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De

la evasin scal al lavado de dinero: un anlisis con propuestas


LEOPOLDO J MARTINEZ NUCETE LMN ConsulCng Washington | Caracas

PREMISAS
La evasin scal es un delito que conlleva a la legiCmacin de capitales Los delitos de cuello blanco que soportan al narcotrco, la corrupcin y el terrorismo se sustentan en la evasin scal La lucha contra la legiCmacin de acCvos y la lucha contra la evasin scal se refuerzan recprocamente con una polCca integral y sistmica acogida por la legislacin.

El Impacto del Caso UBS en la lucha contra la legiCmacin de capitales: relaCvizacin del secreto bancario y el aislamiento de los parasos scales
La lucha del IRS contra los Tax Shelters mas all de ENRON, COLGATE, ASBESTOS y la cada de Andersen Regulaciones FBAR en USA
Pitazo en Alemania abre la puerta Operaciones sospechosas de UBS La perforacin del secreto bancario: la teora de la conspiracin Los convenios de informacin scal Los tratados de cooperacin legal mutua Los tratados contra la doble imposicin La OECD Uncoopera.ve Tax Haven Ini.a.ve La lista de los renegados (i.e. Liechtenstein, Mnaco, Andorra) Mxico Venezuela Brasil

Impacto sobre los parasos scales:


La tendencia laCnoamericana contra los parasos scales


CONSECUENCIAS:

No hay nada que se pueda esconder en las profundidades del Mar Caribe La banca internacional no quiere clientes Americanos Los Bancos Americanos no quieren clientes de parasos scales listados Los principales centros nancieros se van cerrando a las jurisdicciones lista negra

EVASION Y LAVADO: Tipologas


Antecedente de recordacin obligatoria: Elliot Ness vs. Al Capone Legislaciones laCnoamericanas divididas frente al tema Tambin es preciso tomar en cuenta los Cpos de delito tributario previstos, y la diferenciacin entre evasin, elusin y evitacin tributaria. El caso en EEUU y la Money Laundering Control Act

El delito de lavado se perfeccionara al transferir los fondos productos del lavado a la persona natural o jurdica elegida como conducto scal fuera del paraso scal: United States v. Yusuf, 536 F.3d 178 (3d Cir. 2008), cert. pending by peCCon for cert led 1/30/2009). FBAR: el delito de evasin se produce al transferir fondos desde una cuenta no declarada - Teoras conspiraCvas (o de agavillamiento): - Es preciso ver el grado de parCcipacin de la insCtucin nanciera en el diseo y presentacin del producto nanciero KYC implicaciones - Obligaciones de cumplimiento bajo FATCA - Cooperacin IRS DOJ: Money laundering is in eect tax evasion in progress hlp://www.irs.gov/compliance/enforcement/arCcle/0,,id=112999,00.html

CASO: United States v. Yusuf, 536 F.3d 178 (3d Cir. 2008), cert. pending by peCCon for cert led 1/30/2009).

DE LLC Ventas online

Transferencia bancaria

Treaty Partner Inc Titular de los fondos Alojamiento del servidor

Accionistas o lCmos beneciarios Reposicin de inventarios

Venta On-Line (transferencia fondos)

Nuevos AcCvos

Ejemplo de estructuras que deben observarse con cuidado


Liechtenstein Barbados Delaware
EnCdad en jurisdiccin renegada Estructuras de negocios cuesConables bajo su control EnCdad en jurisdiccin de baja imposicin excluida de la lista Tax Treaty Partner LLC Delaware (disregarded) Conducto Fiscal Estructuras de negocios limpios bajo su control

Tres propuestas (a manera de conclusin) Las enCdades scalmente transparentes y su abuso como conductos para escapar controles: importancia de un marco regulatorio comn en la regin La necesidad de ampliar los requerimiento de declaraciones informaCvas en LatAm La desnarcoCzacin del delito de legiCmacin de capitales: la evasin como fuente de lavado, una medida necesaria

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