Diferencias de Auditora y Contabilidad

CONTABILIDAD vs AUDITORA
RELACIONES ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
En primer lugar, la contabilidad es el registro de toda la informacin relacionada con las operaciones econmicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella se generan estados financieros y dems reportes sobre la situacin de la empresa. Por otra parte existen distintos tipos de Auditoras, pueden ser administrativas, contables, de procesos etc. En el caso de la auditora contable, consiste en la revisin del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinin sobre ella, misma que servir para hacer las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

LAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD: Se encarga de llevar el control y registro de las entradas y salidas de todas las operaciones que realiza la empresa u organismo, claro esta, tiene sus reas de especializacin, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas, costos, fiscal, etc. AUDITORIA: Como te coment, es un rea de especializacin de la contabilidad (a menos que ya exista una carrera que se llame as), y esta se encarga de revisar que todos los registros y la aplicacion de los recursos que se realizaron en la empresa u organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvio de recursos.

CONCLUSIONES
La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros dentro del ente (empresa, negocio, institucin, etc.) para la toma de decisiones. Sin embargo la Auditoria es la ciencia encargada de la valuacin (examen) de dichos registros, si estn dentro del marco legal, bajo las normas regidas en dicho pas (PCGA, NIIF, NIC, etc.) Estas dos ramas van estrechamente relacionadas, una con la otra.

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ANEXOS
NORMAS VIGENTES EMITIDAS POR LA IASB (ANTES IASC)
1.-NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF1: Adopcin, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF2: Pagos Basados en Acciones NIIF3: Combinaciones de Empresas NIIF4: Contratos de Seguros NIIF5: Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF6: Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales NIIF7: Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar NIIF 8-. Segmentos de Operacin NIIF 9: Instrumentos financieros

1.1.- INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA- CINIIF CINIIF1: Cambios en Pasivos Existentes por Desmantelamiento, Restauracin y Similares CINIIF2: Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares CINIIF4: Determinacin de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento CINIIF5: Derechos por la Participacin en Fondos para el Desmantelamiento, la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental CINIIF6: Obligaciones Surgidas de la Participacin en Mercados Especficos Residuos de Aparatos Elctricos y Electrnicos

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Diferencias de Auditora y Contabilidad CINIIF7: Aplicacin del Procedimiento de la Reexpresin segn la NIC 29 CINIIF8: mbito de Aplicacin de la NIIF 2 CINIIF9: Nueva Evaluacin de los Derivados Implcitos CINIIF10: Informacin financiera intermedia y deterioro del valor de los activos CINIIF 11: Transacciones de grupo y con acciones propias CINIIF 12: Acuerdos de concesin de servicios

2.- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC) NIC 1 Presentacin de Estados NIC 2 Inventarios NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Despus de la Fecha del Balance NIC 11 Contratos de Construccin NIC 12 Impuesto a las Ganancias NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 17 Arrendamientos NIC 18 Ingresos Ordinarios NIC 19 Beneficios a los Empleados NIC 20 Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera NIC 23 Costos por Intereses

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Diferencias de Auditora y Contabilidad NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro 2.1.-INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (EMITIDAS POR LA IASC) SIC 7: Introduccin de al Euro SIC10: Ayudas gubernamentales-sin relacin especifica con actividades de operacin SIC 11: Variaciones de cambio en monda extranjera capitalizacin de perdidas derivadas de devaluaciones muy importantes NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 29 Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar NIC 33 Ganancias por Accin NIC 34 Informacin Financiera Intermedia NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes NIC 38 Activos Intangibles NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin NIC 40 Propiedades de Inversin NIC 41 Agricultura

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Diferencias de Auditora y Contabilidad SIC 12: Consolidacin- entidades con cometido especial SIC 13: Entidades controladas conjuntamente-aportaciones no monetarias de los participantes SIC 15: Arrendamientos operativos-incentivos SIC 21: impuesto a las ganancias-recuperacin de activos no depreciables revaluados SIC 25: Impuesto sobre las ganancias-cambios en la situacin fiscal de la empresa o de sus accionistas SIC 27: Evaluacin de la sustancia en las transacciones que presentan forma legal de arrendamiento SIC 29: Informacin a revelar acuerdos de concesin de servicios SIC 31: Ingresos permutas que conllevan servicios de publicidad SIC 32: Activos tangibles-costos de los sitios web

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CONVERGENCIA ENTRE IASB Y FASB

El 18 de septiembre de 2002 FASB e IASB deciden trabajar conjuntamente para acelerar la convergencia de las normas contables a nivel mundial y celebran el "Acuerdo Norwalk" donde ambos establecen dos compromisos bsicos: desarrollar normas de alta calidad, compatibles entre si; y eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los IFRS y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos (USGAAP). Los proyectos de IASB son monitoreados por el FASB a travs de un miembro asignado para esta tarea, o de su staff. Algunos de los proyectos que estn siendo monitoreados son: a) Combinaciones de negocios, Fases I y II ; b) Consolidaciones (incluye entidades con propsitos especficos) ; c) Contabilidad de pensiones ; d) Contratos de seguros- Fases I y II ; e) Instrumentos financieros ; f) Arrendamientos ; g) Aplicacin de las normas internacionales de contabilidad a las pequeas y medianas empresas ; h) Utilidad integral ; i) Pagos basados en acciones

EE.UU. GAAP Codificacin de Normas de Contabilidad Codificacin de Normas de Contabilidad, ASC, Informacin general Codificacin ASC 100: Principios Generales ASC Codificacin 200: Presentacin Codificacin ASC 300: Activos ASC 400 Codificacin: Pasivos ASC Codificacin 500: Equidad ASC Codificacin 600: Ingresos Codificacin ASC 700: Gastos Codificacin ASC 800: Operaciones generales ASC Codificacin 900: Industria

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Los proyectos conjuntos que se realizan ante el IASB. En la actualidad, el FASB y el IASB son la realizacin de proyectos conjuntos para hacer frente a Reconocimiento de ingresos y combinaciones de negocios. Marco conceptual del proyecto de actualizacin Combinaciones de negocios del proyecto de actualizacin Presentacin de los estados financieros Ingresos del Proyecto de Reconocimiento de actualizacin Monitoreada a travs del vocal del Consejo de Enlace Para los proyectos de IASB en el que el FASB ha limitado inters y que significado tienen poco o nada de un punto de vista de la convergencia, el FASB se basa en el miembro del Consejo de Enlace de IASB que mantenga al Consejo y al personal al tanto de las actividades del proyecto. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos

Convergencia-postemployment beneficios Las actividades extractivas

Supervisados por el personal de FASB Para los proyectos de IASB que actualmente no estn en la agenda de la FASB, pero son importantes para el FASB, un miembro del personal de FASB es asignado a supervisar el proyecto y que mantenga al Consejo informado de las actividades del proyecto. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos

Normas de contabilidad para las entidades y medianas empresas, las pequeas Modificaciones a la NIC 39 Consolidaciones (incluidas las entidades con cometido especial) La divulgacin de los riesgos derivados y otras revelaciones relativas a instrumentos financieros

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Los contratos de seguro, la Fase II Cuestiones relacionadas con IFRS3 Temas de investigacin

Contabilidad de medicin Contabilizacin de instrumentos financieros Contabilidad de los arrendamientos Las empresas mixtas

Proyectos conjuntos Proyectos en los que el IASB y el FASB el trabajo en equipo para crear una norma similar, de alta calidad se conocen como proyectos conjuntos. Los proyectos siguientes: Proyectos Activos

Combinaciones de negocios, Fase II (aplicacin del mtodo de compra) Pasivo y el reconocimiento de ingresos La convergencia a corto plazo

Reporte global de ingresos (Informes de Ejecucin Financiera) 2010 2010 1Q 2Q 3Q 4Q 1T 2T 3Q 4T 2011 2011

FASB o proyectos conjuntos IASB: Marco Conceptual del Proyecto : Objetivo y caractersticas cualitativas La entidad que reporta Medicin Elementos y Reconocimiento Normas de proyectos: Declaracin de Utilidad Integral Contabilizacin de Instrumentos Financieros

CC FF

1Q 1T

2010 2010 2Q 3Q 2T 3Q EE EE RR

2011 4Q 2011 4T FF FF

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Diferencias de Auditora y Contabilidad Balance-Compensacin Informes actividades interrumpidas La medicin del valor razonable Consolidacin: Polticas y Procedimientos Instrumentos financieros con caractersticas de Equidad Presentacin de los estados financieros Arrendamientos Revenue Recognition Reconocimiento de ingresos Regmenes de comercio de emisiones Insurance Contracts Contratos de seguros Ganancias por accin (no activo) Impuesto sobre la Renta (no activo) Beneficios posteriores obligaciones, incluidas las pensiones (Fase 2) (no activo) Proyectos de investigacin: Instrumentos financieros: la baja en cuentas Cdigos: C - Plazo Comentario DP - Documento de debate E - Proyecto de Exposicin F - Documento Final R - Mesa Redonda EE EE

EE FF R,F R, F FF

FF

EE RR EE RR EE RR EE RR EE RR EE E,R E, R

FF FF FF FF FF FF

COMPARACIN DEL MARCO CONCEPTUAL

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DEL IASB Y FASB

Se trabajo en tres partes o niveles, en el marco conceptual del FASB. PRIMER NIVEL. Los objetivos identifican metas y propsitos de la contabilidad. En ambos conceptos (IASB y FASB) buscan suministrar informacin para una amplia gama de usuarios, para la toma de decisiones. Del FASB se enfoca en los estados financieros que suministran informacin til para determinar las perspectivas del flujo de efectivo para inversionistas y acreedores. Ambos conceptos suponen que los usuarios tienen un conocimiento razonable de los negocios de la empresa y contabilidad financiera a fin de que comprendan la informacin que presenta los estados financieros. Del IASB ve la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera.

SEGUNDO NIVEL. Las caractersticas cualitativas que hacen que la informacin contable sea til y las definiciones de los elementos que componen los informes financieros. Estas caractersticas identifican la informacin superior (la ms til) y la inferior (la menos til), identific ciertas restricciones (beneficio entre costes e importancia). Una jerarqua de las caractersticas de la contabilidad: Usuarios de la informacin contable, los que toman decisiones y sus caractersticas de comprensibilidad. Restricciones, costos < beneficio (limitacin permanente); relevancia (umbral del reconocimiento). Cualidades especficas del usuario, claridad. Criterio penetrante, utilidad para tomar decisiones. Cualidades primordiales, pertinencia y confiabilidad. Elementos de las cualidades primordiales, pertinencia valor pronstico o valor retroactivo y debe presentarse oportunamente. Confiabilidad da la seguridad de que se encuentra libre de errores y parcialidad, y que es representacin fiel debe tener caractersticas claves: posibilidad de comprobacin; la representacin fiel y la neutralidad (imparcial). Cualidades secundarias, comparabilidad; consistencia. o compatibilidad. En el marco conceptual del IASB sus principales caractersticas cualitativas son: comprensibilidad, relevancia (importancia relativa), fiabilidad (representacin fiel, la esencia de la forma, neutralidad, prudencia, e integridad) y comparabilidad.

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Diferencias de Auditora y Contabilidad Elementos, Los elementos de Activo y Pasivo, su concepto es el mismo que el IASB. Capital contable, El capital contable es la participacin de los accionistas. Inters residual en el activo de una institucin despus deducidos los pasivos.(el mismo concepto del IASB pero el elemento es de Patrimonio Neto) Inversiones, de los accionistas o capital social; aumentos al activo de una empresa o participacin (inversin de los dueos). Distribucin a los propietarios o utilidades retenidas, reducciones en el activo Ingreso total, cambio en el valor neto durante un ejercicio por transacciones. Ingreso, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes. Gastos, ambos conceptos (FASB e IASB) son muy semejantes. Ganancias, aumento en el valor neto (activo neto, excepto aportaciones de los accionistas) Prdidas, disminuciones en el valor neto (activo neto, excepto distribucin de los accionistas)

TERCER NIVEL. Conceptos de valoracin y reconocimiento que se usa para establecer y aplicar las Normas de contabilidad. Estos conceptos abarcan el uso de suposiciones, principios, y restricciones que describen el entorno actual de los informes. Principios 1) Costos Histricos 2) Reconocimiento del ingreso Premisas 1. Entidad econmicas 2. Negocio en marcha 3. Utilidad monetaria 4. Periodicidad En el marco conceptual del IASB el negocio en marcha y el devengado es la hiptesis 3) Asociacin Ingreso Egreso 4) Revelacin suficiente. Restricciones 1. Costos Beneficios 2. Relevancia 3. Prcticas en la industria 4. Conservadurismo

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Diferencias de Auditora y Contabilidad fundamental, en cuanto al reconocimiento de los elementos de los estados financieros esta la probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros, la fiabilidad de la medicin. El costo histrico se encuentra dentro de la medicin de los elementos de los estados financieros, junto al costo corriente, valor realizable y el valor presente. Y por ltimo los conceptos de capital y mantenimiento del capital.

DIFERENCIACIONES EXISTENTES ENTRE LOS MARCOS DE CONCEPTOS DE 1989 Y 2010

Principalmente las diferencias se encuentran en las Decisiones Econmicas: Definir Polticas Impositivas (MC 1989) y Definir Polticas Fiscales (MC 2010). Preparar y usar las
estadsticas de la renta nacional (MC 1989), y Preparar y usar las estadsticas del Ingreso Nacional

(MC 2010).

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS Entre las caractersticas cualitativas se tiene:

Comprensibilidad clasificacin, caracterizacin y presentacin de informacin clara y conciamente lo hace entendible( MC 2010) Comprensibilidad Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados financieros es que sea fcilmente comprensible para los usuarios. (MC 1989) Relevancia tiene un valos de confirmacin si se proporciona informacin acerca evaluaciones anteriores, tiene valor predictivo. La informacin es capaz de hacer una diferencia en uno de esas decisiones solo si va ayudar a los usuarios a hacer nuevas predicciones, confirmaran a o corregir las predicciones anteriores o ambos o valor de confirmacin ( MC 2010) Relevancia la informacin debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. Las dimensiones predictiva y confirmativa de la informacin estn interrelacionadas. (MC 1989)

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Presentacin Fiel = Debe presentarse fielmente los fenmenos que pretende representar. Para ello, una representacin que tienen tres caractersticas. Sera completa, neutral y libre de error. (MC 2010) Representacin fiel Para ser fiable, la informacin debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente. Importancia relativa La informacin es de importancia relativa, cuando su omisin o presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. (MC 1989) Comparabilidad es la meta, la coherencia ayuda a lograr ese objetivo (MC 2010) Comparabilidad la medida y presentacin del efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la entidad, a travs del tiempo para tal entidad y tambin de una manera coherente para diferentes entidades. (MC 1989) La esencia sobre la forma Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que stos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. (MC 1989) Neutralidad la informacin contenida en los estados financieros debe ser neutral, libre de sesgo. (MC 1989) Prudencia, es la inclusin de un cierto grado de precaucin en el ejercicio de juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre. (MC 1989) Integridad, la informacin en los estados financieros debe ser completa. Una omisin puede causar que la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y deficiente en trminos de relevancia. (MC 1989) Materialidad, es material si su omisin o falsear podra influir en decisiones, en otras palabras materialidad es una entidad especfica a los que se refiere de informacin en el contexto de un individuo informe financiero de la entidad. En efecto, la junta no puede especificar un umbral uniforme cuantitativos de materialidad (MC 2010)

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Verificabilidad, ayuda a asegurar a los usuarios que la informacin representa fielmente los fenmenos econmicos que pretende representar. Verificabilidad significa que diferentes observaciones bien informados e independiente podra llegar a consenso. (MC 2010) Fiabilidad La informacin posee la cualidad de fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente. (MC 1989) Oportunidad, Puntualidad significa tener la informacin disponible a la toma e decisiones en tiempo para ser capaz de influir en sus decisiones. (MC 2010) Mejora de las caractersticas cualitativas, Comparabilidad, la verificabilidad, la puntualidad y la comprensin son cualitaivas caractersticas uqe mejoran la utilidad de la informacin que se pertinente fiel,ente representados.

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la hiptesis de que una entidad es una empresa en marcha y seguir en funcionamiento para el futuro previsible. (MC 2010)
Base de acumulacin (o devengo) Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del devengo contable. Notas y cuadros complementarios (MC 1989). Situacin financiera Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue: Un activo es un (derecho) recurso controlado por la entidad como resultado consecuencia de los ltimos eventos y de la cual los beneficios econmicos futuros se espera que para la entidad. (MC 2010) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. (MC 2010) Patrimonio Neto = EQUIDAD Desempeo = RENDIMIENTO Ajustes por mantenimiento del capital La revalorizacn o actualizcin de los activos y pasivos da lugar a aumentos o disminuciones de capital. (MC 2010)

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Ajustes por mantenimiento del capital La revaluacin o reexpresin del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. (MC 1989). Reconocimiento de los elementos de los estados financieros (MC 1989). (a) sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medicin de los elementos de los estados financieros (a) Costo histrico. (c) Valor realizable (o de liquidacin). (b) Costo corriente. COSTO ACTUAL (d) Valor presente. VALOR ACTUAL

Los conceptos de Pasivo, Patrimonio, Desempeo, Ingresos, Gastos, Conceptos de Capital y Mantenimiento de Capital, Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros, Medicin, Conceptos son los mismos en ambos conceptos.

CAPITAL CONSTANTE Y CAPITAL VARIABLE

Es un trmino que designa a un conjunto de bienes y una cantidad de dinero que en el futuro puede obtener una serie de ingresos. Dentro de una empresa el Capital es considerado como bienes inmuebles, tierra edificios, maquinaria, materia prima dinero en bancos etc.

Desde un punto de vista de la Contabilidad el Capital es una suma de propiedades de un individuo o una corporacin, en un momento dado.

Existen una variable capitales: Capital Fijo Incluye medios de produccin mas o menos duraderos, como la tierra los edificios, maquinarias. El Capital Circulante y Variable refiere a bienes no renovables, como necesarios para pagar salarios y otros pasivos que exija la empresa. se las materia primas o la energa as como los fondos

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Acumulacin, resultado de la produccin ampliada del capital a destinarse parte de la plusvala a la ampliacin de la capacidad de produccin. Para aumentar el capital se debe crear un excedente de plusvala, de ah el capital constante crece de forma mas rapita que el variable. Esto implica un crecimiento del desempleo.

Dentro de la economa marxista existen tres leyes:

Primera Ley: si la composicin de la permanece constante se producir un aumento en la demanda del trabajo.

Segunda Ley: si la composicin orgnica crece, aumentara la productividad y se fortalecer la tendencia a la centralizacin y concentracin del capital.

Tercera Ley: so se cumple la segunda ley, se producir un excedente relativo de mano de obra, el ejercito industrial de reserva, elemento que presiona a la baja de salarios y permite el regular ciclo econmico.

Segn Carlos Marx, las

condiciones tcnicas del proceso laboral, por ejemplo, pueden

transformarse a tal punto donde antes 10 obreros con 10 herramientas de escaso valor elaboran una masa relativamente pequea de materia prima, ahora un obrero con una maquina costosa elabore una, masa cien veces mayor. En este caso habra aumentado considerablemente el capital constante, esto es, la masa de valor de los medios de produccin empleados, y habra disminuido en sumo grado la parte variable del capital, es decir, la demanda fuerza de trabajo. Pero este cambio, sin embargo no modifica mas que la proporcin cuantitativa entre el capital constante y el variable, o la proporcin en que el capital global de descompone en sus electos constitutivos constantes y variables, no afectando, en cambio, la diferencia la diferencia que existe entre capital constante y variable.

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TRANSACCIONES COMERCIALES

FECHA
03/01/03

CONCEPTO
-1Caja Capital (Inversin en una impresora de servicio unipersonal). -2Gastos Generales Material de escritorio. Caja (Compra de material de escritorio al contado). -3Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Mueblera Bonita (Compra de muebles de oficina, a crdito). -4Bancos Banco Mercantil Caja (Apertura de cuenta corriente). -5Caja Honoraros Profesionales (Servicios pagados). -6Bancos Banco Mercantil Caja (Deposito en cuenta corriente). -7Alquileres Pagados Caja (Pago del alquiler del mes). -8Cuentas por Pagar Mueblera Bonita Bancos Banco Mercantil (Pago a cuenta por compra de muebles). -9Sueldos y Jornales Bancos Banco Mercantil (Pago de sueldo del mes secretaria). -10Caja Honorarios Profesionales (Servicios ganados por honorarios prestados).

DEBE
500.00

HABER
500.00

07/01/03

300.00 300.00 2500.00 2500.00

10/01/03

12/01/03

100.00 100.00 1000.00 1000.00 1000.00 1000.00 50.00 50.00 800.00 800.00

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

100.00 100.00 500.00 500.00

31/01/03

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LIBRO DIARIO
FECHA
03/01/03 Caja Capital Inversin en una impresora de servicios. -2Gastos Generales Material de escritorio Caja Compra de material de escritorio al contado. -3Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Mueblera Bonita Compra de muebles de oficina a crdito. -4Bancos Banco Mercantil Caja Apertura de cuenta corriente. -5Caja Honorarios Profesionales Servicios ganados por honorarios prestados. -6Bancos Banco Mercantil Caja Deposito en cuenta corriente. -7Alquileres Pagados Caja Pago de alquiler del mes. -8Cuentas por Pagar Mueblera Bonita Bancos Banco Mercantil Pago a cuenta por compra muebles de oficina. -9Sueldos y Jornales Bancos Banco Mercantil Pago de sueldos del mes a la secretaria. -10Caja Honorarios Profesionales Servicios ganados por honorarios prestados.

DETALLE
-1-

FOLIO
1/1 1/2 1/3 1/1 1/4 1/5

DEBE
500 00

HABER
500 00

07/01/03

300 00 300 00 2500 00 2500 00

10/01/03

12/01/03

1/6 1/1 1/1 1/7 1/6 1/1 1/8 1/1 1/5 1/6

100 00 100 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000 00 50 00 50 00 800 00 800 00

15/01/03

16/01/03

18/01/03

29/01/03

30/01/03

1/9 1/6

100 00 100 00

31/01/03

1/1 1/7

500 00 500 00

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LIBRO MAYOR
D CAJA 500.300.1000.100.500.1000.50.GASTOS GENERALES 300.H D CAPITAL 500.H

MUEBLES Y ENSERES 2500.-

CUENTAS POR PAGAR 800.2500.-

BANCOS 100.1000.800.100.-

D HONORARIOS PROFESIONALES H 1000.500.-

ALQUILERES PAGADOS 50.-

SUELDOS Y JORNALES 100.-

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BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SUELDOS

(Expresado en Bolivianos)
SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 2000.1450.550.500.500.300.300.2500.2500.800.2500.1700.1100.900.200.1500.1500.50.50.100.100.-

N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

CUENTAS Caja Capital Gastos Generales Muebles y enseres Cuentas por Pagar Bancos Honorarios Profesionales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales

TOTALES

6850.00

6850.00

6850.00

6850.00

HOJA DE TRABAJO
N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

CUENTAS
Caja Capital Gastos Generales Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Bancos Honorarios Profesionales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales TOTAL GANANCIA TOTALES

BALANCE SALDOS RESULTADOS GENERAL DEUDOR ACREEDOR PERDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO 550.550.500.500.300.300.2500.2500.1700.1700.200.1500.1500.50.50.100.100.3700.00 3700.00 450.00 1500.00 1050.1050.00 1500.00 1500.00 3250.00 3250.00

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ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en Bolivianos) INGRESOS Honorarios Profesionales EGRESOS Gastos Generales Alquileres Pagados Sueldos y Jornales TOTAL UTILIDAD DE GESTIN 300.00 50.00 100.00 450.00 450.00 1050.00 1500.00

BALANCE GENRAL
(Expresado en Bolivianos) ACTIVO Activo Corriente Caja Bancos Activo Fijo Muebles y Enseres Total Activo 2500.00 3250.00 550.00 200.00 750.00 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Patrimonio Capital Utilidad Total Pasivo 500.00 1050.00 1550.00 3250.00 1700.00

La Paz, 31 de enero de 2003

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GERENTE

CONTADOR

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