ad General o ad Financier A Basica

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Contabilidad General o Contabilidad Financiera Básica 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Contabilidad Clasificación de la contabilidad Libros de contabilidad Foliación de los Libros de contabilidad Aspecto legal de los Libros de contabilidad Cuenta Breve estudio de la Cuenta Capital Clasificación de las cuentas contables El inventario de existencias de una empresa como instrumento básico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones. 10. El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes económicos 11. Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales 12. El método Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de decisiones 13. La teoría de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las transacciones empresariales 14. El aspecto tributario y las aplicaciones contables 15. El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de las cuentas que utiliza un agente económico 16. Anexos

Contabilidad
CONCEPTO: Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar, etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que valúa, registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes económicos a nivel unipersonal o a través de sociedades. Se entiende por valuar, darle un valor a los bienes y servicios mediante métodos, procedimientos y técnicas generalmente aceptadas. Se entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones en sistemas manuales y electrónicos, utilizando libros y registros especiales. Se entiende por presentación, a la actividad que consiste en formular y presentar las transacciones en documentos o reportes especiales denominados estados financieros. Los que pueden ser: balance general, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. El proceso de valuar, registrar y presentar se lleva a cabo en el marco de los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de información financiera y otras normas especiales. FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad tiene como fines fundamentales los siguientes: 1. Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por el negocio. 3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situación financiera del negocio. 4. Prever con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio. 5. Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a ley. RAMAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD: Son aquellas disciplinas que contribuyen con la contabilidad par que esta pueda cumplir mejor su función de control y registro. Así tenemos que, las principales ramas auxiliares son: a) TENEDURIA DE LIBROS.- Es el arte de registrar las operaciones en los libros de contabilidad, ya que, nos enseña las reglas practicas para la mejor anotación de las operaciones que realiza la entidad.

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b) CALCULO MERCANTIL.- La rama de la matemática que contribuye la contabilidad, con sus c) d) e) f)
operaciones y formulas para realizar los cálculos que sean necesarios en las operaciones financieras. ESTADISTICA..- Colabora con la contabilidad mediante el aporte de sus cuadros y gráficos así como la técnica para la mejor presentación del estudio de un fenómeno contable. DOCUMENTACION MERCANTIL.- Aporta para la contabilidad el estudio de los diferentes documentos que sirven para respaldar las operaciones que se anotan en los libros de contabilidad. LEGISLACION LABORAL.- (Ley de trabajo) contribuye con la contabilidad con los diferentes dispositivos dados por el estado con relación a los trabajadores, para un mejor registro de las operaciones relacionadas con los servidores de la empresa. LEGISLACION TRIBUTARIA.- (Ley de los Impuestos). Es el conjunto de leyes relacionadas con los diferentes tributos a cargo de la empresa de acuerdo al giro de su actividad.

Clasificación de la contabilidad
La contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: En razón del Sujeto; y, En razón del Objeto. a) CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL SUJETO.- se refiere al número de personas propietarias de la empresa y puede ser: Contabilidad Individual; y, Contabilidad de Sociedades. • CONTABILIDAD INDIVIDUAL.- Cuando se aplica a empresas cuyo propietario es una sola persona. • CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.- Es la que se aplica a empresas que son de propiedad de dos o mas personas y que están sujetas a los alcances de la Ley general de sociedades, sus modificaciones, ampliatorias y conexas. b) CLASIFICASION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL OBJETO.- Se refiere a los fines que persigue la contabilidad y puede ser: Contabilidad No Especulativa; y, Contabilidad Especulativa • CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA- Es la contabilidad que se aplica a empresas cuya finalidad es servir a la comunidad o a sus miembros asociados. No persigue a la consecución de lucro o ganancia sino el control de entradas y salidas de los fondos de la institución a quien sirve. Se clasifica a su vez en: Contabilidad No Especulativa Publica; y, Contabilidad No Especulativa Privada • CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PUBLICA- Es la que se aplica a entidades del Estado y Gobiernos Municipales, así como, a los Gobiernos Locales. - La contabilidad que se aplica al Ministerio de Educación. - La contabilidad que se aplica a la Beneficencia Publica. - La contabilidad que se aplica al Consejo provincial de Chiclayo. - La contabilidad que se aplica a la Corporación Peruana de Aviación Comercial (CORPAC), etc. • CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PRIVADA- Es la contabilidad que se aplica a las instituciones de particulares, clubes sociales y deportivos, y asociaciones. Ejm. - La contabilidad que se aplica al Club de Leones - La contabilidad que se aplica al Circulo Departamental de empleados. - La contabilidad que se aplica al Club Alianza Lima. - La contabilidad que se aplica a la Asociación de Padres de Familia de un plantel escolar, etc. • CONTABILIDAD ESPECULATIVA- Es aquella que se aplica a empresas que se forman con propósito lucrativo, es decir, el de obtener beneficio o ganancia. Se clasifican a su vez en: - Contabilidad Comercial.- se aplica a empresas comerciales. - Contabilidad Industrial.- se aplica a empresas Industriales - Contabilidad Bancaria.- se aplica a los bancos - Contabilidad Agrícola - Contabilidad Ganadera - Contabilidad Minera ´ - Contabilidad Pesquera

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Contabilidad de la construcción Contabilidad de Servicios, etc. MODELOS DE CONTABILIDAD EN EL TERCER MILENIO: Contabilidad general o financiera Contabilidad de gestión o contabilidad de costos Contabilidad presupuestaria Contabilidad social Contabilidad nacional Contabilidad ecológica Contabilidad estratégica Contabilidad del rendimiento Contabilidad tributaria Contabilidad prospectiva Contabilidad gerencial -

Libros de contabilidad
CONCEPTO: Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronológico (de fechas). Desde el punto de vista virtual, es el formato electrónico que permite registrar las transacciones de un agente económico en línea (on line), para facilitar la evaluación de los agentes de supervisión y control contable, tributario y financiero. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico 1) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL: Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: Libros Obligatorios; y, Libros Voluntarios LIBROS OBLIGATORIOS: Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, según el código de comercio en su artículo 33·, son los siguientes: - Libro de Inventarios y Balances - Libro Diario - Libro Mayor - Libro Caja y bancos - Libro de Registro de Ventas - Registro de Compras - Libro de Planilla electrónica. - Libro registro de activos. - Libro de Actas (para las sociedades) - Libros de Registro de Acciones (para las sociedades) LIBROS VOLUNTARIOS: Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y según las necesidades de la misma. El código de comercio en su artículo 34· determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:  Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex  Libro de Registro de Clientes o Deudores  Libro de Registro de Proveedores  Libro de Registro de Letras por Cobrar  Libros de Registro de Letras por Pagar  Libro de Bancos  Libros de Caja Chica  Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc. 2) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO:

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Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares • LIBROS PRINCIPALES: Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son: - Libro de Inventarios y Balance - Libro Diario. - Libro Mayor • LIBROS AUXILIARES: Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que después de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificación legal, a excepción de los indicados como los libros Principales.

Foliación de los Libros de contabilidad
CONCEPTO: Desde el punto de vista tradicional, es el número pequeño que se coloca en la parte superior de cada una de las hojas de los libros de contabilidad. Dicho de otra manera, folio, es la página del libro de contabilidad. CLASE DE FOLIACION: Desde el punto de vista tradicional, la foliación de un libro de contabilidad puede ser de dos clases: Foliación Simple y Foliación Doble a) Foliación Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez. Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son libros de filiación simple: el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balances. b) Foliación Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc. Son libros de foliación doble: el Libro Mayor y el Libro Caja. Desde el punto de vista electrónico, informático o virtual la foliación es única (simple). El formato electrónico permite registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.

Aspecto legal de los Libros de contabilidad
Para que un libro de contabilidad tenga carácter legal, es necesario que sea legalizado ante el Notario Público o Juez de Paz, y para ello se debe abonar el derecho que corresponda. PLAZO PARA LEGALIZAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: a) En la apertura del negocio: sesenta días b) Para el canje de libros: • 15 días para el registro de ventas y el registro de compras • 30 días para los demás libros. PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En los libros de Contabilidad esta prohibido: • Borrar • Mancharlo • Romperlo • Mutilarlo • Dejar espacios en blanco • Alterar el orden de los folios • Alterar el orden cronológico de los asientos y los documentos • Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas

Cuenta
CONCEPTO:

DEBE.Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta RECIBE.00 4. .000. así como.www. habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo).com Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a una persona o cosa. las relacionadas con el patrimonio. • MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama así a la suma de los abonos de una cuenta. CLASES DE MOVIMIENTO: SON DOS: • MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama así a la suma de los cargos de una cuenta.HABER. DEBE CAJA Y BANCOS HABER MOVIMIENTOS: Se llama así a la suma de los cargos y los abonos.000.Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.000. la cuenta que controla y registra todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS. Luego. etc. Por ejemplo.00 11. PARTES DE LA CUENTA: La cuenta tiene dos partes: . MOVIMIENTO DEUDOR DEBE CAJA Y BANCOS 5..monografias. También podemos decir que cuenta es el registro donde se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta. • ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta. Es importante recordar que: • CARGAR O DEBITAR: es anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.00 ======================== HABER MOVIMIENTO ACREEDOR DEBE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS HABER .00 2. la cuenta que controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama CLIENTES.000. . NOMBRE DE LA CUENTA: Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor o concepto que se refiere..

b) SALDO ACREEDOR: Se llama SALDO ACREEDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada. resulta ser mayor el movimiento acreedor. . socios del dueño. el saldo es deudor.000.000.000.00 11.00 DEBE HABER 5.00 11.000. CLASES DE SALDO: Son dos: a) SALDO DEUDOR: Se llama SALDO DEUDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada.000. resulta ser mayor el movimiento deudor.000.00 y obligaciones S/.000. Capital Negativo.000.000.000.000. CUENTAS SALDADAS Y CERRADAS: Se llama así a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada.000.00 11.000.00 ___________________________ 50.000. Capital Nulo. diremos.00 10.00 4. Debemos aclarar que. Si una empresa tiene pertenencias S/.00 15.www.000.400.00 3. el saldo es acreedor.000.00 6. son iguales. Ejem.00. cuando una cuenta solo ha tenido movimiento deudor.00 ============================= SALDOS: Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.000. y cuando una cuenta solo ha tenido movimiento acreedor.000.500. CAPITAL POSITIVO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son mayores que las obligaciones (pasivo).000.00 SALDO 40.00 ======================== ______________________ 50.00 10.00 ======================== 5.monografias.00 =================== Breve estudio de la Cuenta Capital La cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas.000.000.00 2. El Capital se obtiene mediante la sustracción entre la que tiene (activo) y lo que debe (pasivo) una empresa y puede ser de tres clases: Capital Positivo.000.00 50.00 HABER 50.com 2.00 =================== SALDO DEBE SALDO ACREEDOR CAPITAL 10. EJEMPLOS DE SALDOS DE LAS CUENTAS: SALDO DEUDOR CAJA Y BANCOS 5.

cuentas a plazos.000.00 400.000.00 ------------------------============= Clasificación de las cuentas contables Las cuentas se clasifican en: • Cuentas de Balance o Cuentas Permanentes • Cuentas de Resultado o No Permanentes a) Cuentas de Balance o Permanentes: La confección de un Balance no trae consigo liquidar los bienes de la empresa representados por el Activo.000. . Se clasifican a su vez en: • Cuentas del activo circulante o corriente • Cuentas del activo fijo o no corriente • Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos Cuentas del activo circulante o corriente: Puede ser: a) Disponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo de caja y bancos: caja. remeses en transito. es que se les denomina Cuentas del Balance o Cuentas Permanentes. diremos: ACTIVO PASIVO CAPITAL NULO S/.500.00. 6. Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.000.000. desaparezcan.000.700.00. Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.000.00 y obligaciones S/. Después de un balance. fondo fijo. cuentas corrientes.000.000.00 6.000.000.00 ------------------200. fondos sujetos a restricción b) Exigible: Constituido por las DEUDAS A FAVOR de la empresa: son cuentas de este rubro: • Clientes • Clientes por Cobrar a accionistas (socios) y personal • Cuentas por cobrar diversas. cuentas de ahorros.00 y obligaciones S/.com ACTIVO PASIVO CAPITAL POSITIVO S/.900.monografias.6000. • Cuentas de Activo • Cuentas del Pasivo • Cuentas Patrimonio • Cuentas de Orden CUENTAS DE ACTIVO: constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o propiedades de la empresa.00 ============= CAPITAL NULO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) que las obligaciones (pasivo) son iguales.6000.www.700. 000. certificados bancarios. diremos: ACTIVO PASIVO CAPITAL NEGATIVO S/. 000.000.00 900.00 -------------------100. ni tampoco significa que sus deudos u obligaciones representadas por el Pasivo y Capital. la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su pasivo y capital.00 ============== CAPITAL NEGATIVO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son menores que las obligaciones (pasivo). por el hecho de tener carácter duradero.

CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO: Constituida por: • Capital social • Resultados acumulados • Reservas • Excedente de revaluación CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en el resultados del ejercicio. Este plazo es generalmente de un año o de un ejercicio periodo.www. esta incluido en esta cuenta. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden del activo. Cuentas del Pasivo Circulante o corriente: esta constituida por deudas contraídas por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo relativamente corto. aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para venderlos.com c) • Provisión de cuentas de cobranza dudosa Realizable: constituido por las existencias a favor de la empresa. se debe usar la contra partida para el pasivo. Constituida por las cuentas que representan obligaciones. Maquinaria y Equipo • Provisión de inmuebles maquinaria y equipo • Intangibles • Provisión para amortización de intangibles Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos: esta representado por inversiones hechas en servicios no recibidos a la fecha de preparación del balance. Así mismo. Cuentas de orden del pasivo. o sea. Dentro de este rubro tenemos: CARGAS DIFERIDAS. CUENTAS DEL PASIVO. Dentro de este rubro tenemos: GANANCIAS DIFERIDAS. Cuentas del Pasivo Transitorio o Crédito Diferido: esta representado por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fecha de preparación del Balance.monografias. deudas contraídas por la empresa con terceros. los artículos comprados para uso de la empresa y que a la fecha de preparación del balance no han sido empleados. Este plazo es generalmente mayor que un año forma parte de este rubro: RESERVAS. o sea. Forman parte de este rubro: • Tributos por pagar • Remuneraciones y participaciones por pagar • Proveedores • Dividendos por pagar • Cuentas por pagar diversas Cuentas del Pasivo fijo o No corriente: constituidas por las deudas de la empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para el pasivo corriente. Son cuentas de este rubro: • Inmuebles. Si se usa una cuenta de orden para activo. Se clasifica a su vez en: • Cuentas del Pasivo Circulante o corriente • Cuentas del pasivo fijo o no corriente • Cuentas del pasivo transitorio o créditos diferidos. Ejemplo: Cuentas de orden del activo: • créditos documentarios • letras descontadas . son cuentas de este rubro: • Productos terminados • Productos en proceso • Mercaderías • Materias primas • Envases • Suministros • Existencias por recibir • Desvalorización de existencias Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operación.

Estas cuentas se irán incrementando a través de los ingresos o productos y los egresos o gastos. A estas cuentas también se les conoce como cuentas diferenciales o cuentas económicas. obtendremos la ganancia o pérdida del ejercicio económico. Del tratamiento de las cuentas del activo.www. ECUACION DEL MODELO DE CONTABILIDAD FINANCIERA: También llamada ecuación de la situación financiera o ecuación del balance general. al finalizar el ejercicio económico reflejan la ganancia o pérdida habida. De la diferencia entre la totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad de los egresos o gastos.com Cuentas de orden del pasivo: • créditos documentario por cobrar • responsabilidad por letras descontadas. Las principales pueden ser: • Ventas • Descuentos. Los principales pueden ser: • Costo de ventas • Devolución de ventas • Descuentos. ya que. pasivo y patrimonio neto se obtiene la ecuación fundamental de la contabilidad general o financiera: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Modernamente esta ecuación se puede expresar como: ACTIVO = PATRIMONIO INVERSIONES = DEUDAS CAPITAL DE TRABAJO + BIENES DE CAPITAL = DEUDAS INVERSIONES = CAPITAL FINANCIERO INVERSIONES = DEUDA PROPIA + DEUDA DE TERCEROS CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES: Las cuentas de resultado no tienen el carácter permanente como lo tienen las cuentas del balance. rebajas y bonificaciones obtenidas • Devolución de compras • Ingresos financieros CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones que generan perdidas a la empresa o representan disminución de ingresos. Al finalizar el periodo. las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo ejercicio económico se abren en blanco.monografias. Se clasifican estas cuentas en: • Cuentas de ventas o ingresos • Cuentas de costos y gastos • Cuentas de otros ingresos y otros gastos CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que generan utilidad a la empresa o representan disminución de gasto. rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas • Gastos de administración • Gastos de ventas • Gastos financieros CUENTAS “OTROS”: Representan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta constituida por las cuentas: • Cargas excepcionales • Ingresos excepcionales ECUACION DEL ESTADO DE RESULTADOS: También se le denomina ecuación de la situación económica de una empresa o ecuación del estado de resultados o ecuación del estado de ganancias y pérdidas: .

según se trata de artículos que se puedan o deban pesar. medición o conteo. según sea el producto susceptible de pesarse.monografias. Este generalmente se realiza cuando el control de las tarjetas o kárdex no esta conforme con la muestra tomada. Puede ser: • Inventario físico • Inventario de tarjetas INVENTARIO FISICO: Es aquel inventario que consiste en pesar. CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en: 3) Por la época en que se realizan 4) Por la forma en que se realizan 5) Por la aplicación CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA EPOCA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la época de su preparación y pueden ser: • Inventario inicial • Inventario final • Inventario especial INVENTARIO INICIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa al momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo ejercicio económico. contarse o medirse. ´ INVENTARIO FINAL: Es aquel inventario que realiza la empresa a la terminación de un ejercicio económico o al cierre definitivo de sus operaciones (inventario de liquidación). incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su cargo o custodia. CONCEPTO: Es la relación detallada de todas las pertenencias y obligaciones de una empresa. INVENTARIO DE TARJETAS: Es aquel inventario que consiste en tomar al azar varias tarjetas donde se ha llevado el control de los diferentes productos de la empresa y se verifica mediante el peso. tomar decisiones y controlar las transacciones. contar.com INGRESOS = COSTOS + GASTOS + TRIBUTOS + UTILILIDAD VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS OTROS GASTOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES PARTICIPACIONES RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO RESUMEN: 100 = 70 +10 + 5 +15 100 -70 30 -5 -5 20 0 0 20 0 20 -5 15 El inventario de existencias de una empresa como instrumento básico para planear. medir o contar. INVENTARIO ESPECIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa en cualquier época del año cuando se trata de comprobar algo de interés para la misma.www. CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA FORMA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la metodología que se emplea para ejecutar un inventario. Si . medir.

PARTES DEL INVENTARIO INICIAL: El inventario inicial tiene cuatro partes: • Activo • Pasivo y Patrimonio • Balance de inventario inicial • ACTIVO: En esta primera parte y en forma ordenada se anota todas los bienes y derechos de la empresa. 1 • Inventario de la apertura. incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su custodia o cargo.  COMPARACION: También por sustracción. es decir. debe anotarse las cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones. CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA APLICACIÓN: Dentro de la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones.  EN EL BALANCE DE INVENTARIO FINAL: Se toma las cuentas empleadas para cumplir con la ecuación fundamental de la contabilidad que establece que: A=P+PN (el activo es igual al pasivo mas el patrimonio neto). se procede a tomar datos de las demás tarjetas para realizar el inventario. sin ser de la empresa. se acostumbra a realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. Así. • Artículos de la oficina (inventario de mobiliaria) • Herramientas de la fabrica (inventario de herramientas) INVENTARIO INICIAL CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio económico. El Balance de inventario final se le llama también: • Balance final • Balance numero 2 • Balance de cierre . siguiendo el orden que se inicio en el inventario inicial. inclusive. • PASIVO Y PATRIMONIO: Al igual que en el activo.com estas tarjetas resultan estar conforme con el proceso al que se han sometido.  PASIVO Y PATRIMONIO NETO: Se registran todas las deudas u obligaciones de la empresa al término de sus operaciones. para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. • BALANCE DE INVENTARIO INICIAL: En esta parte se anota todas las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuación fundamental de la contabilidad que es: A=P+PN Al balance inicial también se reconoce como: • Balance numero 1 • Balance de apertura • Balance de inventario inicial INVENTARIO FINAL CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al finalizar un ejercicio económico o al termino definitivo de sus operaciones.monografias. se determina la diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial. NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes: • Activo • Pasivo y patrimonio • Comparación • Balance de inventario final  ACTIVO: Se anota todas las pertenencias de la empresa al término del ejercicio.www. aquellas cosas que. pero. (inventario de materiales). NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama también: • Inventario No. podemos decir que se confeccionan inventarios de: Productos de almacén (inventario de mercaderías). se precederá a la ejecución del inventario físico. si no resultara conforme. están bajo su custodia o cargo.

206. sirve para anotar los totales de cada una de las cuentas que se emplean en el inventario.520.… S/. 7) Columna externa llamada también “de totales”.00 • 90 cajas de “Ariel”……………………… 244.com IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS: Los inventarios son importantes porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento determinado. utilizando una cuenta para cada rubro que la situación de la empresa determine. que como su nombre lo indica. 6) Columna interna llamada también “de parciales”. siguiendo las reglas que establece la TENEDURIA DE LIBROS y las disposiciones del Código de Comercio. en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza la empresa. dicha acta de legalización se hace en el primer folio del libro. Mario Paz v/23-0686 S/. es necesario que este legalizado ante Notario Público o Juez de Paz. que son las siguientes: 1) Lugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar. en el inventario inicial se determina el patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio neto final. se anotan las respectivas glosas o resumillas. RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA: El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas.00 2.670. 355. sirve para anotar cantidades parciales.monografias.2. como su nombre lo indica. LEGALIZACION: Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne. empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente. Estos inventarios se registran en un libro especial que se denomina LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. 5) Columna formada por “líneas de agua” para registrar los importes de las sub-cuentas. El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes económicos CONCEPTO: Es un libro principal (clasificación técnica) y obligatorio (clasificación legal) en donde. 4) Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub-cuentas a continuación de sus códigos. 1Tiene en su poder : • Letra nº 07 c/.AL………DE………. EJERCICIO NUMERO 1: Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el negocio del señor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones comerciales con lo siguiente.www. FOLIACION: El libro de Inventario y Balances es de foliación simple. el día 16 de junio de 20XX.00 • 52 docenas de pisco “sol de oro” mediano c/c.00 • Letra nº 08 c/. que. Carmen Dinas v/30-06-06 1. Así mismo. así vemos que.Tiene en su almacén: • 35 cajas de aceite “primor” x 1 litro c/c.00 . 2) Columna para anotar los códigos de las cuentas de plan contable 3) Columna formada con la línea de agua para registrar los códigos de las sub-cuentas. (1) INVENTARIO ……….

00 • Letra nº 204 girada por Jorge Mora c/. S/. mesas. maquinas registradoras. sub.00 • Una maquina de escribir “facit” de 80 espacios S/. (activo).006.00 7. en este caso trabaja la cuenta 10 CAJA Y BANCOS.www.950. 3. interviene la cuenta 12 CLIENTES.En la cuenta corriente nº 497-86 del banco popular tiene a su favor fondos por………………………………………S/.-cuenta 421 facturas por pagar (pasivo). NOTA: cuenta o subcuenta que no esta normada quiere decir que no se le ha puesto nombre y nosotros lo podemos poner el que más se ajuste a nuestras necesidades. etc.Esta debiendo: • Letra nº 85 girada a la orden de MENISA v/30-06-86….348.20 de alto por 0. subcuenta 101 caja. comercial Chiclayo 2. subcuenta 104 cuentas corrientes y podemos crear la divisionaria (tiene 4 dígitos) 1041 banco popular (activo). Tener fondos en una cuenta corriente bancaria.-cuenta 334 unidades de transporte (activo). quiere decir que disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar mediante el giro de un cheque.2.       .00 9.400. Si somos deudores. sub.12.Para reparto la mercadería tiene una camioneta FORD F-100 año 1971 valorizada en…………………………………… S/.Es deudor de: • Factura nº 0758 a comercial “Panta”………………S/. la factura nº 389…………….P. maquinas calculadoras.00 ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES:  Si tenemos en nuestro poder la letra nº 07 a cargo de Mario Paz que vence el 23 de junio de 1986. subcuenta-335 muebles y enseres(activo).00 10. Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervención a la cuenta 10 CAJA Y BANCO. ).00 • Becerro Díaz N.00 • Factura nº 333 a Federico romero y vía S/.1. también significa dinero en efectivo por que “todo cheque girado a nuestra orden para nosotros da dinero en efectivo” por eso debemos usar también la cuenta 10.670.230. quiero decir que es para cobrarla y cuando tenemos letras para cobrarlas. Lo que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de metal (escritorios. pero podemos crearla) con el nº 201. estantes. Si la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta 33 INMUEBLES.11. subcuenta almacén (no esta normada.monografias. participa la cuenta 42 PROVEEDORES. de Chiclayo se valoriza en S/.000.  Tener en el almacén.. por ello debemos hacer intervenir a la 20 mercaderías. (activo).00 y además el cheque nº 23965 girado por “la ponderosa” y a cargo del banco popular por S/.13.00 • Tres sillas de madera c/u S/.569.4. MAQUINARIA Y EQUIPO.00 8. maquinaria y equipo. maquinas de escribir.30 4-La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y según autoavalúo entre el C. S/.00 5.4.000. quiere decir que tenemos que pagar y así lo que adeudamos son facturas propias del giro del negocio.com 3-Tiene dinero en efectivo S/. son controlados por la cuenta 33 inmueble. subcuenta 101(activo). Si además se tiene un cheque. MAQUINARIA Y EQUIPO.00 6. sillas. Si tenemos una camioneta para reparto de mercadería quiere decir que es de nuestro uso y todo vehículo que es de nuestro uso se debe registrar en la cuenta 33 INMUEBLES. sub-cuenta 23 LETRAS (O EFECTOS) POR COBRAR: lo mismo sucede con la letra nº 08 (esta cuenta pertenece al activo).1800. quiero decir tener para vender y lo que se tiene para la venta se llama mercadería.2.56.720. la factura nº 403……………. subcuenta 332 edificios y otras construcciones.80 metros de ancho valorizado en S/.Lo que están debiendo: • Cesar Moreno R..Tiene para su uso: • Un mostrador de 3 metros de largo por 1.90.290.240.

Después del análisis. nº 423 S/.00 • Una maquina de escribir rémington nº 39587 1.2.000.---------------------------------------------------------------------------------Tiene en cartera: • L/. S/. pero en estricto orden de código ... nº 090 c/. A. N· 62 c/.. 1. REGISTRO DEL EJERCICIO NR 01 INVENTARIO INICIAL AL 16 DE JUNIO DEL 20XX EJERCICIO 2. sub-cuenta 423 letras (o efectos)por pagar y se anota en el pasivo. 22-06-86 ………………… S/.00 a cuenta de mercaderías a adquirir.00 y en su 4.00 3.  Si estamos debiendo la letra nº 85 y la letra nº 204 es de suponer que tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas propias del giro del negocio.500. Merino C.320.340.00 .7.--------------------------------------------------------------------------------Es deudor de: • L/.00 • L/. 30-06-06 4. subcuenta 121 facturas por cobrar (activo).00 y 2 meses adelantados c/u 500.850.120.300.00 6.--------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en la cuenta corriente nº 9789 del banco Nord Ford cuenta corriente nº 332 del banco de lima tiene un sobre giro de S/.monografias. N· 90 c/. Juan Rojas Paz (por un préstamo en efectivo para la instalación del negocio) ………………………………. según R/.com  Si nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si estas facturas son por deudas propias del giro del negocio.1.640.00 • L/.00 2.9. N· 21 c/. Pino C.2. María romero P.00 • Dos sillas de madera c/u S/.1.00…………………… 240. debemos usar la cuenta 42 PROVEEDORES.00. procederemos a anotar las diferentes cuentas . 5.500.00 • Un ventilador COMTON DELUXE de tres velocidades 400.-------------------------------------------------------------------------------Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial “chota”.. Ruiz v/. y según contrato nº 023 se le ha dado en alquiler con una garantía de S/.400.00 • L/.700.--------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso: • Un escritorio de metal con silla giratoria…………….nº 009 c/. v/. Julio Tello L/. se registran en la cuenta 12 clientes. v/30-06-86 6..------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona l negocio es la propiedad del señor R.436. L.www. 25. S/. v/25-06-86………… S/.

1. Pero un ventilador y un televisor no tienen el carácter de un mueble por ello se consideran dentro de la subcuenta 336 equipo diversos y queda claro que es activo. En el ejercicio nuecero 1 en el punto 05 se aclaro que lo que se tiene para uso como escritorios.730. subcuenta 422 anticipos otorgados.100. la cantidad dada es a nuestro favor (todo lo que es a nuestro favor es ACTIVO) por que nosotros le hemos dado dinero para que nos “guarde” mercaderías y en caso de no guardarnos reclamaremos nuestro dinero.00 en total que también son a nuestro favor (activo) pero se registran en la cuenta 38 cargas diferidas.2. Si damos un anticipo.436 (de la 422) igual a 10.. estar sobregirados quiere decir que hemos girado cheques por cantidades mayores a las que tenemos en nuestra cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco. etc.00 y lógicamente no tenemos casa pero los 1.00 8.000. subcuenta 335 muebles y enseres y recuerde SIEMPRE LA 33 PERTENECE AL ACTIVO.500.00 10. Pero la letra nuecero 21 como es por un préstamo en efectivo no se usa la 42 si no la cuenta 46 cuentas por pagar diversas. sillas. también le hemos pagado 2 meses adelantados c/u S/. maquinaria y equipo.500.00 7.640= 1. Se anota en la cuenta 33 inmuebles. subcuenta 461 prestamos de terceros (PASIVO). esto ya no se anota en el activo si no en el PASIVO porque es una deuda. La casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del Sr. Tener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el banco y si es a nuestro favor es ACTIVO que se registra en la cuenta 10 caja y bancos. subcuenta 122 anticipos recibidos y como sabemos la cuenta 12 es del • • • • • • • . subcuenta 423 letras (o efectos) por pagar que pertenecen al PASIVO. subcuenta 123 letras(o efectos) por cobrar.1. es a nuestro favor por lo que le corresponde al Activo.www. subcuenta 383 alquileres pagados por adelantado.--------------------------------------------------------------------------------------Su cliente Perú Niño C.----------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que según inventario practicado en el almacén hace un total de……………………………….2.com • Un televisor color “Sony” de 19 pulgadas…………….500 de garantía son de nosotros y si son de nosotros pertenecen al ACTIVO y se registran en l cuenta 16 cuentas por cobrar diversas. Todo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta 20 mercaderías subcuenta 201 almacén. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda productos.S/. o sea obligación y las deudas u obligaciones se anotan en el PASIVO pero se puede poner en el ACTIVO siempre y cuando su cantidad se anote entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la subcuenta 104 sera de 2.00.820 (de la 423) menos 1.33.760.500.00 que nos ha dado. Raúl Pino y para que nos alquile le hemos dado S/..000. subcuenta 104 cuentas corrientes y creamos la divisionaria 1041 banco Nord Ford. según R/.00 • Tener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar la cuenta 12 clientes.. este anticipo se registra en la cuenta 42 proveedores. nº 01……………………………….------------------------------------------------------------------------------------La deuda a Armando Sialer es la cantidad de………………. Pero en el banco de lima tenemos un sobregiro. SIEMPRE LA 20 ES ACTIVO. S/. Si Perú Niño nos ha dado en calidad de anticipo para que le “guardemos” mercaderías y en caso de no guardarle tendremos que hacer la devolución de los S/.8. La 42 pertenece al PASIVO pero por ser a nuestro favor la 422 se anota en el ACTIVO pero se puede registrar en el PASIVO siempre y cuando su cantidad se anota entre paréntesis o sea que restara el importe de la 42 que quedara con 11.400.100. 8.00 9.00 o sea S/.650.. Debemos tres letras pero la nº 90 y 62 se registran en la cuenta 42 proveedores.384 (pasivo). Esto se anota en la cuenta 12 clientes. subcuenta 164 depósitos en garantía. maquinas.monografias. Le he dado un anticipo a nuestro proveedor comercial “chota”.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo……………………………………S/. S/. creamos la divisionaria 1042 Banco de Lima.

13.1.00 L/.650.18. La 422 pertenece al ACTIVO porque cuando damos un anticipo.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.600.00 pero ha tenido en alquiler un deposito en la calle Vicente de la vega nº 1389 según contrato con el Sr.00 • Un triciclo “Hércules” chasis nº 492……… 3.600.S/.del banco Nor Ford Perú……………………………………………………….200.300.00. NOTA IMPORTANTE: Las clases 1.00 5.´ Las clases 4 y 5 pertenecen al PSIVO pero debemos tener presente que la 40 cuando representa deudas de tributos. nº 63 c/. es del PASIVO.00 según R/.com • • activo pero la 122 es en contra nuestra (porque le debemos al cliente) y se tendrá que registrar en el PASIVO. La cuenta 19 siempre es del pasivo porque toda provisión es un pasivo. /.700. nº 62 c/.S/. esta cuenta pertenece al ACTIVO.00 • 4 andamios de metal de 3 cuerpos c/u….350.8.--------------------------------------------------------------------------------------La caja donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en S/. Es del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente.200. siempre la 101 es del activo.840 (de la 123) menos 2. Fabrica San Valentín v/09-07-86…… …I/. EJERCICIO NÚMERO 3 El Señor Cesar Zamora D.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene en su poder: L/.2 y 3 pertenecen al ACTIVO peo debemos tener presente que la 104 puede ser del activo como también del pasivo. subcuenta 421 facturas por pagar (pasivo). nº 7904 a nombre de Jesús Romero……………………… 2.4.000. lo mismo sucede con la 29 y con la 39.650.00 resultado de 15. también un anticipo y según R/.00 y tres meses adelantados c/mes S/.740. en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas. 1---------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso: • Un escritorio de madera………………….www. S/. pero se puede registrar en el ACTIVO (la 122) siempre y cuando su cantidad vaya entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien resta y por ello la 12 tendrá un importe de S/.490.1.500. Si adeudamos a Armando Sialer la cantidad de S/.4. La 122 pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo.2. Tener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la 10 caja y bancos.monografias.00 • Una balanza “Borkel”……………………. subcuenta 101 caja y pertenece al activo. 3. Del Banco Internacional por la cantidad de………………………… S/. inicia sus operaciones comerciales el 21 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial.-------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor textil del norte le ha dado un anticipo de S/.00 F/. Oscar Vega por lo que ha entregado una garantía de 2. nº 9627 girado a su orden por Juan Rosas y a c/..00 4..2.800. para nosotros es una obligación.500.00 • • • . Luis Asmat v/ 15-07-96 (x préstamo en efectivo) 3.00 y además los siguientes cheques: ch.00 Ch /. nº 386……………………………………… I/.800. Pero también puede ser que no es del giro del negocio si no por un préstamo en efectivo.4. N· 00396 girado a su orden por Raúl Ramos y a c/. 1.00 2. primeramente tendríamos que averiguar si se trata de una deuda propia del giro del negocio y en ese caso tendríamos que anotar en la cuenta 42 proveedores.00…………….00 3.400. nº 099 y a su proveedor universal textil le ha dado. para nosotros es una cantidad a favor.300.100 (de la 122). subcuenta 461 prestamos de terceros que también es del pasivo para nuestro ejercicio consideremos como si se tratara de un préstamo en efectivo por lo tanto tendemos que usar la cuenta 46 subcuenta 461.3. pero cuando tenemos crédito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos adeudan.

com • F/.00 pero en su cuenta corriente del Banco Regional del Norte tiene un avance en cuenta por ………………………………………. Cuando tenemos en nuestro poder cheques quiere decir que son de nuestra propiedad pero no se registran en la 104 si no en la 101 por que estos cheques para nosotros significan dinero en efectivo y siempre la 101 es del activo.Si tenemos en nuestro poder letras y facturas son para cobrarlas pero hay que tener en cuenta que la letra numero 62 es del giro del negocio.500. Las facturas 7904 y 8005 son del giro del negocio y se anotan en la 12 (121) activo.750. trabaja la 33 (335) activo 2. tres meses por adelantado cada mes S/..Si la casa donde funciona el negocio es de nuestra propiedad corresponde registrarse en la cuenta 33 (332).Cuando a un proveedor le damos un anticipo quiere decir que le hemos dado una cantidad que es a nuestro favor se usa la 42 (422). según contrato. pero si queremos anotarla en el Activo.00 6. 6. trabaja la 33 (334) activo .. deberá consultar con su PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO en caso de desconocimiento del nombre de un código.. 7.600.. no se puede usar al 33 por que el local no es de nosotros. en total S/. EJERCICIO NÚMERO 4 El Señor Samuel A.Todo lo que se tiene para la venta en una empresa comercial se anota en la 20 (201) y siempre es activo. Se dice proporcional por que no toda la cas es ocupad por el negocio. También hemos entregado. su cantidad debe ir entre paréntesis.00 • 60 piezas de percala floreada de ancho corriente c/p 910. S/.19..00.monografias.500.00 7.---------------------------------------------------------------------------------------Para la venta tiene: • 20 piezas de tocuyo doble ancho en colores surtidos c/p 990.400. lo que es de nosotros es la garantía de S/.500. pero tener un sobregiro o un avance quiere decir que nosotros le debemos al Banco por lo que es un PASIVO lugar donde se anota sin mayores problemas.Tener un triciclo para uso. Este ejercicio se desarrolla a continuación colocando las cuentas que corresponden al activo. trabaja la 33 (335) activo .---------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente nº 00078-84 del Banco de Lima S/. la 422 es del activo aunque la 42 es del pasivo. Como ha tomado en alquiler un deposito. 3. 4.00 • 1.---------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente: • L/.Cuando se tiene cuenta corriente se debe usar la 10 (104) y para cada banco se crea una divisionaria. Pero la letra numero 63 no s del giro del negocio ya que tiene una aclaración de que se trata de un préstamo en efectivo por lo que se anota en el 16 (161) ACTIVO.00 . nº 8005 a nombre de Rosa Rosas………………………… 3..Tener una balanza para uso.21.2.600 kilos de retazos cada kilo S/. porque no hay ninguna aclaración en contra. Activo. 1.00 que se registra en la 16 (164) activo.9. S/.2.www.00 que son a nuestro favor por lo que se usa la 38 (383) activo. 5. y se anota en la 12 (123) ACTIVO. si no una parte de ella de la cual se saca su valor proporcional. Si los depósitos son a nuestro favor la 1041 Banco de Lima es del ACTIVO. Pasco Zapata inicio sus operaciones comerciales el 24 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial. solo se pondrá los códigos de las cuentas y subcuentas por lo que usted.Tener un andamio para uso trabaja la 33 (335) activo . Justo Romero (por un préstamo en efectivo) vence el 30 de junio de 1986………………………….800. 1.00 ANALISIS DEL EJERCICIO NUMERO 3 NOTA: A partir del presente ejercicio.. N· 904 c/.El dinero en efectivo se anota en la 10 (101) activo.Tener un escritorio para uso.00 • 45 piezas de franela de ancho corriente c/p 940. tenemos que registrar su cantidad en el paréntesis. Si se anota la 422 en el pasivo. en el activo y en el pasivo las que corresponden al pasivo.

00.2.00 • Una maquina de escribir “remngton”…………… 2.---------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en I/. asimismo el cheque numero 15698 girado por la “predilecta” y a cargo del Banco Internacional por S/.400.750.600..00 • Una maquina de escribir “facit” (no se usa) recientemente adquirida por una valor según factura numero 542 de…. S/.400.00.S/.3.000.550.. su cliente el señor Carlos Segovia le ha entregado para una venta futura y según recibo numero 004……………………………. le ha entregado como anticipo para la venta de mercaderías.000.70. 1.16.800.400. 6.00 por compra de mercaderías EJERCICIO NÚMERO 05 La Señora Josefina Ballena L.00. N· 209 orden Francesco Zamora por un crédito de mercaderías y vence el 02 de julio de 1986…………………….000. le ha dado como anticipo ……………………………………… S/. según recibo numero 003 S/.00 4.450.11.00 • Factura numero 1190 a Julio Rulillas por 11.00 2.00 Factura numero 794 a Comercial “Ericko” (crédito de mercadería)……………………. 2..200.000.48.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que según inventario realizado en el almacén hace un total de…………………………. S/. Mirea T.500.000.00.000.--------------------------------------------------------------------------------A su proveedor R.00 Factura numero 2006 al señor Rogelio Cruz por pintado de todo el local comercial a todo costo ……………………. numero 00694 tiene un sobregiro S/.65 6. S/.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima (cuenta corriente numero 40834) S/. En su cuenta corriente numero 33009 del Banco Nor Ford tiene un sobregiro de S/.00 • Un escritorio de metal con silla giratoria……… 2.00 • Tres sillas de madera tapizadas………………… 130.10.680.S/.7.00 2.00 8.900..------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso: • Un ventilador “sanyo” de mesa………………….000.650.--------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar: • Factura numero 1182 a Federico Niño por………. S/.monografias.11.com • • • L/.00 • Letra numero 08 cargo Luis Pérez vence 12-07-86 (por un préstamo en efectivo) …………………………………………. inicia sus operaciones comerciales el 25 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la confección de su inventario y su balance inicial.758.00 • Un motor de luz “honan” nº 3985……………….www.5.-------------------------------------------------------------------------------------Su cliente el señor Marco Robles D.3.00. S/. Asimismo.13.000.000.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.26.00 5.8. S/.00 • Una camioneta “datsun” año 1980……………… 21. 7.-------------------------------------------------------------------------------------- .00 • Un televisor a color “nacional” de 14 pulgadas 9.2.3.00 (Banco Popular).00 • Un triciclo “Hércules” chasis nº 4922………… 5.500.00 para la parte superior la ha dado el alquiler al señor Guillermo Peralta quien según contrato numero 034 le ha entregado una garantía de S/.000. 3.

---------------------------------------------------------------------------------------Tiene: • Dinero en efectivo………………………….00 • Yeso.------------------------------------------------------------------------------------Su negocio esta asegurado en CIA de seguros “el sol” por una año que vence el 15 de junio de 1987 y ha pagado una póliza.00 • En caja chica tiene un fondo de……………….00 • 1 mostrador de madera de medio uso valorizado en S/.00 5.12.000.500.00 • Fondos en cuenta corriente del banco popular 4.00 .400.00 • Darío Merino un préstamo en efectivo de……….S/. tiene 800 planchas cada plancha …… 300. tiene 600 bolsas de 40 kilos c/u 46.000. S/.300.400.00 • Roberto Chu la f/.600.00 3. “Lulu” c/d….00 • Cheque numero 759 girado a c/.1.2. le ha entregado los meses adelantados y tres mese de garantía cada mes S/.450.3.00 • 18 docenas de carteras de charol mod.500. cuyo número es 0594.00 • Eternit.600..300. 17.700.00 6. según contrato numero 0864.000. 680.---------------------------------------------------------------------------------------Ha tomado un alquiler: • Un local donde funciona el negocio.www.00 • Ramón Lara la letra numero 043 v/..1.00 • Un local que sirve de deposito y que es de propiedad de “ la mercantil” a quien.00 EJERCICIO NÚMERO 06 El Señor José Barduren L.00 • Una maquina de escribir “Universal” portátil…… 1. c/u S/.com Solo se dedica a la venta de tres artículos: • Cemento “Chiclayo” tiene 300 bolsas c/u 122.00 4.. nº 0065…….-------------------------------------------------------------------------------------Listos para la venta tiene: • 9 docenas de sobres c/d………………….00 3.200.00 2.00 • Sobregiro en cuenta corriente del Banco de Lima 11. 7.00 • 05 docenas de conos de hilos diferentes colores c/u 220. 30. del Banco P.00 • Una motocicleta “Honda” con coche……………. 2. 1. numero 356 (crédito de Eternit) 29. este local es de propiedad de la señora Micaela de Ramos a quien según contrato numero 037 se le ha entregado una garantía de S/.-----------------------------------------------------------------------------------Tiene en su almacén para la producción: • 60 piezas de cuerina de diferentes colores…c/p S/.2. 14.00 • 23 docenas de hebillas para cartera….480.00 • Un certificado bancario del banco de crédito….S/..---------------------------------------------------------------------------------------Le debe a: • Fabrica de cemento “Chiclayo” la f/. 8. tiene una fábrica de carteras y nos alcanza los siguientes datos para la confección de su inventario y balance inicial al iniciar sus operaciones industriales el 26 de junio de 1986.00 y tres meses adelantados cada mes S/.000.00 • 03 piezas de seda para forro de cartera……c/p 800.300.monografias.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso: • 2 maquinas de coser “singer” cada maquina valorizada en S/.000.450.30.12-07-86…… 16. por la cantidad de ………………………………….

000. 11. 600.25. 10.2.00 EJERCICIO NÚMERO 07 El Señor Marino Ruiz Escorza inicio sus operaciones comerciales hace tres años pero a partir del 02 de enero de 1986 ha decidido llevar su control de acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero 006 (resolución CONASEV) 84 EPC.00 .-------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es del señor Félix López que se le dio en alquiler según contrato numero 005 mediante una garantía de tres meses y tres adelantados c/mes S/.00 V/.00.800.00 • Cinco sillas de madera tapizadas cada una…… S/.00 8.2.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo………………………….2.000.00 que le presto para montar la fábrica.-------------------------------------------------------------------------------------Tiene a su servicio una operaria que responde al nombre de Gloria Díaz y a quien le ha dado una calidad de préstamo I/.60 • A Miguel Montenegro la factura numero 5506 por S/.00 • Un teléfono de propiedad de ENTELPERU por el cual según contrato número 00867 ha dado una garantía de I/.450.00 6.00 • Un escritorio de madera de cinco cajones…….00 Varios útiles para el corte y diseño de ………………………………………………….600.www.00 • Un triciclo “HERCULES” chasis numero 5-6638….00 por préstamo en efectivo.000.460. 4.554.00 5. 14-07-86 • A Roberto Lucas un saldo de S/.1.------------------------------------------------------------------------------------La adeuda al Banco Industrial del Perú el pagare numero 433 por S/.500.00 • Un ventilador “nacional” de tres velocidades….00 pero ella labora para su empresa desde hace 3 años ganando un sueldo de S/. 7.4.com • • 06 sillas de madera cada silla…………………… 60.---------------------------------------------------------------------------------------La debe a su familiar Mario Paz Barturen por un préstamo en efectivo S/.00 • Una camioneta “FORD” F-100 alo 1979……… 22.600.9.700.650.700.00 dividido en Básico S/.500.---------------------------------------------------------------------------------Para despacho de la mercadería tiene en el almacén: • 30 cajas vacías cada caja S/.00 y asignaciones por variación de precios S/. 1. S/.00 las carteras por un total de 4..00 • 30 millares de bolsas plásticas cada millar S/.monografias.000.S/.45.00.230.-------------------------------------------------------------------------------Tiene ara su uso: • Un televisor de 14 pulgadas “SANYO”………..900.-----------------------------------------------------------------------------------Tiene por cobrar: • A Jaime Bruno la factura numero 5483 S/. 9.10.1. Y para ellos nos informa lo siguiente: 1.30 • A Karina Monteza la letra numero 002 por I/.800.150.S/.347.---------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor cueros “El cóndor” le ha dado como anticipo para la compras de materia prima S/.1.320.

00 • La contribución al FONAVI…………………………….350.00.750. 605.300. N. pero su cuenta corriente del banco de Lima esta sobregirado con S/.00 5.640.120.Tiene dinero en efectivo S/..758.00.00 • Le sueldo de diciembre 85 de su servidor Luis Díaz B. asimismo el cheque numero 3856 a cargo del Banco Internacional y girado a su orden por Filomena Gayoso S/. Mino G.63.000.000. 22-07-86 S/.00 4. 252. por crédito de mercaderia………………………………………….00 • Letra numero 00521 c/.500.2.1.00 • La contribución al IPSS por leyes sociales por su servidor Luis Díaz B.50 • El recibo de luz del mes de noviembre y diciembre….745. letra numero 3004 a cargo de Enrique Ferreyros y CIA v/.00.1.Tiene para su uso una maquina de escribir Universal numero 849-81 por S/.00.17.S/.32.com • • • • 120 docenas de botellas vacías de cerveza c/d…….00 pero le ha dado a cuenta de tiempo de servicios S/.650. 2. 1.19.. 800.3.00 • 30 docenas de cerveza “MALTA SANSON” c/d… 80. 160.15.35.480.13. según contrato numero 057 habiendo entregado tres meses de garantía y tres meses adelantados cada mes……..160.70 • Factura numero 473 a distribuidora DIAZ………….00. Lora v/.00 8.00 EJERCICIO NÚMERO 08 El Señor Darío Alama Díaz inicio sus operaciones comerciales el 29 de junio de 1986 con lo siguiente: 1.00. 6. 10-08-86 S/.--------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 30. S/. 96.1.00 7.21.00. letra numero 396 a cargo de Sociedad Anónima Mercantil de Lima v/.550...000.00.. 60..---------------------------------------------------------------------------------------Le adeudan letra número 37 c/. 3.00 3. R. además el cheque numero 39461 girado a su favor por Luis Mariño y a cargo del Banco Nor Perú S/.00.540.www.00 y fondos en su cuenta corriente numero 8047 del banco Popular S/.---------------------------------------------------------------------------------------Se tiene que crear una reserva para la compensación por tiempo de servicios ya que tiene dos años a su servicio y su sueldo básico es de I/.monografias. 15-01-86……..00.500. .00 122 cajas vacías de plástico para cerveza c/u……… 210.000.Es deudor de: factura numero 477 a Comercial “Chota” S/. 2.15-07-86 S/.00 • 30 docenas de concordia ……………………… 32.000. Paz Y.00 32 cajas vacías de plástico para gaseosa c/c……….00 6. 4.28.000.00. factura numero 3395 a Fernando Fernández S/.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.00 y un saldo por un préstamo en efectivo a Saúl Sánchez de S/.00.250.00.100.418. letra numero a/n a cargo de Juan Pérez Alama (por préstamo en efectivo) v/.400.. del mes de diciembre85…………………………….138.00 34 docenas de botellas vacías de concordia c/d…….--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta: • 74 docenas de cerveza “PILSEN” c/d………………78. pero ha tomado en calidad de depósito un local de propiedad del señor Leonardo Lamas.1.Tiene para la venta varios productos que según relación aparte hace un total de S/.---------------------------------------------------------------------------------------Es deudor de lo siguiente: • Por un prestamos en efectivo le adeuda a J.---------------------------------------------------------------------------------Tiene a su favor (un crédito fiscal) por concepto de impuesto general a las ventas (IGV) (ya que es comerciante mayorista sujeto del impuesto) de……………………………………………………S/.1.

900.00 • 566 cajas vacías de plástico para cerveza c/c S/. EJERCICIO NÚMERO 09 El Señor Salvador Miranda desea adaptar su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV 006-84 EPC..84.480.00.2.Tiene en efectivo S/.Tiene para la venta: • 130 cajas de cerveza Garza real c/c S/.00 • La depreciación del reloj es de S/. Federico Gil la Letra numero 01 v/.00.Su cliente Carlos Ticona.com Asimismo.00 • 6 sillas de madera tapizadas c/s S/.Para poder realizar sus operaciones tuvo que hacer gastos de licencia.730.15.3.A su trabajador José Casas le ha dado en calidad de préstamo S/..00 5.00 • Una mesa de madera de 2xln S/.00 7. Olga Vargas S/.A su proveedor Comercial Perú le ha dado en calidad de anticipo por la compra de mercaderías S/.500.000. Pablo Seclen S/..100.00 • Letra numero 003 c/.650.00 y Juana Luna la letra numero 02 v/ 08-07-86 S/.00 y a su proveedor Luis Ríos P. un radio portátil “Royal” S/.600.00 3.Tiene un avance en cuenta corriente numero 00603 del Banco Regional 5.100. 9.000.700. • Factura numero 552 c/.00 • La depreciación de su triciclo es de S/.Tiene para su uso: • 560 docenas de botellas vacías de cerveza c/d S/...420.200.00 • 70 cajas de cerveza SANSON c/c S/. 05-07-86 S/. .00.460. Julia Sosa (por préstamo en efectivo) v/.800.1.00 pero lo ha entregado como anticipo S/.00.00 según contrato numero 403.1.620. 11-01-86 S/..00 y tres meses adelantados cada mes S/.. Ramón Bancayan v/.00 pero le ha entregado como anticipo S/..000.1.00 • Letra numero 004 c/.2. Ticona según contrato numero 02 S/.3. asimismo ha tomado en alquiler un deposito de propiedad de J. le ha dado como anticipo para la venta de mercaderías S/. 7. para loo cual nos informa que su activo.800.00. Un sobregiro en la cuenta corriente numero 4758 del Banco Regional del Norte S/.. fondos en la cuenta corriente numero 7943 del Banco de Crédito S/. Luis L a Torre la factura numero 002 S/.00.4.monografias.300.2.150.www. Jesús Ponce v/.68.000.3.00 según consta en los recibos numero 154 y 005 respectivamente. tiene una camioneta Chevrolet año 1975 S/.00 5..00. 8.2.600.000.000.190...3.500.Tiene fondos en cuenta corriente del Banco Popular S/.90.700.2.00 4. pero le adeuda a María Torres la factura numero 001 S/.1.600.1.00 • 1 triciclo “HERCULES” chasis numero 00639 S/.-----------------------------------------------------------------------------------• La depreciación de sus muebles es de S/.500. tiene un escritorio de metal con silla giratoria S/.3.00 8.00.000.Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima S/..444.00. tiene un televisor B/N Nacional de 12 pulgadas a corriente y batería S/.5.. le ha dado también como anticipo S/.3.00 para au trabajador Luis Yafac tiene una provisión de S/.00.1.Tiene una provisión para compensación por cupo de servicios para José Casas S/. pasivo y provisiones es de acuerdo a lo siguiente: 1.000.300.1.1.2. 6.700.800.00 de garantía y dos meses adelantados cada mes S/.Le adeudan: • Factura numero 540 c/.300. 10-01-86 S/. según recibo numero 02.2.1. 6. le ha dado también en calidad de anticipo S/.La casa donde funciona el negocio es de propiedad de García Sucesores y le ha sido entregado mercaderías a una garantía de S/.4.800. publicidad y recepción de invitados para la reunión de insupuracion en la misma que efectúo gastos para un monto de S/.72.00 • 1 reloj de pared CITIZEN S/.00 • Letra numero 002 c/.00.600.12.00 2.00.500.00. 30-03-86 S/. según recibo numero 01.00.00 asimismo a su servidor Luis Yafac le ha dado en calidad de préstamo S/.1.3.1.500.00 y su cliente Manuel Chicona.400.00 (cobranza dudosa).00 10.

00.Tiene dinero en efectivo S/.00. 3.00 mensuales pero le adeudan los I/. DESARROLLO: Si tenemos fondos en cuenta corriente asimismo si tenemos en una cuenta corriente un sobregiro se debe registrar en la 10-104 y crear la correspondiente divisionaria (1041).45. pero también debemos registrar estos S/. 6. 30-01-86 S/. quiere decir que es en contra nuestra por lo tanto debemos registrarlos en el PASIVO la 1042. 7.00 • Letra numero 59 c/. (por préstamo en efectivo) S/.00 en la cuenta 19-192 SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO. por este concepto ha dejado en garantía un televisor a color marca SONY numero 03646 valorizado en S/.200. DESARROLLO: Si un cliente nos da un anticipo quiere decir que nosotros le debemos y así en caso de que no le vendamos.8. 5.00.35. Pedro Fuentes M.3.000. Mariano Lira ………………………………………….000.3.3.000.500. c/.00 y además el cheque numero 0544 girado a su cargo por Raúl Ruiz y a cargo del Banco Nor Perú por S/. S/.Es deudor de: • Letra numero 075 c/. S/. pero el caso es que si tenemos fondos quiere decir que son a n/. pero como es una deuda antigua (enero de 1985) es de suponer que su cobranza es dudosa por lo que tenemos que registrar los S/.3.15.Le están adeudando las siguientes letras: • Letra numero 06 a cargo de Juan Mio M. se debe registrar en la 10-103 y SIEMPRE ES ACTIVO.300..00 en la 12-129 que SIEMPRE ES ACTIVO. seria la factura numero 0008.00 pero en su cuenta corriente numero 00896 del Banco Regional del Norte tiene un sobre giro de S/.00 tiene de depreciación acumulada 4.. para mayor comprensión de las situaciones que se presentan. tiene en su poder para gastos menudos la cantidad de S/.00 DESARROLLO: S i nos deben una factura es a nuestro favor. según recibo numero 042. por lo que es necesario que se registre en la 12-122 que SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO. es un comerciante que inicio sus operaciones comerciales hace varios años pero que recién el primero de febrero de 1987 ha decidido llevar su correspondiente contabilidad y para ello nos pide que confeccionemos su inventario y balance inicial con la siguiente información que nos proporciona: 1..500. (Todo cheque girado a n/.00.monografias.. Alejandro Reyes T. J.Su Secretaria la señorita Gloria Sánchez A. DESARROLLO: Lo que se tiene para gastos “pequeños” es controlado por la secretaria en un cuaderno que se llama “CAHA CHICA” pero su saldo es controlado por la cuenta 10-102 y SIEMPRE ES ACTIVO. M. significa para nosotros dinero en efectivo) tiene que ser registrado en la 10-101 y siempre la 101 es ACTIVO. de Tarapoto le ha remitido S/.000..000.42. Favor por ello debemos registrarlos en el ACTIVO la 1041 y si tenemos un sobregiro..00 (por préstamo en efectivo) 12.000. al igual que un avance en cuenta corriente..30.Su cliente Rafael Paz.1.5.com 11.Tiene fondos en cuenta corriente numero 7446 del Banco Popular S/.575.00 • Letra numero 48 c/.4. DESARROLLO: Si tenemos dinero en efectivo.000.. 04-02-86 S/. DESARROLLO: Cuando tenemos información de un dinero remitido pero todavía no lo hemos recibido. 4.000. tenemos que devolverle su dinero.050.23. 2.00. Lo mismo. así como un cheque girado a n/. • Factura numero 4426 c/. Ángel Soto S/.4.La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.5..www.00 del mes de enero de 1987.800.600.60 • Factura numero 739 a DINORSA S/. Moreno v/. . EJERCICIO NÚMERO 10 El Señor Enrique Chamamé Quiroz.00 por que le paga intereses S/.00. c/. le ha dado como anticipo un acta de venta futura S/..200.12.00 • Factura numero 4472 c/.500.000. se registra en la 12-121 que SIEMPRE ES ACTIVO.Le están debiendo las siguientes facturas: • Factura numero 0008 c/.NOTA: Vamos a desarrollar directamente cada inciso.00 en cancelación de una factura pero que no los ha recibido aun.Le ha sido comunicado que su cliente Mario Nazario V.300.S/.500.6. Jiménez v/.00 (deuda desde enero de 1985).50.

8. quien labora para el desde el 01-1283 (así consta en el Libro de Planillas de Sueldo que le obligo llevar el IPSS).550. nosotros respondemos.000.300.000.00).000. v/ 23-04-87 S/. Su importe es de S/.300. pero como ya le hemos dado a cuenta S/.00 Letra numero 08 a cargo de Félix Torres M. nuestra secretaria tiene a la fecha (01-02-87) tres años dos meses de servicio (ya que ingreso el (01-12-83) y tiene derecho a una compensación por tiempo de servicios que según la ley es de UN SUELDO BASICO por cada año de servicio y como su sueldo básico es de S/.Su giro de negocio es la venta de cerveza “Garza Real” de la que tiene en existencia 2.00 mas asignaciones S/.00 para el ACTIVO y para que no afecte a nuestro capital la 02 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS I/.00 que le estamos debiendo y que tendríamos que darle en caso de que renuncie por esto demos considerar este importe como deuda y en la cuenta 47-471 PASIVO.000.000 docenas cada docena S/.50.1.600. estos S/.000 docenas y recordemos que todo lo que es para la venta se anota en la 20-201 cerveza (que en este caso) es activo.800. DESARROLLO: Lo que vendemos es cerveza y tenemos 2. por supuesto que nos ha cobrado interese y el saldo nos lo dio a través de nuestra cuenta corriente. S/.1.00 y le ha dado lo siguiente: • Le a pagado su sueldo adelantado los mese de febrero y marzo.00 y asignaciones excepcionales S/.00 • Le ha dado a cuenta de su tiempo de servicio S/.00.. aumentaría nuestro capital por ello es conveniente que también estos S/.monografias. Pero consideremos que nos han dejado en garantía un televisor el televisor no es de nosotros pero debemos registrarlo porque esta bajo nuestra responsabilidad ya que en caso de perderse.800.www.1.400. 9. ganando actualmente un sueldo básico de I/.000. DESARROLLO: En este caso.00 • Le ha dado en calidad de préstamo S/.00.000.00 y la cuenta 04 RESPONSABILIDAD POR VALORES EN PRENDA (para el pasivo) por el mismo importe (8.100. cada docena S/.1.00.17. DESARROLLO: Para que el señor Pizarro nos de en alquiler el local.000.000.200. Finalmente tenemos lo relacionado con la letra numero 08 que aunque nos deben su importe que es de S/.400.7. (Para el activo) por S/.00 para ser descontado de sus haberes en 10 mese (a partir de abril). v/ 20-03-87 S/.00 y 2.00 se registren en el PASIVO con lo que quedaría equilibrado el capital ya que si por un lado (cuando anotamos los 8.00 que son a nuestro favor y se registra en la 38-385 ACTIVO.150.600.800.080 docenas de botellas vacías.000. no podemos registrarla en la 12-123 si no en la 16-163 ACTIVO.800. En este caso debemos emplear cuentas de orden (CLASE O) que no esta nombrada pero que debemos crear la cuenta 03 VALORES EN PRENDA. o se a que la letra se la hemos “vendido” al Banco (que ahora es el dueño de la letra). 10.00 y es a nuestro favor ya no podemos registrarla en la 12-123 por que la hemos negociado al Banco y negociarla quiere decir que el Banco nos a dado el importe de la letra. en total.. Pero también le hemos dado el importe de seis meses adelantados (febrero a julio) cada mes S/. DESARROLLO: La señorita Gloria Sánchez A.00= 105. pero si lo anotamos en el activo.17.600.00 y para la adquisición de cerveza tiene e su propiedad 2100 cajas plásticas cada caja S/. pero ha sido negociada al Banco Popular el 02-01-87..8.400.com Letra numero 07 a cargo de María Lara Z.120.200.800.8.1. se presentan tres situaciones diferentes por lo que debemos analizar letra por letra y así tenemos lo relacionado con la letra número 06 (préstamo en efectivo). el Banco nos la cobra a nosotros lo que quiere decir que nosotros tenemos la responsabilidad de pagarla si el señor Torres no lo hace. no le paga al Banco.550.2. A La señorita Sánchez también le hemos pagado por adelantado su sueldo de febrero y marzo y ella gana Básico I/.00. como secretaria a la señorita Gloria Sánchez A.00 que en total son 400x 6= 2.00) se registra en la 25-251cajas (en este caso) y el • • .00 para el PASIVO con lo que ni aumenta ni disminuye nuestro capital..000. Debemos tener en cuenta que lo que se vende es la cerveza (liquido) mas no las cajas ni las botellas que son los envases para poder x S/.1.000.00 que debe ser anotado en el ACTIVO.17.00 que nos a nuestro favor y se registran en la 16-164 ACTIVO.50.00 en el activo) aumenta el capital.Tiene a su servicio.00 son a nuestro favor y se deben registrar en la 47-472 que es activo pero que se pone en el Pasivo pero entre paréntesis.00 mensual y en dos meses es de S/.4. 8.17.000.00 = S/.Ha tomado en alquiler un corralón del señor Julio Pizarro numero 033 le dio como garantía S/.00 la correspondería 600x 3 meses= 1. pero si el Señor Félix Torres M. le hemos dado en garantía S/. Luego tenemos la letra número 07 que se supone que es del giro del negocio y se registra en la 12-123 ACTIVO. Lo que le hemos prestado para descontarle en diez mese se registra en la 14-141 ACTIVO.00 en el pasivo) lo disminuye .2. por otro lado ( cuando anotamos los 8.00 y seis meses adelantados (febrero a julio) cada mese S/.00 que también son a nuestro favor pero que se registran en la 38 ACTIVO. por eso tenemos que registrar el importe de la letra en una cuenta de orden (CLASE 0) creando la cuenta 01 LETRAS (O EFECTOS) DESCONTADAS S/.

00 pero por cada año.600. total S/..00 tendremos: 100x130=13..000..00 que se deben pagar al Banco de la Nación dentro de los 15 primeros días útiles del mes de marzo (no se cuenta sábados.000. Los escritorios y las sillas que son de nuestro uso se anotan en la 33-335 ACTIVO.00.000. domingos ni feriados).80.3.900. un motor de luz Honda numero 04465 S/.00 IMPUESTO (C. pero si hemos dado en alquiler el segundo piso al señor Merino quien nos ha dado en garantía I/.000. tiene para su uso dos escritorios de metal cada escritorio S/.00. etc.200.00) se registra en la 25-252 botellas (en este caso) y es ACTIVO.00.60. DESARROLLO: Si tenemos un terreno.00 de garantía pero le adeuda los meses de diciembre 86 y enero 87 cada mes S/.100.monografias. o sea que el estado nos debe lo que le hemos pagado en tanto no lo vendamos. se anota en la 33-332 ACTIVO.Tiene un terreno de 200 metros cuadrados ubicado en la avenida los Incas numero 405 valorizado en S/.00 y 5 galones de cera “poliflor” cada galón S/.2.00.00..00=400. pero el que esta sin estrenar o sea que no se usa se registra en la 33-337 ACTIVO.100.000.820. Tenemos para uso un teléfono que como sabemos.250. pero lo que pagamos no lo perdemos así que no lo consideramos como crédito fiscal.00. DE ENERO) ------------13. por eso la cantidad que le damos S/. DESARROLLO: Una póliza de seguros se toma con el propósito de prevenir posibles daños (incendios. La casa que ocupa el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.00 VALOR DE VENTA Mas: 6% de IGV = 780.1.800.250. su importe es a nuestro favor y se registra en la 26-261 repuestos (en este caso) y si tenemos 5 galones de cera que son para mantenimiento del local.800. un ventilador Castom de lux S/.00. pero el segundo piso lo ha dado en calidad de alquiler al señor Samuel Merino según contrato numero 006 habiendo recibido I/.00 mensuales y como la póliza. 13.200. DE ENERO) ------------12.1.P. 12.100.00.Su negocio esta asegurado en la CIA. tiene un crédito fiscal de S/.00 mas el 6%de IGV y en enero no las vendemos tendremos crédito fiscal de: 100x120=12.400. Si la casa es de nuestra propiedad. robos.200.120.Tiene varios repuestos de vehiculo por un total de S/.www.2. DESARROLLO: Si tenemos repuestos. según contrato numero 5008.00 VALOR DE VENTA Mas: 6% de IGV = 720.000.00 IMPUESTO (C. se registra en la cuenta 33-331 ACTIVO.4. El motor de luz y el ventilador que son de nuestro uso se anotan en la cuenta 33-336 ACTIVO. DESARROLLO: Cuando somos sujetos del impuesto.00) y se registra en la 26-262 varios (en este caso) y es ACTIVO.00.000.000.00 sino la diferencia ente lo cobrado en febrero (780) menos el crédito fiscal de enero (720)= 60. y los anotamos en la 38-382.2.080 x I/.00.00=208. no somos propietarios del si no que ENTEL Perú nos lo entrega a merced de una garantía que le damos para poder hacer uso de la línea telefónica.00 PRECIO DE VENTA El impuesto es del estado. quiere decir que cuando compramos pagamos IGV. Ejemplo: si en enero compramos 100 cajas a S/. Asimismo tiene para su uso el teléfono número 22-1295 por el cual entrego a ENTEL Perú.600.000.000/12= I/.00.00.720.3. según Póliza numero 1208 por la que pago S/. . o sea que nos cuesta 3.130. Tiene para reparto de ola cerveza una camioneta DATSUN año 1981 valorizada en S/.00.00 PRECIO DE VENTA Pero si en febrero no compramos ninguna caja y vendemos las 100 cajas a S/.com importe de las botellas (2. este importe es a nuestro favor ACTIVO y se anota en la 16-168.Como es sujeto al impuesto general a las ventas.1.) en nuestra empresa hemos tomado una por año que vence en el mes de junio 87 y por la cual hemos pagado S/. pero no los 780.2.3. seis sillas de madera cada una S/.00.00 que son a nuestro favor ACTIVO. Si tenemos una camioneta para nuestro uso se anota en la 33-334 ACTIVO.00 se registra en la cuenta 16-164 ACTIVO. Asimismo este señor Merino nos adeuda dos mese de alquiler cada mes 800. un escritorio sin estrenar (no se usa) S/.35. la cantidad de S/.. De Seguros Pacifico.00 por un año que vence el 30 de junio de 1987. 14.00..400.P. su importe es a nuestro favor (5x S/. 11. este importe es en contra nuestra PASIVO y se anota en la 46467.80.100. tiene valor por cinco meses (de febrero a junio) se multiplica 250x5=S/.

quiere decir que el proveedor no deberá.Al C. 16.00 de interés se anota en la 46-466 PASIVO.P.000. Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios.10. • Letra numero 23 a su proveedor Distribuidora “Luna” vence el 02-02-87 S/..200.51.. DESARROLLO: Lo que se adeuda al IPSS es un PASIVO que se anota en la 40-403-4031 IPSS (en este caso) S/. los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados. las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes).Adeuda al IPSS la contribución correspondiente al mes de enero por su servidora Gloria Sánchez A.500.00. Bautista.000. para venta futura S/. se anota en la 42-423 PASIVO. • Letra numero 108 a cargo de Luis Vega que vence el 26-02-87 por préstamo en efectivo. DESARROLLO: Lo que se adeuda al Consejo Provincial de Chiclayo es un PASIVO y se anota en la 40405-4051 C. La letra que se adeuda al proveedor Distribuidora “Luna” como dice que es proveedor. es del giro del negocio.12.00 por un préstamo en efectivo.00 • Al pintor Joaquín Maco. parques y jardines. S/. DESARROLLO: Lo adeudado a R.00 y a Distribuidora “Díaz” la factura numero 0717 I/. Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: .00 o sea que esta cantidad es a nuestro favor y se registra en la 40-401-4011 que es del PASIVO pero por ser a nuestro favor se registra en el ACTIVO.207.20. por lo que también deben un interés de S/.. baja policía.www.1. en caso de que no nos venda tendremos que reclamar nuestro dinero por lo que se registra en la 42-422 que siempre es un ACTIVO.75. La letra que se debe a Luis Vega. Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún). 15. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas.207.00. por ser préstamo en efectivo. asimismo al fondo Nacional para Vivienda (FONAVI) S/. Lo adeudado a Electro Norte así como lo adeudo al pintor.00. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta. DESARROLLO: La factura que adeudamos se supone que son del giro del negocio se registran en la 42421 que siempre es Pasivo.monografias. por ser deudas de gastos se registra en la 46469 PASIVO. DESARROLLO: Si damos a un proveedor un anticipo.com De acuerdo a esto.Es deudor de la factura numero 1315 a Distribuidora “Mendoza” S/. los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. • A Electro Norte el recibo de Luis por el mes de enero S/..Es deudor de lo siguiente: • A Rafael Bautista S/.40.150. también se registra en la cuenta 46-461 PASIVO. 18. por el pintado de la fachada del local S/. a su proveedor “DINORSA” le ha dado en calidad de anticipo. 17.000. de Chiclayo (en este caso).228.00.00.. se registra en la 46-461 PASIVO y los S/. nosotros tenemos un crédito fiscal de S/.20. Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil.200. de Chiclayo se le adeuda el tercer y cuarto trimestre de alumbrado.P.000. Si se adeuda al FONAVI también es un PASIVO y se registra en la 40-401-4019 FONAVI (en este caso).00.150.Según recibo numero 2406. 19.00.

). de forma que se refleje su valor más ajustado posible. mano de obra y gastos de fabricación. la contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal. debido a que éstos lo hacen de forma natural por el paso del tiempo. Debemos recordar además que los . clavos. tiene bienes que son con idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta. Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos. Por ello. cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias. es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición. Método de últimas en entrar primeras en salir (UEPS). El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS. Los activos fijos son poco líquidos. Para ello existen tablas y métodos de depreciación y de amortización. por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente. Para conocer en una fecha determinada cual es el inventario. este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. lubricantes. Los activos fijos son aquellos que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año fiscal). o bien derechos de corta duración (créditos). corriente y diario del inventario y de los costos de artículos vendidos. lija. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en la empresa. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales. si bien son duraderos. los cuales se encuentran en proceso de manufactura. b. Por ejemplo. Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los que se elaboran los productos. etc. También podemos clasificar los inventarios de la siguiente manera: Inventario periódico: Este inventario es generalmente utilizado por empresas pequeñas y medianas y tiene dos características: a. esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. En el caso de existir devoluciones de compras. el producto se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. es decir. aplicables a la fecha de cierre. por su uso. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia. Mediante la depreciación y la amortización. En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente.www. o mas bien. En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia. las compras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos. entonces se trata de activo circulante. puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno. pues se supone que cuando se hizo la venta. por el desgaste propio del tiempo que se use ése activo y por obsolescencia.com Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales. pero que todavía no han recibido procesamiento. esto debido a que como es apenas lógico.monografias. dado que se tardaría mucho en venderlos para conseguir dinero. esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. o a amortizar los gastos a largo plazo (activo diferido). Un contraejemplo sería una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender varían durante el ciclo de explotación y por tanto forma parte del activo circulante. Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero. Se lleva un registro continuo. se reduce el valor del bien y se refleja como un gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que le corresponde. Para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas de acuerdo con la naturaleza de la operación que se este realizando Inventario continuo o Perpetuo: La mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente.(cabe mencionar que los activos son lo derechos de la empresa) Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS). Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente. el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos. Los activos fijos. con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. sin embargo. es indispensable hacer un conteo físico del mismo y luego darle valores. pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura. Cuando una empresa. las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fijo. los cargos o créditos. no siempre son eternos. es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra. Al mismo tiempo.

los costos de seguro. Caracteres Minimizar tiempos de entrega: Los problemas comerciales de toma de pedidos desaparecen cuando se conoce la respuesta de fabricación. el manejo de los recursos de la empresa.com diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas. EL MODELO DE LA CANTIDAD ECONÓMICA DE PEDIDO (CEP O EOQ) La cantidad económica de pedido busca encontrar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total del inventario de la empresa Una de las herramientas que se utilizan para determinar el monto óptimo de pedido para un artículo de inventario es el modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). LOS COSTOS BÁSICOS Dentro de los costos que se deben tener en cuenta para la implementación de este modelo están: Costos de pedido: Son los que incluyen los costos fijos de oficina para colocar y recibir un pedido. Su objetivo es determinar el monto de pedido que los minimice. ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas. permite aumentar la productividad. procesamiento y la verificación contra entrega. No se escatima en maquinaria de producción. Tiene en cuenta los diferentes costos financieros y de operación y determina el monto de pedido que minimice los costos de inventario de la empresa. los costos de deterioro y obsolescencia y el costo de oportunidad. . o sea. y por tanto se pierde el sentido de la filosofía JIT Metodología 5S: La metodología 5s tiene como objetivo la creación de lugares de trabajo más organizados. de origen japonés. En el caso de la devolución en ventas. cuyos nombres empiezan con la letra S: 1. El modelo de la cantidad económica de pedido se basa en tres supuestos fundamentales.Siton (orden) 3. ordenados. Entre los más comunes se encuentran los costos de almacenamiento.Shukan (rigor) Cero paradas técnicas: Se busca que las máquinas no tengan averías. el costo de preparación de una orden de compra. ni tiempos muertos en recorridos. Representan principios basicos japoneses. Estos son expresados en términos de costos por unidad por periodo. Se trabaja acorde a los tiempos de trabajo. De esta forma. Permite reducir el costo de la gestión y por pérdidas en almacenes debido a stocks innecesarios. También conocido como método Toyota o JIT. limpios y seguros. Costos totales: Es que se determina en la suma del pedido y de los costos de mantenimiento del inventario. la organización de los diferentes ambientes laborales. ni tiempos muertos en cambio de herramientas. Mediante su conocimiento y aplicación se pretende crear una cultura empresarial que facilite. por un lado.www. y además así ayuda a disminuir en gran medida los costes de almacenamiento (inventario).monografias. Tolerancia cero a errores: Nada debe fabricarse sin la seguridad de poder hacerlo sin defectos. y por otro.Seiketsu (esmero) 5. los inventarios y la toma de decisiones El método justo a tiempo (traducción del inglés Just in Time) es un sistema de organización de la producción para las fábricas. Estos se expresan en términos de gastos o costos por pedido. estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la venta. Minimizar el stock: Reducir el tamaño del stock obliga a una muy buena relación con los proveedores y subcontratistas. sino sobre pedidos reales. Incide directamente en la forma en que los obreros realizan su trabajo. Costos de mantenimiento del inventario: Son los costos variables unitarios de mantener un artículo en el inventario por un periodo determinado. CEP Este modelo puede utilizarse para controlar los artículos en existencia en los inventarios de la empresa El método Justo a Tiempo.Seiso (limpieza) 4. segundo que la frecuencia con la cual la empresa utiliza el inventario no varía con el tiempo y por último que los pedidos que se colocan para reemplazar las existencias de inventario se reciben en el momento exacto en que los inventarios se agotan. el primero es que la empresa conoce cuál es la utilización anual de los artículos que se encuentran en el inventario.Seiri (organizacion) 2. con el propósito de generar un cambio de conductas que repercutan en un aumento de la productividad. pues los defectos tienen un coste importante y además con los defectos se tiene entregas tardías. no se produce bajo suposiciones.

Kanban: Kanban.com Método SMED: El método SMED (Single Minute Exchange of Die) permite reducir el tiempo de cambio de herramientas en las máquinas aportando ventajas competitivas para la empresa: • Reducir el tiempo de preparación en producción. El TPM es también aplicable a empresas medianas y pequeñas. Metodología TPM: El Total Productive Maintenance permite mantener todas las instalaciones en buen estado. Es posible conseguir en términos de calidad un nivel muy bajo de defectos en proceso. • Producir en el mismo día varios modelos en la misma máquina o línea de producción. el concepto de mejora continúa. • Obtener una carga más equilibrada en la producción diaria. se orienta a conseguir resultados importantes a corto plazo. A diferencia del método tradicional. Pero el kanban es el codigo de barra de un producto. • Producir lotes pequeños. • Tener unos tiempos de cambio más fiables. lo que se denomina Kaizen. es decir que es acreedora. con la particularidad de que los resultados obtenidos lo hacen atractivo desde el inicio de la implantación. • Reducir el tamaño de los lotes de producción. PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE: El principio fundamental de la partida doble dice: . es decir que por cada partida deudora se da otra que es inversa. ya que de esa manera identificas el producto por su tamaño.www. objeto.monografias. Kaizen: El método justo a tiempo implica la obligación de innovar para mejorar la productividad. penalizando lo menos posible la producción. que implica a todo el personal. La eficiencia global de máquinas es clave para competir. Las tarjetas actúan de testigo del proceso de producción. La partida doble es el sistema del doble asiento. color. La teoría de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las transacciones empresariales CONCEPTO: La partida doble es el sistema que consiste en registrar dos veces la misma cantidad como consecuencia de una operación para siempre mantener la igualdad básica. Uso del SPC: Hace uso de Statistical Process Control para garantizar y corregir a tiempo el proceso. es un término que es utilizado en el mundo de la fabricación para identificar unas tarjetas que van unidas a los productos intermedios o finales de una línea de producción. etc. forma. Se espera mucho de los encargados y operarios pero al mismo tiempo se tienen en cuenta sus opiniones y ellos toman también decisiones. implicando a todo el mundo. • Permitir tiempos de entrega más cortos. • Reducir el tamaño del inventario en más del 25%. y posteriormente materializar una organización que garantice permanencia al sistema. Es un avance gradual y lento.

. ............................... por ello es necesario que se busque al deudor y acreedor a través de las siguientes preguntas: EN EL CASO DE LAS PERSONAS: • Quien recibe…………………………………para el deudor • ¿Quién entrega?.. para el acreedor En cada uno........... de los asientos que se tengan que anotar en el Libro Diario se debe tener presente estos principios. para el deudor ¿Qué sale?...... Para las cosas: • “TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR........................... TODA VALOR QUE SALE ES ACREEDOR”. TODA GANANCIA ES ACREEDORA”.... TODA PERSONA QUE ENTREGA ES ACREEDORA”............................... Aparte de los principios fundamentales....... para el acreedor EN EL CASO DE LOS RESULTADOS: • • ¿Qué pierde?.............monografias................ Para los resultados: • “TODA PERDIDA ES DEUDORA............ • “TODO VALOR QUE INGRESA...................para el acreedor EN EL CASO DE LAS COSAS: • • ¿Qué ingresa?.. DEBE AL VALOR QUE SALE”.......................com “NOHAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR” y de este principio se derivan los siguientes: Para las personas: • “TODA PERSONA QUE RECIBE ES DEUDORA.. para el deudor ´¿Qué gana?..... Para la igualdad básica: • “TODA SALIDA ES EQUIVALENTE A UNA ENTRADA Y TODA ENTRADA ES EQUIVALENTE A UNA SALIDA”............ para razonar sobre quien es el deudor y quien es el acreedor en cada una de las operaciones ya que debe quedar claro que en cada una de las operaciones que realice la empresa siempre habrá uno o varios deudores y uno o varios acreedores....www......

• Código de la cuenta acreedora o cuentas acreedoras • Nombre de l cuenta acreedora o cuentas acreedoras.Columna formada por “línea de agua” para anotar los importes de las sub-cuentas.. la misma que a su vez servirá de indicadora del número del asiento siguiente.Columna para anotar el nombre de las cuentas. FOLIACION DE LIBRO DIARIO: La foliación al igual que la foliación de libro de inventarios y balances. • Glosa o sumillas que viene a ser la explicación del asiento • Línea partida de cierre de asiento.monografias. con tinta roja el número del folio que le corresponda a las diferentes cuentas en el libro mayor..Columna formada con la “línea de agua” para anotar el código de las subcuentas.. 8.. 6. se deben registrar a continuación de las subcuentas o después de las divisionarias según el caso. es foliación simple. esto es que la numeración de sus folios va de uno en uno.espacio para anotar. . Así mismo.Columna externa llamada también personal y sirve para anotar los importes de las cuentas acreedoras (abono). • Fecha en que se realiza la operación..com EL LIBRO DIARIO COMO EL INSTRUMENTO DONDE DE PLASMA LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE CONCEPTO: Es un libro Principal (clasificación técnica) y obligatoria (clasificación legal) en donde en forma clara y precisa así como en estricto orden cronológico (orden de fechas) se registran todas las operaciones que diariamente realiza la empresa. ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: Se llama así a la anotación que se hace en el Libro Diario. 1). • Código de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras. se anota la glosa o sumilla. • Importe de la cuenta o cuentas acreedoras las mismas que se anotan en la columna externa o principal llamada HABER.columna para anotar los códigos de las cuentas según lo dispuesto por el plan contable general. si hubiera. ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ASIENTO: Son los siguientes: • Línea partida indicadora del número de asiento. 7. 3... 4. 2). También se anota aquí la fecha de la glosa o sumilla. subcuentas.Columna interna llamada también auxiliar y sirve para anotar los importes de las cuentas deudoras (cargos).Lugar donde se coloca el titulo del cuadro que se va a confeccionar. ASIENTO: Se llama asiento al acto de registrar una operación en un libro de contabilidad. • Nombre de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras • Importe de la cuenta o cuentas deudoras los mismos que se anotan en la columna interna o auxiliar llamada DEBE. • Código de las subcuentas de las cuentas acreedoras y anotación de sus nombres así como el registro de sus importes en las “líneas de agua” • Si hubiera cuentas que tienen divisionarias y sub divisionarias. divisionarias y subdivisionarias a continuación de sus respectivos códigos.www. 5. • Código de las sub-cuentas así como de las cuentas deudoras y la anotación de sus nombres así como el registro de sus importes en las “líneas de agua”.

las operaciones de ventas se registran en el libro auxiliar de ventas. es decir son la forma: 1. Asiento de operación e. las mismas que se registran en los correspondientes libros auxiliares tales como por ejemplo las operaciones al contado se registran en el libro auxiliar caja. las anotaciones hechas en los libros auxiliares se deben registrar en el libro principal diario. Asiento por destino. Asientos simples b. o cuando se apertura un nuevo ejercicio económico. Asientos compuestos. Asiento de ajuste g. NOTA: El ejercicio económico se inicia el primer día útil del mes de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año. Los datos para el asiento de apertura se obtienen del balance de inventario inicial. ASIENTO DE CENTRALIZACION: La empresa de acuerdo a la magnitud de sus operaciones. C) POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES: i. Abono = crédito= acreditar= acreedor = haber. Asiento de centralización f. etc. • Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora • Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. las operaciones de compras se registran en el libro auxiliar de compras.www.monografias. APLICACIONES DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN: ASIENTO DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el libro diario y se hace al inicio de las operaciones de la empresa. . Se carga (anotan en el debe) las cuentas del activo y se abonan (anotan en el haber) las cuentas del pasivo y capital. Asiento de regularización h. CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN. así como por disposiciones legales.com CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO: Los asientos en el libro diario se clasifican en: A) POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO: a. ASIENTO DE OPERACIÓN: Es el asiento que se registra en el Libro Diario con la finalidad de dejar constancia de las operaciones que diariamente realiza la empresa en el lapso de un ejercicio económico. ASIENTO SIMPLE: Son aquellos asientos donde intervienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora.ASIENTO COMPUESTO: Es aquel asiento que tiene: • una cuenta deudora y varias cuentas deudoras. Asiento de cierre. NOTA: Recuerde que cargo=debito= deudor= debe. Asiento por naturaleza j. B) POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN: c. descentraliza sus operaciones. Asiento de apertura d. Al término de cada mes.

por lo tanto es necesario que en las operaciones de este ejercicio figuren todas aquellas operaciones que inciden sobre su resultado. etc.) a las correspondientes cuentas de resultado se le conoce como asiento de ajuste.www. EMPRESAS SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que compran y venden bienes y servicios gravados con el IGV.ASIENTO DE REGULARIZACION: El ejercicio económico es afectado por un sinnúmero de acciones que no son propiamente operaciones si no actos que es necesario que figuren en la contabilidad porque van a incidir en el resultado de las operaciones de la empresa. EMPRESAS NO SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que no tiene obligación de presentar declaración jurada de impuesto.com La conclusión es que el asiento de centralización es el asiento que se hace con el propósito de trasladar varias operaciones de la misma naturaleza que han sido anotadas en el correspondiente libro auxiliar principal DIARIO. por lo que debe hacerse una provisión por el importe de este desgaste.Empresas sujetas al impuesto. El acto de trasladar los saldos de estas cuentas (alquileres pagados por adelantado. Si lo cobrado por ventas fuera menor que el CREDITO FISCAL. 66. ASIENTO DE AJUSTE: La empresa realiza algunas operaciones que tendrán en el futuro. que incide en los resultados de la marcha económica de la empresa tal como por ejemplo el caso de los alquileres por adelantado. Asimismo l traslado de las diferentes cuentas de la clase 6 y 7 a las cuentas de la clase 8. tal es el caso del desgasto que sufren los bienes del activo fijo durante el ejercicio. El aspecto tributario y las aplicaciones contables APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS OPERACIONES DE COMPRAVENTA: El impuesto general a las ventas se aplica de acuerdo a dos tipos de empresa: 1. se carga (anota en el debe) las cuentas del Pasivo y capital y se abonan (anota en el haber) las cuentas del activo.Empresas no sujetas al impuesto 2. Lo mismo sucede con la provisión que debe hacerse para hacer frente a la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores. 66. Esta empresas al comprar pagan el correspondiente impuesto. En este asiento. al termino del ejercicio económico. Cuando la empresa realiza ventas. . En este caso el importe que se paga por IGV se registra como cargo en la cuenta 64 tributos (asiento por naturaleza) y su importe forma parte de la cantidad que se carga a la cuenta 20mercaderias (en el asiento por destino). ASIENTOS DE CIERRE: Llamado también asiento de reversión de cuentas. Todo asiento por naturaleza implica un asiento por DESTINO. la empresa presentara su declaración jurada pero no estará obligada a pago alguno y más bien tendrá CREDITO FISCAL para el mes siguiente en que se sumara con los nuevos pagos de impuestos en compras para formar el nuevo CREDITO FISCAL correspondiente a este nuevo mes. por ello estas empresas tendrán que considerar el pago del impuesto como parte del costo del articulo comprado. O sea que el “CREDITO FISCAL” se forma de los importes de dinero que la empresa paga de IGV al realizar las operaciones de compra.69). es el que se hace al fin del ejercicio económico o al término definitivo de las operaciones de la empresa con el propósito de cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio económico. impuestos pagados por adelantado. Y al importe de lo cobrado por ventas se le resta el importe del CREDITO FISCAL y la diferencia que hubiera deberá remitirla al Banco de la Nación. pero no están facultadas por ley para recuperar el mismo (es decir no pueden cobrarlo a sus clientes cuando lo vendan). etc. APLICACIONES DE LA PARTIDA DOBLE POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA: ASIENTO POR NATURALEZA: Es aquel asiento donde tienen participación las cuentas de la clase 6 (menos la 61. Cuando la empresa realiza compras y paga el IGV. y para ello es necesario el uso de las cuentas de activo (clase2) como cargo y como abono la cuenta 61º las cuentas de perdida (clase 9) como cargo y como abono la cuenta 79.monografias. Bien. 69) a sus respectivas cuentas de inventario (activo). . debe cobrar a sus clientes al correspondiente IGV. algunas de estas operaciones ya serán parte del ejercicio que se esta tratando. A estos asientos se les denomina ASIENTOS DE REGULARIZACION. impuestos pagados por adelantado. o de resultado (perdidas). Los datos se obtienen de inventario final por intermedio del balance de inventario final. Este importe se considera como “CREDITO FISCAL” y se registra en la cuenta 40 tributos por pagar. ASIENTO POR DESTINO: Es aquel asiento que sirve para trasladar las operaciones anotadas por intermedio de las cuentas de la clase 6 (menos la 61.

deberá presentar su declaración dentro de los primeros 15 días útiles del mes de marzo. 8. OPERACIONES: Durante el año 1998 ha realizado las siguientes operaciones. 12. En todo asiento primero se anotan las cuentas DEUDORAS. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/. En todo asiento por DESTINO que se refiere a gastos.200.00 Menos: lo cobrado de IGV en las ventas……………. escritorios.000. MONOGRAFIA NUMERO 01 Libro Diario.S/. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 (menos la 61-66-69) se llaman asientos por NATURALEZA.monografias. 2.00 .) se anota directamente en la cuenta 33 (cuenta DEUDORA) 10.360. después las cuentas ACREEDORAS. 9.450. 7. siempre en el asiento por destino intervienen cuentas de la clase 9 (94 o 95) y siempre son DEUDORAS. vehículos.) se hace con la cuenta 76 (cuenta ACREEDORA). A todo asiento por naturaleza. siempre intervienen la cuenta 79 y siempre esta cuenta 79 es acreedora. 4. 360. etc. por concepto de compra de mercaderas S/. siempre le corresponde un asiento por DESTINO.. escritorios.300. ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.. 3.300. según factura numero 001.00 --------------------Saldo en contra (a pagar al Banco de la Nación)……. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/. 1. En todo asiento de operación donde intervengan cuentas de clase 7. El Señor Juan Mendieta Soto. 6. En todo asiento de operación donde intervenga cuentas de clase 6 –siempre estas cuentas son DEUDORAS.00 OTRO EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de febrero por concepto de compra de mercaderías S/.00 de IGV. siempre estas cuentas son ACREEDORAS.00 ========== REGLAS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LA APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO.1.00 en sus ventas. Cuando el asiento por NATURALEZA se refiere a un gasto. al contado por……………………………………………S/. NOTA: El Señor Mendieta es comerciante NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS.com EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de agosto.00.00 Saldo a favor para usarlo con los pagos De IGV en las compras del mes de Marzo para formar el CREDITO FISCAL De este mes de marzo……………………………… 30. Balance General y cierre de Libros. a excepción de la cuenta 61 que siempre es acreedora. maquinas.00 en sus ventas. 11. 5. a. El importe del deudor SIEMPRE debe ser igual al importe del acreedor.00 producto de lo siguiente: CREDITO FISCAL (pago de IGV en compras)………S/. FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías. Toda venta de cosas de nuestro uso (casas.www. 60. Libro Mayor.00 b. producto de lo siguiente: Crédito Fiscal (pago de IGV en compras)………….60. inicia sus operaciones comerciales el 02 de enero de XXX y nos entrega el siguiente Balance de situación.00 Menos: lo cobrado de IGV en las ventas) 420. Toda compra de cosas para nuestro uso (casas.450. etc. pero le queda a su favor S/. En todo asiento por DESTINO que se refiere a compras siempre interviene la cuenta 61 y siempre esta cuenta es ACREEDORA. deberá presentar su declaración jurada dentro de los primeros 15 días útiles del mes de setiembre y a la vez pagar al Banco de la Nación S/.00 de IGV.30. Todo asiento por DESTINO debe ser por un importe igual al que ha tenido la clase 6 en el asiento por NATURALEZA.6.420. a excepción de las cuentas 71 y 74 que siempre son DEUDORAS.

200= 21. El asiento por destino es: .00.00.000.300. g.000.00 por que el asiento por destino tiene que ser por un importe igual al de la clase 6.000 es xxx. i.00 e..00 Depreciar el activo fijo con el 10% anual. estamos adeudando: • El alquiler del local.00 • Honorarios del contador Señor Oscar Lara P.20.00: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas que nos deben están anotadas en la cuenta 12 (121).00 k. de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año en total S/.000. ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1316 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22…………………………………… S/. Al contado.2. h.00 más IGV de 20.200.00. A continuación se desarrollas una a una cada operación: OPERACIÓN ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.360.30. 66 y 69) el asiento se llama “por naturaleza”. Lugo la 70 (701) es necesario y la 10(104) es deudora porque “No hay acreedor sin deudor”. le hemos aceptado la letra numero 061 S/.S/.00 mas impuesto general a las ventas.500. AGOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional se paga al Señor Antonio Chapoñan S.00 f.S/.monografias. DESARROLLO: DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE XXX 1.000 + 1. luego interviene la cuenta 10(101).200.00. es lógico que tiene que intervenir la cuenta 10(101). ahora es necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase 7. • Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.200. 4 meses c/m S/.00 j.00. así: 2. en canje de la factura numero 002 nos acepta letra numero 008……………S/. JUNIO 12: Según factura numero 002 vendemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B. S/.000.200.com c.300.8.00. el asiento numero 03 será: OPERACIÓN DE MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por S/. ………………………………………………. Por otra parte cuando intervienen cuentas de clase6 (menos la 61. de enero a octubre con total…………………………………. si vendemos mercaderías al contado por S/. CIERRE: Datos para el cierre: Al final del ejercicio. 10(101) ingresa (lo que ingresa es deudor) 1.00 y según recibo numero 1324.000. SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional……………………………………….S/. El Señor Mendieta es NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS. MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por S/.400. por el alquiler del local comercial de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.20. La cancelación se hace en efectivo.30. OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de Energía eléctrica.21. DICIEMBRE 30: Giramos el cheque número 1318 a O/. comercial de Setiembre a diciembre. En primer lugar se hace el asiento de apertura y para ello se carga (anota en el debe del diario) el activo y se abona (anota en el haber del diario) el pasivo y el capital. JULIO 18: La Señora María Salazar B. MAYO 16: A Comercial Chiclayo en canje de la factura numero 460 (operación de marzo 24).800. Recuerde que la 61 siempre es acreedora y por lo tanto nos falta la cuenta deudora que tiene que ser la cuenta 20(201) por que lo que se ha comprado es precisamente mercaderías. Ahora debemos recordar que todo asiento por naturaleza origina un asiento por destino y cuando se trata de la 60 siempre interviene la 61(611) por tratarse de compra de mercaderías y la 61(611) tendrá que ser por cantidad de 20. ahora es necesario recordar que se trata de cuentas de clase 6 que siempre son DEUDORAS a excepción de la 61 que siempre es acreedora. por lo tanto el pago de impuesto tiene que hacerlo por intermedio de la cuenta 64(641) y cuando se compra mercaderías se usa la cuenta 60(601) y si la compra fue al crédito decir que quedamos debiendo una factura y cuando debemos facturas interviene la cuenta 42(421). de todo el año S/.400.00.000. La existencia final de mercaderías según inventario es de S/.www. 12(121) acreedor: OPERACIÓN DE FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías.00.300.200.00 total…………………………………………. luego la 60(601) y la 64(641)son deudoras y la 42(421) es acreedora por que “no hay deudor sin acreedor”.200. asimismo la factura numero 429 a Radio Import por publicidad del presente año…………………….6.1.S/.2. d.9.

www. La Señora Salazar nos debe una factura (ver operación anterior).2.00.monografias. luego diremos que la 42(421) es deudor y la 42(423) es acreedor OPERACIÓN DE JUNIO 12: Según factura numero 002 vedemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B. luego la letra tenemos que recibirla (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor. como un alcance la normamos de la siguiente manera: 94-GASTOS ADMINISTRATIVOS: • 942 GASTOS DE PERSONAL • 943 GASTOS POR SERCICIOS DE TERCEROS • 944 TRIBUTOS • 945 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION • 947 GASTOS FINANCIEROS • 948 GASTOS POR PROVISIONES • 949 GASTOS GENERALES 95-GASTOS DE VENTA: • 952 GASTOS DE PERSONAL • 953 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS • 954 TRIBUTOS • 955 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION • 957 GASTOS FINANCIEROS .00 mensuales y le pagamos de 8 mese (de enero a agosto) es en total 30x8=2. OPERACIÓN DE AOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional.000. La Señora Salazar no nos paga la deuda si no que a cambio de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos por cobrar se anotan en la cuenta 12(123).00a comercial Chiclayo. Por lo tanto nosotros recibimos (ingresa) la letra 123 es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar la factura (sale) y cuando la factura (12-121) sale es acreedora.00 total S/.21. recordemos que se usa la cuenta 70 (701) y si es al crédito quiere decir que la señora María nos va a ayudar debiendo una factura y cuando a nosotros nos deben una factura.300.00. Si vendemos mercaderías.30. la 12(121) ser deudora por que “no hay acreedor sin deudor”. le estamos adeudando una factura de S/. en canje de la factura numero 002 nos acepta la letra numero 008 S/.2. le hemos aceptado la letra numero 061 S/.00 y si estamos debiendo.00. por lo tanto el asiento es: OPERACIÓN DE MAYO 16: Comercial Chiclayo. Si pagamos la letra es por que la estamos debiendo y las letras que nosotros estamos debiendo están registradas en la cuenta 42(423) y si el pago lo hacemos con cheque. de enero a agosto (8 meses) cada mes S/. A cambio de esa deuda le aceptamos la letra numero 061 y si aceptamos una letra es para pagarla por lo tanto se tendrá que registrar en la cuenta 42(423).000. OPERACIÓN DE JULIO 18: La señora María Salazar B. la cuenta que controla a los cheques que giramos que son de nuestra cuenta corriente.com OPERACIÓN DE ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1216 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22 S/. Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso como se trata de un gasto. se paga al señor Antonio Chapoñan S.30.400.400. quiere decir que esta anotada en la 42 (421) (ver operación de marzo 24). es propietario del local que ocupa nuestro negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler.00.200.200. como quiera que nos cobra S/. El Señor Antonio Chapoñan S. por el alquiler del local comercial.00 esto para nosotros es una carga (gasto) por ello tenemos que registrarlo en la cuenta 63(635) y como el pago lo hacemos con cheque (cuando nosotros giramos un cheque este es controlado por la cuenta 10-104-1041 ahora tenemos que las cuentas de clase 6 son deudoras (menos la 61) entonces la cuenta 63(635) es deudora y la 10-104-1041 será acreedora por que “No hay deudor sin acreedor”. es la cuenta 10(104-1041).500. S/. el asiento por destino debe tener la participación de la cuenta 79 que como siempre es acreedora por lo tanto nos hace falta la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase 9 que como sabemos no esta normada pero podemos normarla de la mejor manera que nos parece. Nosotros entregamos la letra (sale) y todo valor que sale es acreedor. en canje de la factura numero 460(operación de marzo 24).21. A cambio de la letra nos entrega la factura (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor.300. El cheque tenemos que entregarlo (sale) y todo valor que sale es acreedora.. la cuenta que controla estas deudas es la cuenta 12(121) y si tenemos en cuenta que la 70 es acreedora (por ser de clase 7). pues bien cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la cuenta 12(121).

• Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/. La deuda no puede ir a la 42 por que la 42 solo controla nuestras deudas por cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta 46 subcuenta 469 que seria la cuenta del abono. cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta 79 que siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase 9 cuenta 94-943 que será la cuenta deudora.360.00 que hace un total de 300 x 4 = 1.00.www.400. luego el asiento es como sigue: Si el asiento numero 15 ha tenido participación de la clase 6 entonces se llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se ha pagado gastos de agua y gastos de publicidad. Pagar consumo de luz para nosotros es una carga (gasto) por eso debemos hacer participar a la clase 6 que siempre es deudora (menos la 61 que siempre es acreedora en los asientos de operación) y es así como le damos participación a la cuenta 63-636 y como el pago se hace con dinero en efectivo. en total S/. Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga (gasto) por ello debemos hacer participar a la clase 6 que no olvidemos es deudora (menos la 61) y como se trata de servicios participa la 63-636-637) que es la cuenta deudora y como cuenta acreedora participa la 10-104-1041 ya que es con cheque que se paga o sea el cheque sale y todo valor que sale es acreedor. • 794 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS ADMINISTRATIVOS. es decir que la cuenta 94-943 se nota en el debe como normalmente se hace en un asiento por destino de los gastos que ha tenido la empresa. automáticamente participa la cuenta 10-101 que será la cuenta acreedora por que “No hay deudor sin acreedor”.com • 958 GASTOS POR PROVISIONES • 959 GASTOS GENERALES Ahora. Entonces por la deuda de gastos se carga (anota en el debe) en este caso la cuenta 63-632-635-636 y se abona (anota en el haber) la cuenta 46-469.000.00 Pues bien estos gastos trabajan con la clase 6 cuenta 63-632-635-636 que por ser de clase 6 es deudora y si los hubiéramos pagado. En nuestro ejercicio tenemos que hacer algunos ajustes y así tenemos que: Al final del ejercicio estamos adeudando: • El alquiler del local comercial de setiembre a diciembre 4 mese cada mes S/. Si llevamos dinero quiere decir que el dinero sale (todo valor que sale es acreedor) y ¿Dónde lo llevamos? Al Banco Regional luego el Banco recibe el dinero (toda persona que recibe es deudora) entonces la cuenta del cargo (deudor) es la 10-104-1041 y la cuenta del abono (acreedor) es la cuenta 10-101 y el asiento será: OPERACIÓN DE OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de energía eléctrica. le tenemos que dar participación a la cuenta 79 que siempre se abona y como cargo debe participar la cuenta 94-943 y el asiento será: CIERRE: Al termino de un ejercicio económico no todos los gastos han sido pagados hay gastos como el servicio de energía eléctrica y otros que llegado el 31 de diciembre no ha sido posible cancelarlos ya sea por que no disponíamos de dinero o por que los recibos no se nos ha hecho llegar para poder cancelarlos. Ahora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino es 94(943) y el asiento será de la siguiente forma: OPERACIÓN DE SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional S/.200. pero nosotros si debemos provisionar para el pago en el siguiente ejercicio pero ya no como gasto si no como deuda y es posible saber el importe de estos gastos por que el estado otorga 90 días (hasta el 31 de marzo) para presentar el balance y demás estados financieros del año anterior por lo tanto ya no se no es posible saber como han sido girados estos recibos.00 y según recibo numero 1324.80. en total S/.00 • Honorarios del contador Señor Oscar Lara P. de enero a octubre.00.00. podemos hacerlo de la siguiente manera: 79-CARGAS IMUTABLES A CUENTAS DE COSTOS. El asiento será así: OPERACIÓN DICIEMBRE 30: Giramos cheque número 1318 a cargo de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año. como la 79 no tiene subcuentas.8.00.300. • 795 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS DE VENTAS. Lo que llevamos al Banco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le controla la cuenta 10-101. de todo el año S/.300. El asiento es: Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya sabemos. Este asiento como es lógico origina un asiento por destino donde interviene la cuenta 79-794 como abono (se anota en el haber) y como cargo la cuenta 94-943.monografias. la cuenta del abono seria 10-101 pero no ha sido así y más bien los estamos debiendo. .200. Asimismo la factura numero 429 a radio imperio por publicidad del presente año S/.

00 El considera que todo es su ganancia cosa que no es así por que el tiene que considerar que su carro se esta deteriorando y por lo tanto debe guardar una parte de esa utilidad para adquirir otro cuando el que tiene deja de serle útil y a las finales vemos como se quedan sin poder adquirir otro por que no tuvieron precaución y se gastaron todo lo que su carro rindió. En este asiento emplearemos la cuenta 69 COSTO DE VENTAS.00 que es el COSTO DE VENTAS.700.700. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 siempre se le llama asiento por naturaleza pero menos las cuentas 61-66-69. para ello empleare la siguiente formula: existencia inicial + lo que hemos comprado en el ejercicio= lo disponible para la venta – la existencia final = costo – de lo que se ha vendido.200.000. en la medida que la usamos va perdiendo su valor por eso se hace necesario “castigarla” que es lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorización afecta la utilidad de la empresa y de no hacerlo estaríamos incurriendo en el error que por ejemplo caen muchos propietarios de autos.000.200.00 + las compras del ejercicio que es 21. 691 mercaderías y no tendrá asiento por destino por que la intervención de la cuenta 69 en un asiento no le da el nombre de asiento por naturaleza ya que de acuerdo al inciso 05 de las reglas que hemos dado para el libro diario.3.00 el 10% es de……S/.500.300.00.500. pero haciendo una pequeña pausa vamos a definir lo que es este libro. me refiero a un taxista. al igual que la foliación del libro caja es doble.00. EN EL LIBRO MAYOR SE ANOTA UNA SOLA CUENTA EN UN FOLIO: FOLIACION DEL LIBRO MAYOR: La foliación de este libro.00 • De equipos diversos (336) tenemos 3.00 TOTAL DE LA DEPRECIACION --------------3. Por eso la contabilidad determina que al término del año se haga un asiento por la desvalorización del activo fijo y esto se hace a través de la cuenta 68 (en este caso la 681) LA CLASE 6 SIEMPRE ES DEUDORA y como abono se usa la cuenta 39 (en este caso 393) y el asiento será: NOTA: Primero hagamos los cálculos y así tenemos que: • D e unidades de transporte (334) tenemos 25. .200.00 el 10% es de S/.000. En el asiento por destino interviene la 94-948 como cargo y como abono la 79-794 y el importe es S/.00 – la existencia final que es de 9. El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de las cuentas que utiliza un agente económico CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anota en FORMA SEPARADA cada una de las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio económico y que se han registrado en los diferentes asientos del Libro Diario. LA EXISTENCIA DE MERCADERIAS: Al termino del ejercicio económico es necesario que sepamos cuanto nos queda de mercaderías en el almacén ya que como durante el ejercicio hemos vendido este dato nos permitirá saber cuanto es lo que nos falta y el faltante será el costo de lo que hemos vendido.000.00 • De muebles y enseres tenemos (335) 7.www.000.500.3. es decir que para cada folio se utilizan dos caras del libro que estarán frente a frente y la cara del lado izquierdo toma el nombre de DEBE y la cara del lado derecho toma el nombre del HABER. por ejemplo. De acuerdo a esto tenemos que la existencia inicial es igual a 10.monografias.00 (asientos 4 y 5 del 24 de marzo) hace un total de 31. A continuación tenemos que prepara el Balance pero antes tenemos que preparar el LIBRO MAYOR.00 Luego el importe de la cuenta 68-681 y de la 39-393 es S/.00 queda un faltante de 22.00 el 10% es de…… S/.2. claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es objeto de reevaluación que es otro caso supongamos que las cosas no saben de precio entonces una maquina de escribir.com DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Se llama activo fijo a las cosas que compramos para nuestro uso y que están contenidas en las cuentas 33-34-36-37. que con su carro (que es su herramienta de trabajo) se gana por ejemplo en un día S/.500. hablando específicamente están contenidas en las cuentas 33 diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van perdiendo su valor.

el folio que le ha correspondido en el Libro Mayor.www. en cambio si el pasivo es mayor que el activo hay perdida. se busca una cuenta aperturaza en el Libro Mayor. REGLAS PRÁCTICAS PARA LA CONFECCION DE HOJA DE LIBRO MAYOR. activo. 4. 2. las columnas de resultado no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan .3 y 0. se anotan las cuentas de clase 6. Cuando las columnas de deudor y acreedor han “cuadrado (sumado igual)se le llama BALANCE DE SALDOS y al acto de cuadrar las columnas de “SUMAS DEL MAYOR” también se le llama Balance de comprobación. 5 o 0 y podría ser la cuenta 40. 2.5 o 0 ya que son cuentas de inventario. Las columnas de inventario no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar y si el activo es mayor que el pasivo hay ganancia. 13. Para terminar. Las columnas de “SUMAS DEL MAYOR” obtienen los datos del Libro Mayor y se anota lo que suma el debe de cada cuenta en la columna del debe y lo que suma el haber de cada cuenta en la columna del haber. se le busca si tiene o no cuenta en el Libro Mayor. Al sumar las columnas del debe y el haber. ambas sumas tendrán que ser exactamente iguales. menos la 61. Después que han cuadrado las columnas de saldos se procede a trabajar con las 6 columnas restantes. si no tuviera se le apertura una cuenta en forma inmediata y se le procede a registrar en el DEBE de esta cuenta el importe que indica la misma que esta registrado en la columna del DEBE DEL LIBRO DIARIO.73. Cuando el haber resulta ser mayor que el debe. 16.29 y 39 siempre van en el pasivo y podría ser la 10 o la 12 (según su saldo) del activo o del pasivo: 14. 8. 5. Recuerde que en las columnas de “cuentas de gestion2: a) En el debe. En el pasivo van cuentas de la clase 4. b) En el Haber solo se registran las cuentas 61 y 79 o sea las que participan como acreedores en los asientos por destino. Cuando el debe resulta ser mayor que el haber. b) En la columna de ganancias solo se anotan las cuentas 70. excepcionalmente las cuenta 19. Recuerde que en las columnas de “Inventarios” solo pueden ir cuentas de las clases 1. 17. 15. el saldo es acreedor y se registra en la columna acreedora de las columnas del saldo. 12. Si la cuenta aparece anotada en el libro Diario en la columna del HABER. 7. 2. 1.94 y 95. 66 y 69 o sea que solo se anotan las cuentas que participan en un asiento por naturaleza. ganancia).74.com FORMA DE ANOTAR EN EL LIBRO MAYOR: Para registrar los importes de las cuentas en el libro mayor se procede de la siguiente manera: Si la cuenta aparece en el Libro Diario anotada en la columna del DEBE. Cuando las columnas del debe y el haber han cuadrado (sumado igual) se le llama BALANCE DE SUMAS. Recuerde que en las columnas de “resultados” solo pueden ir: a) En la columna de perdidas solo se anotan las cuentas 66.3. es decir que cada uno de los saldos deudores irán a cualesquiera de las columnas deudoras que siguen (debe. en el libro Diario y con tinta roja se anotara frente a la cuenta que ha sido registrada en el Libro Mayor. en el Libro Mayor.76 y 77. 4. el saldo es deudor y se registra en la columna deudora de las columnas de saldos. 42º 47 (según su saldo) del activo o del pasivo. ambas sumas tendrán que ser EXACTAMENTE IGUALES. 10. con tinta roja se coloca el numero de folio que le ha correspondido a la cuenta. pasivo. 75. si no tuviese. perdidas) y cada uno de los saldos acreedores irán a cualesquiera de las columnas acreedoras que siguen (haber. Al sumar las columnas del deudor y del acreedor. En el activo van cuentas de clase 1.69. 11. Las columnas deben trabajarse DEDOIS EN DOS las mismas que deben ir “cuadrando” es decir sumando igual. Las columnas de “Saldos” obtienen los datos de las columnas de “sumas del mayor” buscando la diferencia entre el debe y el haber de estas columnas de “sumas del mayor” 6.monografias. se le apertura una cuenta en forma inmediata y se procede a anotar en el lado del HABER el importe que indica la cuenta que ya esta registrada en el LIBRO DIARIO. 3. 9.

940.00 (ver asiento 25 y 26) y finalmente resulta que tiene un saldo de acreedor de 36. La cuenta 83 se encarga de la cancelación de la cuenta 82.060 de saldo acreedor. en el primero.00 (asiento 29) o sea 10. luego se abonan estas cuentas con cargo a la cuenta 80 margen comercial.000. en cambio si la perdida es mayor que la ganancia hay perdida.000.200.060-3. además de cancelar a la cuenta 83. Ahora tenemos que la cuenta 80 esta cargada con 20.00 y que ambas necesitan de un abono para saldar. . asimismo la cuenta 79 siempre esta abonada y para saldarla es necesario cargarla por lo que el asiento n0 23 es: Luego se cancela la cuenta 70 que como sabemos siempre esta abonada (ver cuenta 70 en la página 17) y requiere de un cargo para saldarla por lo tanto se carga la cuenta 70 pero con abono a la cuenta 80: Ahora vamos a cancelar la cuenta compras (60) que tiene un saldo deudor de 20. La cuenta 85 además de cancelar a la cuenta 84.00 o sea que queda abonada por la diferencia (9. por lo tanto la cuenta 61 es la cuenta del cargo y el asiento numero 22 será: NOTA: Cuando se dice 2a cuenta se refiere a la cuenta del abono.060 menos un cargo de 3.260. El saldo de la cuenta 82 debe trasladarse a la cuenta 83 excedente (o insuficiencia) bruta de explotación y tenemos que la cuenta 82 tiene un saldo acreedor producto de un abono de 15. El saldo de las columnas de inventarios y el saldo de las columnas de “resultado” tienen que ser exactamente iguales. por lo que solo tendremos que cancelar la cuenta 63 que si tenemos y recordemos que la cuenta 63 esta cargada (ver operaciones mayorizadas en la pagina 17 cuenta 63) por lo que requiere de un abono para su el cancelación y con cargo a la cuenta 82 valor agregado. en el segundo asiento. la cuenta 62 y la cuenta 64.500.000.200 = 9.00 producto de un abono de 9.000. La cuenta 84 resultado de explotación es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 83 que tiene un saldo acreedor de 9.77 y para cancelarlas lo hace en dos asientos.00 = 10. así como hay 61-611 pero como queda claro estas subcuentas se cancelan con la 80 (acto que ya se hizo en el asiento 25) y para la 82 le quedaría las demás subcuentas pero no hay en este ejercicio.000 – 21. Como en este caso solo tenemos la 63 por que si bien es cierto que hay 60 pero es 601.200.800.200.www.260 – 1.00 con abono a la cuenta 85 resultado antes de participaciones de impuesto.200 = 800 y ahora podemos decir que la cuenta 61 esta cargada con 800 y que la cuenta 60 esta también cargada pero con 20.00 pero como en el asiento numero 22 le hemos cargado 22.00 producto de un abono de 10. recuerde que l cuenta 94 siempre esta cargada por lo que es necesario un abono para su cancelación.00.060 con abono a la cuenta 84 resultado de explotación.4.00 y para que esta cuenta salde se le tiene que hacer lo contrario de su saldo que es acreedor.560) por ello requiere de un cargo de 5. La cuenta 69 se traslada a la cuenta 61.00.260. se procede a hacer los asientos de regularización y cierre en el ventas.00 – 20.monografias. se carga a la cuenta 85 con abono a las cuentas 66 y 67.com cuadrar y si la ganancia es mayor que la perdida hay ganancia.500= 5.76.67. por lo tanto requiere de un cargo de 9.000. pero es necesario recordar que la cuenta 69 esta cargada (es decir anotada en el debe) y requiere de un abono (anotación en el haber) para que pueda saldar. se abona la cuenta 85 con cargo a las cuentas 76 y 77.00 y esta abonada con 36. ahora tiene un saldo deudor de 22. también se encarga de la cancelación de las cuentas 65 y 68.200. La cuenta 82 se encarga de la cancelación de la cuenta 60 (menos la 601 que se cancela con la 80).00 (asiento 26) y un cargo de 4. la cuenta 61 (menos la 611 que se cancela con la 80) y de la 63.560.00 con abono a las cuenta 82 valor. La cuenta 84. es decir a la cuenta 69 costo de ventas ya que da 1o es la cuenta del cargo.560.200.00 (acreedor) o sea que esta abonada por lo que es necesario hacerle una cargo y este abono a la cuenta 83. cancela a las cuentas 66. es decir la cuenta 61 variación de existencias.940 (asiento 27) por lo que le queda un saldo de 15. es decir se le carga los 15. El siguiente asiento es para saldar las cuentas 94 y 79. en este ejercicio no tenemos cuenta 62 por lo tanto solo nos falta cancelar la cuenta 64 tributos que esta cargada (ver mayor cuenta 64 en la pagina 17) y para cancelarla necesitamos un abono y este con cargo a la cuenta 83.00 = 15. La 82 ya se cancelo en el asiento 28. 18.00 (asiento 28) y un cargo de 1. 17) y que requiere de un abono para su cancelación y con cargo a la cuenta 84. La cuenta 85 resultado antes de participaciones a impuestos es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 84 que en este caso tiene un saldo acreedor de 5. Después de concluido el balance general.800. pero como en nuestro ejercicio no tenemos participación de la cuenta 65 pero si de la 68 procederemos a su cancelación y para ello debemos tener en cuenta que esta cuenta esta cargada (ver mayor de la Pág.00 y la cuenta 61 variación de existencias que según balance podemos ver que tenía un saldo acreedor de 21.200.060.

estas anotaciones se hacen en la columna de totales. El mayor de la pagina 17 pero agregándole las anotaciones correspondientes a partir del asiento 22 que se hace después del balance general.2. 76. Asimismo. es porque en el ejercicio económico hemos tenido una perdida.com Después de cancelar las cuentas 66.www. ABRIL 08: El Señor Amador Zeña nos cancela la factura número 1104 de S/.00 al contado.00 4.77 y 84. En el cuadro que vamos a observar. requiere de un cargo de 5. entre paréntesis aparece el número del asiento de diario y en la parte superior de cada cuenta y a manuscrito el folio del mayor. 67. 5. el pago de impuesto a la renta.200. con abono a la cuenta 59 resultados acumulados subcuenta 591 utilidades no distribuidas.1. De acuerdo a lo expuesto en el asiento de cierre se cargan las cuentas del pasivo que están anotadas en el balance general agregándolo la 59 y se abonan las cuentas que están anotadas en el balance general en la columna de activo. estando esta cuenta abonada. JUNIO 06: Según factura numero 1108 se vende mercaderías a Rosa Pérez por S/. traslada su saldo a la cuenta 59 resultados acumulados. si el saldo de la 89 es acreedor es por que en el ejercicio económico se ha obtenido una ganancia o sea que se carga la cuenta 89 (que esta abonada a lo expuesto en el asiento 33). 17) y por lo tanto requieren de un abono.500.200. NOTA: el comerciante es NO ES SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS por lo tanto usara la cuenta 64 para el pago de los tributos.00 con abono a la cuenta 8 resultado del ejercicio. . MONOGRAFIA NUMERO 2 El señor Arturo Fuentes inicia sus operaciones mercantiles el 2 de enero de XXX con el siguiente Balance de Inventario Inicial: Durante el año realizo las siguientes acciones: 1.monografias. Si el saldo de la cuenta 89 fuera deudor. FEBRERO 03: El cliente Mario Baca nos acepta la letra número 33 en canje de su factura número 1103 de S/. Finalmente veremos como quedan saldadas todas y cada una de las cuentas que han tenido movimiento en este ejercicio económico. el saldo de esta cuenta 85 se traslada a la cuenta 89 resultado del ejercicio y en este caso la cuenta 85 tiene un saldo acreedor.10 2.00 6. La cuenta 89 además de distribuir lo que corresponde a la participación de lo trabajadores.00 7. MARZO 09: Según factura numero 385 y cancelada con nuestro cheque numero 2301 se compra mercaderías a Carlos Vásquez por S/.18.16. 46.00 afectas al IGV. ENERO 02: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94. requiere de un cargo y con abono a la cuenta 59 subcuenta 591.560. pero en la subcuenta 592 perdidas acumuladas en este caso ha habido una ganancia por que la cuenta 59 esta abonada por lo tanto.000. 12.500. después el balance se anota en totales).2. ENERO 28: Según comprobante numero 001 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/. siempre a la 59 resultados acumulados. a la comunidad laboral. producto del abono que se le hizo en el asiento numero 32. se repite nuevamente. el mismo que esta colocado a la izquierda de cada cuenta en el diario.39 están con saldo acreedor o sea están abonadas por lo tanto requieren de un cargo y se agrega además la cuenta 59 que como podemos ver en el asiento 34 que esta en esta pagina la cuenta también abonada por lo que requiere de un cargo para saldar. Ahora veamos como queda el libro mayor después de la mayorizacion de los asientos últimos (a partir del asiento 22) pero le hacemos recordar que después del balance general. y como queda claro.00 3. las cuentas 42. Después que la ganancia o perdida ha sido trasladada a la cuenta 59 se procede a la ejecución del asiento de cierre que es el ultimo que se hace en el ejercicio económico y que su propósito es cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio y para cerrarlas y saldarlas se tiene que cargar las cuentas que están abonadas y abonar las cuentas que están cargadas y así tenemos que las cuentas 10. las anotaciones en el mayor ya no se hacen en la columna de parciales si en la columna de TOTALES (antes del balance se anota se anota en parciales. la participación de los directores de la empresa.20 y 33 están con saldo deudor o sea que están cargadas (ver mayor de Pág. por lo tanto. 50. Como siempre y al costado izquierdo.5. en este caso la cuenta 89 aparece cargada por lo que se tiene que abonar con cargo. MAYO 04: A nuestro proveedor comercial “JOSUP” le hemos aceptado la letra número 706 en canje de su factura de S/.000.

Raúl Montaño por los meses de enero a noviembre (11 meses) cada mes S/.B.500.200.monografias.P.15.00 en total • El cuarto trimestre de A.2.P y jardines al C.400.00 13.200. SETIEMBRE 11: El Señor Mario Baca nos cancela la letra número 33 de S/. • JULIO 05: Con cheque numero 4002 del Banco Popular se ha pagado varias letras vencidas a cargo de J.00 15.000.www. NOVIEMBRE 25: Con nuestro cheque numero 2303 del Banco de Lima hemos pagado el alquiler de nuestro local comercial al propietario Sr.300.00 CIERRE: Al término del ejercicio económico se adeuda: • El mes de diciembre de alquiler del local comercial S/.85.00 total 2.00 afectas al 6% de IGV.00 según comprobante numero 01.00 MONOGRAFIA NUMERO 03 El Señor Darío Rojas inicia sus operaciones comerciales con el siguiente Balance de situación el 02 de enero de XXX.00 con cheque número 4001 del Banco Popular a cargo de M. por lo tanto deberá usar la cuenta 40 TRIBUTOS POR PAGAR cuando compra y cuando vende.00 16.340.14. • ABRIL 03: Según factura numero 0001 se vende mercaderías afectas al 6% de IGV.00 • AGOSTO 24: Según factura numero 854 se ha comprado en mercaderías “America” 4 sillas de madera cada silla S/. Muro M. DICIEMBRE 06: En efectivo le hemos pagado al consejo Provincial de Chiclayo por concepto de alumbrado.00 • El mes de diciembre a TELEFONICA S/.00 en efectivo. parques y jardines del primer. en total S/.00. 10.40.1.320.250. 14.000. DICIEMBRE 31: Con nuestro cheque numero 2305 del Banco de Lima hemos pagado a ELECTRO NORTE por consumo de energía eléctrica de enero a octubre en total 400. Al contado S/.00 y un escritorio de metal S/. Pino S/. Durante el año realizo las siguientes operaciones: • ENERO 04: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94.200. bajo policía. DICIEMBRE 28: En efectivo le hemos cancelado a SEMILLAN por el consumo de agua de todo el año. • La existencia final de mercaderías es de S/.00 • Los meses de noviembre y diciembre de consumo de energía eléctrica a ELECTRO NORTE en total S/.15.120.00 cancelado el total con nuestro cheque numero 4002.200.19.00.000. OCTUBRE 01: Según factura numero 206 le hemos cancelado a radio “STAR” por concepto de publicidad S/.com 8. de Chiclayo S/.70. 9.00 • Depreciar al activo fijo con el 10% anual.000. . • MARZO 15: Se apertura la cuenta corriente numero 8528 en el Banco Popular para tal efecto se hace un deposito de S/. DICIEMBRE 26: Con nuestro cheque numero 2304 del Banco de Lima hemos pagado a ENTEL Perú el servicio telefónico de enero a noviembre en total por los 11 meses S/.10 • FEBRERO 27: Según factura numero 114 se compra mercaderías al crédito S/.000.00 11.00 • Los honorarios del contador Cesar Romero S/. • JUNIO 20: Por el alquiler del local comercial ha dado una garantía de S/.200.38. Pino. AGOSTO 07: Con cheque numero 2302 del Banco de Lima hemos cancelado la letra número 706 a cargo de Comercial “JOSUP”. segundo y tercer trimestre del presente año cada trimestre 120.000. 12.40. • SETIEMBRE 10: Según factura numero 0002 se vende mercaderías a Pedro Niño al crédito por S/.00 afectas al IGV NOTA: ESTE COMERCIANTE ES SUJETO AL IMUESTO A LAS VENTAS. JULIO 05: Según comprobante numero 002 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/.600.00 • MAYO 14: Aceptamos varias letras en canje de factura número 114 a cargo de J.P.

16. 37. 21. ABREVIATURAS COMERCIALES a Cta. Factura fcha…………………………… fecha Fol. 38.00.………………………. hermanos . Cada docena c/L.p……………………………. 13.. días fecha d/. …………………………... 33.. 35. cargo C..depreciar al activo fijo con el 10% para 4 meses. Compañía C. …………………………. 20. Contado c/u. ………………………….. alquiler del local de enero a agosto c/m 120.00.monografias.00. docena doc. alquiler del local de setiembre a diciembre cada mes 120.c. Cte. …………………………… Banco B/. 32. en total 330.30. 3. ………………………… cada uno c/dna…………………………. ………………………….50.180. Cada letra ch.…………………………… gramo gtos.. 12. 24. días vista d/f……………………………. 25.www. 18. 39. días plazo dcto…………………………….00 . 23. 7. 9. Gastos generalos Hnos.I. 11 meses.P. 10. …………………… consignación ctado……………………….C………………………….…………………………… a cuenta a c/……………………………… a cargo a la o/. 14. 2. Cheque d/v……………………………. 19. …………………………Costo. …………………………… factura f/………………………………. 41. 6. …………………. Cuentas Cta. Glos. .……………………………… atentamente a la v/…………………………… a la vista Bco. /. giro postal gr. 8. 42. DE CHICLAYO S/.……………………………. …………………………… cuenta ctas. 4. 11. 29.……………………………. 15.00. ……………………………. seguro y flete Cta.. ………………………… código civil C.Se adeuda agua de diciembre S/.. ……………………………. 5. Botella c/.La existencia final de mercaderías es de S/. ferrocarril central G/………………………………. cuenta corriente Cia.P.00 .00 Datos para el cierre: . ……………………… comisión consig. de Chiclayo de 3 trimestres c/t 180. de C. 36. 34. 28. 17.. 27. …………………………. folio F. 40.. Documento efvo…………………………… efectivo Fac.00 • Anexos 1. giro bancario G/T…………………………… giro telegráfico G/P…………………………. el 4 trimestre de arbitrios al C. ……………………………. agua de enero a noviembre. 26. arbitrios municipales al C. 31. Descuento dna……………………………. a la orden ´ atte.. 22.…………………….F.. 30. Giro G/B…………………………….com DICIEMBRE 31: Se giro el cheque número 4003 a cargo de portador para cancelar lo siguiente: luz de enero a diciembre en total 500.000. …………………… código de comercio com. Bancos bta..

S. • Activo circulante o corriente: Activo de una empresa que razonablemente puede esperarse que sean convertido en dinero vendidos o consumidos a lo largo del ciclo normal de operaciones.. • Ad-valoren: “De acuerdo con su valor”. nota de cargo N/A………………………… nota de abono N/D………………………. 52. 70.. ……………………….monografias.…………………… Impuesto general a las ventas I..U. …………………………. 53. • Acción: Unidad de capital o nombre del poseedor y que indica que propiedad sobre una empresa. 46. Tanto por mil V/……………………….………………………….S. 57. 62. 54. 66... …………………………… nuestra letra n/f. 75. 71. ……………….……………………….V..... • Acciones al portador: Capital social en acciones de una corporación ( o sociedad) generalmente una sociedad económica representada por certificados o títulos al portador.. de resp. 64... 48.……………………… limitada m.O……………………. 69. Salvo error u omisión S. 47. 44. nuestro cheque n/l. 55. Incluye la planta el equipo y el activo intangible. • Activo fijo: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva mas que a la reventa. Metro m 2…………………………. 50. 68.. 61.G. • Amortización: Sistema de liquidar una obligación futura de forma paulatina..E. 72. Presente pza. 51. 76...... Se aplica a los tipos o tarifas arancelarias basados en un porcentaje del valor de factura más que en su peso o cantidad. ……………………… nuestra cancelación N/C…………………………. gasto pagado por anticipado. nota de abono n/g………………………… nuestro giro L/………………………… letra de cambio Lb………………………..com 43. vale v· b· …………………… visto bueno • GLOSARIO DE TÉRMINOS CONTABLES Activo: Cualquier cosa con valor comercial... 77. ……………………………. Sociedad de responsabilidad limitada S. • Activo diferido: Cargo diferido.. Ha. Impuesto selectivo al consumo Int. 49.A.C……………………...metro cúbico P/. 60..metro cuadrado m 3 …………………………. Reducción gradual de una deuda a través de pagos periódicos iguales con cuantía suficientes para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su vencimiento.. 74. ………………………… Pagare Plla………………………. pieza S... su seguro servidor %. Ltda.. …………………………........ 63...………………………. • Anticipo: Cobros por anticipado o desembolso producido antes de que un gasto sea reconocido como efectuado.. 45... 65.www. 59.. interés Inv. de cambio poseída por un individuo o entidad. ……………………… por poder PTE. libra Ltda..………………………. Sociedad Anónima S. gastos y otras cuentas del periodo. • Asiento de cierre: Asiento de diario realizado al final de un periodo contable para cerrar todas las cuentas de ingresos. 73.. Nuestro cargo n/ch. 56. hectárea I.. 67. …………………………… nuestra factura n/o.. planilla ppdo……………………… próximo pasado pp. tanto por ciento 0/00………………………. .…………………………….. ……………………… Inventario n/c.………………………. a cargo de una cuenta de capital o mediante la entrega de dinero para cubrir la deuda. nuestra orden n/canc. 58..

en las distribuciones de las ganancias de superávit de una compañía o en la distribución definitiva de su activo.www. • Capital: Activos netos de una empresa. • Conciliación bancaria: Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco. al costo de preciado o a otro valor indicado. • Costo: Valor cedido por una entidad para la obtención de bienes o servicios.monografias. en su caso no tiene limitaciones. ni preferencia en su participación. así como los riesgos que se presentan hasta que las mercancías sean colocadas a borda del buque en la fecha y lugar convenido. • Caja chica: Fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los fondos para los gastos de pequeñas cuantía. el importe del flete y del seguro. hacienda publica. • CIF: Termino internacional de comercio que sirve para reflejar una condición de venta que incluye el precio de la mercancía.com • Acciones comunes: La clase de acciones de una corporación o sociedad (anónima) que después de considerar los derechos de la clase preferente. • Capital suscrito: El aportado por los socios. • Accionista: El propietario legal de una o mas acciones del capital social (o en acciones) de una compañía. • Contador: Aparato que almacena un numero y permite incrementarlo y decrementarlo en función de determinadas instrucciones. Marca la verdadera responsabilidad de los accionistas. sociedad o figura semejante. Todos los gastos son costos pero no todos los costos son gastos. • Pasivo: Los fondos que debe un banco. Se expresa en forma de cargo y abonos evaluados en términos monetarios y mostrando en saldo actuar si existe. • FOB: Clausura que lo comercio marítimo internacional establece para el vendedor las siguientes obligaciones: pagar los gastos de transporte hasta el buque y la carga de la mercancía. Cantidad invertida en la empresa. • Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha de cada una de ella que afecta una fase particular de una empresa. al costo. • Balance general: Estado de la situación financiera de cualquier unidad económica. Este sistema es de uso común en los negocios. • Pasivo Circulante: Parte del pasivo que vence antes de un año. El pasivo más grande para un banco son los depósitos de sus clientes. • Pasivo fijo: Todas la deudas que no vencen dentro del periodos fiscal subsiguiente (por ejemplo hipotecas. • Crédito: Parte de un asiento registrado en el lado derecho del diario de la cuenta mayor. Ventas o compras acompañadas de una promesa de pago posterior a la fecha en que se realizan. bono en circulación) • Capital contable: total de las participaciones que aparece en el registro de contabilidad representado en interés del propietario. que muestren en un momento determinado el activo. • Capital pagado: Cantidad total en efectivo. • Capital social: Capital aportado por accionista para constituir el patrimonio social quien les otorga sus derechos sociales. • Acreditar: Registrar un crédito mediante un asiento de contabilidad. incluyendo la inversión original y todas la ganancias y beneficios sobre la misma. • Balance de comprobación: Lista o extracto de los saldos o del total de los debitos y del total de los créditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los debitos a los créditos acentuados y fijar un resumen básico para su estado financiero. un estado de ingresos (o resultados). en propiedades y en servicios que aportan a una corporación o sociedad sus accionistas y que generalmente constituye una partida importante en el balance general. un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad. • Acciones preferentes: Clase de acciones que tiene derecho de prioridad sobre los accionista comunes a las utilidades de una compañía y frecuentemente también sobre los activos en caso de liquidación. • Estado financiero: Balance general. seguridad social y acreedores bancarios o varios a corto plazo. Incluye proveedores. . • Depreciación: Normalmente cargos contra beneficios para cancelar el costo de una activo menos el valor residual alo largo de su vida útil estimada.

son las que se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la empresa. • Activo tangible: Parte del activo de una empresa que tiene presencia física o material. donde el dinero utilizado es dado. Su premisa es que las condiciones financieras y los resultados de las operaciones de un negocio (u otra organización) se representan cabalmente por variables. • Contabilidad: Es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. • Acción preferente acumulativa: es aquella donde los dividendos no pagados en cualquier año se acumulan a futuro. basándose en un sistema de cuenta corriente o crédito a corto plazo. • Compra: Acto por que un agente económico adquiere el dominio de un bien (o recibe un servicio) contra el pago de un precio. y puesto que forman parte integrante del balance general. • Contabilidad por partida doble: es la base del sistema estándar usado por negocios y otras organizaciones para llevar la cuenta de las transacciones financieras. • Cuentas por cobrar: Las que se adeudan a una empresa por las ventas de mercancía. para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad. • Débito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente. • Ingreso: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contra partida por la venta de bienes y servicios. . productos terminados y en procesos de fabricación y mercancía en existencia.monografias. En él se consideran las operaciones al contado y a plazo. • Contabilidad por partida simple: Es un conjunto de anotaciones que no se basan en una regla general. • Cuenta: Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. • Cuentas nominales: Son también llamadas de pérdidas o ganancias. • Activo intangible: es un activo identificable. • Contabilidad gerencial: se encarga principalmente de la acumulación y del análisis información relevante para uso interno de los gerentes en la planeación. • Cuentas reales: Son las comprenden el activo. quien dispone de él cambio en una cuenta bancaria. abastecimientos o suministros. se les denomina cuentas del balance General. empresa u organización. basándose en un sistema de cuentas corrientes. la mima se halla en sometida a un régimen similar a la cuenta de los deudores. de carácter no monetario y sin apariencia física que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios. • Ventas: Transferencia de la literalidad de un bien o bienes o el compromiso de realizar un servicio a cambio de un pago efectivo actual o futuro. los gastos. • Acciones preferentes no acumulativas: Estas no dan derecho al tenedor al recibo eventual de dividendos aprobados. Las primeras se anotan como entradas o salidas de caja y las segundas cargando o abonando en la cuenta del corresponsal la cantidad de que resulte deudor o acreedor. en las cuentas de los proveedores y en sus resúmenes de cuenta. Las cuentas nominales están conformadas por los ingresos. en transito. el pasivo y el capital líquido de una negociación. De tal manera que. • Documento: Cualquier cosa impresa o descrita en la que se confía para registrar o probar algo. al contrario del crédito. • Inventario: Materia prima y materiales. cada una de las cuales refleja un aspecto particular del negocio como valor monetario. se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. el control y la toma de decisiones. sino que estipula que el emisor pague solamente los dividendos corrientes antes de pagar a los accionistas ordinarios. • Acreedores: La contabilización de las adquisiciones sé práctica de modo simultaneo en el Diario de Compras. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. todo el balance de arrastre debe ser pagado primero a los preferentes. y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en el Diario de Cajas Egresos y simultáneamente en esta cuenta. en deposito o consignada en poder de terceros.www. costos de venta y costos de producción.com • Cuentas por pagar: Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o empresa a un acreedor por la adquisiciones de mercancía o servicios. Antes de que cualquier dividendo se pueda pagar a los accionistas comunes. • Contabilidad financiera: Se ocupa principalmente de los estados financieros para uso de quienes proveen fondos a la entidad y de otras personas que puedan tener intereses creados en las operaciones financieras de la firma. llamadas cuentas.

El balance se estructura a través de tres conceptos patrimoniales. • Deposito: Es una operación financiera por la cual una entidad financiera. donde la propiedad está dividida en acciones transferibles de capital. y para determinar el monto y forma de dicho pago. reporta una rentabilidad financiera fija o variable. los gobiernos. • Ganancia neta: Es el ingreso bruto menos todas las deducciones mencionadas precedentemente excepto . • Ganancia bruta: Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual. el Activo. por lo general un año. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.com • Depósitos en Tránsito: Son aquellos depósitos que por lo general se envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. • Consignación: Es el traspaso de la posesión de mercancías de su dueño. a partir de la fecha del balance General Normalmente se pagan con activos circulantes. con vistas alas eventuales las acciones correctivas. el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. • Pasivo a largo plazo: Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un año. las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. ya sea en efectivo o en acciones. Sirve para computar los días de trabajo y de dicho cómputo se deduce el pago del salario. proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Permite a las empresas. • Empresa Pública: Es la creada y sostenida por el poder público.www. mínimo no imponible. • Pagare: Representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura. • Empresa Privada: Es el conjunto de actividades empresariales de los particulares. el Pasivo y el Patrimonio Neto. que no varía por las modificaciones a su contenido. • Pasivo a corto plazo: Esta constituido por las deudas y obligaciones pagaderas por la empresa a corto plazo o sea dentro de un plazo aproximado no mayor de un año. • Balance: Es el estado que refleja la situación del patrimonio de una entidad en un momento determinado. • Documento por pagar: Son aquéllos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fecha determinada. • Contralor: Es un sistema por el cual se lleva un control de las asistencias. • Auditoría: Es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar. Los administradores de la empresa se reúnen periódicamente para decidir entre pagar dividendos o no. llamado comitente o consignador. • Ciclo contable: Es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurrren en una empresa ya sea mensual. semestral o anualmente. deducción especial y cargas de familia. • Compañía por acciones: Empresa organizada como entidad jurídica separada y autorizada por un Estado. cierta cantidad de dinero. • Presupuesto: Es la previsión de gastos e ingresos para un determinado lapso. . a cambio del mantenimiento de ciertos recursos monetarios inmovilizados un periodo de tiempo determinado. aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general. • Catálogo de Cuentas: Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. pagarés u otros documentos. trimestral. que se convierte en un agente de aquél a los fines de vender las mercancías. una unidad jurídica. • Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho público.monografias. en forma de dinero o en especie. desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. a otra persona. • Ajuste: Son registro que se realizan con la finalidad de llevar a su valor real el balance de las cuentas que sufren amortización y depreciación así como también cambios durante un periodo contable. • Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueños. • Documentos por cobrar: Son cuentas por cobrar documentadas a través de letras. entre otras cosas. sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. denominada comisionista o consignatario. • Nómina: Es un sistema de contabilidad manual que consiste en una relación nominal de cada uno de los individuos que en una oficina deben percibir haberes. El patrimonio es un receptor universal. • Patrimonio: Es el conjunto de bienes y obligaciones de una persona considerados como una universalidad de Derecho. el mas usado es el anual.

Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.com • Estado de patrimonio: Es el que refleja los cambios sufridos (aumento. • Diario general: Es donde se registra diariamente todas las transacciones de una empresa. sino en libros o registros auxiliares que deben estar 'controlados' por medio de una o varias cuentas colectivas. una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados. • Documento por cobrar a corto plazo: Consiste en obligaciones que se espera que venzan en menos de un año y que son necesarias para sostener gran parte de los activos circulantes de la empresa. CPCC. • Sociedades anónimas: Igual que en la CxA el número de socio no puede ser menor de siete. Autor: Dr. con cierto grado de incertidumbre. A este se le considera un estado dinámico por hecho de cubrir más de una fecha. por el concepto que se indica en la misma nota. ya sea por un error en la facturación. como Efectivo. • Estado de resultados: Es el que representa los resultados de un negocio o empresa durante un periodo contable. En estas sus participantes aportan tanto el capital como el trabajo y pueden constituirse con los mismos requerimientos legales que la CxA y la S. con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado. • Nota débito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente. • Costo de venta: Es el costo en que se incurre para comercializar un bien. o para prestar un servicio. de inversión y de financiamiento de una empresa o negocio. que puede fijarse por un tanto al mes. por una cantidad proporcional al peso. o sea por un término superior a un año. • Compañía: Sociedad o junta de varias personas unidas por un mismo objetivo especialmente para fines comerciales e industriales. en contabilidad. rebajas o disminución de precios. • Mayor general: Es donde se registran las cuentas controles. En esta los socios no son conocidos en su totalidad por el público.A. en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor. • Nota crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su cliente. volumen o número de mercancías transportadas o por una cantidad alzada. Domingo Hernandez Celis . • Mayor auxiliar: Aquí es donde se registran las cuentas auxiliares. Estos diarios se emplean con el fin de facilitan los registros contables en aquellas empresas que utilizan sistema de contabilidad manual. • Principios de Contabilidad: Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. cuya existencia puede ser consecuencia. de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificación en ese momento. • Cuentas auxiliares: Las que no figuran individualmente en el libro mayor. • Pasivo contingente: Es.disminución) en el patrimonio de un negocio o empresa.monografias. por el concepto que se indica en la misma nota. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta. devoluciones o descuentos especiales. • Diario especial: Estos al igual que los diarios generales cuando son utilizados por la empresa deben ser oficializado por una autoridad competente. • Documento por cobrar a largo plazo: Comprende las cuentas que se convertirán en efectivo en un futuro mediato. Este tipo de empresa desaparece con la muerte de uno de sus socios aunque conserva las características de negocio en marcha recuperando inmediatamente su condición jurídica con la integración del beneficiario de las acciones. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos vendidos. interés por mora en el pago. • Flete: Es el precio del transporte de mercancías. o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. • Estado de flujo de efectivo: En este se presentan los cambios originados en el efectivo por: las actividades de operaciones. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta.www. Comprende entre otros los préstamos otorgados y las obligaciones de otras entidades. • Empresa de único dueño: Es aquella donde su propietario aporta el capital de la misma adquiriendo de esta forma todos los derechos del negocio y todos sus obligaciones. • Sociedad de persona: Estas se conforman con un mínimo de tres y máximo de seis personas. o corregir errores por exceso en la facturación. Cuentas por Cobrar e Inventarios.

com domingo_hc@yahoo.monografias.www.com Equipo de apoyo: Ana Apolonia Vallejos Soto Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos Lourdes Kharina Hernández Vallejos Andrea Del Rocío Hernández Vallejos .

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