Direitos e obrigações tributárias básicas

expressamente proibida cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao
dos autores conforme legislao vigente.
Maro/2011
ndice
1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO ____________________________ 3
1.1 Direito Tributria _______________________________________________________________ 3 1.2 Competncia Tributria __________________________________________________________ 5
2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES ______________________________ 6

2.1 Federal ________________________________________________________________________ 6
2.1.1 Lucro-Presumido ____________________________________________________________________6 2.1.2 Lucro-Real__________________________________________________________________________7 2.1.3 Lucro Arbitrado _____________________________________________________________________7 2.1.4 Simples Nacional _____________________________________________________________________7
2.2 Estadual _______________________________________________________________________ 8

2.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao ___________________________________________________8 2.2.2 Substituio Tributria _______________________________________________________________9
2.3 Municipal _____________________________________________________________________ 11

2.3.1 Prestadores de Servio _______________________________________________________________11
3 - ASPECTOS BSICOS DO ICMS / IPI / ISS_______________________________ 12

3.1 Contribuinte: __________________________________________________________________ 12 3.2 Fato Gerador:__________________________________________________________________ 12 3.3 Base de Clculo: ________________________________________________________________ 12 3.4 Alquota: ______________________________________________________________________ 13
4 - CLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO _______________ 14

4.1 No-Cumulatividade ____________________________________________________________ 14 4.2 ICMS_________________________________________________________________________ 15 4.3 IPI ___________________________________________________________________________ 19 4.4 PIS/PASEP / COFINS No-Cumulativo___________________________________________ 24 4.5 PIS/PASEP / COFINS Cumulativo _______________________________________________ 28 4.6 IRPJ e CSLL no Lucro Presumido ________________________________________________ 38 4.7 ISS Prestao de Servio _______________________________________________________ 43 4.8 DAS - Simples Nacional__________________________________________________________ 43
5- OBRIGAES ACESSRIOS _________________________________________ 49

5.1 Documentos Fiscais _____________________________________________________________ 49 5.2 Livros Fiscais __________________________________________________________________ 63 5.3 Escriturao Fiscal _____________________________________________________________ 77 5.4 Declaraes obrigatrias - Aspectos gerais __________________________________________ 87
1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO 1.1 Direito Tributria

Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. Poder Contribuinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional, Tratados e Convenes Internacionais. Leis Complementares Leis Ordinrias, Medidas Provisrias. Resolues no Senado Federal Convnios Firmados Atos, instrues Normativos. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (artigo 3 da CTN) A Unio, Estados e Municpios e o Distrito Federal podem, por Lei, instituir os tributos de sua competncia. Essa competncia dada pela Constituio Federal.
RECEBE
Sujeito Ativo - Unio - Estados - Distrito Federal - Municpios Diviso de espcies de Tributos: Os tributos so divididos em 5 espcies, assim divididos:
PAGA
Sujeito Passivo - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica
Impostos Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade.Exemplo de impostos: ICMS, IPI, II, IE, IPVA Taxas Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia1 e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc).
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Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado.
Contribuies de Melhoria So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). Emprstimos Compulsrios So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional. Contribuies Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
Classificaes de Tributos: Diretos e Indiretos. Diretos: so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. Indiretos: so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo : IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc. Princpios Gerais do Direito Tributrio A Constituio Federal de 1988 determina alguns princpios que impedem a Unio, Estados, Distrito Federal, e Municpios a institurem tributos que so: 1. Legalidade (Art. 150, I, Da CF88 C/C Art. 97 Do CTN) 2. Anterioridade ou Eficcia Diferida (Art. 150, III, B,Da CF88) 3. Anterioridade Mnima (Art. 150, Iii, C, Da CF88) 4. Irretroatividade (Art. 150, Iii, A,Da Cf88 C/C Art. 144, CTN) 5. Igualdade (Art. 150, Ii, Cf88) 6. Capacidade Contributiva (Art. 145, 1,Da Cf88) 7. Vedao De Confisco (Art. 150, Iv, Cf88) 8. Liberdade De Trfego De Pessoas E Bens (Art. 150, V, Cf88) 9. Uniformidade Geogrfica (Art. 151, I, C/C Art. 19, Iii, Cf88) 10. No-Cumulatividade (Arts. 155, 2, I, 153, 3, Ii, 154, I, Cf88) 11. Seletividade (Arts 155 6 E 2 Incisos Ii, Iii Cf)
1.2 Competncia Tributria
Competncia FEDERAL IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cide Combustveis - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. IR - Imposto de Renda II - Imposto sobre Importao IOF - Imposto sobre operaes Financeiras ITR - Imposto Territorial Rural INSS - Instituto Nacional do Seguro Social, relativo as Contribuies Previdencirias CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido SIMPLES NACIONAL2 Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Competncia ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao IPVA. - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores ITCMD - Imposto sobre Transmisso "Causa Mortis" e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos.
Competncia MUNICIPAL
Conforme artigo 12 e 13 da Lei Complementar 123/06 o Simples Nacional abrange os seguintes impostos e contribuies: IRPJ, IPI, observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, CSLL , COFINS e PIS/Pasep observado o disposto no inciso XII do 1 deste artigo, Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social nos termos do inciso VI do artigo 13 dessa LC, e o ICMS, ISS. O recolhimento desses tributos que o SN abrange exclui a incidncias de imposto e contribuies nos termos do 1 do artigo 13 da mesma LC. Portanto, o Simples Nacional no um imposto ou contribuio, mas uma forma simplificada de recolhimento de tributos.
ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza
NOTA: O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para instituir
todos os tributos de competncia dos estados e municpios.
2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES
2.1 Federal
2.1.1 Lucro-Presumido O Lucro Presumido uma forma de recolhimento tributrio que o sujeito passivo poder escolher desde que esteja dentro de algumas regras: a)a pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes).(Artigo 13 Lei 9.718/98 com nova Redao dada pela Lei 10.637/02) ; b) que no estejam obrigadas tributao pelo lucro real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica. A opo pelo Lucro Presumido se d mediante o pagamento da DARF, cdigo Lucro Presumido, sendo que durante o ano-calendrio no pode alterar a opo para o Lucro Real.
Assim, mesmo que a empresa tenha prejuzo na sua atividade deve pagar o IRPJ e a CSSL nos quatro trimestres do ano em que optou pelo presumido. (artigo 13 da Lei 9.718/98) As pessoas jurdicas que tenham iniciado suas atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, ocorrida a partir do segundo trimestre do ano-calendrio, podero manifestar a sua opo por meio do pagamento da primeira ou nica quota relativa ao trimestre de apurao correspondente ao incio de atividade (RIR/1999, art. 517).
NOTAS: Excepcionalmente, em relao ao 3 (terceiro) e ao 4 (quarto) trimestres-calendrio de 2004, a pessoa jurdica submetida ao lucro presumido poder apurar o Imposto de Renda com base no lucro real trimestral, sendo definitiva a tributao pelo lucro presumido relativa aos 2 (dois) primeiros trimestres (Lei n 11.033, de 2004, art. 8).
2.1.2 Lucro-Real O Lucro Real uma forma de recolhimento de tributrio que a pessoa jurdica que aufira receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes); Porm , em regra geral, so obrigadas a esse regime as empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, crdito imobilirio, corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privadas e capitalizao e entidades de previdncia privada aberta (as sociedades corretoras de seguros no se enquadram como empresas de seguros privados); Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior; Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo de impostos, autorizadas pela legislao tributria; Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa; Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos, mercadolgica e enquadra-se como factoring; (arts. 247 547 do RIR/1999; Lei 9.249/95) Nota: qualquer pessoa jurdica poder escolher esse regime tributrio se assim lhe convier.
2.1.3 Lucro Arbitrado Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que: De acordo com a Receita Federal do Brasil o arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.
2.1.4 Simples Nacional Somente a pessoa jurdica que se enquadrar no conceito de ME ou de EPP que poder optar pelo Simples Nacional.
: No caso das ME, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais); No caso das EPP, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). A ME que no ano-calendrio, exceder 240.000,00 de receita bruta anual passa, no anocalendrio seguinte, automaticamente, condio de EPP. A EPP que no ano-calendrio, no ultrapassar 240.000,00 de receita bruta anual passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de ME. Fonte: Resoluo CGSN n 04/2007; Lei Complementar 123/06
O ingresso da ME e da EPP no Simples Nacional se d por um dos seguintes modos: - Por opo - Incluso administrativa (de ofcio) - Incluso judicial - Por prazos - Data de efeito da opo Observadas as limitaes abaixo elencadas, esto vedadas ao ingresso no Simples Nacional: - Por Natureza Jurdica - Excesso de Receita Bruta - Por debito tributrio - Por quadro de Scios - Por Atividade Econmica - Outras Hipteses Para maiores informaes, acesse o link: http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional
2.2 Estadual
2.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao: Esto obrigados a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (Dois milhes e Quatrocentos Mil Reais). Assim, conforme no tpico anterior, empresas do Simples Nacional no se enquadram nesse regime. A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas (Dbitos).
2.2.2 Substituio Tributria A Constituio Federal estabelece, em seu art. 150, 7, que a lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. A Constituio determina ainda que cabe lei complementar dispor sobre a Substituio Tributria do ICMS (art. 155, 2, XII, b). Nesse sentido, a Lei Complementar n 87, de 13.09.1996, disps que a adoo do regime de Substituio Tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados. Para disciplinar as normas gerais a serem observadas nesses acordos entre os Estados, foi aprovado o Convnio ICMS n 81, de 10.09.1993. A Substituio Tributria um regime por meio do qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou s prestaes atribuda a outro contribuinte, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo-a a terceiro, que no aquele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato. Existe a Substituio Tributria para trs, na qual o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nessa espcie, encontra-se o DIFERIMENTO. Na Substituio Tributria para frente, o sujeito passivo recolhe os dois impostos - o devido pelas operaes prprias e o devido pelas operaes subseqentes anteriores ocorrncia do fato gerador. A Substituio Concomitante caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao/prestao, concomitante ocorrncia do fato gerador. Nessa espcie, encontra-se a Substituio Tributria dos servios de transportes. Contribuinte substituto aquele que a legislao determina como responsvel pelo recolhimento do imposto. Contribuinte substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao o dispensa de recolhimento, pois atribui ao substituto a obrigao.
O instituto da Substituio Tributria surgiu quando os Estados verificaram que existiam muitos revendedores para determinadas mercadorias e poucos fabricantes, por exemplo, de cigarros, refrigerantes, sorvetes etc. Os governos estaduais, querendo garantir o recolhimento do ICMS at o consumidor final, instituram, para alguns produtos, o regime de Substituio Tributria, atribuindo ao fabricante, ao importador ou ao distribuidor, conforme o caso, o recolhimento do imposto das operaes subseqentes a serem realizadas pelos revendedores at o consumidor final. Para tanto, o contribuinte substituto necessita saber qual foi o ltimo preo de venda a ser praticado na cadeia de comercializao e, ento, calcular o ICMS que chamamos de imposto retido por substituio. Esse preo de venda final ser utilizado como base de clculo da Substituio Tributria (operaes subseqentes). Poder ser o preo sugerido pelo fabricante, ou, caso no houver,
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a base de clculo definida em convnio ou protocolo que trata da substituio tributria, mediante aplicao de margem de lucro. Na Antecipao e Substituio Tributria, os Estados querem garantir do comerciante o pagamento antecipado do ICMS da sua operao seguinte. Portanto, atravs do Decreto n 52.515/2007, foi acrescentado ao Regulamento do ICMS de So Paulo, o artigo 426-A que dispe sobre o recolhimento do ICMS por antecipao e substituio tributria numa mesma operao, na aquisio de mercadorias de outros Estados pelo contribuinte paulista sem a reteno do imposto estadual. A Lei n 12.785/2007 instituiu a possibilidade de aplicao do regime de Antecipao Tributria na Lei do ICMS do Estado de So Paulo (Lei n 6.374/1989), e a Lei n 12.681/2007 inseriu no regime de Substituio Tributria os seguintes produtos: 1) medicamentos (a partir de 01/02/2008) 2) bebidas alcolicas; (a partir de 01/02/2008) 3) produtos de perfumaria; (a partir de 01/02/2008) 4) produtos de higiene pessoal; (a partir de 01/02/2008) 5) rao animal; (a partir de 01/04/2008) 6) produtos de limpeza; (a partir de 01/02/2008) 8) produtos fonogrficos; (a partir de 01/04/2008) 9) autopeas; (a partir de 01/04/2008) 10) pilhas e baterias; (a partir de 01/04/2008) 11) lmpadas eltricas; (a partir de 01/04/2008) 12) papel. (a partir de 01/04/2008) 13) produtos da indstria alimentcia; (a partir de 01/05/2008) 14) materiais de construo e congneres; (a partir de 01/05/2008) 15) Produtos de colchoaria ( a partir de 01/04/2009) 16) Ferramentas (a partir de 01/04/2009) 17) Bicicletas (a partir de 01/04/2009) 18) Instrumentos Musicais (a partir de 01/04/2009) 19) Brinquedos (a partir de 1 de Maio de 2009) 20) Mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e autom. (a partir de 01/05/2009) 21) Produtos de papelaria (a partir de de 01/05/2009) 22) Artefatos de uso domsticos (a partir de 01/05/2009) 23) Materiais eltricos (a partir de 01/05/2009) 24) Produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos (a partir de 01/06/2009)
Obs:. Esses produtos esto sujeitas a substituio tributria das classificaes existentes no regulamento do ICMS/SP pelos Decretos ns 52.364/07, 52.804/08, 52.921/08, 54.105/09, 54.251/09, 54.338/09. Conforme determina a legislao estadual, os estabelecimentos comerciais que possuirem mercadorias sem a Substituio Tributria devero efetuar o levantamento do estoque existente no dia imediatamente anterior a vigncia do regime e calcular o ICMS de Substituio Tributria dessas mercadorias. O contribuinte sujeito passivo por substituio tributria dever solicitar alterao de seus dados cadastrais a fim de informar essa condio ao Fisco, ressalvada a hiptese de enquadramento de ofcio realizada pela Secretaria da Fazenda. Essa obrigatoriedade aplica-se ao contribuinte enquadrado no Regime Peridico de Apurao (RPA) ou sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) que seja:
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a) fabricante ou importador de mercadorias cujas operaes estejam sujeitas substituio tributria; b) no varejista e receba mercadorias cujas operaes estejam sujeitas substituio tributria nas hipteses previstas no inciso III do art. 264 ou no item 3 do 6 do art. 426-A, ambos do Regulamento do ICMS.
2.3 Municipal
2.3.1 Prestadores de Servio Contribuintes So contribuintes do ISSQN os prestadores dos servios constantes da Lista de Servios anexa Lei Complementar n 116/2003. Como vimos anteriormente, o ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios, ainda que estes no constituam atividade preponderante do prestador. Responsvel Tributrio O Responsvel Tributrio aquele definido em LC 116/03 onde poder ser tomador ou o prprio prestador, tendo em vista que a norma cita em seu art. 1: [...] Art. 1 [...] 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII do artigo 3 da Lei Complementar 116/03, quando o imposto ser devido no local onde foi prestado.. Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Os municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa (artigo 6 da Lei Complementar 116/03).
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Alguns exemplos de servios: Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; Construo civil; Demolio; Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio; Servio de limpeza; Servios de Transporte de Natureza Municipal Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, etc
3 - ASPECTOS BSICOS DO ICMS / IPI / ISS 3.1 Contribuinte:

a pessoa fsica ou jurdica que por ter relao direta com o fato gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto. ICMS - qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas a circulao de mercadorias ou preste servio de transporte intermunicipal e interestadual e comunicao. IPI qualquer pessoa jurdica que execute operaes de industrializao.
ISS - o prestador de servios, de competncia dos Municpios.
3.2 Fato Gerador:

Motivo da Incidncia do Tributo. ICMS - Na sada da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. IPI - Na sada do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. ISS - Quando ocorre a prestao de servios, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo.
3.3 Base de Clculo:

Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos. ICMS - Para estabelecimento de comercializao e industrializao integra a base de clculo o valor dos produtos, mais as despesas acessrias (frete e seguro) menos
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descontos incondicionais. Quando se destinar a uso e/ou consumo prprio ou ativo imobilizado do destinatrio o IPI integra a base de clculo do ICMS. IPI - A base de clculo do IPI o valor do produto, mais o valor do frete e das demais despesas acessrias. No caso de mercadoria recebida do exterior, o Imposto de Importao tambm integra a base de clculo. ISS o valor do servio prestado.
3.4 Alquota:
Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento. IPI - As alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam na Tabela de Incidncia TIPI, Decreto 6.006 de 28 de dezembro de 2006. ISS - Conforme definido em legislao Federal, as alquotas do ISSQN podem variar entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002). Porm, cada municpio definir a correspondente alquota para o tipo de servio. O clculo do ISS o valor do servio prestado multiplicado pelo percentual de alquota aplicada para tal servio
ICMS Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alquotas:
Internas Esto expressas nos arts. 52 a 56-A do RICMS/SP, e variam conforme a essencialidade da mercadoria, isto , quanto mais essencial o produto menor a sua carga tributria e vice-versa. A seguir alguns produtos com suas respectivas alquotas:
Operaes com energia eltrica:

a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh; b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh; c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros; d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
7% - preservativos, ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado. 12%-aves, carnes, transporte etc. 18%-alquota geral (tudo que no se enquadra nas outras) 25%-perfumes, bebidas, fumo, etc.
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Interestaduais No caso de operaes ou prestaes interestaduais, a competncia do Senado Federal que fixou por meio das Resolues do Senado n 22/189 e 95/1996: Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste..............................12% Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes INTERESTADUAIS com destino ao Estado de SO PAULO SP a alquota ser de..........................................................12% Quando se tratar de retornos e devolues, aplica-se a alquota da operao original.
Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Utilizar a alquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25%
Nota: NO-CONTRIBUINTE: a pessoa fsica, rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil e construtoras, ou seja, no sujeitos a inscrever-se no cadastro de contribuintes da Secretaria da Fazenda Estadual. Quando a pessoa jurdica adquire mercadoria para uso e/ou consumo prprio (uso na manuteno e conservao), considerada como usurio final, ao passo que a pessoa fsica considerada consumidor final.
4 - CLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO
4.1 No-Cumulatividade
Efetiva-se a no-cumulatividade, o momento da apurao do valor do imposto a ser pago. As entradas/recebimentos geram um crdito e as sadas ou prestaes de servios geram um dbito. A no-cumulatividade serve para no haver bi-tributao, ou seja, no recolher/pagar duas ou mais vezes pelo mesmo tributo. O clculo dos tributos que utilizam o princpio da no-cumulatividade composto pelos dbitos subtraindo os crditos. Dbitos Crditos = = a pagar / recolher (devedor) a compensar (credor) = = Sadas Entradas
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Se os Dbitos Se os Crditos
> >
Crditos Dbitos
= =
a pagar a compensar
Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI , PIS e a COFINS das empresas de tributao pelo LUCRO REAL, obedecem os critrios da no-cumulatividade.
4.2 ICMS
As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do ICMS obedecem ao principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao relativa a circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal. Assim, o clculo do ICMS : Dbitos - Crditos Se os Dbitos Se os Crditos > > Crditos Dbitos = = a pagar a compensar
No exemplo abaixo teremos:
Exemplo de ICMS a Pagar

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.448,91 ( 4.689,95) 0,00 14.758,96 (ICMS a recolher)
Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR 25.000,00 ( 5.000,00) ( 1.000,00) 19.000,00 (ICMS a recolher)
Exemplo de ICMS a Compensar

Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas 10.000,00 ( 7.500,00)
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Saldo Credor do perodo anterior SALDO CREDOR / COMPENSAR
4.000,00 1.500,00 (ICMS a Compensar)
Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
O cdigo de recolhimento da GARE de ICMS 046-2. S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.
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Exemplificaremos clculos de ICMS para RPA :
Exemplo do Clculo do ICMS Pagar: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de .............................................................................................................................R$ 160,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito).........................................................................................R$ 28,80 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80 Entradas CRDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00) SALDO DEVEDOR / ICMS PAGAR..................................................................R$ 16,80
Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de ..............................................................................................................................R$ 40,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito)..........................................................................................R$ 7,20 Resumo das Operaes
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Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20 Entradas CRDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00) SALDO CREDOR / ICMS COMPENSAR.........................................................R$ 4,80 Saldo Credor e Crdito Acumulado do ICMS Quando uma empresa possui mais crditos do que dbitos de ICMS, ou seja, quando o montante de crdito do imposto for superior ao dbito o resultado ser saldo credor ou a compensar no livro Registro de Apurao do ICMS. O saldo credor pode ocorre esporadicamente O crdito acumulado resultante da aplicao de alquotas do ICMS diversificadas na sada de mercadorias (alquota das entradas maior que das sadas), sadas amparadas pelo diferimento do ICMS, substituio tributria, iseno ou no-incidncia, sendo a carga tributria das entradas maior que das sadas. Ao contribuinte do ICMS enquadrado no Regime Peridico de Apurao RPA, permitido transferir o crdito acumulado do ICMS para seus fornecedores na aquisio de insumos e bens do ativo permanente (limitado a 30% no caso de bens do ativo permanente). O crdito acumulado transfervel calculado com base no custo das mercadorias produzidas o que no se deve confundir com o saldo credor a ser compensado no perodo seguinte. Todo o procedimento para apurao e transferncia do crdito acumulado do ICMS encontrase disciplinado pela Portaria CAT n 53/96 e nos artigos 71 a 73 do RICMS/00-SP. Crditos nas compra de Ativo imobilizado (CIAP) Como foi explicado anteriormente, o princpio da no-cumulatividade, pois o crdito do ICMS que ora "anteriormente cobrado por este ou outro Estado, relativamente a mercadoria entrada ou a prestao de servio recebida, acompanhada de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco" inclui o crdito referente as mercadorias destinadas ao ativo permanente. Devero ser utilizadas na sua atividade industrial e/ou comercial ou de prestao de servios, em razo de operaes ou prestaes por ele realizadas, regulares e tributadas pelo ICMS, ou no o sendo, haja expressa previso/autorizao regulamentar para o crdito fiscal ser mantido. O valor do crdito a ser apropriado, em cada perodo de apurao, ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito, segundo o valor constante no documento fiscal escriturado/lanado no livro Registro de Entradas (sem direito a crdito do imposto), como tambm o valor correspondente ao diferencial de alquota (aquisies de ativo permanente em operaes interestaduais) recolhido na forma regulamentar (artigo 117 do RICMS), pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparandose s tributadas, para esse fim, as sadas ou prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior e as operaes ou prestaes isentas ou no-tributadas com previso legal de manuteno de crdito.
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Para fins de apurao dos valores das operaes de sadas e prestaes, devem ser computados apenas os valores das sadas que afiguram carter definitivo, ou seja, que transferem a titularidade, devendo ser desconsideradas as sadas provisrias, tais como remessa para conserto, para industrializao, as quais no reduzem estoques, constituem simples deslocamentos fsicos, sem implicaes de ordem patrimonial Exemplificando a) valor do ICMS constante do documento fiscal .................... R$ 1.200,00 b) valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota... R$ 600,00 c) valor Total de sadas ou prestaes (d + e + f).................. R$ 20.000,00 d) valor das sadas ou prestaes destinadas ao exterior ........ R$ 2.000,00 e) valor das sadas ou prestaes isentas ou no-tributadas... R$ 5.000,00 f) valor das sadas ou prestaes tributadas (c - d - e)........... R$ 13.000,00 g) clculo do valor a que tem direito o contribuinte a ttulo de crdito do ICMS relativo entrada ou aquisio de ativo permanente, conforme a seguinte sugesto de equao matemtica { [ (a + b) / 48] . [ (d+ f) : c] } = valor do ICMS a ser lanado como crdito no RAICMS { [ (R$ 600,00 + R$ 1.200,00) / 48] . [ (R$ 2.000,00 + R$ 13.000,00) : R$ 20.000,00] } = = {R$ 37,50 . [ R$ 15.000,00 : R$ 20.000,00] } = = {R$ 37,50 . 0,75} = R$ R$ 28,12 Ou ento [(1 - (5.000,00 / 20.000,00)) / 48] x 1.800,00 = 28,12
NOTA: Poderia se creditar do valor do ICMS integralmente de aquisio para o ativo imobilizado de Fornecedores industrial relacionados nos itens do 3 do artigo 29 das Disposies Transitrios DDTT do RICMS/SP at o dia 31 de Dezembro de 2009.
Obs: Na compra de bens para o ativo imobilizado registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal. O crdito do ICMS poder ser efetuado em 48 parcelas. Para o crdito de cada parcela dever ser emitida nota fiscal de entrada com CFOP 1.604 Aquisio de ativo imobilizado.
4.3 IPI
O IPI obedece aos mesmos critrios da no-cumulatividade. Os prazos de recolhimento do IPI, a partir de 01.05.2009, so: - at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, para os produtos em geral; - para os produtos classificados no cdigo 2402.20.00, da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
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Se o dia do vencimento no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder. Para as seguintes operaes, o prazo de recolhimento do IPI ser: no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira; antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de importao; nos prazos previstos para o recolhimento pelo contribuinte substitudo, no caso dos responsveis como contribuinte substituto. A seguir o clculo do IPI, que segue a mesma metodologia do ICMS.
Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR ( 1.092,00) 0,00 9.042,82 10.134,82
Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
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Indstria ou Equiparada a Indstria
So considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrializao haja sido executada no prprio estabelecimento, ou por outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos insumos3 necessrios.; Assim, a industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, pois h cinco modalidades: Transformao Que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcie nova. Beneficiamento Que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto. Montagem Que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal. Acondicionamento ou Reacondicionamento Que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria. Renovao ou Recondicionamento Que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao. Equiparao Indstria So considerados contribuintes EQUIPARADO A INDSTRIA os estabelecimentos importadores. Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo, os: - os estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores; - as cooperativas, constitudas nos termos da Lei no 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao;
Insumos Combinao dos fatores de produo (matria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que entram na produo de determinada quantidade de bens ou servios.
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Importao a aquisio produtos estrangeiros para o mercado nacional; ou seja, importao quando o produto tem origem do exterior com destino para o Brasil. Para as empresas consideradas Indstria ou Equiparada a Indstria, acrescenta-se responsabilidade tributria do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. O clculo do IPI se resume no seguinte: Operaes de Entradas (Crditos), menos as Operaes de Sadas (Dbitos). Veremos adiante alguns exemplos de clculo de IPI. Exemplo do Clculo do IPI a Pagar: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. - 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 1.000 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 3.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Dbito)............................................................................................R$ 525,00
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Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 525,00 Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO DEVEDOR / IPI PAGAR.....................................................................R$ 225,00 Exemplo do Clculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. - 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 2.500,00 Alquota de IPI...............................................................................................................12% Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 500 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de......................................................................................................................R$ 1.750,00 Alquota de IPI...............................................................................................................15% Valor do IPI (Dbito).............................................................................................R$ 262,50 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 262,50 Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00) _________ SALDO CREDOR / IPI COMPENSAR............................................................R$ 37,50
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Principais crditos:
permitido o crdito do imposto referente aquisio de: Matria-prima; Insumos; Produtos intermedirios; Material de embalagem; Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda; Servio de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicao no processo produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias sadas do estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de servio; Energia eltrica aplicada no processo produtivo; Combustveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda; Servios de telecomunicaes referente ao uso relacionado ao processo produtivo em percentual equivalente s exportaes; Devolues e retornos.
Na compra de material para uso e/ou consumo prprio registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crdito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal.
4.4 PIS/PASEP / COFINS No-Cumulativo

A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, com a incidncia nocumulativa, o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Podem ser excludos do faturamento quando tenham integrado valores:
das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); das vendas canceladas; dos descontos incondicionais concedidos; do IPI; do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; das reverses de provises e das recuperaes de crditos baixados como perdas, que no representem ingresso de novas receitas; dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido; dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; e das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo permanente; das receitas de revenda de bens em que a contribuio j foi recolhida pelo substituto tributrio; das receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa, constantes do art. 10 da Lei n 10.833, de 2003.
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As alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, com a incidncia no-cumulativa, so, respectivamente, de um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento (1,65%) e de sete inteiros e seis dcimos por cento (7,6%). H excees aplicao dessas alquotas como em regimes especiais, alquotas concentradas e alquotas reduzidas.
Dos Crditos Dos valores de Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins apurados, a pessoa jurdica submetida incidncia no-cumulativa poder descontar crditos, calculados mediante a aplicao das alquotas de 7,6% (Cofins) e 1,65% (Contribuio para o PIS/Pasep), sobre os valores:
bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos sujeitos a substituio tributria e queles aos quais se aplicam alquotas especficas, conforme a Lei n 10.637/2002, art. 2, 1 e 1A e Lei n 10.833/2003, art. 2, 1 e 1-A.; bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata a Lei n 10.485/2002, art. 2, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica aluguis de prdios, mquinas e equipamentos pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Simples Nacional; encargos de depreciao e amortizao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; encargos de depreciao e amortizao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa, adquiridas a partir de 1.05.2004; bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, tributada pela modalidade no cumulativa; armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, quando o nus for suportado pelo vendedor; aquisio dos produtos sujeitos as alquotas diferenciadas de que trata o 1 do art. 2 da Lei n 10.833/2003 por pessoas jurdicas produtoras ou fabricantes desses produtos de outra pessoa jurdica importadora, produtora ou fabricante, para revenda no mercado interno ou para exportao (Lei n 11.727/2008, art. 24): a) o crdito ser o valor das contribuies devidos pelo vendedor em decorrncia dessa operao; b) a vedao ao crdito prevista na alnea "b" do inciso I do art. 3 das Lei n.10.637/2002, Lei n 10.833/2003, no se aplica nessa hiptese; vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno (Lei 11.898/2009, art. 24).
Clculos Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc.) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do respectivo tributo. No exemplo abaixo temos:: Faturamento de Sadas CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI 7.317,35 = 85.734,03
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CFOP 5.922 CFOP 6.101 CFOP 6.108 Sub-total
VC - 8.828,20 VC - 9.062,00 VC - 10.623,25 VC 121.564,83
IPI 367,80 IPI - 1.594,59 IPI 9.279,74
= = = = =
8.828,20 8.694,20 9.028,66 112.285,09 112.285,09 (900,00)
Faturamento Bruto CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00
Total do Faturamento Lquido SADAS

PRESTAO DE SERVIOS
=
=
111.385,09
7.605,50
TOTAL
Entradas CFOP 1.101 CFOP 2.101 Sub-total Total VC 28.710,00 VC - 2,900,00 VC 31.610,00 IPI 731,00 IPI 261,00 IPI 992,00
=
= = = =
118.990,59
27.979,00 2.639,00 30.618,00 30.618,00
Total do Faturamento Lquido ENTRADAS
30.618,00
PIS No-Cumulativo (LUCRO REAL) Cdigo de recolhimento do DARF Alquota SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 6912 x 1,65% = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 1.458,14 a recolher
1,65%
COFINS No-Cumulativo (LUCRO REAL) Cdigo de recolhimento do DARF 5856 Alquota x 7.6% SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 6.716,31 a recolher
7.6%
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DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )
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Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos
Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
4.5 PIS/PASEP / COFINS Cumulativo

Base de Clculo A base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos corresponde ao faturamento. O faturamento corresponde receita bruta da pessoa jurdica. Podem-se deduzir da Receita Bruta total, os seguintes valores: Exportaes; As vendas canceladas; Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); As devolues de vendas; O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; O ICMS Substituio Tributria; As reverses de provises; As recuperaes de crditos baixados como perdas; O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial; Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.
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NOTA: A Lei 11.941/09 revogou o 1 do artigo 3 da Lei 9718/1998 na qual explanava o entendimento de receita bruta, ficando agora, a base de clculo do Pis e da Cofins somente o faturamento, visto que outras receitas, como financeiras, no entram mais na base de clculo do Pis e da Cofins cumulativo, conforme Soluo de Consulta SRF n 100/2010. Alquotas Em regra geral, para apurao do PIS/PASEP e da COFINS cumulativos, aplicar-se- as seguintes alquotas sobre a receita bruta total, considerando as dedues: a) b) 0,65% para o PIS Cdigo da Receita - 8109; 3% para a COFINS Cdigo da Receita - 2172.
Periodicidade e prazo para pagamento O pagamento do PIS/PASEP e da COFINS dever ser efetuado at o vigsimo quinto dia do ms seguinte ocorrncia dos fatos geradores. Se o dia do vencimento for dia no til antecipar o vencimento. (artigos 10 da lei 10.637/2002 e 11 da lei 10.833/2003 DARF O Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF, deve ser preenchido com os seguintes dados: a) Campo 01 - Nome e Telefone do contribuinte; b) Campo 02 Data da ocorrncia ou do encerramento do perodo base no formato DD/MM/AAAA; c) Campo 03 Nmero de inscrio do Cadastro de Pessoas Fsicas CPF ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ; d) Campo 04 Cdigo da receita que est sendo paga; e) Campo 05 Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o preenchimento deste campo; f) Campo 06 Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAA; g) Campo 07 Valor do principal da receita; h) Campo 08 Valor da multa; i) Campo 09 Valor dos juros de mora, ou encargos do DL 1.025/69; j) Campo 10 Soma dos campos 07 a 09; k) Campo 11 Autenticao do agente arrecadado
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Vja modelo abaixo: 02 PERIODO DE APURAO
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEEITA FEDERAL
DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS
03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA
DARF
05 NMERO DE REFERENCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE 09 VALOR DOS JUROS E OU
ENCARGOS DL. 1.025/69
10 VALOR TOTAL ATENO

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)
Apurao Os clculos para apuraro do PIS/PASEP e da COFINS, cumulativos, incidentes sobre a receita bruta total so eminentemente simples. O perodo de apurao mensal. Para tanto, o sujeito passivo dever: I - Levantar, atravs dos registros contbeis ou fiscais, os valores mensais que representam o faturamento de suas atividades prprias, totalizando os lanamentos no ms de apurao, tais como: a) Venda de produo prpria; b) Revenda de mercadorias adquirida de terceiros; c) Prestao de servios de qualquer natureza; d) Receita proveniente de aluguis de imveis II - Considerar, na base de clculo, outras receitas, tambm totalizando os lanamentos, tais como:
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a) Receitas financeiras; (Pessoa Jurdica Optante pelo Lucro Presumido) b) Indenizaes; c) Vendas de sucata; III - Excluir dos valores acima: a) As exportaes; b) As vendas canceladas; c) Os descontos incondicionais concedidos (descontos comerciais); d) As devolues de vendas; e) O IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; f) O ICMS Substituio Tributria. IV - No incluir nos clculos: a) As reverses de provises; b) As recuperaes de crditos baixados como perdas; c) O resultado positivo dos investimentos avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial; d) Os dividendos derivados de investimentos avaliados pelo mtodo de custo; e) O resultado positivo derivados de investimento objeto de Sociedade em Conta de Participao SCP; e f) O ganho de capital decorrentes das vendas de bens do ativo permanente
32
Como exemplo, suponha os seguintes valores extrados dos documentos contbeis e fiscais:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00 (5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (384.642,00) (97.200,00) (15.000,00) (659.942,00) 3.067.258,00 (1.960.700,00) 1.106.558,00 (111.816,00) (1.350.000,00) (20.000,00) 30.000,00 (1.451.816,00) 25.500,00 43.200,00 33.300,00 230.000,00 150.000,00 482.000,00 136.742,00 25.000,00 25.000,00 161.742,00
( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata
( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado
( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos
33
Dos valores extrados do demonstrativo anterior, apura-se o PIS/PASEP e a COFINS, da seguinte forma:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 31 DE JANEIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis 1.197.200,00 500.000,00 1.200.000,00 400.000,00 300.000,00 100.000,00 30.000,00 3.727.200,00 (1.000.000,00) 2.727.200,00
( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria
(5.000,00) (4.000,00) (50.000,00) (104.100,00) (97.200,00) (260.300,00) 2.466.900,00 30.000,00 230.000,00 150.000,00 410.000,00 2.876.900,00
Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata
Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS
2.466.900,00 230.000,00 150.000,00 2.846.900,00
PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo
18.504,85 85.407,00
34
Veja preenchimento dos DARFS, PIS/PASEP e COFINS, respectivamente: 02 PERIODO DE APURAO
31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU

CNPJ
00.000.000/000100 8109
DARF
04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE

REFERENCIA
06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 18.504,85 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.5555 ATENO
09 VALOR DOS JUROS E OU

10 VALOR TOTAL 18.504,85 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)
02 PERIODO DE APURAO
31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU

CNPJ
00.000.000/000100 2172
DARF
04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE

REFERENCIA
06 DATA DE VENCIMENTO 25/02/20X0 07 VALOR DO PRINCIPAL 85.407,00 08 VALOR DA MULTA 01 NOME DA EMPRESA / TELEFONE CIA BRASILEIRA DE PAPEIS FONE: 5555.5555 ATENO
09 VALOR DOS JUROS E OU

10 VALOR TOTAL 85.407,00 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)
35 EXERCCIOS
Dados os valores do demonstrativo abaixo, calcule o PIS/PASEP e a COFINS de forma cumulativa e preencha os DARFS:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS DEMONSTRAO DO RESULTADO EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS ICMS - Substituio tributria ISS 850.000,00 322.000,00 1.480.000,00 235.200,00 422.300,00 182.300,00 30.000,00 3.521.800,00 (13.220,00) (16.460,00) (73.430,00) (69.159,00) (378.437,58) (55.300,00) (21.115,00) (627.121,58) 2.894.678,42 (1.565.300,00) 1.329.378,42 (105.654,00) (1.243.000,00) (12.350,00) 50.320,00 (1.310.684,00) 25.500,00 43.200,00 33.300,00 253.000,00 120.300,00 475.300,00 493.994,42 32.450,00 32.450,00 526.444,42
( = ) Receita Lquida de Vendas ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras Receitas Financeiras ( - ) Outros Resultados Operacionais Dividendos avaliados pelo mtodo de custo Resultado positivo avaliado pela equivalncia patrimonial Resultado positivo em investimento em SCP Indenizaes Vendas de sucata
( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado
( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos
36
Apure o PIS/PASEP e a COFINS:
COMPANHIA BRASILEIRA DE PAPIS APURAO DO PIS/PASE E DA COFINS EM 28 DE FEVEREIRO DE 2.0X0 Receita Bruta de Vendas De produtos no mercado nacional De produtos para o exterior De mercadorias no mercado nacional De mercadorias para o exterior De servios no mercado nacional De servios para o exterior De alugueis de imveis _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________
( - ) Exportaes Receita Bruta de Vendas no Mercado Interno ( - ) Dedues da Receita Bruta Vendas canceladas Devolues de vendas Descontos incondicionais concedidos IPI ICMS - Substituio tributria
_____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________
Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Receitas Financeiras ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________
Total ..................................................................... Resumo da Receita Bruta Total ( + ) Receita Lquida de Vendas no Mercado Interno ( + ) Indenizaes ( + ) Vendas de sucata ( = ) Base de clculo do PIS/PASEP e COFINS
_____________________ _____________________ _____________________ _____________________
PIS/PASEP - Alquota de 0,65% - Sobre Base de Clculo COFINS - Alquota de 3% - Sobre Base de Clculo
_____________________ _____________________
37
Preencha os DARFS ABAIXO: 02 PERIODO DE APURAO
DARF

02 PERIODO DE APURAO
DARF

38
4.6 IRPJ e CSLL no Lucro Presumido

A pessoa jurdica tributado no Lucro Presumido, pagar o Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido alquota de 15% (quinze por cento) e 9% ( nove porcento) respectivamente sobre o lucro presumido, apurado em conformidade com a Legislao. A parcela do lucro presumido que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, sujeitase incidncia de adicional de imposto alquota de 10% (dez por cento). O adicional de que trata este item ser pago juntamente com o imposto de renda apurado pela aplicao da alquota geral de 15%. O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido devero ser pagos at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao trimestral. Assim, o IR devido no 1o. trimestre/20XX dever ser pago at 30.04.20XX (se este dia no houver expediente bancrio, ento o vencimento deve ser antecipado). Utiliza-se o DARF normal (cor preta), com os seguintes cdigos: 2089 IRPJ 2372 - CSLL Na hiptese do IRPJ ou CSLL ser superior a R$ 2.000,00, poder ser pago em at 3 quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) as quotas devero ser pagas at o ltimo dia til dos meses subsequentes ao do encerramento do perodo de apurao; b) nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00; c) o valor de cada quota (excluda a primeira, se paga no prazo) ser acrescido de juros SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao do enceramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms de pagamento. Os coeficientes fixados pelo art.15, da Lei 9.249/95 relativo ao IRPJ para a aplicao sobre a receita bruta da atividade so:
Atividades Atividades em geral (RIR/1999, art. 518) Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto o de carga) Servios de transporte de cargas Servios em geral (exceto servios hospitalares) Servios hospitalares Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Percentuais (%) 8,0 1,6 16,0 8,0 32,0 8,0 32,0 32,0
39
. As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios. Nota: Para as pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios, exceto as que prestam servios hospitalares e as sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada, cuja receita bruta anual no ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), o percentual a ser considerado na apurao do lucro presumido ser de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada trimestre (RIR/1999, art. 519, 4). A pessoa jurdica que houver utilizado o percentual reduzido cuja a receita bruta acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite de R$120.000,00 ficar sujeita ao pagamento da diferena do imposto, apurada em relao a cada ms transcorrido, at o ltimo dia til do ms subseqente aquele em que ocorrer o excesso, sem acrscimos (RIR/1999, art. 519, 6o e 7o). O exerccio de profisses legalmente regulamentadas, como as escolas, inclusive as creches, mesmo com receita bruta anual de at R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), no podem aplicar o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para fins de determinao do lucro presumido, devendo, portanto, aplicar o percentual de 32% (trinta e dois por cento) (ADN Cosit no 22, de 2000). Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 2089, at o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a diferena ser paga com os acrscimos legais.
A base de clculo da CSLL, em cada trimestre, ser aplicada o porcentual sobre a Receita Bruta conforme a tabela abaixo (art.88 e 89 da IN SRF 390/2004):
Aplicao porcentual 32% (trinta e dois por cento),
Receitas por atividades a) prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte; b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
12% (doze por cento)
as demais atividades, inclusive servios hospitalares e de transporte
Obs: No caso de atividades diversificadas ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade
40
O Caso da Contruo Civil O percentual a ser aplicado sobre a receita bruta para apurao da base de clculo do lucro presumido na atividade de prestao de servio de construo civil de 32% (trinta e dois por cento) quando houver emprego unicamente de mo-de-obra, e de 8% (oito por cento) quando o houver emprego de materiais, em qualquer quantidade (ADN Cosit n 6, de 1997).
Exemplos: IRPJ Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido ( 1.250.000,00 x 8%) R$ 100.000,00 no 1 trimestre de 2009: a) IRPJ alquota normal = R$ 100.000,00 x 15% = R$ 15.000,00 b) IRPJ Adicional = R$ 100.000,00 do lucro presumido menos R$ 60.000,00 (R$ 20.00 x perodo de apurao de 3 meses) x 10% = R$ 4.000,00 Valor a Recolher (a+b) = R$ 15.000,00 + R$ 4.000 = R$ 19.000,00
CSLL Faturamento (atividade em Geral) no 1 trimestre: 1.250.000,00 Lucro Presumido (1.250.000,00 x 12%) R$ 150.000,00 no 1 Trimestre de 2009 a) CSLL alquota = R$ 150.000,00 x 9% = R$ 13.500,00
Exemplo com os tributos Pis Cofins IRPJ e CSLL:
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CLCULO DOS TRIBUTOS FEDERAIS PELO LUCRO PRESUMIDO: PIS - COFINS - IRPJ - CSLL PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE 1 - RECEITAS 2 - VENDAS 3 - SERVIOS 4 - APLICAES INANCEIRAS TOTAL BASE DE CALCULO DO PIS (1+2+3-4) ALQUOTA PIS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 448.800,00 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 491.600,00 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 671.400,00 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 1.611.800,00
430.500,00 0,65% 2.798,25
470.800,00 0,65% 3.060,20
646.300,00 0,65% 4.200,95
1.547.600,00 0,65% 10.059,40
COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE 1 - RECEITAS 2 - VENDAS 3 - SERVIOS 4 - APLICAES INANCEIRAS TOTAL BASE DE CALCULO DO PIS (1+2+3-4) ALQUOTA COFINS A RECOLHER JAN 350.000,00 80.500,00 18.300,00 448.800,00 FEV 438.200,00 32.600,00 20.800,00 491.600,00 MAR 546.300,00 100.000,00 25.100,00 671.400,00 TOTAIS 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 1.611.800,00
430.500,00 3% 12.915,00
470.800,00 3% 14.124,00
646.300,00 3% 19.389,00
1.547.600,00 3% 46.428,00
IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 8% 32% 100% 100% B. CLCULO 106.760,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 262.422,00 39.363,30 20.242,20 59.605,50
BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE ( 262.422,00 - 60.000,00 = 202.422,00 ) .... IRPJ A RECOLHER ..............................................................................................
CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL VALOR 1.334.500,00 213.100,00 64.200,00 23.270,00 % 12% 32% 100% 100% B. CLCULO 160.140,00 68.192,00 64.200,00 23.270,00 315.802,00 9% 28.422,18
BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER .............................................................................................
Exerccio:
Calcular os tributos federais: PIS/PASEP, COFINS, IRPJ e CSLL, conforme demonstrativo abaixo:
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RECEITA BRUTA TOTAL RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL TOTAIS PIS - CODIGO 8109 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA PIS A RECOLHER COFINS - CODIGO 2172 - APURAO MENSAL - VENC AT O DIA 25 DO MS SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS BASE DE CALCULO DO PIS ALQUOTA COFINS A RECOLHER IRPJ - CODIGO 2089 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO IRPJ .............................................................................. ALQUOTA 15% ................................................................................................... ALQUOTA ADICIONAL DE 10% SOBRE IRPJ A RECOLHER .............................................................................................. CSLL - CODIGO 2372 - APURAO TRIM - VENC AT O LTIMO DIA DO TRIM SEGUINTE RECEITAS VENDAS SERVIOS APLICAES FINANCEIRAS GANHOS DE CAPITAL BASE DE CLCULO DO CSLL .............................................................................. ALQUOTA ......................................................................................................... CSLL A RECOLHER ............................................................................................. VALOR % B. CLCULO VALOR % B. CLCULO JAN FEV MAR TOTAIS JAN FEV MAR TOTAIS JAN 400.000,00 55.000,00 6.000,00 5.000,00 FEV 510.000,00 38.000,00 5.000,00 10.000,00 MAR 600.000,00 88.000,00 20.000,00 15.000,00 TOTAIS
43
4.7 ISS Prestao de Servio
Base de Clculo Alquota Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01040 2.500,00 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01040
= =
Prestao de Servios 5%
= =
2.500,00 125,00 125,00
Prestaes de Servios Cdigo de Servio 01732 1.105,50 x 5% ISS DEVIDO do cdigo 01732
= =
1.105,50 55,28 55,28
4.8 DAS - Simples Nacional

O reconhecimento da base de clculo mensal realizado segundo o regime de competncia ou o regime de caixa. A pessoa jurdica, dever, obrigatoriamente, optar por um desses dois regimes de reconhecimento, antes de iniciar a primeira apurao do ano-calendrio correspondente, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. A pessoa jurdica dever formalizar a opo a cada ano-calendrio. Quando a pessoa jurdica optar pelo regime de caixa, alm de reconhecer a receita bruta mensal por esse regime, dever reconhecer a base de clculo mensal pelo regime de competncia. Nesse caso, a base de clculo de cada ms, reconhecida segundo o regime de competncia, servir para compor a receita dos ltimos doze meses, com o objetivo de determinar a alquota.
O valor devido mensal do Simples Nacional ser calculado exclusivamente mediante a utilizao do aplicativo PGDAS, disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Inicialmente, deve-se classificar a receita bruta mensal da pessoa jurdica em dois grupos: a) receita bruta mensal que ser tributada por fora do Simples Nacional (ganhos de capital, receita de aplicaes financeiras etc). b) receita bruta mensal que ser tributada por dentro do Simples Nacional. Obs: A empresa ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional, dever verificar qual Anexo pertence a atividade da mesma, pois so:
Anexo I Anexo II
Comrcio Indstria
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Anexo III Servios e Locao de Bens e Mveis Anexo IV Servios elencados no 5 - C, artigo 18 da LC123/06 Anexo V Servios elencados no 5 - D, artigo 18 da LC123/06 Posteriormente, classifica-se a receita bruta mensal da pessoa jurdica que ser tributada por dentro do Simples Nacional por estabelecimento (matriz e, se existirem, as filiais).
Agora, para cada tipo (Anexo) de receita bruta mensal, classificar a parte da receita que esteja sujeita s seguintes especificidades: fora do campo de incidncia, inclusive imunidade; exigibilidade suspensa; iseno do ICMS ou do ISS; (institudas pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, a partir de 1 de julho de 2007, na forma definida nas legislaes dos respectivos entes federados.) substituio tributria do IPI, PIS, Cofins, ICMS e ISS; retenes na fonte; devoluo de mercadorias; cancelamento de notas fiscais. antecipao com encerramento da tributao do ICMS. Na apurao da receita bruta mensal, no ser admitida a deduo das seguintes receitas: No incidncia tributria exceto imunidades; Tributao monofsicas de Pis e da Cofins; Diferencial de Alquota; Alquota zero Isenes do IPI Pis e Cofins Mercadoria e/ou servios vendidos e no pagos
Obs: Porm, as receitas acima podero est sujeita a desconsiderao de alquota do tributo da tabela do Anexo da atividade da empresa optante pelo Simples Nacional, conforme o caso.
Determinao das Alquotas Para a determinao da alquota necessrio, primeiramente, se apurar a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pela regime de competncia. Esta a soma das receitas brutas mensais de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica nos 12 meses que antecedem o perodo de apurao. A alquota determinada localizando-se na tabela correspondente ao tipo de receita, a faixa da receita bruta total acumulada da pessoa jurdica nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pelo regime de competncia, sendo, ento, a soma dos percentuais dos tributos constantes na faixa dessa receita bruta. Em caso de incio de atividades, a receita bruta acumulada dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao determinada seguindo as seguintes regras: No ms de incio de atividade, ser a receita do ms de apurao (reconhecida pleo regime de competncia) multiplicada por 12 (doze)
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Quando a pessoa jurdica tiver menos 12 meses do inicio de atividade, ser calculada a mdia aritmtica das receitas brutas mensais (reconhecidas pelo regime de competncia) multiplicado por 12 (doze)
Exemplo 1: pessoa jurdica que no est em incio de atividade cuja receita bruta operacional dos 12 meses anteriores ao perodo de apurao seja igual a R$650.000,00 e cuja receita bruta operacional do ms seja decorrente somente da revenda de mercadorias sem substituio tributria do ICMS e todas as vendas sejam para o mercado interno. 1 localizar a tabela na qual se enquadra a receita bruta acumulada 12 ltimos meses 2 como no caso de revenda de mercadoria para mercado interno e sem ST 3 tabela utilizada Anexo I Comrcio Alquota 8,28% ( soma dos porcentuais dos tributos constantes na faixa de receita bruta, sendo neste caso 0,38% = IRPJ + 0,38% = CSLL + 1,15% = Cofins + 0,27% = Pis/Pasep + ,28% = INSS + 2,82% = ICMS
Exemplo 2: pessoa jurdica iniciou suas atividades em setembro/2007 e deseja efetuar a apurao do ms de fevereiro/2008, tendo como receitas totais mensais (reconhecidas pelo regime de competncia) os valores constantes da tabela abaixo.
SET R$ 200,00
OUT R$ 150,00
NOV R$50,00
DEZ R$100,00
JAN R$200,00
A receita bruta total ser igual mdia aritmtica dos valores correspondentes aos meses de setembro/2007 a janeiro/2008 multiplicado por 12: Mdia aritmtica = (200+150+50+100+200)/5 = R$140 Receita bruta operacional = 140 x 12 = R$1.680 Para determinar a alquota relativa ao Anexo V necessrio: 1. calcular o valor da relao ( r): r = Folha de Salrios includos encargos (nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao) / Receita Bruta (nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao reconhecida pelo regime de competncia) 2. identificar a alquota no Anexo V; 3. somar a alquota identificada no Anexo V com o percentual do ISS do Anexo IV correspondente mesma faixa de receita bruta. Quanto maior for a folha de pagamento, maior ser " r ", menor ser a alquota do Anexo V e menor ser o valor devido do Simples Nacional. Veja frmula a seguir:
Exemplo:
46
Folha de salrios includos os encargos (em 12 meses): R$ 30.000,00 Receita Bruta (em 12 meses): R$ 120.000,00 As alquotas sero aplicadas, dependendo do valor do fator r calculado conforme frmula acima. As faixas dos valores do fator r, sero: r < 0,10 0,10 <= r < 0,15 0,15 <= r < 0,20 0,20 <= r < 0,25 0,25 <= r < 0,30 0,30 <= r < 0,35 0,35 <= r < 0,40 r>=0,40 Aplicando a frmula: 30.000,00 / 120.000,00 = 0,25 = Fator r
Com r = 0,25 e receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao = R$ 120.000,00, localiza-se no Anexo V a alquota de 10,47% ( 0,25<= 0,25 < 0,30) Somando-se 10,47 % com o percentual do ISS no Anexo IV correspondente receita bruta acumulada nos ltimos 12 meses de 2,00, obtm-se a alquota final de 12,47%.
TABELA V-A 0,10=< (r) 0,15=< (r) 0,20=< (r) 0,25=< (r) 0,30=< (r) 0,35=< (r) Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 (r)<0,10 e (r) < 0,15 17,50% 15,70% e (r) < 0,20 13,70% e (r) < 0,25 11,82% e (r) < 0,30 10,47% e (r) < 0,35 9,97% e (r) < 0,40 8,80% 8,00% (r) >= 0,40
Fonte: Anexo V da Lei Complementar 123/06
47
Exerccios 5-) Qual o conceito de Indstria e Equiparada a Indstria?
6-) Quais tributos das seguintes empresas tem a responsabilidade de pagamento, sendo : Enquadramento: Lucro Real, Atividade operacional: Prestadora de Servio Municipal Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Lucro Presumido Atividade: Prestadora de Servio Interestadual Tributos_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento : Lucro presumido Atividade: Indstria ou Equiparada a Indstria : Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Enquadramento: Simples Nacional Atividade: Comercio Tributos:_____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 7-) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo do imposto?
8-) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas operaes de Sada qual alquota aplica-se a: - operaes internas - operaes interestaduais com contribuintes da regio norte, nordeste, centro-oeste e esprito santo - operaes interestaduais com contribuintes da regio sul e sudeste - operaes interestaduais para no-contribuintes
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Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis Lucro Presumido Cofins Lucro Presumido Pis Lucro Real Cofins Lucro Real IRPJ Lucro Presumido CSLL- Lucro Presumido
>>> Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00 <<<
0.65% 3% 1.65% 7.6%
49
5- OBRIGAES ACESSRIOS 5.1 Documentos Fiscais

Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc. Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de So Paulo.
MODELOS DE NOTAS FISCAIS

DOCUMENTO FISCAL
NOTA FISCAL FORMATO 21cm X 28 cm NOTA FISCAL FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA TAMANHO NO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO TAMANHO NO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
MODELO
1
BASE LEGAL
Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP Inciso II e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP
QUEM UTILIZA
CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI
1-A
CONTRIBUINTE DO ICMS
Cupom Fiscal
Inciso III e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP
CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI (em casos de indstria de concesso de venda a varejo)
Inciso V e o 3 do artigo 124
21
Inciso XVIII e o 3 do artigo 124
Inciso VII e o 3 do artigo 124
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e
55
Artigo 7 da Portaria CAT n 162/08
NOTA FISCAL DE SERVIO
Depende da legislao de Cada Municpios
CONTRIBUINTE DO ISS
50
Destinao das vias dos documentos fiscais de contribuinte do ICMS Devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao: 1a via - Destinatrio/Remetente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem.
1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual. Pesquisa: Os modelos dos documentos Fiscais de contribuintes do ICMS acima esto no endereo eletrnico, a seguir: http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria: vtribut
Nota Fiscal eletrnica - NF-e, Modelo 55 A implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico a Nota Fiscal eletrnica NF-e, tem como objetivo de substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco. A Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, instituda pelo Ajuste Sinief n 07/2005, dever ser utilizada em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do IPI ou ICMS. Essa nota fiscal no se confunde com aquelas previstas na legislao de alguns Municpios, que destinada aos contribuintes do ISS. A NF-e impressa no ter validade visto que sua existncia apenas digital. Para trnsito a NF-e ser representada pelo DANFE (Documento Auxiliar da NF-e), conforme veremos adiante. A emisso da NF-e pressupe o credenciamento do contribuinte para esse fim. Regra geral, os contribuintes obrigados emisso da NF-e devero solicitar o seu credenciamento. H, porm, Estados que esto publicando normas relacionando os contribuintes credenciados (credenciamento de ofcio) quando pertencentes aos setores obrigados utilizao da NF-e, mesmo que esses estabelecimentos no tenham solicitado o referido credenciamento. A NF-e dever ser emitida com base no leiaute estabelecido em Ato Cotepe, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria, observadas as seguintes formalidades: a) o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language), que pode ser lido por qualquer software.
51
b) a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; c) a NF-e dever conter um "cdigo numrico", gerado pelo emitente, que compor a "chave de acesso" de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NFe; d) a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital. Fundamentao: Clusula 3 do Ajuste Sinief n 7/2005.
Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - RICMS). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal. O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual e ainda, conforme a situao tributria da mercadoria Detalhes sobre ICMS mbito Estadual - Estadual CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP. Aplica-se na SADA 5.000 6.000 7.000 Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO GRUPO 5 5.101 5.102 5.103 5.104 5.105 5106 GRUPO 6 6.101 6.102 6.103 6.104 6.105 6.106 7.105 7.106 GRUP O 7 7.101 7.102 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS
Venda de produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento. Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva
52 6.107 6.108 5.109 5.110 5.111 5.112 5.113 5.114 5.115 5.116 5.117 5.118 5.119 6.109 6.110 6.111 6.112 6.113 6.114 6.115 6.116 6.117 6.118 6.119 por ele transitar Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Industrializao efetuada para outra empresa. Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Venda de produo do estabelecimento sob o regime de "drawback" Transferncia de produo do estabelecimento. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda) Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Devoluo de compra para industrializao. ou produo rural Devoluo de compra para comercializao Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial. Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao ou produo rural Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Devoluo de compras para industrializao sob o regime de drawback" Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial. Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de
5.120 5.122
6.120 6.122
5.123
6.123
5.124 5.125
6.124 6.125
7.127 5.151 5.152 5.155 5.156 5.201 5.202 5.352 5.206 5.208 5.209 5.210 5.351 5.352 5.353 5.401 5.402 6.151 6.152 6.155 6.156 6.201 6.202 6.352 6.206 .6.208 6.209 6.210 6.351 6.352 6.353 6.401 6.402 7.201 7.202 7.206
7.210 7.211
53 substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Venda de ativo-imobilizado. Transferncia de bem do ativo-imobilizado. Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado. Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc) Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento. Devoluo de compra de material de uso ou consumo. Transferncia de material de uso ou consumo Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio final estabelecido em outra unidade da Federao Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio final estabelecido em outra unidade da Federao diferente da que ocorrer o consumo Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio final. Remessa para industrializao. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda Remessa em bonificao, doao ou brinde. Remessa de amostra grtis Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto. Remessa de vasilhame ou sacaria. Retorno de vasilhame ou sacaria. Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locao, etc)
5.403
6.403
6.404 5.405
5.408 5.410 5.411 5.551 5.552 5.553 5.554 5.555 5.556 5.557 5.667
6.408 6.410 5.411 6.551 6.552 6.553 6.554 6.555 6.556 6.557 7.556 7.551 7.553
6.667
7.667 5.901 5.902 5.910 5.911 5.912 5.913 5.915 5.916 5.920 5.921 5.922 6.901 6.902 6.910 6.911 6.912 6.913 6.915 6.916 6.920 6.921 6.922
5.949
6.949
7.949
Aplica-se na ENTRADA 1.000 2.000 3.000 Entradas ou Aquisies de Servios do Estado Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO GRUPO 1 1.101 1.102 GRUPO 2 2.101 2.102 GRUPO 3 3.101 3.102 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS Compra para industrializao (aplicao processo produtivo insumos, matria-prima, produtos intermedirios e embalagem) Compra para comercializao ou revenda.
54 1.124 1.151 1.152 1.201 1.202 1.252 1.302 1.303 1.352 1.353 1.401 1.403 1.406 1.551 1.552 1.553 1.556 1.557 1.901 1.902 1.903 1.910 1.911 1.912 1.913 1.915 1.916 1.920 1.921 1.922 1.923 1.924 2.124 2.151 2.152 2.201 2.202 2.252 2.302 2.303 2.352 2.353 2.401 2.403 2.406 2.551 2.552 2.553 2.556 2.557 2.901 2.902 2.903 2.910 2.911 2.912 2.913 2.915 2.916 2.920 2.921 2.922 2.923 2.924 3.551 3.553 3.556 Industrializao efetuada por outras empresas. Transferncia para industrializao. Transferncia para comercializao. Devoluo de venda de produo do estabelecimento. Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Compra de mercadoria pra uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. Compra para o ativo-imobilizado. Transferncia de bem do ativo-imobilizado. Devoluo de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado. Compra de material para uso ou consumo. Transferncia de material para uso ou consumo. Entrada para industrializao por encomenda. Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda. Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo. Entrada de bonificao, doao ou brinde. Entrada de amostra-grtis. Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. Entrada de vasilhame ou sacaria.
3.201 3.202
3.352 3.353
3.910
Retorno de vasilhame ou sacaria

Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Lanamento efetuado pelo tomador do servio de transporte quando a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio Aquisio de servio de transporte iniciado em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador Aquisio de servio tributado pelo ISSQN Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria Outras entradas no especificadas Teste, garantia, locao, etc.
1.925
2.925
1.926 1.931 2.931
1.932 1.933
2.932 2.933 3.930
1.949
2.949
3.949
55
CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos forma de tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.
TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA Nacional Estrangeira importao direta Estrangeira adquirida no mercado interno
0 1 2
00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90
TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo da base de clculo Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No-tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria Outras
Em relao aos contribuintes do Regime Peridico de Apurao RPA, que emitem a NF-e, devero utilizar tambm o Cdigo de Situao Tributria relativo aos tributos federais, que so: IPI, Pis e Cofins, conforme Tabelas Anexa na Instruo Normativa n 1.009/10 No caso de empresa optante pelo Simples Nacional ME ou EPP que emite NF-e, ser usado os Cdigos de Situao de Operao no Simples Nacional CSOSN, referente a tributao do ICMS, conforme Anexo nico do Ajuste Sinief n 07/05 acrescentado pelo n 03/10. Para o Estado de So Paulo ser utilizado a partir de 01 de janeiro de 2011, conforme Portaria CAT n 162/08.
TABELA B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN 101 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito - Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crdito correspondente. Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito - Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006. Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS
102
103
201
56 por substituio tributria. Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Imune - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS. No tributada pelo Simples Nacional - Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional. ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes. Outros - Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
202
203
300
400
500
900
A empresa ME ou EPP do regime do Simples Nacional emitente da NF-e dever tambm utilizar cdigos de situao tributria referente tributos federais (IPI, Pis e Cofins). Entretanto, no sero utilizados os das Tabelas da instruo Normativa 1.009/10 e sim da Nota Tcnica 2009/004 que divulga orientaes de preenchimento da NF-e do emissor desse regime.
57
Entrada (Comrcio compra de Indstria) Quando uma empresa NO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma : COMRCIO Deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal mercadoria, ser produto de revenda, conseqentemente valor de IPI dever constar em OBSERVAES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00). INDSTRIA Por sua vez a Indstria deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal, produto no ser utilizado no processo de industrializao e sim para revenda, o valor de IPI dever ser lanado a credito, pois quando ocorrer a sua sada a operao ser tributada do IPI. O IPI incide na sada do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos operao de industrializao, bem como na sada de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda. O IPI no incide nas operaes em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrializao no dito estabelecimento (Fonte: Soluo de Consulta n 12 de 12/02/2003).
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CARTA DE CORREO Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183, o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo.
" 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada." (NR); No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91. Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):
Providncias pelo remetente:
Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido. Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do destaque a maior no documento fiscal.
Recuperao do imposto destacado a maior
A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de restituio ou compensao do ICMS.
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Crdito automtico na escrita fiscal
O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da Portaria CAT 83/91). Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1 da Portaria CAT n 83/91.
Valor do imposto acima de 50 UFESPs
Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou como crdito da quantia pleiteada. Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a Portaria CAT n 83/91.
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Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual informaremos abaixo. Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto Fiscal, solicitado algumas informaes a saber : Exemplo: Linguagem de Programao Gerenciador de Banco de Dados Sistema Operacional Processador Memria RAM Delphi Btrieve Windows XP 24 MB RAM
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PROCEDIMENTOS: Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta: Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido originalmente cadastrado e acolhido; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm, anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02. Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. Contribuintes que se utilizem de servios de terceiros, devero informar essa condio e identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao. Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20034 da Portaria CAT 92/02, j forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de documentos e escriturao de livros fiscais, deveriam RENOVAR seu pedido, por meio do formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de formulrio em papel. Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado. Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Controle da Produo e do Estoque Registro de Inventrio Registro de Apurao do ICMS
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Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.
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Livro de Movimentao de Combustveis O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao (Sintegra registros 54 e 75 alm dos demais exigidos pela Portaria CAT n 32/96). O SEPD poder ainda, ser utilizado para solicitao de autorizao para emisso de documentos fiscais por processamento eletrnico de dados (exemplo: nota fiscal modelo 1 ou 1-A, Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, etc.)
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5.2 Livros Fiscais

MODELOS DE LIVROS FISCAIS
LIVRO FISCAL REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE ENTRADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE SADAS REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO DE ESTOQUE REGISTRO DE SELO DE CONTROLE REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS RIGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE INVENTRIO REGISTRO DE APURAO DO I.P.I. REGISTRO DE APURAO DO I.C.M.S. MODELO 1 1-A P-1/P1A 2 2-A P-2/P2A 3 BASE LEGAL QUEM UTILIZA
ART.214 DO R.I.C.M.S.: ART. CONTRIBUINTES DO I.CM.S. E I.P.I. SIMULTANEAMENTE. 456 DO R.I.P.I. ART. 214 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PORTARIA CAT N 32/96 CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. DO R.I.C.M.S. PROCESSAMENTO DE DADOS. E I.P.I. QUE UTILIZAM
ART. 215 DO R.I.C.M.S; CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. SIMULTANEAMENTE. ART. 459 DO R.I.P.I. ART. 215 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. PORTARIA CVAT N 32/96 CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. DO R.I.C.M.S. PROCESSAMENTO DE DADOS. ART. 216 DO R.I.C.M.S.; ESTABELECIMENTOS ART. 461 DO R.I.P.I. INDUSTRIAIS. E I.P.I. QUE UTILIZAM
INDUSTRIAIS
OU
EQUIPARADOS
ART. 218 DO R.I.C.M.S.; ART. 467 DO R.I.P.I. ALGUNS CONTRIBUIES DO I.C.M.S. e I.P.I.
ART. 219 DO R.I.C.M.S.; ESTABELECIMENTOS QUE CONFECCIONAM ART. 469 DO R.I.P.I. FISCAIS PARA TERCEIROS OU USO PRPRIO.
DOCUMENTOS
ART. 220 DO R.I.C.M.S.; ESCRITURAO DE DOCUMENTOS FISCAIS CONFECCIONADOS ART. 470 DO R.I.P.I. POR GRFICAS E LAVRATURA PELO FISCO DE TERMOS DE OCORRNCIAS.
7 P-7 8
ART. 221 DO R.I.C.M.S.; ESCRITURAO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUES. ART. 472 DO R.I.P.I. PORTARIA CAT N 32/96 ESCRITURAO DOS SALDOS FINAIS DOS ESTOQUE POR PROCESSAMENTO DE DADOS. INDUSTRIAL OU EQUIPARADO
ART. 222 DO R.I.C.M.S.; ART. 477 DO R.I.P.I. ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL. ART. 223 DO R.I.C.M.S.
ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E COMERCIAIS SUJEITOS AO I.C.M.S.
Pesquisa Os modelos dos livros fiscais acima esto no endereo eletrnico, a seguir: http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria: vtribut
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MODELOS DE LIVROS E REGISTROS ELETRNICOS
Registro de Entradas Modelo Eletrnico
Figura: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
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Continuao do Registro de Entradas.
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Registro de Sadas Modelo Eletrnico
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Continuao do Registro de Sadas
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Continuao do Registro de Sadas
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Registro de Apurao de ICMS Eletrnico
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Continuao do Registro de Apurao de ICMS Eletrnico
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Registro de Apurao do IPI 1 Quinzena Eletrnico
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Continuao do Registro de Apurao de IPI 1 Quinzena
Registro de Inventrio Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventrio MODELO 7, destina-se aos valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, Matrias-Primas, Produtos Intermedirios, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricao. Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balano Patrimonial da poca, ou seja, se o Balano Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exerccio calendrio, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no ms de JUNHO e DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.
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MODELOS DE REGISTROS DE PRESTAO DE SERVIOS ELETRNICOS Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 51 Eletrnico
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Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 53 Eletrnico
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Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 56 Eletrnico
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5.3 Escriturao Fiscal
Da escriturao do Livro de Entrada
Conforme artigo 214 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1A, destina-se escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado - Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos a aquisio de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento adquirente.
- Os registros sero feitos por operao ou prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou, na hiptese do pargrafo anterior, de sua aquisio ou desembarao aduaneiro ou, ainda, dos servios tomados.
- Os registros sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alquotas do imposto e as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme segue: 1 - coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro na hiptese do 1, ou, ainda, a data da utilizao do servio; 2 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente; 3 - coluna "Procedncia": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente; 4 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante no documento fiscal; 5 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; que o contribuinte,
b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes;
6 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Crdito de Imposto":
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a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 7 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no-incidncia5, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 8 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":6 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI; b) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado; 9 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou estiver amparada por no-incidncia7, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito do IPI ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja sada do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento do IPI; 10 - coluna "Observaes": informaes diversas.
As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Entrada Modelo 1. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 378 do Decreto 4.544/02 7 A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto 4.544/02.
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- Podero ser lanados englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao, os documentos fiscais relativos a: 1 - mercadorias, segundo a sua origem, deste ou de outro Estado, e a sua destinao: a) para uso ou consumo, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de dados b) para integrao no ativo imobilizado; 2 - servios de transporte tomados, observado o disposto no inciso II do artigo 136 do RICMS/SP, exceto se o tomador dos servios for usurio de sistema eletrnico de processamento de dados 3 - servios de comunicao tomados. - Relativamente ao pargrafo anterior, sem prejuzo do disposto no 1 do artigo 117 do RICMS/SP, os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes originadas ou iniciadas em outro Estado, sero totalizados segundo a alquota interna aplicvel, indicando-se na coluna "Observaes" o valor total correspondente diferena de imposto devida a este Estado.
- O estabelecimento prestador de servio de transporte que optar por reduo da tributao, condicionada ao no-aproveitamento de crditos fiscais, poder escriturar os documentos correspondentes aquisio de mercadorias ou aos servios tomados, totalizando-os segundo a natureza da operao ou prestao e a alquota aplicada, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao.
- A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.
- Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado na coluna "observaes". Da escriturao do Livro de Sada Conforme artigo 215 do RICMS/SP dispe que, o livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao da sada de mercadoria, a qualquer ttulo, ou da prestao de servio - Ser tambm escriturado o documento fiscal relativo transmisso de propriedade de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento.
- Os registros sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de
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acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.
- Os registros sero feitos nas colunas prprias, conforme segue: 1 - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, os nmeros de ordem, inicial e final, e a data da emisso dos documentos fiscais; 2 - coluna "Valor Contbil": o valor total constante nos documentos fiscais; 3 - colunas sob o ttulo "Codificao": a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo eventualmente, utilizar no seu plano de contas contbil; que o contribuinte,
b) coluna "Cdigo Fiscal": o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; 4 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto": a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo referida na alnea anterior; c) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 5 - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por noincidncia8, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; 6 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":9 a) coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o IPI;
As operaes que ampara por no-incidncia esto dispostas nos termos do artigo 7 do RICMS/SP Neste caso, ser utilizado o Livro de Registro de Sada Modelo 2. O uso desses campos ser quando o contribuinte estiver sujeito ao IPI . Assim, est amparado nos termos do artigo 381 do Decreto 4.544/02.
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b) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado; 7 - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao, quando se tratar de mercadoria cuja sada tiver sido beneficiada com iseno do IPI ou amparada por imunidade ou no-incidncia10, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) coluna "Outras": o valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tiver sido beneficiada com suspenso do recolhimento daquele imposto; 8 - coluna "Observaes": informaes diversas. - Na hiptese do inciso III ou IV do artigo 182 do RICMS/SP, a ocorrncia dever ser indicada na coluna "Observaes", nas linhas correspondentes aos registros do documento fiscal original e do complementar.
- A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao; inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.
- Aps a escriturao de que trata o pargrafo anterior, dever o estabelecimento, em relao s operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo, separando as realizadas com contribuintes daquelas com nocontribuintes, por Estado de destino da mercadoria ou da prestao do servio, contendo os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", e o valor do imposto cobrado por substituio tributria, indicado na coluna "observaes".
- Os prestadores de servio de transporte de passageiro, possuidores de inscrio nica abrangendo mais de um estabelecimento, emitiro, como auxiliar de escriturao do livro Registro de Sadas, em relao a cada estabelecimento, o Resumo de Movimento Dirio - RMD, modelo 18, previsto no artigo 174 do RICMS/SP.
A no-incidncia do IPI corresponde aos produtos com a notao NT (no-tributados) relacionados na TIPI e no se ampara nos termos do artigo 2 do Decreto4.544/02.
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Distino entre NO-INCIDNCIA, IMUNIDADE e ISENO.
No-Incidncia a situao na qual o acontecimento ftico no corresponde descrio legal com perfeio. Pode se dizer que no mundo dos fatos no ocorreu o fato gerador previsto na lei instituidora do tributo. Imunidade uma limitao da competncia tributria dos entes federativos determinada pela Constituio Federal. Iseno - um favor fiscal, ou seja, a lei desobriga o sujeito passivo da obrigao tributria de pagar o tributo. Pode ser entendida como uma limitao do campo de incidncia do tributo, concedida pelo prprio ente federativo que detm a competncia tributria.
ICMS
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia Parcela referente a reduo da base de clculo. Diferimento Suspenso Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio.
Coluna Isenta/no-tributada
Coluna Outras
Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 3 do RICMS Decreto 45.590/2000.
Fonte: Para o Registro de Sadas Artigo 215 3 do RICMS Decreto 45.490/2000.
IPI
COLUNAS Quando tiver como amparo legal:
Iseno Imunidade No-incidncia No-tributada Suspenso Alquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo prprio. Outras situaes no previstas Coluna Outras Fonte: Pra o Registro de Sadas Artigo 459 do RIPI Decreto 7.212/2010
Coluna Isenta/no-tributada Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 456 do RIPI Decreto 7.212/2010
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Exerccios de escriturao Fiscal Pede-se: Escriture as Notas Fiscais de Sadas, que o(a) Professor(a) solicitar, no Livro de Registro de Sadas abaixo:
ICMS
CFOP VALOR CONTBIL BASE DE CLCULO DBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NO TRIBUT. OUTRAS BASE DE CLCULO
IPI
DBITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NO TRIBUT. OUTRAS
ICMS
IPI
ICMS
IPI
Escriture as Notas Fiscais de Entradas, que o(a) Professor(a) solicitar, no Livros de Registro de Entradas abaixo:
ICMS
IPI
CRDITO DO IMPOSTO ISENTAS OU NO TRIBUT. OUTRAS
ICMS
IPI
ICMS
IPI
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Escriturao Fiscal Digital - EFD Integrante do SPED, a Escriturao Fiscal Digital - EFD foi instituda por meio do Convnio ICMS n. 143, de 15 de dezembro de 2006. Conforme conceitua o Ajuste SINIEF n. 2, de 03.04.2009, a EFD "compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB". O contribuinte dever utilizar a EFD para efetuar a escriturao dos seguintes livros fiscais: a) Registro de Entradas; b) Registro de Sadas; c) Registro de Inventrio; d) Registro de Apurao do IPI; e) Registro de Apurao do ICMS. Ao contribuinte obrigado EFD fica vedada a escriturao dos livros em discordncia com o disposto no Ajuste SINIEF.
Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital (EFD), para uso pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). A Escriturao Fiscal Digital (EFD) compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). A EFD est obrigatria desde 1 de janeiro de 2009, para grande parte dos contribuintes do ICMS e/ou do IPI, conforme Protocolo do ICMS n 77/08. No Estado de So Paulo foram includos mais contribuintes obrigados a EFD, a partir de janeiro de 2011, conforme Comunicado DEAT n 05/2010. Assim, mediante celebrao de Protocolo ICMS, as administraes tributrias das unidades federadas e da RFB podero: a) dispensar a obrigatoriedade para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econmicos; ou b) indicar os contribuintes obrigados EFD, tornando a utilizao facultativa aos demais. A dispensa concedida poder ser revogada a qualquer tempo por ato administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito. O contribuinte que no esteja obrigado EFD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel, mediante requerimento dirigido s administraes tributrias das unidades federadas. No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade se estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso. Mais informaes sobre o EFD consultar: Ajuste SINIEF 2/2009 - DOU 08.04.2009.
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Nota Fiscal Paulista O Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado de So Paulo, dado o nome de Nota Fiscal Paulista institudo pela Lei 12.685/07 tem como objetivo de incentivar os adquirentes de mercadorias, bens e servios de transporte interestadual e intermunicipal a exigir do fornecedor a entrega de documento fiscal hbil. A NFP destina-se s empresas do varejo, permitindo a emisso de documentos fiscais convencionais, modelo 2, modelo 1 e cupom fiscal ou eletrnicos (NF-e ou NFonline) nas vendas para consumidor final. A pessoa fsica ou jurdica que adquirir mercadorias, bens ou servios de transporte interestadual e intermunicipal de fornecedor localizado no Estado de So Paulo, inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, far jus ao recebimento de crditos do Tesouro do Estado. Esse benefcio de 30% do ICMS efetivamente recolhido a cada ms pelo estabelecimento fornecedor, pois ser distribudo a todos os compradores, proporcionalmente ao valor de sua compra. A pessoa fsica ou jurdica que receber os crditos, na forma e nas condies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda, poder: I - utilizar os crditos para reduzir o valor do dbito do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA do exerccio seguinte; II - transferir os crditos para outra pessoa fsica ou jurdica que conste na base de dados da Secretaria da Fazenda; III - solicitar depsito dos crditos em conta corrente ou poupana, mantida em instituio do Sistema Financeiro Nacional; IV - utilizar os crditos em outras finalidades, conforme disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda. Do Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: Os documentos fiscais a seguir indicados devero, aps sua emisso por contribuinte paulista, ser registrados eletronicamente na Secretaria da Fazenda para que seja gerado seu respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Cupom Fiscal, emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. O disposto acima no se aplica Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-line - NFVC-Online, modelo 2, de que trata o inciso II do artigo 212-O do Regulamento do ICMS.
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O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF o conjunto de informaes armazenadas eletronicamente na Secretaria da Fazenda que correspondem aos dados do documento fiscal informados pelo contribuinte emitente.
O Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF: I - ser considerado via adicional do documento fiscal que lhe deu origem, desde que, cumulativamente: a) o respectivo documento fiscal tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o Fisco, nos termos do artigo 59, 1, 4, do Regulamento do ICMS; b) tenha decorrido o prazo para a sua eventual retificao ou cancelamento; II - ficar armazenado na Secretaria da Fazenda, no mnimo pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS; III - dever ser cancelado somente quando tiver ocorrido o cancelamento do documento fiscal que lhe deu origem. contribuinte emitente dever observar os prazos previstos no Anexo I para registrar eletronicamente na Secretaria da Fazenda os documentos fiscais Os contribuintes paulistas obrigados implementarem o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais REDF esto elencados no Anexo III da Portaria CAT n 85/07 com alteraes posteriores. Para maiores informaes acesse o portal a Nota Fiscal Paulista no site da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, Link: http://www.nfp.fazenda.sp.gov.br/
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5.4 Declaraes obrigatrias - Aspectos gerais

So vrias as declaraes que devem ser entregues, pois dependem de tipo de atividade, enquadramento tributrio, faturamentos e etc. H algumas principais. Vejamos a seguir: Esfera Federal DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica (inclusive a imunes e isentas) DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte
Obs:Todas essas declarao e outras mais, esto disponvel seus aplicativos com suas informaes detalhadas no sitio da Secretaria da Receita Federal. DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL, devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Esfera Estadual:
Guia de Informao e Apurao do ICMS ( GIA) Uma das principais obrigaes acessrias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS do Regime Peridico de Apurao RPA a entrega das informaes fiscais atravs da Guia de Informaes e Apurao do ICMS GIA. Das fichas da GIA O contribuinte do ICMS de So Paulo deve mensalmente informar todas as operaes e prestaes que realizou, conforme escriturado nos seus Livros Registro de Entradas, Sadas e Apurao do ICMS. Dever completar as seguintes fichas: Contribuinte Lanamento de CFOP Entradas Interestaduais Sadas Interestaduais;
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Zona Franca de Manaus (ZFM) e rea de Livre Comrcio (ALC) Informaes para Dipam-B Apurao do ICMS Apurao do ICMS ST 11 (Substituio Tributria) Registro de Exportao
Declaraes do Simples Nacional No mbito estadual havia a DSN-SP - Declarao do Simples Nacional de So Paulo, instituda pelo Decreto n 52.896, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008) cujas regras foram disciplinadas pela Portaria CAT n 50, de 11/04/2008 (DOE-SP de 12/04/2008), para o exerccio de 2008, em vista que a ultima alterao de entrega encontra-se na Portaria CAT n 40/09. No caso do exerccio de 2009 no foi atualizada a verso do aplicativo, pois foi substituda pela Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota -STDA Em conformidade com a Portaria Cat 155, de 24-09-2010, o contribuinte do ICMS sujeito s normas do Simples Nacional dever, para cada estabelecimento localizado em territrio paulista, entregar anualmente a Declarao STDA, que conter, entre outras informaes: I - o valor do ICMS devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna e a interestadual, relativamente s entradas interestaduais; II - o valor do ICMS devido a ttulo de antecipao do pagamento do imposto previsto no artigo 426-A do RICMS, relativamente s entradas interestaduais; III - o valor do ICMS devido a ttulo de substituio tributria, relativamente s operaes ou prestaes internas sujeitas ao regime da substituio tributria. Por outro lado, temos no mbito federal a DASN Declarao Anual do Simples Nacional, que foi instituda atravs da Resoluo CGSN n 33, de 17/03/2008, cuja mesma alterou a Resoluo CGSN n 10/2007 que trata das obrigaes acessrias das empresas do Simples Nacional. Sintegra Arquivos Magnticos O Sintegra - Sistema de Informaes sobre Operaes interestaduais com Mercadorias e Servios (...) - uma obrigao acessria na qual deve ser entregue atravs de arquivo magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002. Obrigatoriedade de entrega
89
Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 - Convnio ICMS 57/95, a saber: - o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informtica (computador e/ou impressora); - o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador; - o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios prestados por escritrio contbil). O 7 do artigo 4 da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redao dada ao pargrafo pelo artigo 1 da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica tambm ao contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional o que antes no era obrigatrio para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP.
Tipo de arquivo a ser entregue Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02). Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras, vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.
90
91
APLICAO DO PRODUTO PROCESSO PRODUTIVO (Matria-prima, Insumos, Produtos Intermedirios e Material de Embalagem)
BASE DE CLCULO VALOR DOS PRODUTOS + DESPESAS ACESSRIAS (-) DESCONTO INCONDICIONAL
ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS + PARA DESPESAS ACESSRIAS (COMERCIALIZAO/REVENDA ) DESC. INCONDICIONAL
USO e/ou CONSUMO PRPRIO
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
ATIVO-FIXO
IMPORTAO
VALOR TOTAL DA NOTA (+) PIS e COFINS (+) MONTANTE DO ICMS.
COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL

COMPE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: VALOR TOTAL DOS PRODUTOS + VALOR TOTAL DO IPI + DESPESAS ACESSRIAS + ICMS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA (-) DESCONTO INCONDICIONAL.
92
Remessa para conserto: Somente podemos enviar para conserto bens de nosso uso e/ou consumo prprio ou de ativo imobilizado.
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
NATUREZA DE OPERAO CFOP
NOTA FISCAL ENTR.
N. 011 DATA SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL
REMESSA PARA CONSERTO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.916
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
J. Moreira Ltda.
ENDEREO
67.814558/0002-62
BAIRRO / DISTRITO CEP
13 / 13 / 09:30
/ /
DATA DE SADA
Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX
Jardim Europa
UF
18046-001
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA/EMTRADA
So Paulo DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL
3229-3030
SIT. TRIB. UNID. QUANT.
SP
669.001.001.110
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
Motor trifsico
0 90
PC
01
1.200,00
1.200,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE CLC.ICMS SUBST.TRIB. VL.ICMS SUBST.TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
1.200,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
1.200,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL
NOSSO CARRO
ENDEREO
FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
NMERO
ADD-2020
UF
SP
INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
01
Avulso
M A R C A
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
10,0
10,0
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N.DE CONTROLE DO FORMULRIO
IPI: no-incide artigo 5, inciso XI do Decreto 7.212/10. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso IX do Decreto 45.490/00.
000.011
DADOS DA AIDF E DO ESTABELECIMENTO IMPRESSOR
CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE
93
NOTA FISCAL N. 012 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL 669.000.001.118
INSC.EST.SUBST.TRIB.
REMESSA DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO uso/fora est.
5.554
CNPJ / CPF
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL DATA DE EMISSO
J. Moreira Ltda.
ENDEREO
67.814558/0002-62
13 / 13 / 11:15
/ /
DATA DE SADA
Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX
Jardim Europa
UF
18046-001
INSCRIO ESTADUAL

3229-3030
SP
669.001.001.110
SIT. TRIB.
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
ALQUOTA ICMS IPI
VALOR DO IPI
Macaco hidrulico AF-6663/1
0 90
PC
01
150,00
150,00
CLCULO DO IMPOSTO
150,00
150,00
NOME / RAZO SOCIAL
RETIRA (O PRPRIO)
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
2
NMERO
DDI-6768
UF
SP
INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
01
Avulso
30,0
30,0
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N. DE CONTROLE DO FORMULRIO 000.012
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso XII do Decreto 7.212/10. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso IX do Decreto 45.490/00.
CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR .
94

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
REMESSA EM LOCAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.949
669.000.001.118
CNPJ / CPF 71.485.056/0001-21
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSO
MODELAO POPULAR LTDA

ENDEREO
17/xx/xx
DATA DE SADA
RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX
TAQUARA
UF
14003-005
INSCRIO ESTADUAL
17/xx/xx
JUNDIA DADOS DO PRODUTO

3424-1099
SP
100.202.115.118
10:00
VALOR DO IPI
VALOR UNITRIO
Carrinho hidrulico
0 90
PC
02
250,00
500,00
CLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
NOME / RAZO SOCIAL
O PRPRIO
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
2
NMERO
BBA-9997 SP
UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
02
PEAS
10,0
10,0
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
IPI: No-incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 7.212/10. ICMS: No-incide conforme artigo 7, inciso IX do Decreto 45.490/00.
CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE.
95
Vasilhame, recipiente ou embalagem, inclusive sacaria tem como finalidade acondicionar mercadorias para facilitar o transporte.

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
REMESSA DE VASILHAME DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL ENDEREO
5.920
669.000.001.118
CNPJ / CPF 61.582.870/0001-00
BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DE EMISSO
INDSTRIA E COMRCIO DE PRODUTOS QUMICOS LTDA.
17/xx/xx
DATA DE SADA
Rua Jaguar, 400

MUNICPIO FONE / FAX
Brilhante
UF
13004-001
INSCRIO ESTADUAL
17/xx/xx
Campinas DADOS DO PRODUTO

3225-1999
SP
244.220.110.115
11:00
VALOR DO IPI
VALOR UNITRIO
Bombonas de plstico
0 40
PC
100
8,00
800,00
CLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
NOME / RAZO SOCIAL
Nosso carro
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
NMERO
DDS-9966 SP
UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
100
Peas
50,0
50,0
DADOS ADICIONAIS
Segue para acondicionar mercadorias para transporte. IPI: No-tributado conforme artigo 6 inciso I do Decreto 7.212/10. ICMS: Isento conforme artigo 82, inciso I e II do Anexo I do Decreto 45.490/00
RESERVADO AO FISCO
96
Remessa para industrializao: operao caracterizada quando vai sofrer algum processo de transformao, beneficiamento, montagem, renovao ou aperfeioar para o consumo. H suspenso do ICMS e do IPI e o prazo de retorno de 180 dias. O ICMS d tratamento de benefcio diferenciado entre operao interna e interestadual EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.901
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
J. Moreira Ltda.
ENDEREO
67.814.558/0002-62
17/xx/xx
DATA DE SADA
Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX
Jardim Europa
UF
18046-001
17/xx/xx
INSCRIO ESTADUAL

3329-3030
SP
669.001.001.110
09:20
VALOR DO IPI
VALOR UNITRIO
00-7010
Chapa de ao 4 mm
7208.25.00
PC
01
460,00
460,00
CLCULO DO IMPOSTO
460,00
460,00
NOME / RAZO SOCIAL
Nosso carro
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
NMERO
ADD-4499 SP
UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
01
Avulso
200,0
200,0
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento trmico. IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00.
RESERVADO AO FISCO
N. DE CONTROLE DO FORMULRIO
000.015
97
Venda de mercadoria de produo do estabelecimento ou adquirida/recebida de terceiros: Quando o produto tributado do IPI, devemos tomar cuidado em obter informao do cliente quanto a sua aplicao, pois quando se destinar para uso e/ou consumo prprio ou para ativo-fixo / ativo imobilizado, o IPI integra a base de clculo do ICMS. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
VENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.101
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Indstrias Melo Ltda.

ENDEREO
45.453.099/0001-15
17 / 18 / 11:15
/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725-100
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
SP
116.400.400.112
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
59-4200 59-5000
Engrenagem Mancal
8483.40.10 8483.20.00
0 00 0 00
PC PC
10 10
10,00 20,00
100,00 200,00
18 18
5 12
5,00 24,00
CLCULO DO IMPOSTO
300,00
VALOR DO FRETE
54,00
VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI
300,00
29,00
NOME / RAZO SOCIAL
329,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
ADD-6664
UF
SP
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

QUANTIDADE ESPCIE MARCA
SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
30,0
Caixa
3.000,0
3.300,00
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda
RESERVADO AO FISCO
Peso de caixa vazia = 10,0 kg
000.016
98

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
5.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
45.453.099/0001-15
17 / 18 / 11:15
/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725-100
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
SP
116.400.400.112
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
00-6020 00-9901
Rolamento de esfera Dnamo
8482.10.90 8511.50.10
0 00 0 00
PC PC
400 200
39,02 45,00
15.608,00 9.000,00
18 18
12 15
1.872,96 1.350,00
CLCULO DO IMPOSTO
24.608,00
VALOR DO FRETE
4.429,44
24.608,00
3.222,96
NOME / RAZO SOCIAL
27.830,96
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
AXX-4442 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
10
Caixa
510,0
660,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
RESERVADO AO FISCO
000.017
99

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC.EST.SUBST.TRIB. INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
5.101
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
45.453.099/0001-15
23 / 23/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725-100
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
SP
116.400.400.112
17:15
SIT. TRIB.
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
ALQUOTA ICMS IPI
VALOR DO IPI
59-4259
Corrente de transmisso
7315.12.10
PC
02
150,00
300,00
18
15
45,00
CLCULO DO IMPOSTO
345,00
VALOR DO FRETE
62,10
300,00
45,00
NOME / RAZO SOCIAL
345,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
ADD-6664 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
02
Caixas
10,0
10,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Uso e/ou consumo prprio
RESERVADO AO FISCO
000.018
100
Operao de transferncia somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa, ou seja, com o mesmo CNPJ bsico e a mesma razo social. No se aplica essa operao entre estabelecimentos do mesmo grupo, mesmo quadro societrio, porm com CNPJ bsico e razo social diferente.

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
TRANSFERNCIA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
6.151
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Indstria e Comrcio Alvorada Ltda.

ENDEREO
60.111.222/0002-94
23 / 23 / 13:30
/ /
DATA DE SADA
Rua Uruguaiana, 440

MUNICPIO FONE / FAX UF
Nazar 3345-2239
CLAS. FISCAL SIT. TRIB. UNID. QUANT.
42005-001
INSCRIO ESTADUAL
Salvador DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS
BA
VALOR UNITRIO
240.116.115
VALOR DO IPI
59-4200 59-5000 59-3050
Engrenagem Mancal Cilindro hidrulico
8483.40.10 8483.20.00 8412.31.90
0 00 0 00 0 00
PC PC PC
500 1.000 200
14,00 12,00 246,00
7.000,00 12.000,00 49.200,00
7 7 7
5 12 0
CLCULO DO IMPOSTO
68.200,00
VALOR DO FRETE
4.774,00
68.200,00
68.200,00
NOME / RAZO SOCIAL
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
So Paulo
NMERO
GPA-3030 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
12
Caixas
6.000,0
6.180,0
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso X do Decreto 7.212/10.
RESERVADO AO FISCO
000.019
101

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
6.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Indstria e Comrcio Mau Ltda.

ENDEREO
32.125.916/0003-26
27 / 27 / 13:35
/ /
DATA DE SADA
Rua Acaraj, 16
Cocada 3242-2020
42800-000
INSCRIO ESTADUAL
Joo Pessoa DADOS DO PRODUTO

PB
VALOR UNITRIO
425.116.404
VALOR DO IPI
00-7010 00-7050
Chapa de ao 3mm Chapa de estanho
7209.15.00 8404.00.00
KG KG
1.200 300
1,88 2,10
2.256,00 630,00
7 7
5 0
112,80 ,00
CLCULO DO IMPOSTO
2.886,00
VALOR DO FRETE
202,02
2.886,00
112,80
NOME / RAZO SOCIAL
2.998,80
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
DDA-4649 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
10
Amarrados
1.550,0
1.550,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Matria-prima Base de clculo para IPI: R$ 2.256,00 Outras R$ 630,00
RESERVADO AO FISCO
000.020
102
Quando se trata de operao para o exterior, h incentivos fiscais no havendo tributao do ICMS, IPI, PIS e COFINS. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
7.101
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Martin Phyladelpha Ltd.

ENDEREO
11.111.111/0001-91
27 / 27 /
/ /
DATA DE SADA
Avda. Washington, 2.246

MUNICPIO FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL
Los Angeles USA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS CLAS. FISCAL SIT. TRIB. UNID. QUANT.
EX
VALOR UNITRIO
ISENTO
09:00
VALOR DO IPI
59-7000 59-5050 59-5000 59-3000
Regulador de Voltagem Polia Mancal Caixa de cmbio
8511.80.20 8483.50.10 8483.20.00 8708.40.90
0 90 0 90 0 90 0 90
PC PC PC PC
4 500 2.500 12
75,00 175,00 12,00 1.785,00
300,00 87.500,00 30.000,00 21.420,00
CLCULO DO IMPOSTO
139.220,00
950,00
NOME / RAZO SOCIAL
50,00
FRETE POR CONTA 1. EMITENTE 2. DESTINATRIO MINICPIO PLACA VECULO / UF
140.220,00
CNPJ / CPF
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.

ENDEREO
1
So Paulo
NMERO
ADD-8889 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Container
16.100,0
19.100,00
DADOS ADICIONAIS
IPI: Imunidade tributria conforme artigo 18, inciso II do Decreto 7.212/10. ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso V do Decreto 45.490/00.
RESERVADO AO FISCO
000.021
103
Demonstrao: essa operao tem por objetivo a remessa de mercadoria com fins de comercializao. Nessa operao envia-se mercadoria com quantidade suficiente para demonstrao, isto , no enviamos cinco carrinhos hidrulicos da mesma espcie, e sim, uma unidade. H tratamento diferenciado do ICMS entre operao interna e interestadual. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
DEMONSTRAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
6.912
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Indstria e Comrcio Patriarca Ltda.

ENDEREO
71.463.954/0001-89
27/ 27 / 09:05
/ /
DATA DE SADA
Rua Lavaps. 900

Gacho 3297-1212
94200-001
INSCRIO ESTADUAL
Porto Alegre DADOS DO PRODUTO

RS
VALOR UNITRIO
090/462559
VALOR DO IPI
59-4000
Mancal
8483.20.00
0 00
PC
01
362,70
362,70
12
12
43,52
CLCULO DO IMPOSTO
362,70
VALOR DO FRETE
43,52
362,70
43,52
NOME / RAZO SOCIAL
406,22
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
AXX-7775 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Avulso
3,0
3,0
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
000.022
104
Venda de ativo imobilizado: essa operao no tributada do ICMS, IPI, PIS e COFINS. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.551
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
J. Moreira Ltda.
ENDEREO
67.814.558/0002-62
27 / 27 / 09:15
/ /
DATA DE SADA
Rua Noruega, 123

MUNICPIO FONE / FAX
Jardim Europa
UF
18046-001
INSCRIO ESTADUAL

3229-3030
SP
669.001.001.110
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
Torno horizontal marca XGH
0 90
PC
01
1.500,00
1.500,00
CLCULO DO IMPOSTO
1.500,00
1.500,00
NOME / RAZO SOCIAL
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
So Paulo
NMERO
BBC-3455 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Avulso
200,0
200,0
DADOS ADICIONAIS
Operao no caracterizada industrializao. ICMS: No-incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
RESERVADO AO FISCO
000.023
105

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
5.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
45.453.099/0001-15
27 / 27 / 09:45
/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725-000
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
Sp
116.400.400.112
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
00-6020
Rolamento de esfera
8482.10.90
0 00
PC
100
30,00
3.000,00
18
12
360,00
CLCULO DO IMPOSTO
3.000,00
VALOR DO FRETE
640,00
3.000,00
360,00
NOME / RAZO SOCIAL
3.360,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
MCP-2811 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
60,0
70,0
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor do ICMS
RESERVADO AO FISCO
000.024
106

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
DEMONSTRAO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.912
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
45.453.099/0001-15
27 / 27 / 09:45
/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725000
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
SIT. TRIB.
Sp
116.400.400.112
ALQUOTA ICMS IPI
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
VALOR DO IPI
59-4200
Engrenagem
8483.40.10
0 00
PC
01
100,00
100,00
5,00
CLCULO DO IMPOSTO
100,00
5,00
NOME / RAZO SOCIAL
105,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
ACL-9925 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
200,0
220,0
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Suspenso conforme artigo 319 do Decreto 45.490/00.
RESERVADO AO FISCO
000.025
107

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
5.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
45.453.099/0001-15
27 / 27 / 09:45
/ /
DATA DE SADA
Rua Par, 22
MUNICPIO FONE / FAX
Vila Eucalipto
UF
04725-000
INSCRIO ESTADUAL

3266-2299
Sp
116.400.400.112
VALOR UNITRIO
VALOR DO IPI
00-4200 00-5000 00-5050 00-3055 00-4200
Engrenagem Prensa para comprimir Revolver Touro calibre 38 Termmetro industrial Eixo pinho
8483.40.10 8462.99.20 9302.00.00 9025.19.90 8483.40.10
0 00 0 00 0 00 0 00 0 00
PC PC PC PC PC
10 01 01 02 02
17,00 1.200,00 1.000,00 40,00 350,00
170,00 1.200,00 1.000,00 80,00 700,00
18 12 25 12 18
5 0 45 15 5
8,50 ,00 450,00 12,00 35,00
CLCULO DO IMPOSTO
3.150,00
VALOR DO FRETE
560,20
3.150,00
505,50
NOME / RAZO SOCIAL
3.655,50
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
ACL-9925 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
200,0
220,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda 870,00 x 18% = R$ 156,60 1.000,00 x 25% = R$ 250,00 1.280,00 x 12% = R$ 153,60 _______________________ 3.150,00 = R$ 560,20
RESERVADO AO FISCO
000.026
CANHOTO DA NOTA FISCAL COM DATA DO RECEBIMENTO E ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR . O CANHOTO PARTE INTEGRANTE DA NOTA FISCAL EM SEU TRANSPORTE
108

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
INDUSTRIALIZAO EFETUADA PARA OUTRA EMPRESA
5.124 / 5.902
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
Fbrica Polar Ltda.

ENDEREO
33.205.403/0001-26
BAIRRO / DISTRITo CEP
29 / 29 /
/ /
DATA DE SADA
Rua China, 32
jujuba 3325-9090
04573-002
INSCRIO ESTADUAL

SP
115.400.220.119
VALOR TOTAL ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI
VALOR UNITRIO
00-7020
Chapa de ao
7208.25.00
0 00
PC
04
55,00
220,00
18
CLCULO DO IMPOSTO
22,00
VALOR DO FRETE
3,96
220,00
220,00
NOME / RAZO SOCIAL
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
So Paulo
NMERO
PPA-4545 sp
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
04
Avulso
16,0
16,0
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00 IPI: Suspenso conforme artigo 43 item VI alnea b do Decreto 7.212/10. Retorno total de sua nota fiscal n 300, de 21 / / no valor de R$ 480,00
RESERVADO AO FISCO
000.027
Matria-prima aplicada: R$ 22,00 Mo-de-obra aplicada: R$ 198,00 Para mo-de-obra aplicada: ICMS diferido conforme artigo 403 do RICMS/SP
109

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / Razo Social
6.101
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Turbinas Hidrulicas Ltda.

ENDEREO
73.122.799/0001-62
29 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Bonjour, 690

Caxias 3322-1596
95410-000
INSCRIO ESTADUAL
Caxias do Sul DADOS DO PRODUTO

RS
VALOR UNITRIO
096/1583593
59-1818
Vlvula de ferro
8481.80.97
0 20
Pc
02
35.000,00
70.000,00
12
3.500,00
CLCULO DO IMPOSTO
51.331,00
VALOR DO FRETE
6.159,72
70.000,00
3.500,00
NOME / RAZO SOCIAL
73.500,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
LMC-1010 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
02
Avulso
20,0
20,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos ICMS: Base de clculo reduzida conforme Convnio ICMS 52/91 e 1/2000. Isentas: R$ 18.669,00
RESERVADO AO FISCO
000.028
110
Esta nota fiscal consta frete e seguro. Completar o exerccio. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
6.101
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Maring Equipamentos S/A

ENDEREO
35.997.854/0001-79
29 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Pacfico. 399

Atlntico 3244-1010
CLAS. FISCAL SIT. TRIB.
42120-000
INSCRIO ESTADUAL
salvador DADOS DO PRODUTO

BA
240.002.034
ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
59-1820
Sistema gerenc. de informao IPI sobre despesas acessrias
8517.80.00
0 00
PC
20
25.000,00
500.000,00
7 7
15 15
75.000,00 412,50
CLCULO DO IMPOSTO
502.750,00
VALOR DO FRETE
35.192,50
500.000,00
2.500,00
NOME / RAZO SOCIAL
250,00
75.412,50
PLACA VECULO / UF
578.162,50
CNPJ / CPF
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS Chega Logo Ltda.

ENDEREO
1
So Paulo
NMERO
BHH-6698 SP
UF
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
02
Caixas
20,0
20,0
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Processo Produtivo.
RESERVADO AO FISCO
000.029
111
A Indstria e Comrcio Alvorada adquiriu mercadoria de Rolamentos Pag, por estar em desacordo do pedido devemos efetuar a devoluo. EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
DEVOLUO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.202
669.000.001.118
CNPJ / CPF
DATA DE EMISSO
Rolamentos Pag Ltda.

ENDEREO
43.604.628/0002-90
30 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Araras, 1.025

MUNICPIO FONE / FAX
Papagaio
UF
04120-001
INSCRIO ESTADUAL

3255-1151
SP
115.119.220.113
SIT. TRIB.
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
ALQUOTA ICMS IPI
VALOR DO IPI
59-1002
Rolamento cnico
8482.20.90
0 00
PC
50
35,00
1.750,00
18
12
210,00
CLCULO DO IMPOSTO
1.750,00
VALOR DO FRETE
315,00
1.750,00
210,00
NOME / RAZO SOCIAL
1.960,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
MCP-2811
UF
SP
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
25,0
27,5
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal n 5590, de 30 / / e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo com nosso pedido (Devoluo Parcial)
RESERVADO AO FISCO
000.030
112
Amostra Grtis so mercadorias destinadas distribuio. Essa operao est isenta da tributao do ICMS e do IPI. Para aplicao desse benefcio devemos seguir alguns critrios: indicao no produto AMOSTRA GRTIS, a quantidade no deve exceder a 20% do contedo da apresentao comercial. Os produtos da indstria farmacutica somente devem destinar-se exclusivamente a mdicos, dentistas e veterinrios.

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
AMOSTRA GRTIS DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.911
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
Rolamentos Pag Ltda.

ENDEREO
43.604.628/0002-90
30 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Araras, 1.025

MUNICPIO FONE / FAX
Papagaio
UF
04120-001
INSCRIO ESTADUAL

3255-1151
SIT. TRIB.
SP
115.119.220.113
ALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
59-3002
Rolamento cnico (prottipo)
0 40
PC
01
12,00
12,00
CLCULO DO IMPOSTO
12,00
12,00
NOME / RAZO SOCIAL
Via Sedex
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
UF INSCRIO ESTADUAL NMERO PESO LQUIDO PESO BRUTO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
01
Caixa
0,1
0,12
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Isento nos termos do artigo 3 do Anexo I, combinado com o artigo 8 do Decreto 45.490/00. IPI: Isento conforme artigo 41, inciso III do Decreto 7.212/10.
RESERVADO AO FISCO
000.032
113
Remessa de bens para uso fora do estabelecimento: Sadas de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampos, no integrados ao ativo imobilizado, para fornecimento de trabalho fora do estabelecimento fica suspenso do ICMS e do IPI. Prazo de retorno 180 dias. Completar a emisso da nota fiscal com CFOP e consultar amparos legais.

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
REMESSA DE MOLDE DESTINATRIO / REMETENTE

NOME / RAZO SOCIAL
5.554
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
71.485.056/0001-21
30/xx/xx
DATA DE SADA
RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX
TAQUARA
UF
14003-005
INSCRIO ESTADUAL
30/xx/xx

3424-1099
SIT. TRIB.
SP
100.202.115.118
ALQUOTA ICMS IPI
10:00
VALOR DO IPI
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
Molde em forma de ao
0 50
PC
02
250,00
500,00
CLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
NOME / RAZO SOCIAL
O PRPRIO
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
2
NMERO
BBA-9997 SP
UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
02
PEAS
10,0
10,0
DADOS ADICIONAIS
Segue para fundir peas devendo retornar ao local de origem. IPI: Suspenso conforme artigo 43, item XII do Decreto 7.212/10. ICMS: Suspenso conforme artigo 327 do Decreto 45.490/00.
RESERVADO AO FISCO
000.033
114
Venda de mercadoria adquirida de terceiros enviada para destinatrio que aplicar no seu uso e/ou consumo prprio. Nesse caso no h tributao do IPI, porm dever ser estornado o crdito da entrada.

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL

NOME / RAZO SOCIAL
5.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO

ENDEREO
71.485.056/0001-21
30/xx/xx
DATA DE SADA
RUA BOA VISTA, 100

MUNICPIO FONE / FAX
TAQUARA
UF
14003-005
INSCRIO ESTADUAL
30/xx/xx

3424-1099
SIT. TRIB.
SP
100.202.115.118
ALQUOTA ICMS IPI
10:00
VALOR DO IPI
UNID.
QUANT.
VALOR UNITRIO
VALOR TOTAL
00-8000 00-6010 00-6300
Macaco hidrulico Rolamento cnico Visor de nvel de leo
8425.42.00 8482.10.90 9026.90.90
0 00 0 00 0 00
PC PC PC
05 20 12
150,00 30,00 5,00
750,00 600,00 60,00
18 18 18
CLCULO DO IMPOSTO
1.410,00
VALOR DO FRETE
253,80
1.410,00
1.410,00
NOME / RAZO SOCIAL
O PRPRIO
ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
2
NMERO
BBA-9997 SP
UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PESO LQUIDO
PESO BRUTO
02
PEAS
10,0
10,0
DADOS ADICIONAIS
APLICAO: USO E/OU CONSUMO PRPRIO IPI: No-tributado conforme artigo 254, Inciso I, alnea f do Decreto 7.212/10. FATURADO COM A NOTA FISCAL N 1.200 (ESTORNAR O IPI)
RESERVADO AO FISCO
000.034
115
A nota fiscal de devoluo deve ser emitida com os mesmos valores e tributao da nota fiscal original.
NOTA FISCAL N 035 DATA ENTR. SADA LIMITE

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
DEVOLUO DESTINATRIO / REMETENTE

NOME
5.556
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
INDSTRIA DE MOTORES PENHA S/A

ENDEREO
56.117.575/0001-43
30 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Abaet, 300

01256-000
INSCRIO ESTADUAL

3435-2222
SP
669.000.000.118
VALOR UNITRIO
59-1002
Motor trifsico
8501.10.19
0 00
PC
02
250,00
500,00
18
10
50,00
CLCULO DO IMPOSTO
550,00
VALOR DO FRETE
99,00
500,00
50,00
NOME / RAZO SOCIAL
550,00
CNPJ / CPF
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
1
So Paulo
NMERO
MCP-2811
UF
SP
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
30,0
33,0
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal n 6500 de 29/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada em excesso ao solicitado (Devoluo Parcial).
RESERVADO AO FISCO
(Fazer estorno de dbito na apurao)

000.035
116
Emisso de Nota de Fiscal de venda pela Empresa optante do Simples Nacional de concesso de crdito do ICMS nos termos do artigo 23 da Lei Complementar 123/06 alterada pela 128/08
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO ALVORADA LTDA-ME. ENDEREO: NOGUEIRA PADILHA, 2320 MUNICPIO: SO PAULO ESTADO: SP FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000

P/EMISSO 00/00/00
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSCRIO ESTADUAL
REVENDA DESTINATRIO / REMETENTE

NOME
5.102
CNPJ / CPF
669.000.001.118
DATA DE EMISSO
INDSTRIA DE MOTORES PENHA S/A

ENDEREO
56.117.575/0001-43
30 / 30 /
/ /
DATA DE SADA
Rua Abaet, 300

01256-000
INSCRIO ESTADUAL

3435-2222
SP
669.000.000.118
VALOR UNITRIO
59-1002
Motor trifsico
8501.10.19
0 00
PC
02
250,00
500,00
CLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
NOME / RAZO SOCIAL
Chega Logo Ltda.

ENDEREO
PLACA VECULO / UF
CNPJ / CPF
1
So Paulo
NMERO
MCP-2811
UF
SP
60.239.443/0001-89
INSCRIO ESTADUAL
Rua Adamantina, 345

SP
PESO LQUIDO
116.200.112.115
PESO BRUTO
01
Caixa
30,0
33,0
DADOS ADICIONAIS
I - Documento emitido por ME ou EPP optante pelo simples nacional II - No gera direito a crdito fiscal de ISS e de IPI . III - Permite o aproveitamento do Crdito de ICMS no Valor R$. 6,25 , Correspondente Alquota de 1,25 %, nos Termos do Artigo 23 da LC 123.
RESERVADO AO FISCO
000.036
117
Exerccios 1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. 2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. N 3 1-) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em quantos grupos? Explique cada um. 2-) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 3-) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para : a) Indstria b) Comrcio Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio?
4-) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?
5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?
6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ?
7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?
8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI?
118
9-) Em operaes de DEMONSTRAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na : REMESSA : RETORNO : 10-) Quando efetuamos a operao de VENDA ORDEM?
11-) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?
12-) O que no corrige a carta de correo, prevista no Ajuste SINIEF 1/2007?
13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?
14-) Quais so os impostos e contribuies que integram no Simples Nacional?
119
15-) Bibliografia
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo : Saraiva, 1996. LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAJO, Sebastio Guedes de. ICMS/SP e IPI Escriturao Fiscal Teoria e Prtica. 2. ed. So Paulo : IOB Thomson, 2003. MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. So Paulo : Dialtica, 1999. MELO, Jos Eduardo Soares de. Aspectos Tericos e Prticos do ISS. 2. ed. So Paulo : Dialtica, 2001. MELO, Jos Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prtica. 6. ed. So Paulo : Dialtica, 2003. SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclcio Duarte. Manual de Emisso de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. So Paulo : Deciso Multi Eventos, 2000.
www.fazenda.sp.gov.br www.prefeitura.sp.gov.br www.receita.fazenda.gov.br www.sintegra.gov.br

Direitos e obrigações tributárias básicas

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dos autores conforme legislao vigente.

2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES ______________________________ 6

2.2 Estadual _______________________________________________________________________ 8

2.3 Municipal _____________________________________________________________________ 11

3 - ASPECTOS BSICOS DO ICMS / IPI / ISS_______________________________ 12

4 - CLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO _______________ 14

5- OBRIGAES ACESSRIOS _________________________________________ 49

1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO 1.1 Direito Tributria

1.2 Competncia Tributria

ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

2 - ENQUADRAMENTO DOS CONTRIBUINTES

3 - ASPECTOS BSICOS DO ICMS / IPI / ISS 3.1 Contribuinte:

ISS - o prestador de servios, de competncia dos Municpios.

3.2 Fato Gerador:

3.3 Base de Clculo:

Operaes com energia eltrica:

4 - CLCULOS DE TRIBUTOS E FORMAS DE RECOLHIMENTO

No exemplo abaixo teremos:

Exemplo de ICMS a Pagar

Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR

Exemplo de ICMS a Compensar

Saldo Credor do perodo anterior SALDO CREDOR / COMPENSAR

4.000,00 1.500,00 (ICMS a Compensar)

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

Exemplificaremos clculos de ICMS para RPA :

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

Indstria ou Equiparada a Indstria

4.4 PIS/PASEP / COFINS No-Cumulativo

CFOP 5.922 CFOP 6.101 CFOP 6.108 Sub-total

VC - 8.828,20 VC - 9.062,00 VC - 10.623,25 VC 121.564,83

IPI 367,80 IPI - 1.594,59 IPI 9.279,74

8.828,20 8.694,20 9.028,66 112.285,09 112.285,09 (900,00)

Faturamento Bruto CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00

Total do Faturamento Lquido SADAS

Total do Faturamento Lquido ENTRADAS

DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

Figuras: Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

4.5 PIS/PASEP / COFINS Cumulativo

Vja modelo abaixo: 02 PERIODO DE APURAO

03 NMERO DO CPF OU CNPJ 04 CODIGO DA RECEITA

10 VALOR TOTAL ATENO

11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado

( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos

2.466.900,00 230.000,00 150.000,00 2.846.900,00

Veja preenchimento dos DARFS, PIS/PASEP e COFINS, respectivamente: 02 PERIODO DE APURAO

31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU

04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE

09 VALOR DOS JUROS E OU

10 VALOR TOTAL 18.504,85 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

31/01/20X0 03 NMERO DO CPF OU

04 CODIGO DA RECEITA 05 NMERO DE

09 VALOR DOS JUROS E OU

10 VALOR TOTAL 85.407,00 11 AUTENTICAO BANCARIA (Somente nas 1 e 2 vias)

( = ) Lucro Operacional ( + ) Resultados no Operacionais Ganho de capital na venda de ativo imobilizado

( = ) Resultado do Exerccio Antes dos Tributos

Apure o PIS/PASEP e a COFINS:

_____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

_____________________ _____________________ _____________________ _____________________

Preencha os DARFS ABAIXO: 02 PERIODO DE APURAO

___________ _ _ _ _ ___________

___________ _ _ ___________