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T451-MT-Albuja-Contabilidad para empresas de construcción y proyectos de ingeniería

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  • CAPITULO I
  • 1.1. NECESIDAD DE VIVIENDA
  • 1.4. APROBACIÓN DE PLANOS: PAGO DE TASAS VARIAS
  • a.) Colegio de Arquitectos del Ecuador (CAE)
  • SUJETO PASIVO
  • HECHO GENERADOR
  • EXENCION DE IMPUESTOS
  • RECARGO A SOLARES NO EDIFICADOS
  • SUJETO ACTIVO
  • BASE IMPONIBLE
  • SUJETOS PASIVOS
  • PLAZO PARA OBTENER LA PATENTE
  • REGISTRO DE PATENTES
  • 1.7. IMPUESTO 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES
  • CAPITULO II
  • 2.1.1.1. QUE ES LA CONTABILIDAD DE COSTOS
  • 2.1.2.1. QUE DEBE ENTENDERSE POR COSTO INDIRECTO
  • 2.1.3. METODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS
  • 4.- Precio de mercado
  • - Costos por órdenes de producción
  • 2.2.7. DESARROLLO DEL PLAN DE CUENTAS
  • 2.2. COSTO DE CONSTRUCCIÓN DEL PROYECTO
  • 2.3.3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
  • 2.4.2. VENTAJA DE ESTE CONTRATO
  • 2.4.3. DESVENTAJA DE ESTE CONTRATO
  • CAPITULO III
  • OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
  • 3.1. REGLAMENTO DE FACTURACIÓN
  • 3.4. NO HAY DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
  • 3.7. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA
  • 3.7.1. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DEL IVA
  • 3.7.2. DECLARACIÓN Y PAGO SEMESTRAL DEL IVA
  • 3.2.4. CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION:
  • 3.2.6.1. OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCION
  • 3.4. IMPUESTO A LA RENTA
  • 3.4.5. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA
  • 3.4.5.1. FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A
  • 3.4.5.3. SEGUNDA CUOTA (50% DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA)
  • 4.1. DESCRIPCIÓN DEL EJERCICIO
  • BALANCE DE COMPROBACION
  • ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
  • ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
  • BIBLIOGRAFÍA
  • ASPECTO LEGAL:

Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador

Área Tributaria

Programa de Maestría en Tributación

Contabilidad para empresas de construcción y proyectos de ingeniería

Víctor Julio Albuja Centeno

2006

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A presentar esta tesis como uno de los requisitos previos para la obtención del grado de magíster de la Universidad Andina Simón Bolívar, autorizo al centro de información o a la biblioteca de la universidad para que haga de esta tesis un documento disponible para su lectura según las normas de la universidad. Estoy de acuerdo en que se realice cualquier copia de la tesis dentro de las regulaciones de la Universidad, siempre y cuando esta producción no suponga una ganancia económica potencial. Sin perjuicio de ejercer mi derecho de autor, autorizo a la Universidad Andina Simón Bolívar la publicación de esta tesis, o de parte de ella, por una vez dentro de los treinta meses después de su aprobación.

Víctor Albuja Centeno

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Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador

Área Tributaria

Programa de Maestría en Tributación

Contabilidad para empresas de construcción y proyectos de ingeniería

Víctor Julio Albuja Centeno

2006

Tutor: Dr. Carlos Velasco

Quito - Ecuador

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Resumen

En el Ecuador, la Industria de la Construcción, la Industria del Bienestar Humano en la presente década acusa un notable crecimiento y desarrollo, se espera que en los próximos años este crecimiento sea mayor y más sostenido considerando la intervención en esta actividad de financistas institucionales como es el caso del IESS, Mutualismo, Bancos Privados, múltiples Cooperativas y el fortalecimiento del Banco Ecuatoriano y el Ministerio de la Vivienda así como visionarios del sector privado.

La presente investigación, que hoy con mucho beneplácito presentamos a los profesionales del país, permite diseñar y mantener sencilla y práctica guía que facilite y estandarice los procesos administrativos y contables, tanto en el desarrollo de obra como en oficina, a fin de que las empresas constructoras y constructores del país realicen sus actividades de forma eficiente y coordinada, que les permite llevar un optimo control a sus procesos constructivos, obtengan información eficiente que guíe el control sobre la calidad del avance de obra Vs. Los aspectos financieros. La utilización de los procedimientos descritos en este libro ayudará al constructor al cumplimiento de planes y programas en fortalezcan la toma de decisiones de manera ágil, organizada y enmarcada en su planificación.

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DEDICATORIA

A dios por permitir disfrutar la presencia de, mí madre pilar de apoyo y ternura.

Víctor Julio

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INDICE

CAPITULO I 1. Generalidades . Necesidad de vivienda . Informe de regulación metropolitana (IRM) . Formularios varios: aprobación estadística de la construcción . Aprobación de planos: pago de tasas varias . Colegio de arquitectos del Ecuador (CAE) . Ilustre Municipio Metropolitano de Quito . Inicio de obras . Impuesto a los predios urbanos . Sujeto activo . Sujeto pasivo . Hecho generador . Exención de impuestos . Recargo a solares no edificados . Impuesto de alcabala . Sujeto activo . Sujeto pasivo . Base imponible . Impuesto de patente municipal . Hecho generador . Sujetos pasivos . Sujeto activo . Plazos para obtener la patente . Registro de patentes . Impuesto 1.5 por mil sobre los activos totales CAPITULO II 2. Diseño de un sistema contable para empresas de construcción . La contabilidad de costos como una parte integrante de la Contabilidad general . Que es la contabilidad de costos . Costo directo . Que debe entenderse por costo indirecto . Métodos de control de inventarios . Precio de mercado . Relaciones de la contabilidad de costos con el resto de la organización . Clases de sistemas de costos . Los costos por ordenes de producción . Características de los costos por ordenes de producción . Plan de cuentas . Definición . Estructura del plan de cuentas . Características . Métodos de codificación . Desarrollo del plan de cuentas . Activo . Pasivo

Pág. 9 9 9 9 11 14 14 15 15 15 16 17 17 17 18 20 20 20 21 21 22 22 22 22 22 24 30 30 30 31 32 32 32 32 33 33 33 34 35 35 35 37 37 38 39 41

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Presupuesto del proyecto . Retenciones en la fuente . Factura . Están sujetos a retención del 8% . Presupuestación de mano de obra directa . Crédito tributario . Declaración y pago semestral del IVA . Obligaciones tributarias . Resultados . Patrimonio . Pagos no sujetos a retención . Generalidades . Reglamento de facturación . Presupuestación de equipo y maquinaria . Tabla anual del impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones de indivisas año 2006 . Liquidación del impuesto . Concepto . Agentes de retención . Hecho generador 42 42 42 42 43 43 44 44 46 46 47 47 51 53 54 54 56 57 57 58 59 59 59 59 59 60 60 61 62 62 63 63 64 64 64 65 66 66 67 67 68 68 69 69 69 70 70 71 72 75 7 . Plazos para declarar y pagar el IVA . Plazos para declarar las retenciones en la fuente . Retenciones del impuesto a la renta sobre los ingresos en Relación de dependencia año 2006 . Método de contrato terminado . Declaración y pago del 12% IVA . Cuentas de orden . Gastos . Presupuestación de rubros por contrato . antecedentes . Costo de construcción del proyecto . Obligaciones de llevar registros de retención . Costo de construcción del proyecto se debe incluir la NEC 15 . Contribuyentes sujetos a retención . Están sujetos a retención del 5% . Utilidad real . Importancia de los presupuestos . Están sujetos a retención del 1% . Contabilización del método de contrato terminado CAPITULO III 3. Presupuestación de materiales . Impuesto al valor agregado IVA. Declaración y pago mensual del IVA . Facturación del impuesto . Costos . No hay derecho a crédito tributario . Ejemplo de un presupuesto de construcción . Trabajo en relación de dependencia . Ventaja y Desventaja de este contrato . Crédito tributario . Precios unitarios . Procedimiento contable y ciclo contable . Porcentajes de retención ..

Asientos de cierre .. Cuota y plazos para el pago del anticipo del impuesto a la renta . Sujetos pasivos . Sujeto activo . Forma de determinar el anticipo del impuesto a la renta . Mayor general . Balance de comprobación . Diario general . Análisis financiero . Parte filosófica de la investigación . Crédito tributario . Estado de pérdidas y ganancias . Ejercicio práctico de contabilidad para empresas de construcción . Objeto del impuesto . Conclusiones y recomendaciones . Segunda cuota (50% del anticipo del impuesto a la renta) . Hoja de trabajo . Impuesto a la renta . Intereses y multas por declaraciones tardías CAPITULO IV 4. Estado de costo de construcción . Descripción del ejercicio . Aspecto legal 76 76 77 77 77 77 78 78 78 79 80 80 81 83 83 83 84 90 91 92 100 101 102 103 104 105 107 108 110 110 8 . Sujeto activo . Estado de situación financiera . Bibliografía . Concepto de renta . Plazos para declarar y pagar el impuesto a la renta . Sujetos pasivos . Transferencias .

000 (un millón) de unidades. lo que supone que 5. 1.1.000 (un millón quinientas mil) viviendas. Las modernas edificaciones. es decir que si tomamos en cuenta que la familia tipo ecuatoriana está compuesta por cinco (5) miembros. 7 9 .500.000 habitantes. etc. Los nuevos préstamos hipotecarios del IESS surgen.CAPITULO I GENERALIDADES 1. INFORME DE REGULACIÓN METROPOLITANA (I. las vías ampliadas y los pasos a desnivel son una muestra del dinamismo de esta actividad que significó. la población del país según el mismo censo de población y vivienda es de 12.500. El sector de la construcción cumple un papel destacado en la economía del país. industrial. 400 mil plazas de empleo. que puede ser residencial.000.000.. las nuevas urbanizaciones. el déficit de vivienda permanece vigente por la poca capacidad de compra de bienes inmuebles.2.R.000 de personas en nuestro país carecen de una vivienda. en éste se indica la zonificación a la que corresponde el medio según la ubicación geográfica de la ciudad. para algunos. de acuerdo a estas cifras y considerando los mismos parámetros de conformación de personas por familia. Sin embargo. debido a las altas tasas de interés de las entidades financieras. como una nueva posibilidad de tener casa propia.) – CAPACIDAD DE CONSTRUCCIÓN El Informe de Regulación Urbana Municipal se lo ha creado básicamente para establecer la planificación de la ciudad. Quito-Ecuador 1995 Pág. además. dependiendo del uso del suelo. 1 1 GUIA DE TRAMITES DISTRITO METROPOLITANO . existe un déficit de vivienda que bordea 1. NECESIDAD DE VIVIENDA En el Ecuador según el último censo de población y vivienda se menciona una cantidad de aproximadamente 1.M.

Si existe construcción y él numero de metros cuadrados.En este informe constan: El área del terreno. o una edificación y varias viviendas. laterales y de fondo. el cual prevé la protección de quebradas y áreas verdes que son de carácter comunal El IRM tiene una validez de dos años. El uso principal en el que indica la característica de la vivienda pudiendo ser de alta o baja densidad. que puede ser residencial. El frente con respecto a la calle. Él numero de metros cuadrados del lote. parques o diferentes infraestructuras que tenga planificado algún organismo nacional o seccional Los retiros frontales. La ocupación del suelo (el porcentaje de construcción con respecto al total del lote) La utilización del suelo (él numero de pisos en altura que puede ser construida la edificación) El uso del suelo. etc. La dotación actual de los servicios de agua potable. etc. tolerancia. 10 . Los usos prohibidos que de igual manera puede ser industrial. no representa un título legal alguno que perjudique a terceros. la distancia entre bloques vecinos o adosamiento de casas o bloques. no autoriza trabajos de construcción o división de lotes. La forma de construcción que puede ser una edificación una vivienda. alcantarillado En este informe se señala las características de la futura construcción en caso de nueva edificación. para que la planificación sea de acuerdo a las indicaciones de este documento. industrial. Si existen afectaciones que podrían ser por planificaciones a futuro de vías. residencial. El frente mínimo del lote.

11 . sean o no exentas del pago del impuesto predial. y solicitan la siguiente información: En cuanto se refiere a la identificación: - La ubicación e identificación de la edificación. Fecha de presentación al Municipio. tanto a los particulares como a las entidades públicas. el formulario de estadística correctamente lleno y se solicita a los Municipios hacer cumplir esta disposición. parroquia que puede ser rural o urbana. proceda a conceder el permiso de construcción.3. constructor o propietario. El nombre de la urbanización o localidad. conjuntamente con los planos y demás documentos. Los formularios que los municipios solicitan tienen relación directa con la planificación a futuro de las ciudades y áreas pobladas. el proyectista. FORMULARIOS VARIOS: APROBACIÓN ESTADÍSTICA DE LA CONSTRUCCIÓN Para que el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito. El nombre del propietario. En cuanto se refiere al tipo de obra: La ampliación es hacia arriba cuando sobre la obra ya existente se levanta otro u otros pisos. además esta información se la envía al INEC. Él número del lote.1. Si la edificación es privada o publica. ciudad. - La calle principal y la secundaria. por ejemplo sobre la planta baja existente se levanta un piso o más. en donde se indique la provincia. Nombre del proyectista o calculista. y para el correcto cobro del impuesto predial. está obligado a presentar como requisito.

caso contrario es nueva construcción adosada.La ampliación se considera horizontal cuando entre la parte existente y la nueva al mismo nivel. En este caso se identifica: Superficie total del terreno (excluye áreas agrícolas) Área total a construirse Área a construirse en planta baja Área para espacios verdes y/o patios En cuanto se refieren a materiales predominantes a ser utilizados en la edificación: En este caso se identifica: Cimentación. En cambio si la ampliación es horizontal debe proporcionarse toda la información. que pueden ser de: o o o o Hormigón armado Hormigón ciclópeo Sobre pilotes de madera Sobre pilotes de hormigón 12 . área de planta baja y espacios verdes. hay comunicación interior. se omita la información de la superficie del terreno. En este caso se identifica: Nueva construcción Reconstrucción Ampliación hacia arriba Ampliación horizontal En cuanto se refiere al terreno y áreas a construirse: Si la ampliación es hacia arriba debe informarse solamente el área total nueva a construirse.

cuarto de planchar. distribuida según los usos que tenga en el proyecto de edificación. exclusivamente para dormir. ardes. estudio. asbesto – cemento Teja Zinc En cuanto se refiere a los usos y características de la edificación: Es el cuarto o conjunto de cuartos. y 2 para almacenes. excluye baños y cocinas. dormitorio. comedor. entonces en el formulario se informaran las áreas correspondientes. alojamiento o descanso. Es el aposento o pieza destinada. por ejemplo.- Estructura que puede ser: o o o Hormigón armado Metálica Madera - Paredes que pueden ser: o o o o o o Ladrillo Bloque Madera Adobe o tapia Caña o bareque Prefabricadas - Cubierta o techo que puede ser: o o o o Hormigón armado Eternit. la de estar. si de una edificación de 6 pisos se destinaran 4 para residencia. planificados para ser utilizados como morada de familia. 13 . Comprende la suma de superficies horizontales a construirse en los diferentes pisos. Es la pieza destinada a servir como sala.

del costo total que resulta del área. que conforman una ciudadela. origen y destino del financiamiento que podrían ser: Recursos propios o particulares Recursos propios del IESS o Seguro de las Fuerzas Armadas Recursos propios del Banco de la Vivienda Recursos propios de las Mutualistas Recursos propios de Constructoras Privadas Recursos propios del Sector Publico Préstamo del IESS o Seguro de las Fuerzas Armadas Préstamo del Banco de la Vivienda Préstamo de las Mutualistas Préstamo de otros Bancos Préstamo de otras entidades financieras En cuanto se refiere al valor estimado del metro de construcción y tipo de acabado se solicita la información correspondiente al tipo de vivienda asociada al costo y al tipo de acabados que tendrá la futura construcción. a. multiplicada por el 14 . APROBACIÓN DE PLANOS: PAGO DE TASAS VARIAS. urbanización o al permiso de construcción de un bloque multifamiliar.4. luego de esto se presenta el diseño de la planificación arquitectónica. 1.De igual manera se incluye en este formulario la información correspondiente a los permisos de construcción de una o varias unidades del mismo tipo. que va acompañado del pago del impuesto al CAE que corresponde al 1x1000.) Colegio de Arquitectos del Ecuador (CAE) La aprobación de una edificación en primer término se lo inicializa solicitando el trazado vial de la calle o calles en las cuales está situada el lote donde se edificará la construcción. En cuanto se refiere al valor.

calculado por el propio Municipio de acuerdo al área de la construcción. Quito-Ecuador 1995 Pág.4 1. el cual autoriza el inicio de los trabajos para construir la edificación. IMPUESTO A LOS PREDIOS URBANOS Es un tributo no vinculado. con el costo del metro cuadrado estimado de acuerdo a la ubicación. 2 3 GUIA DE TRAMITES DISTRITO METROPOLITANO . el usufructo y otras formas de posesión de bienes inmuebles. por cuanto en el proceso de aprobación el Ingeniero Civil a cargo de la aprobación hace una inspección para proporcionar el permiso de construcción. luego de esta aceptación el Municipio procede a imponer una tasa de aprobación que debe ser pagada. 9 4 GUIA DE TRAMITES DISTRITO METROPOLITANO . 22 15 .) Ilustre Municipio Metropolitano (I.valor del metro cuadrado.3 1. 9 GUIA DE TRAMITES DISTRITO METROPOLITANO. y que su valor tiene que ver con el costo estimado final de la edificación. INICIO DE OBRAS Las obras se inician luego de que han sido aprobados los diseños arquitectónicos en primer lugar. concomitante a la entrega de aprobación de planos estructurales viene al permiso de construcción. es un impuesto anual que afecta a los bienes inmuebles de desarrollo urbano determinando en la respectiva ordenanza se considera el nivel de obras de infraestructura con que cuente el sector grava una expresión real de riqueza constituida por la propiedad inmueble una manifestación inmediata de capacidad contributiva.2 b. y los estructurales en segundo lugar.Q) El Municipio procede a la revisión para la aprobación tomando en cuenta los parámetros indicados en el IRUQ. directo el impuesto grava en forma anual el dominio.5.M.M. Quito-Ecuador 1995 Pág. Quito-Ecuador 1995 Pág. de acuerdo a la ubicación con respecto a la ciudad.4. que el Colegio de Arquitectos avalúe.1.

Por otra parte el catastro debe contener la valoración de cada propiedad. a los efectos tributarios. que sirve de base para aplicar las contribuciones territoriales y contiene la ubicación de los inmuebles. ordenado. Cuando un predio resulte cortado por la línea divisoria de los sectores urbanos y rurales. las medidas y características de las construcciones. con respaldo gráfico cartográfico. 5 El Catastro. Para la demarcación de los sectores urbanos se tendrá en cuenta. cantón. transferencias etc. 159 Quito-Ecuador del 5 de diciembre del 2005. información sobre inscripción en el Registro de la Propiedad. previo informe de una comisión especial que aquél designará. Publicación en los textos de Registro Oficial No. El catastro debe constar la identificación física de cada terreno. los linderos y dimensiones. luz eléctrica. extensión. 42. de los bienes inmuebles ubicados dentro de una circunscripción político-territorial (estado. aseo de calles y otros de naturaleza semejante. numérica y alfabéticamente. dato que servirá de base para el cálculo de diverso tributos. Notaría en la que se celebró. El catastro es un inventario o censo. de la que formará parte un representante del Centro Agrícola Cantonal respectivo. 5 16 . límites. escritura pública. a los efectos de este impuesto. en el sector donde quedara más de la mitad de su valor comercial. serán determinados por el Concejo.La Enciclopedia Jurídica Ameba. También debe constar la base documental que sustenta cada propiedad catastrada. el radio de servicios municipales como los de agua potable. debidamente clasificado y actualizado. SUJETO ACTIVO CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. parroquia). cuyo objeto es lograr su correcta identificación física. jurídica. fecha. preferentemente. provincia. fiscal y económica.Las propiedades ubicadas dentro de los límites de las zonas urbanas. se considerará incluido. lo define como el registro público de los bienes inmuebles.. esto es.

Felipe. 159 Quito-Ecuador del 5 de diciembre del 2005. al primero de enero del año que se grava. 312 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece que las zona urbanas serán determinadas por el Concejo.o. 113 17 . Art. aseo de calles y otros de naturaleza semejante. pero la obligación tributaria puede ser satisfecha hasta el 31 de diciembre del año respectivo. pág 42) SUJETO PASIVO Los sujetos pasivos de la obligación tributaria de impuesto predial urbano según lo establece el Art.7 HECHO GENERADOR El hecho generador lo constituye tener la condición de propietario o usufructuario de una propiedad ubicada en el área urbana de un cantón. b) Los predios de propiedad del Estado y demás entidades del sector público. Publicación en los textos de Registro Oficial No.Es el Municipio en cuya circunscripción territorial se asientan los bienes gravados. 8 6-7 ITURRALDE. estarán exentos del pago del impuesto predial urbano. tomando en consideración el desarrollo urbano y el radio de los servicios municipales como los de agua potable. 312 y siguientes de la Ley Orgánica de Régimen Municipal son los propietarios de bienes inmuebles situados en el área urbana del respectivo cantón. Manual de Tributación Municipal: Edición Trama Quito-Ecuador Pág. El hecho generador implica la emisión de los correspondientes títulos de crédito. 42. y el de luz eléctrica.8 EXENCION DE IMPUESTOS Están exentas del pago de los impuestos las siguientes propiedades: a) Los predios que no tengan un valor equivalente a veinticinco remuneraciones mensuales básicas mínimas unificadas del trabajador en general. CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. y los usufructuarios formales de dichos predios.6 (r.

f) Los predios que hayan sido declarados de utilidad pública por el concejo municipal y que tengan juicios de expropiación. 2. d) Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social o de educación de carácter particular. canalización y energía eléctrica. 9 18 . 159 Quito-Ecuador del 5 de diciembre del 2005.c) Los templos de todo culto religioso. se tributará por lo no expropiado. En caso de tratarse de expropiación parcial. Publicación en los textos de Registro Oficial No. 44.9 RECARGO A SOLARES NO EDIFICADOS Establécese el recargo anual del dos por mil que se cobrará sobre el valor. exclusivamente a estas funciones. que gravará a los solares no edificados. El recargo sólo afectará a los solares que estén situados en zonas urbanizadas. desde el momento de la citación al demandado hasta que la sentencia se encuentre ejecutoriada. e) Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de función pública. y. tales como agua potable. El recargo no afectará a la áreas ocupadas por parques o jardines adyacentes a los edificios ni a las correspondientes a retiros o limitaciones zonales. de conformidad con las ordenanzas municipales vigentes que regulen tales aspectos. siempre que sean personas jurídicas y los edificios y sus rentas estén destinados. esto es. los conventos y las casas parroquiales. siempre que estén destinados a dichas funciones. hasta que se realice la edificación. CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. inscrita en el registro de la propiedad y catastrada. aquellas que cuenten con los servicios básicos. las propiedades urbanas de las misiones religiosas. de acuerdo con las siguientes regulaciones: 1.

No estarán sujetos al recargo los solares cuyo valor de la propiedad sea inferior al equivalente a veinte y cinco remuneraciones mensuales básicas mínimas unificadas del trabajador en general. en predios que deben considerarse urbanos por hallarse dentro del sector de demarcación urbana. En el caso de transferencia de dominio sobre solares sujetos al recargo. 19 . y . según el correspondiente certificado expedido por una de estas instituciones. 4. Cuando por incendio. se considerará como solar no edificado. Tampoco afectará a los terrenos no construidos que formen parte propiamente de una explotación agrícola. en el Banco Ecuatoriano de la Vivienda o en una Mutualista. 5. este plazo se extenderá a cinco años a partir de la fecha de la respectiva escritura. terremoto u otra causa semejante. no habrá lugar a éste en el año en que se efectúe el traspaso ni en el año siguiente. 6. se destruye un edificio.3. los propietarios deberán obtener del municipio respectivo una autorización que justifique la necesidad de dichos estacionamientos en el lugar. Sin embargo. En el caso de solares destinados a estacionamientos de vehículos. caso contrario. no habrá lugar al recargo de que trata este artículo en los cinco años inmediatos siguientes al siniestro. en el caso de solares pertenecientes a personas que no poseyeran otro inmueble dentro del Cantón y que estuvieren tramitando préstamos para construcción de viviendas en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

6. b) La constitución o traspaso del usufructo. IMPUESTO DE ALCABALA Son objeto del impuesto de alcabala.10 Forma de pago. d) Las transferencias gratuitas u onerosas que haga el fiduciario a favor de los beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso mercantil.Un terreno con cerramiento paga como solar no edificado. en los casos en que la ley lo permita. uso y habitación. cuando paga durante el año aquí no hay ni estimulo ni recargo es la misma cifra y es exigible el 1 de Enero siguiente año. 1.11 SUJETO ACTIVO Será el Municipio donde se encuentre localizados los inmuebles. c) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios. Buques en cuyo puerto hayan obtenido la patente de navegación. Publicación en los textos de Registro Oficial No. 10-11 20 . relativos a dichos bienes. de bienes raíces y buques. EXIGIBILIDAD Inmediatamente al 1 de Enero del siguiente año automáticamente se genera el interés. SUJETO PASIVO CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. se paga conjuntamente con el predial. 159 Quito-Ecuador del 5 de diciembre del 2005. y. los siguientes actos y contratos: a) El traspaso del dominio a título oneroso. 43 y 47.

159 Quito-Ecuador del 5 de diciembre del 2005 12-13 21 .Que el precio no sea inferior al que conste en los catastros oficiales como valor de la propiedad. Salvo determinación especial en el respectivo contrato.. la obligación tributaria se causará únicamente en proporción al beneficio que corresponda a la parte o partes que no gozan de esta exención. Cuando una entidad que esté exonerada del pago del impuesto haya otorgado o sea parte del contrato. 12 BASE IMPONIBLE La base del impuesto será el valor contractual.13 Está dado en función del beneficio de cada contratante (compra –venta). regirá este último..En el traspaso de dominio excepto el de nuda propiedad. Para la fijación de la base imponible se considerarán las siguientes normas: 1. así como los favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo beneficio. 48. De acuerdo a la ley es del 50% para cada parte. CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág.. y. b.Publicación en los textos de Registro Oficial No.Son sujetos pasivos de la obligación tributaria los contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato. se presumirá que el beneficio es mutuo y proporcional a la respectiva cuantía.Que no exista avalúo oficial o que la venta se refiera a una parte del inmueble cuyo avalúo no pueda realizarse de inmediato. servirá de base el precio fijado en el contrato o acto que motive el tributo siempre que se cumpla alguna de estas condiciones: a. Es posible la traslación de la carga. si éste fuere inferior al avalúo comercial que conste en el catastro. el vendedor autoriza al comprador el pago de impuestos.

la patente deberá obtenerse dentro.IMPUESTO DE PATENTE MUNI CIPAL Impuesto. todas las personas naturales. SUJETOS PASIVOS Son sujetos pasivos del impuesto de patente municipal. SUJETO ACTIVO El sujeto activo del impuesto de patentes es el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito..La patente es un impuesto que deberá ser pagado por todos los comerciantes o industriales que operen en el Distrito Metropolitano de Quito. dentro de los treinta días siguientes al último día del año. PLAZO PARA OBTENER LA PATENTE Según el artículo 383 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal. profesionales u otras. industriales. financieras. de servicios. dentro del Distrito Metropolitano de Quito. jurídicas civiles o mercantiles y sociedades de hecho que ejerzan actividades comerciales. REGISTRO DE PATENTES 22 . de los treinta días siguientes al último día del mes en que se inician actividades. o. así como los que ejerzan cualquier actividad de orden económico. HECHO GENERADOR El hecho generador del impuesto de patente municipal es el ejercicio de una actividad económica de cualquier índole dentro del Distrito Metropolitano de Quito.

Cédula de identidad o ciudadanía del representante legal. Cédula de identidad o ciudadanía del representante legal. La Jefatura de Rentas Municipales de la Dirección Financiera Tributaria. . deberán presentar los siguientes documentos en copias simples legibles: a) Las personas naturales . . Registro único de contribuyentes. Escritura de constitución. . c) Las sociedades civiles de comercio presentarán: . Documento de constitución. . . . d) Las sociedades bajo control de la Superintendencia de Compañías o Bancos presentarán: . b) Las sociedades de hecho presentarán: . Documento de constitución ante el Juez de lo Civil . Formulario de declaración de impuesto de patente. Cédula de identidad o ciudadanía. y. . Resolución de constitución. mantendrá el registro correspondiente de los sujetos pasivos de este tributo con la información proporcionada por los mismos. Registro único de contribuyentes. Formulario de declaración de impuesto de patente.Las personas naturales o jurídicas que inicien actividades económicas en el Distrito Metropolitano de Quito. Cédula de identidad o ciudadanía del representante legal. 23 . Formulario de declaración de impuesto de patente. . así como por la información que obtuviere por cualquier medio. Formulario de declaración de impuesto de patente. .

OO US $ 30. OO US $ 40.000. jurídicas. la siguiente tabla.000. OO US $ 50. OO US $ 40. 524 Quito-Ecuador del 15 de febrero del 2005 15 CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág.oo. esto.oo.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES No establecido en la Ley Orgánica Régimen Municipal si no en la Ley de Control Tributario Financiero. IMPUESTO 1.000. OO US $ 30.5 por mil las personas naturales. 24 . BASE IMPONIBLE Desde 0 US $ 10. Publicación en los textos de Registro Oficial No. OO US $ 20.000.000. OO US $ 520. domiciliados en la respectiva jurisdicción municipal que ejerzan habitualmente actividades 14 CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. nacionales o extranjeros. se determinará el total del activo y pagarán el impuesto a la respectiva municipalidad en forma proporcional tomando como base el cálculo los ingresos brutos obtenidos por sus establecimientos en la correspondiente jurisdicción.000. OO En adelante Sobre fracción excedente 1% 1. sociedades de hecho y negocios individuales.000. es.8% 2% El impuesto no será inferior a US $ 10.6% 1. OO Hasta US $ 10. al monto del capital con el que operen los sujetos pasivos. OO US $ 220.2% 1. OO US $ 360.000.4% 1. Publicación en los textos de Registro Oficial No. En relación con los sujetos pasivos que desarrollen su actividad en más de un cantón.000. Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades. OO US $ 50. 97 Quito-Ecuador del 29 de diciembre de 1998.000.OO US $ 20.000.15 Son sujetos pasivos del impuesto del 1.TARIFA El impuesto de patente se calculará aplicando a la base imponible. OO TARIFA Sobre fracción básica US $ 100. 14 1.7. OO US $ 700. 45 y 46. ni superior a US $ 5.8.

Los sujetos pasivos que realicen actividades en más de un cantón presentarán la declaración del impuesto en el cantón en donde tenga el domicilio principal. de acuerdo al Reglamento que para el efecto dictará el Presidente de la República en el que se establecerán las normas para el pago y distribución entre los municipios participes. ESTAN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO UNICAMENTE a.comerciales. los consejos provinciales.El estado.16 Cuando los sujetos pasivos de este impuesto tengan su actividad en una jurisdicción distinta al Municipio en el que tienen domicilio social. Para el pago de este impuesto por parte de las empresas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos se tendrá en cuenta lo dispuesto en el artículo 86 de Ley de Régimen Tributario Interno. las entidades de derecho público y las entidades de derecho privado con finalidad social o pública cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos en cada uno de los cantones. y en base a dichos porcentajes determinarán el valor del impuesto que corresponde a cada municipio. 97 Quito-Ecuador del 29 de diciembre de 1998 25 . Publicación en los textos de Registro Oficial No. 16 CODIFICACION DE LA LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL Quito-Ecuador Pág. las municipalidades.8. industriales y financieras que estén obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo que dispone la Ley de Impuesto a la Renta y el Reglamento de Aplicación. Deducirán las OBLIGACIONES DE HASTA UN AÑO PLAZO Y LOS PASIVOS CONTINGENTES.. el impuesto se pagará al Municipio del lugar en donde esta ubicada la fabrica o planta de producción.

El impuesto del 1..Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente en la Ley de Fomento Artesanal y cuenten con el Acuerdo Interministerial de que se trata el artículo décimo de la Ley de Fomento Artesanal.Las Cooperativas de Ahorro y Crédito. En el caso de las empresas de economía mixta.b.Las empresas multinacionales y las de economía mixta en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los respectivos Estados. Contingencia. Este impuesto se pagará hasta el 30 de mayo del año siguiente. también cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos c.. la empresa se desprenderá de recursos que incorporan beneficios económicos.Las personas naturales o jurídicas exclusivamente respecto a los activos totales relacionados directamente con la actividad agropecuaria.Obligación de la Empresa..Desde el punto de vista económico contable. las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro constituidas legalmente. PASIVOS CONTIGENTES Pasivo. f. A su vencimiento y para cancelarla. d. 26 .5 por mil corresponderá al activo total del año calendario anterior y el periodo financiero correrá de 1 de enero al 31 de diciembre. el porcentaje accionario determinará la parte del activo total sujeto al tributo. hecho aún no ocurrido pero cuya eventual incidencia en la situación financiera o en los resultados debe ponerse en conocimiento de los usuarios de las cuentas anuales... que nació de sucesos pasados. e.Las instituciones o asociaciones de carácter privado de beneficencia o educación...

. En la norma ecuatoriana se utiliza para aquellos pasivos no revelados en los estados financieros.La responsabilidad que puede crear un pleito que es resultado a favor de la otra parte. Pasivos que no cumplen con requisitos y criterios para su reconocimiento.La responsabilidad de un endosante o fiador de un crédito si el primer prestatario no puede pagar conforme a lo acordado b.. 27 . Su existencia se confirmará con ocurrencia o no ocurrencia de hechos en el FUTURO.Pasivo Contingente Conceptos Obligación POSIBLE surgida de hechos pasados. Dos ejemplos: a. Obligación PRESENTE No reconocida contablemente porque: La Compañía puede requerir recursos que incorporen beneficios económicos El importe de la obligación no puede ser determinado fiablemente Obligaciones potenciales relacionadas con transacciones que involucran un cierto grado de incertidumbre y que pueden presentarse como consecuencia de un suceso futuro. Toda aquella obligación cuyo cumplimiento está condicionado a la realización de determinado acontecimiento ajeno a la empresa (por ejemplo. Dichos hechos no pueden ser controlados por la Compañía enteramente. juicios o posibles reclamaciones) CARACTERISTICAS Existe incertidumbre respecto de su vencimiento e importe.

si fuera el caso.Consolidación de E/F Participación menor al 20% 20% hasta 50%% 50% NEC 18 20 19 Revelaciones en los estados financieros. Se presenta a través de Notas.Participación Proporcional Porcentual c.. PASIVOS Sobregiros Bancarios Obligaciones Bancarias C/P 1/10 Documentos por Pagar Cuentas Por Pagar Cuentas por Pagar Parte Relacionadas: Las inversiones en acciones o participaciones se registran dependiendo el porcentaje de participación en la Compañía en que se invierte.Obligaciones posibles en la medida que se debe confirmar la existencia o no de la obligación.. Si el monto total o parte del pasivo contingente se puede llegar a estimar con seguridad y se conoce que se deberá cumplir con la obligación. debe revelarse el método o métodos aplicado. como sigue: Método a.Bajo cualquier método.Costo b. Largo Plazo 28 . PRESENTACION No incluye ni en balance general ni en estado de resultados. se lo debe registrar como provisiones... actividades y ubicación de compañías subsidiarias consolidadas y razones para consolidar.

Obligaciones L/P (9/10) Jubilación Patronal Jubilación Desahucio Pasivos Contingentes.Es una obligación de la Compañía Ejemplos Juicios laborales. Con base a cualquier hecho que se produzca tras el cierre de estados financieros. complementando por operaciones similares u opiniones de expertos.. 29 . revelar sobre los valores contingentes Contingentes: a favor Ingreso no implique Desfavorables Egreso cuando lo conozco registro el gasto Un Abogado: Posible que pague perdió el juicio Razonablemente Probable primera instancia gane esta en la tercera instancia es incierto Remotamente Probable Totalmente incierto nada Cuando ya es posible ajusto esta dentro del balance ASIENTO CONTABLE Gasto Juicio a) Cuentas por Pagar FORMA DE DETERMINACION Por juicio de la Gerencia.

especialmente en la Contabilidad de Costos de Construcción. para este objeto.A.1. México D. el control de los costos y la determinación de los costos unitarios de los artículos terminados justifican lo suficiente para considerarla como una parte integrante de la contabilidad general.1. Método Práctico Para la Contabilidad de Costos de Construcción. se hace indispensable recurrir a la adaptación de un control sistemático perfectamente comprendido.CAPITULO II DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABLE PARA EMPRESAS DE CONSTRUCCION 2. dirección más eficiente en las Obras y como particular éxito la VILLEGAS.F. radica en la importancia que se les conceda a los propios Costos. 17-18 30 . se obtiene un verdadero servicio para el Ingeniero Constructor.18 La utilidad que los Costos prestan a cualquier Obra de Ingeniería. se estima indispensable explicar algunos aspectos básicos de la Contabilidad de Costos. Mora Xavier.1. ya que con éstos. Este Método que se desea sea útil como obra de consulta. por lo tanto. DEFINICIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD 2. Continental S.17 Al establecer un Sistema de Contabilidad. sumándole resultados tan prácticos como el ahorro. LA CONTABILIDAD DE COSTOS COMO UNA PARTE INTEGRANTE DE LA CONTABILIDAD GENERAL La contabilidad de costos se conceptúa como una rama especializada de la contabilidad general por cuanto el proceso productivo. es necesario conocer los principios que lo componen. que por lo laborioso y complicado de su elaboración.

1. Costo es la suma que nos da el esfuerzo y recursos que se hayan empleado en la ejecución de una obra. concretamente en lo que se refiere a los trabajos de construcción de Obras de Ingeniería. de tal modo. Pág. Método Práctico Para la Contabilidad de Costos de Construcción.1. analizan e interpretan los detalles de los costos de material. que permite vigilar los trabajos y corregir cualquier error de organización. las que en su aspecto técnico constructivo requieren el conocimiento oportuno de las condiciones económicas en que se desarrollan cada una de las fases de trabajo y que es lo que se llama fin inmediato. que requiere para su aplicación estar sujeta a un proceso contable rigurosamente determinado.19 2. que las normas que se fijen para definir y concretar todos los elementos que conduzcan a determinar el Costo Total de una Obra o el Costo Unitario de cada una de las fases o actividades que la componen. Xavier. mano de obra y gastos indirectos necesarios para producir y vender un artículo.1. establezcan propiamente. QUE ES LA CONTABILIDAD DE COSTOS La contabilidad de costos es una fase del procedimiento de contabilidad general por medio de la cual se registran. Continental S. evitando el gasto indebido que pueda alterar su costo . resumen.. lo que se denomina COSTOS DE CONSTRUCCIÓN. Para comprender mejor la elaboración de los Costos que explico en este método.A.satisfacción propia de haber hecho bien las cosas. sistematización e interpretación de todos los datos estadísticos que logren obtenerse y que servirán como base para la elaboración de Presupuestos y Programas de construcción de trabajos semejantes.20 VILLEGAS. En lo que debe entenderse por fin mediato.F. se comprende la recopilación. 7-9 19-20 31 . Esta Contabilidad es de una característica especial. México D.

22 2.Precio promedio.1.2. es decir. PRECIO DE MERCADO Al precio que se halla en el mercado en ese momento.1. todos los gastos que se hace necesario efectuar para construir las Obras misma. 2.1.3. Lo que último entra primero sale (UEPS) 3. México D. METODOS DE CONTROL DE INVENTARIOS El control de inventarios es de fundamental importancia.21 2.Precio de mercado. Continental S.2. COSTO DIRECTO En la Contabilidad de Costos.. VILLEGAS.3...F.Método F.A.. 4.F. Lo primero que entra lo primero que sale (PEPS) 2.F. todas las erogaciones o gastos que se hagan directamente para las Obras.Método L. Los que emplean este sistema consideran que estos valores están más ajustados y son los que corresponden a la realidad económica. 7-9 21-22 32 . y los más utilizados son los siguientes: 1.I. QUE DEBE ENTENDERSE POR COSTO INDIRECTO El Costo Indirecto proviene generalmente de los gastos de Administración que se tiene la necesidad de hacer en la dirección de los trabajos..O.1. Estos gastos tienen su origen en los diversos aspectos Administrativos que comprenden desde los honorarios del Ingeniero Director de las Obras hasta la percepción más modesta del Empleado de la Organización Administrativa.O. Pág. Xavier.1.1.2. Método Práctico Para la Contabilidad de Costos de Construcción.I. se determina como Costo Directo.

1. Calvache Antonio. Sus informes son los que permiten el ritmo de actividad en el resto de la empresa. Costos por procesos de producción. para facilitar los registros que deberán verificarse.Este método es más utilizado en las actividades de la construcción porque los materiales que se compran son para utilizarlos directamente al consumo. para determinar el volumen de los abastecimientos de materiales. así por ejemplo: Con ventas. Con compras. Con recursos humanos.1. para establecer el personal necesarios. 14 y 28 33 . Edición Quito-Ecuador Pág. 23 MOLINA. Con los proyectos que se están ejecutando. RELACIONES DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS CON EL RESTO DE LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA La contabilidad de costos forma con las demás unidades de la empresa un conjunto indivisible. Con auditoria. Es así como mantiene relaciones recibiendo o proporcionando informes. 2..4. para saber cuantas casas o departamentos puede colocarse en el mercado. para determinar los requerimientos financieros que cubran una actividad de trabajo. con el propósito de alcanzar los mejores resultados. para tomar los datos de los sucesos de avance de obra y comparándoles con contabilidad23 2. Con presupuesto.NOTA. Impretec Tercera. Costos estándar. Contabilidad de Costos. CLASES DE SISTEMAS DE COSTOS Las clases de costos de producción principales podemos clasificarlos de la siguiente forma: Costos por órdenes de producción.5.

Construcción de barcos etc.1.24 2. Talleres de trabajo. Edición Quito-Ecuador Pág. Niquelado.1. Impretec Tercera.2. además de los costos para cada departamento de fábrica o división estructural.5. Este método. se adapta.1.5. LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION Los registros y acumulación correctos de los costos en total no son suficientes para conocer cuanto cuesta producir una unidad de producto. El método para asignar los costos en las empresas que producen múltiples artículos o variaciones de un mismo producto se conoce con el nombre de Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción o Contabilidad de Costos por Orden Específica. conocido también como sistema.2. los costos se calculan para cada lote separado. Talleres de servicios para la clientela. ( Construcción de obras de ingeniería ) Industrias de montaje. Imprentas. Es indispensable que se fabrique en lotes por separados de cantidades 24 MOLINA. 125 34 . CARACTERÍSTICAS DE LOS COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN En un sistema de costos por órdenes de producción. Contabilidad de Costos. entre otras a las siguientes actividades: Construcción de edificios. plateado. Calvache Antonio. El objetivo básico de la contabilidad de costos consiste en la obtención del costo unitario de los productos que se venden y dar un valor a los inventarios que han de figurar en los estados financieros.

38 27 ZAPATA. Contabilidad General. es la unidad de clasificación en relación a un mismo asunto. PLAN DE CUENTAS 2. claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue creada. Pág. MOLINA. DEFINICIÓN.Está dado por las siguientes situaciones. Edición Quito-Ecuador Pág.claramente definidas. Homogeneidad en los agrupamientos practicados.2. Claridad en la denominación de las cuentas seleccionadas Por otro lado el Plan de Cuentas debe partir de agrupamientos convencionales para ello se presenta en los siguientes niveles. 125 26 BRAVO. 24 25 35 . Calvache Antonio. y además debe reunir las siguientes características: 27 • • • • • Sistematización en el ordenamiento. Contabilidad General.. En la Contabilidad el elemento primordial es el Plan de Cuentas que constituye el elemento básico para el registro de los hechos económicos que corresponden a una misma naturaleza en el Debe los débitos o cargos y en el Haber los créditos o abonos que afectan a cada cuenta. Pág. que le permita conocer sus metas. Segunda Edición.2. Impretec Tercera. Contabilidad de Costos. Mercedes.25 2. Se lo realiza de acuerdo a un estudio previo. es decir. Editorial Nuevo Día.2. EL GRUPO. Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas.2. que debe haber una diferencia en cantidad. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS El plan de cuentas debe ser analítico. clase. tamaño o calidad. Quito-Ecuador. Quita Edición.1. McGraw Hill Bogota-Colombia. 26 2. Pedro.

. bajo el criterio de uso generalizado así: 30 1.. 2.Se desagrega bajo el criterio de liquidez. Pasivo corriente o a corto plazo. Activo circulante o corriente.Se desagrega bajo el criterio de funcionalidad legal Capital Reservas Superávit de Capital ZAPATA.Es la división de los grupos.EL PATRIMONIO. planta y Equipo.. Pedro.Se desagrega bajo el criterio de funcionalidad legal.EL ACTIVO.. Diferido y otros pasivos. Pasivo Fijo o a largo plazo. McGraw Hill Bogota-Colombia.SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS 28 PATRIMONIO SITUACIÓN ECONOMICA 29 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (GASTO) CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS (RENTAS) SITUACIÓN POTENCIAL CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS DE ORDEN EL SUB GRUPO. 3.. Activo Fijo o propiedad. Diferido y otros activos.EL PASIVO. Contabilidad General... Segunda Edición. 24-25 28-29-30 36 . Pág.

este método no permite una clasificación jerárquica..Se desagregan así: Operacionales. 2..LAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (GASTOS).LAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (RENTAS). respetando la serie cronológica. Extraordinarios.Se desagregan así: Ingresos Operativos.2. 31-32 ZAPATA. letras y símbolos.6.. Pág. 25 37 .Se debe asignar un número. Ingresos no Operativos.Capacidad de funcionar a través de cualquier medio.32 2.. CARACTERÍSTICAS Ser flexible. McGraw Hill Bogota-Colombia. Ser Funcional...5.4.. Método Simple.Capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o jerarquías.2.31 2. es decir que el código de cuentas reemplaza el nombre propio del dato que debe registrarse procesarse e informarse. CODIGO DE CUENTAS DEFINICIÓN Es la expresión resumida a través de números.Resultados 4. Ser Amplio. METODOS DE CODIFICACIÓN 1. Contabilidad General.Capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ITEMS. Segunda Edición. Pedro. No Operacionales Extraordinarias 5.2..

1.Es aquel que se ordena los datos bajo criterio de salto con el objeto de interpretar en un futuro nuevos datos. Método En Bloque. 1. y constituyen realmente el código.Establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al determinar límites respectivos en serie numérica generalmente el limite está dado por el (0). Cta. 1.1.Este método es práctico. Ejemplo: Grupo 1. Grupo 1. Tampoco permite jerarquizar los datos.1. se respeta el código de la jerarquía mayor. DESARROLLO DEL PLAN DE CUENTAS Para Elaborar este plan utilicé el método decimal a nivel jerarquizado de longitud fija. Ejemplo: 1-10 ACTIVO 1-20 PASIVO 1-30 PATRIMONIO 4. En el momento que se entra en una jerarquía inferior.02.02.01.. 1.1. Ejemplo: Se utiliza para precios de venta.2. Este método sirve para disminuir la información.. 2. Mayor Aux.Son aquellos que está a la derecha.. 1. fácil de entender y descifrar este método es el más utilizado en la práctica contable. Sub.1. 3. Método Simple Saltado.. Método De Dígitos Finales. 38 . Mayor Gral.2.05 Cta. Método Decimal Punteado.7.1. 25 101 32 102 43 103 5.

Luis Enrique Chávez Bancos Bancos Nacionales Banco Pichincha Banco Amazonas Bancos Extranjeros Banco City Ban Inversiones Temporales Acciones Bonos Cedulas Hipotecarias Repos Exigible Cuentas por Cobrar Clientes Clientes Otros Documentos por Cobrar Clientes Letras de Cambio Préstamos Y Anticipos Mauricio García Garantías Fondos de Garantía Pronto Equipos Provisión Cuentas Incobrables Clientes Provisión Realizable Inventarios Materias Primas Materiales CATACORA F.33 C ODIGO 1 11 111 11101 1110101 111010101001 1110102 111010201001 111010201002 111010201003 11102 1110201 111020101001 111020101002 1110202 111020201001 1110203 111020301001 111020301002 111020301003 111020301004 112 11201 1120101 112010101001 112010101002 11202 1120201 112020101001 112020101002 112020101003 1120202 112020201001 112020201002 11203 1120301 112030101001 117 11701 1170101 117010101001 33 NOMBRE DE LA CUENTA Activo Corriente Disponible Caja General Tesorería Deposito En Transito Caja Chica Anita Vega Juan Serón Arq. Sistema y Procedimientos Contables Bogota-Colombia 2000 Pág..La jerarquización de un código debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que conforman los Estados Financieros. 39 . a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido. 141.

-Equipo en Ob. Armex (Malla) Sueldas Polietileno Residente de Obra Anticipos Pagos Anticipados Impuestos Anticipados Anticipos Reten En La Fuente 40 .117010101002 117010101099 117010101100 118 11801 1180101 118010102001 118010102002 118010102003 118010102004 118010102005 118010102006 118010102007 118010102008 118010102009 118010102010 118010102011 118010102012 118010102013 118010102014 118010102015 118010102016 118010102017 118010102018 118010102019 118010102020 118010102021 118010102022 118010102023 118010102024 118010102025 118010102026 118010102027 118010102028 118010102029 118010102030 118010102031 118010102032 118010102033 118010102034 118010102035 118010102036 118010102037 118010102038 118010102039 118010102040 118010102041 118010102042 118010102043 119 11901 1190101 119010102001 Varios Insumos Transferencias A Proyectos Transferencias 2003 Construcciones en Curso Proyectos en Proceso Residencia Repani Juan Serón Material de Encofrado Material Pétreo Hierro Andamios Hormigón Premezclado Ladrillos Bloque de 15 Bloque de 20 Cemento Aluminio Vidrios Impermeabilizantes Varios Materiales Mano de Obra Albañiles Mano de Obra Carpinteros Mano de Obra de Electricistas Mano de Obra de Pintores Subcontratistas Alquiler Máq. Transporte Y Movilización Alimentación Combustibles Lubricantes Mantenimiento Depreciación y Amortización Costos Indirectos Costo de Garantía Y Licitación Repuestos Y Suministros Herramientas Otros Costos Transferencia al Costo de Construcción Teléfonos Celulares Materiales de Plomería Artículos de Grifería Materiales Eléctricos Material de Carpintería Material de Cielo Raso Material de Pintura Material Estructura de Metal.

119010102002 119010102003 1190102 119010203001 119010203002 119010203003 12 121 12101 1210101 121010101001 121010101002 121010101003 121010101004 121010101005 12102 1210201 121020101001 121020101002 121020101003 121020101004 121020101005 1210301 121030101001 121030101002 2 21 211 21101 2110101 211010101001 211010101002 21102 2110201 211020101001 211020101002 21103 2110301 211030101001 211030101002 211030101003 21104 2110401 211040101001 211040101002 211040101003 211040101004 211040101005 211040101006 211040101007 211040101008 211040101009 2110402 IVA Compras 12% IVA Retenido Gastos Anticipados Seguros Publicidad Arriendos Pagad. Vehículos Deprec. Por Anticipado No Corriente Activo Fijo Activo Fijo Depreciable Vehículos Costo de los Vehículos Costo del Equipo de Computación Costo de Muebles y Enseres Costo del Equipo de Oficina Herramientas Depreciación de Activos Depreciación Deprec.A. Equipo Comp. Muebles y Enseres Deprec Acumul. Deprec Acumul. Dinalco S. Acumul. Cuentas por Pagar Obligaciones Andinatel Empresa Eléctrica Quito Empresa Municipal de Agua Potable Bellsouth IVA por Pagar 12% IVA Retenido por Pagar Retención en fa Fuente 1% Retención en la Fuente 5% Retención en la Fuente 8% Anticipos de los Proyectos 41 . Acumul. Ltda. Herramienta Otros Activos Gastos de Constitución (-)Amort. Equipo de Oficina Deprec. Acumul Gasto de Constitución Pasivo Corriente Corto Plazo Prestamos Bancarios Bancos Banco del Pichincha Otras Obligaciones Cuentas Por Pagar Proveedores Proveedores Nacionales Proveedores Extranjeros Documentos por Pagar Cheques Girados Arminda Distribuciones Pintauri Cia. Acumul.

Resultados Ingresos Ingresos Operacionales Proyectos Proyectos Terminados Ingresos Proyecto Rueda Ingresos Proyecto Misle Ingresos Proyecto Serrano Costos Costo de Construcción Costo de Construcción de Proyectos Gastos de los Proyectos Estado de Costo de Construcción Costo del Proyecto Rueda Costo del Proyecto Misle Costo Proyecto Serrano R. Gastos Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Administración Gastos de Personal Sueldos Y Salarios Componente Salarial Remuneración Adicionales Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Fondo de Reserva Vacaciones Teléfonos Oficina Teléfonos Celulares Gastos Generales Deprec. Equipo de Computo Deprec Muebles Enseres Deprec. Equipo de Transporte Deprec. Equipo de Transporte 42 .211040201001 211040201002 211040201003 3 31 311 31101 3110101 311010101001 311010101002 3110102 311010201001 311010201002 311010201003 3110103 311010301001 311010301002 4 41 411 41101 4110101 411010101001 411010101002 411010101003 5 51 511 51101 5110101 511010101001 511010101002 511010101003 6 61 611 61101 6110101 611010101001 611010101002 611010101003 611010101004 611010101005 611010101006 611010101007 611010101008 611010101009 6110102 611010201001 611010201002 611010201003 611010201004 611010201005 Proyecto Rueda Proyecto Misle Proyecto Serrano Residencia Patrimonio Patrimonio Capital Social Capital Capital Capital Pagado Aportes Futura Capitalización Reservas Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Superávit Utilidad Del Ejercicio Utilidad O (Perdida) Acum. Equipo de Oficina Mant.

Quito-Ecuador.611010201006 611010201007 611010201008 6110103 611010301001 611010301002 611010301003 611010301004 611010301005 611010301006 611010301007 6110104 611010401001 611010401002 611010401003 7 7110101 711010101001 711010101002 711010101003 7110102 711010201001 711010201002 711010201003 Mant.8.9. Editorial Nuevo día. desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros)34 2. Quinta Edición. Mercedes. regularmente el del año calendario o ejercicio económico. 42 43 . CICLO CONTABLE COMPROBANTES DOCUMENTOS 34 BRAVO.2. Contabilidad General. Equipo de Oficina Útiles de Oficina Gastos de Ventas Publicidad y Propaganda Comisiones Transporte Hospedaje Alimentación Combustibles Atención a Clientes Gastos Financieros Intereses Bancarios Costo de Chequera Notas de Debito Cuentas de Orden Cuentas de Orden Deudoras Garantías Recibidas Garantías Otorgadas Valores en Custodia Cuentas de Orden Acreedoras Compromiso Garantías Recibidas Compromiso Garantías Otorgadas Compromiso Valores en Custodia 2. Pág.2. PROCEDIMIENTO CONTABLE Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transformación (comprobantes o documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados Financieros “El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un período determinado. Equipo de Computo Mant.

Pág. Quito-Ecuador. Manual de Costos de Construcción SéptimaEdición.ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBROS AUXILIARES BALANCE DE COMPROBACION HOJA DE TRABAJO AJUSTES ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CIERRE DE LIBROS ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 2.1. 7-8 44 .3. PRECIOS UNITARIOS Remuneración o pago en moneda que el contratante deberá reconocer al contratista por unidad de obra y por concepto del trabajo que ejecute. COSTO DE CONSTRUCCIÓN DEL PROYECTO 2.35 35 CAMARA DE LA CONSTRUCCIÓN DE QUITO.2.

7 36-37-38 45 . Especificaciones Generales. más fácil será la ejecución de la obra. además.Los costos unitarios son exactos y se basan en estadísticas. El costo unitario es valido en el momento de cálculo y en las condiciones dadas para el mismo. están supeditados a condiciones promedio de consumo. Son específicos pues cada estimación es propia de cada proceso constructivo y es consecuencia de su planificación y ejecución. la calidad de materiales y tipo de equipos que se utilizarán. pero debe ser actualizado continuamente. normas de referencia para el control.38 Los elementos del precio unitario son: Materiales Mano de obra directa Equipo Transporte CAMARA DE LA CONSTRUCCIÓN DE QUITO.Planos para la construcción de cualquier proyecto. Mientras mayor sea el nivel de información existente en planos. deben guardar íntima relación con las especificaciones generales.. Pág.36 Especificaciones de Detalle. en el que se detallará.Unidad de medición señalada en las especificaciones para cuantificar el concepto de trabajo para fines de medición o pago. Manual de Costos de Construcción Séptima-Edición.Descripción técnica del proceso constructivo a ejecutarse. pérdidas y desperdicios.. dependen de la habilidad que tenga el analista y para su elaboración. unidad de medida y forma de pago del trabajo. Quito-Ecuador.37 UNIDAD DE OBRA.. pues los insumos que lo componen están variando continuamente.

PRESUPUESTO DEL PROYECTO Concepto. Los Costos Indirectos. este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización”. Ortiz Jorge.40 Utilidad Real.Es aquella que después de deducir todos los cargos aplicables sobre la utilidad total.Estos son costos directos de construcción.“Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista.Son todos aquellos gastos que se realizan para la ejecución de un proyecto y que no han sido considerados como costo directo. Presupuestos: Enfoque moderno de Planeación y Control de Recursos McGraw-Hill Bogota-Colombia Segunda. Edición 39-40 46 . 7 41 BURBANO.2.. Manual de Costos de Construcción SéptimaEdición.. Pág.41 CAMARA DE LA CONSTRUCCIÓN DE QUITO. Quito-Ecuador.39 Los costos indirectos de construcción son: Planificación Diseño estructural Diseño eléctrico Diseño Hidrosanitario Estudio de suelos Planos topográficos Gastos Administrativos y Financieros etc. 2.3. efectuados exclusivamente para la ejecución de un concepto de trabajo. expresada en valores y en términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. permanece como un remanente en beneficio de la Empresa..

una vez que se hayan completado los planes y programas.3. conglomerados.2. Los presupuestos son de gran utilidad.: VICTOR ALBUJA SR. 6. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización 3. Sirven como mecanismo de control para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y orientarlas hacia lo que verdaderamente se busca.3. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes del plan total de acción.44 685.: ARQ. para verificar los logros o en un caso corregir las diferencias.44 1 OBRAS PRELIMINARES Subtotal de OBRAS PRELIMINARES Actividad 2 2 MOVIMIENTO DE TIERRAS 2000 REPLANTEO Y NIVELACION M2 677. EJEMPLO DE UN PRESUPUESTO DE CONSTRUCCION PRESUPUESTO DE OBRA Cliente: Obra: Atención: Fecha: RESIDENCIA VISTOR ALBUJA PRESUPUESTO GENERAL SR. y pequeñas empresas. 1000 BODEGAS Y OFICINAS Rubro UD Cantidad M2 36 Precio Unitario 19.3 0. Los Presupuestos son útiles en la mayoría de las organizaciones como pueden ser: lucrativas (negocios).04 Total Rubro 685. 5. 4.5497 372.31 47 .4.3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS 1. grandes multinacionales. 2. 2.: CARLOS PINEDA 24-Mar-05 Ubicación: RANCHO SAN FRANCISCO LOTE 17 Nº Actividad 1 Cod. como norma comparativa de los resultados obtenidos con los datos presupuestados. no lucrativas (dependencias gubernamentales). Por medio de los presupuestos se mantienen el plan de operaciones de la empresa en límites razonables.

54 533.870.0482 174.00 155.28 213.208.1219 152.67 452.719.22 2.56 217.416.3 91.93 2.95 617.042.2503 77.18 70.10 1.8 525 39 205.5205 246.251 8.1M 3008 ACERO DE REFUERZO 8-12MM 3010 LOSETA DE CUBIERTA E = 10 CM 3011 MALLA ELECTROSOLDADA 5MM A 10 CM 3012 CIMIENTOS DE PIEDRA 3016 ACERO ESTRUCTURAL PARA CUBIERTA 3020 HORMIGON EN VIGAS 3022 HORMIGON EN LOSA DE 25 CM 3026 MURO DE CONTENCION 3027 BLOQUE ALIV 15X20X40 TIMB + ESTT M3 M3 M3 M3 M3 M3 M M2 M2 M3 KG M3 M3 M3 U 28.86 5.4295 5. Y HORIZONTAL 5003 MASILLADO LOSA M M2 M2 M2 214 2.621.516.666.536.2X1.6738 1.356.219.43 24.4483 805.16 10.285.9 127 197.0003 5.3225 146.75 663 2.9927 155.4464 0.43 2.222.52 4.06 Subtotal de MAMPOSTERIA Actividad 28 29 30 5 ENLUCIDOS 5001 ENLUCIDOS DE FAJAS 5002 ENLUCIDO VERT.18 5.8793 43.24 2.024.91 15.9684 34.525 95.00 16.8908 3.56 7.96 15.684.00 5 1 4 20 15.69 15.23 95.4315 16.2 12.730.758.089.9939 14.4323 17 634.02 4.1 1.043.9 87 3.590.09 230.38 20. IMPOT O SIMILAR 6005 CERAMICA PARA PISOS NACIONAL 6006 BARREDERA DE MADERA 6020 CERAMICA PARA PISOS IMPORTADO 6030 ALFOMBRA IMPORTAD M2 M2 M2 M2 M M2 M2 433.48 13.13 1.562.3744 0.4245 6.551.42 14.10 Subtotal de PISOS Actividad 39 7 CARPINTERIA METAL/MADERA 7001 VIDRIO CLARO 6MM EN VENTANAS M2 178 23.91 450.25 5.91 3.8 311 122.48 3.00 19.9 1.8958 232.6345 26.15 17 12.5383 4.630.5 12.1X0.65 98 2.924. ELECTRICAS 4005 CAJA DE REVISION M M2 U U U U 78 1.186.4 2.4892 9.93 1.35 3.09 785.56 48 .458.283.23 1.089 57.9 197.169.9646 5.40 21.7154 12.072.45 2.4464 95.7671 2.433.76 KG 21.3 4 5 2001 EXCAVACION PLINTOS Y CIMIENTOS 2002 RELLENO SUELO NATURAL 2003 DESALOJO DE TIERRAS Y ESCOM DE TERRENO M3 M3 M3 119 88 31 6.85 Subtotal de MOVIMIENTO DE TIERRAS Actividad 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 3 ESTRUCTURA 317 HORMIGON COLUMNAS 3000 REPLANTILLO HS 140 K/CM2 3001 PLINTOS HS 210 K/CM2 3002 HORMIGON EN CADENAS 3004 HORMIGON EN VIGAS CANAL 3005 HORMIGON EN ESCALERAS 3007 DINTEL 0.026.58 2.291.7915 1.1979 5.36 199.8 433.00 Subtotal de ESTRUCTURA Actividad 22 23 24 25 26 27 4 MAMPOSTERIA 4000 BORDILLO DE HORMIGON SIMPLE 4001 MAMPOSTERIA DE BLOQUE 4002 TINAS DE BAÑO 4003 LAVANDERIA 4004 POZO REVISION INS.57 31 50030 AZULEJO IMPORTADO Subtotal de ENLUCIDOS Actividad 32 33 34 35 36 37 38 6 PISOS 6001 CONTRAPISO HS 180K/CM2 6002 ALISADO DE PISOS 6003 PISOS PORCELAN.517.949.703.

95 PTO PTO M M M 22 21 36 190 120 15.9 197 13.5071 31.66 11.5 5.15 10.09 Subtotal de CUBIERTAS Actividad 58 59 10 AGUA POTABLE 1020 SALIDAS PARA LAVADORAS COBRE 1030 TANQUE CALENTADOR A GAS PTO U PTO PTO PTO M M U U U U U 2 2 28 17 1 160 90 18 8 8 8 3 31.48 1.152.5 8.612.07 4.73 1. SERVIDAS PVC 110MM 76 12004 CANALIZACION EXTERIOR PVC 110MM 77 12005 CANALIZACION EXTERIOR PVC 160MM U U JGO 6 7 15 124.6883 18.8 90.302.275.112.084.5 1 20 178 89 8 6 23.899.52 149.00 9.249.66 1.100.79 215.52 145 145 145 45.06 1.56 2.6898 18.8561 9.7705 9.70 49 .62 31.98 107.496.43 1.89 2.95 192.0005 31.7 149.9981 85 749.5 894.24 28 22.00 1.6903 63 1.00 3.430.046.488.00 690 580 4.00 155 55 16.99 1.1908 6.9925 6.373.2 4.82 54 8003 PINTURA CAUCHO CIELO RASO Subtotal de RECUBRIMIENTOS Actividad 55 56 57 9 CUBIERTAS 9001 CIELO RASO DE GYPSUM 9002 IMPER.126.265.20 9.00 2.40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 7002 VIDRIO CLARO 6MM EN PERGOLAS 7003 MUEBLES BAJOS DE COCINA 7004 MUEBLES ALTOS DE COCINA 7005 CLOSETS 7006 CERRADURAS 7007 PASAMANO HIERRO C/MANGO MADERA 7008 PUERTA PRINCIPAL 7010 PUERTAS PANELADAS 7011 VENTANAS DE ALUMINIO 7012 VIGA DE CHANUL PARA PERGOLAS 7013 MUEBLES DE BAÑO 7020 PUERTAS TAMBORADAS M2 M M M2 U M U U M2 M M U 49 11 2.205.48 515.205.8126 120 130 1.69 173.7327 4.80 1.912.595.993 124.591.260.00 1.50 868.60 3.65 Subtotal de CARPINTERIA METAL/MADERA Actividad 52 53 8 RECUBRIMIENTOS 8001 PINTURA CAUCHO INT 2 MANOS CON ESTUCO 8002 PINTURA CAUCHO EXT 2 MANOS CON TEXTURA M2 M2 M2 1.7929 5.7299 9.5905 5.00 406 13.96 874.928.9968 1.0021 84.25 31.58 60 10001 SALIDA AGUA FRIA COBRE 61 10002 SALIDA AGUA CALIENTE COBRE 62 10003 SALIDA MEDIDORES COBRE 63 10004 TUBERIA COBRE ¾ PLG 64 10005 DISTRIBUIDORES Y COLUMNAS 65 10006 ASPIRADOR PVC 110MM 66 10007 VALVULA CHECK ½ PLG 67 10008 LLAVE DE PASO 3/4 PLG 68 10009 LLAVE DE CONTROL ½ PLG 69 10010 LLAVE DE PICO DE JARDINERIA Subtotal de AGUA POTABLE Actividad 11 APARATOS SANITARIOS 70 11002 INODORO TANQUE BAJO 71 11003 LAVAPLATOS COMPLETO 72 11004 GRIFERIAS Subtotal de APARATOS SANITARIOS Actividad 12 AGUAS SERVIDAS 73 12001 CANALIZACION PVC 110MM 74 12002 CANALIZACION PVC 50MM 75 12003 BAJANTES A.1804 5.6654 13.134.945.4631 18.5 523. CUBIERTA LAMINA ASFALTICA 9003 RECUBRIMIENTO DE TEJA M2 M2 M2 398 197.01 535.32 960 780 40.4558 346.790.51 56.

03 748.575. DEL TERRENO DESB Y RELL.MATERIALES DESCRIPCIÓN Hormigón en escaleras UNIDAD CANTIDAD m3 2.55 154.77 231.460.78 12006 REJILLA ALUMINIO 3" 79 12007 REJILLA EXT..389.37 3.1453 20.5665 5.75 8.45 4.81 31. DE PISO 110MM 80 12008 BAJANTES A.280.9894 22. UNITARIO SUBTOTAL 129.87 1.36 1 4 25 2.608.30 376.35 4.3 19.925.889.5 950 1.00 9.73 14.90 P.99 493.05 44. LLUVIAS PVC 110MM Subtotal de AGUAS SERVIDAS Actividad 13 INSTALACIONES ELECTRICAS 81 13001 TUBERIA CONDUIT 1/2" 82 13002 TUBERIA CONDUIT 3/4" 83 13003 TABLERO CONTROL 8-24 PTOS 84 13004 ACOMETIDA PRINCIPAL 85 13005 ACOMETIDA TELEFONO FLEX 35MM 86 13006 ILUMINACION 87 13007 SALIDA PARA TELEFONOS 88 13008 SALIDAS ESPECIALES 89 13009 AUTOMATICO ESCALERA 90 13010 SALIDAS ANTENAS TV 91 13011 TOMACORRIENTES 92 13012 TOMACORRIENTES 220V 93 13013 TIMBRE INTERCOMUNICADOR Subtotal de INSTALACIONES ELECTRICAS Actividad 94 95 14 OBRAS EXTERIORES 1410 CESPED CON TIERRA DE ABONO 1411 PATIO EXTERIOR DE INGRESO U U M 8 2 36 4.72 269.00 1.88 M2 M2 M2 GB M2 GB 402 170 1.75 552.39 442.00 1 1.200.2532 2.00 4.15 65.89 114.005.973.39 96 14001 LIMPIEZA A MAQ.457.925.9825 33.250.9856 19.00 Subtotal de CERRAMIENTO EXTERIOR Sub-Total Total General 231.567.8655 14.00 1.04 950 14.8844 20.193 442.200.71 50 .003.09 1. 97 14002 CISTERNA CON EQUIPO HIDRONEUMATICO 98 14007 LIMPIEZA FINAL DE LA OBRA 99 14010 BBQ CON HORNO DE PAN Y PARRILLA Subtotal de OBRAS EXTERIORES Actividad 100 101 15 CERRAMIENTO EXTERIOR 1501 CERRAMIENTO DE PIEDRA EN MURO 7009 PUERTA DE GARAGE CON MOTOR ELECTRICO M2 U 90 15 92 105 8.95 3.77 ANALISIS DE PRECIOS UNITARIOS (APU) PROYECTO: Tesis de Grado FECHA: AGOSTO 2006 ITEM: 012 RUBRO: Hormigón en escaleras UNIDAD: m3 ESPEC : A.1621 9.855.508.3511 15.13 215.00 1.894 19.674 269.71 376.993 14.00 2.63 M M U M M PTO PTO PTO PTO U U U U 245 280 1 35 35 170 8 2 1 6 90 2 1 2.

98 7.90 I III IV III II HORASHOMBRE 6. PRESUPUESTACION DE MATERIALES Proyecto Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Material Unidad 124 ACERO DE REFUERZO 8-12 125 ALAMBRE GALVANIZADO No.69 6.8 52.06 1.57 1.26 2.06 1.06 3.50 684.63 777.00 379.MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS DESCRIPCIÓN HORAS-EQUIPO Concretera un saco 1.69 7.26 15.13 1.6475 0.8 80.42 174.26 7.16 3.MANO DE OBRA DESCRIPCIÓN Peón Albañil Maestro de obra Carpintero Ayudante CANTIDAD CATEG 2.13 83.76 27 4.5 9.46 0.24 24.8 31.26 15.5.12 903 CONECTOR DE ½ Cantidad Precio U.65 1.8 0..9 948.10 Herramienta menor 0.13 COSTO x SUBTOTAL HORA 1.36 1 0. Precio Total Peso Total KG KG M M U M3 U KG U U U U KG SAC SAC M2 M2 U KG U U U M M U 23.11 283.3 0.81 13.52 51 .0228 17.5 2.69 177.00 450.62 74 52 18 2.865.68 18 1.3.10 COSTO x HORA SUBTOTAL 1.82 COSTOS DIRECTOS (A+B+C+D) COSTOS INDIRECTOS 20 % PRECIO UNITARIO OBSERVAC: 450.10 915 CONDUCTOR No.1364 10.48 0.62 6.24 0.775 30.990.24 51 75.06 2.35 C.23 2.57 1.40 1.56 0.85 287.13 0.10 Vibrador 1.791.23 0..90 2.27 0.19 0.5 27.09 5.092 18.02 159.18 913 ALAMBRE TELEFONICO AWG 2X17 924 ALAMBRE TELEFONICO AWG 2X17 308 ANCLAJE PARA SANITARIO 157 ARENA 135 BLOQUE DE CARGA 15X20X40 174 BONDEX 917 BOQUILLA COLGANTE BAQUELITA 909 BREAKER 1 POLO SD 10-30 A 921 CAJA OCTOGONAL GRANDE 922 CAJA RECTANGULAR BAJA 158 CEMENTINA 156 CEMENTO 167 CEMENTO BLANCO 175 CERAMICA PARA PISOS 20X25 144 CERAMICA PARED 20X20 180 CERRADURA PRINCIPAL CROMADA 121 CLAVOS 265 CODO PVC 110MM 867 CODO PVC 160MM 232 CODO PVC 50MM 926 CONDUCTOR No.26 0.36 90.59 0.5 171 24 170 278 42.65 777.88 8.30 2.5078 9.22 0.53 9.90 2.B.9208 140.90 2.583.61 4.30 1.99 3.22 10.11 0.237.36 36 1.90 2.11 1.69 4.87 134.39 855.54 1.68 0.85 65.76 0.88 0.892.

66 1.99 19.984.5 4 227.7 3.35 0.3745 88.94 1.752.560.86 28.9 94.56 2.100.9899 6 0.69 59.06 3.616.07 15.76 436.8 63.82 84 388.264.9 51.85 81.723.58 45.08 2.29 23.96 4.6 33.85 53.24 1.2 7 21.92 127 309.488.2 0.2488 5.58 13.96 50.4 9.8056 170 141 0.54 0.78 87.74 0.199.585 0.16 178.20 273.22 31.76 1.32 1.28 9.8769 31.9 1.734.6 28 0.3783 3.18 54.6 23.59 2. 24 PTS 910 TACOS FISHER 268 TEE PVC 110MM 233 TEE PVC 50MM 502 TEE REDUC 3/4 X ½ 206 TEJA COMUN 428 TEXTURA U KG M3 M3 M3 M2 M3 M3 M2 M3 M3 M3 U U U U GLN U U PLG KG U U U U M2 M3 M3 M3 M3 M3 M KG M3 M GL M2 GL GL M2 U U M3 KG U U U U U U U M2 280 178.92 56 69.34 70 13.48 23.59 1.9 1 24 1.80 52 .3067 56.33 13.2968 24.54 0.08 815.74 1.96 3.4188 26.25 152.524 2 39.9765 80.50 564.59 2.14 101.57 12 3.52 0.032 455.55 3.54 0.31 203 12.44 49.06 84.38 1.979 311.85 4.3 2.93 4.78 7.49 4.63 2.89 41.578.E.47 1.95 115.97 0.69 1.9 952.9 18.45 297.352.503.54 1.99 3.621.37 10.257.58 1.7 46.255.89 2.72 4.74 0.5 9.09 1.07 0.00 7 551.68 148.5 0.4477 228.85 56.00 11.4 3.16 4.27 67.26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 906 CONECTOR DE ¾ 129 ELECTRODOS 109 ENCOFRADO CADENAS 189 ENCOFRADO COLUMNA 115 ENCOFRADO ESCALERA 132 ENCOFRADO LOSA 116 ENCOFRADO MUROS 113 ENCOFRADO VIGA 427 ESTUCO 104 HORMIGON 140 K/CM2 120 HORMIGON 180 K/CM2 106 HORMIGON 210 K/CM2 305 INODORO GALAXIE CENTURY 629 INTERRUPTOR AUTOMATICO 916 INTERRUPTOR SIMPLE 145 JABONCILLO COMUN 191 LACA 141 LADRILLO MAMBRON 322 LAVAPLATOS COMPLETO 201 LIJA 140 LITOPON 303 LLAVE CAMPANOLA ½ 216 LLAVE DE CONTROL DE ½ 506 LLAVE DE PASO DE ¾ 501 LLAVE DE PICO ½ 134 MALLA R-196 (D=5MM A 10CM) 143 MORTERO ARENA CEMENTO 1:5 139 MORTERO CEMENTO ARENA 1:3 146 MORTERO CEMENTO ARENA 1:4 136 MORTERO CEMENTO ARENA 1:6 160 MORTERO CMTO: CMTA: ARENA 1:8 185 PASAMANO HIERRO/MANGON MADERA 128 PERFILES METALICOS 150 PIEDRA BOLA 122 PINGOS 200 PINTURA LATEX 169 POLIETILENO 220 POLILIMPIA 215 POLIPEGA 173 PORCELANATO 900 REJILLA DE ALUMINIO DE 75MM 901 REJILLA DE PATIO 110MM 170 RIPIO 162 SIKA 1 123 TABLA DE 20 908 TABLERO G.2887 89.01 1.46 115.98 60.244.49 0.13 55.17 40.24 0.97 154 709.50 161.26 1.13 15.52 3.062.80 644.73 351.042 149.07 362.45 224.00 690 0.803.433.1 23 28.03 2.716.

1423 15.060.5X2.26 1.25 11.26 5.372 10.91 10.704 21 8 89 275.6 502.1199 157.5X250 627 TOMACORRIENTE 220V 628 TOMACORRIENTE DOBLE 911 TORNILLOS 500 TUBO COBRE 3/4X6M 902 TUBO CONDUIT DE ½ X 3M 905 TUBO CONDUIT DE ¾ X 3M 306 TUBO DE ABASTO PARA INODORO 197 TUBO PVC 110MM X 3M 826 TUBO PVC 160MM X 3M 231 TUBO PVC 50MM X 3M 505 UNION DE COBRE 920 UNION EMT ½ 269 UNION PVC 110MM 866 UNION PVC 160MM 235 UNION PVC 50MM 221 VALVULA CHECK DE ½ 195 VIGA DE CHANUL 203 YESO GLN U U U U U U U U U U U U U U U U U M KG 1.34 6.24 1.26 1.8 257.61 1.41 96.56 102.3 1.47 970.84 1.3 0.43 8.35 13.39 0.58 1.26 1.09 6.78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 193 THIÑER 1000 TIRAS 2.10 141.58 313.34 86.099.06889 Oficio Precio U.12 5.710. 2.03 19.6522 18.675.625.366.32 Precio Total 11.26 1.3181 399.28 1.32 0.28 53 .8 1.95 3.856.00 320.6.08 364.040.6 56.83 11.65 134.753.63 62.54 10.090.86 10.427.72 1.020.7 151. y que serán registrados por contabilidad. 1. PRESUPUESTACION DE MANO DE OBRA DIRECTA Proyecto: Cantidad en Horas 105 ALBAÑIL 111 AYUDANTE 1001 CADENERO 110 CARPINTERO 131 CERRAJERO 101 CHOFER TIPO D 150 ELECTRICISTA 126 FIERRERO 107 MAESTRO DE OBRA 1002 PEON 203 PINTOR 219 PLOMERO 130 SOLDADOR ESPECIALIZADO 1000 TOPOGRAFO 4 9.39 1.3 66.5 540 100.83 112 4.3 1.39 19.1024 401.376.69 0.792 6 199.36 0.72 1.563.42 8.2 109.64 1.26 1.8 7.26 1.53 Total 103.87 33.173.5 102.24 5.6 16.27409 770.552.69 Tenemos el valor de los materiales presupuestados por ingeniería y que serán utilizados en el proyecto de construcción en cantidades y valores.73 Total 41.745.26 1.231.30 128.365.06889 1.07 1.6 0.16 2.05093 1.32 2.07 0.157.39 19.86 3.65 110.58995 890.4888 90 24 88.3.2448 3.56 186.90 5.88 18.29 13.28 1.

00 133.25 0.5 3. 0.06889 248.72 8.703.75 663 5. Rubro M2 36 19.37 492.5 525 39 12.8.04 2.98 20 Precio Total 785.44 685.517.51 509.1196 Precio U.44 Nº Cod.388.884.673.46624 111.666.94 721.13 Subtotal de PISOS Actividad 7 CARPINTERIA METAL/MADERA 54 .39 Total 7.25 5.1 2.45 3.22 3.3.15 17 2.7.65777 4.41 20.04 685.673.07 1 1.34 82.94 1. PRESUPUESTACION DE RUBROS POR CONTRATO Unidad Cantidad Precio Unitario Tot.Tenemos el valor de la mano de obra presupuestada por ingeniería que será empleada en el proyecto de construcción y que será registrada por contabilidad.17 341.8 288.648.00 Subtotal de ENLUCIDOS Actividad 3 4 5 6 PISOS 6030 ALFOMBRA IMPORTAD 6006 BARREDERA DE MADERA 6020 CERAMICA PARA PISOS IMPORTADO M2 M M2 205.86 102.66 1.3. 2.00 1. Rubro Actividad 1 OBRAS PRELIMINARES 1 1000 BODEGAS Y OFICINAS Subtotal de OBRAS PRELIMINARES Actividad 5 ENLUCIDOS 2 50030 AZULEJO IMPORTADO M2 98 17 1.59 Tenemos el valor de equipo presupuestado por ingeniería a utilizarse en el proyecto de construcción y tendrá que registrarse en contabilidad.070. Presupuesto Global Proyecto 2.38 2.58 67.00 106. PRESUPUESTACION DE EQUIPO Y MAQUINARIA Proyecto: Equipo 138 ANDAMIOS 127 CIZALLA 103 COMPACTADORA 106 CONCRETERA UN SACO 133 ELEVADOR 1001 HERRAMIENTA MENOR 131 SOLDADORA 1000 TEODOLITO 108 VIBRADOR 102 VOLQUETA Cantidad 19.666.38 2.

5 25 950 1.250.855.575.09 442.00 Actividad 13 INSTALACIONES ELECTRICAS 21 13004 ACOMETIDA PRINCIPAL 22 13013 TIMBRE INTERCOMUNICADOR Subtotal de INSTALACIONES ELECTRICAS Actividad 14 OBRAS EXTERIORES 23 14010 BBQ CON HORNO DE PAN Y PARRILLA 24 1410 CESPED CON TIERRA DE ABONO 25 14002 CISTERNA CON EQUIPO HIDRONEUMATICO 27 14007 LIMPIEZA FINAL DE LA OBRA 28 1411 PATIO EXTERIOR DE INGRESO M U 35 1 14.45 1.046.109.15 442.373.205.790.89 Subtotal de CUBIERTAS Actividad 18 19 10 AGUA POTABLE 1020 SALIDAS PARA LAVADORAS COBRE 1030 TANQUE CALENTADOR A GAS PTO U 2 2 31.508.005.84 M2 M2 398 197.6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 7005 CLOSETS 7004 MUEBLES ALTOS DE COCINA 7003 MUEBLES BAJOS DE COCINA 7013 MUEBLES DE BAÑO 7008 PUERTA PRINCIPAL 7010 PUERTAS PANELADAS 7020 PUERTAS TAMBORADAS 7011 VENTANAS DE ALUMINIO 7002 VIDRIO CLARO 6MM EN PERGOLAS 7001 VIDRIO CLARO 6MM EN VENTANAS M2 M M M U U U M2 M2 M2 90.00 155 130 55 23.75 935.200.15 5.00 9.00 2. CUBIERTA LAMINA ASFALTICA 36.9 13.084.152.04 4.36 170 950 4 4.00 3.50 Actividad 11 APARATOS SANITARIOS 20 11004 GRIFERIAS JGO 15 85 1.52 13.612.8 11 8 1 20 6 178 49 178 145 145 145 120 1.200.186.003.00 4.280.205.25 63 1.52 23.00 960 1.457.56 Subtotal de CARPINTERIA METAL/MADERA Actividad 16 17 9 CUBIERTAS 9001 CIELO RASO DE GYPSUM 9002 IMPER.00 1.39 26 14001 LIMPIEZA A MAQ.00 14.35 1. DEL TERRENO DESB Y RELL.985.595.608.75 493.275.48 4.24 2.630.00 Subtotal de APARATOS SANITARIOS 1.00 2.00 1.5 8.275.50 Subtotal de AGUA POTABLE 1.00 780 9.00 7009 PUERTA DE GARAGE CON MOTOR ELECTRICO U Subtotal de CERRAMIENTO EXTERIOR Sub-Total 79. M2 Subtotal de OBRAS EXTERIORES Actividad 29 30 15 CERRAMIENTO EXTERIOR 1501 CERRAMIENTO DE PIEDRA EN MURO M2 90 15 92 105 8.259.5 523.973.89 6.09 55 .100.9 GB M2 GB M2 M2 1 402 1 1.80 406 1.00 1.00 1.

630. Otros costos que pueden ser cargados específicamente al cliente bajo los términos del contrato. Gastos seguros. a. 7.4 EL COSTO DE CONSTRUCCIÓN DEL PROYECTO SE DEBE INCLUIR SEGÚN NEC 15. c. Depreciación de planta y equipo usados en el proyecto. Quito-Ecuador Pág.42 Los costos que se relacionan directamente con un contrato específico incluyen: 1. b. Costos de alquiler de equipo en obra. Sin embargo. NEC 15. incluyendo supervisión. 2. 4.43 Los costos del contrato incluyen los costos atribuibles a un contrato por el período desde la fecha en que se legaliza el contrato hasta la fecha de terminación final. Costos que sean atribuibles a la actividad del contrato en general y pueden ser asignados al contrato. Costos de mano de obra en el sitio del proyecto. 3. Costos que se relacionan directamente con el contrato específico. 8. Los costos de garantía. Seguro 9. 6. 305 y 310 56 . Costos de diseño y asistencia técnica directamente relacionados con el proyecto. Costos de materiales usados en la construcción.09 Tenemos el valor total de las actividades que serán asignadas a subcontratistas para la ejecución del proyecto y tendrán que ser registrada por contabilidad. Costos de traslado de planta y equipo y materiales al sitio de la obra 5. los costos que se relacionan directamente a un contrato y que son ocurridos para asegurarlo son incluidos también como 42-43 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD. Publicación en los textos de Registro Oficial.Total General 79. 2.

o por lo menos al terminarse esencialmente. respectivamente. VENTAJA DE ESTE CONTRATO La ventaja principal del método de contrato terminado es que se basa en los resultados finales y no en estimaciones. Quito-Ecuador Pág. los costos y pasivos acumulados deben presentarse por separado en el balance general. 2.parte de los costos del contrato si pueden ser identificados por separado y cuantificados confiablemente y si es probable que el contrato se obtendrá. y el excedente de los anticipos de clientes sobre los costos acumulados se presenta como un pasivo inmediatamente.45 2. 305 y 311 44 57 . El contrato se considera esencialmente terminado cuando los costos restantes a incurrirse son insignificantes. Publicación en los textos de Registro Oficial. 2. los ingresos del contrato y los costos asociados pueden ser reconocidos como ingresos y gastos. Quito-Ecuador Pág.44 El monto del contrato terminado registra ingresos solamente al terminarse el contrato.4. Cuando se tiene más de un contrato.3. DESVENTAJA DE ESTE CONTRATO La desventaja principal de este método es que presenta una visión muy parcial de las actividades de la entidad cuando se necesita más de un período contable para terminar el contrato. Publicación en los textos de Registro Oficial.46 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD.4. a la terminación del contrato.2. El monto en que los costos acumulados exceden los anticipos de clientes se presenta en el balance general como un activo corrientes. 305 y 310 45-46 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD. NEC 15. METODO DE CONTRATO TERMINADO Cuando el resultado de un contrato de construcción no puede ser estimado confiablemente.1. NEC 15.4.

NEC 15. 47 47 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD. 4. deben acreditarse a la cuenta de anticipos por construcción en proceso (pasivo). Las facturas adelantadas enviadas a los clientes o el efectivo de los clientes recibido por anticipado. Al igual que para los demás activos o pasivos.4. Cuando el saldo de ésta es mayor que el saldo de la anterior.2. En los balances generales de fecha que caen dentro del período del contrato se clasifican como activo corriente al excedente de la cuenta de la cuenta de construcción en proceso sobre la cuenta de anticipos por construcción en proceso. 311 58 . CONTABILIZACION DEL TERMINADO Los siguientes puntos son importantes: MÉTODO DEL CONTRATO 1. el saldo acreedor neto se clasifica como pasivo corriente.costos totales = utilidad o pérdida bruta. 3. la clasificación de estas partidas como corriente o no corriente se basa en el concepto del ciclo normal de las operaciones. Al terminarse el contrato se registra la utilidad o perdida bruta como sigue: Precio del contrato. Quito-Ecuador Pág. Publicación en los textos de Registro Oficial.4. Los costos directos y gastos de fabricación deben cargarse a una cuenta de construcción en proceso (activo) 2.

CAPITULO III OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 3.1.. En consecuencia.000 dólares. precio (unitario y total). 679 Quito-Ecuador Pág. Importancia. indicando cantidad especificaciones. número de RUC. es de carácter obligatorio (Ley) por las transacciones que superan los 4.1. Condiciones de pago (crédito y/o contado). en la factura se recopila información utilizada en los registros contables. REGLAMENTO DE FACTURACIÓN Para los fines de este reglamento.La Factura es un documento de utilización y permanente en los negocios. 59 .48 3. impuestos fiscales (ICE) e (IVA). se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la transferencia de bienes o la prestación de servicios.1.Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados. Se debe emitir en original y 2 copias. 2 del 8 de octubre del 2002. FACTURA Concepto. quedan comprendidos bajo este concepto los siguientes documentos: • • • • • • • Facturas Notas o Boletas de Venta Liquidaciones de compras de bienes o prestaciones de servicios Tiquetes o valores emitidos por maquinas registradoras Boletos o entradas a espectáculos públicos Notas de crédito y debito Guías de remisión. 48 Publicación en los textos de Registro Oficial No..

dentro de los ocho días siguientes a la entrega de ella. notas de venta en las que hará constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto 0% o 12% según el caso. CREDITO TRIBUTARIO Según el Art.Por medio de la factura se puede controlar el movimiento de la mercadería. y que ponga al pie de ella el recibo del precio total o de la parte que se le hubiere entregado. 201 manifiesta. No reclamándose contra el contenido de la factura. y.2. que el comprador tiene derecho a exigir del vendedor que le entregue una factura de las mercaderías vendidas. Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al comprador del bien o al beneficiario del servicio facturas. en operaciones de Exportación. Esta obligación regirá aún cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. el valor unitario y total y el pago de los impuestos fiscales. 3. Según el Código de Comercio. FACTURACIÓN DEL IMPUESTO Cuando las operaciones se realicen para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho a Crédito Tributario. se tendrá por irrevocablemente aceptada. comercialización de bienes para el mercado interno o para la exportación. el uso de crédito Tributario se sujetará a las siguientes normas: 1. Los sujetos pasivos del IVA.3. 65 de la Ley de Régimen. o 60 . de las obligaciones del vendedor y del comprador en el art. que se dediquen a la producción. en la sección cuarta. 3.

insumos o servicios. cuando el adquiriente transfiera bienes o preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0%. c) La proporción del IVA pagado en las compras de bienes o de servicios susceptible de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12% y las ventas con tarifa 0% y las exportaciones del mismo mes. comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa (0%) y en parte con tarifa (12%). el IVA pagado pasará a formar parte del costo de tales bienes. tendrán derecho a crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. 2. En la importación o adquisición local de bienes. 61 .4. de las materias primas o insumos y de los servicios. NO HAY DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO No habrá lugar a crédito tributario en los siguientes casos: 1. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción. 3. cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.la prestación de servicios gravados con tarifa (12%). b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de materia primas y por la utilización de servicios. En las importaciones o adquisiciones locales de bienes que pasen a formar parte del activo fijo del adquiriente cuando éste produce bienes o presta servicios exclusivamente gravados con tarifa 0%. por lo tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargará al respectivo gasto. materias primas. 2. por lo tanto. tendrán derecho a un crédito tributario.

2. La firma del sujeto pasivo o de quién cumpla el deber formal de declarar. 3. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Los sujetos pasivos liquidarán el impuesto en base a las tarifas doce y cero por ciento sobre el valor total de las operaciones gravadas (VENTAS) del impuesto resultante se deducirá el valor del crédito tributario a que hubiere lugar (COMPRAS). 62 . DECLARACION Y PAGO DEL 12% I. El valor de las ventas de bienes y servicios gravados y del impuesto causado en el mes. la diferencia constituye el valor a pagar por el mes declarado. 6. La razón o denominación social. La liquidación de los intereses moratorios y de las multas que procedieren.A. El numero del Registro Único de Contribuyentes del sujeto pasivo.5.V. 3. 7.6. Los productores o comerciantes de bienes y los prestatarios de servicios gravados con el IVA. 5. Lo demás datos que señala el formulario. Cuando el IVA pagado por el adquiriente le haya sido reembolsado en cualquier forma. La declaración mensual contendrá: 1. 4. 3.3. o apellidos y nombres del sujeto pasivo. . La dirección del sujeto pasivo. documentos de importación y comprobantes de retención. presentarán la declaración en el formulario 104 emitido por el Servicio de Rentas Internas.En general para tener derecho a crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta. El declarante deberá conservar los documentos de soporte durante seis años para efectos tributarios.

este saldo será considerado crédito tributario el mismo que será efectivo en las declaraciones de los meses siguientes Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario no podrá ser compensado por el contribuyente con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA Los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el IVA de acuerdo al noveno dígito del número del RUC.7. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DEL IVA Noveno dígito del RUC Fecha de Vencimiento (hasta el día) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del siguiente mes 20 del siguiente mes 22 del siguiente mes 24 del siguiente mes 26 del siguiente mes 28 del siguiente mes Cuando la fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados.7.1. el contribuyente podrá solicitar al Director General de Servicio de Rentas Internas la compensación de este crédito tributario con otros tributos a cargo del mismo contribuyente.Si la declaración tuviere un saldo a favor del sujeto pasivo. 63 . en las fechas señaladas por el SRI que a continuación se detallan: 3. aquella se trasladará al siguiente día hábil. 3.

ya que a medida que se van generando los ingresos por 64 .2. para evitar la evasión fiscal. 3.7. DECLARACIÓN Y PAGO SEMESTRAL DEL IVA Noveno dígito del RUC Primer semestre Segundo Semestre Fecha de vencimiento 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio Fecha de vencimiento 10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la provincia de Galápagos podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 de del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes. primordialmente. 3. se constituye en un pago anticipado del impuesto correspondiente.2. tanto del impuesto a la renta como las del Impuesto al Valor Agregado. GENERALIDADES Las retenciones en la fuente.Los sujetos pasivos que estén gravados únicamente con tarifa cero presentarán declaraciones semestrales y en las siguientes fechas. sino. RETENCIONES EN LA FUENTE 3.1. no sólo por mantener un flujo de caja mensual. A través de este mecanismo el Estado quiere cobrar de manera anticipada los impuestos.2.

AGENTES DE RENTENCION Artículo 67 del Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno. el poner muy alto los porcentajes de retención acarrea los inconvenientes anteriormente señalados para el contribuyente y se podría incentivar aún más a la defraudación fiscal. según la definición del Art. en base a los controles y sanciones que ha ido implantando e imponiendo.parte del contribuyente. debido. como medida de control las retenciones en la fuente son una buena medida que evita la defraudación fiscal. las sociedades. entre otras cosas. serán agentes de retención del Impuesto a la Renta: a Las entidades del sector público. al dejarse de emitir el comprobante de venta con la finalidad de evitarse las retenciones en la fuente por parte del vendedor. 65 . las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.2. Todos los países se desarrollan en la medida en que desarrollan sus sistemas tributarios. se va haciendo llegar a través del comprador. 3. 118 de la Constitución Política del Ecuador. un porcentaje mínimo de dicha transacción. que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba. que acá recién vamos adquiriendo y no siempre aplicando. Claro está que en muchos países no existe retenciones en la fuente. se ha llegado a constituir en un modelo. Al estado le dará liquidez al ir recaudando anticipadamente los impuestos y por lo tanto le permite realizar cruce de información con miras de evitar la defraudación fiscal. que en esos lugares existe una distinta cultura y disciplina tributaria.2. Por ello. como por ejemplo en Chile. En nuestro país es hora que la gente adquiera cultura tributaria con miras a buscar el desarrollo de nuestra patria que tanto anhelamos todos los ecuatorianos.

dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta. incluso aquellos de origen agropecuario.1. c Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por todos los pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable. a las personas a quienes deben efectuar la retención. a fin de verificar el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias y la aplicación de las exenciones creadas por Ley. Artículo 50 LRTI. Igualmente los agentes de retención están obligados a proporcionar al Servicio de Rentas Internas cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. por parte de los respectivos sujetos pasivos. deberá efectuar la retención en la fuente por el porcentaje que fije el Director del Servicio de Rentas Internas.2.3. 3.2. a ESTAN SUJETOS A LA RENTENCION DEL 1% Compra de bienes muebles. bonificaciones.b Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones. Retención por rendimientos financieros. 66 . en su calidad de contribuyentes o de responsables. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención. Toda sociedad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de rendimiento financiero. Obligaciones de los agentes de retención. PORCENTAJES DE RETENCION 3. en las fechas y en la forma que determina el reglamento. Así mismo.3. y. comisiones y más emolumentos a favor de los contribuyentes en relación de dependencia. están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. Artículo 83. el comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia.

regalías y demás pagos realizados a profesionales o personas naturales nacionales o extranjeras en el país por más de seis meses. b Pagos a deportistas. c Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga prestado por personas naturales o sociedades.3. f Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de créditos sus establecimientos afiliados.2. 67 . c Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos. lotización o actividades similares. descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos.2. entrenadores. reconozca a favor del sujeto pasivo d Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades. e Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero. a ESTAN SUJETOS A LA RETENCION DEL 5% Los ingresos por concepto de intereses. que presten servicios en la que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. urbanización.2. árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes. b c Arrendamiento de bienes inmuebles por personas naturales. Por honorarios. d Pagos a personas naturales por servicio donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.3. 3. tasas o contribuciones especiales de mejoras. 3. comisiones.3.b Pagos en actividades de construcción. a ESTAN SUJETOS A LA RETENCION DEL 8% Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.

aportes personales. las pensiones concedidas por el Estado. 68 . particularmente en los siguientes pagos: 1.4. fondos de reserva o por cualquier otro concepto. Los viáticos y asignaciones para la movilización que se conceden a los legisladores y a los funcionarios y empleados del sector público. Las pensiones jubilares. de retiro o de montepíos. Los que se efectúen al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS. Cualquier otra entidad que constituye una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros aunque carezca de personería jurídica. ISSFA y por el ISSPOL.3. y alimentación que reciben los empleados y trabajadores del sector privado.2. CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION: a b c d Las persona naturales. Los gastos de viaje. el agente de retención no efectuará retención alguna sobre ingresos exentos. en las condiciones prevista por este Reglamento. 3. 2. e Las entidades y empresas del sector público sujetas al pago del impuesto a la renta (numeral 2 del Artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno). los valores entregados por concepto de cesantía. el capital actuarialmente cuantificado entregado al trabajador o a terceros para asegurar al trabajador la percepción de su pensión jubilar. por razones inherentes a su función o cargo. 80 del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno. 3. la devolución del fondo de reserva y otras prestaciones otorgadas por el IESS. y.5. 4. al Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISFA y al Instituto de Seguridad de la Policía Nacional ISSPOL por concepto de aportes patronales.2. PAGOS NO SUJETOS A RETENCION De conformidad con el Art. Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas. Las sucesiones indivisas.

El número del RUC o de cédula de identidad del agente de retención. 3. La razón social o apellidos y nombres del agente de retención. L a dirección del agente de retención. 4. 3.2. El comprobante contendrá: 1.5. En las retenciones por ingresos en relación de dependencia basta que el agente de retención identifique en la contabilidad el valor de los pagos y de las retenciones efectuadas.1. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención. TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA Los agentes de retención entregarán a sus trabajadores un comprobante de los impuestos retenidos y pagados sobre los ingresos del trabajo en relación de dependencia (formulario No. el contribuyente hará el correspondiente reclamo de pago indebido. OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCION Los Agentes de Retención tienen la obligación de mantener un archivo cronológico de las copias de los comprobantes de retención emitidos por ellos.6.6.1. La firma del agente de retención. 5. Si las retenciones fueren mayores que el impuesto causado. Los demás datos que prescriba el formulario. CREDITO TRIBUTARIO El impuesto retenido constituye crédito tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención. 103 SRI). el que será resuelto por el Servicio de Rentas Internas en el plazo previsto legalmente para la emisión de resoluciones en reclamos de los contribuyentes.2. 3.3. 69 .2. quien podrá compensarlo del total del impuesto causado en su declaración anual. 2. 6.

se traslada al siguiente día hábil. PLAZOS PARA PAGAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE Formulario 103 Retenciones del Impuesto a la Renta 1.1 RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LOS INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA (2006) 70 . a aquél que se practicó la retención.2. Si la fecha de vencimiento coincide con días de descanso obligatorio o feriados.3. 3.7.2.7. Los Agentes de Retención presentarán la declaración mensual de las retenciones y pagarán los valores en las siguientes fechas. Si el noveno dígito es Fecha de Vencimiento (hasta el día) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente 2. tomando en cuenta el noveno dígito del RUC. Las entidades y organismos del sector público declararán y pagarán las retenciones del impuesto a la renta que hayan efectuado en un mes determinado hasta el día 28 del mes inmediato siguiente. Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la provincia de Galápagos podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes.

00 30.440.2.00 1. 484 Quito-Ecuador Pág.080.3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I. 23 del 31 de diciembre del 2001.00 (D) 30.00 46.00 EXCESO HASTA (2) 7.8. obteniendo así la base imponible del Impuesto a la Renta.00 IMPUESTO FRACCION EXCED.00 (E) 46.440. el empleador calculará el valor del impuesto causado y.00 En adelante IMPUESTO FRACCION BASICA (3) 0 0 384.720.00 15. FRACCION BÁSICA (1) (A) 0 (B) 7.720.224.V.00 4. Con la tabla actual. 71 .080.296. proyectadas por el año 2006 y deducirá los valores a pagar por concepto del aporte al IESS.680. por lo tanto.Una vez que la Ley de Reforma Tributaria ha modificado la tabla del Impuesto a la Renta para personas naturales.49 3. 49 Publicación en los textos de Registro Oficial No.A.(4) + 0% + 5% + 10% + 15% + 20% + 25% (C) 15. El total del impuesto causado (anual) se divide para 12 y se obtiene el valor que mensualmente se debe retener al empleado.00 3.680. TABLA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS (AÑO 2006).360. el monto a retener en el año 2006. el Servicio de Rentas Internas establece las retenciones en la fuente realizadas a trabajadores en relación de dependencia deben ser liquidadas en la siguiente forma: El empleador deberá sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador.920.360.00 (F) 61.00 7.00 61.

el azúcar. fue adoptado por Brasil en 1965. A este sistema se le denominó “impuesto al valor agregado”...Reflexionar sobre el advenimiento del IVA europeo tiene una finalidad mucho más que anecdótica: procura mostrar la continua evolución de la imposición indirecta hasta llegar al impuesto de campo general no acumulativo. aunque no en todas las ocasiones de manera genuina. los minerales. transformación.ANTECEDENTES Su origen francés. por Argentina en 1973.Antes de tratar propiamente el IVA. es necesario ubicar su entorno en la historia de la tributación y en el 72 . Recepción del IVA en América Latina. tipo valor agregado.Bien pronto el IVA en su formulación europea y particularmente el modelo da la Comunidad Europea fue acogido en América Latina. Así. por Perú en 1986 y por Venezuela en 1994. Finalmente. La capacidad contributiva de los impuestos al consumo. por Uruguay en 1967.. que fueron eliminando para adaptarse a la tendencia y a la lógica de la metodología del valor agregado. las grasas y los vinos y bebidas. Cada intermediario calculaba el impuesto con el derecho a deducir el impuesto pagado con ocasión de la compra. en 1953 se optimiza el sistema de pagos fraccionarios dentro de un esquema de gravamen general a las ventas. Muchos de los países latinoamericanos habían adoptado dentro de sus legislaciones nacionales impuestos sobre las ventas de campo parcial o general. en modalidad acumulativa. por Chile y Colombia en 1974. por Ecuador en 1970. A partir de 1926 comenzaron a crearse impuestos singulares o selectivos sobre ciertos consumos específicos: el café. el té. como su más notable expresión. venta mayorista y venta al detal). en todo el circuito económico (producción.

Los tributos que inciden directamente sobre los contribuyentes son DIRECTOS y aquellos que inciden en función de los objetos de gravamen. Las prestaciones de servicios a título oneroso. Muchos son los criterios de distinción. otra súper reducida. Con todo. . la distinción entre tributos directos e indirectos ha sido clásica en las finanzas públicas. Los tipos incrementados es una manera de crear progresividad en el tiempo. para aliviar la carga impositiva de bienes y servicios relativamente esenciales. Con todo. La entrega de bienes. aumentando el esfuerzo fiscal en relación con la adquisición de bienes y servicios de consumo suntuario.Con base en la doctrina generalmente aceptada y la legislación comparada. La importación de bienes. Con igual idea de progresividad se establece una tarifa reducida y..La Sexta Directriz de la Unión Europea y el Código Tributario Mundial Básico “Modelo Harvard” recomienda la adopción de un tipo normal general aplicable a todos los hechos gravados. . Tipos impositivos. Aunque muy discutida por la doctrina. La aplicación de esta filosofía en los tipos ha provocado que los porcentajes sean en promedio del 18% y que los reducidos o súper reducidos estén en promedio entre el 9% y el 0%.fundamento teórico que analiza la capacidad contributiva en relación con los “impuestos indirectos”. son INDIRECTOS. en algunos casos. el señalamiento de los tipos depende fundamentalmente de las necesidades recaudatorias de los Estados y de la aceptación 73 . autoriza señalar tipos incrementados o reducidos. Hechos gravados. pero tal vez la más genérica es la de la “incidencia”. son hechos gravados con el IVA: . respectivamente.. normalmente sus transacciones.

Esto último. . Al adoptar el criterio de gravabilidad en el lugar de destino. . el IVA con su metodología de campo general no acumulativa tiende a ser más neutro. Ventajas del IVA . . Desventajas del IVA 74 . adicionalmente. Igualmente. Se adapta de mejor manera a los cambios económicos y tecnológicos.5% según fijación anual de la ley de presupuesto. permite conocer con precisión el costo de los productos y no incide negativamente en los ciclos económicos. el IVA tiene la virtud de provocar importantes recaudos para el Estado sin necesidad de incurrir en altos costos de administración. la metodología de campo general no acumulativa permite a la administración tributaria recaudar el impuesto desde la primera etapa del ciclo económico y efectuar controles cruzados entre vendedores y compradores. Como impuesto indirecto. ni en el comportamiento de los sujetos ofertantes y demandantes de bienes o servicios.y capacidad contributiva en función del gasto o consumo de los contribuyentes económicos. propio de los impuestos al consumo. En la Comunidad Andina las tarifas normales o generales son: Bolivia 15%. Colombia 16%. Tomando en consideración los efectos económicos de los tributos. Perú 17% y en Venezuela ha oscilado entre el 8 a 16. como ha sido evidenciado recientemente en relación con la problemática de la fiscalidad del comercio electrónico y demás operaciones a través de la Internet. Ecuador 12%. hace neutras las operaciones y propicia la libre concurrencia en el comercio internacional. . permite controlar más fácilmente la elusión y la evasión tributaria.

por parte del sujeto pasivo del impuesto. que tengan por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal. establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA). de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta. En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas. en todas sus etapas de comercialización. 51 Ley de Régimen Tributario Interno. 52 Ley de Régimen Tributario Interno. hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura. Art. y al valor de los servicios prestados. 3. nota o boleta de venta. 2. Demanda que los sujetos pasivos estén en la capacidad de hacer un manejo técnico y contable del impuesto. independientemente de su designación o de las condiciones que pacten las partes. El uso y consumo personal.3... En países con alto porcentaje de comercio informal o minorista. Aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito. 3. resulta necesario construir sistemas paralelos de tributación simplificada. Art. que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal. avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten 75 . incluido el arrendamiento mercantil. HECHO GENERADOR El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa. bajo todas sus modalidades.1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades. y. Concepto de transferencia: 1.

3. 2. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional. Lo administra el Servicio de Rentas Internas (SRI). b) En calidad de agentes de retención: 1. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. Las entidades y organismos del sector público.2. el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. 3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa. SUJETO ACTIVO El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado. por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentre gravada. SUJETOS PASIVOS Son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado: a) En calidad de agentes de percepción 1.3. el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. 3. fase o etapa. las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa ya sea por cuenta propia o ajena.la forma de tracto sucesivo. de conformidad con lo que establezca el Reglamento 76 . 3.3. se causará al cumplirse las condiciones para cada período. y.

2.3. tendrán derecho a crédito tributario por la totalidad del IVA. 3. IMPUESTO A LA RENTA 3. del capital u de ambas fuentes. las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. especies o servicios. 3. o de los bienes. OBJETO DEL IMPUESTO Establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales. de personería jurídica. que se dediquen a la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%). Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso.1.2.4. CREDITO TRIBUTARIO El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas: Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado IVA. pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo. de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios.3. o a la exportación de bienes y servicios. CONCEPTO DE RENTA Para efectos de este impuesto se considera renta: 1. bien sea que provengan del trabajo.4.4. y.4. 77 . consistentes en dinero. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%).

3. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA Formulario 101 para personas jurídicas Formulario 102 para personas naturales Formulario 106 anticipo del Impuesto a la Renta La declaración anual del Impuesto a la Renta se presentará y se pagará el valor correspondiente en los siguientes plazos: 1.3. las sucesiones indivisas y las sociedades. nacionales o extranjeras. domiciliadas o no en el país. SUJETOS PASIVOS Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta las personas naturales.4.4. SUJETO ACTIVO El sujeto activo de este impuesto es el Estado. según el noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la sociedad. que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones legales de ley. 3. 3.4. Lo administrará a través de Servicio de Rentas Internas.5. Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día) 1 2 3 4 5 6 7 10 de abril 12 de abril 14 de abril 16 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 78 . Para las sociedades el plazo se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que corresponda la declaración y vence en las siguientes fechas.4.

Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día) 1. 2.4. 3. el anticipo del Impuesto a la Renta del ejercicio impositivo corriente. Para las personas naturales y sucesiones indivisas. el plazo para la declaración se inicia el 1 de febrero del año inmediato siguiente al que corresponde la declaración y vence en las siguientes fechas. 0 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados. 4. 9. Cédula de identidad o pasaporte. que será igual al 50% del Impuesto a la Renta causado 79 . FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA Los sujetos pasivos. aquella se trasladará al siguiente día hábil. según el noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del declarante.8 9 0 24 de abril 26 de abril 28 de abril 2. con excepción de las personas naturales que únicamente perciban rentas en relación de dependencia. 8. 6. 5. según el caso.5. 3. 7.1.

la Administración Tributaria procederá a determinarlo y a iniciar el respectivo proceso coactivo.4. para la recaudación de tal monto.5.en el ejercicio anterior. CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA El anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaración del Impuesto a la Renta.3. al que se incluirá las multas e intereses que correspondan. deberá ser pagado en dos cuotas iguales. 3.2. valor del cual se restará el monto de las retenciones en la fuente que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio. las cuales se satisfarán hasta las siguientes fechas. según el noveno dígito del número del Registro único de Contribuyentes (RUC) o de la cédula de identidad. Si el contribuyente no hubiere determinado el anticipo en su declaración de Impuesto a la Renta.4.5. según corresponda: Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio 3. SEGUNDA CUOTA (50% DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA) Si el noveno dígito es Fecha de vencimiento (hasta el día) 80 .

Impuesto a la Renta de Sociedades Impuesto a la Renta de Personas Naturales Obligadas a llevar 81 .780% Interés sobre el Impuesto a Pagar 3.4. Formulario 101 Formulario 102 contabilidad. Todo contribuyente debe presentar la declaración de sus obligaciones tributarias en los formularios determinados por el Servicio de Rentas Internas (SRI). INTERERSES Y MULTAS POR DECLARACIONES TARDIAS Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el plazo mencionado anteriormente.5.1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 de septiembre 12 de septiembre 14 de septiembre 16 de septiembre 18 de septiembre 20 de septiembre 22 de septiembre 24 de septiembre 26 de septiembre 28 de septiembre Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriado. 3. de conformidad con lo que dispone el Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.4.00% del Impuesto Causado por mes o Fracción de mes. deberá pagar los correspondientes intereses y multas los que serán liquidados en la misma declaración. con tope máximo del Impuesto causado. Año 2006 (julio-septiembre) Año 2006 Impuesto a la Renta 0. a más del impuesto respectivo. aquella se trasladará al siguiente día hábil.

82 . Formulario 103 Formulario 104 Retenciones del Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado (IVA) Formulario 104A Impuesto al Valor Agregado de Personas No Obligadas a llevar Contabilidad Formulario 105 Formulario 106 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) Múltiple de pagos.Formulario 102 A Impuesto a la Renta de Personas Naturales No obligadas a llevar contabilidad.

CAPITULO IV EJERCICIO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD DESCRIPCIÓN DEL EJERCICIO Y APLICACIÓN DEL PROCESO CONTABLE.000..00 c/u más 12% IVA por contrato de construcción nos cancelan en efectivo los clientes. 31 DE AGOSTO DEL 2005.000. 31 DE AGOSTO DEL 2005.000.1.Liquidamos la mano de obra directa por el valor de 41.Se escrituran las 8 casas a razón de 2.Se transfiere la cuenta Costo de Construcción al Costo de Ventas de Construcción. uno de sus métodos que es Contrato de Construcción por Contrato Terminado.. DESCRIPCIÓN DEL EJERCICIO Para el desarrollo del ejercicio contable para una Empresa de Construcción voy aplicar la NEC. 31 DE AGOSTO DEL 2005. 4.28 31 DE AGOSTO DEL 2005.00 c/u en el Municipio Metropolitano de Quito.Se venden las 8 casas a 48.liquidamos los anticipos de clientes por el valor de 170.090.. 31 DE AGOSTO DEL 2005.00 83 ... 15.

000.98 464.378.26 1.18 Alambre telefónico awg.500.500.07 7.07 128.00 150.000.500.08 1.32 Pasan 289.45 84 .00 9.72 13.02 388. Compras 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado según F/2546 dsct.378.990.50 684.852.00 35.00 70.2.45 289.73 10.00 6.500.00 255.244.50 16.330.000.4.433.38 2.547.00 02/08/2005 Construcciones en Proceso Acero de refuerzo 8-12 Alambre galvanizado No. 17 Perfiles metálicos Clavos Electrodos IVA 12% Bancos Dscto.000.10% 14. DIARIO GENERAL Constructora Metalmecánica Del 1 al 31 de agosto del 2005 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Año 2005 Valores con los cuales inicia las operaciones la Constructora Metalmecánica -101/08/2005 Caja Banco del Pichincha Maquinarias Vehículos Equipos de computación Gastos de constitución Documentos por paga L/P Capital V/ registro inicio de actividades -2- 2.00 18.

74 0.869.06 3.16 85 .24 27.791.525.90 115.36 51.57 66.45 8.574.00 1.52 84.58 313.767.95 3.29 9.56 186.656.30 0.12 Conector de ½ Conector de ¾ Interruptor automático Interruptor simple Tablero G.378.57 3.79 3.710.29 6. 24 pts Tacos fisher Tomacorrientes 220v Tomacorriente doble Tornillos Tubo de cobre 3/4 X6M Tubo conduit de ½ X 3M Tubo conduit de ¾ X 3M IVA 12% Bancos Cuentas por pagar 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra a crédito según F/ 3657 Pasan 289.45 154.10 Conductor No.064.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen -303/08/2005 Construcciones en Proceso Arena Bloque de carga 15x20x40 Sementina Cemento Cemento blanco Piedra bola Ripio Ladrillo mambron IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra a contado según F/ 1290 -404/08/2005 Construcciones en Proceso Breaker 1 polo sd 10-30 A Boquilla colgante baquelita Caja octogonal grande Caja rectangular grande Conductor No.72 1.72 18.767.69 319.69 7.06 362.07 4.E.56 90.38 88.378.00 3.574.13 83.63 3.42 174.365.57 239.69 177.70 87.73 351.63 798.45 289.64 306.00 75.85 287.16 306.

17 189.31 203.54 1.66 1.87 18.11 1.46 112.289.59 1.41 170.00 12.433.93 4.00 533.000.270.63 20.00 170.264.19 11.01 1.38 1.4 Mortero cemento arena 1:6 Mortero cemento arena 1:8 IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado según F/ 2099 -811/08/2005 Bancos Anticipo de clientes V/ que recibimos de clientes por anticipo Pasan 306.199.503.746.22 681.89 406.096.18 86 .621.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen -504/08/2005 Construcciones en Proceso Encofrado cadena Encofrado Columnas Encofrado escaleras Encofrado loza Encofrado muros Encofrado viga IVA 12% Bancos Cuentas por pagar 1% IRF 100% IVA Retenido por pagar V/ compra a crédito según F/ 2001 -606/08/2005 Construcciones en Proceso Hormigón 140 K/Cm2 Hormigón 180 K/Cm2 Hormigón 210 K/Cm2 IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado según F/ 2098 -708/08/2005 Construcciones en Proceso Mortero arena cemento 1:5 Mortero cemento arena 1:3 Mortero cemento arena 1.16 20.07 50.09 11.921.663.08 2.09 206.479.69 12.000.63 743.322.723.52 3.096.354.767.52 13.40 3.124.95 644.767.18 533.616.746.50 2.16 306.984.57 11.352.560.69 4.716.

43 46.84 36.208.208.00 440.50 3.19 36.73 132.746.579.404.746.76 3.259.12 87 .305.17 312.12 15/08/2005 Construcciones en Proceso Servicios de Ingeniera IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado por Servicio de Ingeniería 3.351.98 3.80 36.11 14/08/2005 Construcciones en Proceso Carpintería IVA 12% Bancos 8% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado contrato de carpintería .259.79 1.18 533.716.10 13/08/2005 Construcciones en Proceso Alquiler de Equipos IVA 12% Bancos 1% IRF 70% IVA Retenido por pagar V/ Cancelación de Alquiler de Equipo para obra .18 -912/08/2005 Construcciones en Proceso Herramientas IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado Ferretería Tobar .25 43.25 5.900.50 445.716.12 31.88 2.370.84 4.35 43.65 433.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen 533.370.944.12 631.204.819.23 3.673.33 Pasan 631.18 36.561.70 1.

12 3.77 13.97 297.55 13.15 4.41 380.5X250 Viga de chapul IVA 12% Bancos Cuentas por pagar 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra a crédito según F/ 3156 .47 634.040.08 62.87 33.08 364.65 639.33 709.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen .170.16 178.208.99 564.20 109.27 67.49 1.71 114.675.759.47 1.22 1.12 631.208. ¾ Tubo de abasto inodoro Tubo Pvc 110MM X3M Tubo Pvc 160MM X3M Tubo Pvc 50MM X3M Union de cobre Union EMT ½ Union PVC 110MM Pasan 631.30 66.38 88 .58 1.70 31.564.07 15.85 81.99 84.702.14 17/08/2005 Construcciones en Proceso Anclaje para sanitario Codo PVC 110MM Codo PVC 160MM Codo PVC 50MM Inodoro galaxie century Jaboncillo común Lavaplatos completo Llave campanola Llave de control de ½ Llave de paso de ¾ Llave de pico ½ Tee PVC 110MM Tee PVC 50MM Tee reduc.76 4.68 0.09 27.5X2.578.11 283.86 28.60 56.702.70 151.88 1.805.45 31.00 159.13 16/08/2005 Construcciones en Proceso Laca Lija Litopón Pasamano de madera Pingos Tabla de 20 Thiñer Tiras 2.70 1.59 46.96 18.

564.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen Unión PVC 160MM Union PVC 50MM Válvula chock de ½ IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado según F/ 3456 .734.10 216.74 60.53 1.67 48.56 5.87 134.80 96.30 361.20 6.67 777.58 1.010.78 224.05 172.64 576.80 3.90 948.34 86.07 658.98 6.25 11.38 110.99 19.105.51 658.50 1.385.36 10.47 634.27 3.759.203.16 18/08/2005 Construcciones en Proceso Estuco Pintura Látex IVA 12% Bancos 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado según F/ 3480 .96 273.029.29 23.752.93 5.28 9.20 721.105.385.00 2.51 89 .16 19/08/2005 Construcciones en Proceso Bondex Cerámica para pisos 20X25 Cerámica pared 20X20 Cerradura principal cromada Malla r-196 Polietileno Polilimpia Polipega Porcelanato Rejilla de aluminio de 75MM Rejilla de patio 110MM Sika 1 Teja común Textura Yeso IVA 12% Bancos Cuentas por pagar 1% IRF 30% IVA Retenido por pagar V/ compra de contado y a crédito según F/ 6670 Pasan 639.257.17 41.454.93 100.61 5.06 815.160.255.69 436.237.

28 41. Por pago de escrituras .14 681.090.022.28 41.000.000.51 41.362.000.17 31/08/2005 Construcciones en Proceso Mano de obra Bancos V/ Liquidación de mano de obra directa .22 31/08/2005 Gasto Depreciación Vehículos Depreciación Acumul.18 31/08/2005 Construcción en Proceso Depreciación Acumul.197.00 260.14 90 .000.166. Maquinaria V/.56 16.197.022. E. Transferencia de .28 1.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen .105.25 681.46 700.166.33 261.090.080.00 384.105.00 46. Computo Depreciación Acumul.33 833. Computo SUMAN Transferencias .67 1. Computo V/. Vehículo V/.56 234. Computo Pasan 658.21 31/08/2005 Bancos Anticipo Clientes Ventas 12% IVA Ventas V/.51 658.Depreciación Acumulada E.19 Costo de Ventas Construcciones en Proceso V/.20 31/08/2005 Bancos Otros Ingresos V/.090.00 16.25 261.080.Depreciación Acumulada E.23 31/08/2005 Depreciación Acumul. Ventas Totales por contratos de construcción para utilizar el crédito tributario pagados en la adquisición de bienes y servicios incorporados a la obra .362.67 700.46 234. E.00 170.Depreciación Acumulada Vehículo .00 833.

00 148.07 16. Amortización gasto de Constitución .33 17.07 235. 31/08/2005 Gasto Amortización de Constitución Amortización Gasto de Constitución V/.56 833. Cierre de gastos de administración .500.27 31/08/2005 Pérdidas y Ganancias Costo de Ventas Gasto Depreciación Vehículos Gasto Depreciación E.60 148.25 108.29 31/08/2005 Pérdidas y Ganancias Utilidad del Ejercicio V/.FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Vienen .00 17.707.14 91 .00 401.00 1.00 698. Por cierre de Pérdidas y Ganancias SUMAN 681.14 802.197. de Computo Amortización Gasto Constitución V/ Cierre de Egresos .433.225.500.00 17.707.24.866.805.60 802.14 108.47 698.022.26 31/08/2005 Ventas descuentos en Compras Otros ingresos Pérdidas y Ganancias V/.000.47 234.33 108.197.500.33 17.433.805.14 681. Cierre de ingresos .500.28 31/08/2005 Pérdidas y Ganancias Gastos de Administración V/.25 Gastos de Administración Bancos V/.866.47 384.000.33 261. Gastos de Administración SUMAN Asientos de Cierre .

65 158.852.M.336.67 151.124.M.537.096.462.00 205.944.45 12 46.542.74 145.00 2 13.48 17.25 8 170.43 15 6.28 98.00 CUENTA: BANCOS FECHA DETALLE 01/08/2005 Por Balance Inicial 02/08/2005 Por Compra 03/08/2005 Por Compra 04/08/2205 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 06/08/2005 Por Compra 08/08/2005 Por Compra 11/08/2005 Por Anticipos de Clientes 11/08/2005 Por Compra 13/08/2005 Pago de Alquiler Equipo 14/08/2005 Carpintería 15/08/2005 Servicio de Ingeniería 16/08/2005 Por Compra 17/08/2005 Por Compra 18/08/2005 Por Compra 19/08/2005 Por Compra 31/08/2005 Pago de Mano de Obra 31/08/2005 Gastos Administrativos 31/08/2005 Pago de Escrituras 31/08/2005 Venta CODIGO: 02 F.741.702.629.88 35.00 2.45 10 3.080.500.70 157.000.579. MAYOR GENERAL CUENTA: CAJA FECHA DETALLE 01/08/2005 Por Balance Inicial CODIGO: 01 SALDO 2.52 CUENTA: MAQUINARIA FECHA DETALLE 01/08/2005 Por Balance Inicial F. DEBE HABER 1 2.404.38 126.147.000.756.500. DEBE HABER SALDO 1 150.46 79.93 140.893.00 70.00 92 .08 136.45 9 3.622.00 97.500.57 123.819.054.80 13 1.574.500.962.160.33 11 36.505.454.48 16.00 CODIGO: 03 SALDO 70.000.385.542.000.48 596.438.047. DEBE HABER 1 70.00 357.17 91.88 6 20.560.000.09 111.080.54 4 3.76 17 41.462.00 81.090.48 357.3.525.322.48 260.951.000.92 3 9.12 71.000.336.4.00 F.71 7 12.00 238.69 16 5.10 14 5.00 150.80 75.M.97 5 11.052.

M.00 CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACION FECHA DETALLE F. 01/08/2005 Por Balance Inicial DEBE HABER 1 6.000.00 CODIGO: 06 SALDO 6.000.00 CUENTA: GASTOS DE CONSTITUCION FECHA DETALLE F.00 255.00 6.500.00 35.M.00 18.00 CUENTA: DOCUEMNTOS POR PAGAR L/P FECHA DETALLE F.M.000.000.00 18. 01/08/2005 Por Balance Inicial DEBE 1 CODIGO: 07 HABER SALDO 18.M. 1 DEBE CODIGO: 08 HABER SALDO 255.500.000. 1 DEBE HABER 35.500.00 CODIGO: 05 SALDO 9.00 9.500.500. 01/08/2005 Por Balance Inicial DEBE HABER 1 9.00 CODIGO: 04 SALDO 35.500.500.500.500.CUENTA: VEHICULOS FECHA DETALLE 01/08/2005 Por Balance Inicial F.00 CUENTA: CAPITAL SOCIAL FECHA DETALLE 01/08/2005 Por Balance Inicial F.M.00 255.00 93 .000.

90 31 46.259.10 22.354.00 7 1.636.M.00 94 .330.370.61 20.09 175.43 19.01 4 798.56 22.20 21.94 15 6.730.08 13 3.72 1.958.022.612.921.547.289.805. Carpintería 17/08/2005 Por Compra Mat.170.203.725.753.M.07 23.69 9 440.029.920.76 9.94 16 10.080.735.839.379.402.36 5 20.839.022.99 11 36. Equipos 31/08/2005 Por Transferencia al Costo CODIGO: 09 DEBE HABER SALDO 2 14.14 15 721.63 8. Cerámica 31/08/2005 Pago de Mano de Obra 31/08/2005 Depreciación Acumul.022.00 -23.29 2.80 5 2.090.18 14.47 6 18.716.915.49 10 3.49 20.50 88.869.67 191.73 14.673.73 3 8.53 14 576.83 12 43.56 234.00 181. 04/08/2005 Por Compra de Encofrado 06/08/2005 Por Compra de Encofrado 08/08/2005 Por Compra de Mortero 12/08/2005 Por Compra de Herramientas 13/08/2005 Alquiler de Equipos 14/08/2005 Carpintería 15/08/2005 Servicios de Ingeniería 16/08/2005 Por Compra Mat.67 234.37 6 2.56 0 234.403.338.72 3 1.79 3.77 170.856.25 167.34 16 1.98 10.010.956.351.11 50.80 4 6.61 17 41.022.56 CUENTA: IVA 12% COMPRAS FECHA DETALLE 02/08/2005 Por Compra 03/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 06/08/2005 Por Compra 08/08/2005 Por Compra 12/08/2005 Por Compra 13/08/2005 Por Compra 14/08/2005 Por Compra 15/08/2005 Por Compra 16/08/2005 Por Compra 17/08/2005 Por Compra 18/08/2005 Por Compra 19/08/2005 Por Compra 31/08/2005 Para netear el IVA 12% CODIGO: 10 F.61 12 5.441.56 29.89 19 1166.204.119.161.240.199.330.84 124.90 46.890.547.07 80.57 5.515.270.56 234.69 9.45 10 445.080.42 7 11.95 69.750.85 14 4.765.49 9 3. DEBE HABER SALDO 2 1.519.CUENTA: CONSTRUCCIONES EN PROCESO FECHA DETALLE F. 02/08/2005 Por Compra de Alambre 03/08/2005 Por Compra de Bloques 04/08/2005 Por Compra de Material Elec.28 232.43 11 4.663.410. De Tubería 18/08/2005 Por Compra de Pintura 19/08/2005 Por Compra Mat.04 13 380.00 84.479.656.064.855.

36 6.41 2.33 5.74 CUENTA: 30% RETENIDO IVA FECHA DETALLE 02/08/2005 Por Compra 03/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 06/08/2005 Por Compra 08/08/2005 Por Compra 12/08/2005 Por Compra 14/08/2005 Por Compra 15/08/2005 Por Compra 16/08/2005 Por Compra 17/08/2005 Por Compra 18/08/2005 Por Compra 19/08/2005 Por Compra F.76 216.292.374.74 1.294.22 680.15 5.00 CUENTA: 1% IRF COMPRAS FECHA DETALLE 02/08/2005 Por Compra 03/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 04/08/2005 Por Compra 06/08/2005 Por Compra 08/08/2005 Por Compra 12/08/2005 Por Compra 13/08/2005 Por Compra 15/08/2005 Por Compra 16/08/2005 Por Compra 17/08/2005 Por Compra 18/08/2005 Por Compra 19/08/2005 Por Compra F.19 2.29 48.12 361.63 490.853.44 100.534.71 1.023.140.M.854. 2 3 4 5 6 7 9 10 12 13 14 15 16 DEBE CODIGO: 12 HABER SALDO 128.61 239.95 1.98 6.986.30 1.30 1.32 319.19 95 .89 792.73 1.67 66.25 743.433.98 128.57 284.63 114.326.73 31/08/2205 Depreciación de Equipos 31 1.87 1.10 1.305.CUENTA: DESCUENTO EN COMPRAS CODIGO: 11 FECHA DETALLE F.M.29 783.69 217.32 464.34 60.19 6.433.98 36.64 1.434.17 860.07 6.35 4.70 1.73 0.73 829.433.58 31.967.767.09 112.718.71 31.31 406. DEBE HABER SALDO 02/08/2005 Por Compra 2 1.561.718. 2 3 4 5 6 7 9 11 12 13 14 15 16 DEBE CODIGO: 13 HABER SALDO 464.448.78 172.24 206.357.88 433.23 2.87 189.05 1.98 88.M.72 132.12 681.534.

33 31/08/2005Para el cierre de Egresos 31 833.00 170.19 CUENTA: ANTICIPO DE CLIENTES FECHA DETALLE 13/08/2005Recibido de Clientes 31/08/2005Para Saldar Anticipos Clientes F.000. DEBE HABER SALDO 31/08/2005Depreciación Mensual 31 833.M.759.000.67 1.09 14.00 CODIGO: 16 HABER SALDO 170.574.000. DEBE 13 31 170.67 1.759. 10 DEBE CODIGO: 15 HABER SALDO 312. DEBE 31/08/2005Depreciación Mensual 31 CODIGO: 17 HABER SALDO 1.66 1.19 312.385.M.166.33 833.00 CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA FECHA DETALLE F.36 5.M.29 CUENTA: 70% RETENIDO IVA FECHA DETALLE 13/08/2003Por Liquidación de Compras F.574.57 3.166.00 170.373.29 21.CUENTA: CUENTAS POR PAGAR FECHA DETALLE 04/08/2005Por Compra 04/08/2005Por Compra 11/08/2005Por Compra 19/08/2005Por Compra F.70 16.702.000.166.33 833.93 21. 4 5 11 16 DEBE CODIGO: 14 HABER SALDO 3.33 833.67 CUENTA: GASTO DEPRECIACION VEHICULOS CODIGO: 18 FECHA DETALLE F.33 96 .00 170.759.670.000.M.096.57 11.19 312.M.29 21.

33 108.CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS FECHA DETALLE F.M. DEBE 31/08/2005Depreciación Mensual 31 CODIGO: 19 HABER SALDO 833.33 108.33 31/08/2005Para el Cierre de Egresos 31 108.33 97 . DEBE 31/08/2005Depreciación Mensual 31 CODIGO: 21 HABER SALDO 261.33 CUENTA: GASTO DEPRECIACION E. DEBE HABER SALDO 31/08/2005Depreciación Mensual 31 261.25 261. COMPUTO CODIGO: 20 FECHA DETALLE F. COMPUTO FECHA DETALLE F.M.33 108.33 108.25 261.33 108.25 CUENTA: DEPRECIACION ACUMULADA E.25 261.M.25 31/08/2005Para el Cierre de Egresos 31 261.25 CUENTA: GASTO AMORTIZACION DE CONSTITUCION CODIGO: 22 FECHA DETALLE F.25 261. DEBE HABER SALDO 31/08/2005Amortización Mensual 31 108. DEBE 31/08/2005Amortización Mensual 31 CODIGO: 23 HABER SALDO 108.33 CUENTA: AMORTIZACION DE CONSTITUCION FECHA DETALLE F.33 833.M.25 261.M.33 833.

00 CODIGO: 26 HABER SALDO 384.47 166.838.433.60 0.207.433.707.838.500.500.00 46.838.00 401.M.838.080. Ventas 31 17.500.00 CUENTA: GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS CODIGO: 28 FECHA DETALLE F.00 384.00 CUENTA: IVA VENTAS 12% FECHA DETALLE 31/08/2005Ventas Totales 31/08/2005Para netear el IVA 12% CODIGO: 27 F.000.707.11 31 226.07 401.500.60 31/08/2005Para Cierre Pérdidas y Ganancias 31 148.00 148. DEBE HABER SALDO 31/08/2005Para el Cierre de Ingresos 31 401.M.11 CUENTA: VENTAS FECHA DETALLE 31/08/2005Ventas Totales 31/08/2005Para el Cierre de Ingresos F.00 0.60 31/08/2005Para el Cierre de Gastos 31 17.000.M.500.225.00 384.433.000.07 401. DEBE HABER SALDO 31/08/2005V/ Gastos de Adm.00 0. DEBE 31 31 384.07 CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO CODIGO: 30 98 .M.500.00 17.00 17.433.07 31/08/2005Para el Cierre de Egresos 31 235. DEBE HABER SALDO 31 46.00 31/08/2005Para el cierre de Gastos 31 17.00 CUENTA: PERDIDAS Y GANANCIAS CODIGO: 29 FECHA DETALLE F.11 226.00 384.M. DEBE HABER 31 226.00 17.080.11 226.11 CODIGO: 24 SALDO 226.000.00 -46.838.CUENTA: COSTO DE VENTAS FECHA DETALLE 31/08/2005Costo del Proyecto 31/08/2005Para el Cierre de Egresos F.000.080.

DEBE 31/08/2005Para Cierre Pérdidas y Ganancias 31 HABER SALDO 148.707.60 148.60 148.00 16.000. 31 DEBE CODIGO: 31 HABER SALDO 16.000.000.00 16.000.000.00 16.00 15.FECHA DETALLE F.707.00 99 .M.60 CUENTA: OTROS INGRESOS FECHA DETALLE 31/08/2005Ingreso por escrituras 31/08/2005Cierre de Ingresos F.707.M.

19 21.534.166.000.000.000.07 1.500.022.79 1.52 70.74 6.433.4.500.718.00 9.000.839.00 98.48 70.00 6.00 9.00 6.00 255.00 2.00 18.67 479.00 234.500.433.56 22.56 22.759.29 312.759.534.500.94 DE SALDOS DEUDOR ACREEDOR 2.00 320.90 1.00 255.362.500.07 1.900.00 18.000.67 700.500.362.19 170.19 21.000.500.718.000.900.19 170.46 700.00 221.000. CONSTRUCTORA METALMECANICA BALANCE DE COMPROBACION DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2005 DE SUMAS DEBE HABER 2.29 312.324.962.74 6.94 234.90 1.00 35.79 1.00 2.839.00 No.022. 1 Caja 2 Bancos 3 Maquinaría 4 Vehículos CUENTAS 5 Equipo de Computación 6 Gastos de Constitución 7 Documentos por Pagar L/P 8 Capital Social 9 Construcción en Proceso 10 IVA Compras 12% 11 Descuento en Compras 12 Impuesto Retención Fuente 1% 13 Retención IVA 30% 14 Cuentas por Pagar 15 Retención IVA 70% 16 Recibido de Clientes 17 8% IRF 18 Depreciación Acumulada Equipos SUMAN 100 .166.46 479.037.00 35.500.4.324.000.

101 .

07 3.673.00 3.259.090.805.67 41.00 10.77 4.6.656.95 11.716.170.022.67 234. CONSTRUCTORA METALMECANICA ESTADO DE COSTO DE CONSTRUCCION DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2005 Hierro Bloques Material Pétreo Material Eléctrico Hormigón para Encofrados Varios Hormigón Mortero de Cemento Herramientas Alquiler de Equipos Subcontratistas Servicios de Ingeniería Material de Carpintería Material de Plomería Pinturas Varios Materiales para Terminados Mano de Obra Depreciación 14.09 6.370.330.28 1.010.166.56 SUMAN 102 .4.029.50 36.663.56 20.11 18.63 1.84 43.289.791.73 7.25 3.077.921.44 6.

4.6. CONSTRUCTORA METALMECANICA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Del 1 al 31 de Agosto del 2005

VENTAS
+ Otros Ingresos = Ventas Netas - Costo de Ventas = Utilidad Bruta - GASTOS DE OPERACIÓN

384.000,00 17.433,07 401.433,07 234.022,56 167.410,51 -18.702,91 17.500,00 833,33 261,25 108,33 148.707,60 22.306,14 126.401,46 31.600,37 94.801,10

Gastos de Administración y Ventas Gasto Deprec. de Vehículos Gasto Deprec. Equipo de Computo Amortización Gasto de Constitución UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% Trabajadores Utilidad Gravable 25% Impuesto a la Renta Utilidad Social

103

CONSTRUCTORA METALMECANICA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Del 1 al 31 de Agosto del 2005 ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos

360.042,48 2.500,00 357.542,48

PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar 1% IRF 30% RET. IVA 70% RET. IVA

56.465,30 21.759,29 1.534,74 6.718,19 312,19 23.240,10 2.900,79 18.000,00 18.000,00

ACTIVOS FIJOS Maquinaria (-) Deprec. Acum. Maquinaría

112.238,75 12% IVA EN VENTAS 70.000,00 1.166,67 68.833,33 35.000,00 833,33 34.166,67 9.500,00 261,25 9.238,75 6.391,67 (+) Utilidad del Ejercicio 148.707,60 6.500,00 108,33 8% IRF PASIVO LARGO PLAZO

Vehículos (-) Deprec. Acum. Vehículos

Documentos por Pagar L/P

Equipo de Computación (-) Depre.Acum.E.Computación

TOTAL PASIVO

74.465,30

CAPITAL OTROS ACTIVOS Gastos de Constitución (-)Amortización

255.500,00

TOTAL ACTIVOS

478.672,90

TOTAL PASIVO + CAPITAL 478.672,90

104

4.7.

ANÁLISIS FINANCIERO.- INDICES BÁSICOS

1.- RAZON DE LIQUIDEZ.-

Mide la capacidad de la empresa de hacer frente a sus obligaciones de vencimiento a corto plazo.

Solvencia Circulante =

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Solvencia Circulante =

360.042,48 56.465,30

= 6,38 veces

Si comparamos el Activo corriente con el Pasivo corriente, tenemos una indicación de que la empresa Constructora Metalmecánica, tiene recursos liquidables (convertibles en dinero) para poder hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Es decir tiene una capacidad de pago sostenible tomando en cuenta los activos corrientes de la Empresa.

2. APALANCAMIENTO FINANCIERO.-

Mide el grado en que la empresa ha sido financiada cuando atraviesa un endeudamiento, el mismo que debe ser manejado con mucho cuidado, ya que no podemos incurrir en un endeudamiento alto, si no estamos en capacidad de recuperar el capital invertido.

Razón de Endeudamiento = TOTAL PASIVO = % TOTAL ACTIVO

74.465,30 478.672,90

= 15.56%

105

La capacidad de endeudamiento de Constructora Metalmecánica. demostrada por los rendimientos generados sobre las ventas y la inversión. tiene con que pagar sus obligaciones o deudas. CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE –PASIVO CORRIENTE 360. cuando más alto es el valor de las utilidades con respecto a las ventas.18 La empresa tiene lo suficientes recursos disponibles para cubrir sus obligaciones inmediatas.48 – 56.577. no es tanto se ha dispuesto un 15% del capital acreedor para realizar las actividades de la empresa. 4 CAPITAL DE TRABAJO Esto significa establecer el saldo neto disponible que se produce al obtener una diferencia entre el Activo circulante y el Pasivo circulante mediante el capital de trabajo se conoce cual es la disponibilidad adicional de recursos de la empresa para cubrir sus obligaciones y gastos de carácter inmediatos.30 = 303. 3.465.10 = 24.042.801. RENTABILIDAD Mide la eficacia global de la empresa. mejor será el nivel de la posición económica de la empresa. El riesgo acreedor es bajo. UTILIDAD VENTAS 94.00 Significa que está obteniendo un rendimiento aceptable del 25% sobre las ventas. 106 .69% 384.050.

2. Asesorar a los constructores de que la actividad de la construcción se encasilla dentro de un esquema Administrativo y Contable perfectamente definido. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 1. 3. RECOMENDACIONES 1. Dicho esquema debe ser tratado como un conjunto de procesos que permita la fácil comprensión y análisis para la toma de decisiones. por ventas e Impuesto a la Renta. 2. Existe en su gran mayoría empresas constructoras. coordinación de trabajo y toma de decisiones. Existe deficiencia de conocimientos legales en las actividades de la construcción como es el caso de Crédito Tributario. CONCLUSIONES 1.4. Deficiente estructura Organizacional en cuanto a planes estrategias. Facturación. ingenieros y arquitectos que se dedican a la construcción y comercialización de soluciones habitacionales sin un control Administrativo y Contable para operar las actividades de este tipo de negocios. Falta de implementos informáticos de apoyo a la generación de información y al control de proyectos. para 107 . registrar el ingreso por el valor de la Escritura y se debe facturar la diferencia como contrato de construcción desglosado el 12% IVA. Impuesto al Valor Agregado. 5. 2. Se debe contabilizar el Crédito Tributario en la adquisición de bienes y servicios. 4. 2. Deficiencias en el control de calidad y en el avance de obra.

Pese a que la sistematización de los procesos de control no son de carácter obligatorios.realizar el cruce con el Crédito Tributario. La implementación del control de calidad intervienen en todos los documentos de control de proyectos y Fiscalización de obras. lo único seguro y estable que existe en este escenario de vida y actividad humana es el constante y permanente cambio. para justificar los ingresos por ventas por medio de la facturación. hasta nuestros días se halla en constante y persistente cambio. evolución y transformación. Disponer de equipos y herramientas informáticos que faciliten la generación de reportes veraces y oportunos. el Hombre como parte integrante de este Universo y por tanto. esto ha permitido que la actividad consciente del ser humano sea permanentemente perfectible y ha impulsado a que el Hombre Superior busque incansablemente la perfección en sus realizaciones. Sin embargo “hay un velo que nos impide conocer el futuro a pesar de sus muchos signos augúrales y de la deducción 108 . Las actividades de control de calidad deben ser periódicas y preferentemente coincidir con los puntos de control del avance de obra. el de la Industria de la Construcción están sujetas a está inmutable ley. 3. pero por la cantidad de información que se maneja se hace imprescindible dicha sistematización. La eficiencia administrativa estará dada por el grado de exactitud y cumplimiento que se vaya dando a las actividades y documentos de control . 4. Al momento de implementar los procesos de control se debe llegar a un equilibrio entre el nivel de detalle de los controles y la capacidad de la Gestión Administrativa. todas y cada una de sus múltiples actividades como es el caso del que hoy nos ocupa. 3. PARTE FILOSOFICA DE LA INVESTIGACION El Universo desde su formación allá en la noche de los tiempos. 5. perfección que lo va logrando paulatinamente como lo registran magistralmente los anales históricos.

Planificación como definición clara de aspiraciones y soluciones a autenticas necesidades humanas y control como base de análisis de realizaciones y comparación con lo planificado para establecer cumplimiento de objetivos y detectar desviaciones que permita implementar ágilmente los correctivos necesarios que conduzcan al éxito empresarial y financiero. materiales de especificaciones sobresalientes. pasan al proceso financiero – constructivo y se entregan entre sistemas de control eficientes a la Contabilidad de Costos para luego ser entregados al servicio y uso de las Sociedades. Las Obras Civiles y los Proyectos de Construcción son actividades de transformación y cambio. de avance que gracias a la planificación y control hoy pueden llegar al éxito en tiempos y costos previstos. Las Obras Civiles que son auténticos iconos del pensamiento. incluido los procesos constructivos. por tato. hay que cuidar su ejecución y hay que cuidar el final para que el proyecto este adecuadamente realizado.lógica de los acontecimientos” velo que nos alerta y conduce a extremar nuestros parámetros para alcanzar el éxito empresarial. claro está. Mi respuesta cultural empresarial desde mediados del siglo pasado corresponde a planificación y control de los procesos de realización humana. iconos que son parte del Orgullo Empresarial. 109 . de evolución permanente. inician su vida en las etapas de planificación. hay que cuidar el inicio. acompañados por técnicos y especialistas en cada campo. maquinarias y equipos que satisfacen las más exigentes condiciones del mercado.

Caminos. Guía de trámites municipales año 2002. 291 del 5 de Octubre de 1999. 110 . Bravo Mercedes Fonseca Rene Gerardo Gustavo Irarrazabal Aníbal Jonson Robert Mallo Carlos Molina Antonio Villegas Xavier Contabilidad General Facultad de Ciencias Administrativas U.E. 6. Edificios. Ley de Compañías año 2005. 1998 Contabilidad de Costos – Construcción. 1998 Auditoria Interna Enfoque Integral Quito-1989 Contabilidad. Costos de Construcción. Santiago 1994 Presupuestos de Capital. Código de Procedimiento Civil año 2005. Obras Portuarias. México D.C. 7. 4. 6. Quito. Zapata Pedro Contabilidad General Estados de Flujos de Efectivo Bogota Editorial McGraw – Hill 1986 ASPECTO LEGAL: 1.F. 5. 2. 8. México 1988 Análisis Financiero en la Gestión de Empresas de Control Estratégico de la Gestión. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Suplemento Registro Oficial No. 5. 1982 9.BIBLIOGRAFÍA 1. México 1977 Contabilidad Analítica Cuarta Edición Madrid 1992 Contabilidad de Costos. 3. 2. Ley de Régimen Municipal año 2004. Reglamentación Metropolitana año 2004. Etc. 7. Impretec. 4. Ley de Régimen Tributario año 2004. 3.

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