De  la  evasión  fiscal  al  lavado  de   dinero:  un  análisis  con  propuestas  

LEOPOLDO  J  MARTINEZ   NUCETE   LMN  ConsulCng   Washington  |  Caracas  

PREMISAS  
•  La  evasión  fiscal  es  un  delito  que  conlleva  a  la   legiCmación  de  capitales   •  Los  delitos  de  cuello  blanco  que  soportan  al   narcotráfico,  la  corrupción  y  el  terrorismo  se   sustentan  en  la  evasión  fiscal   •  La  lucha  contra  la  legiCmación  de  acCvos  y  la   lucha  contra  la  evasión  fiscal  se  refuerzan   recíprocamente  con  una  políCca  integral  y   sistémica  acogida  por  la  legislación.  

El  Impacto  del  Caso  UBS  en  la  lucha  contra  la  legiCmación  de   capitales:  relaCvización  del  secreto  bancario  y  el  aislamiento  de   los  paraísos  fiscales  
•  •  La  lucha  del  IRS  contra  los  Tax  Shelters  –  mas  allá  de  ENRON,  COLGATE,  ASBESTOS  y  la  caída  de   Andersen   Regulaciones  FBAR  en  USA  
–  –  –  “Pitazo”  en  Alemania  abre  la  puerta   Operaciones  sospechosas  de  UBS   La  perforación  del  secreto  bancario:  la  teoría  de  la  conspiración   Los  convenios  de  información  fiscal   Los  tratados  de  cooperación  legal  mutua   Los  tratados  contra  la  doble  imposición   La  OECD  Uncoopera.ve  Tax  Haven  Ini.a.ve   La  lista  de  los  renegados  (i.e.  Liechtenstein,  Mónaco,  Andorra)   México   Venezuela   Brasil  

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Impacto  sobre  los  paraísos  fiscales:    
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La  tendencia  laCnoamericana  contra  los  paraísos  fiscales  
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CONSECUENCIAS:    
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No  hay  nada  que  se  pueda  esconder  en  las  profundidades  del  Mar  Caribe   La  banca  internacional  no  quiere  clientes  Americanos   Los  Bancos  Americanos  no  quieren  clientes  de  paraísos  fiscales  listados   Los  principales  centros  financieros  se  van  cerrando  a  las  jurisdicciones  lista  negra  

EVASION  Y  LAVADO:  Tipologías  
•  •  •  •  Antecedente  de  recordación  obligatoria:  Elliot  Ness  vs.  Al  Capone   Legislaciones  laCnoamericanas  divididas  frente  al  tema   También  es  preciso  tomar  en  cuenta  los  Cpos  de  delito  tributario  previstos,  y  la   diferenciación  entre  evasión,  elusión  y  evitación  tributaria.   El  caso  en  EEUU  y  la  Money  Laundering  Control  Act  

–  El  delito  de  lavado  se  perfeccionaría  al  transferir  los  fondos  productos  del  lavado  a  la  persona   natural  o  jurídica  elegida  como  conducto  fiscal  fuera  del  paraíso  fiscal:   United  States  v.  Yusuf,  536  F.3d  178  (3d  Cir.  2008),  cert.  pending  by  peCCon  for  cert  filed   1/30/2009).   –  FBAR:  el  delito  de  evasión  se  produce  al  transferir    fondos  desde  una  cuenta  no  declarada   -­‐  Teorías  conspiraCvas  (o  de  “agavillamiento”):   -­‐   Es  preciso  ver  el  grado  de  parCcipación  de  la  insCtución  financiera  en  el  diseño  y  presentación   del  producto  financiero  –  KYC  implicaciones   -­‐  Obligaciones  de  cumplimiento  bajo  FATCA   -­‐  Cooperación  IRS  –  DOJ:  Money  laundering  is  in  effect  tax  evasion  in  progress   hlp://www.irs.gov/compliance/enforcement/arCcle/0,,id=112999,00.html    

CASO:  United  States  v.  Yusuf,  536  F.3d  178  (3d  Cir.   2008),  cert.  pending  by  peCCon  for  cert  filed   1/30/2009).  

•  DE  LLC   •  Ventas  online  

Transferencia  bancaria  

•  Treaty  Partner  Inc   •  Titular  de  los  fondos   •  Alojamiento  del   servidor  

•  Accionistas  o   úlCmos  beneficiarios   •  Reposición  de   inventarios  

Venta  On-­‐Line   (transferencia  fondos)  

Nuevos  AcCvos  

Ejemplo  de  estructuras  que  deben   observarse  con  cuidado  
Liechtenstein   Barbados   Delaware  
•  EnCdad  en  jurisdicción  renegada   •  Estructuras  de  negocios  “cuesConables”  bajo   su  control   •  EnCdad  en  jurisdicción  de  baja  imposición   excluida  de  la  lista   •  Tax  Treaty  Partner   •  LLC  Delaware  (disregarded)  –  Conducto  Fiscal   •  Estructuras  de  negocios  “limpios”  bajo  su   control  

Tres  propuestas  (a  manera  de  conclusión)   •  Las  enCdades  fiscalmente  transparentes  y  su   abuso  como  conductos  para  “escapar   controles”:  importancia  de  un  marco   regulatorio  común  en  la  región   •  La  necesidad  de  ampliar  los  requerimiento  de   declaraciones  informaCvas  en  LatAm   •  La  desnarcoCzación  del  delito  de  legiCmación   de  capitales:  la  evasión  como  fuente  de   lavado,  una  medida  necesaria  

TEMAS  ABIERTOS: