You are on page 1of 64

Tema : Sistemul Bugetar al Republicii Moldova

Introducere
Timp de mai bine de dou secole, una din problemele cele mai controversate ale teoriei economice a fost i rmne a fi problema rolului economic al statului. Chiar i astzi, cnd economiile rilor lumii snt economii mixte i deci o implicare a statului n viaa economic se nelege de la sine, confruntarea dintre partizanii i adversarii implicrii statului n activitatea economic rmne la fel de actual ca i acum o jumtate de secol. Evoluia economiei naionale, din ultimii ani, poate fi considerat favorabil pentru valorificarea ntregului potenial economico - financiar i dezvoltarea durabil a rii. O contribuie important, la crearea acestor premise, revine sistemului financiar public, care, prin intermediul politicii bugetare i al mecanismului de redistribuire a resurselor financiare publice, are implicatii directe asupra creterii economice, asigurnd realizarea obiectivelor de stimulare a activitilor economice, de protecie social, creterea nivelului de trai i reducerea srciei. Calitatea sistemului financiar public poate fi asigurat competent, prin prin crearea condiiilor pentru administrarea public implementarea eficient a stabilirea regulilor, procedurilor, instrumentelor de dirijare a

sistemului i procesului bugetar, urmarindu-se politicilor macroeconomice i reformelor structurale.

Analiznd situaia societii Republicii Moldova (RM), apoi aceasta i consum resursele de viitor, pe cnd alte societai le direcioneaz pentru dezvoltare. Cauza acestei situaii const n nerespectarea intereselor societii i a economiei promovate de ctre stat, interesele politice ce sunt aplicate de partidul de guvernare etc. Acestea i alte momente au stat la baza actualitii prezentului studiu. Tema de cercetare se refer la un spectru larg de probleme privind finanele publice i anume funciile economice ale bugetului. O asemenea complexitate permite
2

identificarea unor categorii fundamentale n cadrul cercetrii date. n opinia autorului, sistemul bugetar poate fi considerat o categorie fundamental de cercetare. Autorul a elaborat aceast lucrare n baza cercetrilor specialitilor din domeniu Armeanic A., Moisescu F., Stratulat O., Galina Ulian, Dumitru Moldovanu, Secrieru Angela, Vasile Iancu, Iu. Vcrel, T. Manole, M. Trofim, care au prezentat o imagine clar asupra sistemului bugetar, utiliznd exemple, comparri cu alte sisteme bugetare internaionale, studii de caz, date concrete i generale actuale, statistici. Suportul normative informaional al lucrrii l constituie actele legislative i ale RM; datele furnizate de Ministerul Finanelor, Biroul Naional de

Statistic i lucrrile de specialitate. Scopul lucrrii const n abordarea veniturilor i cheltuielilor fiecrei categorii n parte a bugetului public naional, evoluia n timp a bugetului naional public n decursul ctorva ani consecutivi, repartiia veniturilor i cheltuielilor n direciile bugetare din Republica Moldova, analiza fiecrei verigi a bugetului naional public, execuia lui pe categorii i compararea sistemului bugetar din Moldova cu alte sisteme bugetare din alte state. Bugetul are un rol important n viaa public, reprezentnd strategia fundamental de planificare i supraveghere a activitii economico-financiare a statului. nsi prezena statului n viaa social i economic este legat de intervenia bugetar. Avnd n vedere scopul urmrit, obiectivele cercetrii sunt:

analiza concepiilor fundamentale privind sistemul bugetar, determinarea elementelor componente ale acestuia analiza surselor de constituire a veniturilor bugetare i direciilor de repartizare a cheltuielilor bugetare; aprecierea implicaiilor politicii bugetar-fiscale asupra dezvoltrii economice, evaluarea tendinelor i a perspectivelor dezvoltrii sistemului bugetar al RM; evidenierea particularitilor finanrii instituiilor publice pe baza unui exemplu practic; elaborarea recomandrilor privind perfecionarea sistemului bugetar n
3

vederea asigurrii flexibilitii politicii bugetar-fiscale, repartizrii eficiente a resurselor financiare publice i optimizrii relaiilor interbugetare n scopul consolidrii disciplinei financiare n sectorul public. Necesitatea studiului dat este de a prezenta ntr-o form succint i clar caracteristica bugetului public naional de la apariie, noiuni conceptuale, politicile ce se reflect asupra veniturilor i cheltuielilor publice, pn i determinarea i evaluarea nivelului echilibrului / dezechilibrului financiar al sistemului bugetar din Republica Moldova. Lucrarea a fost structurat n trei capitole, incluznd i alte elemente structurale, cum ar fi introducerea, concluzii i propuneri, bibliografia i anexele. Capitolul I Abordri teoretice privind sistemul bugetar prezint o sintez asupra conceptului privind apariia i evoluia sistemului bugetar, noiuni privind sistemul bugetar, principii bugetare i procesul bugetar. Capitolul II Analiza structurii i a coninutului bugetului de stat din Republica Moldova este prezentat structura sistemului bugetar, i anume: bugetul consolidat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondul de asigurri obligatorii de asisten medical; snt evideniate sursele de constituire a veniturilor i direciile de repartizare a cheltuielilor. Capitolul III Problemele actuale ale sistemului bugetar n Republica Moldova i cile de soluionare a lor sunt examinate efectele politicilor macroeconomice promovate asupra dezechilibrului structural. Sunt determinate implicaiile politicii bugetar-fiscale n evoluia sistemului bugetar prin efectuarea unei ample analize a structurii i dinamicii resurselor financiare, a eficienei gestiunii cheltuielilor publice. A fost apreciat elasticitatea veniturilor i cheltuielilor publice, sunt delimitate principalele componente ale dezechilibrului structural i vertical al sistemului bugetar i sunt evaluate influenele acestor componente asupra tendinelor actuale n evoluia dezechilibrului financiar public la nivel macroeconomic. Lucrarea dat urmrete posibilitatea revizuirii structurii sistemului bugetar,
4

perfecionrii relaiilor financiare din cadrul acestuia ct i evoluia lui, ns aceasta nu oglindete n ntregime toate subiectele referitoare la sistemul bugetar.

I. ABORDRI TEORETICE PRIVIND SISTEMUL BUGETAR 1.1. Apariia i evoluia istoric a sistemului bugetar
Apariia primelor elemente de finane i n deosebi a finanelor contemporane, constituie rezultatul unui proces istoric complex i ndelungat, care a cuprins ntreaga via istorico-economic. Finanele au aprut pe o anumit treapt de dezvoltare a societii, au evoluat de la o rnduire social-economic la alta, coninutul, funciile i rolul lor fiind determinate de modul de producie respectiv. Finanele au aprut atunci, cnd a aprut proprietatea privat i societatea s-a scindat n clase sociale. Ca urmare a aprut statul. n condiiile primei faze a societii omeneti, numit de majoritatea cercettorilor istorici comuna gentilic, nu exist proprietate privat, mpartirea societilor n pturi, stat, organe de constrngere i altele. Deci nu era necesitatea de a cuta mijloace materiale pentru funcionarea autoritilor publice. La o anumit etap de dezvoltare a forelor de producie, s-au produs dou diviziuni mari ale muncii: divizarea agriculturii n dou ramuri cultivarea plantelor i vitritul, i desprinderea de la agricultura mestesugriei. n urma acestor diviziuni sociale a muncii, a crescut productivitatea ei, ceea ce a condus la apariia surplusului de produse folosit pentru schimb. n procesul schimbului de mrfuri a aprut echivalentul general-banii. Aceste procese, paralel cu altele, au contribuit la apariia proprietii private. Iniial, n comuna gentilic, predomin gospodria natural, dar mai tirziu se dezvolt relaiile marf-bani, datorit dezvoltrii proprietii private, ceea ce a dus la apariia banilor. La diferite popoare funcia de mijloace baneti le ndeplineau anumite obiecte (pene de psri, diamante, aur, vite, blnuri, sare, gru, scoici, etc.), iar odat cu
5

descoperirea metalelor a fost pus n circulaie moneda metalic. Odat cu progresul proceselor de surplus de producie i munc, apare necesitatea de organe de conducere. Apariia organelor puterii de stat, ca administraia de stat, justiia, armata permanent, adic instituirea forei publice, a fcut necesar procurarea de mijloace materiale i bneti pentru ntreinerea acestor organe. De aici rezult, c pentru a ntreine aceast for public era nevoie de contribuia cetenilor prin impozite. Plata impozitelor era unica surs de venit a Trilor Romne, spre deosebire de alte state, care aveau venit din urma razboaielor. n epoca medieval rile Romne au luptat pentru aprarea hotarelor, ci nu pentru cotropirea altor pmnturi. ncepnd cu sec. XII-XIII se formeaz statele feudale romneti ca instrument al meninerii relaiilor de clas, al independenei politice. S-au constituit organele respective de conducere a obtii steti, n fruntea ei se afla un jude. El era ajutat de oameni buni i btrni n pstrarea ordinii, rezolvarea diferendelor dintre membrii comunitii, colectarea impozitelor etc. Mai trziu, bascacii stabilii n Podolia, strngeau de la localnici impozite predestinate hanului Hoardei de Aur. Acest sistem a fost rspndit i la unele localiti romneti din spaiul CarpatoNistrean, care ulterior a intrat n componena rii Moldovei. n sec. XV legturile comerciale dintre rile romneti erau stimulate de privilegiile pe care unele orae le aveau din sec. XIV, inclusiv locul de impozit, drept obinut mai trziu i de unele localiti urbane moldoveneti i munteneti. Prclabul, starostele, marele vtaf, care erau reprezentanii puterii centrale pe teren, mpreun cu agenii fiscali, puteau intra n toate satele inutului ca s ncaseze drile de la contribuabili. Cunoscnd situaia de pe teren, prclabul era delegat s fac anchet i s judece numeroasele nenelegeri cu caracter fiscal.

Proprietatea feudal asupra pmntului se realiza prin renta pltit de micul productor, care n cele din urm formau veniturile statului. Renta centralizat, pltit n bani era utilizat pentru ntreinerea armatei. O importan enorm n procesul de ntrire a organelor de stat au constituit-o organele fiscale, ce asigurau i ndatoririle fa de Poart. Pentru impozitarea efectiv sau constituit organe de impunere, percepere i de constrngere, se ntocmeau registre ale contribuabililor. n fruntea aparatului fiscal se afla marele vistiernic cu ali dregtori. Populaia i exprima atitudinea ei negativ fa de dominaia strin n mod diferit. n unele localiti ani n ir nu se plteau impozite, dei autoritile otomane i ameninau pe restanieri cu diferite pedepse corporale, uneori aplicate n practic. Muli rani srcii de presiunea fiscal i prseau locurile de batin i formau cete de haiduci, astfel protestnd mpotriva abuzurilor autoritilor locale i stpnilor de moii. n prima jumtate a sec. XVII-lea se observa depirea crizei economice a rilor Romne, survenit n ultimele decenii ale secolului premergtor din cauza presiunii fiscale otomane. n anul 1812 a avut loc anexarea Basarabiei la Rusia arist, fapt care a ruinat cu desvrire economia Moldovei. Pentru a-i ntri poziiile sociale n sate, arismul a susinut dezvoltarea aa-ziilor rani ai statului, care primeau cte 30 desetine de pmnt i plteau impozite, avnd anumite obligaiuni fa de stat. Cnd Basarabia devine gubernie Imperiului Rus, sistemul bugetar basarabian se supune celui rus. Astfel n Basarabia se nominaliza de aparatul fiscal, care percepea impozitele de la rani i meteugari. Apoi aceste mijloace bneti erau expediate la organul trezorerial local, pentru a se verifica. Decenii de-a rndul sistemul bugetar autohton s-a dezvoltat paralel cu cel al URSS, dup aceleai legi, principii i regulamente. n RSSM, ca i n URSS, aici fost stabilit un sistem strict centralizat de calculare, ncasare i repartizare a mijloacelor bneti la ntreprinderile i organizaiile de stat, cooperativele agricole i de producere, precum i de la populaie.
7

Un anumit caracter politic l-a avut sistemul fiscal sovietic, introdus la 15 august 1940, prin care au fost lichidate toate restanele de impozit pentru c nu avea cine i cui le plti. n RSSM, ca i n URSS, a fost stabilit un sistem strict centralizat de calculare i ncasare n buget a impozitelor i altor pli percepute de la ntreprinderile i organizaiile de stat, cooperativele agricole i de producere, precum i de la populaie. Odat cu destrmarea URSS-ului, s-a destrmat i imperiul bugetar unional. Fiecare stat din componena URSS-ului a trecut la sistemul bugetar individual, mprumutnd de la alte state independente programe de administrare a finanelor publice. Primul document despre crearea inspectoratelor fiscale de stat oreneti i raionale este cel cu numrul 68 din luna martie 1990, aprobat de Sovietul Minitrilor al RSSM. Tot atunci, pe lng Ministerul Finanelor, i-au nceput activitatea anumite subdiviziuni fiscale, dar care nu intrau n componena organelor financiare locale. n ceea ce privete cheltuielile publice, apoi acestea n statul sclavagist erau diverse. Una dintre cele mai importante speze o constituia ntreinerea puterii publice i curii regale. Mijloace importante se cheltuiau pentru ntreinerea armatelor i companiilor militare. Despre dimensiunile acestor cheltuieli se poate judeca dup numrul rzboaielor ncontinu, subjugarea popoarelor, formarea statelor mari (Egipt, Macedonia, Imperiul Roman), care pretindeau dominaia mondial. n condiiile gospodriei naturale cheltuielile aveau caracter natural, dar o dat cu dezvoltarea gospodriei-marf i a banilor capt form bneasc. Cheltuielile mari necesitau construcia i dotarea construciilor publice : apeducte, drumuri, poduri etc., pentru ce se efectuau colosale lucrri de pmnt, transportri de materiale la distane mari. Alt gen de cheltuieli erau acelea pentru religie : construcia de templuri, piramide, organizarea srbtorilor religioase i altele.

Cheltuielile se efectuau pentru primirea i ntreinerea solilor, rscumprarea prizonierilor, pentru cadouri i mite. Alte speze speciale erau prevzute pentru ,,pine i spectacole . Munca ieftin a sclavilor a condus la ruinarea ranilor i meteugarilor liberi. Strzile Atenei i Romei erau pline de oameni fr ocupaie i flmnzi care cereau pine i distracii. Autoritile publice pentru susinerea lor n supunere le acorda sprijin material. ncepnd cu anul 1991, n Republic a nceput s se aplice propria legislaie fiscal, inndu-se cont de specificul economiei i interesele bugetare naionale. La 15 februarie, de exemplu, Sovietul Suprem adopt Legea privind prioritile dezvoltrii sociale a satului i complexului agroindustrial, n care se prevd particularitile impozitrii beneficiului ntreprinderilor, nsoite de o list suplimentar de nlesniri, acordate acestor gospodrii.

1.2.Baza legislativ a sistemului bugetar i a procesului bugetar


Urmtoarele legi au folosit ca baz legislativ la dezvoltarea sistemului bugetar din RM: 1. Legea bugetului de stat pe anul curent; 2. Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XII din 24.05.96; 3. Legea privind finanele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003; 4. Regulamentul privind repartizarea pe luni a veniturilor, cheltuielilor i sursele de finanare ale bugetului de stat aprobat prin ordinul Ministerului de Finane nr.70 din 29.11.2004. Potrivit Legii privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XII din 24.05.96 sistemul bugetar reprezint un sistem unitar de bugete i fonduri, care constituie bugetul public naional, cuprinznd: a) bugetul de stat; b) bugetul asigurrilor sociale de stat; c) bugetele unitilor administrative-teritoriale;
9

d) fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical. Procesul bugetar reprezint etape consecutive de elaborare, aprobare, executare i raportare a executrii bugetului, care se elaboreaz i se execut n baza unui sistem unic de clasificaie bugetar care include clasificaia veniturilor bugetare, clasificaia funcional, clasificaia organizaional i clasificaia economic a cheltuielilor bugetare dup cum urmeaz: a) clasificaia veniturilor bugetare grupeaz veniturile bugetare n baza legislaiei ce determin sursele de venituri; b) clasificaia funcional a cheltuielilor bugetare grupeaz cheltuielile bugetare ce reflect utilizarea mijloacelor financiare n scopul implimentrii funciilor de baz ale statului; c) clasificaia organizaional a cheltuielilor bugetare sistematizeaz cheltuielile bugetare pe tipuri de ntreprinderi, instituii, organizaii i msurile ce reflect distribuirea alocaiilor ntre beneficiarii direci de mijloace din buget; d) clasificaia economic a cheltuielilor bugetare grupeaz i detaliaz cheltuielile bugetare n conformitate cu destinaia concret a acestora. Clasificaia bugetar asigur: a) sistematizarea indicilor bugetari pentru elaborarea, aprobarea i executarea bugetelor; b) comparabilitatea internaional a indicilor bugetari, coninnd similtudini cu sistemele de clasificaie utilizate de organismele financiare internaionale. Clasificaia bugetar se elaboreaz i se aprob de Ministerul Finanelor. Dup aprobare, clasificaia bugetar se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Conform legii n vigoare, cheltuielile bugetare sunt determinate de alocaiile specificate n legea bugetar anual, care include: a) fondul de salarii al angajailor autoritilor publice; b) alte cheltuieli operaionale ale autoritilor publice;

10

c) cheltuieli pentru nvmnt, tiin, cultur i art, ocrotirea sntii, sport, protecia social, protecia mediului nconjurtor; d) susinerea unor programe de cercetare tiinific fundamental; e) cheltuielile pentru realizarea strategiilor de dezvoltare i a altor strategii i programe naionale; f) transferuri pentru auroritile administraiei publice locale, instituiile finanate de la buget, ntreprinderile de stat; g) investirea n infrastructur public i n fondurile fixe care aparin Guvernului sau societii; h) asigurarea aprrii rii, ordinii publice i a securitii naionale; i) serviciul datoriei de stat; j) plata cotizaiilor n organisme internaionale; k) implimentarea altor strategii i programe guvernamentale n condiiile legislaiei; l) cheltuielile legate de achitarea sumelor conform titlurilor executorii eliberate n baza hotrrilor rmase definitive ale instanelor judectoreti. Pentru a nu se nregistra anumite inclcri ale legislaiei se exercit controlul financiar i auditul veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat de ctre Curtea de Conturi. Conform Regulamentului privind repartizarea pe luni a veniturilor, cheltuielilor i surselor de finanare ale bugetului de stat repartizarea pe luni a veniturilor de baz ale bugetului de stat i modificarea acesteia se ntocmete de ctre Ministerul Finanelor de comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul vamal, iar repartizarea general pe luni a veniturilor, cheltuielilor i surselor de finanare ale bugetului de stat se ntocmete pe baz de consolidare, i se aprob de Ministerul Finanelor. Potrivit Legii privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XII din 24.05.96 proiectul legii bugetare anuale este elaborat de Ministerul Finanelor, care cuprinde anexele i l prezint pentru examinare Guvernului mpreun cu nota explicativ. Anexele proiectului legii bugetare anuale includ:
11

a) veniturile i cheltuielile estimate pe anul bugetar viitor; b) datele adiionale, prevzute de legea bugetar anual; pe cnd nota explicativ cuprinde estimrile bugetului public naional bazate pe: a) strategii de dezvoltare social i economic; b) strategiile politicii bugetar-fiscale; c) strategiile datoriei de stat; d) strategiile de sprijin financiar; e) strategiile relaiilor bugetului de stat cu bugetele unitilor administrativ-teritoriale.

1.3.Concept, funcii i coninut privind bugetul de stat


Bugetul, ca i finanele ,exprim relaii de mobilizare, repartizare i utilizare a principalelor resurse bnesti i se impune ca o categorie economic distinct pe o anumit treapt de dezvoltare a societii omenesti, respectiv n etapa de contituire i consolidare a statului. Afirmarea rolului economic al statului este inseparabil de bugetul de stat. Creterea cheltuielilor publice i atenuerea recesiunilor, redistribuirea veniturilor de ctre stat, intervenia statului cu scopul de a controla i ajusta mersul economiei, de a evita ocurile, de a reglementa economia n ansamblul ei-toate sunt condiionate n marea msur de bugetul de stat. Bugetul de stat reprezint un instument de stabilizare a economiei, prin care fora public influeneaz cererea agregat, volumul produciei i nivelul general al preurilor, asigur protecia social. El este o form concret de manifestare a finanelor i de nfptuire a politicii financiare a statului, constituind mijlocul principal prin care se formeaz veniturile statului i prin care se efectueaz cheltuielile publice. Bugetul reprezint actul cel mai important din viaa public, deoarece el este expresia financiar a programului de aciune a statului pe perioada de un an. Acesta poate fi aprobat sub patru aspecte eseniale:

12

a) din punct de vedere juridic ,el reprezinta un act prin care se prevad si se aproba, prin lege, veniturile si cheltuielile anuale ale statului, el reclam studierea diverselor reguli (norme) referitoare la coninutul, prezentarea, adoptarea sa de ctre parlament, la execuia i la controlul execuiei sale. b) din punct de vedere tehnic, intereseaz n deosebi procesele de pregtire i elaborare a bugetului. c) din punct de vedere economic se poate remarca faptul c fondurile care trec prin contul bugetar reprezint o pondere semnificativ din PIB i c prin impozitele prelevate i cheltuielile efectuate statul dispune de instrumente privilegiate de intervenie n viaa economic i social. d) din punct de vedere politic ,bugetul este considerat expresie a opiunilor Guvernului n ansamblul domeniilor care relev componentele sale. e) din punct de vedere public, bugetul este un mijloc de satisfacere a nevoilor colective, fiind un act de conducere statala emanat dintr-un interes general-public. Ca si finanele, bugetul ndeplinete funciile:

De repartiie; De control.

Funcia de repartiie se manifest n sensul c statul, prin intermediul bugetului public naional, particip la distribuirea primar a produsului naional brut creat att n sectorul public, ct i n cel privat. Astfel, n procesul distribuirii primare se formeaz veniturile din impozitul pe profit, taxa asupra terenurilor, proprietate de stat, contribuiile la asigurrile sociale, monopolurile fiscale, taxele vamale i altele. n acelai timp, bugetul public naional este un instrument prin care statul particip la distribuirea unei pri a produsului intern brut, moment n care veniturile sale se formeaz pe seama resurselor provenite din impozite i taxe (directe si indirecte) mobilizate de la populaie, de la firmele din sfera produciei, circulaiei, serviciilor, liberelor profesii etc.

13

ntr-o oarecare msura, prin companiile sale proprii, statul particip la redistribuirea produsul naional brut pe plan internaional, n sensul c bugetul public naional reflect ncasarea diferenelor favorabile sau acoperirea celor nefavorabile din operaiunile de import-export. Funcia de control a bugetului public naional se exercit prin ansamblul procesului bugetar. La etapa elaborrii, folosindu-se metoda evalurii directe, snt verificate declaraiile pe venituri i impunere pentru ca aceasta sa evidentieze ct mai real resursele generatoare de venituri publice. In procesul ncasrii veniturilor funcia de control se manifest asupra determinrii corecte a cuantumului fiecrei surse de venit, a vrsrii i regularizrii acestora. Respectindu-se principiul regimului de economii, controlul se exercit i asupra efecurii, legalitii i destinaiilor n care s-a cheltuit banul public. Astfel, volumul cheltuielilor pe aciuni, titulari i feluri aprobate prin legea bugetului snt supuse controlului sistematic i permanent, ele efectundu-se numai n msura exigibilitii, a epuizrii anterioare puse la dispoziia ordonatorilor de credite bugetare i a respectrii destinaiilor aprobate. Conform prevederilor Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847 din 24 mai 1996, sistemul bugetar al Republicii Moldovei (denumit i buget public naional) include: 1. Bugetul de stat; 2. Bugetele unitilor administrativ- teritoriale; 3. Bugetul asigurrilor sociale de stat; 4. Fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical. Bugetul de stat este definit ca totalitatea veniturilor i cheltuielilor necesare pentru implimentarea obiectivelor i strategiilor Guvernului. Veniturile bugetului de stat includ:

14

Venituri curente. Din acestea fac parte veniturile fiscale (impozitele directe-impozite pe venit, impozite pe proprietate; impozitele indirecte-taxa pe valoare adaugat, taxele rutiere speciale, accizele) i ncasri nefiscale provenite din activitatea de antreprenoriat i proprietate, taxele i plile administrative, ncasrile neidentificate;

Venituri din operaiuni de capital i din transferuri de capital (venituri din privatizarea ntreprinderilor de stat i a fondurilor fixe, ncasri din vnzarea patrimoniului de stat, a terenurilor i a activelor nemateriale);

Granturi Bugetele unitilor administrativ-teritoriale includ bugetele satelor, oraelor, raioanelor, bugetele unitilor teritorial-autohtone cu statut juridic special, bugetele municipiilor Chiinu i Bli. Veniturile bugetelor unitilor administrativ-teritoriale includ: buget; venituri proprii, care se formeaz din impozitele i taxele locale prevzute ncasri de mijloace speciale obinute din executarea lucrrilor, prestarea de fiecare teritoriu n parte; serviciilor i alte activiti desfurate contra plat de instituiile publice finanate de la

defalcri de la veniturile generale de stat, conform normativelor procentuale stabilite; transferuri de la bugetul de stat la bugetele raionale, bugetul central al unitii teritoriale autohtone cu statut juridic special, bugetul municipal Bli i bugetul municipal Chiinu i transferurile de la acestea la bugetele locale; defalcri de impozitul pe bunuri imobiliare, conform normativelor procentuale. Bugetul asigurrilor sociale de stat este definit ca totalitatea veniturilor i a cheltuielilor sistemului naional de asigurri sociale.

15

Evoluia bugetului public naional pe componente pe perioada 2004-2010 este prezentat n anexa 5, iar prognoza veniturilor i a cheltuielilor pe componentele sistemului bugetar este analizat n anexa 6. n teoria i practica finanelor publice sunt recunoscute i aplicate urmatoarele principii bugetare: anualitatea, unitatea, universalitatea, echilibrarea bugetului de stat, specializarea i publicitatea bugetului de stat. Conform principiului anualitii bugetul de stat se elaboreaz pentru o perioad de timp limitat, la dousprezece luni consecutive, pentru care se elaboreaz, se adopt, se execut i se raporteaz bugetului statului. Principiul unitii afirm c bugetul trebuie s conin toate veniturile i cheltuielile statului. Principiu universalitii afirm c toate cheltuielile i toate veniturile figureaz n buget n scopul reflectrii integrale a operaiunilor. Conform Principiului specializrii, autoritatea de a efectua cheltuielile nu este global, ci detaliat pe categorii de credite, ceea ce presupune c acestea s fie repartizate n categorii omogene i ca guvernul s respecte aceast repartiie n execuia bugetar. Acest principiu este nsoit i de unele excepii: a) transferul de credite care nu modific natura cheltuielii, ci determin serviciul care va trebui realizat; b) viramente de credite care conduc la modificarea naturii cheltuielii, care vor trebui supuse unei autorizri superioare;
c) credite globale destinate a face fa cheltuielilor imprevizibile, accidentale sau

eventuale, precum i unor cheltuieli a cror repartiie nu poate fi determinat n momentul n care sunt votate, credite ce vor fi repartizate n cursul anului n funcie de nevoile concrete. Cerina principal a Principiului echilibrului bugetar o constituie acoperirea integral a cheltuielilor din veniturile ordinare ale bugetului statului. Potrivit Principiului publicitii, bugetul de stat trebuie adus la contiina opiniei publice. Cu toate c, de fapt, legea cu privire la bugetul de stat i contul de ncheiere a exerciiului bugetar aprobate de Parlament sunt date publicitii, redactarea acestora ntr-un limbaj de strict specializare, volumul
16

mare de anexe i indicatori etc. fac nerealizabil acest principiu pentru muli ceteni. In anexa 4 este prezentat cadrul financiar global al bugetului public national pentru perioada 2004-2010, dupa care vom analiza structura veniturilor si directiile de repartizare a cheltuielilor bugetare.

17

II.ANALIZA STRUCTURII I A CONINUTULUI BUGETULUI DE STAT DIN REPUBLICA MOLDOVA 2.1 Fazele i trsturile procesului bugetar
Procesul bugetar poate fi definit ca ansamblu de activiti i operaiuni, integrate coerent i convergent orientate, derulate stadial i cuprinznd: 1. elaborarea proiectului de buget; 2. adoptarea proiectului de buget; 3. execuia bugetului; 4. ncheierea i aprobarea contului de execuie bugetar; 5. controlul bugetar. Procesul bugetar prezint anumite trsturi:
a. este un proces de decizie care const n alocarea resurselor necesare finanrii

obiectivelor vizate, avnd utilitate public;


b. este predominant politic, ntruct deciziile privind alocarea resurselor bugetare

mobilizate nu sunt determinate de forele pieii, ci de ceteni. n consecin, decizia final, concretizat n legea bugetar anual, este adoptat prin mecanismul reprezentrii i al votului;
c. are un caracter complex, ca urmare a faptului c este realizat prin participarea

unui numar mare de subieci, de natur diferit, fiecare cu interesele, nevoile i posibilitile sale(instituii publice, administraii publice, organizaii publice i sindicale);
d. are un caracter ciclic, realizindu-se succesiv i dup un calendar riguros, potrivit

cerinelor principiilor anualitii i publicitii bugetare;


e. este strict reglementat, deoarece n derularea sa se impune respectarea legislaiei

n domeniu i a normelor metodologice elaborate n acest scop de ctre Ministerul Finanelor.


18

Procesul bugetar n Republica Moldova este reglementat prin legea 847-XIII din 24.05.1996, care definete n articolul 3, procesul bugetar ca procesul care ncepe cu elaborarea bugetului i se termin cu aprobarea drii de seam despre executarea lui pentru anul bugetar respectiv. Anul bugetar pe teritoriul Republicii Moldova ncepe la 1 ianuarie i se termin la 31 decembrie al fiecrui an. Principalii participani la procesul bugetar sunt:
1) Ministerul Finanelor elaboreaz pentru Guvern proiectul bugetului de stat

n baza proiectelor bugetelor locale. El are sarcina de a comunica executorilor principali limitele de cheltuieli stabilite n baza politicii financiare a Guvernului, n vederea definitivrii proiectelor de buget. Sarcina principal a Ministerului Finanelor este ca pe baza proiectelor de buget s ntocmeasc proiectul bugetului de stat pe care s-l depun la Guvern.
2) Guvernul,dupa ce i nsuete proiectul bugetului de stat elaborat de

Ministerul Finanelor, l supune spre aprobare Parlamentului, nsoit de un raport privind situaia economico-financiar a rii i proiecia acesteia pentru anul viitor.
3) Parlamentul aprob bugetul de stat pe ansamblu, pe capitole, pe articole i

pe executorii principali de buget. Legislatorul ncearc de mai multe ori s majoreze cheltuielile publice. Motivaia const n faptul c parlamentarii sunt contieni c alegerile viitoare vor depinde de abilitatea de care dau dovad pentru furnizarea de servicii publice, de realizarea unor programe i cercetarea numrului de locuri de munc n circumscripiile pe care le reprezint.
4) Cetenii, care n procesul bugetar pot s voteze prin referendum limitarea

veniturilor fiscale, s resping anumite forme de fiscalitate sau s cear echilibrul bugetar. Ei pot s-i exprime opiniile cu ocazia alegerilor.

19

Elaborarea principalelor decizii bugetare se realizeaz la nivelul Guvernului, al organismului su specializat Ministerul Finanelor, adoptarea proiectului de buget de ctre Parlament, constituind un compromis n favoarea Executivului. Pentru elaborarea proiectului bugetului de stat, Ministerul Finanelor poate solicita orice informaie adiional ce este asigurat n mod obligatoriu de ctre autoritaile publice. Ministerul Finanelor, n baza propunerilor de buget ale autoritilor publice, elaboreaz proiectul bugetului de stat bazat pe: a) Scopurile bugetului de stat; b) Sursele de venituri i destinaia cheltuielilor; c) Propunerile de cheltuieli detaliate ale autoritilor publice; d) Propunerile de venituri ale autoritilor administraiei publice locale; e) Propunerile privind finanarea deficitului bugetar; f) Propunerile privind utilizarea excedentului bugetar. Ministerul Finanelor elaboreaz proiectul legii bugetare anuale, care cuprinde anexele, i l prezint Guvernului mpreun cu nota explicativ. n termenul stabilit de Guvern, Ministerul Finanelor prezint Guvernului proiectul legii bugetare pentru anul bugetar viitor. Pin la 1 octombrie a fiecrui an Guvernul prezint Parlamentului: a) Proiectul legii bugetare pentru anul bugetar viitor i nota explicativ; b) Lista modificrilor n legislaie, care rezult din proiectul legii bugetare anuale. Adiional , se prezint estimrile de venituri i cheltuieli ale bugetului consolidat. Procedura examinrii i adoptrii bugetului de stat n Republica Moldova difer de alte ri, deoarece, din punct de vedere organizatoric, Parlamentul este unicameral, spre deosebire de parlamentele bicamerale. Proiectul legii bugetare anuale este examinat de Comisia Economie, Buget si Finane, care prezint Parlamentului un aviz la data stabilit de acesta. Concomitent, proiectul legii bugetare anuale este examinat de Curtea de Conturi, care prezint Parlamentului un aviz la data stabilit de acesta. Examinarea proiectului legii bugetare anuale se efectueaza n 3 lecturi:

20

I.

Examinarea n prima lectura Parlamentul audiaz raportul Guvernului i coraportul Comisiei Economie, Buget si Finane asupra proiectului legii bugetare anuale i examineaz: Direciile principale ale politicii bugetare-fiscale; Concepiile de baz ale proiectului. Examinarea n a doua lectur Parlamentul, la prezentarea Comisiei Economie, Buget si Finane, examineaz: Veniturile estimate sub form de calcule i structura lor; Cheltuielile estimate, structura i destinaia lor; Deficitul sau excedentul bugetar. Examinarea n a treia lectura Parlamentul, la prezentarea Comisiei Economie, Buget si Finane: Examineaz alocaiile detaliate pentru autoritile publice; Stabilete alocaiile care vor fi finanate n mod prioritar; Examineaz alte detalieri din legea bugetara anual. Pn la 5 decembrie a fiecrui an, Parlamentul adopt legea bugetar anual, care va

II.

III.

fi promulgat de Preedintele statului, apoi va fi publicat i va intra n vigoare la 1 ianuarie al urmtorului an.Dac legea bugetar anual nu este adoptat i publicat pn la 31 decembrie, finanarea cheltuielilor pentru anul curent se efectueaz lunar n mrime de a dousprezecea parte din suma cheltuielilor prevzute pentru anul bugetar precedent. Responsabilitatea pentru executarea bugetului de stat i revine Guvernului. n termen de 45 zile dup publicarea legii bugetare anuale, Ministerul Finanelor va aproba repartizarea lunar a veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat conform Clasificaiei bugetare. Executarea de cas a bugetului de stat se efectueaz de Ministerul Finanelor prin Trezoreria de Stat. Dac n procesul executrii bugetului de stat sporete nivelul deficitului, Ministerul Finanelor poate bloca cheltuieli n cuantumul suficient pentru meninerea nivelului deficitului aprobat prin legea bugetara anual. Se interzice
21

acoperirea cheltuielilor bugetare prin recurgerea la emisiunea bneasc direct sau prin finanarea direct de ctre bnci. La data de 31 decembrie a fiecrui an, Ministerul Finanelor nchide toate conturile deschise n decursul anului bugetar curent, pentru a ntocmi raportul anual. Toate veniturile nencasate pn la data respectiv se ncaseaz n contul bugetului pe anul viitor. O etap principal a procesului bugetar este controlul asupra executrii bugetului de stat. Necesitatea acestuia deriv att din considerente de ordin politic, ct i din cele de ordin financiar. Controlul bugetar este efectuat de Curtea de Conturi. n funcie de momentul efecturii sale, controlul bugetar poate fi clasificat:

Control preventiv cel mai eficient, deoarece prin intermediul su se poate opri derularea operaiunilor ilegale sau a celor apreciate a fi inoportune i ineficiente. Control concomitent are o eficien limitat, dar nu trebuie subestimat, deoarece prin determinarea legalitii se prentmpin iniierea unor aciuni similare n viitor.

Control post-operativ nu mai poate repara ceea ce s-a realizat, dar prin identificarea abaterilor de la lege i stabilirea persoanelor vinovate se pot institui msuri de recuperri ale prejudiciilor aduse statului.

2.2 Analiza surselor de constituire a veniturilor bugetare


Cea mai important surs de venit n bugetul statului o reprezint impozitele, care reprezint veniturile fiscale. Dintre acestea fac parte: impozitul pe venit, contribuiile de asigurri sociale obligatorii de stat, primele de asigurri obligatorii de asisten medical, impozitul pe proprietate, etc. Principalele venituri nefiscale provin din reineri sau cotizaii sociale; drept exemplu pot servi: taxele i plile administrative, amenzile i sanciunile administrative i alte venituri din activitatea de antreprenoriat i
22

din proprietate. In tarile dezvoltate pe seama lor revin 80%-90% din totalul veniturilor statului. n rile n curs de dezvoltare ponderea impozitelor i taxelor n veniturile publice constituie 50%-80%.

Veniturile fiscale rmn sursa principal de venituri al bugetului 2004 2005 2006 V e n itu ri fis c a le 2 9 ,4 %3 1 ,2 %3 3 ,4 % public naional. Ponderea acestor V e n itu ri n e fis c a le 2 ,3 % 2 ,8 % 3 ,0 % venituri n totalul veniturilor publice se F o n d u r i l e s i m i j l o a c e l e s p e c3 ,2a%l e ,3 % 3 ,4 % i 3 G r a n t u ri 0 ,4 % 1 ,2 % 0 ,7 % menine la V e n itu rile g lo b a le 3 5 ,3 %3 8 ,5 % 4 0 ,5 % nivelul de circa 82 la sut. Ca pondere n PIB acestea au crescut de la 29,4 la sut n anul 2004 pn la 33,4 la sut n anul 2006. Prognoza evolutiei veniturilor fiscaleale bugetului pe perioada 2004-2010 este prezentzta in diagrama 2.1.1.
Tabelul 2.2.1. Evoluia veniturilor bugetului public naional ca pondere n PIB, 2004-2006
100% 80% 60% 40% 20% 0%
Impozitele indirecte

Contribuiile BASS

Primele de asigurare obligatorie de asistena medical Impozitele pe venit si proprietate

Diagrama 2.1.1Veniturile fiscale ale Bugetului Public Naional, 2004-2010 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (prognoza)

Ponderea major n veniturile fiscale le revine impozitelor indirecte, care n ultimii ani se menine la nivelul de circa 55 la sut. Creterea veniturilor publice se datoreaz n mare parte creterii acestei grupe de venituri, care s-au majorat n anul 2006 fa de anul 2004 cu circa 67,5 la sut. Cea mai semnificativ surs de venit a bugetului public rmne TVA, care practic s-a majorat de 1,8 ori n perioada 2004-2006, i n prezent constituie circa 35 la sut din totalul veniturilor publice. Veniturile directe s-au redus ca pondere n totalul veniturilor publice de la 40,5 la sut n anul 2004 pn la 37,1 la sut n anul 2006. Aceast se datoreaz ritmurilor de cretere mai lente a acestor venituri fa de cele indirecte. Totodat, impozitele directe n sume nominale n
23

aceast perioad au crescut cu 44,3 la sut. Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor asigurrilor obligatorii de asisten medical reprezint circa dou treimi din totalul impozitelor directe i sau majorat n perioada vizat 2004-2006 cu 50 la sut. Dependena direct a acestor impozite de fondul de remunerare a muncii i de salariul, precum i creterea economic a condus la creterea lor constant, odat ce aceti indicatori economici au avut o evoluie pozitiv n perioada vizat. Veniturile nefiscale, fondurile i mijloacele speciale i granturile reprezint o surs de venit mai puin semnificativ, dei ponderea acestora se menine relativ stabil n ultimii ani, si ca pondere n PIB i n totalul veniturilor. Totodat, se constat c ntrrile de granturi sunt neuniforme i influeneaz asupra ponderii acestor venituri.

10 0%

1% , 1

3% , 2

1% , 8

5% , 3

3% , 4

1% , 5

1% , 4

9% , 1 6% , 5 8% 0 7% , 4

8% , 5 7% , 4

8% , 4 7% , 2

6% , 1

5% , 2 6% , 9

4% , 9 6% , 5 6% , 3

4% , 7

4, % 9 6 4, % 5 4 4, % 5 4 4, % 8 7 4, % 9 5

6% 0

4, % 2 7

4, % 4 6

4% 0

2% 0

4, % 0 5

3, % 6 3

3, % 7 1

3, % 6 0

3, % 5 8

3, % 7 6

3, % 8 1

0 % 20 04 20 05 20 06 20 07 20 08 20 09 21 00

I pzt d et m i e i ce o r Vn uinfs a ei r e c l t i e Ga t r rn i u

I pzt i d et m i en i ce o r F n uie imoc l s ei l o drl s il ae pca j e e

Diagrama 2.1.2Structura cadrului global de venituri, 2004-2010


(prognoza)

Veniturile bugetare nu includ mprumuturile de stat i ncasrile mijloacelor din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public.Toate veniturile stabilite prin lege se acumuleaz la contul trezorerial n ordinea colectrii.

24

2.3 Direciile de repartizare a cheltuielilor bugetului stat


Cheltuielile bugetare concretizeaz cea de-a doua faz a funciei de repartiie a bugetului, i anume cea a repartizrii resurselor financiare publice pe diverse destinaii.Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul administraiei de stat, din bugetele locale sau asigurrii sociale de stat.Orice cheltuial bugetar se caracterizeaz prin elementul de ntrebuinare a unei sume de bani, cu relevan material sau tehnico-financiar. n Republica Moldova, conform Legii privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.96, se prevd urmatoarele categorii principale de cheltuieli bugetare: - pentru meninerea ordinii publice, aprare i securitate naional; - pentru aciuni social-culturale;
-

pentru obiectivele i aciunile economice;(anexa 3) infrastructura public.(anexa 7).

Cheltuielile pentru meninerea ordinii publice, aprare i securitate naional includ: cheltuielile aferente serviciilor de stat cu destinaie general, cheltuieli aferente autoritilor judecatoreti, cheltuieli pentru aprarea naional, cheltuieli pentru meninerea ordinii publice i a securitii naionale. Cheltuielile social-culturale snt determinate de necesitile de instruire sau nvmnt, asisten medical, cultur i art etc., pe care cetenii nu le pot satisface n mod individual sau particular. Categoria acestor cheltuieli cuprinde cheltuielile pentru nvmnt i tiin, ocrotirea sntii, cultur i art, sport i tineret, protecia mediului nconjurtor.

25

2.3.2 Prognoza investiiilor capitale de la bugetul de stat pe sectoare, 2007-2010


mil.lei prevzut 2007 surse surse interne* externe** 363,2 379,6 prognoza pe termen mediu 2008 2009 surse surse surse surse Total interne* externe** interne* externe** 395,9 658,6 1.037,1 117,5 28,1 33,0 60,2 1.275,9 454,2 117,5 28,1 33,0 60,2 693,0 582,9 582,9 2010 surse surse interne* externe** 508,8 118,0 29,2 36,0 62,3 754,3 613,7 613,7

Total Infrastructura 742,8

Total 1.054,5

Total 1.122,5 118,0 29,2 36,0 62,3 1.368,0

nvmntul, cultura, 114,4 114,4 116,5 116,5 i tiina Octrotirea sntii i 19,2 19,2 27,0 27,0 asistena social Servicii de stat i 33,9 33,9 30,0 30,0 activitatea extern Aprarea naional i 26,9 26,9 58,1 58,1 organele de drept Total 937,2 557,6 379,6 1.286,1 627,5 658,6 * Se reflect investiiile din contul componentei de baz ale bugetului de stat. ** Sumele din surse externe contin si contribuia Guvernului.

Cheltuielile publice pentru obiectivele i aciunile economice includ cheltuielile care se refer la finanarea activitilor cu caracter economic precum: domeniul produciei i distribuiei de energie i combustibil, industrie extractiv, agricultur, transport, construcii etc. Evoluia cheltuielior de ordin social este prezentat n diagrama 2.1.3.
% in PIB 30%

25% 12,8% 13,0% 13,1% 13,5%

20% 10,2% 15% 4,3% 11,5%

11,7%

4,8%

5,3%

5,7%

6,0%

5,9%

10%

4,2%

5% 6,8% 0% 2004 nvmntul

7,3%

8,2%

8,5%

8,3%

7,9%

7,7%

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Cultura, arta, sportul

Ocrotirea sntii

Protecia social

Diagrama 2.1.3. Evoluia cheltuielilor de ordin social, 2004-2010

n continuare vom analiza evoluia cheltuielilor bugetare n periada 20042010,prezentat n diagrama 2.1.4.

26

30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 2004 2005 2006 2007 aprobat 2008 2009 2010

Servicii de stat cu destinatie generala Cheltuieli de ordin social Alte

O rdinea public, apararea si securitatea nationala Cheltuieli de ordin econom ic

Diagrama 2.1.4Evoluia cheltuielilor bugetului public naional,


2004-2010, n mil. lei

Evoluia i prognozarea cheltuielilor pe principalele sectoare pentru perioada 2004-2010 este analizat n anexa 2, iar n cele ce urmeaz vom depista problemele actuale ale sistemului bugetar, dup care vom ncerca s gsim msurile optime de evitare a acestora.

27

III. PROBLEMELE ACTUALE ALE SISTEMULUI BUGETAR N REPUBLICA MOLDOVA I CILE DE SOLUIONARE A LOR 3.1 Obiectivele politicii bugetar-fiscale n Republica Moldova pentru anii 2008-2010
Politica bugetar-fiscal, ca parte a politicii financiare, reprezint activitatea de influenare a proceselor social-economice prin venituri i cheltuieli publice n scopuri micro- i macroeconomice i de obinere a echilibrului general adecvat n economie. Datorit faptului c RM se afl ntr-o criz economic deja de un deceniu, statul se confrunt cu mari dificulti de ordin financiar care mpiedic atingerea obiectivelor politicii generale a statului. Problemele financiare i lipsa unor investiii consistente caracterizeaz toate componentele activitii publice private. Identificarea, antrenarea i fluidizarea resurselor financiare reclam politici i aciuni neordinare. RM are nevoie de un aflux masiv de resurse financiare. Snt absolut necesare msuri energice n perfecionarea sistemului legislativ privind investiiile, extinderea exportului, disciplinarea regimului fiscal, negocierea unor credite prefereniale cu destinaie social, asistena extern prin intermediul unor instituii financiare specializate etc. Scopurile msurilor de politici fiscale identificate n anii precedeni au sporit transparena fiscal i au avut un impact pozitiv att asupra volumului resurselor financiare ale statului, ct i asupra creterii economice i economiilor cetenilor. Obiectivele generale ale politicii fiscale pe anii 2008 2010 rmn a fi: - asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale;
-

optimizarea presiunii fiscale i extinderea bazei fiscale; armonizarea principiilor puse la baza legislaiei fiscale naionale cu cele ale legislaiei comunitare.
28

- sistematizarea i simplificarea legislaiei fiscale;


-

Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic fiscal pe principalele tipuri de impozite. Scopul modificrilor propuse la impozitul pe venitul persoanelor fizice este susinerea persoanelor cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii i mai sus de medii. Pentru aceasta n 2008 a avut loc modificarea structurii i mrimii grilelor de impozitare anuale, prin substituirea primelor dou grile de impozitare prin una n mrimea venitului impozabil de pn la 25200 lei anual i stabilirea cotei de 7% i meninerea ultimei grile de venit impozabile n mrime de 25200 lei anual, cu diminuarea cotei maxime a impozitului de la 20% n 2007 la 18% n 2008. Suplimentar, s-a efectuat majorarea mrimii scutirii personale anuale i a scutirii anuale pentru persoanele ntreinute. n scopul extinderii bazei fiscale, n 2008 s-a propus reinerea final la surs a impozitului n mrime de 10% din ctigurile de la jocurile de noroc obinute de persoanele fizice i excluderea acestora din categoria surselor de venit neimpozabile. Pentru a atrage n ar resurse suplimentare sub form de investiii strine i autohtone, ncepnd cu 2008 a avut loc reformarea n ntregime a sistemului de impunere a veniturilor persoanelor juridice. Astfel a avut loc introducerea cotei impozitului n mrime de 0% - pentru venitul corporativ, cu excepia venitului distribuit, inclusiv sub form de dividende. Totodat, n 2009 va fi examinat posibilitatea de majorare cu 5% a cheltuielilor deductibile din baza valoric a mijloacelor fixe destinate reparaiei curente i capitale, la calcularea impozitului pe venitul persoanelor juridice. Aceasta va spori fluxul de capital n sectorul de producere. n 2009 i 2010 va continua procesul de redistribuire a cotei de asigurare social ntre angajat i salariat. Cota general de asigurri sociale de stat se va reduce de la 29% - n anul 2009 la 28% - n anul 2010 n scopul diminurii poverii fiscale a angajatorului. n anii urmtori se prevede majorarea mrimii primei de asigurare obligatorie medical de la 5% - n 2007 la 6% - n 2008 i 7% - n 2009 i 2010, fiind distribuit n cote egale ntre angajator i salariat. Scopul acestei msuri este extinderea pachetului de servicii

29

medicale, oferite populaiei prin intermediul asigurrilor obligatorii de asisten medical. S-a aprobat restituirea TVA aferente valorilor materiale, serviciilor ce in de investiii (cheltuieli) capitale pe termen lung, cu excepia celor cu destinaie locativ i a mijloacelor de transport, efectuate ncepnd cu anul 2008 n toate localitile republicii, cu excepia municipiilor Chiinu i Bli. Astfel, la sate - de la suma TVA de 0 lei pentru contribuabilii TVA i de 10000 lei necontribuabile ai TVA; la orae de la suma TVA de 100000 lei contribuabili ai TVA. Aceast msur are drept scop atragerea unor eventuale investiii n economia naional i eliminarea impactului nefavorabil asupra mediului de afaceri privind capacitatea de finanare a activitii operaionale i investiionale. n 2009 va fi examinat posibilitatea de diminuare a mrimii cotei standard a TVA de 20%. Lista mrfurilor supuse accizelor i mrimea cotelor accizelor se vor modifica prin: - ajustarea cotelor accizelor la bere la rata inflaiei prognozat pe anii 2009 i 2010; - stabilirea n 2008 2010 a cotei accizului la igarete cu filtru reieind din preul maxim de vnzare cu amnuntul al acestora n schimbul celor stabilite de la valoarea igaretelor sau valoarea declarat n vam a igaretelor, respectiv, n mrime de 6,0 lei + 4%, 6,00 lei + 5% i 6,00 lei + 6%; diminuarea n 2008 a cotei accizului la igarete fr filtru, de la 4,40 lei la 3,00 lei, cu meninerea acestei mrimi n 2009 - 2010; - majorarea n 2008 cu 11% a cotei compuse a accizelor la producia alcoolic tare cu o concentraie de alcool de peste 25% vol.; - revederea n 2008 a cotelor accizelor la mrfurile care nu corespund normelor Organizaiei Mondiale a Comerului (icre aplicarea unei singure cote a accizului de 20% n schimbul celor de 20% i 25%, parfumurile extinderea cotei accizului de 10% i ctre apa de toalet).

30

n termenul mediu respectiv se preconizeaz continuarea implementrii treptate a noului sistem de impozitare a diferitor categorii de bunuri imobiliare n funcie de valoarea de pia a acestora. ncepnd cu 2008 se propune implementarea etapei a doua a noului sistem de impozitare prin aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare la valoarea de pia: - a garajelor, loturilor ntovririlor pomicole cu construciile amplasate pe ele din municipii i orae, inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor); - a bunurilor imobiliare cu destinaie comercial i industrial. Progresul nregistrat pe parcursul anului 2006 n implementarea reformelor n administrarea fiscal rezid n:
-

finalizarea concepiei sistemului informaional automatizat e-declaraii, aprobarea noii structuri a site-ului Serviciului Fiscal de Stat, iniierea detalizrii caietului de sarcini privind utilizarea semnturii digitale i securitii sistemului;

finalizarea lucrrilor privind elaborarea sistemului informaional automatizat Cadastrul fiscal; optimizarea procedurii de verificare a cetenilor prin elaborarea

webserviciului destinat identificrii deintorilor de patent;


-

sporirea eficienei evidenei i controlului circulaiei documentelor prin elaborarea sistemului informaional automatizat Evidena blanchetelor facturilor fiscale;

implementarea mainii de cas i control la prestarea serviciilor de taximetrie; modificarea modalitii de sigilare a mainilor de cas i control.

Obiectivele politicii de administrare fiscal pe anii 2008 2010 snt orientate spre eficientizarea administrrii fiscale i managementului fiscal i rezult din Strategia de dezvoltare a serviciului fiscal de stat n anii 2006-2010, aciunile crora snt urmtoarele:
31

1. Consolidarea funcional i structural a Serviciului Fiscal de Stat: asigurarea infrastructurii funcionale, procurarea mijloacelor de transport, sedii noi i executarea lucrrilor de reparaie capital i curent; 2. Consolidarea resurselor umane: crearea Centrului de instruire a funcionarilor fiscali; instruirea personalului Serviciului Fiscal de Stat n domeniul utilizrii complexelor de programe, soft-urilor aplicate de organul fiscal i contribuabili; implementarea sistemului de evaluare a performanei i motivare a personalului; 3. Ridicarea nivelului de deservire a contribuabililor i lrgirea spectrului de servicii acordate; dezvoltarea sistemului informaional de prezentare a drilor de seam fiscale n mod electronic; dezvoltarea mecanismului de deservire de sine stttor a contribuabililor prin intermediul reelei internet; popularizarea legislaiei fiscale n scopul formrii unei culturi fiscale nalte a contribuabililor i educarea contribuabililor n spiritual onorrii voluntare a obligaiei fiscale; crearea birourilor amenajate pentru autodeservirea contribuabililor; oferirea consultaiilor privind aplicarea legislaiei fiscale prin intermediul Centrului de apel telefonic. 4. Perfecionarea procedurilor fiscale: crearea unui laborator n vederea efecturii verificrii soft-urilor, etalon al mainilor de cas i control cu memorie fiscal; elaborarea instrumentelor i tehnologiilor de sporire a eficienei lucrului angajailor Serviciului Fiscal de Stat; crearea unui sistem informaional i sistematizarea datelor privind disciplina financiar i fiscal. Elaborarea i implementarea Cazierului fiscal; dezvoltarea mecanismului de planificare automatizat a controalelor fiscale n baza evalurii riscurilor; continuarea implementrii noului sistem de impozitare a bunurilor imobiliare la valoarea de pia i asigurarea actualizrii Cadastrului fiscal n baza informaiilor furnizate de Agenia Relaii Funciare i Cadastru; continuarea realizrii procesului de mbuntire a administrrii fiscale prin trecerea de la activitatea desfurat n baza patentei de ntreprinztor la noi forme organizatorico-juridice. 5. Dezvoltarea tehnologiilor informaionale: eficientizarea administrrii fiscale prin perfecionarea resurselor informaionale a Serviciului Fiscal de Stat; asigurarea
32

sistemului de schimb de informaii ntre Serviciul Fiscal de Stat i bncile comerciale; asigurarea Serviciului Fiscal de Stat cu echipament tehnic, computere i imprimante. n 2008 se prevede finalizarea perioadei de legalizare a capitalului, demarate n 2007, privind mijloacele financiare, activele materiale i financiare nedeclarate i deinute de ctre ceteni i persoane juridice-rezideni ai RM att n ar, ct i peste hotare. Aplicarea unui mecanism eficient de impunere a capitalului legalizat va permite de a ameliora climatul investiional i de a spori fluxul de investiii n activitatea de ntreprinztor. Pentru a spori capitalizarea activitii i a mbunti indicatorii economicofinanciari ai ntreprinderilor autohtone, n 2008 2010 va fi continuat implementarea reformei ce ine de amnistia fiscal, care a nceput n 2007. Amnistia fiscal prevede anularea restanelor la obligaiile fiscale conform situaiei de la 1 ianuarie 2007 i interzicerea organelor cu atribuii de administrare fiscal de a efectua controale privind corectitudinea calculrii i achitrii acestor obligaii fiscale pentru perioadele fiscale de pn la 1 ianuarie 2007. Bugetul public naional e constituit din venituri i cheltuieli bugetare, de aceea pentru atingerea obiectivelor propuse este nevoie de analiza acestor componente ale sistemului bugetar. Dac analizm veniturile bugetului public naional, apoi acestea au crescut cu ritmuri nalte, media de cretere n perioada 2004-2006 fiind de circa 24 la sut. n anul 2006 veniturile au nregistrat suma de 17.847,8 mil. lei, fiind n cretere fa de anul precedent cu 22,9 la sut. Ponderea veniturilor publice n PIB n anul 2006 a atins nivelul de 40,5 la sut, nregistrnd cel mai nalt nivel n ultimii ani. Factorii principali care au generat aceast evoluie au fost creterea economic, creterea veniturilor ale populaiei, majorarea brusc a importurilor, precum i politica fiscal promovat n domeniul impozitelor pe venit, reducerea nlesnirilor fiscale la TVA i mbuntirea administrrii fiscale. Evoluia veniturilor bugetului public naional ca pondere n PIB n perioada 2004-2010 este prezentat n tabelul 3.1.1.
33

Tabelul 3.1.1 Evoluia veniturilor bugetului public naional ca pondere n PIB, 2004-2010 200 4 Venituri fiscale 29,4 Venituri nefiscale 2,3 Fondurile i mijloacele speciale 3,2 Granturi 0,4 Venituri globale 35,3 2005 31,2 2,8 3,3 1,2 38,5 2006 33,4 3,0 3,4 0,7 40,5 2007 33,9 3,0 2,5 2,2 41,7 2008 34,6 2,8 2,1 1,4 41,0 2009 35,2 2,6 2,0 0,6 44,0 2010 35,0 2,5 1,9 0,5 39,9

Sursa: CCTM 2008-2010

Conform datelor din tabelul 3.1.1 veniturile fiscale rmn sursa principal de venituri al bugetului public naional. Ponderea acestor venituri n totalul veniturilor publice se menine la nivelul de circa 82 la sut. Ca pondere n PIB acestea au crescut de la 29,4 la sut n anul 2004 pn la 33,4 la sut n anul 2006. Ponderea major n veniturile fiscale le revine impozitelor indirecte, care n ultimii ani se menine la nivelul de circa 55 la sut. Creterea veniturilor publice se datoreaz n mare parte creterii acestei grupe de venituri, care s-au majorat n anul 2006 fa de anul 2004 cu circa 67,5 la sut. Cea mai semnificativ surs de venit a bugetului public rmne TVA, care practic s-a majorat de 1,8 ori n perioada 2004-2006, i n prezent constituie circa 35 la sut din totalul veniturilor publice. Veniturile directe s-au redus ca pondere n totalul veniturilor publice de la 40,5 la sut n anul 2004 pn la 37,1 la sut n anul 2006. Aceast se datoreaz ritmurilor de cretere mai lente a acestor venituri fa de cele indirecte. Totodat, impozitele directe n sume nominale n aceast perioad au crescut cu 44,3 la sut. Veniturile BASS i a FOAM reprezint circa dou treimi din totalul impozitelor directe i sau majorat n perioada vizat 2004-2006 cu 50 la sut. Dependena direct a acestor impozite de fondul de remunerare a muncii i de salariul, precum i creterea economic a condus la creterea lor constant, odat ce aceti indicatori economici au avut o evoluie pozitiv n perioada vizat. Veniturile nefiscale, fondurile i mijloacele speciale i granturile reprezint o surs de venit mai puin semnificativ, dei ponderea acestora se menine
34

relativ stabil n ultimii ani, si ca pondere n PIB i n totalul veniturilor. Totodat, se constat c intrrile de granturi sunt neuniforme i influeneaz asupra ponderii acestor venituri. Ritmurile de cretere a veniturilor BPN nregistrate n anii 2004-2006 se vor ncetini gradual pe perioada anilor 2008-2010. Veniturile bugetului public naional n aceast perioad se estimeaz s creasc cu circa 10,8 la sut n mediu anual, constituind n anul 2010 circa 26,8 miliarde lei. Se observ c veniturile BPN ca pondere n PIB vor nregistra o descretere de la 41,7 la sut n anul 2007 pn la 39,9 la sut n anul 2010. Msurile politicii fiscale pentru perioada medie sunt menite s contribuie la micorarea ponderii sectorului public n economie, precum i la nviorarea economiei dup ocurile externe din anul 2006. Evoluia veniturilor globale n sume nominale se prezint n diagrama 3.1.1.
Veniturile globale 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Veniturile globale

Diagrama 3.1.1: Evoluia veniturilor globale, 2004-2010, mii lei


Sursa: CCTM 2008-2010

Ponderea veniturilor fiscale va crete de la 33,4 la sut din PIB n 2006 pn la 35,0 la sut din PIB n 2010. Aceast majorare este n mare parte datorit creterii rapide a contribuiilor n FAOAM i BASS de stat care mpreun nregistreaz o cretere de la 9,5 la sut din PIB n 2006 la 11,9 la sut din PIB n 2010.
35

Impozitele indirecte vor crete cu ritmuri mai mari comparativ cu restul veniturilor. Odat ce msurile politicii fiscale sunt orientate mai mult la reformarea impozitelor directe, impozitele indirecte vor genera cele mai mari creteri ale veniturilor publice, i vor crete n medie anual de circa 13,3 la sut n aceast perioad. Intrrile de granturi vor prezenta o surs tot mai considerabil n totalul veniturilor publice. n urmtorii ani se estimeaz sporirea asistenei externe pentru Moldova. Circa 40 la sut din aceast asisten se prevede a fi n form de granturi. Odat ce RM a devenit din anul 2007 vecin a Uniunii Europene, se preconizeaz ca aceasta va deveni pe viitor principalul donator extern. Evoluia veniturilor Bugetului Public Naional i a structurii acestora se prezint n diagrama 3.1.2
6 0 5 0 4 0 3 0 2 0 ga t r r nui 1 0 0 20 04 20 05 20 06 20 07 20 08 20 09 21 00

imo it d e t p z e ir c e imo it in ir c e pz e de t f n ui i m a e odr ijlo c sp c le e ia v n ui n f c le e it r eis a

a d Diagrama 3.1.2: Structura cadrului global de venituri, 2004-2010, % n PIB


Sursa: CCTM 2008-2010

4.

n anii 2008-2010 politica cheltuielilor publice va fi orientat spre atingerea

urmtoarelor obiective generale: - Stoparea creterii sectorului public ca pondere n PIB. Lund n considerare nivelul existent relativ nalt al BPN ca pondere n PIB, crearea spaiului fiscal pentru creterea economic i reducerea srciei urmeaz a fi atins preponderent din contul resurselor existente, fapt care va necesita redistribuiri inter- i intra-sectoriale, precum i sporirea eficienei i eficacitii programelor existente de cheltuieli.
36

- Majorarea treptat a alocaiilor pentru investiii capitale n infrastructura economic concomitent cu mbuntirea procedurilor de management a proiectelor de investiii. n acelai timp, va fi limitat creterea cheltuielilor de personal ca pondere n PIB, fiind pus un accent forte pe raionalizarea structurilor bugetare i optimizarea nivelului angajrilor n sectorul public. Astfel va fi oferit mai mult spaiu de cretere cheltuielilor de funcionare i celor investiionale. - Modernizarea guvernrii i sporirea transparenei cheltuielilor publice. Aceasta va fi realizat prin promovarea n continuare a reformelor n administraia public i n sectorul public. - mbuntirea managementului finanelor publice. Acest obiectiv se propune a fi realizat prin extinderea n continuare a planificrii strategice a bugetului la nivel de sector, implementarea metodelor de gestionare a bugetului, care ar pune accentul pe indicatorii de performan i evaluarea cheltuielilor n raport cu rezultatele atinse. n anii 2008-2011 resursele disponibile urmeaz a fi concentrate i vor fi direcionate pentru realizarea a cinci prioriti majore: 1. Consolidarea unui stat democratic i modern, bazat pe principiul supremaiei legii modernizarea i eficientizarea sistemului judiciar, prevenirea i combaterea corupiei, gestionarea hotarelor i asigurarea securitii rii; 2. Reglementarea conflictului transnistrean i reintegrarea rii mbuntirea dialogului pentru reglementarea politic definitiv i crearea condiiilor necesare pentru reintegrarea regiunii transnistrene n sistemul constituional, economic, politic, social i cultural al RM; 3. Sporirea competitivitii economiei naionale mbuntirea mediului de afaceri i susinerea businessului mic i mijlociu, dezvoltarea infrastructurii economice i sporirea eficienei corporative; 4. Dezvoltarea resurselor umane, creterea gradului de ocupare a forei de munc i promovarea incluziunii sociale mbuntirea calitii i accesului la serviciile

37

educaionale i de sntate, creterea gradului de ocupare i calificare a forei de munc, asigurarea unei incluziuni i protecii sociale mai nalte; 5. Dezvoltarea regional sporirea autonomiei i capacitilor administraiei publice locale, diversificarea economiei rurale, dezvoltarea infrastructurii sociale n oraele mici i localitile rurale. n anii 2004-2006 s-a nregistrat o cretere semnificativ a cheltuielilor capitale, a cheltuielilor de personal i a transferurilor ctre populaie. Evoluiile respective au fost marcate n special de obiectivele de sporire a cheltuielilor pentru investiii, precum i cele de majorare a salariilor n sectorul public i de intensificare a proteciei sociale a populaiei. Tendinele recente i prognoza pe categorii economice a cheltuielilor publice se prezint n tabelul 3.1.2. Tabelul 3.1.2 Cheltuielile publice pe categorii economice, 2004-2010, mii lei
executat 2004 Cheltuieli, total Serviciul datoriei de stat Creditarea net Cheltuieli discreionare, total din care: Cheltuieli curente Ponderea n PIB, % Cheltuieli de personal Ponderea n PIB, % Mrfuri i servicii Ponderea n PIB, % Transferuri n scopuri de producie Ponderea n PIB, % Transferuri ctre populaie Ponderea n PIB, % Alte cheltuieli Ponderea n PIB, % Cheltuieli capitale 11252 772,8 -57,4 10537 8924, 4 27,9 2507, 1 7,8 2485, 1 7,8 635,1 2 3091, 7 9,7 205,4 0,6 1612, 5 2005 13949 470,5 -45,2 13524 2006 17974 428,6 -60,7 17606 2007 19629, 2 586,7 -59,2 19101, 7 16202, 9 34,8 4433 9,5 4791,8 10,3 961,2 2,1 5690 12,2 326,9 0,7 2898,8 aprobat 2008 23216,3 667,6 -65,3 22614 prognoza 2009 25314, 3 700,1 -71,8 24686 21614, 4 34,9 5957,4 9,6 6543 10,6 969,7 1,6 7745,9 12,5 398,4 0,6 3071,6 2010 27196 612,1 -75,5 26659,4

11189 29,7 3000, 5 8 2898, 9 7,7 962,4 2,6 4049, 6 10,7 277,9 0,7 2334, 6

14089 31,9 4182, 5 9,5 3634, 5 8,2 1042, 9 2,4 4892, 3 11,1 336,4 0,8 3517, 6

19392,7 34,6 5405 9,7 5769,7 10,3 947,7 1,7 6912 12,3 358,3 0,6 3221,3

23722,6 35,2 6460 9,6 7069,1 10,5 1134,7 1,7 8649,4 12,9 409,4 0,6 2936,8

38

Ponderea n PIB, %

6,2

6,2

5,8

4,4

Sursa: CCTM 2008-2010

n anii urmtori un accent sporit se pune pe optimizarea cheltuielilor de personal, acestea, fiind limitate n mediu la nivel de 9,6 la sut ca pondere n PIB. Aceasta este determinat de nivelul atins deja relativ nalt al acestor cheltuieli. Creterea n continuare a acestora provoac distorsionarea structurii cheltuielilor publice i creeaz constrngeri pentru majorarea altor cheltuieli - celor operaionale i de ntreinere, precum i celor capitale. Cheltuielile pentru mrfuri i servicii vor crete de circa 1,5 ori, atingnd n mediu anual nivelul de 10 la sut din PIB. Creterea considerabil a acestor cheltuieli ncepnd cu anul 2007 este determinat de sporirea cheltuielilor legate de serviciile medicale oferite n cadrul asigurrilor obligatorii de asisten medical, ca urmare a relaiei stabilite ntre acestea i bugetul de stat. Cheltuielile respective din contul bugetului de stat sunt indexate la nivelul inflaiei, pentru a nu admite diminuarea acestora n termeni reali. Transferurile ctre populaie vor continua s creasc semnificativ de circa 1,5 ori n urmtorii ani, atingnd nivelul de circa 13 la sut n 2010. Creterea este determinat preponderent de obiectivele de indexare sau majorare a prestaiilor de protecie social n vederea intensificrii proteciei sociale a populaiei. [23, p. 35] Prognoza cheltuielilor capitale denot o diminuare a acestora ca pondere n PIB. Aceast tendin este influenat de doi factori majori: la estimarea asistenei externe pentru proiecte au fost luate n calcul doar acele granturi i credite externe, acordurile pentru care au fost deja semnate sau se afl la o etap avansat de negocieri, i incertitudinile cu privire la prognozarea cheltuielilor capitale pe bugetele UAT, innd cont c acestea se aprob i se execut n condiii de autonomie financiar. La nivelul sectoarelor se prezint devieri semnificative de la nivelele medii nregistrate la cheltuielile pe categorii economice. Cheltuielile de personal n anul 2006 la domeniile: nvmnt, meninerea ordinii publice, justiie au atins cota de circa 60 la
39

sut. Evident, c situaia respectiv are caracter specific anumitor sectoare, ns, preponderent acest fapt reflect existena unui efectiv de personal prea mare pentru a menine un bilan optim ntre cheltuielile de personal i celelalte categorii economice de cheltuieli. De aceea, n anii urmtori autoritile publice urmeaz s revizuiasc structura cheltuielilor gestionate i s ntreprind msuri pentru a corecta i a nu admite distorsionarea n continuare a structurii bugetului. Transferurile Fondurilor de asigurri obligatorii de asisten medical ncepnd cu anul 2007 se stabilesc n proporie de 12,1 la sut din cheltuielile de baz ale bugetului de stat. ce n perioada 2004-2006 se evideniaz o cretere semnificativ a cotei cheltuielilor pentru asigurarea i susinerea social, agricultur, gospodria comunal i energetic. n acelai timp, cheltuielile pentru serviciile generale de stat, ordinea public, aprarea i securitatea statului au diminuat ca pondere n cheltuielile totale. Aceste tendine reflect prioritatea acordat n ultimii ani sectoarelor economice i celor sociale, care au un impact major pentru creterea economic i reducerea srciei, fiind n mare parte consistente cu prioritile i strategiile Guvernamentale. Cadrul de resurse estimat pe anii 2008-2010 ofer o cretere anual limitat a alocaiilor pentru cheltuielile publice n volum respectiv de 3587 mil. lei, 2098 mil. lei i 1881,7 mil. lei, ceea ce denot constrngerile bugetare pe termen mediu. Aceeai tendin de reducere a volumului de resurse disponibile pentru alocri suplimentare se atest i la bugetul de stat (componenta de baz), fiind estimate respectiv n sum de 2375,8 mil. lei pe anul 2008, 1246,9 mil. lei pe anul 2009 i 1319,3 mil. lei pe anul 2010. Partea major (circa 70 la sut) a resurselor disponibile suplimentare ale bugetului de stat (componenta de baz) estimate pe anii 2008-2010 sunt repartizate prioritarilor cu caracter general i intersectorial (majorarea salariilor n sistemul bugetar, suplimentarea transferurilor de la bugetul de stat altor bugete, deservirea datoriei publice, majorarea volumului investiiilor capitale, indexarea cheltuielilor la nivelul indicelui preurilor de consum, etc.).
40

Prognoza cheltuielilor publice pe sectoare pe anii 2009 i 2010 denot, c cheltuielile cu caracter social vor continua s predomine, consumnd circa 2/3 din cheltuielile publice (tabelul 3.1.3).

Tabelul 3.1.3 Cheltuielile publice pe principalele sectoare, 2004-2010, mil. lei


executat
2004 11252 Cheltuieli, total din care: 748,2 Servicii de stat cu destinaie generala % n PIB % n total Ordinea public, aprarea si securitatea naional % n PIB % n total Cheltuieli de ordin social % n PIB % n total Cheltuieli de ordin economic % n PIB % n total Alte ramuri % n PIB % n total 2,3 6,6 789,6 2,5 7 7034, 6 22 62,5 1345, 9 4,2 12 1334 4,1 11,9 919,6 2,5 6,6 921,5 2,5 6,6 8827, 5 24 63,3 1964, 5 5,3 14,1 1316, 2 3,7 9,4 1037, 8 2,4 5,8 1206 2,7 6,7 11360 25,8 63,2 2721, 1 6,2 15,1 1648, 8 3,7 9,2 2005 13949 2006 17974 2007 19629, 3 1153,5 2,5 5,9 1373,3 3 7 12815, 3 27,5 65,3 2444,1 5,2 12,5 1843,1 3,9 9,4 1318,9 2,4 5,7 1450,7 2,6 6,2 15615 27,9 67,3 2775 5 12 2057,1 3,6 8,9 1404, 8 2,3 5,5 1750 2,8 6,9 17261 27,9 68,2 2689, 8 4,4 10,6 2208, 9 3,5 8,7 1417,9 2,1 5,2 1867,3 2,8 6,9 18836 28 69,3 2734,1 4,1 10,1 2341,2 3,4 8,6

aprobat
2008 23216

prognoz
2009 25314 2010 27196

Sursa: CCTM 2008-2010

Pe termen mediu ponderea cheltuielilor de ordin social n totalul cheltuielilor publice va fi n cretere de la 65,3% n 2007 pn la 69,3% n 2010. De asemenea blocul cheltuielilor sociale a obinut cele mai mari majorri de fonduri. Pe anul 2008 acest grup de cheltuieli a beneficiat de 78 la sut din totalul resurselor publice suplimentare. Preponderent vor crete cheltuielile n domeniul sntii cu 28 la sut fa de anul
41

2007, datorit extinderii pachetului de servicii acordate prin intermediul asigurrilor medicale, formate de cheltuielile pentru protecia social - cu circa 21,3 la sut n special datorit majorrii cheltuielilor finanate din BASS. Cheltuielile pentru nvmnt, cultur, art, sport i aciuni pentru tineret presupun o cretere cu circa 19 la sut n anul 2008. Un spor de alocaii de 26,5 la sut la capitolul nvmnt n anul 2008 au obinut bugetele UAT pentru programele de nvmnt general. Creteri ale cheltuielilor pe aceste sectoare se prognozeaz i n anii 2009-2010, ns cu ritmuri mai lente, reieind din volumul suplimentar de resurse estimat pe anii respectivi. Evoluia i structura pe sectoarele sociale se prezint n diagrama 3.1.3.
2 0 01 2 9 00 2 8 00 2 7 00 2 6 00 2 5 00 2 4 00 0 10 20 3 0 ord ea p lic, in ub aprarea i secu ritatea na al ion serv d stat cu icii e d estin ie g eral a en cheltu d ordin ieli e econ ic om cheltu d ordin ieli e social alte

Diagrama 3.1.3: Evoluia cheltuielilor bugetului public naional, 2004-2010, % n PIB


Sursa: CCTM 2008-2010

Tendinele n cauz nu vor oferi mari posibiliti de cretere altor cheltuieli menite s susin creterea economic. De aceea, n anii urmtori iniiativele noi de politici n cadrul sectoarelor sociale urmeaz a fi acoperite preponderent din contul redistribuirii alocaiilor n cadrul bugetelor existente. Cheltuielile cu destinaie general pe termen mediu vor crete cu 23 la sut n termeni nominali, agenda de reform a administraiei publice fiind actual i n urmtorii
42

ani, urmnd s contribuie la mbuntirea calitii guvernrii n RM. O parte din msuri (desfurarea alegerilor, dezvoltarea infrastructurii vamale etc.) vor necesita implicaii financiare, pe cnd alte msuri de politic se vor realiza cu resursele disponibile. Cu toate acestea, ca pondere n PIB aceste cheltuieli se vor reduce de la 2,5 la sut n 2007 la 2,1 la sut n 2010. Aceeai tendin de reducere se va manifesta i ca pondere n totalul cheltuielilor publice. Cheltuielile organelor de for vor crete n valoare nominal, iar ca pondere n PIB se vor reduce de la 3 la sut n 2007 la 2,8 la sut n 2010. Implicaiile financiare la aceste sectoare in n temei de majorarea salariilor angajailor i investiiile publice. Iniiativele de politici noi urmeaz a fi acoperite din contul eficientizrii cheltuielilor din ramurile date. Cheltuielile pentru tiin si inovare pe anii 2008-2010 au fost estimate la nivel de 0,5 la suta din PIB. Odat cu revizuirea cadrului de resurse cheltuielile destinate domeniului dat se vor actualiza anual astfel nct s ating nivelul de 0,7 la suta din PIB n 2008, 0,8 la suta n anul 2009 si 0,9 la suta - n 2010. Cheltuielile domeniului economic vor crete cu 12 la sut n perioada prognozat. O majorare de 13,5 la sut s-a aprobat pe anul 2008, n special din contul alocaiilor destinate gospodriei drumurilor care vor fi n cretere cu 44,8%, precum i a celor pentru sectorul agricol, care vor crete cu 10,4% fa de anul 2007. Finanarea din surse externe a ramurilor sectorului real va fi considerabil, sporind cu ritmuri mai nalte dect sursele interne, i se va realiza prin susinerea n mod prioritar a proiectelor n sectorul agricol, proiectelor de aprovizionare cu ap i cu gaze a localitilor, infrastructura drumurilor, etc. n urmtorul paragraf vor fi descrise problemele sistemului bugetar din RM i anume: Determinarea i evaluarea nivelului principalelor componente ale echilibrului / dezechilibrului financiar al sistemului bugetar din RM.

3.2. Determinarea i evaluarea nivelului echilibrului / dezechilibrului financiar al sistemului bugetar din Republica Moldova
43

Economia reprezint o realitate dinamic, aflat n continu schimbare i micare. n ultimii ani, problematica echilibrului economic a devenit pentru tiina i practica economic o preocupare cu totul deosebit datorit intensificrii dezechilibrelor n cadrul economiilor de pia. n cadrul gndirii economice, conceptul privind echilibrul economic a parcurs ntreg spectru posibil al aprecierilor: de la a fi considerat nucleul teoriei economice moderne pn la a-i fi contestat orice realitate i utilitate. n prezent, echilibrul economic a ajuns s constituie problema central, punctul de plecare i, n acelai timp, finalitatea teoriei i practicii economice. Generaliznd definiiile conceptului de echilibru economic general, abordate de colile de gndire economic, se poate formula urmtoarea definiie: echilibrul economic exprim acea stare spre care tinde piaa bunurilor economice, monetare, a capitalului i a muncii, piaa naional n ansamblul ei, caracterizat printr-o concordan relativ a cererii i a ofertei, n diferitele lor segmente, devierile dintre ele ncadrndu-se n limite considerate normale, nesemnificative pentru producerea de dificulti, de dezechilibre. Echilibrul financiar reprezint acea stare a mrimilor valorice, caracterizat prin existena unei anumite concordane relative, reflectat printr-un sistem de corelaii i cuprins n limite considerate optime, ntre necesarul de resurse bneti pentru realizarea unor obiective sau aciuni i posibilitile concrete de procurare sau asigurare a fondurilor bneti, avnd costuri i riscuri minime. Privit prin prisma sistemului financiar i n funcie de nivelurile de agregare a economiei naionale se contureaz echilibrul financiar public la nivel macroeconomic, care poate fi definit printr-o concordana relativ ntre resursele i nevoile de fonduri bneti ale diferitelor categorii de fonduri bugetare i extrabugetare, centralizate i descentralizate etc., agregate, n cazul RM, n cadrul BPN. n practica mondial, bugetul echilibrat este un fenomen rar, accidental, deoarece att deficitul, cat i excedentul, depind nu doar de politica bugetar-fiscal, ci i de gradul de dezvoltare al economiei naionale. n ceea ce privete echilibrul financiar public din
44

RM, credem c, ntr-o prim etap, este necesar aprecierea rolului acestuia n dezvoltarea economic a rii avnd la baz analiza performanelor economice i a politicii macroeconomice promovate, i determinarea opiunilor publice. n urma evalurii impactului politicii macroeconomice promovate asupra echilibrului financiar public i a implicaiilor politicii bugetar-fiscale asupra dezvoltrii economice a rii, putem spune ca RM, n ultimele 15 ani, a trecut prin toate etapele spiralei istorice de dezvoltare a economiei de pia. Multitudinea msurilor de stabilizare macroeconomic realizate, fr a ine seama de condiiile specifice, momentul aplicrii, efectele negative manifestate, suprapunerea unor decizii, nu a nsemnat ineficiena msurilor de intervenie a instituiilor de guvernare, ci specificul economiilor tranzitorii cu dezechilibre structurale de fond, lipsa experienei i a suportului teoretic. n literatura de specialitate, echilibrarea sistemului bugetar este reflectat sub trei aspecte, i anume: ca problem a echilibrrii structurale generale, avndu-se n vedere echilibrarea resurselor financiare ale sistemului bugetar cu necesitile sau cheltuielile acestui sistem; ca problem a echilibrrii verticale, care se refer la echilibrul n repartizarea veniturilor ntre verigile sistemului bugetar; ca problem a echilibrrii orizontale, care are n vedere corespondena (suficiena) veniturilor unitilor teritoriale formate n cadrul sistemului bugetar i cheltuielilor lor. n cea ce privete primul aspect, echilibrarea structural a sistemului bugetar, exist o necesitate impus de teoria economic, iar problema realizrii acesteia n practic rmne nesoluionat. Astfel, apare necesitatea analizei dezechilibrului structural, care persist n economiile mai multor ri. n contextul cercetrii date, prezint interes determinarea limitelor acestui echilibru. [35, p.66] n practic, elementele sistemului bugetar din RM sunt administrate de diferite organe publice i, actualmente, nu sunt consolidate n procesul examinrii i aprobrii
45

acestora. Acest neajuns se reflect fie prin amplificarea, fie prin restrngerea mrimii echilibrului sau dezechilibrului financiar public, care conduce la o anumit ntrziere n dinamica soldului global. Dinamica PIB nominal n perioada anilor 2001-2009 este prezentat n diagrama 3.2.1.
PIB nom inal, mld lei 70 60 50 40 30 20 10 0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 19,1 22,6 27,6 32 43 36,8 PIB nom inal, mld lei 49,3 63,3 56

Diagrama 3.2.1: Dinamica PIB nominal 2001-2009, mld lei


Sursa: CCTM 2008-2010

Dac n perioada anilor 1991-1993 am avut o dinamic negativ a PIB, apoi conform datelor din diagrama 3.2.1 observm c dinamica PIB e n continu cretere. n anul 2007 comparativ cu anul 2006 PIB s-a majorat cu 6,3 mld lei, iar n anul 2009 se prevede s creasc cu 14 mld lei comparativ cu anul 2007. Dezechilibrele pieei bunurilor materiale, a forei de munc i financiare au determinat amplificarea dezechilibrului valoric i, n special, celui financiar public. Astfel, are loc creterea deficitului BPN, care, n perioada 1992-1999, nregistreaz cele mai mari valori negative, cuprinse ntre 2,9%-10,2% din PIB. Dac analizm perioada anilor 2000-2009 ponderea deficitului /excedentului financiar public n PIB variaz. (diagrama 3.2.2).

46

Excedentul/ deficitul Bugetului Public Naional 1,5 1 0,5 0 -0,5 -1 -1,5 -2 Excedentul/ deficitul Bugetului Public Naional -1,6 2000 2001 2002 -1 2003 0,2 2004 2005 -0,3 2006 2007 2008 2009 -0,5 -0,5 -0,5 0,8 1 0,5

Diagrama 3.2.2: Ponderea deficitului /excedentului financiar public n PIB, n anii 2000-2009, %
Sursa: CCTM 2008-2010

Conform datelor din diagrama 3.2.2, ponderea deficitului /excedentului financiar public n PIB ia valori pozitive n perioada anilor 2003-2005, respectiv de 1%, 0,2% i 1,5%. n anul 2009 ponderea deficitului /excedentului financiar public n PIB se va menine la nivelul anului 2007, de 0,5%. Rolul i implicaiile statului n economie pot fi exprimate prin volumul cheltuielilor i veniturilor realizate, iar evoluia acestor indicatori reflect atitudinea pasiv a statului fa de procesele economice. Tendina actual de formare a veniturilor bugetare, pe seama impozitelor indirecte, nu poate fi apreciat ca una pozitiv pentru ara noastr, ntruct afecteaz direct populaia cea mai vulnerabil. Fenomenul creterii ponderii impozitelor indirecte ar trebui s reprezinte un semnal de alarm pentru analitii politicii fiscale, deoarece demonstreaz incapacitatea economiei de a susine actualul sistem de impozitare direct, motiv pentru care statul apeleaz tot mai mult la impozitele indirecte, impactul crora este dificil de identificat de ctre populaie. Structura iraional a cheltuielilor publice poate fi explicat nu numai prin nerealizarea de ctre guvern a reformelor fundamentale n sfera social-cultural, ci i prin constrngerile bugetare existente. Urmrind reducerea deficitului bugetar prin
47

micorarea drastic a cheltuielilor, Guvernul a omis alte posibiliti de echilibrare a sistemului financiar public pe termen lung. n practica economic, constrngerile bugetare au condus la apariia unor fenomene derivate grave, determinate de meninerea opiunii pentru consum i neaplicarea unor programe de fond, de ajustare structural, vertical i orizontal, viznd eliminarea din organismul economic a componentelor productoare de valoare adugat negativ. Dimensionarea dezechilibrului financiar public poate fi realizat prin diverse metode, care se grupeaz astfel: clasice, respectiv pentru dimensionarea deficitului convenional; moderne, care permit dimensionarea deficitului curent, deficitului BPN, deficitului ce msoar contribuia tranzaciilor guvernamentale la cererea agregat, deficitului intern, deficitului extern, deficitului conjunctural, deficitului structural, deficitului ajustat ciclic, deficitului primar, deficitului operaional, deficitului cvasifiscal, deficitului virtual. [35, p. 68] Determinarea mrimii dezechilibrului financiar se face n funcie de veniturile i cheltuielile bugetare ce se iau n considerare. n acest sens, putem evidenia urmtoarele tehnici de evaluare a echilibrului structural relativ al sistemului bugetar: echilibrarea static i dinamic a cheltuielilor primare i a veniturilor bugetare; echilibrarea static i dinamic a cheltuielilor primare i a veniturilor fiscale; echilibrarea static, respectiv dinamic, stat); n echilibrarea cheltuielilor generale, inclusiv a sumelor destinate stingerii datoriei de stat generale cu veniturile bugetare. general, literatura economic definete dezechilibrul structural ca neconcordana veniturilor bugetare i a cheltuielilor primare. De asemenea, se presupune
48

a veniturilor i cheltuielilor

bugetare totale (primare i a cheltuielilor pentru deservirea datoriei de

c volumul cheltuielilor primare este determinat att de ansamblul legilor i actelor normative ce reflect obligaiile guvernului, ct i de eficiena privind finanarea serviciilor publice. n fiecare moment, diferena dintre veniturile i cheltuielile statului poate fi interpretat prin analiza static sau dinamic (tabelul 3.2.1). Tabelul 3.2.1. Dinamica soldului bugetar primar i ponderea indicatorilor bugetari n PIB, n anii 2004-2009 Indicatorii
Venituri totale ale Bugetului Public Naional, ml. lei Ponderea n PIB, % 35,3 Cheltuieli bugetare primare, 11252,3 ml. lei Ponderea n PIB, % 35,1 Excedentul (deficitul) primar, 842,3 ml. lei Ponderea n PIB, % 38,6 13949,3 37,0 40,5 17973,9 40,8 41,6 19629,3 42,1 41,0 23216,3 41,5 40,4 25314,3 40,9

2004
11321.8

2005
14527.3

2006
17847.8

2007
19396.3

2008
22936.3

2009
25004.8

1048,5 2,8

302,5 0,7

353,8 0,8

387,7 0,7

390,7 0,6

2,6

Sursa: CCTM 2008-2010

Datele din tabel reflect faptul c volumul veniturilor colectate la nivelul sistemului bugetar acoper necesitile de fonduri primare, soldul excedentar ajungnd pn la 2,8% n PIB n 2005. Totodat, observm c n anul 2009, se va nregistreaz o diminuare constant a volumului veniturilor de la 0,7% n 2008 pn la 0,6% n PIB, concomitent cu reducerea cheltuielilor primare de la 41,5% pn la 40,9% n PIB. Pe de o parte, este evident impactul sistematizrii relaiilor bugetare, dar i o restrngere a activitii guvernamentale prin constrngerile impuse n vederea eliminrii deficitului bugetar. Perioada anilor 2004-2007, poate fi caracterizat de o stabilitate relativ la nivelul veniturilor i al cheltuielilor primare, urmrindu-se acoperirea cheltuielilor primare, precum i obinerea excedentului bugetar.

49

Din punct de vedere al practicii macroeconomice, asistm la o politica unilateral de corectare a dezechilibrului, care presupune efectuarea cheltuielilor publice n limitele veniturilor ncasate. O alt metod de dimensionare a echilibrului financiar public este determinarea excedentului / deficitului fiscal primar (tabelul 3.2.2). Tabelul 3.2.2 Dinamica deficitului fiscal primar la nivelul bugetului public naional, n anii 20022008
Indicatorii Venituri de natur fiscal, ml. lei Ponderea n PIB, % Cheltuieli primare, ml. lei Ponderea n PIB, % Deficitul /excedentul fiscal primar , ml. lei Ponderea n PIB; % 2002 5783,7 25,6 7242,4 32,1 -1458,7 -6,5 2003 7529,8 2004 9423,2 2005 11757,8 2006 14719,9 33,4 17973,9 40,8 - 3254,0 2007 16138,5 34,6 19629,3 42,1 - 3490,8 - 7,5 2008 19390,3 34,6 23216,3 41,5 - 3826,0 - 6,9

27,2 29,4 31,2 8567,8 11252,3 13949,3 31,0 -1038 35,1 37,0 - 1829,1 - 2191,5

-3,7 - 5,7 - 5,8 - 7,4 Sursa: CCTM 2008-2010

Datele din tabel reflect o evoluie cresctoare a ncasrilor de natur fiscal, ca pondere n PIB de la 25,6% n 2002 la 34,6% n 2007, care, concomitent cu creterea cheltuielilor bugetare primare, a condus la nregistrarea deficitului fiscal primar. ncasrile fiscale acoper aproape integral cheltuielile bugetare primare, din acest motiv, analiza deficitului primar trebuie s ocupe un loc important n cadrul elaborrii politicii bugetar-fiscale, n vederea asigurrii echilibrului financiar public. n ceea ce privete aspectul dinamic, sistemul bugetar poate fi considerat echilibrat atunci cnd creterea anual a veniturilor bugetare corespunde ritmului de cretere a cheltuielilor primare. n acest sens, sunt utilizai indicatorii elasticitii veniturilor i a cheltuielilor publice. Coeficientul elasticitii exprim modificarea volumului ncasrilor bugetare sau a cheltuielilor publice la modificarea PIB n perioada de referin. Valoarea supraunitar a coeficientului indic devansarea creterii PIB de
50

ctre creterea volumului veniturilor bugetare. Mrimea subunitar reflect micorarea volumului ncasrilor n raport cu modificarea PIB. Coeficientul elasticitii cheltuielilor publice exprim reacia cheltuielilor publice la modificarea PIB. Mrimea supraunitar a coeficientului reflect tendina de utilizare ntr-o proporie mai mare a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice. n cazul valorilor subunitare a coeficientului de elasticitate, semnificaia este de restrngere a proporiei cheltuielilor publice n PIB. Ca urmare, pentru asigurarea echilibrului financiar dinamic al sistemului bugetar, cele dou elasticiti (elasticitatea veniturilor i elasticitatea cheltuielilor) trebuie s fie egale. Analiza echilibrului structural al sistemului bugetar din Republica Moldova a scos in eviden probleme de fond legate de componenta dinamic a cheltuielilor publice, iar soluionarea acesteia poate fi realizat concentrnd atenia asupra determinrii rolului bugetului n economie, astfel, nct dezechilibrele determinate de creterea cheltuielilor s fie justificate prin eficiena pe termen lung a acestora. Totodat, credem c rmn valabile dou probleme majore, legate de echilibrul financiar public structural, i anume: delimitarea mrimii sectorului public n ara noastr i implementarea bugetului pe programe. Problematica echilibrrii verticale se refer la echilibrul n repartizarea resurselor ntre verigile sistemului bugetar i constituie una dintre direciile politicii de echilibrare financiar, avnd drept scop determinarea rolului i sferei de cuprindere a fiecrei verigi, precum i redistribuirea fondurilor limitate n funcie de prioriti. Echilibrarea vertical presupune asigurarea echilibrului financiar la nivelul fiecrei verigi. Din analizele efectuate privind echilibrarea vertical a sistemului bugetar, se observ ponderea nsemnat a transferurilor interbugetare. n cadrul bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondului asigurrilor medicale obligatorii, transferurile dein un loc special n asigurarea finanrii acestor bugete. n realitate, o asemenea evoluie reflect deformare structural a sistemului bugetar, o distribuire iraional a resurselor i ineficiena mecanismelor de redistribuire a potenialului
51

financiar. Intensitatea acestui proces determin consecinele nefaste nregistrate la nivelul sistemului financiar public. Dezechilibrul vertical, calculat ca indicator financiar, poate fi privit prin prisma includerii sau excluderii transferurilor i se calculeaz conform relaiei: Dv =[(venituri cheltuieli)/ cheltuieli] *100% O politic eficient n redistribuirea resurselor financiare implic interesul organelor locale n creterea potenialului economic, respectiv determinarea transferurilor privite prin prisma eficienei i a echilibrrii ntregului sistem. Practic este o problem legat de determinarea transferurilor privite prin prisma eficienei i a echilibrrii orizontale a ntregului sistem bugetar. Dei, acest fapt este recunoscut de autoritile centrale, ns, pan n prezent, nu a fost determinat un model eficient, nu sunt formulate criterii de evaluare a structurii, ct i a eficienei relaiilor interbugetare. Critica adus sistemului transferurilor din ara noastr este asemntoare cu cea a cheltuielilor publice, adic se repartizeaz sume minim necesare pentru acoperirea necesitilor curente, fr urmrirea unor programe eficiente de dezvoltare pe termen lung. n asemenea mod, finanarea centralizat a decalajului ntre veniturile i cheltuielile locale poate aduce la minimizarea efortului fiscal al organelor locale, precum i la promovarea, n continuare, a unei politici neeficiente n domeniul cheltuielilor publice. n schimb, funciile de baz ale transferurilor de stimulare i de nivelare rmn fr utilitate. n vederea echilibrrii financiare orizontale a sistemului bugetar prin intermediul transferurilor sunt posibile diferite variante de politic bugetar, iar alegerea mecanismului depinde de sarcinile politicii bugetar-fiscale, care nu poate fi rezumat doar la o simpl acoperire a deficitului verigilor bugetare. Credem c, transferurile trebuie s devin un instrument uzual i eficient al macrobugetrii n vederea asigurrii echilibrului financiar public, att prin implicarea lor n mecanismul fluxurilor financiare, ct i prin optimizarea relaiilor interbugetare.
52

Diferenierea efectuat n analiza elementelor componente ale echilibrului structural i vertical al sistemului bugetar scoate n eviden o serie de carene care necesit implementarea unor msuri de corectare i perfecionare. Aceste msuri trebuie orientate n urmtoarele direcii principale: - coordonarea elaborrii prognozelor prin crearea unui macromodel operaional integral, care poate fi utilizat n toate autoritile participante la proces; - monitorizarea i controlul resurselor financiare ale bugetului public naional; - stabilirea unor noi metode de calcul al transferurilor ctre bugetele locale, care ar rspunde att scopului de nivelare bugetar, ct i funciei de stimulare a autonomiei financiare; - creare unui spaiu informaional al procesului bugetar att la nivel central, ct i local, care va permite monitorizarea tuturor proceselor, consolidarea sistemului de gestiune a finanelor publice, precum i sporirea securitii informaionale; - perfecionarea calitii prognozelor fluxurilor de intrri de numerar la nivelul verigilor sistemului bugetar printr-o planificare realist n strns coordonare cu serviciile conexe. Acordarea unui loc special metodelor de dimensionare a echilibrului financiar public bugetar este determinat de practicile sale metodologice. Necesitatea diferenierii n analiza elementelor componente ale dezechilibrului structural general este determinat de posibilitatea elaborrii unor msuri concrete privind echilibrarea sistemului bugetar. n funcie de cauza apariiei abaterilor n componenta analizat, pot fi ntreprinse i msuri optime de corectare. De altfel, fiecare component a dezechilibrului structural presupune stabilirea i utilizarea unui instrument specific pentru eliminarea neconcordanei. Evident c implementarea unor msuri de corectare necorespunztoare caracterului sau cauzei ce a declanat discrepana va conduce la agravarea situaiei. Deci, problematica echilibrrii structurale a sistemului bugetar, n etapa actual, este necesar meninerea componentei dinamice a veniturilor publice concomitent cu creterea treptat a componentei dinamice a cheltuielilor publice,
53

fapt

ce

va

permite implicarea

mai

activ

statului,

prin

realizarea unor

programe pentru crearea unei baze productive, n diferite ramuri ale economiei naionale, ct i realizarea reformelor n cadrul sistemului bugetar.

III.3.

Sistemul bugetar n statele contemporane

Din punct de vedere al organizrii bugetare, sunt evideniate anumite particulariti i deosebiri mai ales n statele federative fa de cele cu structur unitar. n statele unitare naionale cum sunt Frana, Italia, Suedia etc., organizarea bugetar era la nceput simpl, deoarece, cuprindea numai bugetul de stat i bugetele locale.Bugetul de stat din statele unitare naionale este denumit i buget ordinar sau general, a avut i are ca venituri principale impozitele i taxele completate, n caz de insuficien, cu mprumuturi de stat, iar cheltuielile acestui buget sunt destinate celor mai importante trebuine de nvmnt i sntate public, ntreinerii organelor centrale: legislativ, executiv, instane judectoreti, armat etc. Bugetele locale sau ale unitilor administrativ-teritoriale din statele unitare naionale sunt o component a organizrii bugetare, avnd o importan primordial pentru autonomia funcional a organelor de conducere ale altor uniti, autonomii n cadrul statelor unitare. Prin aceste bugete locale finanate att ntreinerea autoritilor publice locale, ct i instituii i aciuni de nvmnt public, culturale i sanitare, modernizarea i dezvoltarea urbanistic etc., pentru care veniturile bugetare locale sunt insuficiente.Pe lng bugetul de stat i bugetele locale, structura bugetar din statele unitare naionale conteporane fost dezvoltat cuprinznd bugete: anexe, extrabugetare, extraordinare, fonduri bneti speciale i alte fondurti bneti alturate bugetului de stat. De exemplu n Frana, pe lng bugetul general al statului, structura bugetar cuprinde bugete anexe pentru pot i telecomunicaii, serviciul explozivilor, navigaie aerian etc. n statele federative, cum snt Brazilia, Germania, Statele Unite ale Americii,
54

Federaia Rus i altele, organizarea bugetar este influienat de structura federativ cuprinznd: statele, landurile, cantoanele, provinciile componente etc. n consecin, organizarea bugetar federativ este mai complex i cuprinde bugetele federale, bugetele statelor, landurilor etc. Sub aspecte generale, organizarea bugetar federativ este asemntoare n toate aceste state, cuprinznd bugete federale ale statelor membre i locale. ns cuprinsul de cheltuieli i venituri, relaiile dintre bugetele federale ale statelor membre i celor locale, procedura elaborrii i aprobrii bugetelor anuale sunt reglementate diferit, conform conceptelor proprii formate i evoluate n fiecare stat federativ. n Germania, organizarea bugetar federativ este reglementat printr-un act normativ denumit Constituie financiar n cuprinsul creia problema principal este cea a repartiiei juste a fondurilor bneti ntre bugetul federal i bugetele landurilor membre ale statului federal german. n scopul repartiiei financiare juste cheltuielile sunt repartizate n funcie de competena material a organelor administrative federale, ale landurilor i locale.Conform acestui criteriu, din bugetul federal sunt finanate integral afacerile externe, cile ferate i fluviale federale, pota, aprarea rii inclusiv protecia frontierelor, autoritile i instanele federale. n comun, din bugetele landurilor i din bugetele locale sunt finanate instituiile de nvmnt, sntate i protecie social, unitile de gospodrie comunal, alte instituii i uniti organizate, care funcioneaz pe lng autoritile publice ale landurilor, orneti i comunale. n ceea ce privete veniturile, produsul bnesc al celor mai importante impozite este repartizat ntre bugetul federal i bugetele landurilor, cu preponderen pentru bugetul federal, avnd n vedere c din acestea se suport aproape jumtate din cheltuielile publice, iar cel mult 33% din aceste cheltuieli revin bugetelor landurilor i cel mult 20% bugetelor locale. Astfel, veniturile taxelor vamale i ale monopolurilor fiscale, ale impozitelor pe consumaie i ale prelevrilor speciale revin bugetului federal. Produsul impozitelor pe venit i capital, ca i al impozitelor pe
55

circulaia capitalurilor revine bugetelor landurilor, iar impozitele reale pe cldiri i activiti profesionale, ca i impozilete locale pe consumaie sunt venituri ale bugetelor locale. Datorit acestei repartiii a fiscalitii n folosul bugetului federal, centrul federal efectueaz unele redistribuiri a unor venituri i cheltuieli, n mod vertical, ntre bugetul federal i bugetele landurilor aflate n situaie critic. n acelai timp, datorit faptului c unele landuri au o capacitate fiscal superioar, pentru acestea s-a instituit obligaia de a plti o contribuie destinat repartizrii financiare juste din care se acord subvenii bneti landurilor care au venituri proprii insuficiente, realizndu-se astfel o redistribuire a fondurilor bneti ntre bugetele landurilor n mod orizontal. n Statele Unite ale Americii, organizarea bugetar cuprinde bugetul federal, bugetele statelor membre i bugetele locale. ntre aceste bugete veniturile i cheltuielile publice sunt repartizate prin legi de autorizare a veniturilor i cheltuielilor bugetare n funcie de competenele statale ale organelor federale, ale organelor de conducere din statele membre i ale organelor locale denumite colectiviti subordonate. Bugetului federal american i revin cheltuieli pentru aprare naional, pentru ntreinerea organele puterii publice, pentru sntate i altele. Sistemul veniturilor federale cuprinde taxele pe veniturile persoanelor fizice i ale corporaiilor, accize asupra unor bunuri de lux, taxe vamale, taxe de timbru etc. Sistemului bugetar i revin aproximativ 70% din toate veniturile i cheltuielile statului federativ american. Din bugetele statelor membre, sunt finanate districtele colare, drumurile rutiere i cheltuielile cu caracter social; pe cnd veniturile acestor state nu sunt riguros identice i cuprind mai ales taxele percepute pentru carburani, tutun, buturi alcoolice, automobile, ca i o tax funciar, care, n tot mai multe state, este cedat pentru administrarea fiscal a colectivitilor locale. Organele federale i cele de conducere a statelor membre adopt frecvent bugete anuale deficitare, i pentru acoperirea deficitelor lor, bugetare se contracteaz i lanseaz
56

mprumuturi publice, ns n limitele valorice admise de Constituia statului federal i de Constituiile statelor membre.

ncheiere
n cadrul cercetrii, au fost aprofundate conceptele fundamentale referitoare la sistemul bugetar al RM, a fost determinat structura i coninutul sistemului bugetar, obiectivele politicii bugetar-fiscale pe anii 2008-2010 i determinate principalele componente ale echilibrului / dezechilibrului financiar al sistemului bugetar din RM. n vederea ptrunderii n esena procesului de evoluie a sistemului bugetar a fost efectuat analiza tuturor componentelor sistemului bugetar i
57

prezentat tendina acestora pe viitor. n vederea determinrii mrimii sectorului public i a definirii rolului bugetului condiiile viitor. Strategiile bugetare, n procesul dezvoltrii economice, i confer bugetului public naional rolul unui instrument privilegiat al politicii economice, att n planul mijloacelor, ct i al realizrii unor finaliti politice i de echitate social. Pe anul 2008 veniturile generale ale bugetului public naional se estimeaz la cca. 23 mlrd 308 milioane lei, cu circa 8 la sut mai mult fa de volumul scontat pe anul 2007. Cheltuielile planificate se estimeaz la 23 mlrd 592,6 milioane lei, cu peste 20% mai mult fa de cheltuielile aprobate pe anul 2007. Printre factorii principali care au influenat majorarea cheltuielilor snt majorarea transferurilor la FAOAM, odihna de var a copiilor, compensaii pentru conectarea la conducta de gaze naturale a unor categorii de populaie din mediul rural, majorarea cheltuielilor pentru rambursarea creditelor prefereniale unor categorii de populaie, majorarea fondului de burse n colile profesionale, majorarea alocaiilor pentru realizarea programelor n domeniul tiinei i inovaiei. Pentru investiii capitale n construcii vor fi direcionate cu 51 la sut mai mult dect a fost aprobat pentru anul 2007. Pe parcursul anului 2008 se prevd a fi rambursate mprumuturi externe n sum de 660,5 ml lei. n scopul deservirii datoriei interne de stat n buget au fost rezervate 574 ml lei. PIB preconizat pentru anul 2008 este de 56,8 mlrd lei cu o cretere de 7 la sut n comparaie cu ateptrile pe anul curent. Dac analizm lacunele, neajunsurile n ceea ce privete bugetul public naional, apoi ntre principalele variabile economice trebuie s se impun ca stabilirea nivelului optim, la care se realizeaz echilibrul financiar public, s fie efectuat n funcie de mrimea PIB, de resursele financiare mobilizabile i de eficiena cheltuielilor
58

n economie, a fost efectuat analiza politicii bugetar-fiscale asupra dezechilibrului structural, i determinate principalele obiective pe

dezvoltrii economice i a evoluiei echilibrului financiar public promovate n RM, n

publice, fapt ce va determina valorificarea potenialului economico-financiar. n msura n care statul apeleaz la mprumuturi externe, rambursarea i achitarea dobnzilor provoac dezechilibre ale balanei de pli externe, dac mprumuturile sunt utilizate n scopuri neproductive sau pentru finanarea unor investiii ce nu produc mrfuri sau servicii destinate exportului. Emisiunea bneasc fr acoperire, ca mijloc de finanare a deficitului bugetar, este posibil , dar n acelai timp produc efecte negative. Statul face un mprumut nu pentru a produce bunuri i servicii suplimentare, ci pentru finanarea unor cheltuieli curente. Aceasta va duce la micorarea volumului mrfurilor i serviciilor disponibile pe pia. Critica adus sistemului cheltuielilor publice din RM, adic repartizarea unor sume minim necesare pentru acoperirea necesitilor curente fr urmrirea unor programe eficiente, impune realizarea unei reforme de fond privind repartizarea optim i utilizarea eficient a resurselor financiare publice n cadrul macrobugetrii. n scopul soluionrii problemelor sistemului bugetar pot fi sintetizate urmtoarele recomandri: - Privind problematica echilibrrii structurale a sistemului bugetar, n opinia noastr, n etapa actual, este necesar meninerea componentei dinamice a veniturilor publice concomitent cu creterea treptat a componentei dinamice a cheltuielilor publice, fapt ce va permite implicarea mai activ a statului, prin realizarea unor programe pentru crearea unei baze productive, n diferite ramuri ale economiei naionale, ct i realizarea reformelor n cadrul sistemului bugetar. - Efectele deficitului bugetar n modelul macroeconomic sunt evideniate n urma impactului acestuia asupra deciziilor cu privire la cheltuielile publice. Astfel, o prim modalitate prin care deficitele influeneaz economia, este efectul de stabilizare (eliminarea fluctuaiilor ciclice) sau de destabilizare a economiei pe termen scurt. A doua modalitate se refer la potenialul lor de a afecta negativ
59

veniturile i bunstarea pe termen lung. Un buget ciclic echilibrat este o modalitate acceptabil de a rezolva compromisul dintre stabilizarea pe termen scurt i preocuprile pentru echilibrarea pe termen lung, cu condiia ca dezechilibrele determinate de creterea cheltuielilor s fie justificate prin eficiena lor pe termen lung. - n ceea ce privete politica n domeniul veniturilor fiscale, considerm c creterea gradului de neutralitate i egalitatea sistemului fiscal poate conduce la mrirea indicatorului eficienei bugetare concomitent cu micorarea presiunii fiscale asupra contribuabililor coreci. n acest sens, politica bugetar-fiscal trebuie s fie axat pe reducerea nivelului mediu al impunerii, creterea concurenei ntreprinderilor autohtone, simplificarea sistemului fiscal, administrarea mai eficient, pe micorarea posibilitilor de eschivare de la plata impozitelor i taxelor. - Coordonarea elaborrii prognozelor macroeconomice prin crearea unui spaiu unic informaional al procesului bugetar pentru toate verigile bugetare, care va permite monitorizarea tuturor proceselor, consolidarea sistemului de gestionare a finanelor publice. - Monitorizarea i controlul resurselor financiare ale bugetului public naional i conferirea acestui buget rolului de instrument de consolidare a gestiunii finanelor sectorului public. Specificul sistemului bugetar actual rezid n faptul c sferele utilizrii finale fac apel la alte sfere redistribuitoare (bugetul de stat), n cazul n care echilibrul lor bnesc nu este restabilit cu resurse proprii. Prin intermediul modelului propus, bugetul public va deveni un instrument eficient resurselor financiare n cadrul sistemului bugetar, realizarea echilibrului financiar public; - Diminuarea inflaiei, prin intermediul politicilor fiscale i structurale. Pentru reducerea deficitului bugetar autorul nainteaz urmtoarele propuneri: Atragerea investiiilor strine; Managementul eficient al datoriei externe;
60

de

redistribuire

asigurnd

n permanen,

Extinderea bazei de producere a mrfurilor i serviciilor; n procesul evalurii deficitului bugetar este necesar evidena relaiei dintre deficitul bugetar, inflaie i datoria de stat; Finanarea deficitului bugetar cu preponderen din contul mprumuturilor interne. Alte posibiliti de perfecionare a sistemului bugetar sunt: Ajustarea cheltuielilor bugetare la posibilitile reale de colectare a veniturilor; Fixarea volumului cheltuielilor bugetare, innd cont de programele Limitarea cotei datoriei externe n volumul anual al PIB; Sporirea investiiilor; Direcionarea granturilor externe la soluionarea problemelor stringente; Micorarea numrului de emigrani, care duc la depopularea rii; Asigurarea accesului societii la informaie veridic prin crearea unui Implicarea statului n principalele ramuri care pot fi dezvoltate pe Consolidarea finanelor, raionalizarea cheltuielilor ealonate pentru fiecare perioad;

sistem eficient de informare a ntregii societi; meleagurile noastre (agricultur, turism etc.);

Bibliografie
I. Acte legislative i normative

61

1. Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996, MO al RM nr. 19-20/197 din 27.03.1997; 2. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519-XV din 18.12.2003, MO al RM nr. 1-5/18 din 01.01.2004; 3. Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medicale pe anul 2008 nr. 268XVI din 07.12.2007, MO al RM nr. 203-206/792 din 28.12.2007; 4. Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical nr.1593-XV din 26.12.2002, MO al RM nr. 18-19/57 din 08.02.2003; 5. Legea cu privire la administraia public local nr.123-XV din 18.03.2003, MO al RM nr. 49/211 din 19.12.2003; 6. Legea cu privire la finanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.03, MO al RM nr. 248-253/996 din 19.12.2003; 7. Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2005 nr.385 XV din 25.11.04, MO al RM nr. 237-240/1029 din 24.12.2004; 8. Legea fondurilor obligatorii de asisten medical pe anul 2006 nr.339 XVI din 16.12.05; MO al RM nr. 176-181/875 din 30.12.2005; 9. Legea fondurilor obligatorii de asisten medical pe anul 2007 nr.408 XVI din 21.12.06; MO al RM nr.203-206/987 din 31.12.2006; 10. Legea bugetului de stat pe anul 2003 nr.1463 -XV din 15.11.02, MO al RM nr. 166-168/1280 din 10.12.2002; 11. Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr.474- XV din 27.11.03, MO al RM nr. 243/970 din 11.12.2003; 12. Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr. 373 -XV din 11.11.04, MO al RM nr. 224-225/978 din 05.12.2004; 13. Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr. 291-XVI din 16.11.05, MO al RM nr. 164-167/810 din 09.12.2005;

62

14. Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348- XVI din 23.11.06, MO al RM nr. 189-192/893 din 15.12.2006; 15. Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr. 254 XVI din 23.11.2007, MO al RM nr. 192-193/745 din 13.12.2007; 16. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2005 nr.383-XV din 18.11.04; MO al RM nr. 237-240/1027 din 24.12.2004; 17. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2006 nr. 305-VI din 26.12.05; MO al RM nr. 176-181/869 DIN 30.12.2005; 18. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2007 nr. 405-XVI din 15.12.06; MO al RM nr. 203-206/985 DIN 31.12.2006; 19. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2008 nr. 271-XVI din 07.12.2007, MO al RM nr. 203-206/798 DIN 28.12.2007; 20. Hotrrea privind clasificaia bugetar nr. 969-XIII din 24.07.96; MO al RM nr. 72-73/704 DIN 07.11.1996; 21. Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten medical nr. 1585-XIII din 27.02.98, MO al RM nr. 38-39/280 din 30.04.1998; 22. Legea privind sistemul public de asigurri sociale nr. 489-XIV din 08.07.1999, MO al RM nr. 1-4/2 din 06.01.2000; 23. Ministerul Finanelor al Republicii Moldova, Cadrul de Cheltuieli pe Termen Mediu, Chiinu, 2007; II. Manuale, monografii, cri, brouri 24.Administraia public / Moisescu F., EdituraValinex SA, Chiinu, 2004, 631 p.; 25. Buget i trezorerie public / Moteanu T., Ed. Universitar, 2004, 496 p.; 26. Conceptul i funciile finanelor / Stratulat O., EdASEM, Chiinu, 1996, 56 p.; 27.Curs de teorie economic / Dumitru Moldovanu, ed. ARC, Chiinu, 2007, 428 p.;
63

28. Dreptul financiar / Armeanic A., Ed.ASEM, Chiinu, 2006, 299 p.; 29. Dreptul FP / Vasile Iancu, ed. a 2-a, Ed. Sylvi, Bucureti, 2004, 418 p.; 30. Finane publice / Galina Ulian, CEP USM, Chiinu, 2007, 256 p.; 31. Finanele publice / Manole T., Ed.ASEM, Chiinu, 1998, 348 p.; 32. Finane Publice / Mihai Trofim, Chiinu, 2004, 214 p.; 33. Finane Publice / Secrieru Angela, ed. Epigraf, Chiinu, 2004, 423 p.; 34. Finane publice / Vcrel Iu., EdDidactic i Pedagogic, Bucureti, 1993, 422 p.; III. Articole din presa periodic 35. Baurciulu A., Evoluia conceptului de echilibru financiar public n gndirea economic // Revista Economica, Chiinu, nr.2. 2006, p. 66-72; IV. Webografie 36. www.cnaa.acad.md; 37. www.europa.md; 38. www.gov.md; 39. www.parlament.md; 40. www.fisc.md; 50. www.minfin.md

64