Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: oLos presupuestos operativos oLos presupuestos para cambio productos de planta o .El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año. los cuales se materializan en el presupuesto anual. .Según Burbano (2006).

Define objetivos básicos de la empresa. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. .

El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. . Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

se hace énfasis en el costo de entradas especificas . En un presupuesto maestro por el sistema convencional.Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. .

El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. este sirve como herramienta útil en el control de los costos. . Una vez elaborado un presupuesto.

. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa. Presupuesto Operativo. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario. tanto operativos como financieros. Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.Presupuesto de Ventas. ya que de él dependen todos los demás presupuestos.

Presupuesto de Gasto. son gastos que deben cargar al costo del producto. . Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta.Presupuesto de Gastos de Ventas. ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item Presupuesto Financiero. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. .

Materia Prima A B Mano obra directa de Costo Unitario 1.10 HH (hora) 2.50 2.30 Gasto de fabricación Se aplica sobre la base horas de MOD Productos Terminados Materia prima A Materia prima B P 10 unidades 8 unidades Q 8 unidades 6 unidades Mano de obra directa 16 unidades 18 unidades .

.000 Patrimonio Capital Social 400. Acumulada: TOTAL ACTIVO FIJO: TOTALACTIVO: 55.000 (60.468.200 Productos Terminados: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Inventario: Materia Prima 16.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO.A.000 TOTAL PASIV……………… 14. C.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 .000 Fijo Terreno: Maquinaria: Deprec..000) 395. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bs.000 468.000 Tributos por pagar: 6.000 Utilidades Acumuladas 54.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 400.Empresa FERREALFA. Activo Circulante Caja: 15.

Suministros diversos Mano de obra directa Beneficios adicionales Servicio público (energía) Mantenimiento y reparación Gastos de depreciación Seguro sobre la producción Impuesto sobre la propiedad Supervisión de la fabrica 35.000 35.000 78. para los niveles de producción.000 . Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación.000 5.400 25.000 25.Datos Adicionales.800 4.000 30. Inventario inicial Materia prima Inventario inicial Inventario final A 4500 5500 P 6000 120 900 100 B 4500 500 Q 1500 150 100 50 Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.000 35.600 TOTAL 273. Detalles Volumen de ventas Valor de venta unitario Inventario final unid.

500 2.000 3.000 .000 1.500 80.Gastos de Ventas y Administración Comisiones por ventas Publicidad Sueldos de vendedores Gastos de representación Sueldos de administración Suministro de oficina Otros gastos de oficina TOTAL 22.500 35.000 5.500 10.

Ingresos Cobros 1 160.El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores. .000 105.000 120.000 Egresos 30.000 50.000 Salarios 6.000 2 180. el personal.000 Trimestre Otros costos y gastos 103. y otras entidades públicas.000 28.000 135.000 4 310.000 Pago impuesto de la renta Compra de maquinaria.000 70.000 46.000 51.000 31.000 35.000 Pago de materia prima 32.000 3 250.

Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas.La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Presupuesto de producción. Gastos de fabricación. Balance General Proyectado.000. suponer que el impuesto a la renta fue de 18. Costos de mano de obra directa. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. administrativos y otros. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas.06% anual.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8. Presupuesto financiero. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas. Niveles de inventarios. .

.550 12.400 9.600 133.000 Total 7500 270 945.Presupuesto de Venta Producto P Q Nº de unidades 6000 1500 Valor de venta 120 150 Ventas totales 770.400 63.700 120.300 Total unidades 80.000 225.000 54.000 El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas. P 6000 900 100 6800 Q 1500 100 50 1150 Presupuesto de Compras – Materia Prima Producto Materia prima A B P 6. Presupuesto de producción en unidades Producto Ventas Inventario Final (-) Inventario inicial Producción.770 Monto Bs.800 68.400 Q 1.

.Presupuesto de Mano de Obra Producto.400 / 2 = 136.240 64.30 HH TOTAL 136.700 314.700 que será el gasto de fabricación.800 27. Seria 273.900 250.410 Presupuesto de Gastos de Fabricación. Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.170 HH/unidad Horas total 2. Unidades producidas P Q 6800 1550 16 18 108.

Presupuesto de Inventario Inicial Materia Prima A unidades 5500 Costo unitario 1.200 100.540 10.50 Sub total 8250 9300 B 500 2.60 102 90.740 .10 1050 total Productos terminados Unidades Costo Unitario Sub total Total A B 900 100 100.

254.740) Costo de producción Costo de venta Materia prima Mano de obra Monto Bs.600 (100.Presupuesto costo de ventas Detalle + Materia Consumo + Mano de obra directa + Gasto de fabricación Costo total + Inventario inicial de producto (-) Inventario final de productos Costo de ventas 756.180 15.370 314.400 842.160 .410 -----273.

000 .Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Gastos de ventas Comisiones por ventas……………22.500 Sueldos de vendedores…………..500 Otros gatos de oficina……………….000 Presupuesto de Gastos de administración Sueldos de administración …………..1.000 Suministro de oficina………………….10.41..39..5..000 Gastos de representación………….500 Total…………………………………………….000 Publicidad……………………………3.…2.35.000 Total gatos de ventas y administración…………………….80.500 Total………………………………………. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.

(18.(41.000 22.500 Gastos de representación 5. Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31-12-99 Expresado en Bolívares Ventas 945.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.600) Utilidad bruta en ventas…………………………………….Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-122001 FERREALFA.107.188.500 Total gastos de Ventas………………………………………….690 .(710) Utilidad en operación……………………………………….690 (-) Impuesto a la renta……………………………………………….000 Publicidad 3.000 Suministros de oficina 1.400 (-) Gastos de financiamiento…………………………………………...(39.108.500 Otros gastos de oficina 2. C.000 Costo de venta (756.000) Utilidad neta……………………………………………………89.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores 10.400 Gastos de Administración Sueldos de administración 35.A.500 Total gastos de Administración……………………………………..000) Utilidad Neta en Operación………………………………..

000 28.000 206.000 105.000 197.000 15.640 195.000 50.640 46.000 298.000 .640 900.000 Pago materia Prima 0 31.000 197.040 355.000 15.000 70.930 355.000 6000 Pago de impuestos 103.000 Total 15.930 915.040 250.000 221.000 13.000 Otros costos y gastos 30.000 Total egresos 171.000 Compra de maq.000 35.000 180.000 15.000 126.640 Total disponibles 160. Y equipo 6.000 842.500 463.000 4 45.000 3 15.000 Egresos 175.000 51.000 120.930 310.000 Salario y sueldos 32.000 Cobros 15.000 0 0 50.000 182.000 283.Presupuesto financiero Trimestre Ingresos Saldo inicial 1 2 15.000 15.

930 .000 (1960) 44.000 (10360) 2000 58.400 2.930 857.110) (710) Efectos financiación Saldo final en caja.040 57.000 Total Sobrante o faltante 186.400) Gastos financieros 10.930 72.400) Reembolso al final 15.000 (12.640 Financiamiento Préstamo al inicio 10.040 45.930 (710) 72.040 (710) (12.Saldo mínimo 15.400) (12.400 (13. de 15.

000 Depreciación acumulada (95.120.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.690 TOTAL PATRIMONIO…………………. C.A.Balance General Presupuestado al 31-12-2001 FERREALFA. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bolívares ACTIVO Circulante Caja Cuentas por cobrar 71.300 Productos terminado 100.000) Total Activo fijo……………………………………410.000 Materia prima productos terminados 9.000 Maquinaria 450.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.740 Total activo circulante……………………………… …253.000 TOTAL PASIVO………………………….930.970 72.970 .000 TOTAL ACTIVO……………………………………………….000 Utilidades acumuladas 143.280 Impuestos 18.543. Fijo Terreno 55.280 PATRIMONIO Capital social 400. 663.

400 2.110) (710) Efectos financiación de 15.640 Financiamiento Préstamo al inicio 10.Saldo mínimo 15.400 (13.400) (12.000 (1960) 44. 72.930 857.000 (12.040 45.040 (710) (12.000 Total Sobrante o faltante 186.040 57.930 72.400) Gastos financieros 10.930 (710) Saldo final en caja.930 .000 (10360) 2000 58.400) Reembolso al final 15.

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