UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE IBARRA

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA Escuela de Ciencias de la Educación

Maestría en gerencia y liderazgo educacional

Apellidos y Nombres: No de cédula: Centro Universitario: Período Académico: Lugar y Fecha:

CASTILLO TORRES MAURICIO XAVIER __________________________________________ 110332831-4 __________________________________________ LOJA __________________________________________ MAYO-OCTUBRE 2011 __________________________________________ Loja, 4 de Julio del 2011 __________________________________________

Nombre del Módulo:

PRESUPUESTOS DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Lugar y Fecha: __________________________________________
LOJA - ECUADOR

1. Definiciones de Presupuestos de Instituciones Educativas y de Contabilidad, relación entre estas dos áreas del conocimiento. 1.1 Definición de Presupuesto  El presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se proponen alcanzar la administración de una institución educativa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos. Los presupuestos son herramientas fundamentales de planificación, puesto que las empresas necesitan prever el futuro de la organización1. El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, deben cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización educativa2.

1.2 Definición de Contabilidad  La Contabilidad, parte integrante del sistema de información de un ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite obtener información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicho ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha información debería ser de utilidad para facilitar las decisiones de los administradores del ente y de los terceros que interactúan o pueden llegar a interactuar con él, así como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente.3 La Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referidos a la creación, autenticación, registro, clasificación, procesamiento, resumen, análisis, interpretación y suministro sistemáticos de información significativa y confiable referida a transacciones y hechos que tienen, por lo menos parcialmente, un carácter monetario, requerida para la dirección y operación de una entidad y para los informes que deben ser sometidos para cumplir con las obligaciones hacia las distintas partes interesadas.4

1.3 Relación entre Presupuestos y Contabilidad Con base en lo anterior, un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, esta definición hace una distinción entre la contabilidad y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no
1

Observatorio Ciudadano de la Educación (2007). Presupuesto Educativo. Recuperado el 16 de Mayo del 2011, de http://www.azc.uam.mx/publicaciones/aleph/aleph113encarte.pdf 2 Administración y Finanzas (2010). Presupuestos. Recuperado el 16 de Mayo del 2011, de http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml 3 Fowler, E (1992). Contabilidad Básica. Primera Edición. Buenos Aires. Ediciones Macchi. 4 Biondi, M (2010). Introducción a la Contabilidad. Recuperado el 16 de Mayo del 2011, de http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/concepto.pdf

1

hacia el pasado, aun cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados), esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro lapso. En empresas pequeñas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los presupuestos.

2. El Presupuesto de Capital

2.1 Técnicas para la elaboración del Presupuesto de Capital 2.1.1 Rembolso El reembolso es la operación por medio de la cual se recuperan las aportaciones económicas del patrimonio del fondo. O sea, el reembolso es la cancelación de una deuda devolviendo la suma principal y los intereses pactados de antemano.

2.1.2

Tasa contable de retorno Tasa de interés que iguala el valor presente del flujo de caja, mide el rendimiento que se espera de una inversión, es un índice de rentabilidad. Es es interés que se gana sobre el saldo no recuperado de una inversión.

2.1.3

Valor presente neto Es el resultado de descontar de la tasa de retorno requerida el flujo de caja proveniente de las operaciones. Si el valor descontado del flujo de caja excede el desembolso inicial, el proyecto resulta rentable, caso contrario no.

2.1.4

Índice de rentabilidad Es similar al cálculo del valor presente neto, en este caso se lo determina mediante la razón entre el desembolso inicial del valor y los flujos de caja de operaciones.

2

2.1.5

Tasa interna de retorno Es la tasa que iguala el valor presente neto a cero. La tasa interna de retorno también es conocida como la tasa de rentabilidad producto de la reinversión de los flujos netos de efectivo dentro de la operación propia del negocio y se expresa en porcentaje. También es conocida como Tasa crítica de rentabilidad cuando se compara con la tasa mínima de rendimiento requerida (tasa de descuento) para un proyecto de inversión específico.

3. Los Seis objetivos de los Presupuestos

3.1 Prevención Estimar los elementos para elaborar y ejecutar un presupuesto. 3.2 Planeación Sintetización de las actividades de la institución educativa para establecer metas alcanzables. 3.3 Organización Definir las estructura técnica - humana, relaciones y actividades para maximizar el trabajo del recurso humano. 3.4 Integración Describir la forma en que deben desarrollarse armónicamente las actividades de una empresa. 3.5 Dirección Ejecución de planes y su revisión encaminados al cumplimiento de los objetivos de la organización. 3.6 Control Comparación del presupuesto con los resultados obtenidos utilizando formas y registros en la empresa.

3

4. Manual de Presupuesto Presupuesto Institucional del colegio “CORDILLERA”, al año 2010. 4.1 Presupuesto de Ingresos CODIGO 2 2.1 2,1,1 2,1,1,1 2,1,1,2 2,1,1,3 2,1,1,4 2,1,1,5 2.1.1.6 2,2 2,2,1 2,2,2 2,2,3 2,2,3 2,2,3,1 2,2,3,2 2,2,3,3 2,2,3,4 Detalle PRESUPUESTO DE INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES DERECHOS ACADEMICOS MATRICULA PENSION COSTOS EDUCATIVOS CERTIFICADOS APORTE DEL CONPES DERECHO DE GRADO TRANSFERENCIAS RECURSOS PUBLICOS NACION DEPARTAMENTO MUNICIPIO RECURSOS DE CAPITAL ARRENDAMIENTOS DE BIENES RENDIMIENTOS FINANCIEROS DONACION DE ENTIDADES PRIVADAS OTROS RECURSOS Presup. Inicial 145.022.80 145.022.80 132.417.80 8.887.60 88.876.00 24.079.20 600.00 7.315.00 2.660.00 3.00 1.00 1.00 1.00 12.602.00 12.300.00 300.00 1.00 1.00

4.2 Presupuesto de Egresos CODIGO 3 3,1 3,1,1 3,1,1,1 3,1,1,2 3,1,2 3,1,2,1 3,1,2,2 3,1,2,3 3,1,2,4 3,1,2,5 3,1,2,6 3,1,2,7 3,1,2,8 3,1,2,9 3,1,2,10 3,1,2,11 3,1,2,12 3,1,2,13 Detalle GASTOS FUNCIONAMIENTO GASTOS DE PERSONAL SERVICIOS PROFESIONALES REMUNERACION SERVICIOS TECNICOS GASTOS GENERALES MATERIALES Y SUMINISTROS SERVICIOS PUBLICOS GASTOS DE VIAJE COMUNICACIÓN Y TRANSPORTE SEGUROS REALIZALICION DE ACTI. CULTURALES Y DEPORTIVAS PARTICIPACION EN ACTI. CULTURALES Y DEPORTIVAS IMPRESOS Y PUBLICACIONES IMPREVISTOS MANTENIMIENTO COMPRA EQUIPOS- DOTACIONES PEDAGOGICAS COMPRA EQUIPOS- BIENES INVENTARIARSE ACCIONES DE MEJORAMIENTO Presup. Inicial 145.022.80 145.022.80 34.000.00 30.000.00 4.000.00 111.022.80 20.000.00 5.000.00 1.500.00 1.000.00 4.000.00 20.000.00 1.000.00 5.000.00 1.000.00 25.000.00 10.000.00 7.522.80 10.000.00

4

5. Filosofía Justo a Tiempo 5.1 Comprensión de la fortaleza de un equipo. Un equipo es más poderoso al momento de crear soluciones, en el desarrollo de métodos y toma de decisiones; tendrán más posibilidades de éxitos que las sugeridas por una persona. 5.2 Selección del equipo. Es un paso muy importante, hay que seleccionar personas que aunque en un inicio no estén de acuerdo con la filosofía JT, una vez que la observen se conviertan en administradores eficientes. Las habilidades y antecedentes son muy importantes al momento de formar los equipos, los cuales deben ser multidisciplinarios, algunos de ellos deben ocuparse de la producción, otros de compras, ventas, etc. 5.3 Motivación. Motivar al equipo depende del estilo del gerente, este debe ganarse al equipo con argumentos lógicos orientado a mejorar el desempeño de la organización y ser consiente que los pasos para el cambio deben ser pequeños. 5.4 Capacitación. Los equipos necesitan aprender a resolver problemas, planear estrategias de trabajo, comunicarse y trabajar en equipo. 5.5 Dirección. Dirigir al equipo de trabajo significa; dar al equipo espacio para resolver problemas, eliminar barreras y negatividad y conceder al equipo la libertad de fracasar.

5

6. Realice un ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA al 30 de junio de 2011

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO DANIEL ALVAREZ BURNEO SECCION SUPERIOR TECNOLÓGICA Al 30 de junio del 2011 CUENTAS DENOMINACIONES ACTIVOS CORRIENTES DISPONIBLES Caja Caja Chica Banco de Loja Banco del Pichincha ANTICIPOS DE FONDOS Anticipo de Sueldos Anticipo a Proveedores Fondos de Reposición CUENTAS POR COBRAR Tazas y contribuciones Cuentas por cobrar al impuesto al valor agregado GESTIÓN PRODUCTIVA Ventas en Unidades de Producción Capacitaciones y Asesoría Técnica FIJOS BIENES DE ADMINISTRACIÓN Bienes Muebles Mobiliarios Equipos, sistemas y paquetes informáticos Edificios, locales y residencias Depreciación acumulada Depreciación acumulada – edificios, locales y residencias Depreciación acumulada – Mobiliarios Depreciación acumulada – equipos, sistemas y paquetes informáticos OTROS CARGOS DIFERIDOS Prepagos de Seguros EXISTENCIAS PARA CONSUMO Año vigente 2.371.738,23 34.374,18 300,00 100,00 22.450,34 11.523,84 5.300,45 2.500,00 2.600,45 200,00 3.625,12 25,00 3.600,12 16.664,45 11.678,45 4986,00 2.291.384,77 54.000,50 110.000,00 200.500,00 2.000.000,00 -36.557,87 -15.000,50 -11693,11 -9864,25 Año anterior 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0100 010001 010002 010003 010004 0101 010101 010102 010103 0102 010201 010202 0103 01031 01032 0111 011101 011102 011103 011104 011105 01110501 01110502 01110503

0121 012101 0122

1.200,50 1.200,50 19.188,76

0.00 0.00 0.00 6

012201 012202 012203 012204

Existencia de Material de Oficina Existencia de Material de Aseo Existencia de Material Recreacional Existencia de Material Didáctico PASIVOS CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR Cuentas por pagar en gastos de obras públicas Cuentas por pagar en gastos de personal Cuentas por pagar en bienes y servicios de consumo Cuentas por bienes y servicios de producción Cuentas por pagar a proveedores Cuentas por pagar servicios básicos, agua y luz Cuentas por pagar servicio de vigilancia Cuentas por pagar servicios de limpieza Cuentas por pagar servicios de internet y comunicaciones telefónicas Cuentas por pagar IVA Cobrado Retenciones en fuente por pagar LARGO PLAZO FINANCIEROS Cuentas de Años anteriores Cuentas por pagar a proveedores de años anteriores Cuentas por pagar de eventos en años anteriores PATRIMONIO Patrimonio Gobierno Central Patrimonio Auto Gestión Donaciones TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

16.522,00 11.23,14 189,50 1.354,12 115.927,67 85.693,22 2.500,00 19.950,60 15.976,00 12.360,58 13.080.08 850.36 1.200.00 1.896.60 8.900.00 5.978.50 3.000.50 30234.45 16.000.50 5600.50 8633.45 2.255.810,56 2130.749,36 100.060,30 25.000,90 2.371.738,23

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0200 020001 020002 020003 020004 020005 020006 020007 020008 020009 020010

0201 020101 020102 020103

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

08001 08002 08003

7. Aplicando el SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN, y LA DOCTRINA DEL COSTEO DIRECTO calcule el costo total y unitario. Los costos indirectos se aplican con base a las horas de Mano de Obra Directa    El nivel de producción es de 5.160 horas de Mano de Obra Directa trabajadas. Costos Indirectos Fijos del periodo $ 132.000,00 Costos Indirectos Variables del periodo $ 9.700,00

Durante el periodo la institución prestó servicios de educación básica y bachillerato para lo cual se incurrió en los siguientes desembolsos: 7

Educación Básica

     

Material bibliográfico (Materia Prima Directa) $ 4609,00 Remuneración al personal docente (Mano de Obra Directa) $150.000,00 Número de estudiantes 500

Bachillerato

Material bibliográfico (Materia Prima Directa) $ 4.000,00 Remuneración al personal docente (Mano de Obra Directa) $ 200.000,00 Número de estudiantes 342

Orientaciones para la resolución: - Tome como referencia la Unidad 2 de la guía didáctica - Revise detenidamente los aspectos teóricos. - Calcule únicamente la tasa de asignación de acuerdo a la doctrina. Producción es de 5.160 horas MOD Costos Indirectos Fijos: $ 132.000,00 Costos Indirectos Variables: $ 9.700,00

TAZA FIJA = (Costos Indirectos Fijos/ Nivel de Producción (h. de MO) = 132.000 / 5160 h = 25,58 por cada h de MO TAZA VARIABLE = (Costos Indirectos Variables/ Nivel de Producción (h. de MO) = 9.700,00 / 5160 h = 1,88 por cada h de MO TAZA TOTAL = (Costos Indirectos / Nivel de Producción (h. de MO)
= 132.000,00 + 9.700,00 / 5160 h = 27,46 por cada h de MO

PARA LA EDUCACIÓN BÁSICA

Materia Prima Directa = $ 4.609,00 Mano de Obra Directa = $ 150.000,00 Número de Estudiantes 500 Horas trabajadas = 2500 COSTO TOTAL = MP + MO + CI 4.609,00 + 150.000,00 + (1,88 X COSTO UNITARIO = COSTO TOTAL / 500 u = 159.308,61 / 500 = $318,61  PARA EL BACHILLERATO 2500 h trabajadas) = $ 159.308,61

Materia Prima Directa = $ 4.000,00 Mano de Obra Directa = $ 200.000,00 Número de Estudiantes 342 8

Horas trabajadas = 2660 COSTO TOTAL = MP + MO + CI 4.000,00 + 200.000,00 + (1,88 X COSTO UNITARIO = COSTO TOTAL / 342 u = 209.000,38 / 343 = $611,11 8. Determine el PUNTO DE EQUILIBRIO aplicando los tres métodos
La Unidad Educativa Líderes dispone de los siguientes datos

2660 h trabajadas) =

$ 209.000,38

   

Matricula $ 200,00 por estudiante Pensión mensual $ 110,00 durante 10 meses Costo por estudiante $ 400,00 Costos Fijos $ 450.000,00

MÉTODO ALGEBRAICO Extraemos los datos: Ingresos por alumno $ 200,00 + ($ 110,00 x 10) = $ 1.300,00 Costo por alumno: $ 400,00 Costos fijos: $ 450.000,00 La fórmula es = Ventas – costos variables – costos fijos = utilidad o pérdida 1300X – 400X – 450.000,00 = 0 1300X – 400x = 450.000,00 900X = 450.000,00 X = 500 estudiantes Comprobación de resultados: Ingreso por ventas (500 alumnos x $1.300,00) = $ 650.000,00 Costo de ventas (500 alumnos x $ 400,00) = $ 200.000,00 Utilidad bruta en ventas (Margen de contribución) – costos fijos $ 450.000,00 -$ 450.000,00 =0 MÉTODO DEL MARGEN DE CONSTRUCCIÓN PE = COSTOS FIJOS / MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO Primero se calcula el margen de contribución: 1.300,00 – 400,00 = 900,00 Aplicando la fórmula se obtiene: PE = 450.000,00 / 900,00 = 500 estudiantes MÉTODO GRÁFICO Punto de equilibrio = Costo Constante / (1 – (Costo Variable/Ventas))

9

= 450.000,00 / 1 – (200.000,00/650.000,00) = 650.000,00

9. Elabore el Flujo de Efectivo Proyectado para septiembre, octubre y noviembre del Colegio Particular Quito que brinda sus servicios según el régimen sierra y presenta la siguiente información de gastos e ingresos.
Gastos periodo septiembre 2010 – agosto 2011

          

Las remuneraciones al personal docente se presupuestan por $6.600,00 mensuales durante el periodo Las remuneraciones al personal administrativo y de servicio se presupuestan por $ 1.600,00 mensuales durante el periodo El aporte patronal al IESS se presupuesta al 12,15% tanto para el personal docente, administrativo y de servicio Décimo tercer sueldo por $8.500,00, (investigue la fecha de pago de acuerdo al régimen) Décimo cuarto sueldo por $3.200,00, valor que será cancelado en agosto. Bonificación por el día del maestro por $4.500,00 que se cancelarán en abril. Agua potable $423,00 mensuales Energía eléctrica $320,00 mensuales Materiales de oficina $2.150,00 para todo el periodo se cancelará el 60% en octubre y la diferencia en enero Materiales didácticos $7.350,00; el 70% se cancelará en septiembre y la diferencia en los tres meses siguientes La institución tiene previsto equipar el laboratorio de biología por un costo total de $6.564,00, los mismos que se cancelarán en cuotas iguales durante todo el periodo.

Ingresos periodo septiembre 2010 – agosto 2011

 

Proyección de estudiantes matriculados 872 El costo de la matricula por estudiante es de $180,00 10

  

Las pensiones son de $77,00 por estudiante durante 10 meses El colegio dispone de un bar que se arrienda en $550,00 mensuales Por especies valoradas se recibirá $82,00 mensuales NOTA: El saldo inicial de efectivo al 1 de septiembre del 2010 es de $9.850,00

Orientaciones para la resolución: Tome como referencia la unidad 3 de la guía didáctica. Utilice el diseño de las cédulas de ingresos, gastos y efectivo proyectado.

Cédula de Ingresos Proyectados Concepto de ingresos Septiembre Por matricula Por pensiones 67.144,00 Arriendo de bar 550,00 Especies valoradas 82,00 TOTAL INGRESOS 67.776,00

Octubre 67.144,00 550,00 82,00 67.776,00

Noviembre 67.144,00 550,00 82,00 67.776,00

Cédula de gastos o salidas de efectivo proyectados

Concepto de ingresos Septiembre Remuneración personal 6.600,00 docente Remuneración al 1.600,00 personal administrativo y servicio Aporte patronal al IEES 996,30 Decimo Tercer Sueldo Decimo Cuarto Sueldo Bonificación del día del maestro Agua Potable 432,00 Energía Eléctrica 320,00 Materiales de Oficina Materiales didácticos 5145,00 Equipamiento de 547,00 Laboratorio TOTAL EGRESOS 15.640,30

Octubre 6.600,00 1.600,00

Noviembre 6.600,00 1.600,00

996,30 432,00 320,00 1290,00 547,00 11.785,30

996,30 432,00 320,00 547,00 10.495,30

Decimo Tercer Cuarto sueldo se cancel en el mes de Agosto, en el periodo educativo de la Sierra.
SALDO INICIAL: $9.850,00

Saldo Inicial de efectivo

Septiembre 9.850,00

Octubre 61.985,70

Noviembre 117.976,40

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Ingresos de efectivo proyectados Total disponible Menos: Gastos proyectados = Saldo final de efectivo

67.776,00 77.626,00 15.640,30 61.985,70

67.776,00 129.761,70 11.785,30 117.976,40

67.776,00 185.752,40 10.495,30 175.257,10

10. Determine la TASA INTERNA DE RETORNO con anualidades diferentes de La Unidad Educativa del Valle que desea ejecutar el proyecto W para lo cual dispone de la siguiente información: Desembolso inicial de $226.723,00 La vida económica del proyecto es de 6 años. Los flujos de caja esperados por el rendimiento del proyecto son: Primer año: Segundo año: Tercer año: Cuarto año: Quinto año: Sexto año: $40.000,00 $45.000,00 $60.000,00 $65.000,00 $80.000,00 $80.000,00

¿Cuál son tasas de descuento que aplicó para determinar un valor presente igual desembolso inicial? ¿Cuál es la TIR del proyecto? ¿Cuál es la conclusión sobre este proyecto? Explique en forma concisa ¿Cuándo se emplea el procedimiento de ensayo y error?

TASA INTERNA DE RETORNO TIR
DESEMBOLSO VIDA ECONOMICA 226723 6 años CON UNA TAZA DEL 10% Flujo de caja proveniente de las operaciones (en pesos) 1 40000 2 45000

Año

Taza de descuento de 10% x vp de $1 (ilustración 5.1) 0,90909 0,82645

Valor presente (en pesos) 36363,6 37190,25 12

3 4 5 6 TOTAL

60000 65000 80000 80000

0,75131 0,68301 0,62092 0,56447

45078,6 44395,65 49673,6 45157,6 257859,3 31136,3

DIFERENCIAS

CON UNA TAZA DEL 14% Flujo de caja proveniente de las operaciones (en pesos) 40000 45000 60000 65000 80000 80000

Año 1 2 3 4 5 6 TOTAL

Taza de descuento de 14% x vp de $1 (ilustración 5.1) 0,87719 0,76947 0,67497 0,59208 0,51973 0,45559

Valor presente (en pesos) 35087,6 34626,15 40498,2 38485,2 41578,4 36447,2 226722,75 0,25

DIFERENCIAS

SUMA DE DIFERENCIAS FORMULA:

31136,3

_+

0,25 0,139999679

31136,55

0,1 0,03999968 ES IGUAL

PORCENTAJE 13,99996788

14 %

Aplicando la taza del 14 % Año 1 2 3 4 5 6 TOTAL Flujo de caja proveniente de las operaciones (en pesos) 40000 45000 60000 65000 80000 80000 Taza de descuento de 14% x vp de $1 (ilustración 5.1) 0,87719 0,76947 0,67497 0,59208 0,51973 0,45559 Valor presente (en pesos) 35088 34626 40498 38485 41578 36447 226723 13

Contestación a las preguntas: ¿Cuál son tasas de descuento que aplicó para determinar un valor presente igual desembolso inicial? He aplicado las tazas del 10% que da un resultado de= $ 257.859,30, lo que da una diferencia de $ 31.136,30. Y también se aplicado la taza del 14% que da un resultado del = $ 226.722,75, que provoca una diferencia del $ 0,25 ¿Cuál es la TIR del proyecto? Es de 14 % Rta. ¿Cuál es la conclusión sobre este proyecto? Explique en forma concisa De acuerdo a las TIR, por la diferencia que existe entre el valor del desembolso con el resultado de la taza al 10% no sería muy atractiva, lo mas recomendable sería usar porcentajes lo más cercanos a un 14%, se podría usar de un 13% a un 15%. ¿Cuándo se emplea el procedimiento de ensayo y error? Este método se emplea cuando los flujos de las operaciones no son los mismos cada año.

14

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