CLAREZA DOS IMPOSTOS

IMPOSTOS
Caracterstica principal dos impostos: no contra prestatividade, no vinculao a uma atividade estatal relativa ao contribuinte art. 16 CTN

Carter do Imposto
IMPOSITIVO o seu carter, no se pode escolher entre pagar ou no, mas deixar de pag-lo crime. Quanto mais adequado o sistema tributrio base impositiva, maior ser a eficincia arrecadatria Vrios tributos incidem sobre as diferentes bases impositivas:

Renda Consumo Patrimnio...

Finalidade dos Impostos

A NICA FINALIDADE DO IMPOSTO DE QUALQUER ESPCIE FINANCIAR O ESTADO. Mesmo nos compulsrios

Fato gerador do imposto.

fato gerador implica em fatos do contribuinte.
Exemplos:

ter renda; prestar servios; importar mercadorias ou servios; ser proprietrio...

Uma Correta aplicao do Imposto

Notas:
3.

4.

A coeso social pressupe o fortalecimento do mercado interno brasileiro. A federao deve manter polticas de desenvolvimento que atenuem as desigualdades regionais; Um Sistema Tributrio justo deve estimular os negcios e desonerar o quanto possvel o poder de compra da populao, ajudando na melhor distribuio de renda, para criar demanda efetiva que estimule o mercado.

O governo utiliza bem o dinheiro que arrecada com impostos?

No 93% da populao Sim 7% da populao

Fonte: IPSOS-OPINION, Pesquisa ACSP Impostos, maro de 2007

Distores do Sistema Tributrio

O Sistema Tributrio Brasileiro complexo e burocrtico, os tributos que incidem em cascata oneram a produo, impedindo a competitividade, parte do resultado disso um Elevado nvel de evaso fiscal e sonegao.

OSCIMAR TORRES
(Secretrio da Fazenda do Municpio de Salvador Ba.)

Carga tributria das famlias

Uma famlia com renda mensal de R$ 1.000,00 pagava aproximadamente R$ 260,00 de impostos e contribuies, sem considerar os impostos pagos que esto embutidos nos preos das mercadorias Se as empresas conseguissem, por exemplo, repassar para os consumidores cerca de 50% da carga tributria incidente sobre o setor produtivo, ento essa famlia pagaria mais R$ 291,00 de impostos de contribuies Assim, de R$ 1.000,00 de renda, cerca de R$ 550,00 seriam pagos de impostos todo ms, implicando uma carga tributria de 55% sobre a renda bruta da famlia Prof. Fernando Garcia (Confederao Nacional de Servios)

O brasileiro sabe que paga algum tipo de imposto?

Sim 86% da populao No 13% da populao

Fonte: IPSOS-OPINION, Pesquisa ACSP Impostos, maro de 2007

CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS

Quanto alquota a) Impostos fixos b) Impostos proporcionais c) Impostos progressivos Quanto possibilidade de repercusso a) Diretos b) Indiretos

Quanto alquota
Imposto Fixo: aquele em que o valor a ser pago decorre da prpria lei que o fixa. Ex: IPTU (Imposto municipal sobro Propriedade Predial Territorial Urbano).

Imposto Proporcional: aquele cujo valor a ser pago resulta uma percentagem fixada em lei, a grande maioria dos nossos impostos se enquadram nessa categoria. Ex: o ICMS ( Imposto sobre circulao de mercadorias.)

Imposto Progressivo: aquele cujo o percentual ou alquota aumenta a proporo em que se eleva o valor tributvel. Ex: IR ( Imposto de Renda,o qual proporo em que elevam os rendimentos declarados,de acordo c/ a tabela progressiva

Quanto possibilidade de repercusso

Diretos: quando em uma s pessoa renem-se as condies de contribuintes de fato. Ex: IR devido por declarao, onde a relao jurdicotributria se estabelece sem interferncia de terceiros. Indiretos: quando existe uma pessoa que contribui e outra que perante o sujeito ativo da relao, deve cumprir com as obrigaes de controlar, arrecadar e recolher o tributo. Ex: ICMS que tem como contribuinte de fato o consumidor final da mercadoria e como contribuinte de direito o comerciante, o industrial ou o produtor.

IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU

- Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

Os contribuintes do imposto so as pessoas fsicas ou pessoas jurdicas que mantm a posse do imvel. A funo do IPTU tipicamente fiscal. Sua finalidade a obteno de recursos financeiros para os municpios.

Ponta Grossa paga menos imposto

Os contribuintes ponta-grossenses pagam em mdia um dos menores impostos do Paran, o IPTU por exemplo: Ponta Grossa ficou em R$ 43,40 per capita Londrina R$105,20 Maring R$ 92,30 Curitiba R$ 106,50 A mdia da regio Sul, envolvendo os estados de Santa Catarina e Rio Grande do Sul de R$ 47,00.

ITBI

- Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e

Imveis e de Direitos Reais a Eles Relativos

(Art.156, II, da Constituio Federal).

O ITBI tem como fato gerador a transmisso, inter vivos, a qualquer ttulo, de propriedade ou domnio til de bens imveis; quando h a transmisso a qualquer ttulo de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; ou quando h a cesso de direitos relativos s transmisses acima mencionadas. No caso da transmisso ser por herana (Causa mortis), o ITBI no cobrado; ao invs dele, ser cobrado o ITD (que um imposto estadual).

Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza

ISSQN

O ISSQN tem como fato gerador a prestao (por empresa ou profissional autnomo) de servios descritos na lista de servios da Lei Complementar n 116 (de 31 de julho de 2003). A Unio, atravs da lei complementar citada, fixou alquota mxima de 5% (cinco por cento) para todos os servios. A alquota mnima de 2% conforme o artigo 88, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, da Constituio Federal.

Alquotas das cidades

Ponta Grossa tem alquota de 3 %. Castro 3% Guarapuava 5% Telmaco Borba 2% Unio da Vitria 5% Laranjeiras do Sul 5% Londrina alquota de 3% Foz do Iguau 3% Curitiba 5%

IMPOSTOS ESTADUAIS

IPVA
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTO MOTORES IMPOSTO ESTADUAL O QUAL SOMENTE OS ESTADOS TM COMPETNCIA PARA INSTITU-LO (ART.155, I, c da CONSTITUIO FEDERAL) EX: o estado de So Paulo cobrava a maior alquota com 4%, outros estados tem alquotas variando de 1% a 3%. Imposto com fato gerador sobre veculos automotores como: automveis, motocicletas, aeronaves, embarcaes.

Alquotas do IPVA
1% Para nibus,micronibus,caminhes e quaisquer outros veculos automotores registrados no Detran/PR, na categoria aluguel ou espcie de carga Veculos automotores destinados a locao de propriedade de empresas locadoras Veculos automotores que utilizem o gs natural veicular (GNV) 2,5% Para os demais veculos automotores registrados no Detran/PR, inclusive caminhonete ou veculos com capacidade para cinco passageiros. Mas h ainda a tabela de alquotas ao qual cada usurio poder consultar no site do Detran, que pode variar de acordo com valor do veculo,ano e modelo.

ITCMD
IMPOSTO DE TRANSMISSO CAUSAS MORTIS E DOAO (Institudo pela lei n 10.705)

Devido por pessoas fsicas ou jurdicas que recolhem bens ou direitos como heranas, diferenas de partilhas ou doaes.

So isentas deste imposto, as transmisses por doao cujo valor no ultrapasse R$ 2.500,00. So isentos deste, as transmisses por herana cujo valor no supere R$ 7.500,00. As alquotas so de 2,5% e 4% At 12.000,00 aplica-se alquota de 2,5% Acima disto aplica-se 4%

ICMS
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios. So impostos pagos pelo cidados que mantm os gastos do Estado e que custeiam os servios pblicos. O dinheiro arrecadado como exemplo do ICMS deveria gerar servios de qualidade em reas como sade, educao, transportes e segurana

PRODUTOS

PREOS EM R$

% TRIBUTOS

CARGA TRIBUT. EM R$

Materiais de limpeza
detergente Sabo em p lcool 0,83 3,98 2,99 40,50 42,27 43,28 0,34 1,68 1,29

Materiais de construo 22,00 cimento

Lata de tinta tijolo 90,00 170,00

39,50 39,50 36,69

8,69 35,55 21,58

PRODUTO S

PREO EM R$

% TRIBUTOS

CARGA TRIBUT. EM R$

Eletrodom s ticos TV 29 1.249,00

DVD 620,00

38 38

474,60 235,60

Bebidas
Cerveja Refrigerante em lata Cachaa 1l. 0,96 0,93 3,10 56 47 83,07 0,54 0,44 2,58

PRODUTO S Carnes
bovina frango

PREO EM R$

% TRIBUTOS

CARGA TRIBUT. EM r$

6,00 4,00

18,67 18,00

1,12 0,72

Mercearia
Farinha trigo leo acar 1,59 3,82 1,01 34,47 37,18 40,50 0,55 1,42 0,41

Campees na mordida do leo

Perfume importado 71,36 % Whisky 62,42 % Vinho 53,7 % Celular 41 % Roupas 37,84 % Sapatos 37,37 % Laptop de at R$ 3.000,00 25,50 %

IMPOSTOS FEDERAIS
Somente a Unio tem competncia para institu-lo (Art.153, III, da Constituio Federal).

Imposto de importao ( II )
O Imposto de Importao (II) (Art.153, I, da Constituio Federal). O contribuinte do imposto o importador, ou quem a ele a lei equiparar. Em alguns casos, o contribuinte o arrematador. O fato gerador no incio do despacho aduaneiro e no desde a chegada do navio no territrio nacional

IMPOSTO DE EXPORTAO ( IE )

Segundo a Constituio Federal (art. 153, II) Tem como fato gerador a sada de produto nacional

Uma de suas caractersticas a cobrana com funo fiscal e regulatria.

A alquota do imposto de 30%, facultado ao Poder Executivo reduzila ou aument-la, para atender aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior. Em caso de elevao, a alquota do imposto no poder ser superior a 150%. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele equiparar, considerada qualquer

Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza ( IR ) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR, ou Imposto de Renda) um imposto brasileiro, com similares na maior parte do mundo. Cobrado desde a dcada de 20

um imposto que, alm de captar receita adequada para os cofres pblicos, capaz, graas flexibilidade de sua incidncia, de promover a expanso econmica e corrigir as desigualdades da distribuio da renda social entre os indivduos e entre as regies do pas Para a declarao de 2007, referente ao exerccio ou ano-calendrio de 2006, o limite de iseno para pessoas fsicas foi de ganhos at R$ 14.992,32, ou seja, R$ 1.249,36 mensais. Para os valores acima disso, a alquota varia de 15% ate 27,5% dos rendimentos.

O 'contribuinte' do imposto so: Pessoa fsica (IRPF)

Pessoa Jurdica (IRPJ)

Modalidades a)Imposto de renda retido na fonte (IRRF): b)Imposto de renda sobre o lucro real anual e estimativa: c)Imposto de renda sobre o lucro real trimestral d)Imposto de renda sobre o Lucro Presumido:

Imposto sobre Produtos Industrializados ( IPI )

Incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. Suas disposies esto regulamentadas pelo Decreto 4.544 de 2002 (RIPI/2002). PRODUTO INDUSTRIALIZADO CONCEITO Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida no RIPI como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria.

CONTRIBUINTES

I o importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro II o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento IV os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade

A alquota utilizada variam conforme o produto. Determinado produto tanto pode ser isento, quanto ter alquota de mais de 300% (caso de cigarros).

A principal funo do IPI fiscal, embora ele seja um imposto seletivo: em caso de produtos que o governo queira estimular, ele pode isentlo do IPI. No caso de produtos que o governo queira frear o consumo (caso do cigarro, bebidas e produtos de luxo, por exemplo)

Imposto sobre operaes financeiras ( IOF )

O Imposto sobre operaes financeiras (IOF, mais precisamente imposto sobre operaes de crdito, de cmbio e seguro e operaes relativas a ttulos e valores mobilirios) O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes momentos: a) nas operaes relativas a ttulos imobilirios quando da emisso, transmisso, pagamento ou resgate de ttulos. b) nas operaes de cmbio, na efetivao do pagamento ou quando colocado disposio do interessado c) nas operaes de seguro, na efetivao pela emisso de aplice ou recebimento do prmio

d) nas operaes de crdito, quando da efetivao de entrega parcial ou total do valor que constitui o dbito.

A principal funo do IOF ser um instrumento de manipulao da poltica de crdito, cmbio, seguro e valores imobilirios. Mundialmente as alquotas sobre patrimnio imobilirio no ultrapassam 5% sobre o valor do ativo, caso da Alemanha, por exemplo.

Imposto sobre grandes fortunas ( IGF )

Embora esteja definido na Constituio, o IGF ainda no foi regulamentado por lei complementar, e portanto at 2005, ainda no havia comeado a ser cobrado. O contribuinte do imposto, assim como a alquota utilizada e a base de clculo ainda no foram definidas por lei complementar

Imposto territorial rural ( ITR )

Domnio til ou a posse do imvel, localizado fora do permetro urbano do municpio. Os contribuintes do imposto podem ser o proprietrio do imvel (tanto pessoa fsica quanto pessoa jurdica, o titular do seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

Ranking
O Brasil ocupa o 3 lugar no ranking dos impostos,atrs apenas de Frana e Itlia,pases mais comparveis realidade Brasil, em nvel de burocracia e corrupo elevado Na Noruega e Sucia, ainda que a carga tributria seja mais elevada, esses recursos voltam populao.

IBPT - Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio

60,00% 40,00% 20,00% 0,00% Carga/PIB Sucia Brasil Noruega EUA Frana Japo Itlia

Quanto pagamos de impostos?

Segundo uma pesquisa da Federao do Comrcio do Rio, apenas 45% dos brasileiros sabem que pagam impostos. Talvez o fato de embutir o valor dos impostos no preo final dos produtos/servios faz com que essa estatstica seja alta. Diferentemente do Brasil, no Canad, por exemplo, o preo do produto mostrado sem o valor dos impostos, tornando o cidado conhecedor do real valor dos impostos inseridos nos produtos/servios no ato da compra

IBPT - Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio

60,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00% Impostos DVD Celular Roupas CD Celta1.0

O que gera essa alta carga tributria

Aumento considerado em seu preo final Torna-o inacessvel Diminui o consumo

Pago Logo Exijo

Com esse lema, a Associao Comercial de So Paulo (ACSP) tenta atravs de vrias iniciativas promover a conscincia dos cidado quanto ao valor destinado aos impostos. Uma ao inteligente, criativa, e de certa forma simples o impostmetro. O site http://www.impostometro.org.br/ calcula o quanto os brasileiros j pagaram de imposto no ano presente. Sabendo agora o quanto foi pago, seria interessante expor o destino do valor arrecadado para que as pessoas tambm soubessem como o dinheiro foi gasto.

Cargas tributrias indiretas

46% de sua conta de energia so impostos 36% do preo do caf so impostos 40% do preo do acar so impostos 35% do preo do biscoito so impostos

Cargas tributrias invisvel

Se usa o telefone, paga 40% da conta em impostos Para o lazer, na compra de uma TV, 38% voc paga em impostos Tudo vai para o fisco

Cargas tributrias invisvel Baseando nestes dados da IBPT

Mostra que o brasileiro no sabe quanto paga de imposto No consegue fugir deles Porque os impostos vem embutidos nos preos das mercadorias e servios

Trabalho x impostos
Os brasileiros precisam trabalhar 146 dias para pagar impostos Os argentinos trabalham 97 dias Os chilenos 92 dias Os mexicanos 91 dias Os americanos 101 dias

Trabalho x impostos
160 140 120 100 80 60 40 20 0 dias argentinos chilenos mexicanos americanos

brasileiros

Receber bons servios para compensar o que voc gastou

Como conseguir equilibrar os ganhos se as perdas so extraordinrias? Maiores ainda quando percebemos que elas no se convertem em benefcios como segurana, sade e outros servios fundamentais, que precisam ser melhorados.

Deputado propem clareza na cobrana de impostos

O Deputado Humberto Bosaipo (PFL),apresentou um projeto de lei que dispe sobre a discriminao dos impostos incidentes nas mercadorias e nos servios. De acordo com o projeto as notas fiscais emitidas no Estado devero conter, de forma discriminada, detalhada e visvel os valores de todas as modalidades de imposto, de forma a deixar ao consumidor quanto e quais impostos ele paga. uma maneira que d direito ao consumidor de saber os valores que realmente est pagando e que se transfere aos cofres pblicos todos os dias!

Receber bons servios para compensar o que voc gastou

Ano a ano, os impostos aumentam, e cada vez mais sentimos no bolso a gula do leo nos comendo com uma fome que cada vez maior. Aqui pagamos ouro e recebemos lata, pagamos camaro e recebemos pastel de vento, pagamos salmo e recebemos sardinha...

A pergunta que fica

Voc acredita que o desvio de finalidade na aplicao do produto arrecadado gere um direito subjetivo de restituio ao contribuinte?

Vai sonhando

Bibliografia
-

http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm www.senado.gov.br http://www.portaltributario.com.br/tributos/impost odeexportacao.htm http://pt.wikipedia.org/wiki/Lista_de_impostos_brasileir http://pt.wikipedia.org/wiki/Lista_de_impostos_brasilei www.calculadoradoimposto.org.br www.municipionline.com.br Livro: Curso de Direito Tributrio autores: Luiz Augusto Irineu Florido Affonso Cludio Aquino de Barros Marco Antnio Bazhuni