de administracin 94 Gastos de ventas Gastos financieros 95 97

NO TIENEN TRANSFERENCIA (DESTINO) LAS CUENTAS :

66 cargas excepcionales (directo a perdida) 69 costo de ventas

(1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a produccin (2) Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo. (3) La 79 sirve de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad

Analtica de explotacin, en el sistema monista

El saldo acreedor de la cuenta 79, debe ser igual a la sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de costos (elemento 9), con los cuales se compensa al cierre del ejercicio. (sugiero consultar ms ejemplos de aplicacin y las reglas generales referente al sistema monista en el capitulo l del libro costos ll DINAMICA DEUDOR ACREEDOR

ELEMENTO 9 Ejemplo de aplicacin en el sistema monista

79

PRIMER CASO Se compra materias primas S/. 5000, materias auxiliares por S/. 2500 mas IGV, se gira un o cheque de banco continental n 27946 a nombre de industrias Elefantito. S.A.C. ASIENTOS POR NATURALEZA 02 60 60.4 40 40.1
COMPRAS

7500.00

Materias primas auxiliares 60.41 materias primas 5000 60.42 materias auxiliares 2500
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P.

1425.00

Gobierno central 40.11 impuesto a las ventas 40.111 IGV


CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

42 42.1

Facturas por pagar X /X Por la produccin de las compras 03 ASIENTOS POR TRANSFERENCIA
MATERIAS PRIMAS VARIACION DE EXISTENCIAS

8925.00

24 61 61.4

7500.00 7500.00

Materias primas y auxiliares X /X Por la transferencia de las materias primas y auxiliares al almacn 04 ASIENTOS POR EL PAGO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

42 42.1 10 10.4

Facturas por pagar


EFECTIVO Y EQUIBALENTES EFECTIVO

8925.00 8925.00

Cuentas corrientes 10.42 banco continental X /X Por el pago de la factura por la compra de o materiales primas y auxiliaras con cheque n 27946.

SEGUNDO CASO Se encarga producir artculo X a tercero, y nos cobra por servicio S/. 2200 ms IGV, se paga con cheque N 0 27947 de Banco Continental ASIENTOS POR NATURALEZA 01 63 633
GASTOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

2200.00

Produccin encargada a terceros 63.31 servicio por producir


TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE P

40 401

418.00

Gobierno central 40.11 Impuestos a las ventas 40.111 IGV


CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

46 469

Otras cuentas por pagar diversas x /x Por la provisin para pago del servicio por produccin 02 ASIENTO POR TRANSFERENCIA
COSTO DE PRODUCCION CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
x

2618.00

92 79

2200.00 2200.00

/x Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de costos 03 ASIENTO POR EL PAGO 46 469 10 104
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2618.00 2618.00

Otras cuentas por pagar diversas


EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Cuentas corrientes 10.42 Banco Continental x /x por el pago de los servicios por produccin, con 0 cheque N 27947 04

DIAGRAMA DEL SISTEMA MONISTA Y DUALISTA

90 CUENTAS REFLEJAS 90.1 Existencias iniciales 90.2 Compras reflejas 90.3 Gastos de personal reflejos 90.4 Servicios de terceros reflejos 90.5 Cargas de gestin reflejas 90.6 Cargas financieras reflejas 90.7 Provisiones reflejas 90.8 Ventas reflejas 90. 9 Resultado del ejercicio (perdidas y ganancias) 90.10 Existencias finales reflejas 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 91.1 Materia prima 91.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 91.3 Sueldos y salarios 91.4 Cargas sociales 91.5 Depreciacin y amortizacin 91.6 Fuerza motriz 92 COSTOS DE PRODUCCION 92.1 Materia prima 92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 92.3 Mano De Obra 92.4 Cargas sociales 92.5 Depreciacin y amortizacin 92.6 Fuerza motriz 93 CENTRO DE COSTOS 93.1 Produccin en curso 93.2 Costo de venta 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 94.1 Gastos financieros 94.2 tiles de escritorio 94.3 Gastos generales 94.4 Sueldos y salarios 94.5 Cargas sociales 94.6 Depreciaciones 95 GASTOS DE VENTAS 95.1 Publicidad 95.2 Comunicaciones 95.3 comisiones 95.4 Sueldos y salarios 95.5 Cargas sociales 95.6 Depreciaciones 96 INVENTARIOS PERMANENTES 96.1 Materias primas 96.2 Materiales auxiliares y embalajes 96.3 Productos en proceso 96.4 Productos terminados 96.5 Existencias por recibir 96.6 Repuestos, accesorios y herramientas 96.7 Sub productos 96.8 Desechos y defectuosos 96.9 Devoluciones 96.10 Recuperacin de embalajes desechos y defectuosos 97 DIFERENCIAS DE INCOORPORACION 98 RESULTADOS ANALITICOS 99 ENLACES INTERNOS

D U A L I S T A

S I S T E M A

SISTEMAMONISTA