CONTABILIDAD BANCARIA

Noviembre 9, del 2011

ÍNDICE 1 Portada 2 Índice 3 Introducción 4 Antecedentes Generales de la Banca 6 Antecedentes Generales de la Banca en México 9 Ley del Banco de México 14 Definición de Institución de Crédito y Entidad de Crédito 15 Objetivo de las Instituciones de Crédito Delimitación de las actividades Bancarias 17 La Contabilidad Bancaria y la CNBV Estados Financieros de las Entidades Financieras 18 Disposiciones Fiscales y Legales (Ordenamientos vigentes) 19 Catalogo de cuentas bancarias 20 Estructura Organizacional del Banco de México Organigrama de Banco Santander 21 Algunos servicios bancarios 22 Conclusión Bibliografía

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A continuación se dará una visión general del surgimiento de la actividad bancaria así como de los procesos a que se ha visto sometida con el fin de regular sus actividades.INTRODUCCIÓN La contabilidad bancaria es una técnica que sirve para elaborar los estados financieros de una institución financiera. tales como el balance y el estado de resultados de las entidades de crédito. dependiendo. La forma de aplicarse la contabilidad bancaria varía en cada país. fundamentalmente de la política monetaria que corresponde a la institución. en beneficio de sus clientes. 3 .

Así. por ejemplo. Una de las primeras instituciones fue el Banco de Venecia. hasta llegar a la plata y el oro. institución que proporciona un seguro a los depositantes y a los bancos contra posibles pérdidas o quiebras y se encarga de propiciar una mejor vigilancia y supervisión de las instituciones. en la citada ley se creó la Corporación Federal del Seguro de Depósito (Federal Deposit Insurance Corporation). cacao. Con la introducción del patrón oro.ANTECEDENTES GENERALES DE LA BANCA El desarrollo de la humanidad originó la necesidad de emplear medios para intercambiar bienes y servicios. banqueros y para el propio gobierno. Su principal misión fue separar las funciones de los bancos comerciales y de los bancos de inversión. combinados con el inadecuado manejo del riesgo (los bancos invertían en acciones). Además. y la sobrevaluación de las acciones durante la década de los años veinte. se propició la creación de medidas relativas de valor. etc. no sin antes registrar tropiezos y malas experiencias para ahorradores. en donde los sumerios describen en escritura cuneiforme la negociación de un préstamo. algodón. En los siglos XVIII y XIX aparecen bancos que son el precedente actual de las instituciones de nuestro tiempo. el gobierno dispuso de nuevas fórmulas de apoyo y vigilancia. Un producto entonces tenía un equivalente en relación con uno o distintos bienes. Este proceso permitió una base de conocimiento que fue regulándose paulatinamente a través del Estado y de los propios intermediarios. los vicios y malos manejos derivados de la falta de profesionalización y un crecimiento desordenado y anárquico. Con la incorporación del dinero en las sociedades. pues las rurales eran prácticamente autosuficientes. Con el objetivo de replantear nuevamente medidas para hacer eficiente la operación de las instituciones y generar un ambiente de confianza en el negocio de la banca. el sistema financiero internacional retomó orden y armonía en lo general. Su desarrollo estuvo ligado al paulatino crecimiento que tenía la sociedad en las áreas urbanas. titanium. No obstante. que fue la primera legislación federal en regular la industria bancaria. Con el paso del tiempo. como el Credit Lyonnais en Europa o el Bank of New York en Estados Unidos. llevaron al sistema financiero estadounidense a una de las crisis más importantes en 1929. en 1933 se introduce la Ley Glass-Steagall. el cual fue uno de los principios que introdujeron orden y coherencia en la coordinación y operación del sistema bancario nacional. entre las que destacó el Banco de Barcelona que logra alcanzar niveles importantes de operación e introduce el cheque bancario. Una de las primeras referencias de una operación de crédito se tiene en el año 3 000 a. El intercambio simple fue el primer paso en sociedades primitivas. Con el paso del tiempo se fueron incorporando instituciones y creando las bases operativas y legales que sustentaron la evolución de la banca. se inventó el dinero que estuvo representado por distintos bienes como tabaco. situación que llevó a la constitución de la banca. después se pasó al uso del trueque que consistía en otorgar una mercancía a cambio de otra. que comprendía bancos comerciales y del Estado. Fue hasta los albores del Renacimiento cuando los mercaderes y comerciantes se dieron cuenta de la necesidad de contar con mecanismos para realizar sus operaciones.. C. Con el paso del tiempo y el desarrollo de la humanidad se fueron incorporando formas de negociación que dieron origen a las operaciones bancarias. pues en las tres décadas subsecuentes sólo se registraron problemas aislados en los 4 . Un paso notable en el desarrollo de la banca fue la creación del Sistema de Reserva Federal en 1914. Después se desarrollaron otras instituciones.

pero que fueron manejados adecuadamente tanto por los gobiernos nacionales como por la participación de los organismos financieros internacionales.sistemas financieros nacionales y la aparición. Sin embargo. Hacia 1988. tales como el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Con el abandono de Estados Unidos del patrón oro y los problemas ocasionados en los mercados internacionales del petróleo. 5 . se sientan las bases del actual sistema financiero internacional. el panorama cambió paulatinamente pues se registraron movimientos que estremecieron al sistema financiero internacional. los gobiernos impulsaron medidas tendientes a generar criterios básicos para la operación de la banca. el sistema financiero internacional se refuerza con la integración de instituciones como el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros (GATT) y los bancos de desarrollo regional. 10 países establecieron lo que se denominó el Comité de Basilea. ANTECEDENTES GENERALES DE LA BANCA EN MEXICO El origen de las instituciones de crédito en México se remonta al siglo XVIII con el establecimiento de la Casa de Moneda y el Nacional Monte de Piedad. Con la creación de las instituciones de Bretton Woods en 1944. En el siglo XIX se creó la primera institución de promoción industrial denominada Banco de Avío (1894). Entre los puntos más sobresalientes se expusieron: la diferenciación entre el capital básico (tier 1) y el complementario (tier 2). el Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) ahora Banco Mundial. después aparece la caja de ahorros del Nacional Monte de Piedad. fusión y liquidación de instituciones que no representaban una severa carga para la sociedad. con los problemas surgidos por las crisis recientes en algunos países en desarrollo y el manejo inapropiado que algunas instituciones de países desarrollados han tenido. se requiere continuar con el proceso de análisis y estudio para introducir nuevas y mejores fórmulas que propicien el desempeño armónico y transparente de la banca. el establecimiento de un índice de capitalización mínimo de 8% y la ponderación de los activos y de las cuentas fuera de balance en función de riesgo de crédito. en donde se determinó el objetivo de adecuar el nivel mínimo de activos en riesgo para los bancos. Con las experiencias observadas en las décadas de los setenta y ochenta. bajo el auspicio del Bank for International Settlements. particularmente en lo relativo a su supervisión y vigilancia. Años después.

año en el que se amplió su universo de operación al manejo de inversiones de hasta cinco años. el primero en constituirse en México. fue el derecho que tenían los clientes a participar en sorteos periódicos. El Banco de Londres y México. 6 . Las sociedades hipotecarias tuvieron la función de otorgar préstamos a largo plazo con vencimiento máximo de veinte años amparados con la garantía de los inmuebles. El antecedente más cercano de la banca en México fueron las instituciones de depósito y las de ahorro. Tenían una participación limitada en los mercados de dinero y capitales para evitar que la banca que creaba medios de pago entrara directamente en operaciones de capital. Los recursos captados se colocaban en valores gubernamentales. Para el sistema financiero. Por su parte. sociedades de capitalización e instituciones fiduciarias. así como para actuar cada una como representante común de los tenedores de títulos. En los años sesenta el Banco de México liberó el régimen de inversiones de los depósitos a plazo fijo a fin de que estas instituciones pudieran elevar el tipo de interés que cubría a sus depositantes. pero con límites prefijados de elasticidad y calidad productiva. pues además de estar dirigida a mercados específicos no contaba con una amplia cobertura para la población del país. sociedades financieras. El incentivo otorgado para estimular el ahorro. otros intermediarios y los bancos realizaron operaciones de integración bajo administraciones de grupos del sector privado. Como se observa. financieras. la banca mantenía un patrón operativo de especialización que la limitaba en funciones y en su propio desarrollo. instituciones de ahorro. otorgó la primera chequera en la historia del país al Gran Almacén de Ropa de Víctor León y Compañía que operaba en la ciudad de México desde la primera década del siglo XIX. además de los intereses que eran poco competitivos. En 1932. Emitían bonos hipotecarios para financiar los proyectos en marcha. Por esa época. En 1970 las autoridades permitieron que un grupo bancario pudiera integrarse por varias instituciones de crédito con diferentes tipos de especialización. pues se permite un uso más eficiente de los recursos. El sistema financiero mexicano estaba integrado por los bancos de depósito. Con esta medida se da un gran impulso a la banca. las sociedades fiduciarias fueron autorizadas para intervenir en la emisión de toda clase de títulos de crédito y garantizar la autenticidad y cumplimiento de los requisitos de colocación. por las economías a escala empleadas y la posibilidad de ofrecer nuevos y mejores productos a los clientes. En 1897 se aprobó una Ley Bancaria que definió distintos tipos de instituciones financieras. los cuales fueron eliminados con la estatización de la banca en 1982. como los créditos de avío. hipotecarias y fiduciarias tenían que ser ofrecidos por departamentos independientes.La primera reglamentación bancaria estaba contenida en el código de comercio de 1884. pero los servicios de depósito. Es en 1978 que la banca mexicana pasa de ser especializada a múltiple. todos los bancos comerciales del país suscribieron cada uno 6% del capital social del Banco de México e iniciaron la constitución de la denominada reserva legal. la creación de la banca múltiple dio origen a la homogeneización del régimen de encaje legal y otras disposiciones de carácter regulatorio. Las instituciones de capitalización se enfocaron a promover el ahorro popular con el objeto de que la población fuese acumulando un patrimonio a través del tiempo. refaccionarios y el inmobiliario. instituciones de crédito hipotecario. Las sociedades financieras estaban dirigidas a apoyar las operaciones de recursos a largo plazo. Para 1974 se posibilita la fusión en una sola institución de crédito de distintos tipos de bancos. En esa época existían diez bancos. las cuales tenían como función principal otorgar créditos de corto y mediano plazo hasta antes de 1949. ahorro. Hacia 1941 se emitió la Ley General de Instituciones y Organizaciones Auxiliares de Crédito. nueve de los cuales tenían derecho a la emisión de billetes.

aunque se empleaba con criterios laxos de contabilidad. surgen notables eventos que dan origen a una crisis de liquidez nacional y que llevan a la deuda externa del país a niveles sin precedente. Después del agotamiento del modelo de sustitución de importaciones. principalmente los ligados al propio gobierno. situación que minó aún más la confianza de los inversionistas nacionales e internacionales. En 1976 se publicaron las reglas de la banca múltiple. por ende. se contó con otros mecanismos alternativos para el financiamiento de la deuda pública a través de operaciones en mercado de dinero. fue el proceso de liberalización de las tasas de interés. Otro elemento que permitió dar mayor flexibilidad al manejo de las tasas de interés en México fue la introducción del concepto denominado Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP). así como a la existencia de una estructura productiva poco competitiva enfocada hacia el mercado interno. aparece el potencial petrolero del país que apoya un crecimiento notable de la economía entre 1978 y 1981. La relativa baja dependencia al otorgamiento de cartera significó para los bancos tener que realizar atractivas ganancias derivadas de la especulación con divisas. desequilibrios en balanza de pagos. Antes de ser estatizada. La crisis de liquidez y los vicios existentes en el sector financiero motivaron la nacionalización de la banca el primero de septiembre de 1982. y de la banca en particular. Lo anterior coexistía con un mercado privilegiado en el que las políticas estatales fomentaban el uso de los cajones de crédito en donde se canalizaban préstamos en condiciones blandas a ciertos sectores de la población. al debilitarse el nivel de precios internacionales de petróleo. implicó para las instituciones la obtención de atractivos niveles de rentabilidad. situación que a su vez inducía problemas de pago de los acreditados de la banca y. pues se fueron eliminando paulatinamente los mecanismos de control de las tasas activas y pasivas durante la década de los setentas. que representa un promedio de costo de captación de los bancos. originaron distorsiones en los niveles de las tasas reales. pérdidas para las instituciones financieras. El deterioro de los activos productivos. Un elemento más que dio impulso al desarrollo de la banca mexicana fue la creación de la Ley del Mercado de Valores a partir de 1975. Como puede notarse en el cuadro 1. era poco significativo. elevadas tasas de inflación y devaluaciones recurrentes. frenarse la actividad económica mundial y elevarse las tasas de interés en Estados Unidos. 7 . Este factor. aunado a los beneficios de la operación. la administración de los recursos se llevaba a cabo de una manera cauta. pero sobre todo. Las políticas gubernamentales sobre grandes déficit fiscales. la banca mexicana llegaba a operar en algunos renglones a niveles de operación internacional. El indicador de cartera vencida a cartera total se ubicaba en niveles de alrededor de 4% y el de cartera vencida a capital contable sobre niveles de 5. con lo cual se ofrecieron nuevos esquemas de financiamiento y captación.Un evento importante en el desarrollo del sistema financiero. entendiendo a éstas como una sociedad que tiene concesión del gobierno para realizar operaciones de captación y préstamo. sobre todo durante el año anterior a su estatización. el manejo de la captación podía ser versátil porque el margen que se tenía comprometido en el otorgamiento de cartera era de alrededor de 64 por ciento.5 por ciento. Lo anterior influyó de manera importante en la posición de los distintos agentes en el desarrollo de la actividad económica en los años siguientes. El problema fue más agudo debido a los elevados déficit fiscales. Si bien su capitalización era relativamente baja. Sin embargo.

pero se conservó la dependencia del sector petrolero y la carencia de ahorro en la economía. mediante la instrumentación de medidas de ajuste fiscal. En materia de política comercial. el desempeño del sector financiero se caracterizaba por una serie de distorsiones que limitaban su desarrollo. los esfuerzos en la política económica se enfocaron a restablecer el equilibrio macroeconómico. automotriz. LEY DEL BANCO DE MÉXICO Creada por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del 23 de diciembre de 1993. apoyado por los préstamos otorgados por el Fondo Monetario Internacional y tenía el objetivo de inducir el ahorro nacional e internacional en la economía mexicana. El programa de estabilización se dirigió a contener la economía. 8 .La participación del Estado en la economía era elevada por esos años. pruebas. etc. El balance de la política económica seguida en el sexenio de Miguel de la Madrid dio como resultado el nulo crecimiento económico entre 1982 y 1987. para pasar a medidas de promoción de las exportaciones. se mejoró la recaudación gracias entre otros factores a las modificaciones en la política de precios y tarifas del sector público. electricidad. Así. reservas. A partir del sexenio de Miguel de la Madrid Hurtado. teléfonos. Lo que propició incrementos importantes en el gasto público y en el endeudamiento. la demanda de dinero y de otros activos líquidos mostraba comportamientos atípicos por efecto de los cambios en las expectativas de los agentes económicos con relación a los niveles de liquidez que mantenían. de su gobernador. particularmente desde 1985. inflación elevada. ejercicio financiero. dejando a un lado la política de sustitución de importaciones empleada por gobiernos anteriores. En materia de ingreso. e incluyó la reducción. altas tasas de interés y la paulatina disminución en la presión del déficit fiscal y en cuenta corriente. finalidades y funciones del Banco de México Capitulo II : Regula la emisión y circulación monetaria Capitulo III : Establece las operaciones que el Banco de México podrá llevar a cabo Capitulo IV : Regula la reserva internacional y el régimen cambiario Capitulo V : Establece la expedición de normas y sanciones que podrá imponer el Banco de México Capitulo VI : Regula al Gobierno del Banco de México y la vigilancia de la actuación del propio instituto Capitulo VII : Establece disposiciones generales en cuanto a obligaciones del Banco de México. reglamenta al Banco Central en función de reformas constitucionales tendientes a la autonomía de dicha Institución. llevándolos a niveles más elevados con el objeto de disminuir subsidios. la Ley se encuentra estructurada en 7 capítulos de la siguiente forma:        Capitulo I : Establece la naturaleza. pues comprendía varias industrias como la siderurgia. inestabilidad cambiaria. En este contexto. reformas a la política comercial y el programa de estabilización. la economía se fue abriendo a la competencia internacional. Los bancos privados se convirtieron en instituciones de derecho público con personalidad y patrimonio propios con duración indefinida y se denominaron Sociedades Nacionales de Crédito. El ajuste fiscal implicó notables disminuciones en el gasto público en inversión y corriente. fusión o liquidación de más de 700 empresas que eran propiedad del gobierno. finalidad registro.

El reglamento interior del Banco de México regula la administración y su contabilidad. 38 LBM). Esta ley le atribuye de carácter de persona de derecho público. fungir como asesor del Gobierno Federal en materia económica y particularmente financiera. 38 LBM)... 3. y operar con los organismos antes referidos y con bancos centrales que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera. persona de derecho público con carácter autónomo. siendo su función primordial procurar la estabilidad del poder adquisitivo de la moneda además de influir y controlar a las instituciones financieras del país para que su actividad sea coincidente con la política económica general del Gobierno ESTRUCTURA DELBANCO DE MÉXICO El Banco de México se encuentra conformado de la siguiente manera: 1. así como los sistemas de pagos. con personalidad jurídica y patrimonio propio. se integra por 5 miembros propietarios designados.. 2. 4. El Banco de México encuentra su normatividad en su Ley y en su reglamento interior publicado en el Diario Oficial de la Federación del 30 de septiembre de 1994. 6. 5. participar en el Fondo Monetario Internacional y en otros organismos de cooperación financiera internacional o que agrupen a bancos centrales.relaciones laborales. integrado por el Secretario de Hacienda y dos Subsecretarios. el Gobernador y dos miembros de la junta de Gobierno del banco..El articulo 3 de la LBM establece las funciones de esta entidad que son regular la emisión y circulación de la moneda. 4 de LBM). procedimiento de ejecución y supletoriedad en la aplicación de leyes BANCO DE MÉXICO El Banco de México es un banco central.El ejercicio de las funciones del Banco Central y su administración están encomendadas a una Junta de Gobierno y a un Gobernador (Art. Se encuentra presidida por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y se reúnen en todo tiempo a solicitud del Secretario de Hacienda y Crédito Público o del Gobernador.La emisión de billetes y la orden de acuñar moneda es privativa del Banco de México (Art. recursos.. 9 . prestar servicios de tesorería al Gobierno Federal y actuar como agente financiero del mismo. Dentro de estos el Presidente nombrará al Gobernador.La comisión de cambios es el órgano técnico del banco. quien presidirá a la Junta de Gobierno. por el Presidente de la República con la aprobación del senado o en su caso de la Comisión Permanente (Art.. la intermediación y los servicios financieros.La junta de gobierno es el órgano supremo de dicho banco. los cambios. Banco de Bancos. operar con las instituciones de crédito como banco de reserva y acreditante de última instancia.

operaciones de dividas. Canadá y México. así como el IPAB. o bien tratándose de fideicomisos cuyos fines coadyuven al desempeño de sus funciones o de los que el propio banco constituya para cumplir obligaciones laborales a su cargo. cuya principal función estará orientada fundamentalmente a apoyar la estabilidad cambiaria de los tres países para lo cual acordaron realizar consultas económicas una vez al año. operaciones con valores. organismos financieros internacionales o entidades del exterior. incluyendo reportos. otorgamientos de crédito. de instituciones para el deposito de valores. 2. actuar como fiduciario cuando por la ley se le asigne esa encomienda.. exclusivamente con propósitos de regulación cambiaria . de instituciones para el depósito de valores. 10 . emisión de bonos de regularización monetaria. a las instituciones de crédito a bancos centrales y personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera.Realizar los pagos en caso de liquidación de instituciones y sociedades mutualistas de seguros a los acreedores que no los recojan en el término de 6 meses. Antes de analizar las principales funciones del Banco Central cabe señalar la creación (26 de abril de 1994) del grupo financiero Norteamericano. institución consultora integrada por los secretarios de Hacienda y los gobernadores de los Bancos centrales de los Estado Unidos de Norteamérica. adquisición de depósitos. de fideicomisos públicos de fomento económico y de los que la ley encomiende a sean de los que cuyos fines coadyuven al desempeño de sus funciones o lo que constituya para cumplir obligaciones laborales.. del país o del extranjero. de fideicomisos públicos de fomento económico y de los que la ley le encomiende a sean de los que cuyos fines coadyuven al desempeño de sus funciones o los que constituya para cumplir obligaciones laborales. 127 LISMS). recepción de depósitos bancarios de dinero del Gobierno Federal. 19 LAF). de entidades de la administración pública federal y de bancos centrales u personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera. de entidades financieras del país y del exterior. de entidades financieras del país y del exterior. y recibir depósitos de otros efectos del Gobierno Federal. además de incrementar el grado de coordinación de las políticas económicas. recepción de depósitos bancarios de dinero de bancos centrales y personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera. haciéndolo por un término de 5 años (Art. en custodia o en administración del Gobierno Federal. constitución de depósitos en Instituciones de crédito o depositaria de valores. otorgamiento de crédito al Gobierno Federal. obtención de créditos de las personas antes referidas y de entidades financieras del exterior. como lo hacen las economías de la Unión Europea y las del grupo de los 7. así como de entidades de la administración publica federal cuando las leyes así lo dispongan.Determinar quienes son inversionistas institucionales (Art. oro y plata.El Banco de México como banco central puede efectuar las siguientes operaciones en términos del artículo 7 de LBM. títulos valores y además obligaciones pagaderas fuera del territorio Nacional y a cargo de gobiernos extranjeros. recepción de depósitos de títulos o valores. FUNCIONES DEL BANCO DE MÉXICO RELATIVAS AL SISTEMA FINANCIERO 1. El Banco de México no puede realizar más que los actos expresamente previstos en las disposiciones de la LBM o los conexos a ellos.

oro y plata que realicen las casa de cambio 11.Expedir disposiciones y limitaciones a los contratos de factoraje financiero que se celebren en moneda extranjera 8..Expedir medidas apegadas a las disposiciones legales aplicables y a las directrices de política monetaria y crediticia que determine la SHCP en relación a las actividades activas y pasivas 4. los intermediarios bursátiles y las instituciones de seguros y fianzas.El Banco central dictara las disposiciones en las que se determinen características de las operaciones activas. 2. comisiones y contratos de administración.Expedir las disposiciones en que se establezcan las características de las operaciones que podrán realizar las sociedades de ahorro y préstamo..Expedir reglas a las que deberán ajustarse las organizaciones auxiliares de crédito en la realización de operaciones activas con personas físicas o morales con residencia o domicilio en el extranjero 10.Expedir disposiciones a las que deberán sujetarse las personas morales autorizadas por la SHCP para captar recursos provenientes de la colocación de instrumentos inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios que otorguen créditos para determinar la actividad o sector. pasivas u de servicios que realicen las instituciones de crédito. 6.Expedir reglas en materia de operaciones con divisas. 11 .Expedir disposiciones de carácter general en relación a las operaciones con divisas. oro y plata 3....Expedir disposiciones a las que se deberán sujetar las operaciones que realicen las empresas de factoraje financiero relacionadas con financiamientos o contratos que celebren en moneda extranjera 9.Expedir reglas de carácter general oyendo la opinión de la CNBV a la que se deberán ajustar las operaciones con valores que realicen las instituciones de crédito en cumplimiento de fideicomisos... arrendadoras financieras y empresas de factoraje 7.. mandatos.Expedir disposiciones de carácter general a las que deberán ajustarse los almacenes generales de depósito.OPERACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS ENTIDADES Y SUJETOS DEL SISTEMA FINANCIERO DICTAR REGLAS GENERALES 1... procurando el desarrollo ordenado del mercado de valores 5..

. 3.Determinar cuando un titulo suscrito emitido por una institución de crédito representativo de un pasivo a cargo de esta..Determinar mediante reglas generales la amanera en que se formalizaran los reportos sobre valores que celebren las instituciones de crédito 6. reportos. 4. mandatos o comisiones mediante los cuales capten recursos o reciban fondos destinados al otorgamiento de créditos o la inversión de valores.Determinar cuando las instituciones de crédito deban canjear o retirar de la circulación los billetes y monedas metálicas pudiendo suspender operaciones cuando infrinjan lo dispuesto en el Art.. exceptuándose los fideicomisos constituidos por el Gobierno Federal 2.Determinar el régimen de la parte de los pasivos de las instituciones de crédito que deba estar invertida en depósitos en efectivo en el banco siendo también aplicable a los fideicomisos.Expedir disposiciones a las que deberán ajustarse las casas de bolsa y especialistas bursátiles en relación a las operaciones de crédito que obtengan o concedan.. 5..Determinar mediante reglas de carácter general. DETERMINACIONES 1.. prestamos sobre valores y su actuación como fiduciarias 13.Expedir reglas de carácter general en las que se determinen de que manera se formalizaran los reportos sobre valores que celebren las casas de bolsa así como sus prorrogas.. por razones de política crediticia cambiaria cuando las operaciones que celebran las instituciones de crédito con valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e intermediarios puedan llevarse a cabo sin la intermediación de casas de bolsa.Determinar mediante disposiciones de carácter general cuando las instituciones de crédito pueden utilizar los fondos o valores de los fideicomisos mandatos o comisiones destinados al otorgamiento de crédito 8. 48 de la LIC.Determinar los plazos de los reportos y de sus prorrogas que celebren las instituciones de crédito mediante reglas de carácter general 7... sea susceptible de alcanzar amplia circulación 12 ...Determinar orientaciones y disposiciones a las que se deberán sujetar las oficinas de representación de entidades financieras del exterior que se establezcan en el territorio nacional.Determinar limites y condiciones para las operaciones que celebren las arrendadoras financieras en materia de prestamos y créditos 9.12.

Autorizar a las sociedades controladoras de grupos financieros para contraer pasivos directos o contingentes y dar en garantía sus propiedades cuando se trate del convenio de responsabilidad a que se refiere el Art..Autorizar mediante disposiciones de carácter general la realización de determinadas operaciones por parte de las instituciones de crédito por su propio derecho y en su carácter de fiduciarias mandatarias o comisionistas cuando no implique un conflicto de intereses 5.Autorizar la emisión de obligaciones subordinadas que emiten las instituciones de crédito y determinar mediante reglas de carácter general la inversión de los pasivos captados a través de la colocación de dichas obligaciones 3. 28 de la LAF. en su carácter de fiduciarios no podrán utilizar los fondos o valores delos fideicomisos AUTORIZACIONES 1. instituciones y sociedades mutualistas de seguros....Solicitar información a las controladoras de grupos financieros instituciones de crédito.Autorizar excepciones para que las instituciones de crédito puedan ceder o descontar su cartera con entidades distintas a esta i oras instituciones de crédito o con los fideicomisos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento económico 4. organizaciones auxiliares del crédito.10.Solicitar posición de divisas de las casas de cambio 13 ..Autorizar mediante disposiciones de carácter general a las casas de bolsa para que en su carácter de fiduciarias puedan celebrar operaciones por cuenta propia. INSPECCION Y VIGILANCIA 1. 3. instituciones de fianzas. de operaciones con el IPAB 2.Determinar mediante disposición de carácter general las personas con las que las casas de bolsa...Solicitar a las dependencias y entidades de la administración pública federal que no tenga el carácter de intermediarios financieros la información respecto de sus operaciones con divisas 2...Determinar oyendo la CNBV el porcentaje máximo respecto de las operaciones con valores por cuenta propia y ajena que las instituciones de crédito puedan celebrar con la misma Casa de Bolsa 11. OTRAS Ordenar la suspensión temporal de operaciones de casas de bolsa cuando la situación del mercado haga necesaria dicha medida o cuando infrinjan las disposiciones de carácter general que expida (Art.. 86-A LOCA).

sus accesorios. para prestar el servicio de banca y crédito en los términos de la LIC. son sociedades nacionales de crédito con personalidad jurídica y patrimonio propios.  Canalizar los recursos por regiones propiciando la descentralización del sistema. quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y. denominadas coloquialmente banca del Estado. las actividades y operaciones que las mismas podrán realizar. la protección de los intereses del público y los términos en que el Estado ejercerá la rectoría del sistema bancario mexicano. Por otro lado. según decreto del 14 de Julio de 1990. las instituciones de banca de desarrollo. la actividad bancaria se rige por la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) del 18 de Julio de 1990. la organización y funcionamiento de las instituciones de crédito. y modificaciones y adiciones posteriores. su sano y equilibrado desarrollo. las primeras serían consideradas de manera coloquial banca comercial. 14 . Más adelante indica que el servicio de banca y de crédito podrá ser ofrecido por instituciones de banca múltiple e instituciones de banca de desarrollo.DEFINICIONES DE INSTITUCIÓN DE CRÉDITO Y ENTIDAD DE CRÉDITO En el ordenamiento mexicano. Establece que dicha Ley tiene por objeto regular el servicio de banca y crédito. en su caso. La definición actual de Instituciones de Crédito viene recogida en el artículo 2do. pues se constituyen bajo la forma de sociedades anónimas de capital fijo. que en su artículo 1ro. y en su caso. mediante actos causantes de pasivo directo o contingente. los accesorios financieros de los recursos captados´´. constituidas por el Gobierno Federal para apoyar financieramente actividades productivas para el desarrollo económico del país a través de operaciones de banca múltiple. Esta normativa determina que el comercio de banca lo podrán ejercer empresas y que las actividades o características de estas empresas deberían ser:  Captación de recursos del público  Colocación de los recursos captados en el mercado  Obligación de restituir los recursos captados. De la LIC y establece que ´´se considera servicio de banca y crédito la captación de recursos del público en el mercado nacional para su colocación en el público. OBJETIVOS DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO  Fomentar el ahorro nacional  Apoyar y promover el desarrollo de las fuerzas productivas del país. autorizadas discrecionalmente por el Gobierno Federal a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) o la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

la intermediación financiera. la banca realiza diversas operaciones que pueden dividirse en:     a) Captación de recursos o pasivas b) Inversión o activas d) Servicios a la clientela e) Operaciones fuera de balance. opciones etc. dado el estrechamiento que se ha producido en el diferencial de intereses (margen financiero o la diferencia entre lo que las entidades cobran u obtienen por intereses y dividendos y lo que pagan por la obtención de recursos). Las operaciones pasivas reciben ese nombre debido a que aparecen en el pasivo del balance y suponen la recepción de un crédito por parte del banco a través de diversas formas de instrumentación. Desarrolla como actividad principal la intermediación financiera.DELIMITACIÓN DE LA ACTIVIDAD BANCARIA La banca es una actividad fuertemente regulada debido a que se configura como institución básica del sistema crediticio al desempeñar las funciones de financiación de los sectores públicos y privados. futuros. Las operaciones de servicios están tomando un auge importante. Pero esta no es su única actividad. pues los bancos son aquellas instituciones que. redescuento de letras. Por lo que respecta a la operaciones fuera de balance. por ejemplo:       Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a plazo fijo Certificados de deposito Emisión de títulos/valores de renta fija Pagarés bancarios 15 . Para llevar a cabo su actividad. procuran la captación del ahorro y su canalización hacia la inversión. tanto en intensificación como en cobro.) La circular 20/9/95 del Banco de México emitida el 20 de septiembre de 1995 y sus modificaciones posteriores recoge todas las disposiciones correspondientes a las citadas operaciones. son aquellas que no suponen un registro de cuentas patrimoniales -ni variación patrimonial-. ya que llevan a cabo diversidad de funciones derivadas como consecuencia de su trato con la clientela y de su propia actividad como empresa bancaria. sirviendo de intermediarios financieros. Las dos primeras son las propias de su actividad principal. aunque si deben registrarse en cuentas de orden con el objetivo de informar en balance y registrar la posibilidad de riegos futuros (avales.

a la vez. percibiendo por ello una remuneración. para colocarlo –venderlo. arrendadoras financieras. los elementos que la componen y su valoración. La CNBV tiene por objeto supervisar y regular. La CNBV es un órgano descentralizado de la SHCP.    Obligaciones subordinadas Fideicomisos Mandatos Avales En definitiva. uniones de créditos. que fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de abril de 1995 y entró en vigor el 11 de mayo del mismo año. pero además tuvo un origen supervisor por parte de las autoridades debido a su dualidad de funciones. casas de bolsas. Por tanto. sociedades de ahorro y préstamo. en el ámbito de su competencia.de la manera más adecuada entre sus demandantes. existe una actividad económica y. a fin de procurar su estabilidad y correcto funcionamiento. empresas de factoraje financiero. Por entidades financieras entendemos a las sociedades controladoras de grupos financieros. con autonomía técnica y facultades ejecutivas en los términos de su propia ley. a las entidades financieras. sociedades de inversión. instituciones de crédito. una operación de transformación. casas de cambio. especialistas bursátiles. ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES FINANCIERAS En la contabilidad de las instituciones financieras se da una doble vertiente: 16 . instituciones calificadoras de valores. pues. Así la CNBV es la encargada de emitir los criterios contables que afectan a las instituciones de crédito. en captar dinero y remitirlo hacia los inversores.que adquieren a un costo. las instituciones de crédito son entes económicos cuya finalidad es el comercio de una materia prima –el dinero. La actividad bancaria consiste. sociedades financieras de objeto limitado. LA CONTABILIDAD BANCARIA Y LA CNBV La contabilidad bancaria surgió de la necesidad de conocer la dinámica de su patrimonio. almacenes generales de depósitos. buscando rentabilidad y cuidando el servicio al cliente.

etc. 2.  Serie R04. Reglamento de la CNBV en materia de inspección. Reportos. Disponibilidades  Serie R03. por ejemplo :  Serie R02.-Información financiera principal:     Balance General mensual Estado de Resultados mensual Estado de Variaciones en el Capital Contable Trimestral Estado de Cambios en la Situación Financiera Trimestral Los estados financieros se presentaran. circulares de la CNBV). Así la información financiera de la banca múltiple a remitir a la CNBV consta de: 1. Prestamos de Valores e Instrumentos Financieros derivados. Inversiones en Valores. Como instrumento de gestión empresarial  Como elemento informativo para establecer y encauzar las normas de política monetaria aplicables en cada momento. vigilancia y contabilidad. de forma anual dentro de los 60 días naturales siguientes al cierre del ejercicio correspondiente.-Otra información financiera adicional que aclara o complementa a la principal. Cartera de crédito. existen normativas generales que obligan también a las instituciones financieras a llevar contabilidad tales como:           Código de Comercio (artículos 33 al 46) Ley General de Sociedades Mercantiles (artículos 172 al 177) Código Fiscal de la Federación (articulo 30) Reglamento del Código Fiscal de la Federación (artículos 26 y 27) Ley del IMSS Ley del INFONAVIT Ley del IVA Ley del ISR Ley del IETU Ley del IDE. 17 . DISPOSICIONES LEGALES Y FISCALES Además de la normativa específica bancaria (LIC. además.

pues estos son los verdaderamente importantes. hospitales y clínicas 51060301 Medicinas (subcuenta) 51060302 Hospitales y clínicas nacionales 18 . bancos y corresponsales (subgrupo) 1103 Bancos (cuenta) 110301 Banco de México. El catalogo de cuentas está estructurado bajo un sistema de clasificación decimal. Ejemplo: 11 Caja. Las cuentas se han estructurado en los siguientes grupos con sus dígitos correspondientes:       Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas Complementarias de Activo Cuentas de Capital y Reservas Cuentas de Resultados Cuentas de Orden En relación con las cuentas. el primer digito es distintivo del grupo y los otros tres de la cuenta. asignándosele a cada cuenta un numero de 4 dígitos y su identificación. el cual debería únicamente mostrar los rubros mínimos de registro obligatorio a que hacen referencia los criterios contables. Por otro lado. depósitos sin intereses (subcuenta) 110310 Deposito a plazos (subcuenta) 51 cuentas de resultados deudoras 5106 Prestaciones al personal 510603 Medicinas. los subgrupos constan de dos dígitos. estas subdivisiones se utilizan para dar una mayor información y detalle del hecho registrado. Las subcuentas llevan los cuatro dígitos de la cuenta y dos más. Ley Federal del Trabajo CATALOGO DE CUENTAS BANCARIAS En la contabilidad bancaria mexicana existe un catalogo de cuentas muy especifico y denso que contiene a veces conceptos que no son excluyentes entre sí. y las subcuentas otros dos más.

etc. informes estadísticos. Riesgos y Sistemas de Pagos Dirección General de Investigación Económica Dirección General de Asuntos del Sistema Financiero Dirección General de Estabilidad Financiera Dirección General de Administración Dirección General de Tecnologías de la Información Dirección General Jurídica Dirección General de Relaciones Institucionales Dirección General de Emisión ORGANIGRAMA DE BANCO SANTANDER 19 . ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL BANCO DE MÉXICO Estructura organizacional Junta de Gobierno Secretaría de la Junta de Gobierno Dirección de Auditoría Gobernador Gerencia Técnica Contraloría Dirección General de Operaciones de Banca Central Dirección General de Estrategia.Además de esta clasificación se le añaden dos dígitos más que identifican los sectores con los que se realizan las operaciones. económicos. lo cual suministra una información bastante útil a las autoridades financieras de cara al control de las operaciones.

20 . obliga a las empresas a que lleven una cuenta de cheques. el banco entrega cheques numerados. Margarita Díaz La tarjeta con las firmas autorizadas. Firmas mancomunadas Dos de tres Juanita Gonzales. para gastos y compras mayores a $ 2. José Juan Lazcano. y cuando se quiera cobrar un cheque emitido por la empresa.00 y que puedan ser deducibles de impuestos. donde aparezcan las firmas de todas las personas autorizadas para firmar y extender cheques de empresa. el banco la escanea y la pasa a las computadoras a nivel nacional. APERTURA DE UNA CUENTA DE CHEQUES: Cuando una empresa abre una cuenta de cheques. Una vez abierta la cuenta de cheques.000.ALGUNOS SERVICIOS BANCARIOS La SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. el cajero del banco vea en la pantalla de la computadora las firmas autorizadas y pague el cheque. Margarita Díaz Firma indistinta Una de tres Juanita Gonzales José Juan Lazcano. (Es recomendable que los cheques sean firmados mancomunadamente). el banco le pide llenar una tarjeta de firmas. en cualquier parte de la República Mexicana.

para tener el saldo en bancos al corriente y bien checado y así evitar problemas en la empresa. dirección. intereses. Así. donde se muestran. el saldo de efectivo (inicial y final). las deducciones correspondientes por servicios bancarios y otros cargos (comisiones por manejo de cuenta. Primera edición 2002 por Daniel Romo rico. etc.santander. de esta manera conociendo los estados financieros tiene una información acerca de su situación financiera y de las operaciones que realiza el banco. los cheques pagados. permitiendo así la recuperación parcial del poder adquisitivo del efectivo. El banquero necesita conocer su situación financiera en forma oportuna y veraz con el fin de poder tomar decisiones sobre préstamos e inversiones.con el nombre de la empresa.cl/contenidos/fondo_de_inversion/esquema_operativo. así como los cheques que fueron depositados por la empresa y que no pudieron ser cobrados (depósitos de cheques sin fondos u otras causas). número de cuenta y otros candados para que dichos cheques no se puedan falsificar. CONCLUSIONES En conclusión la contabilidad bancaria es un sistema que brinda la información financiera de una entidad para así saber en qué situación se encuentra la misma. registro federal de contribuyentes. Bibliografía La Banca Mexicana 1989-2005.). por ello los inversionistas tienen una visión clara para la toma de decisiones y el bienestar de la empresa. los depósitos. Cada mes la empresa recibe un estado de cuenta que el envía el banco. En este tipo de cuentas se tiene la ventaja de un manejo operativo equivalente al de una cuenta de cheques normal y además la obtención de una tasa de interés por el dinero que permanezca en la cuenta maestra. Instituto Politécnico Nacional. El estado de cuenta se utilizara para elaborar la conciliación bancaria cada mes. CUENTA MAESTRA: El concepto de cuenta maestra de cheques es utilizado para aquellas cuentas de cheques que generan intereses. los cobros efectuados por el banco a nombre de la empresa.asp 21 . http://www.

22 .

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

:039.13./48 547 .4770390-03.3.06:08 6:0 1:0743 /05489.3.803.31../485.:039..30#4247.07489030:3.03/448089.4-7./..0897.4 3.9.748 .03.07.3.47708543/03908 547 807../403-..6:0.4 .8..0784308  8J /0089.0.:8O3 .4308 .. /0 :3.:507.70.06:08 5.7.2.:039.8 /0 ..48 -.7.30.  .43.9..O3 13.5.7.8430884-7057F89.4284308 547 2.43013/054/07 942.339070808 30890954/0. 9030708../0/0.  39070808  09. 6:0 0 03.O3/0:3..039..07.06:083472./485470-.06:0834805:0/.07.4-748010.80:9./6:89.406:../4 5./054/07.-47.342-70/0.48.O3 13.7.942.9.0784389.025708. .7.7.:8.8.8 4507.  /0 .8J0.3..7.430342-70/0..3.3.4  547 04 48 3./0./48  .8 90303 :3.. 025708.7/0.O313. 70..089.49748 .439. ./5. /0:3..  &%$%#  .282.   !7207.1J.43./0../. 08 :3 88902. /0 . 5072903/4.7..7.J.-0 :3 089./48 /05O8948 /0 .. 208 .3  0 8.6:0/..304 /0 ....7/0.9.4.3.43..3044507.3.31472.025708..5.:039.48.843080-03089. 0 -..  -.06:08 83 143/48 : 497..8 089./ -..0/.:039.45479:3. 6:0 -73/.07. 025708../4/0..4/0 010. 0 -.0. 039/.36:07430..3.O3 70897410/07.434.06:08 6:0 0307.  6:0 34 5:/0743 807 .:039..0.O38003.3.43./03907F85470/30746:0 5072.307.3/.7574-02.:0397.7.O3 547.3.. .7..8 /0/:...-07036:F89:..81...025708.24803.. .-/.424 48 . 48/05O8948 48.07..8809030.208 5.3.3. 2.7.8 .078:89:.031472.4    &$ $  3 ..4-903.4397-:03908 32074/0.9:.06:08 08 :9.7  .O3-.4308 6:0 70. .  48 ..   995./0:32./02E8.:039.0897./08:89:.434.O3../4813.   -47./4.3.8J8./4/0010.8J.:039.748 49748 .4  /43/0 80 2:0897.9.0594 /0 . 025708..2.. 31472.4 3899:94!49F. /70.O35./4 /0 .:039..8J .8O3 .0390..

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