Direito Tributário e Financeiro Prof.

Marcelo Fiório

Crédito tributário: Hipóteses de Extinção 1. Pagamento 2. Compensação 3. Transação 4. Remissão 5. Decadência 6. Prescrição 7. Conversão do Depósito em Renda 8. Pagamento Antecipado e Homologação do Lançamento

Hipóteses de Extinção 1. Consignação em Pagamento 2. Decisão Administrativa Irreformável 3. Decisão Judicial Passada em Julgado 4. Dação em Pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em Lei.

qual não pode ser considerada causa de extinção do crédito tributário. .2008. B) O parcelamento. A) A transação. E) A decisão judicial passada em julgado. C) A remissão.(AFNAT.ESAF. D) A consignação em pagamento.39) Entre as opções abaixo.

quando parcial.PAGAMENTO ‡ Ocorre quando o sujeito passivo satisfaz o crédito tributário. art. das prestações em que se decomponha. (CTN. Características ‡ A imposição de penalidade não ilide o pagamento integral do crédito tributário. 2. É a causa mais comum de extinção. quando total. . 158). (CTN. 157). ‡ O pagamento de um crédito não importa em presunção de pagamento: 1. art. de outros créditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.

(CTN. Prazo: Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento. o pagamento é efetuado na repartição competente do domicílio do sujeito passivo. 159). art. . 160). A legislação tributária pode conceder desconto pela antecipação do pagamento. (CTN.PAGAMENTO Local: Quando a legislação tributária não dispuser a respeito. art. nas condições que estabeleça. o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento.

os juros de mora são calculados à taxa de 1% ao mês. sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária. 161). seja qual for o motivo determinante da falta. .PAGAMENTO ‡ Juros de Mora: O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora. (CTN. O antes exposto não se aplica na pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito. Se a lei não dispuser de modo diverso. art.

PAGAMENTO ‡ Formas de Pagamento: ² Moeda corrente ² Cheque ² Vale Postal ² Estampilha .Papel Selado ² Processo Mecânico .

independentemente de prévio protesto. seja qual for a modalidade do seu pagamento. nos seguintes casos: .PAGAMENTO Restituição de Pagamento: O sujeito passivo tem direito. antes mencionado). (ressalvado o disposto sobre o pagamento por estampilha. à restituição total ou parcial do tributo.

3. 2. . revogação ou rescisão de decisão condenatória. Cobrança indevida: Cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislação tributária aplicável.1. Erro: Erro na identificação do sujeito passivo. anulação. no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento. 165 e incisos). Reforma. art. (CTN. ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido. na determinação da alíquota aplicável.

167). (CTN. dos juros de mora e das penalidades pecuniárias. a partir do trânsito em julgado da decisão definitiva que a determinar. 167. salvo as referentes a infrações de caráter formal não prejudicadas pela causa da restituição.PAGAMENTO Juros e Penalidades: A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição. parágrafo único). art. . (CTN. art. A restituição vence juros não capitalizáveis. na mesma proporção.

168). revogação ou rescisão da decisão condenatória. anulado. (CTN. conta-se da data da extinção do crédito tributário. anulação. art. contados: 1. revogado ou rescindido a decisão condenatória. Se for caso de reforma. . Se o pagamento ocorreu por cobrança ou pagamento espontâneo indevido ou maior que o devido. conta-se da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha reformado. 2.O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos.

O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial. a partir da data da intimação validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pública interessada. recomeçando o seu curso. (CTN. parágrafo único). art. por metade. 169).PAGAMENTO Ação Anulatória: Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição. (CTN. 169. art. .

sem prejuízo de disposição das penalidades cabíveis. D) todas as alternativas anteriores estão incorretas.(OAB. C) prescreve em 5 (cinco) anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição do tributo indevidamente pago. A) o crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora. assinale a alternativa CORRETA.97) Sobre o pagamento tributário e pagamento indevido. seja qual for o motivo determinante da falta. o vencimento do crédito ocorre 60 (sessenta) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento.PR. B) quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento. .3.2006.

o vencimento do crédito tributário ocorre A) no prazo de 30 trinta) dias contados da notificação do lançamento. D) na data da ocorrência do ato de lançamento. E) na data da sua inscrição como dívida ativa. C) na data da ocorrência do fato gerador.FCC.2003.(PGE. B) no prazo de 10 dez) dias contados da notificação do lançamento. .MA.68) Quando a legislação tributária não fixar o tempo de pagamento.

vencidos ou vincendos. do sujeito passivo contra a Fazenda pública. .PAGAMENTO Compensação: A lei pode. 170). nas condições e sob as garantias que estipular. art. autorizar a compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos. ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa. (CTN.

00.Hipótese 1 (Compensação) ‡ João tem um crédito a receber da Receita de R$ 100.00 e tem um crédito a pagar de R$ 100. .

art. . Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo. não podendo. 170.Créditos vincendos. a apuração do seu montante. § único). porém. (CTN. cominar redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento. a lei determinará. para os efeitos de compensação.

. mas com desconto de 12% (1% ao mês). ‡ O crédito a receber pode ser usado.Hipótese 2: (Crédito Vincendo) ‡ João tem um crédito a receber em 8/4/2010 da Receita ‡ João tem que pagar um crédito à Receita em 8/4/2009.

objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo. (CTN. art. antes do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial. É vedada a compensação mediante o aproveitamento de tributo.Compensação judicial. . 170-A).

depois do término definitivo da ação. ‡ João tem um crédito a pagar. .Hipótese 3 (Compensação Judicial) ‡ João tem um crédito a restituir que está pleiteando na Justiça. ‡ A compensação pode ocorrer. confirmando o crédito favorável à João.

Transação: A lei pode facultar. 171). aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que. (CTN. A lei indicará a autoridade competente para autorizar a transação em cada caso. importe em determinação de litígio e conseqüente extinção de crédito tributário. mediante concessões mútuas. art. . nas condições que estabeleça.

mas ele discorda. . entendendo que não deve nada (zero). A Fazenda entende que João deve R$ 100.00.Hipótese: ‡ João está sendo executado na Justiça pela Receita (União).00. ‡ Para terminar com o litígio. João e Receita combinam que ele pagará R$ 50.

2. ao erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo. em relação com as características pessoais ou materiais do caso. à situação econômica do sujeito passivo. a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante. 5. à diminuta importância do crédito tributário. 4. 3. atendendo: 1. remissão total ou parcial do crédito tributário. (CTN.Remissão: A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder. 172). art. a considerações de eqüidade. por despacho fundamentado. . quanto a matéria de fato.

FCC. c) é uma hipótese de anistia fiscal. .(PGE.MA. e) é uma hipótese de remissão fiscal. d) não é extensivo às penalidades pecuniárias aplicadas ao contribuinte.64) Em nosso sistema tributário.2003. b) equivale à renúncia de receitas incorrendo nas vedações da Lei de Responsabilidade Fiscal. o cancelamento de débitos fiscais de valores inexpressivos a) pode ser efetivado através de decreto baixado pelo chefe do Poder Executivo.

Decadência: O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos. o lançamento anteriormente efetuado. Do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado. Da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado. art. 173). . 2. (CTN. por vício formal. contados: 1.

§ único). de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento. ao sujeito passivo.Decadência: ‡ Lançamento iniciado no próprio exercício em que podia ser efetuado: O direito de constituir o crédito tributário extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto. 173. contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação. . (CTN. art.

Prazo. em vigor a partir de 9/6/2005). para tutelar direito subjetivo ameaçado ou violado. A prescrição se interrompe: 1. contados da data da sua constituição definitiva. 2. (CTN. (LC 118/2005. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos. 174). 3.Prescrição: É a perda do direito de ação judicial. Pelo protesto judicial. Pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal. 4. que importe em reconhecimento do débito pelo devedor. art. Por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial. . Por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor.

(AFAM.2005. contados da data da sua constituição definitiva.UFRJ. . a prescrição se interrompe: A) por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor. Contudo. B) isenção pessoal. D) com a inscrição na dívida ativa.63) A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos. C) pelo protesto por novo leilão. E) com a confecção do título executivo judicial.

na forma e condições estabelecidas em Lei.Outros casos: ‡ Conversão do Depósito em Renda ‡ Pagamento Antecipado e Homologação do Pagamento ‡ Consignação em Pagamento ‡ Decisão Administrativa Irreformável ‡ Decisão Judicial Passada em Julgado ‡ Dação em Pagamento em Bens Imóveis. .

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