CONTOH PERHITUNGAN PPh PASAL 23 PT Cipta Mandiri merupakan perusahaan penerbitan dan percetakan.

Perusahaan ini didirikan pada tahun 2005, beralamat di Jl. Kresek Indah No. 33, Jakarta Timur. NPWP: 01.444.666.1.541.000. Pada bulan Januari 2009, Pembayaran honorarium dan imbalan lain sehubungan dengan PPh pasal 23 adalah sebagai berikut: 1. Menyewa truk dari PT Transport Tycoon yang beralamat di Jl. Raya No. 20, NPWP: 01.222.565.0.888.000; untuk mengangkut mesin cetak ke Semarang. Nilai kontrak Rp 5.000.000 2. Menyewa safe deposit box PT Bank Mandiri untuk beberapa surat berharga dengan harga sewa Rp 4.000.000 untuk jangka waktu 2 tahun. 3. Membayar biaya penyimpanan surat saham di PT KSEI sebesar Rp 5.000.000 4. Membayar royalti kepada beberapa penulis, antara lain Nama Abubakar Elsira Ratna Manikam M. Lestari Motinggo Daina Wiro Sableng Jl. Raya No.6 04.212.212.0.212.000 30.000.000 Jl. Raya No.4 Jl. Raya No.5 10.000.000 6.000.000 Jl. Raya No.3 04.111.112.1.552.000 5.000.000 Alamat Jl. Raya No.1 NPWP 04.111.333.1.541.000 Jumlah Royalti 20.000.000

5. Membayar jasa perbaikan mesin produksi yang telah rusak sebesar Rp 15.000.000 kepada PT Maju Jaya yang beralamat di Jl. Raya No. 7. NPWP: 01.444.777.2.555.000 6. Membayar fee sebesar Rp 22.000.000 kepada KAP Wijaya & Co., yang beralamat di Jl. Kepodang No.9. NPWP: 04.322.233.2.541.000 7. Membayar sewa mesin produksi selama 1 bulan, karena mesin yang dimiliki rusak dan sedang diperbaiki, kepada PT Mandala Offset yang beralamat di Jl. Raya No. 8. NPWP: 01.111.111.1.541.000 sebesar Rp 6.000.000

000 8.441.000 2.000 = Rp 100. Tidak ada Tax Treaty/P3B antara Indonesia dengan Hongkong 9.000. Pemberian jasa konsultan manajemen yang dilakukan oleh Subjek Pajak luar Negeri yang tidak mempunyai perjanjian perpajakn (Tax Treaty) dengan Indonesia dan melebihi jangka waktu 60 hari akan dianggap sebagai bentuk usaha tetap (BUT). PPh 23 = 2% x Rp 6.000 7.000 e. 10 dan tidak memiliki NPWP 10.000.000.000 = Rp 120.000. Di dalam perjanjian kerja sebelumnya telah disepakati besarnya tagihan total yang harus dibayar oleh PT Disain Indah adalah sebesar Rp 75. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 3. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. yang bertempat kedudukan di Jl.000 = Rp 900. CV Teknik bertempat kedudukan di Jl. 11. Abubakar Elsira-PPh 23 = 15% x Rp 20. Membayar tagihan jasa reparasi dan pemeliharaan mesin diesel kepada CV Teknik sebesar Rp 1.000 c. Sesuai dengan Undang-undang No. Ratna Manikam-PPh 23 = 15% x Rp 5.000. biaya penyimpanan surat saham di PT KSEI dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 4. Wiro Sableng-PPh 23 = 15% x Rp 30. Membayar jasa konsultan manajemen kepada Mr.000.000.000. Raya No.000.1. Raya No.000.000 = Rp 1.000 = Rp 750. Sesuai dengan Undang-undang No. Royalti dikenakan PPh 23 dengan tarif sebesar 15% dari jumlah bruto: a. Membayar Jasa perancang logo yang dilakukan oleh PT Kreasi.000.000 = Rp 440. Rp 50.000. PPh 23 = 2% x jumlah bruto = 2% x Rp 5. ditambah Rp 25.000 d.500. Jawaban Yang disarankan: 1.000.000. Sesuai dengan .500.000.000 = Rp 3. PPh 23 = 2% x Rp 22.000 = Rp 300.000 (termasuk PPN).000 5. NPWP: 01.100.000 untuk material bahan stiker logo.222.000 6. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. Lestari-PPh 23 = 15% x Rp 10.000 b.333. PPh 23 = 2% x Rp 15. M.000.000 = Rp 4.000. Chou En Lai dari Hongkong yang berada di Indonesia selama 5 bulan sebesar Rp 208.000 sebagai jasa perancangannya.8. Motinggo Daina-PPh 23 = 15% x Rp 6.

.000.. Proyek Gedung I : Rp.000 x 100/110 x 4% = Rp 40.Pasal 2 ayat (5) huruj m.000. Universitas Maju mempunyai 3 proyek pembangunan gedung kantor ( pelaksanaan konstruksi ) dengan nilai kontrak masing-masing .000.X 10% = Rp 300.000. Pajak yang harus dipungut dan disetor oleh Universitas Maju atas pembayaran tersebut adalah : PERHITUNGAN : Nilai Sewa Ruangan = Rp.000. 200.000.- Universitas memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha .000.900.000..000.= Rp.Uang yang diserahkan ke Pihak yang mengalihkan tanah : Rp.000 9. ruanganI Rp. 1.160..100.000. ruangan II Rp.000. PPh 23 = 2% x Rp 208.-. 2..000. 3.000.- CONTOH PERHITUNGAN PPh PASAL 4 ayat (2 ) 1. 200.000 = Rp 500.3.000.Rp.. 3.000. 400.X 2% = Rp.000 = Rp 4. PPh 23 = 2% x Rp 25.dimenangkan pengusaha klasifikasi kecil.dimenangkan pengusaha klasifikasi menengah dan ruangan III Rp.dimenangkan pengusaha klasifikasi besar.300.000.700. "pemberian jsa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau oleh orang lain.000.000. PERHITUNGAN PPh Terutang : a. 4. PPh Psl 4 ( 2 ) Dipungut & disetor Universitas Maju : Rp 3.000.000 Contoh Obyek dan Tarif PPh Pasal 4 ( 2 ) atas Persewaan Tanah dan atau Bangunan : Obyek & Penghasilan yang diterima oleh Persewaan tanah dan atau bangunan yang diterima oleh WP Orang Pribadi maupun Badan Tarif Penghasilan Bruto X 10% Bersifat Final Contoh Kasus : Universitas Maju menyelenggarakan seminar sehari tentang Pendidikan Indonesia dan harus menyewa sebuah ruang pertemuan milik Bpk. sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12 bulan. PPh 23 = Rp 1.000.000 10.000.. Andi dengan harga Rp.000.-.000.000.

000.000.500. 7.000.X 3% = Rp..000. Proyek Gedung II : Rp.000.900. Universitas Maju menyelenggarakan hadiah undian dengan hadiah senilai Rp.Bendahara memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha 2. 30. 57.000.X 3% = Rp.000..000.- Universitas memberikan Bukti Potong PPh Final kpd rekanan / pengusaha c..000.000. 12.000. PPh Final yang terutang adalah : 25% X Rp.000.= Rp.000..b.. 30. Proyek Gedung III : Rp. 1.- . 400.