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國立台中技術學院附設空中進修學院作業 繳交日期:12 月 2 日

科目 人際關係 任課教授 次別
會計系 2 年 1 班 學號 4295200 姓名 廖美琪 評分
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第十講
1、 職能分工內部控制的重要原則之一。不過,小型企業人手有限,往往無法做
到完整的職能分工。你認為小型企業應該採取哪些程序,來彌補職能分工不
足可能帶來的負面影響?
答:中小企業受限於人手不足,往往無法做到完整的職能分工。因此、依班內部
控制所要求的互相檢查、複核或牽制的作用,就需要透過補償性控制
(compensating con-trols)來加以補救。例如小企業因為人手不足,而由會計人員兼
任出納工作,因而違反「管錢不管帳」的基本原則。此時,企業的經理人員應加強
對於這位會計人員的督導,可能的作法包括:嚴格控管現金及支票的收支及處
理(特別強調現金及支票於收到當日存入銀行,並由經理人員複核存款條),要
求由會計以外的人員負責編制每月的銀行存款調節表,規定會計人員定期休假
(由代理人員負責其業務,可產生下組會計人員的作用)等。 。

2、 某家公司的負責人向你請教財務及會計人員職能分工的問題。該公司的三位
財務及會計人員需要分擔下列八項工作:
(1) 紀錄及管理總類帳
(2) 記錄及管理應付帳款明細分類帳
(3) 記錄及管理應收帳款明細分類帳
(4) 編製付款支票,送交給主管簽章
(5) 記錄及管理現金支出日記簿
(6) 填發銷貨退回及折讓貸項通知單
(7) 編製銀行存款調節表
(8) 收取現金,並存入銀行
假設這三位員工能力相近以及各項工作所需花費的時間相差不多,請問你會建
議這位負責人如何分配這八項工作給三位財務及會計人員,已達到最好的內部
控制?此外,根據職能分工的原則,請列出三種不應由同一位員工負責的組合
(兩項工作一組)。
答:(1)可能的工作分配方式:
第一位員工負責應付帳款明細分類帳、應收帳款明細分類帳及編製銀行存
款調節表;
第二位員工負責總分類帳、現金支出日記簿及填發銷貨退回及折讓貸項通
知單;
第三位員工則負責編製付款支票,送交給主管簽章以及收取現金,並存入
銀行。
(2)不應由同一位員工負責的工作組合:
a.總分類帳─現金收入
b.應收帳款明細分類帳─現金收入
c.銀行存款調節表─現金收入
d.填發銷貨退回及折讓貸項通知單─現金收入
e.應付帳款明細分類帳─編製付款支票,送交給主管簽章

第十一講:
1、 就內部控制原則而言,交易的授權應由資訊系統佈門以外的人員負責。不過,
在高度整合的電腦化資訊系統中,電腦常會自動產生交易,例如在某項零
件存量低於訂購點時,自動發出訂單。請問電腦自動產生交易是否違反內部
控制原則?此種交易應如何控制?
答:電腦自動產生交易(例如自動發出訂單),並不會違反內部控制原則。企業在
設計與發展電腦化資訊系統時,可以將有關的控制機制(例如有關原料或存貨的
安全存量、訂購點、經濟採購量等)內建於電腦系統。當原料或貨品的庫存量低於
訂購點時,電腦系統便可自動產生及發出訂單。
企業在設計電腦化資訊系統時,應針對這部份的功能詳加測試,以確認電腦
系統如預期般的運作。此外,企業應定期覆核電腦自動發出的訂單彙整報表,確
認其運作能屬正常,並應依照企業實際運作情形,調整有關的參數(亦即安全存、
訂購點、經濟採購量等數值)。

2、 前一章提到,組織採用任何一項內部控制措施時,他的效益應大於成本。請
問你會如何估計下列三項成許的成本與效益:
(1) 邏輯存取控制
(2) 預防性維護
(3) 設置不斷電系統
答:內部控制措施成本效益的估計,牽涉到一定的判斷及計算過程。一般而言,
內部控制的主要作用在於有效降低潛在的威脅(threat)對於組織所可能造成地損
害。如第十張所述,某項威脅實際發生的可能性稱為風險(risk),也就一項介於 0
至 1 之間的數值,其所能造成的損失則為暴險度(exoosure),兩者相乘的結果即
是該項威脅帶來的預期損失(如同統計學上的期望值)。在採取某項控制措施(C)之
前,假設相關的威脅發生的機率為 R。,暴險度為 E。,則其帶來的預期損失可
以表示為:EL。=R。*E。。採行該項控制措施之後,假設 R。及/或 E。有所改變(亦即
變小),則新的預期損失為:EL¹=R¹*E¹,其中 EL¹<EL。,亦即該項控制措施的效益
(benefit)可以表示為 Benefit( C )=EL。-EL¹>0。不過,每一項控制措施的採行皆需要
一定的成本,因此我們必須進一步要求其效益必須大於成本,亦即 Benefit( C )-
Cost(c)>0。
3、 某家公司將員工薪資處理電腦化,人力資源經理鄭在腦率對於薪資資料設
定自動化的輸入驗證程序。假設薪資資料包含員工代號、姓名、部門代號、正
常工時、加班時數等欄位,請問你會建議人力資源經理對於這些欄位設定何
種驗證或檢查程序?
答:可能建議的驗證程序如下:
員工代號:欄位檢查、檢查碼驗證、有效性檢查、順序檢查、重複資料檢查
姓 名 :欄位檢查
部門代號:欄位檢查、檢查碼驗證、有效性檢查
正常工時:欄位檢查、上限檢查、控制總數
加班時數:欄位檢查、上限檢查、控制總數、合理性檢查

第十二講:
1、 稽查人員必須具備一定的電腦知識與能力,才能有效的進行電腦化資
訊系統的稽核。請問你認為稽核人員應具備哪些電腦知識與能力?
答:一般而言,稽核人員應具備足夠的電腦軟體及硬體的知識,並能掌握與
了解重要資訊科技的發展趨勢及其對於組織可能產生的影響,能有效的進
行電腦化資訊系統的稽核。例如資料庫的基本愾念、資料結構、主要資料處理
模式、網路及資料通信、電子商務以及 ERP 系統等,都是稽核人員應該具備
的電腦知識。此外,在從事電腦化資訊系統的稽核時,稽核人員應知道如何
利用通用稽核軟體(generalized audit software)及有關的電腦輔助稽核技術
(computer-assisted audit techniques),來提升稽核的效率與效果。

2、 請上網尋找與表 12-1 列出的通用稽核軟體有關資訊,並比較其中三種


軟體的主要功能、特點以及該軟體廠商提供的服務。
答:(請自行解答摟).

第十三講:
1、 資訊科技的發展史的企業可以進行大量個人化的行銷(又稱為直接行銷
(direct marketing)。你是否曾在網路上收到此種個人的行銷廣告,它的效
果如何?你是否會因而購買廣告的商品或勞務?你認為企業應如何利
用資訊科技,才能提升與客戶的關係?
答: (自行作答)

2、 本單元提到企業可以利用電子資金移轉及財務電子資料交換等方法,
處理客戶匯款事宜。請問站在客戶的立場,利用電子資金移轉或財務電
子資料交換支付帳款,有何優缺點?若你是公司的財務主管,會贊成
採用上述方式支付帳款嗎?為什麼?
答: 利用電子資金移轉或財務電子資料交換支付帳款的主要優點在於簡化付
帳作業流程以及降乩支票遭到誤用或盜用的風險。不過,利用電子資金移轉
或財務電子資料交換支付帳款時,應注意資料傳輸網路的安全性。若委託銀
行代為轉帳,則應審慎覆核轉帳資料及交易的授權以確保交易的安全。
長期而言,企業利用電子資金移轉或財務電子資料交換支付帳款是必然
的發展趨勢。公司財務主管可以審慎的評估有關的成本效益,並選擇適當的
時機採用此種付款機制。

3、 請問企業採用自動化倉儲系統之後,是否能有效降機存或失竊的風險?
為什麼?
答: 企業採用自動化倉儲系統之後,應能有效降低存貨失竊的風險,其主要
原因在於人工介入存或存取的情形大幅降低。由於自動化倉儲系統利用電腦
系統控制存貨的檢取、包裝與運送,所以實際參與倉儲作業的人員大減少,
存貨失竊的風險應可有效的降低。不過,任何系統的運作都需要勝任的人員
即明確的作業規範與程序。企業採用自動化倉儲系統時,應建立明確地作業
程序與規範,並嚴密設事及監控倉儲系統的運作,以提昇存貨作業可靠性
與安全性。