La Importancia de La Información Financiera

Instituto Tecnolgico de Acapulco Departamento: Econmico Administrativo Legislacin Laboral Marzo 2010
Unidad I. La importancia de la Informacin Financiera Nombre del alumno: Gnesis Garca Acosta. 09320662. Carrera: Ingeniera en Gestin Empresarial. Nombre del catedrtico: C.P Maura Cuevas Herrera No. De Control: Aula: 404.
1. La importancia de la informacin financiera

1.1 Concepto de Contabilidad Qu es la Contabilidad?
La contabilidad se le ha llamado El Lenguaje de los Negocios. Quiz un mejor termino sea El Lenguaje de las Decisiones Financieras. o Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. La contabilidad constituye una actividad de prestacin de servicios cuya funcin es proporcionar informacin cuantitativa acerca de las entidades econmicas. La podemos definir en 4 conceptos: Arte, Ciencia, Tcnica. Como Arte: Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una forma significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, cuando menos parcialmente, de carcter financiero, as como la interpretacin de resultados. Como Tcnica: La Contabilidad es la tcnica que nos ayuda a registrar, en trminos monetarios, todas las operaciones contables que celebra la empresa, proporcionando, adems, los medios para implantar un control que permita obtener una informacin veraz y oportuna a travs de los estados financieros, as como una correcta interpretacin de los mismos.
Como Ciencia: La Contabilidad es la ciencia que establece las normas y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos econmicos que afecten el patrimonio de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la forma de sociedades mercantiles. En mi criterio la CONTABILIDAD se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento cientfico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas pblicas y privadas".

1.2 Tipos de Contabilidad En cuantos tipos se divide la Contabilidad?
a) Contabilidad b) Contabilidad c) Contabilidad d) Contabilidad e) Contabilidad f) Contabilidad g) Contabilidad h) Contabilidad i) Contabilidad j) Contabilidad k) Contabilidad l) Contabilidad m)Contabilidad Pblica Privada Financiera (externa) de Gestin o Directiva (interna) Fiscal (Fisco) de Costos de organizaciones de Servicios Administrativa por Actividades de Flujo de la Compaa Controladora Fiduciaria general de la empresa
Es evidente que, para que una organizacin alcance el xito deseado y tenga un funcionamiento efectivo y eficiente, debe contar con instrumentos o herramientas que coadyuven a alcanzar el logro de objetivos. El propsito bsico de hacer contabilidad es proveer informacin til acerca de una entidad econmica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas, clientes, administradores y gobierno. En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se origina diversas ramas o subsistema.
Contabilidad Pblica
Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector pblico, tales como Ministerios, Secretaras Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados polticamente. Se debe diferenciar la Contabilidad Pblica de la Contabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del prrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pblica es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organizacin, gestin y control de la hacienda pblica.
Contabilidad Privada
En contraste con el contador pblico, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequea o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la informacin contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros peridicos a partir de los registros contables. Dentro del rea de contabilidad general se ha desarrollado una variedad de fases especializadas de la contabilidad. Entre las ms importantes podemos describir las siguientes:
Contabilidad Financiera
Entre las principales herramientas contables con las que debe contar una empresa u organizacin es la Contabilidad Financiera, este instrumento provee informacin til para los inversionistas y acreedores, presentes y potenciales, y otros usuarios a fin de tomar decisiones racionales en cuanto a inversin, crdito y similares, as mismo ayuda a evaluar la incertidumbre de los ingresos, los reportes que precisa son: * El Balance General, El Estado de Resultados (tambin conocido como Estado de Ganancias y Prdidas), Estado y Evolucin del Patrimonio, Estados de cambios en la situacin financiera. Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
Contabilidad de costos
Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin de informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos.
El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categoras, dependiendo del tipo de medicin que se desea. Teniendo esta informacin, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos especiales. Tambin prepara informes que coadyuvan a la administracin para establecer planes y seleccionar entre los cursos de accin por los que pueden optarse. En general los costos que se renen en las cuentas sirven para tres propsitos generales: Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales)
Contabilidad Fiscal
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.
Contabilidad Administrativa
Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las necesidades de informacin y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los informes internos, de cuyo diseo y presentacin se hace responsable actualmente al contralor de la empresa. Est orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascendern la compaa, o sea, su uso es estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u
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objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad. Tambin puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, as como la cantidad de trabajo o la amortizacin de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones. Contabilidad Administrativa Es aquella que proporciona informes basados en la tcnica contable que ayuda a la administracin, a la creacin de polticas para la planeacin y control de las funciones de una empresa. Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por reas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada rea. Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planear
Contabilidad por actividades

Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificacin y operacin de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organizacin; una contabilidad por funciones. Su aplicacin principal se indica en situaciones en que el planeamiento por adelantado, la autoridad, la responsabilidad y la obligacin de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeas de operacin. Por su nfasis en cuanto a la responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, as como tambin un incentivo en la delegacin de la autoridad administrativa.

1.3 Marco Legal de la Contabilidad en las Empresas
1.3.1 Aspectos Legales del Derecho mercantil, fiscal y empresarial.
Marco legal de la contabilidad en las empresas

En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar contabilidad sufren modificaciones y adicciones conforme van surgiendo cambios econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En Mxico, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 1 de enero de 1994, son las siguientes: Cdigo de Comercio Capitulo III De la contabilidad mercantil Art. 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos: Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa. Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio.
Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras resultantes.
Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. LA encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante. Art. 35. En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podr llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin. Art. 37. Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir este requisito el comerciante incurrira en una multa no menos de 25 000.00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traduccin. Art. 38. El comerciante deber conservar debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos.
Ley de Impuestos Sobre La Renta Ttulo II Capitulo VII De las obligaciones de las personas morales Art. 58. Frac. I. Levar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en monedas extranjeras, estas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Art. 58. Frac. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las actividades fiscales. El servicio de administracin Tributaria podr liberar el cumplimiento de esta obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante disposiciones de carcter general.
Cdigo Fiscal de la Federacin Ttulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes Captulo nico Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligados a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: Llevaran los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, los que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podr llevarse en lugar distinto cuando se cumplen los requisitos que seale el Reglamento de este Cdigo.
Art. 27. Los contribuyentes para cumplir lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o
Electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere ese reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro deber llevar cuando menos el libro diario registro electrnico llevara como mnimo el Este artculo no libera a los contribuyentes establezcan las leyes u otros reglamentos. manual o mecnico, el contribuyente y el mayor; tratndose del sistema de libro mayor. de la obligacin de llevar los libros que
Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podrn encuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticas o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas de carcter general. Art. 29. En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estas se efecten, indicando el movimiento de cargo o crdito que a cada una corresponda. Informacin que debe contener el libro mayor. En libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podr llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas las operaciones del contribuyente.
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1.4 Formas de organizacin de los negocios Tipos de Organizaciones
En Mxico las Entidades econmicas se constituyen Legalmente como: Sociedades Mercantiles: A este grupo pertenecen todas aquellas organizaciones cuyos socios combinan recursos y esfuerzos para la realizacin de un fin comn de carcter lucrativo. El marco legal de esta unidad de negocio lo constituyen sus propios estatutos as como la Ley General de Sociedades Mercantiles y otras Leyes que se vinculan con la actividad o servicio que se proporciona. Las Sociedades Mercantiles son: Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad en Nombre Colectivo. en Comandita Simple. de Responsabilidad Limitada. Annima. en Comandita por Acciones; y Cooperativa.
Sociedades Civiles: Son todas aquellas organizaciones cuyos socios combinan recursos y esfuerzos para el logro de un fin econmico sin especulacin comercial, a este grupo pertenecen comnmente los negocios que prestan servicios profesionales, culturales y, sociales, Estas entidades tienen su marco Legal entre otras Leyes en el Cdigo Civil y se clasifican como sigue: Asociaciones civiles Sociedades civiles
Es importante sealar que cualquiera de las sociedades antes mencionadas se pueden constituir como sociedades de capital variable, es decir la inversin de los accionistas estar representada por una parte fija sin derecho a retiro y por otra parte que puede incrementarse o diminuir de acuerdo con los intereses del negocio. Personas Fsicas: Otra unidad de negocio existente en Mxico son las Personas Fsicas (ver apartado de Regulacin fiscal) que pueden ser mexicanas o extranjeras. El marco legal de las Personas Fsicas es bsicamente la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las Personas Fsicas extranjeras adems de estar reguladas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, deben sujetarse a las disposiciones que emite la Secretaria de Relaciones Exteriores. Caractersticas de las sociedades mercantiles y civiles
Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.) La Sociedad en Nombre Colectivo es aquella que existe bajo una razn social y en la que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitado y solidariamente de las obligaciones sociales. Sociedad en Comandita simple (S. en C.S.) Una Sociedad en Comandita Simple es la que existe bajo una razn social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios socios comanditarios que nicamente estn obligados hasta por el monto del pago de sus aportaciones Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) Se constituye entre socios que solamente estn obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar representadas por ttulos negociables, a la orden o al portador. Al constituirse este tipo de sociedad el capital deber estar ntegramente suscrito y exhibido, por lo menos, el 50% del valor de cada parte social. Sociedad Annima (S.A.) La Ley General de Sociedades Mercantiles conceptualiza a la Sociedad Annima como la sociedad mercantil que existe bajo una denominacin y se compone exclusivamente de socios cuya obligacin se limita al pago de sus acciones. Para constituir una Sociedad Annima se requiere que haya dos socios como mnimo, y
que cada uno de ellos suscriba una accin por lo menos; que el capital social sea de cincuenta mil pesos como mnimo y que ste sea ntegramente suscrito. Que se exhiba en dinero efectivo cuando menos el veinte por ciento del valor de cada accin pagadera en numerario, y que se exhiba ntegramente el valor de cada accin que haya de pagarse, en todo en parte, con bienes distintos del numerario. Sociedad en Comandita por acciones (S. en C. por A.) Esta sociedad se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que nicamente estn obligados hasta por el monto del pago de sus acciones. Este tipo de sociedad se rige por la regla relativa a la sociedad annima. La Sociedad en Comandita por Acciones podr existir bajo una razn social que se formar con los nombres de uno o varios socios comanditados seguidos de la palabra y compaa u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos. A la razn social a la denominacin, en su caso se agregarn las palabras Sociedad en Comandita por Acciones, su abreviatura S. en C. por A. Sociedad Cooperativa (S.C.) Las Sociedades Cooperativas son las que se integran por individuos de la clase trabajadora que aportan a la sociedad su trabajo personal cuando se trate de cooperativas de productores; o se provean a travs de la sociedad o utilicen los servicios que sta distribuye cuando se trate de cooperativas de consumidores. Este tipo de sociedad funciona sobre principios de igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros; funciona con un nmero variable de socios nunca inferior a diez, su capital es variable y su duracin indefinida, concede a cada socio un voto, no persigue fines de lucro, procura el mejoramiento social y econmico de sus asociados mediante la accin conjunta de stos en una obra colectiva. Reparte sus rendimientos en prorrata entre los socios en razn del tiempo trabajado por cada uno. Asociacin Civil (A.C.) Es la asociacin de varios individuos que se renen para el logro de un objetivo comn sin fines de lucro. El poder supremo de estas asociaciones reside en la Asamblea General, cada socio gozar de un voto en la Asamblea, y la calidad de socio es intransferible. Las Asociaciones Civiles se constituyen bajo razn social y a dicha razn se le agregar A. C..
Formas de Organizacin.
Existen tres diferentes tipos de entidades econmicas, que juegan un rol especfico dentro de la actividad econmica de un pas: Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad econmica es la prestacin de servicios o la manufactura y/o comercializacin de mercancas a sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relacin.
Organizaciones no lucrativas: su caracterstica principal es no perseguir fines de lucro, esto es que puede, como resultado de su operacin, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que ntegramente se reinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con el objetivo para el que fueron diseadas, ya sea la prestacin de un servicio o la comercializacin de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es comn encontrarlas en la industria de la salud, la educacin y otras ms. Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad econmica, al igual que las anteriores, involucran recursos econmicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con informacin contable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha informacin, difieren sustancialmente de aquellos que son vlidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas.
Formas de Organizacin. En una entidad econmica lucrativa.

En las entidades econmicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen dos formas de organizacin: Persona fsica: En consideracin de aspectos tales como los recursos necesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamao, etc., una sola persona puede constituirse en una entidad econmica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto practico, una entidad econmica constituida por una sola persona, est funcionalmente completa y puede operar adecuadamente. Persona jurdica: Se entiende por persona jurdica (o persona moral) a los entes que, para la realizacin de determinados fines colectivos, las normas jurdicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraer obligaciones.

1.5 Normas de Informacin Financiera
1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 Estructuras de las normas de informacin financiera (NIF) Concepto de Informacin financiera Postulados Bsicos Usuarios y objetivos de la informacin financiera
Normas de Informacin Financiera

El Centro de Investigacin y Desarrollo (CID) del Consejo Mexicano para la investigacin y Desarrollo de Normas de informacin Financiera (CINIF) es el organismo responsable de emitir los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). NIF 1 Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados La NIF A-1 define por primera vez el trmino de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. No implica, por tanto, una ruptura con los criterios anteriormente establecidos, sino que representa la posibilidad de ampliar y perfeccionar el soporte terico de las normas que rigen la prctica contable. CONTABILIDAD FINANCIERA La teora de la contabilidad financiera es la aplicacin del pensamiento reflexivo sobre lo que ocurre en la prctica, con el fin de obtener proposiciones que sirvan como marco de referencia en la emisin de informacin financiera. Utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables. El trmino de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se refiere al conjunto de conceptos normativos generales y normas particulares, emitidos o adoptados por el CID, regulan los estados financieros en un lugar y fecha determinada.
Para que los PCGA sean aceptados de manera generalizada, deben pasar por un proceso formal de auscultacin abierto a la observacin y participacin activa de los involucrados e interesados en la informacin. Como resultado final del CID emite un documento denominado Norma de Informacin Financiera (NIF). Los PCGA se conforman de: a) las Normas de Informacin Financiera (NIF) b) los Boletines emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
Objetivos de la informacin financiera

El objetivo general de la informacin financiera es proporcionar informacin til que permita la toma de decisiones. La globalizacin es un fenmeno evidente en el mundo de los mercados de capital. Ya no reconocen fronteras nacionales y con los avances tecnolgicos se ha alcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un pas a otro. La informacin financiera en estos mercados se ha tornado ms importante.
Postulados bsicos de la contabilidad financiera

Los postulados bsicos constituyen las proposiciones o hiptesis fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad financiera. La Entidad econmica. Esta se constituye por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad. Los postulados que establecen la base para reconocer las operaciones del ente econmico y su presentacin en los estados financieros, son los de: realizacin, periodo contable, valuacin, dualidad econmica e integridad. El reconocimiento incluye la valuacin, presentacin y revelacin de dichas operaciones. * Realizacin: (a) Cuando ha efectuado transacciones, (b) cuando han tenido lugar transformaciones internas (c) cuando ha ocurrido efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos monetarios. Hechos consumados, gastos realizados, no se registra lo que no se ha vendido. * Periodo contable: los costos y gastos deben identificarse con independientemente de la fecha en que se paguen. el ingreso que originaron,
Caractersticas cualitativas de la informacin financiera

* Caractersticas primarias y secundarias: Debe cumplir con una serie de caractersticas cualitativas, tambin llamadas requisitos de calidad. La informacin financiera debe ser confiable, relevante y comprensible. a) Confiable es la caracterstica de la informacin por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. b) Relevante Cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utilizan c) Comprensible que sea fcilmente entendible para los usuarios.
Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible

Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicacin. Surgen as las caractersticas de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, ms que cualidades deseables de la informacin, actan como restricciones de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.
Elementos de los estados financieros

Los estados financieros son documentos que presentan su situacin financiera, el resultado de sus operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF. La entidad econmica se compone de estados financieros que muestran informacin: a) a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general o estado de situacin financiera; b) resultado de sus operaciones en un periodo dado, c) cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de operacin, financiamiento e inversin. d) presentada en el estado de variaciones en el capital contable
Conceptos generales de reconocimiento y valuacin de los elementos de los estados financieros

El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es decir, incorporar de manera formal en la informacin financiera, los efectos de las operaciones que realiza una entidad una partida de activo, pasivo, capital, ingreso, costo, gasto y utilidad neta. Se da en dos etapas:
a) Reconocimiento inicial proceso de valuar, presentar y revelar una partida en los estados financieros. b) Reconocimiento posterior la modificacin de las partidas reconocidas inicialmente en los estados financieros, originada.
Conceptos generales de presentacin y revelacin de los estados financieros

La informacin financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de las transacciones y eventos econmicos que afectan a una entidad en un periodo determinado. La revelacin es la accin de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella informacin que ample el origen y significacin de los datos y cifras que se presentan en dichos estados. Normas Particulares Las Normas Particulares establecen las reglas concretas que deben observarse para reconocer los elementos que integran los estados financieros a un momento determinado. Se dividen en valuacin, presentacin y revelacin. Las reglas de valuacin es atribuir un valor a los conceptos de los estados financieros. Las reglas de presentacin la forma de mostrar adecuadamente cada concepto en los estados financieros. Las reglas de revelacin sirven de base para ampliar el contenido y significacin de los elementos de los estados financieros. Identificar grados de incertidumbre de sucesos futuros a) Probable el suceso futuro ocurrir, esto con base en informacin, pruebas, evidencias o datos disponibles. b) Posible es ms que remota y menos que probable. c) Remota no existen indicios o evidencias razonables que permitan afirmar que ocurrir el suceso futuro. NIF 2 Necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin financiera La contabilidad se estableci para proporcionar informacin indispensable para la administracin y el desarrollo de las entidades, es procesada y agrupada para el uso de la administracin y de las personas que trabajan en la entidad. Un resumen de los aspectos relevantes y primordiales a la propia administracin. Es real que la informacin financiera y se han mantenido en constante evolucin en los ltimos aos.
La informacin financiera que genera una entidad es de muy diversa ndole y vasta, pues una gran parte de ella est diseada como herramienta administrativa. NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIN FINANCIERA Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer los objetivos de la informacin financiera, las caractersticas y limitaciones de los estados financieros de las entidades. Entidad con propsitos lucrativos realiza actividades econmicas, constituida por recursos humanos, recursos materiales y de capital. a) las actividades econmicas incluidas en el conjunto integrado de recursos son autosuficientes o potencialmente autosuficientes b) los valores implcitos del conjunto integrado de recursos, est basado en la combinacin de tales actividades econmicas y los recursos como un todo integrado; y c) formando parte del conjunto integrado de recursos, se encuentran: i. los contratos, ii. los empleados, iii. una base de clientes, iv. el capital intelectual, los procesos y el conocimiento de causa (know-how), v. los activos tangibles e intangibles o, en su caso, los derechos para el uso de los mismos, y vi. los pasivos asociados con la proveedura de productos y servicios para la consecucin de sus operaciones. Entidad con propsitos no lucrativos recursos humanos, recursos materiales y de aportacin, fines principalmente sociales tienen como caractersticas adicionales las siguientes: a) recepcin de recursos, reciben pagos o beneficios econmicos por los recursos aportados, b) persiguen cubrir fines de beneficio social; y c) ausencia de participacin definida de propietario que pueda ser vendida, transferida o redimida. La entidad no es lucrativa cuando los patrocinadores no reciben retribucin econmica alguna derivada de sus aportaciones. Eficiencia (actividad) operativa grado de actividad con que la entidad mantiene niveles de operacin adecuados. Sirve al usuario general para evaluar los niveles de produccin o rendimiento de recursos a ser generados por los empleados por la entidad. Incluye razones financieras, tales como:
a) razones de actividad operativa a corto plazo: b) razones de actividad de inversin en el largo plazo Estados financieros la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es proveer informacin de una entidad acerca de la posicin financiera, que son tiles al `usuario general'. Para satisfacer este objetivo, los estados financieros proveen informacin sobre la evolucin de: a) los activos, b) los pasivos, c) el capital o patrimonio, d) los ingresos y egresos, incluyendo los ordinarios y no ordinarios, e) los cambios en el capital o patrimonio, y f) los cambios en la situacin financiera o en los flujos de efectivo. Informacin financiera - Es cualquier tipo de informacin que exprese de una entidad su posicin y desempeo financiero, proporcionar elementos de juicio para valorar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo de la misma entidad. Liquidez la disponibilidad de fondos suficientes, la facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad, para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de capital de trabajo Rentabilidad (productividad la capacidad para generar utilidades o incremento en sus activos netos. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de retorno sobre ingresos b) razones de retorno sobre la inversin Riesgo financiero posibilidad de que ocurra algn evento o acontecimiento en el futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas o a cambios en los flujos de efectivo futuros. Los riesgos financieros, estn representados por uno o ms de los siguientes: a) riesgo de mercado, que a su vez incluye tres tipos de riesgo: i. cambiario movimientos en los tipos de cambio de monedas extranjeras, ii. de tasas de inters a cambios en el mercado del costo de financiamiento, y iii. en precios es el riesgo de que el valor de un activo o pasivo fluctuar como resultado de cambios en los precios de mercado, si dichos cambios son causados por factores especficos atribuibles al activo o pasivo individual o a la contraparte b) riesgo de crdito una de las partes involucradas en una transaccin con un activo o un pasivo deje de cumplir con su obligacin y provoque que la contraparte incurra en una prdida financiera;
c) riesgo de liquidez dificultades para reunir los recursos necesarios incapacidad para vender o liquidar un activo o pasivo prontamente a un valor cercano a su valor razonable; y d) riesgo en el flujo de efectivo es el riesgo en el cual los flujos futuros de efectivo asociados con un activo o pasivo fluctuarn en sus montos debido a cambios en la tasa de inters del mercado. Solvencia (estabilidad) suficiencia del capital de las entidades para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversin. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de apalancamiento b) razones de cobertura NECESIDADES DE LOS USUARIOS Los usuarios generales de la informacin financiera de las entidades, pueden ser miembros o integrantes de la entidad, rganos gubernamentales, contribuyentes, concesionarios, prestamistas, proveedores, deudores, empleados, administradores, directores y fiduciarios; beneficiarios de servicios, analistas financieros y consultores; agentes de valores, suscriptores, abogados, economistas, autoridades fiscales, autoridades reguladoras, legisladores, prensa financiera, sindicatos, investigadores, profesores y estudiantes, entre otros. El usuario general de la informacin financiera puede clasificarse en los siguientes grupos: a) accionistas o dueos b) patrocinadores donantes, asociados y miembros c) gobierno corporativo y rganos de supervisin internos o externos d) administradores e) acreedores proveedores, instituciones financieras f) beneficiarios reciben beneficios de las entidades; g) gobierno responsable de establecer polticas econmicas, monetarias, fiscales y asignar presupuesto gubernamental; h) contribuyentes de impuestos interesados en la actuacin y rendicin de cuentas del gobierno; i) organismos reguladores encargados de regular, promover y vigilar los mercados de capitales; y j) otros usuarios incluye a otros interesados no mencionado anteriormente. Los usuarios generales de la informacin financiera de una entidad, comparten entre s. Por ende, la informacin financiera debe ser til a una gama amplia de usuarios para la toma de decisiones econmicas. INFORMACIN FINANCIERA Y ESTADOS FINANCIEROS La informacin transmitida, puede asumir diversos modos y referirse a varios asuntos. Los informes anuales corporativos e informes trimestrales o anuales registrados en bolsas de valores. Otros ejemplos de informacin financiera diferente a los estados financieros no provista por la entidad pueden ser: los informes de analistas sobre la competencia en precios, productos o backlog y su discusin; estadsticas econmicas del sector y macroeconmicas; publicaciones financieras sobre la entidad; entre otros. La administracin de la entidad se obliga a informar al usuario general de la informacin financiera por medio de informes distintos a los estados financieros bsicos, ya sea porque dicha informacin: a) se exige sea revelada b) la revela voluntariamente c) la revela, simplemente, por la costumbre. OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Se derivan principalmente de las necesidades del usuario general. Por consiguiente, la informacin financiera no es un fin en s misma, dado que no persigue el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posicin, ms bien, es un medio de comunicar informacin que sea til para la toma de decisiones econmicas sobre la base de realizar elecciones razonables. El objetivo bsico de la informacin financiera es el suministro de informacin que permita a sus usuarios evaluar: a) el comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia b) la capacidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente. La informacin financiera satisface al usuario general, si sta provee elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a: a) la solvencia (estabilidad) financiera, b) la liquidez, c) la eficiencia (actividad) operativa, d) el riesgo financiero, e) el nivel de rentabilidad (productividad), f) la capacidad financiera de crecimiento, g) la generacin y aplicacin del flujo de efectivo, h) los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, i) el desempeo de la administracin, j) la capacidad para mantener el patrimonio, k) el potencial para continuar operando en condiciones normales, o l) la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. En sntesis, la informacin financiera debe proporcionar informacin de una entidad sobre: a) su situacin financiera, que se conforma por: i. los recursos econmicos que controla y ii. la estructura de sus fuentes de financiamiento, b) su actividad operativa, c) sus cambios en la situacin financiera o flujos de efectivo, y d) sus revelaciones sobre polticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha. Le permite al usuario general evaluar la posibilidad que tiene la entidad para obtener rendimientos. CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros bsicos deben reunir ciertas caractersticas cualitativas para ser tiles en la toma de decisiones al usuario general de la informacin financiera. a) Confiabilidad representacin fiel de lo que pretende representar, adems de ser veraz, objetiva, verificable y estable. b) Relevancia ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utilizan debe proporcionarse de manera oportuna, antes de que pierda su eficacia para influir en las decisiones de los usuarios. c) Comprensibilidad sea fcilmente entendible para los usuarios. ENTIDADES NO LUCRATIVAS Los estados financieros de las entidades con propsitos no lucrativos deben ser capaces de transmitir informacin que satisfaga al usuario general; deben ser
adaptados a las caractersticas particulares de las entidades con propsitos no lucrativos. NIF A 4 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA Las caractersticas cualitativas son los requisitos de calidad que debe contener la informacin financiera para ser til en la toma de decisiones econmicas por parte de los usuarios de dicha informacin y con ello, asegurar el cumplimiento de los objetivos asentados en la NIF A-2. Principales cambios en relacin a pronunciamientos anteriores La NIF A-4 no slo retoma varios de los conceptos contenidos en el Boletn A-1 tambin los ampla, dndoles una nueva jerarqua y estructura. En la NIF A-4, la confiabilidad prevalece como una caracterstica fundamental que el usuario le otorga a la informacin financiera, pero se le asocian nuevas caractersticas. Adems de las caractersticas de estabilidad, objetividad y verificabilidad, se incorporan las de veracidad, preeminencia de la sustancia econmica. OBJETIVO Esta Norma tiene por objeto establecer las caractersticas cualitativas o requisitos de calidad que debe reunir la informacin financiera para maximizar su utilidad. CARACTERSTICAS CUALITATIVAS La NIF A-1 Estructura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su prrafo 38, establece que la confiabilidad, la relevancia, y la comprensibilidad, son las caractersticas cualitativas primarias que debe reunir la informacin financiera. Confiable La confiabilidad es la caracterstica de la informacin por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. Debe ser una representacin fiel de las transacciones, transformaciones internas y eventos econmicos que afectan a la entidad, adems de ser veraz, objetiva, verificable y estable. Representacin fiel La concordancia entre el contenido de la informacin financiera y el fenmeno econmico que se quiere representar, no es sinnimo de exactitud, pues un gran nmero de los sucesos econmicos. Veraz Se requiere que refleje eventos econmicos realmente sucedidos. Objetiva Debe presentarse de manera imparcial, que no este equivocada, manipulada o distorsionada para beneficio de grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares. Verificable La informacin financiera es verificable si puede ser comprobada y validada por terceros independientes a la entidad. Estable implica que su operacin no cambia en el tiempo y que la informacin que ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captacin y procesamiento de los datos. Relevante cuando ejerce influencia en las decisiones econmicas de quienes la utilizan. Posibilidad de prediccin y confirmacin La informacin financiera debe ayudar a los usuarios a hacer predicciones para permitirles realizar estimaciones o servirles para confirmar o modificar las expectativas de dicha informacin. Oportuna recibida por el usuario a tiempo. La informacin presentada con demora pierde total o parcialmente su relevancia. Comprensible fcilmente entendible para los usuarios. Revelacin suficiente informacin financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones Los estados financieros y sus notas deben contener informacin:
a) adecuadamente presentada b) congruente, c) clara y accesible al usuario general de la informacin financiera. Comparable permite a los usuarios identificar y explicar las diferencias y similitudes con la informacin. Para que la informacin sea comparable, es necesaria la aplicacin de Normas Particulares de manera uniforme y consistente en el tiempo, es decir, se debern utilizar los mismos criterios de valuacin, presentacin y revelacin para cuantificar y representar hechos econmicos o transacciones similares, ya que si la comparacin se realiza en trminos heterogneos, pierde su validez. Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible Conforme a lo que establecen los prrafos 39 y 40 de la NIF A-1, las caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, as como las derivadas de ellas, encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicacin. Surgen as las caractersticas de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, que ms que cualidades deseables de la informacin, actan como restricciones o limitaciones a los niveles mximos de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Debe lograrse un equilibrio entre las caractersticas primarias ya citadas, con la finalidad de proporcionar informacin financiera que: a) sea significativa b) su elaboracin justifique el costo incurrido c) contenga estimaciones correspondientes a cada periodo contable sobre transacciones, transformaciones internas y eventos econmicos que no estn totalmente acabados (provisionalidad) Importancia relativa La importancia relativa se aplica en circunstancias en las que las reglas de reconocimiento pueden aplicarse con menor rigor, por tratarse de sucesos triviales. Equilibrio entre las caractersticas cualitativas En ocasiones no resulta posible conseguir en forma simultnea grados mximos de las caractersticas cualitativas. Ello implica que su cumplimiento se mueva en trminos de la bsqueda de una presentacin razonable de la informacin financiera, como punto de equilibrio ptimo, ms que la consecucin de niveles mximos de todas ellas. El juicio profesional debe emplearse para lograr este equilibrio, a fin de maximizar la utilidad de la informacin financiera para la toma de decisiones. NIF A 5 ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Razones para emitir la NIF A-5 La presente NIF se emite para redefinir algunos conceptos establecidos en el anterior Boletn A-11. La mayora de los elementos que conforman los estados financieros de las entidades lucrativas, son semejantes a los de las entidades con propsitos no lucrativos, se emite esta norma conjugando estos dos enfoques. Asimismo se detect la necesidad consideran bsicos en los estados financieros, como son la entrada y salida de recursos en el estado que muestra los cambios de la empresa. Principales cambios en relacin a pronunciamientos anteriores Los cambios importantes que surgen con la emisin de la NIF A-5, son: a) el enfoque de las entidades lucrativas como el de las entidades con propsitos no lucrativos; b) se definen los siguientes conceptos, como elementos bsicos de los estados financieros:
i. patrimonio y cambio neto en el patrimonio, como parte de los estados financieros bsicos de las entidades no lucrativas, ii. entrada de recursos y salida de recursos, como parte del estado de cambios en la situacin financiera; c) se redefinen los siguientes conceptos: i. capital contable, para darle un enfoque ms bien financiero, pues ahora se identifica como una fuente de financiamiento de los activos de la entidad; anteriormente el enfoque era desde el punto de vista legal, ii. ingreso, para hacerlo ms genrico y no asociarlo solamente a los que se obtienen al realizar las actividades propias de la entidad, tal como lo manej el anterior Boletn A-11; d) se establecen las caractersticas esenciales, que deben tener cada uno de los elementos bsicos de los estados financieros para su reconocimiento contable; y e) se establece la clasificacin de los elementos bsicos de los estados financieros, misma que marca la pauta para la presentacin de los mismos. Para el estado de resultados se propone un nuevo enfoque para identificar los ingresos, costos y gastos: ordinarios y no ordinarios. IN6 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL Activo Definicin Conjunto cuantificable, de las que se esperan, beneficios econmicos futuros; el activo est representado por efectivo, derechos, bienes o servicios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados. Elementos de la definicin Conjunto o segmento cuantificable Es un activo individual un conjunto de activos, expresados en trminos monetarios. Identificable Un activo es identificable, cuando se pueden distinguir los beneficios econmicos que generar a la entidad, lo cual se logra cuando se puede separar para venderlo, rentarlo, intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o, distribuir su beneficio econmico futuro. Controlados por la entidad Todo activo es de una entidad determinada, no puede ser simultneamente de otra entidad. Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados Todo activo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Caractersticas esenciales Un activo debe reunir todas las siguientes caractersticas: a) ser posible que los beneficios econmicos futuros que generar, fluyan a la entidad, b) ser valuado confiablemente, c) la entidad debe tener control sobre los beneficios econmicos que el activo generar en el futuro, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados. No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones o adquisiciones a ttulo gratuito que, al cumplir con las caractersticas esenciales de un activo, se reconocen como tales. No es esencial que est asociado a derechos de propiedad o que tenga la caracterstica de tangibildad.
La vida de un activo est limitada a su capacidad de producir beneficios econmicos; por tanto, cuando sta capacidad disminuya o se pierda, el activo dejar de serlo parcial o totalmente y se convertir en un gasto. Tipos de activos De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) efectivo, b) derechos a recibir efectivo, c) derechos a recibir bienes o servicios, d) bienes disponibles para la venta o para su transformacin, e) bienes destinados al uso, f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus ingresos relativos, y g) los que representan una participacin patrimonial. Debido a su grado de disponibilidad, los activos se clasifican en: a) a corto plazo o circulantes, cuya disposicin se dar dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance general. b) a largo plazo o no circulantes, cuya disposicin se dar despus del prximo ao natural Pasivo Definicin Es un conjunto o segmento cuantificable de obligaciones, presentes y virtualmente ineludibles de una entidad. Elementos de la definicin Conjunto o segmento cuantificable Se pueden identificar y separar del resto de las obligaciones y as, cuantificarse en trminos monetarios de manera razonable. Obligacin presente y virtualmente ineludible Una obligacin es una exigencia de carcter legal, social o moral de cumplir con un contrato, promesa o responsabilidad por parte de la entidad. Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados Todo pasivo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Caractersticas esenciales Debe reunir todas las siguientes caractersticas: a) representar una obligacin presente, de transferir activos o instrumentos financieros de capital, o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades o personas; b) ser valuado confiablemente; y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados. Para reconocer un pasivo, se debe atender a la sustancia econmica y no a la forma legal de la transaccin. Tipos de pasivos De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) obligaciones de transferir activos, b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y c) obligaciones de proporcionar servicios. Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:
a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dar dentro del prximo ao natural b) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dar despus del prximo ao natural Capital contable o patrimonio El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio, para las no lucrativas. El capital contable o patrimonio, representa la porcin del activo total que es financiada por los propietarios o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Por tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de financiamiento, el capital es una fuente interna. El reembolso o distribucin del capital contable implica una disminucin de los activos netos de la entidad, resultante de transferir activos o incurrir en pasivos a favor de los dueos. Se llama reembolso a la disposicin del capital contribuido y distribucin o dividendo, a la disposicin del capital ganado. Tipos de capital El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen, en: a) capital contribuido, se conforma por las aportaciones y donaciones de los propietarios de la entidad, actualizadas con base a la inflacin b) capital ganado, que corresponde al resultado de las transacciones as como a las transformaciones internas y los eventos econmicos que la afectan El patrimonio de las entidades no lucrativas se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, en: a) patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso esta limitado por disposiciones de los patrocinadores b) patrimonio restringido temporalmente, uso limitado por disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propsitos establecidos por dichos patrocinadores; y c) patrimonio sin restricciones, no tiene ningn tipo de restriccin por parte de los patrocinadores, para que este sea usado por parte de la entidad. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES El nombre de estado de resultados es utilizado por las entidades lucrativas, y el de estado de actividades, por las no lucrativas. Sin embargo, ambos tipos de entidades, preparan estos estados financieros con un enfoque similar. Para reconocer un ingreso en los estados financieros, este debe reunir todas las siguientes caractersticas: a) considerarse realizado, b) ser probable que los beneficios econmicos fluyan a la entidad, c) ser valuado confiablemente, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos econmicos pasados. Tipos de ingresos Puede haber varios tipos de ingresos: a) ordinarios, actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, se derivan de transacciones incidentales o como consecuencia del entorno econmico, social, poltico, fsico o ambiental. Costo y Gasto (Egresos) Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan o en la realizacin de actividades que generan ingreso; el costo se identifica como generador directo de ingreso y por tanto, tericamente recuperable a travs de ste.
Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunque contribuye a la generacin del mismo. El costo y el gasto corresponden a una disminucin acumulada de los beneficios econmicos esperados durante el perodo contable, provocando un impacto desfavorable en su utilidad neta; el costo y el gasto representan una disminucin de activos o un incremento bruto de pasivos y consecuentemente, una disminucin al capital contable o patrimonio. Caractersticas esenciales Para reconocer un costo o un gasto en los estados financieros, stos deben reunir todas las siguientes caractersticas: a) considerarse realizados, b) ser valuados confiablemente, y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas, o eventos econmicos pasados. Tipos de costo y gasto La entidad puede tener varios tipos de costo y gasto; sin embargo, estos se pueden clasificar esencialmente en: a) ordinarios, que se identifican con la realizacin de las actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, que se derivan de transacciones incidentales o son consecuencia del entorno econmico, social, poltico, fsico o ambiental. Utilidad neta Es el valor residual de los ingresos de la entidad, despus de haber disminuido sus costos y gastos. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA, DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS O FLUJO DE EFECTIVO Por la importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estado constituye una referencia para la identificacin de las entradas y salidas de recursos en la entidad; por tanto, independientemente de la estructura y la forma de su determinacin, dicho estado financiero siempre se enfocar a medir el impacto en los fondos de efectivo. Entrada de recursos Incremento del efectivo, provocado por la disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contribuido por parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de la entidad. Para que una entrada pueda considerarse como tal, debe identificarse con un incremento de efectivo. Se pueden distinguir esencialmente los siguientes tipos de entradas de recursos: a) de operacin, las que se obtienen como consecuencia de realizar actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad b) de financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o, de los propietarios o patrocinadores de la entidad, para favorecer las actividades de operacin e inversin c) de inversin son los recursos que se obtienen por la disposicin de activos de larga duracin y representan la recuperacin del valor econmico de los mismos. Salida de recursos Es la disminucin del efectivo, provocada por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminucin de pasivos, o por la disposicin del capital contribuido o ganado, por parte de los propietarios de una entidad lucrativa. Para que una salida de recursos pueda ser considerada como tal, debe identificarse necesariamente con una disminucin de efectivo. Tipos de salidas de recursos
a) de operacin se aplican como consecuencia de realizar las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad, b) de financiamiento se aplican para restablecer a los acreedores financieros y a los propietarios c) de inversin se aplican a la adquisicin de activos de larga duracin. NIF 9 SUPLETORIEDAD Una norma supletoria debe cumplir con todos los siguientes requisitos: a) estar vigente, b) no estar contrapuesta al marco conceptual de los PCGA, c) haber sido sometida a un proceso de auscultacin d) ser parte de un conjunto de normas formalmente establecido, e) presentar la imagen fiel de la transaccin o evento econmico cubierto por la supletoriedad. Es necesario que las normas supletorias sean parte de un esquema normativo formalmente establecido y de aceptacin generalizada. REGLAS DE APLICACIN DE UNA NORMA SUPLETORIA Cuando se aplique una norma supletoria, deber sujetarse a las siguientes reglas: a) se aplicar cuando no exista norma particular dentro de los PCGA y en las NIF de la serie A, no establezca las bases para derivar el tratamiento contable b) se usara la normatividad emitida ya sea por el Internacional Accounting Standards Board (IASB) o la emitida por el Financial Accounting Standards Board (FASB) de manera indistinta, siempre que cumpla con los requisitos sealados en el prrafo 5 y considerando que se optar por la que mejor. c) debe aplicarse de manera integral d) se aplicar supletoriedad nicamente sobre temas que no estn contemplados en los objetivos y alcances de las normas particulares dentro de los PCGA. La supletoriedad debe dejar de aplicarse cuando el CID emita la NIF que cubra el tema respecto del cual se haba aplicado la supletoriedad. Mientras se utilice una norma supletoria, debe revelarse este hecho en notas a los estados financieros, considerando la siguiente informacin: a) nombre de la norma supletoria, organismo que la emite, pas de origen y fecha de vigencia, b) fecha en que inici la supletoriedad, c) breve comentario del objetivo, alcance y reglas de reconocimiento contable contenidos en la norma supletoria, as como las razones que sustenten su utilizacin. d) en los casos en los que la norma utilizada originalmente como supletoria haya sido sustituida por una nueva norma, por parte del organismo emisor, y al seguir aplicando supletoriedad, ahora con sta ltima, deben revelarse las diferencias importantes entre la norma supletoria original y la nueva norma supletoria.
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial Abril 2010
PROCESO CONTABLE PARA LA

ELABORACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA
UNIDAD II:
MATERIA ORIENTADA A LOS NEGOCIOS
CONTABILIDAD
ASESOR
LIC. MAURA CUEVAS HERRERA

ALUMNA
GNESIS GARCA ACOSTA

09320662 IGE 404
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial Marzo 2010
II. PROCESO CONTABLE PARA

LA ELABORACION DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Proceso contable
Es el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura obtiene y comprueba informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin del producto de la Contabilidad. Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura Pblica obtiene y comprueba informacin financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener informacin financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la correccin del producto de la Contabilidad. Dicho en otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa las mismas fases del proceso que revisa. La informacin contable que presenta una empresa es elaborada a travs de lo que llamamos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros. Este proceso est formado de los siguientes pasos: 1. Registrar las transacciones en el diario general.
8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre.
2. Pasar la informacin del diario general al mayor general.
7. Hacer los asientos de cierre. 6. Formular los Estados Financieros. 5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada.
3. Obtener la balanza de comprobacin.
4. Registrar los asientos de ajuste.
La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs de lo que llamamos cuentas y la presentacin de la informacin financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.
Fases del Proceso Contable
De acuerdo con el inciso precedente, constituyen fases del Proceso Contable: Sistematizacin: fase inicial del proceso contable que establece el sistema de informacin financiera en una entidad econmica. Valuacin: segunda fase del proceso contable. Cuantificada en unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad econmica en la celebracin de transacciones financieras. Procesamiento: Tercera fase del proceso contable. Elabora los estados financieros resultantes de las transacciones celebradas por una entidad econmica.
Evaluacin: cuarta fase del proceso contable. Califica el efecto de las transacciones celebradas por una entidad econmica. Informacin: quinta fase del proceso contable. Comunica la informacin financiera obtenida por la contabilidad. Sistematizacin En efecto, sistematizacin es la accin de sistematizar, es decir, reducir a sistema los elementos de un conjunto. Los elementos de conjunto se reducen a un sistema o se sistematizan, cuando a travs de procedimientos y mtodos especficos establecen un modo particular de combinacin para alcanzar un objetivo. Valuacin La valuacin tiene como base a la moneda, la cual, por un principio econmico vigente, constituye el instrumento de cambio que facilita el intercambio financiero entre las entidades. Expresado en otros trminos, puede afirmarse que la valuacin en Contabilidad es la fase de su proceso que cuantifica en unidades monetarias las transacciones financieras que realizan una entidad econmica. Procesamiento Dicha elaboracin incluye la captacin, clasificacin, registro, clculo y sntesis de datos. Los datos se captan por medio de los documentos fuente; se clasifican a travs de cuentas; se registran en libros o tarjetas; se calculan por medio de la mente, calculadoras, maquinas o computadoras y se sintetizan en estados financieros. Evaluacin La informacin por si misma no es suficiente. Debe de compararse con normas predeterminadas para conocer las desviaciones sufridas respecto de ellas. El resultado de comparar la informacin financiera real con normas preestablecidas, es calificada mediante el anlisis y la interpretacin financiera. ANALISIS FINANCIERO: es la separacin de los elementos de un estado financiero, con el fin de examinarlo crticamente y conocer la influencia de dichos elementos sobre los fenmenos que dicho estado expresa. OBJETO DE ANALISIS FINANCIERO: El anlisis financiero persigue como objetivo fundamental obtener elementos de juicio para evaluar correctamente la situacin financiera y los resultados de una entidad. FENOMENOS EVALUABLES: La liquidez en la capacidad que tiene la entidad econmica para pagar con dinero en efectivo su pasivo a corto plazo.
Informacin Informacin es la fase del proceso contable que comunica la informacin financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la
entidad econmica. La informacin, por consiguiente cierra el proceso contable. EL INFORME FINANCIERO: Al finalizar cada ejercicio el contador publico debe presentar un informe financiero en el que se exprese la realidad financiera de la entidad econmica a los interesados en su marcha con el fin de que pueda tomar decisiones. La Teora Contable Debe entenderse por teora, para efectos de esta obra, el conjunto de principios, reglas, postulados, normas y tcnicas que rigen el conocimiento y aplicacin de cualquier rama del ser humano. Si cualquiera de dichas ramas se ejerce profesionalmente en los trminos sealados en el primer capitulo se habla de una disciplina profesional. Si adems de contar con la teora que la sustente, la disciplina de referencias observa una metodologa en la consecucin de sus objetivos, entonces se dice que tal o cual disciplina profesional es de carcter cientfico. Tal es el caso de la contadura pblica que cuenta con una teora y un proceso contable, debiendo tener este como ultimo termino Ens. Acepcin derivativa de contadura y no contadura, pues tanto como la teora como el proceso, se aplican en la contabilidad y a la auditoria, las cuales constituyen -como ya se sealo- ramas fundamentales de la contadura.
Conceptos Bsicos
Transaccin: Es una operacin que realiza la empresa Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub- cuentas cuyo origen y esencia es la misma. Cuenta: es la unidad mnima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en una transaccin. Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, segn el giro de la empresa, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos para una adecuada presentacin de los estados financieros.
Periodo Contable
Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los dueos, al final de un periodo determinado que se conoce como periodo contable. El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma de decisiones en periodos mensuales, y tambin debe de presentarse en ejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones. Debemos de distinguir el periodo como la fraccin de un ejercicio (un mes) y un ejercicio (actualmente un ao natural) compuesto de doce periodos mensuales.
La informacin financiera
Entindase por informacin financiera, la comunicacin de sucesos relacionados con la obtencin y aplicacin de recursos materiales expresados en unidades monetarias. De forma tradicional, la funcin de la informacin financiera deba permitir a los propietarios conocer la evolucin de sus empresas. Pero cuando las responsabilidades de la administracin fueron comnmente relegadas a personal contratado, la informacin financiera adquiri una orientacin ms administrativa, es decir, se trataba de reflejar ante los propietarios la administracin llevada a cabo por los agentes o administradores. El objetivo consista pues en demostrar el grado de eficacia con el que se estaban gestionando los activos de los propietarios, tanto basndose en el mantenimiento del capital como en la generacin de beneficios. La generalizacin de las sociedades, la aparicin de grandes corporaciones multinacionales y el extendido uso de la contratacin de gestores o administradores profesionales, con propietarios cada vez ms annimos y alejados de su empresa, dio un nuevo giro a la orientacin de la informacin financiera. Aunque la orientacin administrativa no ha desaparecido, est hoy mucho ms encaminada a informar a los inversores. Tanto los inversores privados como los institucionales consideran que la propiedad de acciones es una alternativa ms para su inversin, y exigen tener una informacin ms a largo plazo que la que proporcionaba el concepto clsico de informacin administrativa. Puesto que los inversores utilizaban las cifras financieras para predecir los resultados de sus decisiones, la contabilidad se orient a facilitar este tipo de informacin. Una de las consecuencias ms importantes de este cambio fue el aumento de la informacin que poda proporcionar la contabilidad financiera.
2. Proceso Contable para la Elaboracin de la Informacin Financiera
2.1 Ciclo Contable.
Podra decirse que el ciclo contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante un ejercicio econmico. Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normas contables las cuales le ayudan a realizan con mayor precisin, exactitud y orden su trabajo El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de Estados Financieros.
Esquema del Ciclo Contable
El ciclo contable consta de las siguientes partes: 1. Apertura Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
2.
2. Movimiento
Elaborado por la alumna: Gnesis Garca Acosta De la carrera Ingeniera en Gestin Empresarial Marzo 2010 Abril 2010
Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba. El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad
3. Cierre En esta etapa se elabora lo siguiente: A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares. B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados. C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares. El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable
El no tener la informacin en el momento oportuno puede crear una serie de problemas que a largo plazo incidirn con el buen funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales. Pues bien, tanto la legislacin fiscal (impuestos que gravan el beneficio) como la mercantil (obligaciones con el Registro Mercantil) han situado en un ao esta duracin. Durante cada ciclo contable, la empresa realizar una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que registre todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Estas actividades se resumen en 7 fases:
El ciclo contable comienza con la confeccin del inventario inicial, que no es sino un informe que contiene una relacin detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, el primer da del ejercicio econmico o el da del inicio de su actividad. En la prctica, se toman los mismos datos que contiene el balance final del ejercicio anterior. A continuacin, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuar el asiento de apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo y en el haber los saldos de las de pasivo y neto. Este asiento se registrar en los libros Diario y Mayor, que quedan as dispuestos para la contabilizacin de las operaciones del da a da de la empresa. A lo largo del ejercicio econmico se irn registrando, da a da, en los libros Diario y Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Las unidades 5 a 12 del curso estudian estas operaciones. Peridicamente (mensual o trimestralmente) se deber elaborar un informe denominado balance de comprobacin. Este balance no es sino una lista de TODAS las cuentas contables de la empresa, con su cdigo, denominacin, sumas y saldos. La finalidad de este informe es doble:
Obtener informacin del patrimonio de la empresa con periodicidad. Detectar posibles errores contables para su correccin.
una
cierta
Tras registrar la ltima operacin del ao, relativa a la actividad de la empresa, el contable debe contabilizar las llamadas operaciones de regularizacin. Estas operaciones, que se registran el ltimo da del ejercicio econmico, estn detalladas en las unidades 13 y 14 del curso y pretenden un doble objetivo: Que la contabilidad refleje la imagen fiel del patrimonio (situacin financiera) de la empresa. Que la contabilidad refleje el resultado (situacin econmica) del ejercicio econmico y las causas que lo han originado.
Una vez registrados los asientos de regularizacin en los libros Diario y Mayor, slo tendrn saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se proceder a saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre, que finalizar los libros Diario y Mayor. En este asiento se reflejar el inventario final de la empresa. Tras su contabilizacin, no podr registrarse ya ninguna otra operacin en el ejercicio econmico. Por ltimo, se elaborarn unos informes que resumen la contabilidad del ejercicio. Estos informes, llamados cuentas anuales, se analizan en las unidades 4 y 14 y son:

Balance de Situacin. Cuenta de Prdidas y Ganancias. Memoria.
2.2 Concepto y elementos de la Cuenta
Concepto: La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros. Elementos 1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos. El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber.
2.3 Definicin de Activo, pasivo y capital.

ACTIVO
Son los bienes y derechos propiedad la empresa. El activo se divide o clasifica en tres partes 1. Activo circulante:
Son los bienes y derechos propiedad de la empresa que estn en constante movimiento. O sea que cambia de valor. Las cuentas que lo ingresan son: caja, banco, cliente, deudores diversos, documentos por cobrar, almacn o inventario acciones, bonos e inversiones en valores, IVA acreditable o pagado. 1. Activo fijo:
Son los bienes y derechos de la empresa para su uso que ayudad al circulante a generar ingresos. Las cuentas que lo integran general mente son: terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cmputo, equipo de reparto, equipo de trasporte, deposito en garanta 1. Activo diferido:
Son los gastos o instalaciones que abarcan 2 o ms ejercicios aun servicio las cuenta que generalmente lo integran son: gastos de instalacin, papelera y tiles de oficina, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagadas por anticipado. PASIVO Pasivo circulante .1 Efectos y cuentas por pagar
Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los crditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarn deudas de la empresa. Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades .1 .2 .3 Impuestos pendientes de pago Sueldos devengados por pagar Gastos diversos por pagar
Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarn por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de ms decirlo, no se presentar en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porcin circulante), esta se colocar no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante.
Existen distintos tipos de apartados, pero todos estn constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las
operaciones de uno o ms ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carcter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantas otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc. Todas las cuentas que representan los crditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios. CAPITAL Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Capital econmico: Es uno de los factores de la produccin y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes. Capital contable: Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Capital contable, Capital liquido o Cpital neto: Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital contable positivo: Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Capital contable negativo: Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio: El capital que pertenece a una sola persona. Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad.
2.4 Teora contable.
de
la
Partida
Doble
ecuacin
La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificacin por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situacin Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo ms el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuacin Contable fundamental; esta es: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Ahora bien, la modificacin en los elementos de Situacin Financiera por la misma cantidad que toda transaccin produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad Econmica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transaccin efectuada tiene una causa, la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensacin numrica entre la una y el otro. Dicho en otras palabras, toda transaccin financiera implica una accin por una parte y una reaccin por la otra. De esta manera, toda transaccin celebrada por una entidad econmica tiene una causa o accin que produce un efecto o reaccin, fenmeno que modifica los valores de los Estados de Situacin Financiera por la misma cantidad. Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuacin fundamental: Activo = Pasivo + Capital, se concluye: Contable
Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el propio Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el Activo Aumenta el propio Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el propio Capital Contable
Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideracin los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas:
1) Las Cuentas de
1) Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor. 2) Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. 3) Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono, se incrementan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. 4) Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor. De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abono que son: 1. Debe cargarse a una cuenta cuando: Aumenta el Activo Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital Contable
2. Debe abonarse a una cuenta cuando: Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar lo siguiente: El Capital Contable se incrementa por: 1. Capital Social 2. Utilidad del Ejercicio A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre: 1. Ingresos 2. Egresos Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones. Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, as como las Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrn un saldo deudor. Sintetizando, es posible afirmar que: Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor. Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono, se incrementan abonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas y su saldo es deudor.
2.5 Cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehculos 1) Clientes: La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito) o no.
Debe + CLIENTES Haber
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago) SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efecten los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.
2) Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cul est representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegrficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. Debe SE CARGA: + CAJA SE ABONA: Haber
AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas).
DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes segn arqueo de caja.)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de 3.- Del importe de su saldo para los faltantes en efectivo (segn libros, saldarla (para cierre de libros. sobrantes segn arqueo de cajas) 3) Bancos: La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos) Debe SE CARGA: + BANCOS SE ABONA: Haber
AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos)
DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y DURANTE EL EJERCICIO: cargados en cuentas de cheques, 2.- Del importe del valor nominal del segn avisos de cargo al banco. efectivo depositado en cuenta de cheques. 3.- Del importe del valor nominal de AL FINALIZAR EL EJERCICIO: los intereses ganados y depositados 3.- Del importe del valor nominal de en cuentas de cheques, segn avisos los intereses, comisiones, situaciones, de abono del banco. etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn AL FINALIZAR EL EJERCICIO: avisos de cargo del banco. 4.- Del importe del valor nominal de 4.- Del importe de su saldo para
los intereses ganados y depositados saldarla (para cierre de libros) en cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco.
4) Efectos por cobrar por cobrar.

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.
Debe
EFECTOS POR COBRAR
Haber
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios. DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa. Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.
SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo efecten los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
5) Mobiliario y equipo de oficina

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Debe
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Haber
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin de los muebles. 3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4.- Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor. 6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago
SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por ser invisible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su
(exhibicin) de capital social, por parte de socios o
saldo para saldarla (para cierre de libros)
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad.
6) Edificios:
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.
Debe
+
los
EDIFICIOS
edificios
Haber
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del precio de costo de existentes.
SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del precio de costo de los edificios que se vendan. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su saldo, para saldarla.
DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los edificios que se adquieran. 3.- Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. 4.- Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.
7) Vehculos
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la entidad, los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.
Debe
EQUIPO DE TRANSPORTE
Haber
1.- Del importe de su saldo deudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad 2.-Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de adquisicin incluye los costos y gastos por la compra del equipo de transporte 3.-Del precio de costo de las opciones o mejoras su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte
1.- del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja e por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros
PASIVO 1) Capital 2) efectos a pagar 3) Reservas 4) Remanente 5) Fondo social 6) Hacienda acreed. 7) Proveedores 8) acreedores ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito.
Debe
ACREEDORES
Haber
SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de bienes o servicio a crdito, sin garanta documental o por lo prestamos recibidos. 2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas 3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro).
SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los prstamos recibidos. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe de las cantidades como los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental, ola obtencin de prstamos.
Capital contable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del propietario de la empresa.
Debe
CAPITAL CONTABLE
Haber
SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de libros)
SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.
ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehculos PASIVO 9) Capital 10) efectos a pagar 11) Reservas 12) Remanente 13) Fondo social
14) Hacienda acreed. 15) Proveedores 16) acreedores CAPITAL 1) efectos a pagar 2) Reservas 3) Remanente 4) Fondo social 5) Hacienda acreed. 6) Proveedores 7) acreedores INGRESOS 1) Ventas 2) Ingresos extra 3) Intereses 4) Ingr.Financieros 5) Descuent.compras 6) Prest.servicios 7) Subvenciones 8) Comisiones GASTOS 1) Compras 2) gastos extraord. 3) Alquileres 4) Salarios Amortizaciones 5) Tributos 6) Suministros
2.6 Registros Contables

Los registros contables y estados financieros son dos componentes bsicos dentro de la contabilidad de una empresa La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematizacin de libros, es decir, a la compilacin y registro sistemticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La informacin contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras.
Primer paso. El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin tomando en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero tambin refleja una disminucin del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble dimensin; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensin afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se crear una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la cuenta de bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo (crdito). El reconocimiento de la obligacin de pagar a los empleados aumentar la partida contable de salarios (dbito) y aumentar el pasivo (crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la cuenta de caja (crdito) y disminuir el pasivo (dbito). Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crdito o el dbito neto de cada cuenta, puede calcularse con facilidad. Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador. Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematizacin de libros del ciclo contable. Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contable o contador pblico procede a ajustar una serie de cuentas con el propsito de destacar hechos econmicos que; aunque no se han producido de forma convencional, s representan transacciones finiquitadas. A continuacin destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado);
gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciacin (reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de los aos de su vida til); inventarios (valoracin de los bienes almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. Sptimo paso. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias con el propsito de que las cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese ao. Estados financieros Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. Ahora bien, la informacin financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente en la: a. Evaluacin de la rentabilidad; b. Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez; c. Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento; d. Evaluacin del flujo de fondos.
2.7 Balanza de Comprobacin.

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que
le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor. Cuando la empresa inicia actividades elabora el Balance General en donde, como ya se vio anteriormente, muestra sus bienes y las fuentes que dieron origen a esos bienes. Conforme van realizando operaciones, estas cifras originales se vern aumentadas y disminuidas, y para tal efecto se anotan los datos iniciales en las cuentas de mayor en donde se irn marcando las afectaciones originadas por las transacciones comerciales siguiendo lo marcado por la Teora de la Partida Doble. Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuacin no se perdi, al hacer las anotaciones en las cuentas de mayor, se elabora un documento llamado Balanza de Comprobacin. Por lo tanto, se considera a la Balanza de Comprobacin como un documento que se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que se hicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza el ente, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble. Los datos que se utilizan para elaborar la Balanza de Comprobacin se obtienen de las cantidades que se anotaron en cada una de las Cuentas de Mayor, las cuales, como ya se indic, fueron afectadas de las operaciones registradas en el Libro Diario, de tal forma que este documento va a permitir comprobar que los asientos en el diario sean los mismos que se pasarn al Mayor, ya que la suma de las columnas de los movimientos de la Balanza ser la misma que la anotada en los totales del Libro Diario. Para que la comparacin de las sumas sea posible, es necesario acumular las cantidades en los totales de los Libros Diario y Mayor. Tambin la Balanza de Comprobacin sirve para obtener los saldos de las cuentas, ya que los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de los movimientos deudor y movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto la diferencia entre estos dar el saldo correspondiente a cada cuenta. La Balanza de Comprobacin se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sin clasificarlas en cuentas de Activo, Pasivo y Capital y debe de contener los siguientes datos: 1. Nombre o razn social del negocio. 2. Indicar de qu trata una Balanza de Comprobacin. 3. Folio del Mayor de cada cuenta. 4. Nombre de la cuenta. 5. Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores. 6. Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)

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Normas de Informacin Financiera

Objetivos de la informacin financiera

Postulados bsicos de la contabilidad financiera

Caractersticas cualitativas de la informacin financiera

Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible

Elementos de los estados financieros

Conceptos generales de reconocimiento y valuacin de los elementos de los estados financieros

Conceptos generales de presentacin y revelacin de los estados financieros

PROCESO CONTABLE PARA LA

MATERIA ORIENTADA A LOS NEGOCIOS

LIC. MAURA CUEVAS HERRERA

GNESIS GARCA ACOSTA

II. PROCESO CONTABLE PARA

8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre.

2. Pasar la informacin del diario general al mayor general.

3. Obtener la balanza de comprobacin.

4. Registrar los asientos de ajuste.

Fases del Proceso Contable

2. Proceso Contable para la Elaboracin de la Informacin Financiera

2.1 Ciclo Contable.

Esquema del Ciclo Contable

Balance de Situacin. Cuenta de Prdidas y Ganancias. Memoria.

2.2 Concepto y elementos de la Cuenta

2.3 Definicin de Activo, pasivo y capital.

2.4 Teora contable.

Disminuye el Capital Contable

2.5 Cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

4) Efectos por cobrar por cobrar.

EFECTOS POR COBRAR

5) Mobiliario y equipo de oficina

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

(exhibicin) de capital social, por parte de socios o

saldo para saldarla (para cierre de libros)

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del precio de costo de existentes.

2.6 Registros Contables

2.7 Balanza de Comprobacin.

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