Professional Documents
Culture Documents
Clădire este orice construcţie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia, indiferent de
denumirea ori de folosinţa sa, si care are una sau mai multe încăperi ce pot servi la adăpostirea de
oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaţii, echipamente si altele asemenea, iar
elementele structurale de baza ale acesteia sunt pereţii si acoperişul, indiferent de materialele din
care sunt construite. Încăperea reprezintă spaţiul din interiorul unei clădiri.
Scutiri:
- monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, lăcaşuri de cult;
- clădirile proprietate a statului, a unităţilor administrativ-teritoriale sau a oricăror instituţii publice,
cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
- clădirile unităţilor sanitare publice etc.
⇒ Valoarea impozabila se reduce cu 15% în cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată
integral pe calea amortizării.
⇒ Valoarea impozabila a unei clădiri care a fost reevaluata este valoarea contabila rezultata în urma
reevaluării, înregistrata ca atare în contabilitatea.
⇒ În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluata în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţa,
cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului
Bucuresti între 5 % si 10 % si se aplica la valoarea de inventar din contabilitate, până la sfârşitul
lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.
În cazul unei clădiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durata a
acestuia se aplica următoarele reguli:
Impozitul pe clădiri se datorează de locatar;
Valoarea care se ia în considerare la calculul impozitului pe clădiri este valoarea din contract a
clădirii, aşa cum este ea înregistrată în contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform
prevederilor legale în vigoare;
În cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadenta, impozitul
pe clădiri este datorat de locator.
Impozitul pe clădiri se aplica pentru orice clădire deţinuta de o persoana juridica aflata în funcţiune,
în rezerva sau în conservare, chiar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizării.
Plata impozitului - anual, în doua rate egale, până la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv,
către bugetul local al comunei, al oraşului sau al municipiului în care este amplasata clădirea.
Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe clădiri pentru întregul an până la 31 martie a anului
respectiv se acorda o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. Impozitul
anual pe clădiri de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plata.
Exemplu:
O societate deţine 3 clădiri:
Cladire Data achiziţiei Valoarea de
achiziţie
Str. Lirei Nr 12 23.05.2005 200.000
Str. Dorului Nr 34 13.03.2006 540.000
Imbunataţire Str. Lirei Nr 12 06.07.2006 100.000
Înregistrarea contabilă
31.01.2006 Inregistrarea impozitului
471 = 446 3.000
Reluarea impozitului aferent lunii ianuarie
635 = 471 3.000/12 = 750
28.02.2006 Reluarea impozitului aferent lunii februarie
635 = 471 3.000/12 = 750
31.03.2006 Reluarea impozitului aferent lunii martie
635 = 471 3.000/12 = 750
30.04.2006 Reluarea impozitului aferent lunii aprilie
635 = 471 3.000/12 + 6075/9 = 750 + 675 = 1.425
…
31.08.2006 Reluarea impozitului aferent lunii august
635 = 471 3.000/12 + 6075/9 + 625/5 = 750 + 675 + 125 = 1.550
…
SF 471 la 31.12.2006 = 0
In acelaşi timp, în momentul plăţii se înregistrează:
446 = 5121
Orice persoana care are în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta un impozit
anual către bugetul local al comunei, sectorului sau oraşului în care este amplasat terenul.
În cazul terenului care este deţinut în comun de doua sau mai multe, persoane, fiecare proprietar
datorează impozit pentru partea din teren aflata în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili
părţile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egala
din impozitul pentru terenul respectiv.
În cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durata a
acestuia, impozitul pe teren se datorează de locatar. În cazul în care contractul de leasing încetează,
altfel decât prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator.
Scutiri
- terenul aferent unei clădiri, pentru suprafaţa de teren care este acoperita de o clădire;
- orice teren al unei instituţii de învăţământ preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau
acreditata;
- orice teren al unei unităţi sanitare de interes naţional care nu a trecut în patrimoniul autorităţilor
locale;
- orice teren deţinut, administrat sau folosit de către o instituţie publică, cu excepţia suprafeţelor
folosite pentru activităţi economice;
Calculul impozitului
Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul localităţii în
care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinţa a terenului, conform încadrării făcute
de consiliul local.
Tip teren Mod de calcul
Teren amplasat în intravilan, în categoria Suprafaţa terenului (ha)* Suma corespunzătoare
de folosinţa terenuri cu construcţii prevăzuta în tabel
Teren amplasat în intravilan, în altă Suprafaţa terenului (ha)* Suma corespunzătoare
categorie de folosinţă decât cea de prevăzuta în tabel * Coeficientul de corecţie
terenuri cu construcţii corespunzător
teren amplasat în extravilan Suprafaţa terenului (ha) * Suma corespunzatoare
prevăzută în tabel * Coeficientul de corecţie
corespunzator prevăzut.
Plata impozitului - anual, în doua rate egale, până la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
Exemplu:
Societatea deţine două terenuri:
- un teren în comuna Glina 12.000 mp, extravilan;
- un teren în comuna Stefăneşti 14.000 mp intravilan (neîncadrat în categoria de terenuri cu
construcţii).
- un teren în Feteşti 3.500 mp
Impozitul aferent anului 2007 este:
Teren Suprafata Coeficient Coeficient Cotă Impozit
zona rangul impozit
localităţii
comuna Glina 12.000 mp 20 lei/ha 2,5 (I) 50 lei/ha 12.000/10.000*50
(A) = 60
comuna Stefăneşti 1.000 mp 15 lei/ha ( 8,00 120 lei/ha 14.000 / 10.000 *
120 = 168
Feteşti 3.500 mp 5.401 3.500 / 10.000 *
lei/ha 5.401 = 1.898
RON
Inregistrari:
471 = 446 impozit anual
635 = 471 cota lunară
Orice persoana care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în România
datorează o taxa anuala pentru mijlocul de transport la bugetul local al unităţii administrativ-
teritoriale unde persoana îşi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, după caz.
În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga
durată a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datorează de locatar. În cazul în care
contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadenta, impozitul pe mijlocul de
transport este datorat de locator.
Calculul taxei
Taxa asupra mijloacelor de transport se calculează în funcţie de tipul mijlocului de transport,
conform celor prevăzute în prezentul capitol.
Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin
înmulţirea fiecărei grupe de 200 de cm3 sau fracţiune din aceasta cu suma corespunzătoare din tabel.
Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileşte prin
cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziţie sau un alt document similar.
Plata taxei
Impozitul pe mijlocul de transport se plăteşte anual, în doua rate egale, până la datele de 31 martie si
30 septembrie inclusiv.
Orice persoana care trebuie sa obţină un certificat, aviz sau alta autorizaţie prevăzuta în capitolul
aferent din CF trebuie sa plătească taxa menţionată în acest capitol la compartimentul de specialitate
al autorităţii administraţiei publice locale înainte eliberarea acestora.
⇒ Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaţiilor de construire si a altor avize
asemănătoare;
⇒ Taxa pentru eliberarea autorizaţiilor pentru a desfăşura o activitate economica si a altor
autorizaţii similare,
Plătitor: Orice persoana, care beneficiază de servicii de reclama si publicitate în România în baza
unui contract sau a unui alt fel de înţelegere încheiata cu alta persoana, la bugetul local al unităţii
administrativ-teritoriale în raza căreia persoana prestează serviciile de reclama si publicitate.
Fac excepţie serviciile de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare în masa scrise
si audiovizuale: prin ziare si alte tipărituri, radio, televiziune si Internet.
Mod de calcul: Cota * Valoarea serviciilor de reclama si publicitate (fără TVA)
Cota taxei se stabileşte de consiliul local, fiind cuprinsa între 1% si 3%.
Termen de plată: lunar, până la data de 10 a lunii următoare celei în care a intrat în vigoare
contractul de prestări de servicii de reclama si publicitate.
Plătitor: Orice persoana care utilizează un panou, afişaj sau structura de afişaj pentru reclama si
publicitate într-un loc public către bugetul local al autorităţii administraţiei publice locale în raza
căreia este amplasat panoul, afişajul sau structura de afişaj respectivă.
Calcul: anual, prin înmulţirea nr.de mp sau a fracţiunii de mp a suprafetei afisajului pentru reclama
sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local.
Termen de plată: anual, anticipat sau trimestrial, în patru rate egale, pâna la datele de 15 martie, 15
iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.
Poate fi cerută depunerea unei declaratii anuale.
Scutiri:
Taxa prevăzuta nu se aplica unei persoane care închiriază panoul, afisajul sau structura de afisaj unei
alte persoane, în acest caz fiind platita de aceasta ultima persoana.
Nu se datorează taxa pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin
construcţia lor, realizarii de reclama si publicitate.
Impozitul pe spectacole
Plătitor: Orice persoana care organizează o manifestare artistica, o competiţie sportiva sau alta
activitate distractiva în România, la bugetul local al unităţii administrativ-teritoriale în raza căreia
aceasta are loc.
Calculul impozitului
Impozitul pe spectacole = Cota * Suma încasata din vânzarea biletelor de intrare si a abonamentelor.
Cota de impozit se determina:
- 2% pentru spectacole de teatru: o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta
manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice
competiţie sportiva interna sau internaţională;
- 5% pentru orice alte manifestări artistice.
Taxa hotelieră
Taxa pentru sederea într-o unitate de cazare, denumita în continuare taxa hoteliera, se încaseaza de
către persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea, o data cu luarea în evidenta a
persoanelor cazate şi se varsă la bugetul local al unităţii administrativ-teritoriale în raza căreia este
situata aceasta.
Plata taxei: lunar, până la data de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care s-a colectat taxa
hoteliera de la persoanele care au plătit cazarea.
Obligatie: depunerea lunară a unei declaraţii până la data stabilita pentru fiecare plata a taxei
hoteliere, inclusiv.
Taxe speciale
Pentru funcţionarea unor servicii publice locale create în interesul persoanelor fizice si juridice,
consiliile locale, judeţene si Consiliul General al Municipiului Bucureşti, după caz, pot adopta taxe
speciale.
Taxele speciale se încasează numai de la persoanele fizice si juridice care beneficiază de serviciile
oferite de instituţia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare si
funcţionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestaţii
ce intra în sfera de activitate a acestui tip de serviciu.