Caso Práctico NIC 16

El 01 de Enero 2010 la Entidad MaJestic, S.A., realiza un prestamo en Citi Bank con garantia prendaria , para la compra de una maquinaria el monto del prestamo asciende a la cantidad de US$ 250,000.00 el Tipo de cambio vigente al momento de realizar el crédito era de Q. 7.60, los gastos de escrituración del préstamo asciendieron a US$ 1,000.00 la tasa de interés vigente para el crédto es del 10% anual, el pago de intereses se realizará trimestralmente y el los pagos a capital semestralmente

Partida No. 1 Caja y Bancos Gastos x Liquidar Prestamos Bancarios Se registra la Adquisicion del préstamo para la compra de la maquinaria.

1,892,400.00 7,600.00 1,900,000.00 1,900,000.00 1,900,000.00

El dia 02 de Enero del 2010 la entidad realiza transferencia a la Empresa MajorPower, que se encuentra ubicada en Estados por la compra de la maquinaria la cual esta valorada en US$ 250,000.00 el tipo de cambio vigente al momento de realizar la transacción es de Q. 7.65, hay que hacer mención que la maquinaria tendra que llevar un proceso de montaje en las instalaciones de la compañia para poder iniciar a generar flujos de efectivo.

Partida No. 2 Anticipo compra de maquinaria Caja y Bancos Se Registra anticipo por compra de Maquinaria Se registro a tipo de cambio de Contado Q. 7.65

1,912,500.00 1,912,500.00 1,912,500.00 1,912,500.00

Nic. 16 Párrafo 21

El dia 31 de Enero del 2010 nos informa nuestra agente Aduanero que la maquinaria ya se encuentra en aduana según Poliza de Importación No. 197-2010 dicha maquinaria al momento de ingresar a aduana ingreso bajo un Tipo de cambio de Q. 7.68, por el ingreso de la mercaderia a Guatemala se cancelaron US$ 30,000.00 dolares de IVA y US$ 12,500.00 Dolares de Derechos arancelarios de Importación.

Anticipo compra de Maquinaria Ingreso Importacion

Fecha 1/2/2010 1/31/2010 Diferencial Cambiario

Monto 250,000.00 250,000.00

T/C T.C 7.65 T.C 7.68

Monto Pagado 1,912,500.00 1,920,000.00 (7,500.00)

Partida No. 3 Anticipos compra de Maquinaria Iva por Cobrar Gastos por Liquidar (DAI) Caja y Bancos Fluctuación de Moneda
Se ajuste el valor de la maquinaria por haber ingresado a un tipo de cambio diferente al de Contado se registra el pago de Impuestos

7,500.00 230,400.00 96,000.00

Nic. 16 Párrafo 21

326,400.00 7,500.00 333,900.00 333,900.00

50 191.850.63 Monto Pagado 1.769.63 191.000.50 47.00 T/C 7.67 7.50 191.00 6. 16 Párrafo 20 2.50 7.50 2.687.25 8.00 1.000.00 6.68 7.63 Monto Pagado 11.00 6.500. 23 Párrafo 9-10 Tipo de Cambio Promedio Diferencia de Cambio Pda# 5 .00 2. Escrituras) Gastos por Liquidar (DAI) Gastos por Liquidar (Varios) Gastos por Liquidar (Intereses) 2.254.00 21.00 45.057.000.62 7.750.50 Nic.00 1.128.75 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Monto 250.00 25.000.000.62 7.00 T/C 7.687.780.65 7.60 7.000. 16 Párrafo 16-22 Fecha 1/31/2010 1/31/2010 2/1/2010 2/5/2010 2/28/2010 3/15/2010 3/20/2010 3/31/2010 1/1/2010 3/31/2010 Nic.00 294.128.000. Trimestre 2011 Nic.50 191.65 Nic.687.263.600.50 47.00 11.31/03/2010 Gastos por Liquidar (Intereses) Caja y Bancos Se registran los intereses del prestamo correspondientes al primer trimestre del año 2.00 96.00 5.00 5. 16 Párrafo 21 47.687.66 7.717. 21 Párrafo 22 7.66 7.00 2.00 43.010.687.63 7.00 191.00 .00 43.50 191. 23 Párrafo 9-1022 El día 31 de Marzo 2010 la maquinaria cumple las condiciones necesarias para ser reconocida como un activo por lo que se procede a su reconocimiento inicial: Descripción Costo de Adquisición Impuestos no Recuperables (DAI) Desduanaje de Mercanderias Costo de Transporte Aduana-Bodega Costo de Preparación Terreno Costos de instalación y montaje Costos de pruebas de funcionamiento Costos de Desmantelamiento y retiro Gastos de Escrituracion de Prestamo Intereses Pagados 1er.63 7.687.500.00 12.263.00 7.50 47.769.00 3.Eventos surgidos para poner el bien en condiciones de uso para poderlo reconocer como un Activo: Fecha 2/1/2010 2/5/2010 2/28/2010 3/15/2010 3/20/2010 3/31/2010 Monto 1.00 3.872.000.000.50 2.769.254.00 45.00 23.00 1.500.25 8.75 Nic.00 45.00 6.769.769.490.00 21.263.900.100.250.67 7.010.31/03/2010 Maquinaria Diferencial Cambiario Gasto Anticipo compra de Maquinaria Gastos por Liquidar (Gtos.000.717.00 47.65 7.850.00 6.928.00 45.010 T/C 7.000.750.920.50 Desduanaje de Mercanderias Costo de Transporte Aduana-Bodega Costo de Preparación Terreno Costos de instalación y montaje Costos de pruebas de funcionamiento Costos de Desmantelamiento y retiro $ $ $ $ $ $ $ Pda# 3 .50 47.769.780.057.000.928.50 Nic.63 7.600.00 2.31/03/2010 Gastos por Liquidar Caja y Bancos Se Registra anticipo realizados para poner la maquinaria en condiciones de uso Pda# 4 .057.00 96.490.850.900.00 23.920.68 7.872.

31/03/2013 Depreciación Maquinaria Depreciación Acumulada Maquinaria Se registra la depreciación de la maquinaria por los meses de Abril 2010 a Marzo 2013 1.23 0.352.128. .00 Depreciación 751.613.87 450.Métodos de Depreciación: Nic. 16 Párrafo 60-62 Método de Unidades Producidas: Unidades Producidas Año 1 Unidades Producidas Año 2 Unidades Producidas Año 3 Unidades Producidas Año 4 Unidades Producidas Año 5 U/Producidas 500.825.65 450.00% 20.650.00% 20.27 0.00% Depreciación 450.825.476.100.825.95 1.825.254.00% 20.069.476.25 Método Decreciente : 1+2+3+4+5 = 15 Porcentaje 0.25 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Para efectos del caso práctico se utilizará el método de depreciación lineal: Pda# 6 .00% 100.825. depreciadose por el método lineal en función de su vida útil.381.00% 20.000.352.95 Nic.65 450.825. con una vida util de 5 años.762.13 0.A.376.65 450.275. por lo que luego de realizar dicha revaluación se determinó que el valor razonable de la maquinaria es de US$ 150.83 2.17 614.22 2.254.07 1.65 450.476.000 100.06 1.301.476.20 0.00 el tipo de cambio vigente a la fecha de revaluación es de Q.128.70. S.13 136. 16 Párrafo 48 El día 01 de Abril del 2.013 la entidad Majestic.00 Depreciación 683.43 150.30 0.352.14 0.550.000 375. 7.000 450.95 1.000 1.352.88 307.000 225.128.27 0.25 512.25 Método Lineal: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Porcentaje 20. contrato a una empresa de valuadores para revaluar su maquinaria.08 601.000 Porcentaje 0.65 300.254.65 2.33 0.95 1.

352.155.365. 16 Párrafo 71 Atendiendo el párrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluación deberá de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la baja de un activo Pda# 12 .371.31/12/2013 Depreciación Maquinaria Depreciación Acumulada Se registra la depreciación correspondiente a Abril a Diciembre 2.10% ).00 433.500.651.70 253.30 1.00 433.254.00 1.00 Nic.00 2.200.25 (1.00 Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q.70 Nic. Y E.000.371.348.625.95) 901.00 3.00 478. El asiento a realizar para reconocer la valorización en la opción 1 es la siguiente: Pda# 7 . 16 Párrafo 41 .348.01/04/2013 Maquinaria Depreciacion Acumulada Maquinaria Superavit por Revaluación 633.00 433.000.348.887.732.01/01/2014 Superavit por Revaluación Ganancias Acumuladas Se traslada a ganancias acumuladas supe- 253.500.75 En esta opción los valores reportados en libros.000.365.023.125.500.70 Nic.05 253.000.476.125.30 = 28.155.625. 16 Párrafo 35 "A" Que esto Equivale a US$ 150.75 633.348. En la fecha del ajuste serían los siguientes: Maquinaria (-) Depreciación Acumulada Valor Neto en Libros Pda# 10 .348.10% del valor del Activo ( 253.125.70 633.00 2.MEDICION POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO MODELO DE REVALUACION Opcion A Párrafo 35: Valor en libros del Activo y Revaluación Valor Inicial (-) Depreciación Acumulada Valor Neto en Libros Valor Razonable Revaluación Neta Nic. 1.75 380.00 253.013 2.00 1.70 / 901.70 La revaluacion Representa el 28.887.128.00 3.00 los registros a realizar serían los siguientes: Pda# 11 .625.00 T/C 7. Se registra la venta de la Maquinaria al 01 de enero del 2.00 433.000. 16 Párrafo 31 2.165.125.014 1.651.125.01/01/2014 Caja y Bancos Depreciación Acumulada Maquinaria Utilidad en venta de Propiedad P.200.371.

00 1.00 433.348.00 Nic.476.70 253.348.125.00 los registros a realizar serían los siguientes: Pda# 16 .01/01/2014 Superavit por Revaluación Ganancias Acumuladas Se traslada a ganancias acumuladas superavit por haber vendido el activo 253.125. 1.200.352.31/12/2013 Depreciación Maquinaria Depreciación Acumulada Se registra la depreciación correspondiente a Abril a Diciembre 2.70 Opcion B Párrafo 35 Pda# 13 .633.70 253.95 1.348.00 433.200.125.348.01/01/2014 Caja y Bancos Depreciación Acumulada Maquinaria Utilidad en venta de Propiedad P.013 433.00 433.95 1.155.476.70 253.348.352. 16 Párrafo 41 .000.00 433. Se registra la venta de la Maquinaria al 01 de enero del 2.352. 16 Párrafo 71 Atendiendo el párrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluación deberá de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la baja de un activo.70 253.000.01/04/2013 Maquinaria Superavit por Revaluación Se registra el superavit por revaluación de la Maquinaria 253.70 De acuerdo con el caso desarrollado al bien le quedan al 01-04-2013 dos (2) años de vida útil.348. por lo que el valor de la Depreciación deberá de ser el siguiente: Pda# 15 .633. 16 Párrafo 35 "B" 1.70 Nic.476.352.125.348.00 1.95 Pda# 14 .70 253.00 1. Pda# 17 .000.348.125.125.125.70 253.00 Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q.476.014 1.00 478.125.348.95 1. Y E.01/04/2013 Depreciación Acumulada Maquinaria Se Elimina la depreciación acumulada para registrar el saldo revaluado de maquinaria Nic.ravit por haber vendido el activo 253.348.70 253.

00) 671.00 Se fijo una tasa de descuento del 8%.014 425.00 425.000. 672. 36 Parrafo 60-61 49.000. 672.875.000.52 El valor de Uso al traer a valor presente dichos flujos es de Q.000.721. Nic.00 Es Menor que Valor de Uso 672.64 278.36 Nic. 325.00 (1+0.155. Importe Recuperable Valor en Libros Deterioro 672. Tomando en cuenta la tasa publicada por el Banguat en operaciones de mercado abierto.08)^2 393.153. Superavit por Revaluación Maquinaria 49.721.00 (50.153.875.518.000. 36 Párrafo 18 VNR = Precio de Venta Neto 671.875. 36 Párrafo 30-57 Año 2. Saldos al 01-01-2014 Costo Depreciación Acumulada Valor en Libros (-) Costos de Disposición Precio de Venta Neto 1.36 .000.00 49.00 (1+0.64 721.00) 721.000.000.015 325.125.36 REGISTRO CONTABLE DE LA PROVISION POR DETERIORO.00 CALCULO DEL VALOR DE USO.153. 425.El 01 de Enero del 2014 como consecuencia de los avances tecnológicos la empresa determina analizar si la maquinaria a sufrido pérdida por deterioro del valor y si hay que reconocer una provisión para dicho deterioro.64 Por lo que el importe recuperable de la Maquinaria según lo establecido en la NIC 36 Párrafo 18 es: Q.721.00 325.875.08)^1 Año 2.12 DTERMINACION DEL IMPORTE RECUPERABLE.64 DETERMINACION DE LA PROVISION DE DETERIORO. Nic.635.00 (433.153. Los flujos de efectivo estimados por la gerencia en base a sus presupuestos y pronósticos financieros mas recientes para los siguientes 2 años son los siguientes Año 1 Q.00 Año 2 Q.

721.91 537.91 537.722.00) (49.31/12/2014 Depreciación Maquinaria Depreciación Acumulada Se registra la depreciación correspondiente al período de Enero a Diciembre 2.153.722.36) 672. Valor del Bien Revaluado (-) Depreciación Acumulada (-) Correccion por Pérdida de Valor Importe en Libros 1.91 .155.721.721.36 REGISTRO CONTABLE DE LA CORRECCION DE LA DEPRECIACION PARA LOS AÑOS RESTANTES.64 Pda# 15 .91 537.00 (433.36 49.722. 36 Párrafo 63 537.000.014 Nic.125.Registro de la pérdida por deterioro de la maquinaria 49.722.

(Monto Pagado ) .

(Monto Pagado ) (Monto Pagado ) .

(Depreciación ) (Depreciación ) (Depreciación ) .

.

.

.

153.aria según lo establecido en la NIC 36 Párrafo 18 es: Q.64 . 672.

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