Professional Documents
Culture Documents
Disampaikan oleh:
..
Jabatan Pengurusan Kewangan Dan Pentadbiran Pejabat IAB Genting Highlands
OBJEKTIF KURSUS
Menerapkan kefahaman berkaitan konsep, sistem dan tatacara penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah bagi tiap-tiap Kumpulan Wang. Meningkatkan kompetensi merancang, mengawal, menilai, dan membuat laporan kedudukan kewangan dalam penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah mengikut sistem ditetapkan. Meningkatkan akauntabiliti pengurusan sekolah terhadap penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah
PENGURUSAN KEWANGAN
PENGURUSAN BAYARAN PENGURUSAN ASET PENGURUSAN PEROLEHAN
KAWALAN PENGURUSAN
KANDUNGAN
1.0 Pengenalan 2.0 Undang-undang yang berkuatkuasa 3.0 Penyediaan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah 3.1 Kandungan 3.2 Persiapan awal 3.3 Penyata Penerimaan Dan Pembayaran 3.4 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan 3.5 Kunci Kira-kira 3.6 Nota kepada akaun 3.7 Sistem Kawalan 4.0 Rumusan
1.0 PENGENALAN
Penyata yang menunjukkan kedudukan kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember bagi kumpulan wang yang disenggarakan oleh sekolah.
Rujuk Buku Tatacara Pengurusan Kewangan Dan Perakaunan Kumpulan Wang Sekolah Ms 173 - 216
PENYATA PERLU DIHANTAR TIDAK LEWAT DARI 31 MAC TAHUN YANG BERIKUTNYA.
Penghantaran Penyata Kewangan Pihak sekolah dikehendaki mengemukakan penyata kewangan tahunan sekolah pada atau sebelum 28/29 Februari tahun berikutnya kepada Pejabat Audit Sekolah supaya pihak sekolah mempunyai tempoh satu bulan iaitu sehingga 31 Mac untuk membuat pembetulan, di mana-mana yang perlu pada penyata tersebut.
Surat Pekeliling Kewangan 4/88
Penghantaran Penyata Kewangan Penyata perlu dikemukakan kepada Pengarah Pelajaran Negeri yang kemudiannya hendaklah mengemukakan kepada Pejabat Audit Sekolah
Mengikut Peraturan 6, Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002
Sekolah hendaklah menyediakan Penyata Kewangan Tahunan Sekolah melalui aplikasi PATSKOM
Surat siaran Bahagian Kewangan KPM Bil KP 1602/900/D/Jld.VI (71) bertarikh 26 Januari 2000
Peringatan (Penalti) Penalti) Seseorang yang melanggar Peraturan-Peraturan ini melakukan suatu kesalahan dan apabila disabitkan boleh didenda tidak melebihi lima ribu ringgit atau dipenjarakan selama tempoh tidak melebihi tiga bulan atau kedua-duanya.
Peraturan 13, Peraturan Pendidikan (Akaun dan Audit) 2002
3.1
Kandungan
Kunci Kira-Kira Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Penyata Penerimaan dan Pembayaran. Nota Akaun dan Penyata lain berkaitan
3.2
Persiapan Awal
Penyata Kewangan Sekolah tahun lepas yang telah diaudit /belum diaudit untuk mendapatkan baki dibawa ke hadapan. Buku Tunai setiap kumpulan wang yang telah dikemaskini. Rekod-rekod ABT dan ABB tahun semasa. Format kertas kerja penghitungan. Format penyata kewangan tahunan sekolah.
PENYATA PERTAMA
3.3
DEFINISI Penyata yang menunjukkan jumlah terimaan sebenarnya telah diterima dan juga jumlah bayaran sebenarnya telah dibayar dalam tempoh tahun kewangan berkenaan serta kedudukan baki wang yang ada dalam bank pada akhir tahun.
3.3
Penyata Penerimaan Dan Pembayaran Pembayaran TATACARA PENYEDIAAN PENYATA PENERIMAAN DAN PEMBAYARAN
Butir-butir penerimaan dan pembayaran diambil terus dari buku tunai yang telah dikemaskini bagi tempoh penyata itu dibuat.
3.3
DEFINISI PENERIMAAN
Amaun sebenar yang diterima sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
3.3
PENERIMAAN PERUNTUKAN BULAN BAKI 1/1/ BAKI SEBENAR 1/1 JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PENERIMAAN SEMASA JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PENERIMAAN
300.00 300.00 150.00 40.00 200.00 180.00 570.00 870.00 200.00 200.00 150.00 50.00
1000.00 1300.00
1. ABT Tahun Lalu (diterima tahun semasa) [-] 2. ABT Tahun Kewangan [+] 3. Penerimaan Wang Pertaruhan (Cth: Per. Kantin) [-] 4. Terimaan Terdahulu (tahun hadapan) [-] 5. Terimaan Terdahulu (tahun kewangan) [+] 7. Amaun-Amaun Kontra [-] 8. Pembatalan Cek [-] 12. Hapuskira (Pelarasan) ABB [+] JUMLAH PENDAPATAN JUMLAH PERBELANJAAN KELEBIHAN /(KEKURANGAN)
3.3
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
3.3
DEFINISI PEMBAYARAN
Jumlah sebenar yang dibayar sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
3.3
PEMBAYARAN
JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PEMBAYARAN BAKI 31/12/ JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PEMBAYARAN
1. ABB Tahun Lalu (dibayar tahun semasa) [-] 2. ABB Tahun Kewangan [+] 3. Membayar Balik Wang Pertaruhan [-] 4. Pembayaran Cagaran ( spt. Cagaran telefon) [-] 5. Amaun-amaun Kontra [-] 11. Pembatalan Cek [-]
300.00
150.00
20.00
745.00 190.00
JUMLAH PERBELANJAAN
..sambungan
3.3
2007 4,400.00 3,170.00 570.00 200.00 3,600.00 1,150.00 13,090.00 1855.00 320.00 150.00 1,135.00 1,370.00 4,830.00 8,260.00
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
PENYATA KEDUA
3.4
DEFINISI
Penyata yang menunjukkan jumlah penerimaan yang sepatutnya diterima dan jumlah pembayaran yang sepatutnya dibayar pada tahun berkenaan serta menunjukkan Kelebihan (Kekurangan) pendapatan atas perbelanjaan bagi tahun berkenaan.
3.4
DEFINISI PENDAPATAN
Amaun sepatutnya diterima sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum diterima.
3.4
PENERIMAAN
Amaun sebenar yang diterima sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
PENDAPATAN
Amaun sepatutnya diterima sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum diterima.
..sambungan
ABT TAHUN LALU DITERIMA DALAM TAHUN SEMASA ABT TAHUN KEWANGAN WANG PERTARUHAN
(slide 62 62)
AMAUNAMAUN-AMAUN KONTRA
(slide 59 & 60)
TERIMAAN TERDAHULU CEKCEK-CEK BATAL HAPUS KIRA ABB SELAIN DARI DI ATAS (YURAN, SEWAAN, DLL)
..sambungan
3.4 Penyata Pendapatan Dan Perbelanjaan Contoh Perbezaan Penerimaan Dan Pendapatan Kantin 2007 KANTIN JANUARI MEI OGOS DISEMBER PENERIMAAN - ABT TAHUN LALU PENDAPATAN
(ABT06 -250.00)
3.4
PENERIMAAN
BAKI 1/1/ BAKI SEBENAR 1/1 JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PENERIMAAN SEMASA JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PENERIMAAN 1. ABT Tahun Lalu (diterima tahun semasa) [-] 2. ABT Tahun Kewangan [+] 3. Penerimaan Wang Pertaruhan (Cth: Per. Kantin) [-] 4. Terimaan Terdahulu (tahun hadapan) [-] 5. Terimaan Terdahulu (tahun kewangan) [+] 7. Amaun-Amaun Kontra [-] 8. Pembatalan Cek [-] 12. Hapuskira (Pelarasan) ABB [+] JUMLAH PENDAPATAN JUMLAH PERBELANJAAN KELEBIHAN /(KEKURANGAN)
300.00 300.00 150.00 40.00 200.00 180.00 570.00 870.00 200.00 200.00 200.00 150.00 50.00
1000.00 1000.00 500.00 1300.00 1200.00 600.00 3600.00 4600.00 3600.00 (250.00)
2450.00 13090.00 1150.00 8690.00 (250.00) 210.00 (600.00) (600.00) (1260.00) 700.00
(200.00)
520.00
3350.00
550.00
7040.00
..sambungan
3.4
DEFINISI PERBELANJAAN Amaun sepatutnya dibayar dalam sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum dibayar.
3.4
PEMBAYARAN
Jumlah sebenar yang dibayar sebagaimana yang tercatat dalam buku tunai.
PERBELANJAAN
Amaun sepatutnya dibayar di dalam sesuatu tahun, termasuk amaun yang masih belum dibayar
..sambungan
ABB TAHUN LALU DIBAYAR DALAM TAHUN SEMASA ABB TAHUN KEWANGAN CAGARAN/BAYAR BALIK
(slide 51)
AMAUNAMAUN-AMAUN KONTRA
(slide 59 & 60)
BAYARAN TERDAHULU PENDAHULUAN PWR CEKCEK-CEK BATAL PWR YG BELUM DIREKUP BAYARAN SELAIN DARI DI ATAS
..sambungan
3.4
PEMBAYARAN
JANUARI MEI OGOS DISEMBER JUMLAH PEMBAYARAN BAKI 31/12/ JUMLAH BESAR PELARASAN JUMLAH PEMBAYARAN
1. ABB Tahun Lalu (dibayar tahun semasa) [-] 2. ABB Tahun Kewangan [+] 3. Membayar Balik Wang Pertaruhan [-] 4. Pembayaran Cagaran ( spt. Cagaran telefon) [-] 5. Amaun-amaun Kontra [-] 11. Pembatalan Cek [-]
300.00
150.00
20.00
745.00 190.00
1855.00
320.00 (300.00)
150.00
1135.00
1370.00
4830.00 (300.00)
50.00
(200.00) (200.00)
(200.00)
JUMLAH PERBELANJAAN
1455.00
20.00
1125.00
870.00
3470.00
3.4
NOTA
TAHUN
TAHUN
2007 2,620.00 520.00 3,350.00 550.00 7,040.00 1455.00 20.00 1,125.00 870.00 3,470.00 3,570.00
2006 2,400.00 400.00 3,250.00 700.00 6,750.00 300.00 270.00 2,800.00 1,030.00 4,400.00 2,350.00
PENYATA KETIGA
3.5
Penyata kedudukan kewangan sesebuah sekolah pada satu tempoh kewangan. Penyata menunjukkan jumlah Aset, Liabiliti dan Baki KWT pada 31 Disember tahun yang dilapor.
3.5
Kunci Kira-kira
Tiga Bahagian:
..sambungan
..sambungan
3.0
..sambungan
31/12/2007 8260.00
Baki wang di bank Akaun Belum Terima Wang Dlm Tangan (PWR) Bayaran Terdahulu Cagaran
JUMLAH ASET SEMASA
210.00 100.00
250.00 5000.00
400.00 8970.00
TANGGUNGAN
JUMLAH TANGGUNGAN
1650.00
2050.00
(1650.00)
2050.00
JUMLAH BERSIH
3350.00
(1690.00)
1400.00
6920.00
..sambungan
sambungan
2007 4,400.00 3,170.00 570.00 200.00 3,600.00 1,150.00 13,090.00 1855.00 320.00 150.00 1,135.00 1,370.00 4,830.00 8,260.00
2006 1,200.00 2,000.00 470.00 3,500.00 800.00 7,970.00 300.00 270.00 2,800.00 200.00 3,570.00 4,400.00
..sambungan
8,260.00
..sambungan
..sambungan
1.KANTIN
Ahmad Cat 250.00 (250.00) 2.YURAN KHAS YURAN 180.00 YURAN 30.00 3.K. UJIAN
180.00 30.00
250.00 (250.00)
210.00
210.00
1. Rujuk nota akaun ABT dan buku tunai bhgn terimaan bulan Jan 2 & 3. Rujuk soalan Maklumat Tambahan No.1
sambungan Tahun 2007 Tahun 2006 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00
3.5
8,260.00 210.00
..sambungan
sambungan
RM
100.00
..sambungan
..sambungan
Cagaran
Wang yang dibayar oleh pihak sekolah kepada pihak yang memberikan perkhidmatan. Wang ini boleh dituntut selepas tamat perkhidmatan (Bukan Perbelanjaan). Contoh: Cagaran telefon, air dan elektrik.
ASET: Cagaran
..sambungan
Pergerakan Cagaran
WANG CAGARAN ( WANG MILIK SEKOLAH DIAMANAHKAN KEPADA INST. LAIN) BIL PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG BAKI 31/12
1 2 3
80.00
250.00 150.00
400.00
WANG PERTARUHAN ( WANG INST. LAIN DIAMANAHKAN KEPADA SEKOLAH ) BIL PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG BAKI 31/12
JUMLAH
ASET: Cagaran
..sambungan
3.5
Cagaran
Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh: KUMPULAN WANGTERKUMPUL Baki Pada 1 Januari Lebihan/(Kurangan) Baki Pada 31 Disember
..sambungan
..sambungan
3.5 Kunci Kira-kira Akaun Belum Bayar (ABB) Segala hutang yang masih belum dibayar kepada pihak yang berkenaan sehingga akhir tahun kewangan pada 31 Disember tahun berkenaan.
LIABILITI
..sambungan
BAKI 31/12
1.K.Ujian Syt. Ujian 2.Y.Khas Syt. Sukan 3.Kantin Syt. Cermat 4.MSS JPN
JUMLAH
190.00
1. Rujuk Nota Akaun iaitu Nota 6 Akaun Belum Bayar dan buku tunai Bhgn Bayaran bulan Jan 07 2. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.2 3. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.4 4. Rujuk soalan dlm Maklumat Tambahan No.5
..sambungan
3.5
Tahun 2007 4,400.00 250.00 100.00 250.00 5,000.00 450.00 500.00 700.00 1,650.00 3,350.00
190.00
..sambungan
sambungan
Amaun Kontra
Sekolah membuat bayaran kepada pihak berkenaan sebanyak jumlah yang diterima
sambungan
BEZA (ABT)
BEZA (ABB)
JPN JPN
200.00 200.00
200.00 200.00
200.00 200.00
..sambungan
Pertaruhan
Wang yang diterima oleh pihak
sekolah sebagai pegangan dan dikembalikan kepada pembayar selepas perkhidmatan sempurna diterima. Contoh : Pertaruhan kantin (Bukan Pendapatan)
..sambungan
Liabiliti: Pertaruhan
Wang Pertaruhan (Wang institusi lain diamanahkan kepada sekolah) BIL. PERUNTUKAN BUTIRAN BAKI 1/1 (RM) 500.00 600.00 500.00 600.00 (500.00) TAHUN SEMASA TAMBAH KURANG (500.00) 600.00 BAKI 31/ (RM)12
1 2
Pelbagai Pelbagai
600.00
1. Rujuk Nota Akaun iaitu Nota 7 Pertaruhan dan buku tunai Bhg Bayaran bulan Mei 07 Pulangan Pertaruhan 2. Rujuk Buku Tunai Bahagian Terimaan bulan Mei 07 Pertaruhan
3.5
ASET
LIABILITI
Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar
Pertaruhan
Terimaan Terdahulu Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh:
..sambungan
Terimaan Terdahulu
Terimaan yang sepatutnya diterima bagi tahun berikutnya tetapi telah diterima pada tahun yang dilaporkan. Contoh: Bayaran-bayaran lain yang diterima pada tahun semasa untuk tahun berikutnya.
..sambungan
Baki 31/12
1 2 3 4
600.00 100.00
1080.00
180.00
Jumlah
700.00
1260.00
700.00 1260.00
1&2 Rujuk nota akaun iaitu Nota 8 Terimaan Terdahulu 3&4 Rujuk buku tunai Bahagian Terimaan bulan Dis 07 Terimaan Terdahulu
3.5
LIABILITI
ASET Baki Wang Di Dalam Bank Akaun Belum Terima Wang Dalam Tangan Cagaran Jumlah Aset Tolak: LIABILITI Akaun Belum Bayar Pertaruhan
8,260.00 210.00 100.00 400.00 8,970.00 190.00 600.00 1,260.00 2,050.00 6,920.00
Terimaan Terdahulu
Jumlah Liabiliti Aset/(Liabiliti) Bersih Dibiayai Oleh:
..sambungan
.sambungan
2007 2,620.00 520.00 3,350.00 550.00 7,040.00 1,455.00 20.00 1,125.00 870.00 3,470.00 3,570.00 3,570.00 1,165.00 500.00 2,225.00 (320.00)
LEBIHAN/ (KURANGAN)
..sambungan
3.5
Kunci Kira-kira
1,050.00
(100.00)
1,600.00 800.00
JUMLAH
3,350.00
3,570.00
6,920.00
..sambungan
3.5
3,350.00
Penyata yang telah diselesaikan: 1. 2. 3. 4. Penyata Penerimaan dan Pembayaran. Pembayaran. Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Perbelanjaan. Kunci Kira-Kira. Kira-Kira. Nota akaun dan penyata lain berkaitan
PENYATA KEEMPAT
3.6(a)
NotaNota-Nota Kepada Akaun Definisi Sebahagian daripada akaun yang perlu dibaca bersama Penyata Kewangan Tahunan Sekolah
..sambungan
3.6(a)
Tujuan Nota
1. Membantu memahami kandungan Penyata Kewangan. 2. Menerangkan jumlah dalam KKK & Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. 3. Memperincikan butiran peruntukan dalam Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan yang memerlukan Akaun Subsidiari. 4. Memperincikan amaun dalam KKK.
..sambungan
3.6(a)
Kandungan Nota
(1) Dasar Perakaunan (a) Asas Perakaunan Akaun ini disediakan mengikut konvensyen kos sejarah. (b) Pendapatan dan Perbelanjaan Pendapatan dan perbelanjaan diperakaunkan menurut konsep akru.
..sambungan
3.6(a)
Kandungan Nota
Kos sejarah Ambil kira kos asal iaitu kos mula-mula dibeli / diterima Bukan kos semasa (dikira susut nilai)
..sambungan
Konsep akru.
Segala penerimaan yang sepatutnya diterima tetapi masih belum diterima (ABT) Segala bayaran yang sepatutnya dibayar tetapi masih belum dibayar (ABB) Segala penerimaan yang tidak patut diterima tetapi telah diterima (Terimaan Terdahulu) Segala pembayaran yang tidak patut dibayar tetapi telah dibayar (Bayaran Terdahulu)
Perlu diambil kira pada akhir tahun
..sambungan
3.6(a)
(1) DASAR PERAKAUNAN (a) Asas Perakaunan Akaun ini telah disediakan mengikut konvensyen kos sejarah. (b) Pendapatan dan Perbelanjaan Pendapatan dan Perbelanjaan diperakaunkan menurut konsep akru. (2) PERKARA-PERKARA LAIN -(3) AKAUN BELUM TERIMA Pelajar Pelajar (4) WANG DI TANGAN Panjar Wang Runcit Y.Khas K.Ujian 180.00 30.00 210.00 100.00 100.00
RM
80.00 170.00 150.00 400.00
RM
140.00 50.00 190.00
(7) PERTARUHAN
Syarikat Umat Pelbagai
RM
600.00 600.00
RM
1,080.00 180.00 1,260.00
Derma
550.00 550.00
Derma
870.00
870.00
3.0
..sambungan
Tolak 1. Bayaran di Buku Tunai yang tiada dalam Penyata Bank (a) Cek-cek yang belum ditunaikan No. Cek/Butiran Amaun Tarikh 410079 70.00 410077 150.00 2. Kredit di Penyata Bank tiada dalam Buku Tunai (a) Faedah Bank 75.00
(220.00) 75.00
RM8,260.00
3.7
4.0 RUMUSAN
Rekod asas hendaklah disediakan. Urusniaga direkodkan dengan segera Penyata akaun disediakan selepas sahaja tahun kewangan berakhir 31 Disember