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INDICE

ROL DE PAGOS Definicin, Importancia Tipos de rol de pagos Estructura del rol de pagos ROL DE ANTICIPOS Estructura del rol de anticipos Esquema del rol de anticipos Esquema del rol de pagos DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES Definicin,Importancia Estructura del Detalle de Remuneraciones Totales REGISTROS CONTABLES EJERCICIO DE APLICACION

ROL DE PAGOS DEFINICION .- Es un documento contable, de carcter interno, en el que se registran los valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabajador por concepto de remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan gastos o costos segn sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores debern ser entregados por lo general en forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro d la institucin. IMPORTANCIA.- Constituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la empresa y un registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este documento, no se podra determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones del trabajador, por lo tanto no se podra registrar contablemente todos los conceptos que forman parte de las Remuneraciones. TIPOS DE ROL DE PAGOS Los tipos de rol de pagos, se refieren por lo general a las formas y diseos propios en una empresa, que van de acuerdo con sus necesidades, as como tambin al sistema contable desarrollado en la misma. Vamos a enumerar algunos tipos de Roles de Pago, que son usados muy frecuentemente en la actualidad, entre

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estos tenemos: ROLES DEPARTAMENTALES.- Constituyen los roles de pagos clasificados por el Departamento o Unidad de Trabajo al que pertenecen los trabajadores y empleados. Estos roles son elaborados en las empresas o instituciones que poseen un gran nmero de trabajadores, entre estos tenemos: Rol de Pagos.- Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran en Gerencia, Secretaria, Contabilidad, Administracin. Rol de Pagos.- Departamento de Ventas.- Constan todos los empleados que laboran en Ventas, ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacn), como tambin por medio de vendedores que laboran fuera de la empresa. Rol de Pagos.- Departamento de Produccin.- Constan todos los empleados y trabajadores (obreros), que ejecutan actividades productivas propias de la empresa, en la Planta de Produccin tales como: Supervisin, Control de Calidad, Operacin, etc. ROLES GENERALES.- Son aquellos en los que constan todos los empleados y trabajadores que laboran en una empresa. Son realizados en aquellas empresas o instituciones que no tienen un gran nmero de personal, clasificados en: - Administracin. - Ventas. - Mano de Obra Indirecta - Mano de Obra Directa. Son elaborados en forma mensual; para el pago de las quincenas, se elabora un Rol de Anticipos. ROLES INDIVIDUALES.- Son elaborados por cada empleado o trabajador y son entregados junto con el respectivo valor a cobrar. Son utilizados en aquellas empresas cuyo sistema de registro es computarizado, o en aquellas cuyo personal es reducido. ROLES QUINCENALES.- Tienen caractersticas similares a los tipos de roles anteriores, es decir, pueden ser departamentales, generales, individuales. Se diferencia de los dems, en vista de que son elaborados en forma quincenal. Los clculos de las Remuneraciones se hacen en forma proporcional a la quincena laborada. Estos roles no son muy usados en la actualidad, ya que demanda de un doble trabajo. ESTRUCTURA DEL ROL DE PAGOS Para nuestro estudio, el Rol de Pagos, se encuentra estructurado de la siguiente manera: 1.- Encabezamiento.- Como todo documento interno en una empresa, debe tener un encabezamiento apropiado, que incluya de manera obligatoria lo siguiente: - Nombre de la Empresa - Nombre del Documento (Rol de Pagos) - Fecha de Corte.

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2.- Datos Generales.- Son aquellos datos que sirven de base para el clculo de las Remuneraciones, as como tambin para la identificacin del trabajador o empleado. Entre estos tenemos: - Cdigo.- Usado mucho en la actualidad, tanto en los sistemas manuales como computarizados, permite una identificacin del trabajador por medio del uso de nmeros y letras (Cdigo Alfanumrico). - Nombre del Trabajador.- Para identificacin de la respectiva fila. - Cargo.- Puesto de trabajo del trabajador o empleado. - No. Das.- Informacin referente a los das efectivamente laborados por el empleador, por lo general esta informacin es proporcionado por el Departamento de Personal. Sirve de base para calcular especialmente los proporcionales - Sueldo Bsico.- O sueldo nominal, es aquel que consta en los contratos de trabajo estipulados entre empleador y empleado o por Resoluciones del Consejo Nacional de Salarios (CONADES) que establece incrementos salariales, o alzas convenidas con el empleador. Sirve de base para la determinacin de Beneficios Sociales, Sobretiempos, Beneficios Sociales, Remuneraciones Adicionales, 3.- Ingresos.- Constituyen todos aquellos rubros que para el trabajador constituyen ingresos que forman parte de su remuneracin mensual. -Sueldo Mensual.- Es el resultado de la siguiente operacin: Sueldo Bsico ------------------ x No. das 30

Se establece de esta forma el Sueldo real. Se considera el nmero 30, para estandarizar las operaciones de clculo durante todos los meses, evitando de esta forma utilizar los das propios de cada mes. Sobretiempos.- Para establecer el clculo de los sobretiempos, es imprescindible conocer el tipo de hora a la que se va a pagar, as tenemos: Horas Suplementarias.- Con un recargo del 50%. Horas de trabajo que superan la jornada de 8 horas diarias y 40 horas a la semana. Horas Extraordinarias.- Con un recargo del 100%. Horas de trabajo laboradas los das sbados, domingos, das feriados, es decir, los das de descanso obligatorio. El valor hora se obtiene de la siguiente manera: Sueldo Bsico ------------------ + % 240 El nmero 240 es el resultado de multiplicar las 8 horas diarias de trabajo por los 30 das al, mes.

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- Comisiones.- Este valor es calculado en base al monto de las ventas mensuales, est relacionado con las polticas de ventas que tiene una empresa. - Beneficios Sociales.- Son aquellos valores que forman parte de la remuneracin mensual el trabajador y que debe recibir en los montos que seala la respectiva Ley o Reglamento. Luego de establecer la cuanta del beneficio social, es necesario agregar el siguiente clculo, para establecer valores reales. Beneficio Social ------------------ x No. das 30 Dentro de los Beneficios Sociales tenemos: - Compensacin por el Incremento del Costo de la Vida. - Bonificacin Complementaria. - Subsidio del Transporte. Otros Ingresos.- Tales como subsidios (familiar, educacional, etc.), ingresos que tienen el carcter de permanente para el trabajador. Varios de estos ingresos pertenecientes a este grupo, pertenecen a polticas de la empresa, as como tambin a los obtenidos por medio de la Contratacin Colectiva. 4.- Deducciones.- Constituyen aquellos valores que representan una obligacin ya sea por Ley, obligaciones con la misma empresa o con terceros, que deben ser liquidadas mensualmente, descontadas de los Ingresos Mensuales. - Obligaciones con el I.E.S.S.- Tales como el Aporte Personal, Prstamos Quirografarios otorgados por esta institucin al trabajador. Para el caso del Aporte Personal, se debe considerar el tipo de afiliado, en vista de que son distintos porcentajes de aportacin. La base para el clculo del Aporte Personal se determina en base a la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) x % aporte Para el caso de los Prstamos al I.E.S.S., la misma institucin provee esta informacin, en la que indica el valor o dividendo mensual a ser descontado al trabajador. - Obligaciones con el Ministerio de Finanzas.- El impuesto a la renta, tiene que ser descontado por medio del empleador que constituye agente de retencin, y por lo tanto tendr que efectuar la retencin respectiva considerando la Tabla Mensual de Retenciones en la Fuente en Relacin de Dependencia y en caso de reliquidacin la Tabla Anual, a ms de entregar el comprobante de retencin al respectivo trabajador. La base para el clculo del Impuesto a la Renta est dada, en funcin a la siguiente operacin: Total Ingresos - Aporte Personal - Obligaciones con la propia empresa.- Tenemos el Anticipo entregado en la primera quincena, consta en el Rol de Anticipos y las Cuentas por Cobrar que tiene la empresa con sus trabajadores, originados por prstamos concedidos al trabajador, faltantes con cargo al trabajador, etc.

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- Otras Deducciones.- Otras deducciones que pueden legalmente hacerse de la remuneracin del trabajador son las siguientes: Multas.- Esta sancin de carcter econmico puede ser impuesta por el empleador al trabajador, si ste incumpliere las obligaciones previstas en el contrato de trabajo. Una vez impuestas sern descontadas de la remuneracin que el trabajador percibe. Sin embargo, para la aplicacin de multas debern tomarse en cuenta los siguientes aspectos: a.- Las multas deben haber sido establecidas en el Reglamento interno de la empresa, que debe ser legalmente aprobado por la Direccin General del Trabajo o por la Subdireccin dentro de la respectiva jurisdiccin; b.- En ningn caso la retencin por este concepto ser mayor del diez por ciento de la remuneracin que percibe el trabajador; c.- El cincuenta por ciento del valor de la multa debe ser entregado a la asociacin a la que pertenezca el trabajador multado, si fuere del caso. Debe considerarse que la Multa que se imponga al trabajador, es por algn incumplimiento al contrato, ms no corresponde al valor reducido por jornadas no laboradas. Asociacin.- Las cuotas que corresponde abonar a los trabajadores para la asociacin laboral organizada en la empresa. En este caso la cuota deber estar fijada en los estatutos de la asociacin y no puede ser inferior al uno por ciento de la remuneracin del trabajador. Esta cuota deber descontarse aun en el caso de que el trabajador no estuviere afiliado a tal asociacin. Por otra parte, si en la empresa hubiere ms de una asociacin o sindicato, la cuota ser entregada a la asociacin que indicare el trabajador. Si adems la asociacin a la que perteneciere el trabajador estuviere afiliada a una confederacin o central sindical, se descontar un medio por ciento adicional de la remuneracin del trabajador, para ser entregado a dicha confederacin. Cooperativas.- Igualmente sern descontadas las cuotas u otras contribuciones o pagos a favor de las cooperativas organizadas en el interior de la empresa, de las que forma parte el trabajador. B.E.V.- Los dividendos mensuales por prstamos concedidos al trabajador por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, si el empleador ha sido notificado oportunamente por dicha institucin bancaria. Comisariatos.- El valor de los artculos adquiridos por el trabajador en los almacenes o comisariatos establecidos o contratados por la empresa, en el caso, por supuesto, de que el trabajador no los haya pagado al contado. Pero si tratare de artculos producidos por la propia empresa, el descuento no podr exceder del diez por ciento de la remuneracin mensual. Retenciones Judiciales.- Las pensiones alimenticias que deba el trabajador y cuyo descuento haya sido ordenado por el juez o el tribunal de menores correspondiente. 5.- Totales.- Sumatoria de los ingresos del trabajador, as como de las deducciones realizadas, para de esta manera obtener el valor o diferencia a ser cancelada por la empresa. Para efectos de registros contables, es imprescindible conocer los totales por departamento y por cada rubro, as como tambin de un total general. Se pueden crear columnas de subtotales, con la finalidad de facilitar algunos clculos, como tambin agrupar distintos conceptos de remuneraciones. 6.- Firmas de Responsabilidad.- Para dejar constancia de los valores recibidos por parte del trabajador,

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as como tambin de aquellas personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron el respectivo rol. De esta manera se estar dando un sello de autenticidad a un documento interno de la empresa.

ROL DE ANTICIPOS Es un documento contable en el que se registran los valores correspondientes a la primera quincena. Es muy simple de elaborar y servir de base para la deduccin respectiva en el rol general que se lo hace mensualmente. Su estructura es la siguiente: 1.- Encabezamiento.- Similar al del Rol de Pagos, cambia el nombre del documento (Rol de Anticipos) 2.- Datos Generales.- El cdigo, el nombre del trabajador, sueldo bsico y das laborados en la quincena. 3.- Valor del Anticipo.- El valor correspondiente a la primera quincena, resultado que se obtiene de realizar las operaciones que estn dadas en funcin de las polticas de una empresa. 4.- Firmas de Responsabilidad.- Firmas de los trabajadores y personal que elabor, revis, aprob, autoriz, contabiliz, etc. El anticipo se calcula en funcin de las polticas que tiene una empresa, as algunas empresas consignan en el Rol de Anticipos un porcentaje fijo que no supera el 50 % del sueldo bsico. Con el Rol de Anticipos, se evita elaborar Roles Quincenales, que como se indic en un principio, representa un doble trabajo. A continuacin vamos a representar esquemticamente la estructura tanto del Rol de Anticipos como del Rol de Pagos: ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA DEL ROL DE ANTICIPOS

EMPRESA. EL CONTADOR ROL DE ANTICIPOS


CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR CARGO SUELDO BASICO No DIAS VALOR ANTICIPO RECIBI CONFORME

TOTAL ADMINISTRACION

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TOTAL VENTAS TOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL GENERAL

NOMBRE: CARGO: FECHA: FIRMA:

ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIZADO

ESQUEMA DEL ROL DE PAGOS a.- ESQUEMA DEL ENCABEZAMIENTO


Nombre de la Empresa Rol de Pagos DA MES - AO

b.- ESQUEMA DE LOS DATOS GENERALES DATOS GENERALES


CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR CARGO SUELDO BASICO No DIAS

c. - ESQUEMA DE LOS INGRESOS

INGRESOS
SUELDO MENSUAL SOBRETIEMPOS No V/HORA TOTAL COMISION SUBTOTAL BENEFICIOS SOCIALES C. VIDA B. COMPLEM. S. TRANS. TOTAL INGRESOS

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d.- ESQUEMA DE LAS DEDUCCIONES DEDUCCIONES


I. E. S. S. M. FIN EMPRESA OTRAS CUENTAS TOTAL AP. PERS. PRESTAMOS I. RENTA ANTICIPO CxC ASOCIAC. COMISAR. COOP. DEDUCC.

e.- ESQUEMA DE LOS TOTALES


DATOS GENERALES INGRESOS TOTAL DEDUCCIONES TOTAL LIQUIDO A RECIB. TOTAL ADMINISTRACION TOTAL VENTAS TOTAL M.O.I. TOTAL M.O.D. TOTAL GENERAL

f.- ESQUEMA DE LAS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD


DATOS GENERALES TOTALES INGRESOS DEDUCCIONES RECIBI CONFORME

NOMBRE CARGO FECHA FIRMA ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIDAD

Los esquemas presentados pueden variar de una empresa a otra, dependen de la necesidad de registro, criterio

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y juicio del contador. Se puede aadir ms columnas, como tambin disminuirlas, se puede elaborar el rol con ms detalle y especificacin o abreviarlo en lo posible.

DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES DEFINICION.- Constituye un resumen de todas las remuneraciones mensuales de1 trabajador, as como tambin de las remuneraciones adicionales que son provisionadas mensualmente, tales como: dcimatercera, dcimacuarta y dcimaquinta remuneraciones, que son pagadas por perodos sealados en las Leyes. La dcimasexta remuneracin se paga en forma mensual. Tambin se incluyen la provisin por Vacaciones. Los valores que representan ingresos o beneficios para el trabajador que no son pagados directamente, sino por medio del I.E.S.S., tales como: Aporte Patronal y el Fondo de Reserva, tambin se incluyen en este documento. IMPORTANCIA.- La importancia que tiene este documento de carcter interno, radica en los siguientes puntos: 1.- Sirve de base para el establecimiento de costos reales de la mano de obra. 2.- Determina los gastos mensuales reales, considerando el concepto de gastos devengados, de esta manera modere el comportamiento de las utilidades obtenidas mensualmente. 3.- Sirve de base para la determinacin de los Precio de Venta de los artculos o servicios que tiene una empresa. 4.- Establece obligaciones frente a los trabajadores y frente al Seguro Social, base para la determinacin de un Capital de Trabajo apropiado. Estas obligaciones debern ser cubiertas en los plazos sealados por las Leyes. 5.- Permite establecer el induce de liquidez y de endeudamiento apropiado. 6.- Sirve de base para la elaboracin del registro contable.

ESTRUCTURA DEL DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES

1.- Encabezamiento.- Similar al del Rol de Pagos, formado de los siguientes puntos: - Nombre de la Empresa - Nombre del documento (DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES) - Fecha de Corte. 2.- Datos Generales.- Formado de los siguientes puntos: - Cdigo - Nombre del Trabajador

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- Cargo 3.- Remuneraciones Mensuales.- Son todos aquellos rubros que representan erogaciones en forma mensual para la empresa, que son percibidas por el trabajador y que constan en el Rol de Pagos en la parte de Ingresos. Se incluye en esta estructuracin el rubro del aporte patronal, porque constituye un valor que se debe cancelar dentro de los primeros quince das del mes posterior al de su clculo. Constan en este grupo, los siguientes conceptos: Sueldo Mensual.- Valor tomado del Rol de Pagos. Sobretiempos.- Valor que se toma de la columna del total de sobretiempos, que consta en el Rol de Pagos. Comisiones.-El mismo tratamiento que el Sueldo Mensual. Aporte Patronal.- Este valor es resultado de la aplicacin de la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) x % aporte El porcentaje de aporte patronal depende del tipo de afiliado. Se incluye en el mismo porcentajes correspondientes al I.E.C.E. y S.E.C.A.P. - Compensacin por el Incremento del Costo de la Vida.- Tomado del grupo de ingresos correspondiente a los Beneficios Sociales. - Bonificacin Complementaria.- Valor tomado del grupo de ingresos correspondiente a los Beneficios Sociales que consta en el Rol de Pagos. - Subsidio del Transporte.-Tratamiento similar al del Costo de la Vida y la Bonificacin Complementaria. 4.- Provisiones Mensuales.- Son aquellos rubros que constituyen ingresos para el trabajador y que son pagados en los plazos sealados en la Ley, de acuerdo al periodo de pago respectivo. Entre estos tenemos: - Dcimo Tercer Sueldo.- En base a la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) / 12 - Dcimo Cuarto Sueldo.- Para el clculo de esta provisin, hay que considerar el salario mnimo vital general vigente para la respectiva categora. Su clculo es en base a la siguiente operacin: 2 s.m.v.g. No. Das ----------------- x --------------12 30

Se considera el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. Hay que tomar en cuenta, que la ley seala que al momento del pago de la dcimatercera remuneracin se lo debe hacer en base al salario mnimo vital vigente, para el efecto, se debe realizar un ajuste en el mes o en los meses respectivos al incremento salarial, para que de esta manera no se distorsione la informacin, en vista de que si se considera la sumatoria de este concepto, durante los meses objetos de clculo puede variar el valor, siempre y cuando se haya modificado el salario mnimo vital.

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As, por ejemplo: para el perodo del 1 de septiembre de 1991 al 31 de Agosto de 1992, ocurri lo siguiente: a.- Provisiones Desde Septiembre/91 a Mayo/92, 6.666.67 ( 2.x 40.000 / 12). TOTAL PROVISIONADO EN 9 MESES S/. 60.000.oo Desde Junio/92 a Agosto/92, la provisin mensual fue de S/. 10.000.oo (2 x 60.000 / 12). TOTAL PROVISIONADO EN 3 MESES S/. 30.000.oo -------------------TOTAL PROVISIONADO EN 12 MESES S/. 90.000.oo b.- Valor real pagado por Dcimo Cuarto Sueldo 2 x 60.000,oo S/. 120.000,oo c.- Ajuste 120.000,oo - 90.000,oo = S/. 30.000,oo - Dcimo Quinto Sueldo.- Valor que resulta de aplicar el siguiente procedimiento:
50.000 -----------12 X No. Das

-----------30

Tambin se considera el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. - Dcimo Sexto Sueldo.- Se presentan dos alternativas con respecto al pago de esta remuneracin: a.- Si se lo considera en el Rol de Pagos, no se lo debera incluir en el Detalle de Remuneraciones. b.- S se lo considera en el Detalle de Remuneraciones como una provisin, este valor se debera cancelar juntamente con el Rol de Pagos, en vista de que es una remuneracin mensual. Sea cual fuere la alternativa, el clculo es el mismo, cuyo valor oscila entre SI. 10.000,oo y S/. 60.000,oo. Para el efecto, se debe considerar el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. - Fondo de Reserva.- Este valor constituye un. ingreso para el trabajado( que es pagado a travs del I.E.S,S., el clculo de la provisin es similar el del Dcimo Tercer Sueldo.

(Sueldo sensual + Sobretiempos + Comisiones) /12

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- Vacaciones.- El valor de la provisin por este concepto, se calcula en base al siguiente procedimiento:

(Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) /24 5.- Totales.- Similar al Rol de Pagos. Sumatoria de cada fila as como de cada rubro. Sumatoria por departamento y una Sumatoria General. De esta manera se puede consolidar la informacin en forma vertical como en forma horizontal. 6.- Firmas de Responsabilidad.- En vista deque es un documento que solo sirve para anlisis, control y registro, no se necesita las firmas de responsabilidad del trabajador. Tan solo se necesita las firmas de las personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron, etc. ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA DEL DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES a. - ESQUEMA DEL ENCABEZAMIENTO

Nombre de la Empresa Detalle de Remuneraciones Totales DIA MES AO b.- ESQUEMA DE LOS DATOS GENERALES DATOS GENERALES
CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR O EMPLEADO CARGO SUELDO BASICO

c. - ESQUEMA DE LAS REMUNERACIONES MENSUALES


SUELDO MENSUAL SOBRETIEMPOS COMISION APORTE PATRONAL COSTO VIDA BONIFIC. COMPLEN. SUBSID. TRANSP.

d.- ESQUEMA DE LAS PROVISIONES MENSUALES


DECIMO TERCER DECIMO CUARTO DECIMO QUINTO DECIMO SUELDO SUELDO SUELDO SUELDO SEXTO FONDO RESERVA DE VACACIONES

e.- ESQUEMA DE LOS TOTALES


DATOS GENERALES TOTAL ADMINISTRACION TOTAL VENTAS REMUNERACIONES MENSUALES PROVISIONES MENSUALES TOTALES

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TOTAL M.O.I. TOTAL M.O.D. TOTAL GENERAL

f.- ESQUEMA DE LAS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD

NOMBRE CARGO FECHA FIRMA ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIDAD

REGISTROS CONTABLES El Rol de Pagos y el Detalle de Remuneraciones Totales, requieren de un registro contable, en vista de que se trata de una operacin del giro ordinario de una empresa. Los nombres de las cuentas pueden diferir dependiendo de la estructuracin en el Plan de Cuentas, pero el contenido mismo del registro no va variar. La informacin que vamos a presentar a continuacin, servir a ms de cumplir un requerimiento contable, cual es el de registrar en forma cronolgica las operaciones diarias de una empresa, sirve como instrumento de anlisis financiero, til para la acertada toma de decisiones, tanto para los departamentos administrativos y de ventas como de produccin. El Registro Contable del Rol de Pagos, incluyendo el Detalle de Remuneraciones Totales, Queda estructurado de la siguiente manera: DEBE HABER
Sueldos Sobretiempos Comisiones Aporte Patronal al I.E.S.S. Compensacin Costo de la Vida Bonificacin Complementaria Subsidio del Transporte Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Dcimo Quinto Sueldo Dcimo Sexto Sueldo Fondo de Reserva Vacaciones Cuentas por Cobrar Gastos Acumulados por Pagar Otras Cuentas por Pagar xx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Los dbitos as estructurados, reflejan los costos y gastos que tiene una empresa, para el efecto, es necesario

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clasificarlos y codificarlos contablemente por el departamento que los origina. Los crditos representan: - Cuentas por Cobrar.- Valor del anticipo de la primera quincena y valores pendientes de cobro al Personal. - Gastos Acumulados por Pagar.- Se agrupan en esta cuenta los siguientes conceptos: Nmina por Pagar.- Resultado de la Sumatoria Total de la columna Lquido Recibir que consta en el Rol de Pagos

Aporte Patronal.- Se consigna el valor total que consta en el Detalle de Remuneraciones.

Remuneraciones Adicionales.-Valores provenientes de las provisiones mensuales. - Otras Cuentas por Pagar.- Incluyen los siguientes conceptos: Aporte Personal.- Se consigna el valor total que consta en el Rol de Pagos. Prstamos al I.E.S.S.- Se consigna el valor total que consta en el Rol de Pagos.

Retenciones en la Fuente.- Se consigna a el valor total que consta en el Rol de Pagos. Asociacin , Comisariato, Cooperativas, etc.- Valores pertenecientes a las columnas respectivas que consta en el Rol de Pagos.

EJERCICIO DE APLICACION Elaborar el Rol de Anticipos, Rol de Pagos, el Detalle de Remuneraciones Totales y el Registro Contable de la Empresa El Contador, por el mes de Febrero de 1993 en base a los siguientes datos:

NOMBRES ADMINISTRACION Campaa Marcelo Prez Jorge Mora Maria VENTAS Calero Carlos Redn Edgar

CARGO

SUELDO

$ ds.

$H. E

COMISION

CxC

COMISARIATO

Gerente Contador Secret.

1200,000 610.000 250.000

30 30 30

--5

----

--15.000

220.000 120.000 35.000

J. Ventas Vendedor

580.000 220.000

30 24

---

-50.000 --

50.000 25.000

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Herrera Carlos M.O.I. Grijalva Rodman Torres Angel M.O.D. Cevallos Edwin Rojas Carlos

Vendedor

200.000

27

--

40.000

12.000 5.000

26.800

J. Prod Asist.

575.000 120.000 110.000

30 15 21 30

---15

---------

45.000 15.000 18.000 4.000

Obrero Obrero

60.000

DATOS ADICIONALES 1.- Para el pago de los Sobretiempos, considerar horas suplementarias (50%) 2.- El IESS report la nmina de los prstamos quirografarios, as: Mora Mara 12.500 Redn Edgar 8.000 Cevallos Edwin 1.500 3.- El valor del anticipo de la primera quincena fue el equivalente al 40% del Sueldo Bsico. Su pago fue el 15 de febrero de 1993 4.- La Asociacin aprob descontar el 1% del Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones. 5.- El personal tiene la categora de trabajadores generales. 6.- El reporte de las fechas de ingreso del personal es el siguiente:
Campaa M. Prez J Mora M Calero C Redn E 90 90 92 91 91 04 06 08 02 01 01 01 14 15 10 Herrera C Grijalva R Torres A. Cevallos E Rojas C. 91 90 92 92 92 03 08 08 07 12 31 01 15 05 20