SIE Tributario, SIE-TRIB-11/30

FUENTE: Suplemento del Registro Oficial 451, 18-V-2011 FECHA: 18 de mayo de 2011 ASUNTO: Extractos de las absoluciones de las consultas firmadas por el Director General del Servicio de Rentas Internas correspondientes a los meses de noviembre y diciembre del 2010. Extractos de Consultas del Servicio de Rentas Internas: Siempre atentos a las necesidades de nuestros suscriptores y considerando la importancia que tiene la norma en referen cia, remitimos a usted su texto completo: EXTRACTOS DE LAS ABSOLUCIONES DE LAS CONSULTAS FIRMADAS POR EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CORRESPONDIENTES A LOS MESES DE NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2010 04 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002337. Consultante: ECUAQUMICA ECUATORIANA DE PRODUCTOS QUMICOS C.A. Referencia: Crdito Tributario del IR por pago del Impuesto a la Salida de Divisas. Consulta: Desde el punto de vista de la autoridad tributaria el 2% pagado por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la importacin de insumos para la produccin podra ser utilizado como crdito tributario en el pago de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2010 por parte de nuestra empresa?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 10 numeral 3. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 155, artculo innumerado a continuacin del artculo 168. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 139. Absolucin: La empresa consultante puede aplicar como crdito tributario de la base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta del ao 2010, el valor que haya pagado por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas-ISD, en la importacin de insumos agrcolas, siempre y cuando dichos bienes sean utilizados en procesos productivos del mismo

consultante, y que la declaracin aduanera de nacionalizacin de estos bienes, se encuentren registrados con tarifa 0% de ad-valrem en el arancel nacional. Para la consulta en mencin, en el que la compaa Ecuaqumica Ecuatoriana de Productos Qumicos C.A. se dedica a la importacin de insumos agrcolas que son vendidos a distribuidores o consumidores finales y no son utilizados en procesos productivos del consultante, los pagos realizados por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas de dichas importaciones no podrn ser utilizados como crdito tributario de la base imponible para el clculo de impuesto a la renta del ao 2010. Sin embargo, el pago del impuesto podr considerarse como gastos deducibles conforme el numeral 3 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Oficio: 917012010OCON002340. Consultante: Catalina del Lourdes Gresely Pareja. Referencia: Retencin de IVA en transferencia de alimentos. Consulta: No existe un porcentaje de retencin especfico para la compra de alimentos, por tanto queda al criterio del comprador, y me est generando un crdito tributario imposible de recuperar. Qu porcentajes de retencin en la fuente de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado se debera aplicar en este caso especfico?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 53 numeral 1, artculo 54, artculo 63 literales a. 1 y b. Absolucin: La seora Catalina del Lourdes Gresely Pareja, por la venta de comidas y bebidas preparadas, listas para consumir, siempre que sus clientes sean considerados agentes de retencin conforme al artculo 63 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Resolucin del SRI 124, publicada en el Registro Oficial Suplemento 263 de 30 de enero de 2008, artculo reformado por Resolucin del SRI No. 710, publicada en Registro Oficial Suplemento 58 de 30 de octubre del 2009, le deben retener el 30% del IVA causado.

05 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002350. Consultante: CORPORACIN EDUCATIVA "CORPOEDU" CA. LTDA. Referencia: Tiempo de conservacin de comprobantes de venta. Consulta: Desde que ao tenemos la obligacin de mantener los libros que contienen los archivos contables, que los guardamos debidamente empastados e identificados, puesto que han transcurrido 15 aos desde que esta Empresa inici sus labores y ocupan un espacio fsico importante.?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 54, artculo 96 numeral 1 literal c).

Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 37. Absolucin: La Corporacin educativa "CORPOEDU Ca. Ltda., se encuentra obligada a conservar los documentos sustentatorios de la contabilidad por lo menos 7 aos, en concordancia con lo establecido en el Cdigo Tributario en relacin a la prescripcin de la accin de cobro. Oficio: 917012010OCON001704. Consultante: COMPAA SERVICIOS WFSE ECUADOR C.L. Referencia: IVA en exportacin de combustible. Consulta: En base a la legislacin tributaria aplicable, SERVICIOS WFSE ECUADOR. C.L. desea conocer si la transaccin realizada sera considerada como una exportacin de combustible tomando en cuenta que al momento de que la aeronave es abastecida de combustible por SERVICIOS WFSE ECUADOR C.L., inmediatamente sale del pas porque se trata de aeronaves que realizan vuelos internacionales y no locales; con lo cual la facturacin del combustible estara sujeta a la tarifa 0% de IVA?. Base Jurdica: Decisin de la 671 Comunidad Andina. Convenio sobre aviacin Civil Internacional o convencin de Chicago: artculo 24. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 55 numeral 8. Ley Orgnica de Aduanas: artculo 56. Resolucin No. 419 de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana: artculo 2, artculo 3. Absolucin: La transferencia de combustible que realiza la compaa SERVICIOS WFSE ECUADOR C.L. a las aerolneas internacionales en el Ecuador sin establecimiento perma nente, que arriban transitoria-mente al pas, es una venta local y deber tener dicho tratamiento para efectos del Impuesto al Valor Agregado-IVA, esto es, gravar la tarifa del 12%. Sin embargo, tales transferencias se reputarn exportaciones siempre que se destinen a su descarga en otro pas para su consumo definitivo en el mismo, y siempre que la compaa SERVICIOS WFSE ECUADOR C.L. cumpla con las exigencias y requisitos formales de la normativa aduanera relativa a actividades de exportacin, en cuyo caso, la venta en el Ecuador gravar tarifa de IVA 0%. Oficio: 917012010OCON002365. Consultante: Santiago Alexander Mario Castillo. Referencia: Rgimen Tributario de IVA en el Sector Pblico.

Consulta: Solicito se me aclare lo referente a la Resolucin Nro. NAC- DGECCGC09-0001 esto es: a. Se paga todas las planillas con tarifa 12%, que el pago no oportuno antes del 31 de octubre del 2009, ya que no los releva de esta responsabilidad b. Se paga a las planillas con tarifa 0% a aquellas comprometidas como en mi caso entre el 1 de abril al 31 de octubre del 2009, y el saldo que falta por planillas a partir del 1 de noviembre del 2009 esta si se agregara la tarifa 12% del IVA. c. Se paga todas las planillas desde el inicio hasta la ltima liquidacin con tarifa 0% IVA, como a dispuesto el INAR Quito, pero el Servicio de Rentas Internas me devolvera el IVA, en compras de materiales a partir del 1 de noviembre del 2009. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55 numeral 10, artculo 56 numeral 21, artculo 61. Absolucin: El acto que debe considerarse como hecho generador, para los ejercicios fiscales del 2008 y 2009 es la fecha de celebracin del contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, momento en el que se debe emitir obligatoriamente la factura, nota o boleta de venta el comprobante de venta; mientras que, en aquellos contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos, que adopten la forma de tracto sucesivo; el hecho generador se produce al cumplirse las condiciones de cada periodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. En el caso objeto de la presente absolucin, siempre que sea un contrato por avance de obra o por etapas, deber considerarse que el hecho generador del IVA se produjo al cumplirse las condiciones para cada periodo, momento en el cual debi emitirse el respectivo comprobante de venta y aplicar la tarifa de IVA vigente al momento que se produjo el referido hecho generador, es decir si el hecho generador de la trasferencia de bienes o prestacin de servicios se verific entre el 1 de enero del 2008 y 31 de octubre del 2009 la tarifa de IVA que debe aplicarse en 0%, caso contrario si la verificacin del hecho generador se produjo fuera del periodo mencionado, es decir, a partir del 1 de noviembre del 2009 deber aplicarse la tarifa del 12% de IVA.

16 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002380. Consultante: MISIN EVANGLICA ECUADOR PARA CRISTO. Referencia: Comprobantes de venta en donaciones. Consulta: Debe MISIN EVANGLICA ECUADOR PARA CRISTO emitir comprobantes de venta vlidos cuando reciba donaciones locales o del exterior y/o entregue donaciones a terceros?.

Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 5, artculo 36, artculo 52, artculo 53. Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 140 numeral 1, artculo 166. Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin: artculo 4 numeral 7, artculo 9. Absolucin: MISIN EVANGLICA ECUADOR PARA CRISTO, nicamente en los casos que efecte donaciones y traspasos a ttulo gratuito de bienes muebles corporales que forman parte de su activo, debe emitir comprobantes de venta vlidos. En los casos en los que MISIN EVANGLICA ECUADOR PARA CRISTO, reciba donaciones, sean de procedencia local o del exterior, no estar obligada a emitir comprobantes de venta vlidos, pero deber exigir, de parte del donante, la entrega del mismo para sustentar dichas donaciones. Es necesario aclarar, para el caso particular, que nicamente es materia del Impuesto al Valor Agregado y, por tanto, sujeto a la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta vlidos, las transferencias de dominio a ttulo gratuito de bienes muebles de naturaleza corporal. Oficio: 917012010OCON001163. Consultante: XEROX DEL ECUADOR S. A. Referencia: Retencin en pagos al exterior. Consulta: En base a la legislacin tributaria aplicable, XEROX DEL ECUADOR S.A. desea conocer si efectivamente tiene la obligacin de efectuar la retencin en la fuente del 25% sobre los pagos que realice a la compaa ATENTO, la misma que se encuentra domiciliada en Colombia?. Base Jurdica: Decisin No. 578 de la Comunidad Andina: artculo 2, artculo 3, artculo 6, artculo 14. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 1, artculo 2, artculo 4, artculo 9, artculo 48. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 131. Absolucin: La compaa XEROX DEL ECUADOR S.A. no est obligada a practicar la retencin en la fuente del 25% por concepto de impuesto a la renta, respecto de los pagos que realice a la compaa ATENTO domiciliada en Colombia, siempre que se trate de actividades empresariales desarrolladas material e ntegramente en Colombia, y que no se refieran a prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica o consultora, pues, en este caso, los pagos a la compaa ATENTO se constituiran en renta de fuente ecuatoriana y sera menester realizar la correspondiente retencin.

Oficio: 917012010OCON002257. Consultante: EXCECON CA. LTDA. Referencia: Impuesto a la Salida de Divisas como crdito tributario del Impuesto a la Renta. Consulta: Mi representada tiene derecho a utilizar como crdito tributario en su declaracin de impuesto a la renta del ejercicio corriente, el Impuesto a la Salida de Divisas, pagado en la importacin de bienes como materia prima e insumos que sern destinados a la produccin de otros bienes por parte de nuestros clientes?. Base Jurdica: Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 168. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 139. Absolucin: Los pagos realizados por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas en la importacin de materias primas, bienes de capital e insumos para la produccin de bienes o servicios propios del contribuyente, puede ser utilizados como crdito tributario, siempre y cuando al momento de presentar la declaracin aduanera de nacionalizacin, estos bienes registren tarifa cero por ciento de ad-valrem en el arancel nacional de importaciones vigente. Oficio: 917012010OCON002435. Consultante: DIRECCIN PROVINCIAL DE SALUD DE TUNGURAHUA. Referencia: Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta y deducciones. Consulta: 1.- "La retencin realizada en este caso, se encuentra fundamentada y en forma correcta". 2.- "Es procedente y legal realizar la sustitucin del formulario 107, por solicitud del contribuyente, el mismo que se encuentra ya declarado". 3.- "Constituye ingresos gravados los acuerdos de contrataciones colectivas, que no son parte del Cdigo de Trabajo, sino un acuerdo entre empleador y trabajador, como en este caso". 4.- "Si fuere del caso la sustitucin o cambio del formulario 107, quien es la persona u autoridad competente para disponer dicho procedimiento". 5.- "Si al procederse al cambio o sustitucin del formulario 107, en qu tiempo de declarado se puede realizar". Base Jurdica: Cdigo Tributario: 32. Cdigo del Trabajo: artculo 220, artculo 244. Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa: artculo Disposicin General

Segunda. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 2, artculo 8, artculo 9, artculo 10 Absolucin: En el caso particular los ingresos, bonificaciones e indemnizaciones que contemplen los contratos colectivos y que no sobrepasen los valores determinados en el Cdigo de Trabajo, de conformidad con lo que dispone el artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se encuentran exentos del Impuesto a la Renta; si se trata de una servidora (ex) de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, dichos ingresos, bonificaciones o indemnizaciones, establecidas en contratos colectivos, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global. En el caso particular de las preguntas 2, 4 y 5 no ameritan un pronunciamiento por esta Direccin General, en vista que no se trata de un cuestionamiento sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas, son cuestiones procedimentales. Oficio: 917012010OCON002351. Consultante: Hernn Federico Zamora Zea. Referencia: Rgimen Tributario de IVA en construccin. Consulta: Frente a las facturas emitidas, es procedente que a las mismas se le agregue el IVA tarifa 0% o IVA tarifa 12%?. Si es procedente que a las facturas emitidas se le agregue el Impuesto al Valor Agregado con tarifa 0%, puedo solicitar a la Administracin Tributaria la devolucin del IVA, de conformidad con lo que estableca el Art. 66 de la Ley de Rgimen Tributario Interno reformado por el Art. 22 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador?. Si es procedente que a las facturas emitidas se le agregue el Impuesto al Valor Agregado con tarifa 12%, le asiste al Consejo de Gestin de Aguas de la Cuenca del Paute el derecho a la devolucin del IVA de las entidades del sector pblico y de aquellas empresas pblicas que lo tenan establecido en el Art.73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno vigente hasta antes de las reformas introducidas por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 56 numeral 21, artculo 61, artculo 66. Absolucin: Del anlisis del contrato para la construccin de un local para la sede de la microcuenca del ro Burgay, parecera que se trata de un contrato por avance de obra, dado que dentro de los cinco primeros das hbiles de cada mes el contratista presentar la planilla en la que constarn las cantidades reales de obra ejecutadas en el perodo.

De ser as, el hecho generador del Impuesto al Valor Agregado se configurara al cumplirse las condiciones para cada etapa, momento en el cual, adems deber emitirse el comprobante de venta correspondiente. Para el caso puntual, si el hecho generador se produjo entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de octubre de 2009, el contratista deba facturar con tarifa 0% de IVA y solicitar la devolucin del IVA a la Administracin Tributaria, siempre y cuando no hubiere podido recuperarlo en los seis meses posteriores a la declaracin respectiva, caso contrario, si el hecho generador se produjo antes del 1 de enero de 2008, el contratista deba facturar con tarifa 12% de IVA y el Consejo de Gestin de Agua de la Cuenca del Paute poda ejercer su derecho al reintegro del IVA de acuerdo al artculo 73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno vigente hasta diciembre de 2007. Oficio: 917012010OCON002437. Consultante: CONDORMINING CORPORATION S.A. Referencia: Pago del anticipo del Impuesto a la Renta para empresas nuevas. Consulta: Desde cuando debe mi representada pagar el anticipo de impuesto a la renta, considerando que su nica actividad es la actividad minera? Mi representada deber realizar algn proceso o trmite administrativo ante su entidad para no pagar el anticipo de impuesto a la renta, considerando que an no ha iniciado su proceso productivo y comercial?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 41. Absolucin: En el supuesto que CONDORMINING CORPORATION S. A. aun no haya iniciado sus operaciones efectivas conforme lo seala expresamente en el escrito de consulta, entendindose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial; es decir, que no haya obtenido todava ingresos por la actividad econmica que se encuentre efectuando en los trminos de lo dispuesto en el artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, no estar obligada a pagar el anticipo mnimo del Impuesto a la Renta sino hasta despus del segundo ao de su operacin efectiva o proceso productivo y comercial. En relacin a la segunda pregunta esta Administracin Tributaria seala que siempre que la compaa CONDORMINING CORPORATION S. A. se encuentra sumida en los supuestos descritos en el prrafo anterior, no habr la necesidad de solicitar autorizacin alguna. Este criterio es emitido a salvo del ejercicio de las facultades legales de la Administracin Tributaria para establecer, en el respectivo procedimiento tributario y de haber lugar, la verificacin de la presente absolucin de consulta. Oficio: 917012010OCON002440. Consultante: AGRIPAC S.A.

Referencia: Crdito Tributario de Impuesto a la Salida de Divisas. Consulta: De acuerdo con las normas legales tributarias vigentes, mi representada Agripac S.A., puede considerar como crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio econmico corriente, los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la importacin de materias primas, bienes de capital e insumos para la produccin, siempre que, al momento de presentar la declaracin aduanera de nacionalizacin, estos bienes registren tarifa 0% de ad-valrem en el arancel establecido en las normas ecuatorianas de importaciones vigente?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 13. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 7. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo innumerado a continuacin del artculo 168. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 139. Absolucin: AGRIPAC S.A., puede utilizar como Crdito Tributario los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas, pagado en la importacin de materias primas, bienes de capital e insumos para la produccin propia del contribuyente, siempre que, al momento de presentar la declaracin aduanera de nacionalizacin, estos bienes registren tarifa 0% ad-valrem en el arancel nacional de importaciones vigente, de conformidad con lo que estipula el artculo innumerado a continuacin del 168 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria y el artculo 139 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Pero si AGRIPAC S.A., no utiliza estas materias primas, bienes de capital e insumos, para su produccin, sino para la produccin de un tercero, no podr acogerse a este beneficio. Cabe mencionar que se considerara actividad productiva, al proceso mediante el cual la actividad humana transforma insumos en bienes y servicios; la intencin de la norma es beneficiar a quienes realizan este proceso productivo, mas no a quienes simplemente los comercializan (independientemente de que luego de su comercializacin sirvan para un proceso productivo).

17 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002415. Consultante: PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. -PRONACA-. Referencia: Facturacin en las transferencias de productos alimenticios. Consulta: PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A -PRONACA- est obligada a emitir un comprobante de venta por cada anticipo que entrega al cliente con el que

se firm el contrato para la compra venta de sus productos, o debe emitir un slo comprobante de venta al momento de la entrega y transferencia de los productos, momento en el que se liquida en base al peso y cantidades a conformidad del cliente y en consecuencia, se determina el valor total al que asciende la venta efectuada?. Base Jurdica: Cdigo Civil: artculo 1732, artculo 1811. Cdigo de Comercio: artculo 174. Ley Orgnica de Garantas Constitucionales: artculo 3. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 55 numeral 1, artculo 58, artculo 61 numeral 1, artculo 64, artculo 103. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 140 numeral 1. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 8, artculo 11. Absolucin: PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A -PRONACA- , en este caso en particular, est obligada a emitir un comprobante de venta a sus clientes al momento de realizar la transferencia de dominio de los productos alimenticios materia del contrato de compraventa, que es objeto de la consulta, conforme lo seala la Ley de Rgimen Tributario Interno. Por lo tanto, PRONACA al recibir los valores por concepto de anticipo del pago del precio del contrato, el mismo que est establecido por ambas partes en el mencionado contrato, no est obligada por ello a emitir un comprobante de venta. Oficio: 917012010OCON002419. Consultante: EMPRESA PROVINCIAL DE VIVIENDA EP. Referencia: Ingresos de profesionales de la construccin. Consulta: La Administracin Tributaria, se sirva en indicarnos qu en el caso de Contratos de Construccin se debe facturar el pago del anticipo con tarifa 0% o tarifa 12% y en las planillas de avance de obra se debe facturar el valor de la planilla con IVA 12% de acuerdo a lo que dispone el Art. 61 de la Ley de Rgimen Tributario Interno?. Al efecto se sirva indicarnos cul es el procedimiento referente a la aplicacin del anticipo que se amortiza en las planillas de construccin? Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 52, artculo 55 numeral 10, artculo 56 numeral 21, artculo 61. Absolucin: El acto que debe considerarse como hecho generador del IVA, para los ejercicios fiscales del 2008 y 2009 es la fecha de celebracin del contrato que tenga por objeto

transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, momento en el que se debe emitir obligatoriamente la factura, nota o boleta de venta el comprobante de venta; en aquellos contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos, que adopten la forma de tracto sucesivo; el hecho generador se produce al cumplirse las condiciones de cada periodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta; mientras que, a partir del ejercicio econmico 2010 debe considerar el artculo 61 de la Ley de Rgimen Tributario Interno para la verificacin del hecho generador. En el caso objeto de la presente absolucin, siempre que el contrato sea por etapas o avance de obra, conforme se menciona en el escrito de consulta, el hecho generador de IVA se verificar con la entrega de cada certificado por dicho avance de obra o etapa (planilla) y por ello se deber emitir el respectivo comprobante de venta, aplicando la tarifa de IVA que se encuentra vigente en el momento de la emisin del documento, por lo tanto no existe la necesidad de facturar el anticipo, para efectos tributarios. Oficio: 917012010OCON002422. Consultante: COMPAA ALIMENTICIA SIPIA S.A. SERVICIO INTEGRAL PARA LA INDUSTRIA

Referencia: Destino de la reinversin de utilidades. Consulta: Puede mi representada adquirir la maquinaria nueva para su planta de produccin, en este ejercicio fiscal 2010, con el 40% del capital invertido y que no pudo ser adquirida en el ejercicio fiscal 2009?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 11. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 37. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 51. Absolucin: Para ser beneficiarios de la reduccin de la tarifa del impuesto a la renta de las sociedades en 10 puntos porcentuales, las utilidades cuya reinversin se ha decidido, deben ser destinadas exclusivamente, entre otras cosas, a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, adems que estas adquisiciones deban efectuarse en el mismo ao en el que se registra el aumento de capital. La legislacin aplicable al ejercicio fiscal consultado por la Empresa Servicio Integral para la Industria Alimenticia SIPIA S.A. no estableca parmetros de tiempo para la adquisicin de los bienes producto de la reinversin, a diferencia de la legislacin vigente, por lo tanto para el perfeccionamiento de la reinversin en dicho ejercicio fiscal ser indispensable la inscripcin en el Registro Mercantil el correspondiente aumento de capital y la adquisicin de maquinaria nueva o equipo nuevo que utilice para su actividad productiva, independientemente del tiempo en el que fueron adquiridos dichos bienes. Oficio: 917012010OCON002418.

Consultante: COMPAA GUARDIAGRO CA. LTDA. Referencia: Facturacin en reembolso de gastos. Consulta: De acuerdo con las normas legales vigentes, mi representada puede facturar como reembolso de gastos la nmina laboral del personal asignado que desarrolla las actividades de vigilancia y guardiana a nuestros clientes beneficiarios de estas actividades?. Es correcto que mi representada emita a sus clientes beneficiarios dos facturas. Una primera factura por el reembolso de gastos de la nmina laboral del personal y la segunda factura por el valor de la comisin que mi representada cobra a nuestros clientes. Cul es la tarifa de Impuesto al Valor Agregado que debe aplicar mi representada en la emisin de las facturas por reembolso de gastos y por la comisin?. Base Jurdica: Mandato Constituyente No. 8: artculo 3, artculo 5. Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno artculo 36, artculo 144. Absolucin: La COMPAA GUARDIAGRO CA. LTDA., siempre y cuando opte por solicitar el reembolso de gastos a un usuario por el pago de nmina a los empleados destinados a que presten servicios complementarios, de conformidad con lo que sealan los artculos 36 y 144 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para todos los efectos tributarios, deber emitir una factura exclusivamente por el valor de sus servicios, en la que obligatoriamente se le deber incluir el Impuesto al Valor Agregado que corresponda; y, otra factura en la cual se detallarn los documentos motivo del reembolso, debiendo adjuntarse tambin dichos documentos originales. Esta factura por el reembolso, ser emitida conforme los requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, con el fin que el reembolsante sustente costos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta. Finalmente me permito aclarar que la factura para efectuar el reembolso del gasto debe detallar los comprobantes de venta motivo de dicho reembolso, misma que no dar lugar a retenciones de IVA ni de Renta. Oficio: 917012010OCON002421. Consultante: FONDO COMPLEMENTARIO PROVISIONAL CERRADO DE LOS SERVIDORES PBLICOS DE LA GOBERNACIN DE TUNGURAHUA. Referencia: Exencin de Impuesto a la Renta para instituciones sin fines de lucro. Consulta: El Fondo de Cesanta Privado de los Servidores del Ministerio de Gobierno de Tungurahua debe pagar algn valor por el Impuesto a la Renta - Sociedades?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 5.

Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 19, artculo 20. Absolucin: Siempre y cuando el FONDO COMPLEMENTARIO PREVISIONAL CERRADO DE LOS SERVIDORES PBLICOS DE LA GOBERNACIN DE TUNGURAHUA, cumpla con todos los requisitos previstos en el numeral 5 del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y en los artculos 19 y 20 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se halla exonerada de pago del Impuesto a la Renta por sus ingresos obtenidos. De establecerse que la consultante no cumple con los precitados requisitos, deber pagar Impuesto a la Renta sin exoneracin alguna. Oficio: 917012010OCON002416. Consultante: CORPORACIN ADUANERA ECUATORIANA. Referencia: Vigencia de las normas. Consulta: En las importaciones de papel peridico, peridicos y revistas, desde qu fecha entra en vigencia la aplicacin de la tarifa 12% dispuesta en la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Suplemento del Registro Oficial No. 94, del 23 de diciembre del 2009)?. Desde qu fecha entra en vigencia la exencin del pago del ICE, dispuesta en la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador (Suplemento del Registro Oficial No. 94, del 23 de diciembre del 2009)?. Para la aplicacin de reformas donde se establezca la tarifa cero o la tarifa doce por ciento de IVA, y la aplicacin de reformas a las tarifas de ICE, para la aplicacin de las mismas en las liquidaciones de tributos de las importaciones, las nuevas tarifas de IVA e ICE entran en vigencia desde el primer da del mes siguiente, o al da siguiente de la publicacin en el Registro Oficial? Para la aplicacin de la exencin del ICE, esta entra en vigencia desde el primer da del mes siguiente, o al da siguiente de la publicacin en el Registro Oficial?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 2, artculo 11. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 55 numeral 7, artculo 61, artculo 67, artculo 70, artculo 77, artculo 83. Absolucin: En virtud que la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador fue publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 94 el 23 de diciembre del 2009, la Administracin Tributaria manifiesta que tanto el IVA como el ICE son impuestos cuya determinacin y liquidacin se realizan en periodos mensuales, por lo tanto, las reformas introducidas por la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del

Ecuador, entrarn en vigencia en el mes siguiente a la publicacin a la ley mencionada, es decir debern regir a partir del mes de enero del 2010. Oficio: 917012010OCON001644. Consultante: Francisco Xavier lvarez P. Referencia: Emisin de comprobantes de venta. Consulta: Cundo debera emitirse los comprobantes de venta respectivos?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 58, artculo 61, artculo 63, artculo 64. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno:

artculo 140 numeral 1. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 8. Absolucin: El consultante, en los contratos de prestacin de servicios, deber emitir y entregar el respectivo comprobante de venta en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin suya. Esto en virtud de lo dispuesto en el artculo 61 numeral 2 de la Ley de Rgimen Tributario Interno; sin embargo, siempre que los servicios que preste adquieran la forma de tracto sucesivo, el sujeto pasivo consultante deber emitir y entregar el comprobante de venta que corresponda, en el momento en que se cumplan las condiciones para cada perodo. Oficio: 917012010OCON002441. Consultante: COMPAA DISTRIBUIDORA LOS ANDES S.A. DISANDES. Referencia: IVA en comercializacin de libros y revistas. Consulta: 1. En el caso particular de DISTRIBUIDORA LOS ANDES S.A. DISANDES, en la que su actividad econmica es la importacin y comercializacin de libros, revistas, fascculos en el Ecuador sta tiene la obligacin de efectuar las retenciones presuntivas del Impuesto al Valor Agregado en la comercializacin de las revistas que importan, o esto solo le corresponde segn lo manifestados por la referida resolucin, a los editores, tal y como se indican en las resoluciones y circulares ya sealadas? 2. En el caso de editores locales, es suficiente con que el DISTRIBUIDOR le proporcione el listado de "voceadores" que se encuentran bajo el Rgimen Impositivo Simplificado, para evitar que el EDITOR realice la retencin presuntiva de Impuesto al Valor Agregado sobre las transferencias efectuadas a este grupo de contribuyentes?

3. La retencin del IVA presuntivo, va dirigida nica y exclusivamente a los voceadores, o tambin se incluyen a todos los clientes como cadenas de comisariatos, farmacias, etc.?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 55. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 140 numeral 1. Absolucin: En el caso particular de DISTRIBUIDORA LOS ANDES S. A. DISANDES, no tiene la obligacin de efectuar las retenciones presuntivas del Impuesto al Valor Agregado en la comercializacin de las revistas que importa, puesto que esto corresponde a quienes publiquen dichas revistas. Respecto a la segunda pregunta de la presente consulta, la Administracin Tributaria deja sentado su criterio en el sentido de que es obligacin tanto de los editores cuanto de los distribuidores el verificar el rgimen impositivo en el que se encuentren inscritos tanto distribuidores como voceadores, con el fin de aplicar correctamente la retencin presuntiva de IVA, por lo que no es suficiente con que el distribuidor proporcione al editor nicamente el listado de los voceadores que se encuentran bajo el Rgimen Impositivo Simplificado. Adems, es necesario que el distribuidor reporte al editor el valor de las ventas efectuadas tanto a voceadores inscritos en el RISE, cuanto a aquellos que no lo estn; al igual que es responsabilidad del distribuidor entregar al editor la informacin correcta para asegurar un adecuado clculo de las retenciones a efectuarse. En lo concerniente a la tercera pregunta de esta consulta, la Administracin Tributaria expresa que el mecanismo de la retencin del Impuesto al Valor Agregado se introdujo para facilitar el cobro de dicho impuesto, por lo que es cerrado sostener que va dirigida nica y exclusivamente a los voceadores, sino que va al agente econmico con quien concluya la cadena de comercializacin. Oficio: 917012010OCON001708. Consultante: COMPAA ASTAP CA. LTDA. Referencia: Facturacin en importacin de equipos. Consulta: ASTAP CA. LTDA. debe emitir una factura por el total del contrato suscrito con la I. Municipalidad de Santo Domingo de los Tschilas? Si esta fuera la contestacin solicitamos nos aclaren cmo debera registrar el costo de ventas en ASTAP CA. LTDA. puesto que como hemos mencionado el proceso de importacin de los equipos est a nombre del I. Municipio de Santo Domingo. ASTAP CA. LTDA. debe emitir una factura al Municipio de Santo Domingo nicamente por la diferencia resultante entre el valor total del contrato y el monto de los equipos importados segn los DUI's puesto que estos constan a nombre del I. Municipio?.

ASTAP CA- LTDA. no debe emitir factura alguna por el importe total del contrato?. Base Jurdica: Cdigo Civil: artculo 2020. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 64. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 36, artculo 41. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 8. Absolucin: La sociedad ASTAP CA. LTDA. debe emitir y entregar al Ilustre Municipio de Santo Domingo, una factura exclusivamente por la diferencia resultante entre el valor total del contrato y el monto de los equipos importados segn consten en los documentos de importacin respectivos. El valor facturado constituye un ingreso para la sociedad mientras que el valor de la maquinaria no se reputa un gasto para la misma sino para el referido Municipio. Oficio: 917012010OCON001898. Consultante: COMPAA DE TRANSPORTE DE CARGA CIUDAD RODRIGO C. A. Referencia: Rgimen Tributario de IVA en construccin. Consulta: Debe mi representada en funcin del contrato suscrito con el Cuerpo de Ingenieros del Ejrcito, el Contrato No. 1022-2009-CL cuyo objeto era la Produccin, Transporte, Tendido y Compactacin de Carpeta Asfltica de 5 centmetros para la Carretera Quiroga - Pichincha Tramo II, emitir notas de crdito para graficar el descuento de cemento asfltico y material ptreo que se lo dota el Cuerpo de Ingenieros del Ejrcito, y que no constituye ingresos de fuente ecuatoriana?. Debe en su defecto el Cuerpo de Ingenieros del Ejrcito, sustentado en el Contrato No. 10222009-CL cuyo objeto era la Produccin, Transporte, Tendido y Compactacin de Carpeta Asfltica de 5 centmetros para la Carretera Quiroga-Pichincha Tramo II, emitir facturas por la venta de asfalto o material ptreo a mi representada, que sirvan de sustento como gastos deducibles del impuesto a la renta?". Base Jurdica: Cdigo Civil: artculo 1930. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 64. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 8, artculo 15. Absolucin: Conforme lo sealado por el consultante, se entiende que se ha pactado por un lado la ejecucin de una obra, y por otro, la venta de material para construccin. Por tal

motivo, se deber proceder ante ambas transacciones conforme seala la normativa tributaria para cada una, es decir, la contratante deber emitir el respectivo comprobante de venta por concepto de la transferencia de bienes destinados a la construccin a la Compaa de Transporte de Carga Ciudad Rodrigo C. A.; y, la contratista deber emitir y entregar el correspondiente comprobante de venta al Cuerpo de Ingenieros del Ejrcito por concepto de la ejecucin de la obra, en donde se deber hacer constar todos aquellos rubros por amortizacin o descuento, sea del anticipo o de los materiales entregados por la contratante, tal como se ha estipulado en el contrato. Oficio: 917012010OCON001873. Consultante: PROVEEDORA ERAZO SNCHEZ S. A. Referencia: Pago de Anticipo de Impuesto a la Renta. Consulta: De qu manera puedo proceder dentro del marco legal con la obligacin de pagar el Anticipo del Impuesto a la Renta correspondiente al Ejercicio fiscal 2010 con respecto exclusivamente a las comisiones recibidas, sin que afecte mi economa, y si de acuerdo a los antecedentes expuestos se ha extinguido la obligacin del anticipo al haber sido ya pagado por DINADEC?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 41. Absolucin: En atencin a los trminos de su consulta, que para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta del ejercicio 2010, deben considerarse exclusivamente los ingresos gravados y los costos y gastos que tengan relacin con la generacin de los mismos. Por lo tanto, la PROVEEDORA ERAZO SNCHEZ S. A.- siempre y cuando sus ventas al consumidor final sean al mismo precio que paga en la compra de los productos a DINADECdeber utilizar para el clculo del rubro de 0.4% del total de ingresos gravables, nicamente los ingresos que tiene por comisin por servicios de distribucin. De igual forma, para el clculo del rubro de 0.2% del total de costos y gastos, deber considerar exclusivamente aquellos propios de su actividad. Finalmente, es procedente aclarar que la obligacin de pagar el anticipo no se ha extinguido como afirma el contribuyente. Cada sociedad declara y paga el anticipo como le corresponde, en funcin de los 4 rubros determinados en el Art. 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

18 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002451. Consultante: Elmo Patricio Lpez D. Referencia: Emisin de comprobantes de retencin. Consulta: Los comprobantes de retencin que en mi calidad de agente de retencin emita y

entregue a mis proveedores, fuera de plazo de cinco das establecido por el inciso primero del artculo 50 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario pero dentro del ejercicio impositivo en que se emiti el comprobante de venta cuyo pago o acreditacin en cuenta genera la retencin, son vlidos para justificar el crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quin podr, en consecuencia, disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual? Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 45, artculo 46, artculo 50 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 97, artculo 98. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 3, artculo 8. Absolucin: Los comprobantes de retencin que emita el consultante en su calidad de tal, y que renan todos los requisitos exigidos por las normas tributarias, servirn de sustento como crdito tributario que podr ser utilizado por sus proveedores para compensar el Impuesto a la Renta causado segn su declaracin anual, an cuando estos comprobantes hayan sido emitidos y entregados despus de los cinco das hbiles siguientes al de la presentacin del comprobante de venta respectivo, sealados en las disposiciones sobredichas. Ello sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el cumplimiento extemporneo de los deberes formales y/o materiales como agente de retencin. Oficio: 917012010OCON002449. Consultante: COMPAA BJ SERVICES SWITZERLAND SARL. Referencia: Hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas. Consulta: En que momento se configura el hecho generador para el pago del Impuesto a la Salida de Divisas-ISD?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 15, artculo 16, artculo 17, artculo 35. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 155, artculo 156. Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas: artculo 6. Absolucin: El hecho generador en el caso planteado por la consultante se lo realiza a base de una presuncin legal que est contemplada en el artculo 156 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y operativizado conforme el artculo innumerado siguiente del artculo 6 del Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas. En el caso puntual de la consulta, en el momento que la casa matriz ubicada en los EE.UU a nombre de BJ (Ecuador) efecto el pago a BJ Argentina, se configur el hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas y se causar el impuesto al momento de la nacionalizacin de los bienes. Para evitar que al momento de que BJ (Ecuador), pague la deuda contrada con su matriz, se

le cobre el Impuesto a la Salida de Divisas, se debe justificar que ya se pag el mismo, ante la Administracin Tributaria; cabe recordar que si ya se efectu el pago del impuesto sobre el capital de la deuda, al momento de la nacionalizacin de los bienes, el mismo no ha sido aplicado sobre los intereses que se generen producto del prstamo, por lo cual debern tributar el Impuesto a la Salida de Divisas conforme lo establecido en la Ley Refo rmatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. Oficio: 917012010OCON002456. Consultante: ELECTROMEC ECUADOR CA. LTDA. Referencia: Rgimen Tributario de IVA en el Sector Pblico. Consulta: Cabe emitir factura por concepto de anticipo en un contrato de provisin o suministro de bienes como el que adjunto, y adems ese anticipo estara gravado con el Impuesto al Valor Agregado?. En caso de tener que facturarse el anticipo, cuando deber registrarse como ingreso dicho valor y tributar renta sobre el mismo, sabiendo que los gastos en que se incurrir para la obtencin de la renta gravada originada en este contrato, ser en ejercicios fiscales posteriores a aquel en que se factura el anticipo?. Si ya se ha facturado por concepto de anticipo y la absolucin a esta consulta seala que no deba procederse a tal facturacin, cabe la emisin de una nota de crdito afectado la factura de anticipo, incluso si el ejercicio fiscal en el que se emiti ya se ha cerrado?. Base Jurdica: Cdigo Civil: artculo 1732. Cdigo de Comercio: artculo 174 Ley Orgnica de Garantas Jurisdiccionales y Control Constitucional: artculo 3. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 58, artculo 61 numeral 1, artculo 64. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 140 numeral 1. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 8, artculo 15. Absolucin: En los casos de transferencias locales de dominio de bienes corporales muebles, que no impliquen transferencias por etapas o adopte la forma de tracto sucesivo, el momento en el cual se debe emitir el comprobante de venta es justamente en el instante de realizar dicha transferencia de dominio, conforme lo seala los artculos 64 y 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en concordancia con los artculos 8 y 11 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.

Por lo tanto, no cabe emitir factura por concepto de anticipo en un contrato como el que se adjunta en el escrito de consulta. Finalmente, en el evento que, en el presente caso, se haya facturado en el momento de la entrega del anticipo y no en el instante de la transferencia de dominio del bien, cabra la emisin y entrega de una nota de crdito que anule dicha operacin, conforme el artculo 15 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios, an en el caso en que el ejercicio fiscal ya se haya cerrado. Oficio: 917012010OCON002450. Consultante: EMPRESA PBLICA CORREOS DEL ECUADOR CDE E.P. Referencia: Rgimen Tributario en IVA e IR en el Sector Pblico. Consulta: Solicita se determine de manera oficial si la Empresa Pblica Correos del Ecuador, se encuentra exenta de Impuesto a la Renta y si los bienes adquiridos o servicios se encuentran gravados con tarifa 0% o 12% de Impuesto al Valor Agregado. Base Jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 225. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55 numeral 10, artculo 56 numeral 21, artculo 57. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 16. Absolucin: En virtud de que la Empresa Pblica Correos del Ecuador EP se encuentra regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, la Administracin Tributaria manifiesta que a partir de la publicacin de la ley mencionada y las reformas introducidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, las transferencias de bienes o prestaciones de servicios que realice la Empresa Pblica Correos del Ecuador EP se encuentran gravadas con las tarifas pertinentes de IVA, de acuerdo a la naturaleza del bien transferido o del servicio prestado. En relacin a la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Renta me permito manifestar que los ingresos que perciba la Empresa Pblica Correos del Ecuador EP se encuentran exentos de pago de Impuesto a la Renta, mas tiene la obligacin de presentar las declaraciones de manera informativa.

23 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON001711. Consultante: EP PETROECUADOR. Referencia: Rgimen Tributario de IVA en mermas.

Consulta: Para determinar la base imponible para el clculo del impuesto al valor agregado IVA, se debe considerar todos los rubros sealados en el prrafo anterior?. El flete establecido por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, debe considerarse como parte del costo del producto o debe ser considerado como transporte con tarifa 0% de IVA?. El valor de evaporacin y mermas se encuentra exento del impuesto al valor agregado?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 56, artculo 58. Absolucin: La base imponible del IVA en las transferencias de combustible que realice PETROCOMERCIAL a sus distintos clientes estar conformada por el valor total de tales bienes calculado a base de sus precios de venta, el que incluir impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. As, la base imponible en el presente caso, estar conformada por todos los rubros mencionados por el consultante, incluidos el valor del flete y el adicional por las mermas del producto, pues estos rubros son parte del precio definitivo. A este valor se podr aplicar las deducciones contempladas en el Art. 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Adicionalmente cabe mencionar que el servicio de transporte de carga derivado de un contrato de porte o de flete se encuentra gravado con tarifa 0% de IVA. Oficio: 917012010OCON001899. Consultante: CMARA DE INDUSTRIAS Y PRODUCCIN. Referencia: Rgimen Tributario en dividendos. Consulta: "En qu momento se entiende que las utilidades dividendos provenientes de las sociedades constituyen ingresos para los accionistas o socios?. Si los dividendos y utilidades generados y distribuidos por las sociedades en los ejercicios econmicos 2009 y anteriores que son entregados a los accionistas o socios en el ao 2010, se encuentran gravados o no con el Impuesto a la Renta?. Cul es la parte del impuesto a la renta causado por la sociedad que es atribuible como parte del dividendo o utilidades distribuidos a los socios en los casos en que la sociedad ha tenido gastos no deducibles o en que ha destinado parte de las utilidades para la constitucin de reservas facultativas o legales?. Cul es el tratamiento tributario a los ingresos que obtengan personas naturales residentes en el pas, que como accionistas de compaas domiciliados en parasos fiscales perciben dividendos o utilidades que originalmente provienen de dividendos o utilidades de compaas domiciliadas en el pas?. Cul es el fundamento para efectuar una retencin del 10% sobre los dividendos y utilidades remesados a parasos fiscales?.

Si dentro de las adquisiciones de bienes relacionados con investigacin y tecnologa se encuentran la obtencin de nuevas variedades de flores?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 11. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, artculo 19, artculo 37, artculo 49. Ley de Compaas: artculo 209. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 15, artculo 37, artculo 51, artculo 125, artculo 136, artculo 137. NEC Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 9. Absolucin: Para efectos de determinar el tratamiento aplicable a los dividendos percibidos por personas naturales, deber procederse de la siguiente manera: Las personas naturales residentes en el pas obligadas a llevar contabilidad, beneficiarias de dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, debern declarar y pagar el impuesto a la renta que corresponda por concepto de los mencionados ingresos, reconociendo a los mismos como tales en el ejercicio econmico en el que se devengue o se genere el derecho a su percepcin, esto es, una vez que la junta general haya aprobado los balances y acordado el porcentaje de utilidades a distribuir. Las personas naturales residentes en el pas que no se encuentren obligadas a llevar contabilidad, debern reconocer como ingresos aquellos dividendos a los que tengan derecho cuando efectivamente los perciban. Los dividendos distribuidos en el ejercicio econmico 2010 despus del pago del Impuesto a la Renta que correspondan a ingresos generados por la sociedad durante el ao 2009 o anteriores, constituyen ingresos gravados para sus beneficiarios del ejercicio econmico 2010, o en su defecto, de ejercicios econmicos posteriores, en concordancia con lo manifestado en el punto uno. Las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben liquidar su impuesto a la renta con base en el Art. 46 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno relativo a la conciliacin tributaria. Por tal motivo, los gastos no deducibles en los que se incluyen a las reservas legales o facultativas deben sumarse a la base imponible y no cabe afirmar que dado que la base imponible est conformada por algunos gastos no deducibles, estos seran parte de la utilidad no distribuida y por tanto no sujeta al tributo. En cualquiera de los tres ejemplos contemplados en el Art. 137 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno se debe entender que se suman los gastos no deducibles, pues estos se reputan como un empleo de la renta. Por lo tanto, el sujeto pasivo perceptor de los dividendos deber computar como parte de su renta global tanto el valor que efectivamente le haya correspondido en la distribucin, como el porcentaje de impuesto a la renta pagado por la sociedad que le cupiere a su dividendo. De conformidad con lo dispuesto en el Art. 136 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las personas naturales residentes en el Ecuador que perciban

dividendos provenientes de sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin las cuales a su vez obtuvieron dichos dividendos de sociedades nacionales, tienen derecho a utilizar como crdito tributario en su declaracin de impuesto a la renta personal, tanto el impuesto a la renta causado por la sociedad ecuatoriana, cuanto la retencin del 10% efectuada en el momento de realizar la remesa. La base jurdica de la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 10% adicional, en aquellos casos en que los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, se encuentra prevista en los artculos 15 y 136 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno expedido mediante Decreto Ejecutivo No. 374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 209 del 8 de junio del 2010. Siempre y cuando la adquisicin de plantas o flores tengan por objeto la investigacin para la fabricacin de nuevos materiales o productos o para el diseo de nuevos procesos de produccin o servicios o mejoras sustanciales de los ya existente as como el desarrollo o s, transferencia de tecnologa para mejorar la productividad, generar diversificacin productiva o incrementar el empleo, las sociedades adquirentes tendrn derecho a la reduccin de la tarifa del impuesto a la renta contemplada en el Art. 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. De lo contrario, si dichos bienes se utilizan para otros fines tales como la explotacin, o si son gastos necesarios del giro del negocio o para llevar a cabo el mismo, las sociedades que los adquieran no gozarn del referido beneficio. Oficio: 917012010OCON002486. Consultante: EXPODELTA S.A. Referencia: Retencin en la fuente del Impuesto a la Renta a Petroecuador. Consulta: Debemos realizar la retencin del 1% sobre la fuente al Impuesto a la Renta a la compaa EMPRESA PBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR (PETROECUADOR) por el acto jurdico de comercializacin de asfalto; o se debe eximir a esta empresa por su orden pblico en virtud de las normas antes citadas, y realizar el pago de sus facturas sin la aplicacin de la retencin correspondiente. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, artculo 45. Ley Orgnica de Empresas Pblicas: artculo 4, artculo 41. Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 93, artculo 94. Absolucin: La compaa EXPODELTA S.A. no debe practicar retencin en la fuente alguna del Impuesto a la Renta a PETROECUADOR, a partir de la promulgacin de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, por concepto de la adquisicin de asfalto, debido a que esta ltima constituye una Empresa Pblica cuyos ingresos se encuentran exentos del pago del referido impuesto.

25 de noviembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002505. Consultante: CREACIONAL S. A. Referencia: Retencin en la fuente del Impuesto a la Renta en pagos al exterior. Consulta: Tomando en cuenta que el servicio se gener en Chile y representa un gasto deducible en Ecuador para Creacional S.A., tiene Creacional S.A. que retener el 25% por pagos realizados al exterior sobre el valor total de la factura emitida por la agencia de publicidad en Chile?. Base Jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 425. Convenio entre la Repblica del Ecuador y la Repblica de Chile: artculo 1, artculo 2, artculo 7, artculo 9. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9, artculo 48, artculo 49. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 94. Absolucin: La Compaa CREACIONAL S.A. no deber practicar la retencin en la fuente por el pago que realice al exterior a la compaa TRINGULO PUBLICITARIO S.A. domiciliada en Chile, debido a que tales ingresos deben tributar en el referido pas y no el Ecuador. Todo ello siempre y cuando la sociedad chilena no preste el servicio en el territorio ecuatoriano a travs de la figura de un establecimiento permanente Oficio: 917012010OCON002508. Consultante: BANCO DEL ESTADO SUCURSAL REGIONAL GUAYAQUIL. Referencia: Devolucin de IVA al Sector Pblico. Consulta: Solicito muy comedidamente se sirvan indicar, cual debera ser el procedimiento legal que debera implementar el Banco del Estado Sucursal Guayaquil con RUC 0968524010001, a efectos de tener derecho como entidad pblica a la devolucin y reintegro del IVA en los pagos por el servicio de garaje contratado con una persona natural contribuyente rgimen simplificado. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 97.9. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 224. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 1. Absolucin: El IVA pagado por el Banco del Estado en el servicio de garaje, prestado por la

Sra. Ftima Len Bravo, siendo ella una contribuyente inscrita en el Rgimen Simplificado, no podra ser reintegrado a la entidad consultante, ya que las notas de venta por ella emitidas, por estar inscrita en el Rgimen Simplificado, no dan derecho a crdito tributario de IVA, mas si podra el Banco del Estado, sucursal Guayaquil, utilizar como sustento de costos y gastos del Impuesto a la Renta, siempre que se identifique al usuario y se describa el servicio objeto de la transaccin.

03 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002550. Consultante: ESCUELA AGRCOLA PANAMERICANA ZAMORANO ZONA ANDINA. Referencia: Exencin del Impuesto a la Renta para instituciones sin fines de lucro. Consulta: Si los ingresos provenientes del Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo IECE, constituyen ingresos objeto de Impuesto a la Renta en el Ecuador, aun cuando provienen de un entidad pblica estatal y son con fines de desarrollo y promocin educativa.?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 11. Reglamento para la Aplicacin de la ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 23. Absolucin: Los valores que recibe la consultante, ESCUELA AGRCOLA PANAMERICANA ZAMORANO ZONA ANDINA con el fin de ser transferidos a la Escuela Agrcola Panamericana domiciliada en Honduras, provenientes del Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo IECE, para financiar becas estudiantiles, considerando colegiatura y manutencin, no constituyen ingresos para la consultante, sino ingresos a favor de la Escuela Agrcola Panamericana domiciliada en Honduras, pero por disposicin del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno se encuentran exentos. Oficio: 917012011OCON002553. Consultante: MUNICIPIO DE QUITO. Referencia: Emisin de Comprobantes de Ventas en el Sector Pblico. Consulta: Si las Unidades Municipales de Salud, Norte, Centro y sur, deben emitir comprobantes autorizados por el Servicio de Rentas Internas, por los servicios pblicos de salud que prestan al amparo de lo dispuesto por la Constitucin de la Repblica del Ecuador?. Cul es el trmite legal que se debe efectuar sobre los comprobantes de ventas no utilizadas o sobrantes de las respectivas unidades de salud municipal? Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 56, artculo 103. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 49, artculo 140 numeral 4.

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: artculo 1. Absolucin: Las Unidades Municipales de Salud no tienen la obligacin de emitir comprobante de venta alguno por la prestacin del servicio pblico de salud, en vista que dicho servicio es gratuito y no se genera precio o contraprestacin econmica alguna. En relacin a la segunda pregunta, esta Administracin Tributaria seala que para proceder a bar de baja los comprobantes de venta no utilizados por las Unidades Municipales de Salud deber considerar el artculo 49 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios y solicitarlo con la presentacin del formulario 321 en cualquiera de las oficina del Servicio de Rentas Internas, para el efecto.

09 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002602. Consultante: COOPERATIVA 'ALFONSO JARAMILLO LEN' DE LA CMARA DE COMERCIO DE CUENCA. Referencia: Reinversin de utilidades. Consulta: Mi representada para viabilizar (sic) la reinversin debe necesariamente inscribir la misma en el Registro Mercantil, o la deber inscribir en el Ministerio de Inclusin y Bienestar Social, o no la beber inscribir sino solamente registrar en los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas Internas el cumplimiento de la reinversin hasta el 31 de diciembre de cada ao?. El monto que se destine a reinversin puede destinarse a la adquisicin de maquinaria nueva o equipo nuevo, que se relacionen directamente con la actividad econmica; as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que tengan como fin mejorar la productividad, generar diversificacin productiva y empleo; y adems para la colocacin de crditos productivos que cumplan los requisitos que establece el Art. 51 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno?. Frente al caso que el monto de que lo reinvertido se destine a la colocacin de crditos productivos, es necesario la certificacin de auditora externa sobre tal hecho, o se debe obtener alguna otra certificacin y de que Autoridad?. Para proceder a viabilizar (sic) dicha reinversin cumpliendo mi representada con todos las normas legales, que otro requisito, trmite, solemnidad, aprobacin deber cumplir?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 37. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 51. Absolucin: La COOPERATIVA 'ALFONSO JARAMILLO LEN' DE LA CMARA DE COMERCIO DE CUENCA podr beneficiarse de la reduccin de 10 puntos porcentuales de

la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto de excedentes que decida reinvertir, para lo cual deber-siempre que de acuerdo a las normas aplicables a su figura societaria no estuviere obligada a inscribir el aumento de capital en el Registro Mercantil-realizar los asientos contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas Internas el cumplimiento de la reinversin hasta el 31 de diciembre de cada ao. La COOPERATIVA 'ALFONSO JARAMILLO LEN' DE LA CMARA DE COMERCIO DE CUENCA podr beneficiarse de la reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto de excedentes que decida reinvertir, exclusivamente cuando destine dicha reinversin al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, en las condiciones establecidas en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Ello debido a que la naturaleza del objeto social de la consultante comporta nicamente la realizacin de operaciones financieras. Para tal evento, la normativa tributaria expuesta no ha contemplado exigencias adicionales tales como certificaciones de auditores externos; sin embargo, deber cumplirse con lo sealado en el punto uno de la presente absolucin, amn de la observancia de otras obligaciones que expresamente sealen los distintos textos jurdico-tributarios.

13 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002603. Consultante: EMPRESA ESTATAL DE EXPLORACIN Y PRODUCCIN DE PETRLEOS DEL ECUADOR PETROPRODUCCIN. Referencia: Pago de IVA en sentencias judiciales. Consulta: Es procedente que PETROPRODUCCIN haga las retenciones establecidas en el contrato No. 96221 (Impuesto a la Renta, 2.5% Contribucin a las Regiones Amaznicas (122)); solicite la presentacin de una factura por concepto de "tiempo de espera con cuadrilla"; o pida a GEOPETSA cargar el valor del IVA por el servicio prestado, a pesar que ello redunde en que el pago sea menos a lo establecido (US 337.623,42) en la sentencia dictada por el titular del Juzgado Dcimo de lo Civil de Pichincha en la demanda signada con el No. 1999-1334-GN?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 26, artculo 29, artculo 30. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 58, artculo 61. Absolucin: EMPRESA ESTATAL DE EXPLORACIN Y PRODUCCIN DE PETRLEOS DEL ECUADOR PETROPRODUCCIN es responsable solidaria del pago de los impuestos generados en el caso consultado en su calidad de agente de retencin, conforme lo ordenan los artculos 26 y 30 del Cdigo Tributario en el contrato celebrado con el contratista, as como la sentencia judicial, sin considerar la deducibilidad de dicho gasto, que no es tema de la consulta presentada. Respecto del Impuesto al Valor Agregado y advirtiendo del razonamiento exclusivamente tributario en los trminos de su consulta, sin anlisis de otra ndole que no compete a esta Autoridad; y, sin que esto implique validacin alguna de los procedimientos sealados en los

antecedentes de la misma, manifiesta que el Impuesto al Valor Agregado tiene por objeto gravar la transferencia de bienes o prestacin de servicios y; considerando que el fallo expedido por autoridad competente se genera de la prestacin de un servicio en conflicto dicho valor se encuentra gravado con IVA, y se deber considerar como base imponible el valor que seala el informe pericial presentado dentro el proceso judicial que menciona el consultante. En todo caso, y no obstante no ser materia de la consulta, debe advertirse que en los artculo 54, 55 y 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno se establecen, en ese orden, las transferencias que no son objeto del IVA, las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0% de IVA y los servicios gravados con tarifa 0% de IVA.

15 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002611. Consultante: MANUFACTURAS ARMADURAS Y REPUESTOS ECUATORIANOS S.A. MARESA. Referencia: Prelacin de Crdito Tributario del Impuesto a la Salida de Divisas. Consulta: En qu orden debe imputar mi representada el crdito tributario originado en el ISD de las importaciones de materia prima con arancel 0% frente al Impuesto a la Renta causado?. Aplica el Impuesto a la Salida de Divisas en los pagos de las importaciones de materias primas que ingresan al pas bajo el rgimen de Internacin Temporal para Perfeccionamiento Activo, el cual es un rgimen suspensivo de impuestos, en la medida que los bienes no sean objeto de nacionalizacin? Base Jurdica: Constitucin de la Repblica del Ecuador: artculo 300. Cdigo Tributario: artculo 13, artculo 15, artculo 16, artculo 17. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 7, artculo 41. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador: artculo 155, artculo 168. Ley Orgnica de Aduanas: artculo 59. Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas: artculo 6 Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 139. Absolucin: El derecho a crdito tributario del Impuesto a la Renta que otorga el artculo innumerado a continuacin del 168 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, el cual se genera por los pagos del Impuesto a la Salida de Divisas -ISD-, en los casos de importacin de materias primas, bienes de capital e insumos para la produccin, tiene como una de sus finalidades fomentar la produccin de bienes nacionales; por lo cual, el orden de prelacin de los diversos rubros que generan dicho derecho, despus de determinarse

el impuesto causado del citado Impuesto a la Renta son: 1) En primer lugar el crdito tributario originado por el pago del anticipo del Impuesto a la Renta; 2) En segundo lugar, el crdito tributario originado por pago del Impuesto a la Salida de Divisas, en el caso sealado en la presente absolucin y; 3) En ltimo lugar, retenciones en la fuente del mismo Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas a la empresa consultante, en el ejercicio fiscal corriente al momento de percibir ingresos que constituyan renta gravada. Conforme a la segunda pregunta planteada, no aplica el Impuesto a la Salida de Divisas en los pagos de las importaciones de materias primas que ingresen al pas bajo el rgimen de Internacin Temporal para Perfeccionamiento Activo, por cuanto constituye un rgimen especial aduanero en el cual los bienes no llegan a nacionalizarse, de conformidad al tercer inciso del Art. innumerado del Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas.

17 de diciembre de 2010 Oficio: 91701201OCON002627. Consultante: ORDOVIV CA. LTDA. Referencia: Destino de la Inversin. Consulta: Es correcto haber invertido los 80.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica en la compra de vehculos nuevos que vienen siendo utilizados en la actividad comercial de nuestra compaa; sabiendo que la empresa no tiene procesos productivos si no nicamente procesos de comercializacin?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 13. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 37. Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 47. NEC Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 12. Absolucin: Para ser beneficiarios de la reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta de las sociedades, las utilidades cuya reinversin se ha decidido, deben ser destinadas a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que debern ser utilizados exclusivamente para su actividad productiva y no nicamente a actividades comerciales. Por lo tanto ORDOVIV CA. LTDA. al ser una compaa cuyo objeto social es la importacin, comercializacin, distribucin y venta de calzado, productos de lencera, ropa y vestimenta en general, actividad que no es considerada como productiva, no podr acogerse al beneficio tributario de obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2009, por la adquisicin de vehculos nuevos que seran utilizados en la distribucin de mercadera.

27 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002675. Consultante: COOPERATIVA MUNICIPALES DE CUENCA. DE AHORRO Y CRDITO DE SERVIDORES

Referencia: Prdidas como gastos deducibles. Consulta: Mi representada puede establecer como gasto deducible para determinar el impuesto a la renta del periodo fiscal 2010, la prdida del valor de 244.898,77 dlares americanos (conforme lo estableci la sentencia ejecutoriada dictada por el Tercer Tribunal de Garantas Penales del Azuay), ocasionada por el delito cometido por el anterior Gerente de mi representada Nelson David Portilla Zurita quien es autor y responsable del delito tipificado y sancionado por el Art. 560 del Cdigo Penal (Abuso de Confianza), en razn que la sentencia dictada que sanciona dicho delito se ejecutori en fecha 31 de mayo del 2010?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 7, artculo 10. NEC Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 28. Absolucin: La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO DE SERVIDORES MUNICIPALES DE CUENCA podr excluir de su base imponible como gasto deducible la prdida sufrida como consecuencia de delitos como el de abuso de confianza que hubiere sido consumado por ex administradores o empleados de la misma, de conformidad con el numeral 5 del Art. 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, pero referido al periodo o periodos impositivos en los cuales se produjo efectivamente la prdida, y no en el ejercicio en que se ejecutori la sentencia.

28 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002706. Consultante: Miguel Wladimir Coka. Referencia: Reliquidacin de IVA por parte de la CAE. Consulta: La Corporacin Aduanera Ecuatoriana tiene competencia para reliquidar valores por el Impuesto al Valor Agregado?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 9, artculo 68. Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas: artculo 1, artculo 2. Ley Orgnica de Aduanas: artculo 53. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 62, artculo 70.

Absolucin: El organismo competente para la gestin y determinacin del Impuesto al Valor Agregado por disposicin de la ley es el Servicio de Rentas Internas y no la Corporacin Aduanera Ecuatoriana. Por lo tanto, esta ltima no tiene potestades para reliquidar valor alguno por concepto de Impuesto al Valor Agregado. Oficio: 917012010OCON002707. Consultante: COMPAA IMPORTADORA Y EXPORTADORA HAIMEN JINHANG S.A. Referencia: Reliquidacin de IVA por parte de la CAE. Consulta: La Corporacin Aduanera Ecuatoriana tiene competencia para reliquidar valores por el Impuesto al Valor Agregado?. Base Jurdica: Cdigo Tributario: artculo 9, artculo 68. Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas: artculo 1, artculo 2. Ley Orgnica de Aduanas: artculo 53. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 62, artculo 70. Absolucin: El organismo competente para la gestin y determinacin del Impuesto al Valor Agregado por disposicin de la ley es el Servicio de Rentas Internas y no la Corporacin Aduanera Ecuatoriana. Por lo tanto, esta ltima no tiene potestades para reliquida valor r alguno por concepto de Impuesto al Valor Agregado.

30 de diciembre de 2010 Oficio: 917012010OCON002649. Consultante: CUERPO DE BOMBEROS DE TULCN. Referencia: Rgimen Tributario en IVA en el Sector Pblico. Consulta: Se debe emitir una factura por un valor USD. 97.000 ms el 12% de IVA o una factura por USD 97.000 con 0% IVA.?. Base Jurdica: Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 9 numeral 2, artculo 55 numeral 10, artculo 56 numeral 21, artculo 61. Absolucin: El momento que se verifica el hecho generador del IVA, para periodos anteriores a enero del 2010, es la fecha de la realizacin del acto o de la celebracin del contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, momento en el que se debe emitir obligatoriamente la factura, nota o boleta de

venta el comprobante de venta; mientras que, en aquellos contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el hecho generador se produce al cumplirse las condiciones de cada periodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. En el caso objeto de la presente absolucin, siempre y cuando se haya verificado que el contrato suscrito entre el contratista con la consultante no haya sido por etapas, avance de obra o tracto sucesivo y se haya celebrado durante la vigencia de las reformas introducidas por la Ley para la Equidad Tributaria en el Ecuador y antes de la vigencia de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas (es decir entre enero del 2008 y octubre del 2009), la tarifa aplicable del IVA es del 0%. Mientras que en el caso que la trasferencia de bienes o prestacin de servicios hubiese sido prestados por etapas, avance de obra o tracto sucesivo, la tarifa de IVA aplicable ser la correspondiente a la prevista en la legislacin vigente a la fecha que se verificaron dichas condiciones de cada perodo, fase o etapa, recalcando que la tarifa del 0% de IVA estuvo exclusivamente vigente desde enero del 2008 hasta octubre del 2009. Oficio: 917012010OCON002661. Consultante: COMPAA FRUTERA LITORAL CA. LTDA. Referencia: Tarifa de IVA aplicable a la comercializacin de uvas pasas. Consulta: Cual es la tarifa aplicable del IVA, en la importacin a consumo a territorio aduanero ecuatoriano, as como tambin la venta o transferencia local de uvas pasas?. Base Jurdica: Decisin No. 416 de la Comunidad Andina; artculo 11, literales a) y b). Protocolo Modificatorio al Tratado de Creacin del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina: artculo 3. Decreto No. 592: captulo 8 numeral tercero. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 55 numeral 1. Absolucin: La transferencia e importacin de uvas pasas que realice FRUTERA DEL LITORAL CA. LTDA., se encuentra gravada con tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado IVA, siempre y cuando dicho producto de origen agrcola sea para fines alimenticios y se mantenga en estado natural, o no se haya modificado su naturaleza a travs de procesos o tratamientos, en consideracin al artculo 11 de la Decisin No. 416 de la Comunidad Andina, en los trminos del numeral 1 del artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Oficio: 917012010OCON002663. Consultante: COMPAA CORPORACIN DELICO CA. LTDA. Referencia: Tarifa de IVA aplicable a la comercializacin de uvas pasas. Consulta: La importacin de pasas se encuentra gravada con tarifa cero o doce por ciento de

IVA?. Base Jurdica: Decisin No. 416 de la Comunidad Andina; artculo 11, literales a) y b). Protocolo Modificatorio al Tratado de Creacin del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina: artculo 3. Decreto No. 592: captulo 8 numeral tercero. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 55 numeral 1. Absolucin: La transferencia e importacin de uvas pasas que realice la CORPORACIN DELICO CA. LTDA., se encuentra gravada con tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado IVA, siempre y cuando dicho producto de origen agrcola sea para fines alimenticios y se mantenga en estado natural, o no se haya modificado su naturaleza a travs de procesos o tratamientos, en consideracin al artculo 11 de la Decisin No. 416 de la Comunidad Andina, en los trminos del numeral 1 del artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Oficio: 917012010OCON002662. Consultante: BASESURCORP S.A. Referencia: Tarifa de IVA aplicable a la comercializacin de uvas pasas. Consulta: Cual es la tarifa aplicable del IVA, en la importacin a consumo a territorio aduanero ecuatoriano, as como tambin la venta o transferencia local de uvas pasas. Base Jurdica: Decisin No. 416 de la Comunidad Andina; artculo 11, literales a) y b). Protocolo Modificatorio al Tratado de Creacin del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina: artculo 3. Decreto No. 592: captulo 8 numeral tercero. Ley de Rgimen Tributario Interno: artculo 52, artculo 55 numeral 1. Absolucin: La transferencia e importacin de uvas pasas que realice BASESURCORP S.A., se encuentra gravada con tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado IVA, siempre y cuando dicho producto de origen agrcola sea para fines alimenticios y se mantenga en estado natural, o no se haya modificado su naturaleza a travs de procesos o tratamientos, en consideracin al artculo 11 de la Decisin No. 416 de la Comunidad Andina, en los trminos del numeral 1 del artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. f.) Carlos Pontn C., Jefe Nacional de Consultas Externas, Direccin Nacional Jurdica, Servicio de Rentas Internas. Muy Atentamente,

EDICIONES LEGALES EDLE S.A. La respuesta justa a su necesidad de informacin