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ATENEU

FACUIJDADE

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Modulo I

......edu......... 09 09 13 13 .........Parte III Pensando no Assunto F6rum de Discussao ......................... 13 Pensando no Assunto F6rum de Discussao Aula ..br Sumario Passo-a-Passo Aquecimento Aula ..Parte II Fique Antenado! Aula .................. Q ues flonano ...............fate....................... 03 03 04 06 06 07 07 ..Parte I Fique Antenado! .....

. para posteriormente podermos entrelaca-los em um novo ramo da contabilidade e assim melhor compreendermos 0 nosso objeto de estudo. Noc. possibilitando maximizar resultados ao menor custo posslvel.edu. podera distinguir 0 planejamento contabil e do planejamento tributario. da adrninistracao. Espera-se tarnbern que voce entenda a irnportancia da contabilidade tributaria para as instituicoes na atualidade. elisivamente.br Passo-a-Passo Neste m6dulo estudaremos: Parte I Nocoes Preliminares e Conceitos de contabilidade tributaria Conceito de norma tributaria Metodos de Planejamento Tributario e Contabil Parte II Conceito de Estado estado dernocratico de direito Atividades do Estado Estado soberano o Parte III Tributacao Aquecimento Ao finalizar este m6dulo voce cornpreendera os conceitos basicos que estao relacionados contabilidade tributaria e.oes Preliminares e Conceitos de contabilidade trlbutarla. utilizam a contabilidade como ferramenta para a tomada de decisoes nas instituicoes. capaz de expor com exatidao a situacao das orqanizacoes. da controladoria. a e Aula .Parte I lntroducao Inicialmente consideramos de essen cia I relevancia revelar a irnportancia da contabilidade tributaria para os profissionais da contabilidade. desta forma. assim voce percebera como importante conhecer de perto 0 Estado brasileiro e suas atividades principais. direta ou indireta.fate. . E cogente que facarnos um esforco para compreender os conceitos e paradigmas da contabilidade e do direito. dentre muitos outros que. portanto necessitam continuamente de um planejamento contabil e tributario eficaz.

etc. como por exemplo: 0 Direito Constitucional. Distrito Federal e Municfpios). como estruturas basilares da construcao do sistema jurfdico. onde Vale recapitularmos a disciplina de lnstituicoes de Direito Publico e Privado. antes de entrar-nos no Direito Tributario propriamente dito. financeiras e econornicas de qualquer ente. 0 Direito Comercial. eo faz por irnposicao legal. Enquanto 0 Direito Privado cotejam normas envolvendo pessoas naturais e pessoas jurfdicas de direito privado. empresa. objetivamente.. mas de antes de tudo. 0 direito segue um nurnero grande de princfpios que constituem 0 alicerce do universo jurfdico. buscando sempre a harmonia e 0 liame social.edu. um sistema de informacao e avaliacao destinado a prover seus usuaries com dernonstracoes e analises de natureza econornica. e Neste contexto. paga porque e . seja este pessoa ffsica. gosta de pagar tributos. 0 Direito Tributario. consiste na origem da lirnitacao de tributar pela administracao publica. a contabilidade tributaria um ramo da contabilidade que tem como objetivo aplicar praticas conceitos. 0 direito consiste no conjunto de princfpios e normas que regulam coercitivamente a vida social e qualificam situacoes para disciplina-las normativamente. Em razao desta relacao jurfdica tributaria. resumir e interpretar os fenornenos que afetam as situacoes patrimoniais. que tracarn um norte para as demais normas que cotejam este ordenamento jurfdico. somente dos particulares. e e um animal jurfdico por excelencia. na qualidade de ciencia social aplicada. 0 DireitoAdministrativo. 0 Direito Tributario pode ser definido como 0 ramo da Ciencia Jurfdica que estuda 0 surgimento. Ninquern espontaneamente. Por certo. 0 Direito do Trabalho. pode-se dizer que 0 "homem esta 0 homem. ffsica e de produtividade. Conceito de norma trlbutarla Por sua vez. seja ela pessoa ffsica ou jurfdica. financeira. em qualquer das suas esferas. Uni80 Federal. princfpios e normas basicas de contabilidade e da leqislacao tributaria. As regras de Direito Publico e de Direito Privado existem caracterfsticas que os diferem um do outro. Dentro desses conceitos gerais da ciencia contabil. as modalidades e a extincao da relacao jurfdica envolvendo 0 tributo. registrar. Assim as normas de Direito Publico S80 aquelas que tern por objetivo resguardar os interesses do Estado (poder Publico. Estados Federados. 0 Direito Penal. com relacao entidade objeto de contabilizacao." (FIPECAFI) a Mas conforme ludicibus (2004) contabilidade.br A contabilidade e. la esta 0 Direito".fate. entidades de finalidade n80 lucrativas. acumular. ou seja. etc. e setor publico. como exemplo: 0 Direito Civil. com metodologia especial mente concebida para captar. de forma sirnultanea e adequada. 0 Estado autorizado a retirar parcela da renda ou do patrirnonio do particular. n80 englobam os interesses do Estado. Diferentemente da contabilidade.

0 que representa dizer que nao havendo previsao legal expressa para a realizacao de um ate ou neg6cio jurfdico. das normas de contabilidade e de direito tributario. Observe que 0 carater da elisivo decorre da antecipacao realizacao do fato gerador imponfvel da hip6tese de incidencia tributaria. deu-se ao legislador. 0 direito contempla as normas jurfdicas que a contabilidade necessita para realizar na pratica e potencializar 0 correto recolhimento dos tributos ao erario publico. 0 poder de atribuir efeitos fiscais a atos e neg6cios jurfdicos. desse modo luz do art. ou seja. ha no mfnimo duas questoes que saltam aos olhos dos estudiosos sobre 0 tema da contabilidade tributaria.fate. entre n6s. demonstrando-o de forma clara e sintetice. na pratica. observado 0 custo/beneficio e a legalidade. 0 planejamento 0 estudo feito antes da realizacao do ato. em seguida atender de forma extrecontebil as exigfmcias das legis/ac. do CTN2 . nao tributaveis. e e a Atraves de estudos preventivos realizados pelas entidades. com 0 fito de com bater a evasao fiscal. atraves dos regulamentos e decretos. ou que este nao esteja expressamente vedado emlei.edu. sirnultanea e adequadamente. como nos ensina Fabretti: "0 objetivo da contabilidade tributerie apurar com exetideo 0 resultado econ6mico do exercicio social. as quais sereo abatidas do resultado econ6mico (contebil).oes do IRPJ e da CSLL determinando a base de celculo fiscal para tormeceo das provisoes destinadas ao pagamento desses tributos. a a e Metodos A contabilidade assim como 0 direito tributario segue regras rfgidas e de subordinacao ao princfpio constitucional da estrita legalidade. importa em san goes (penalidades) e multas. Destarte.ao das acionistas. e que consiste no objetivo da contabilidade tributaria. desde que nao esteja expressamente vedado em lei). socios ou titular de firma individuel".. ou negocio jurfdico sujeitos incidencia tributaria. pode-se realizar um planejamento tributario com 0 objetivo de reduzir a carga tributaria. Portanto. para evitar 0 uso licito das formas de direito privado (onde todo permitido.br e obrigat6rio e 0 nao-paqarnento. para detetmineceo do lucro liquido disposic. 109. nao podera ser realizado. equivalentes aos previstos para os atos e neg6cios tributaries. Objetivo Desta intersecao nasce a contabilidade tributaria que 0 ramo da contabilidade que tem por objetivo a aplicacao direita. propriamente dita. envolvendo a norma geral antielisiva. elisivamente. para. para posteriormente nascer a relacao jurfdica tributaria. A adrninistracao publica fiscal busca estabelecer normas para a realizacao de todos os neg6cios Ifcitos no territ6rio nacional. e somente a ele. a e Planejamento tributario o planejamento tributario consiste no conjunto de tecnicas de analise das .

fraude. legalmente a carga tributaria das instituicoes. Somente com 0 planejamento contabil atuante. sempre antes da realizacao do fato gerador ou negocio jurfdico.br ATENEU FACUIJDADE alternativas legais e das lacunas existentes da leqislacao tributaria e fiscal. como S80 comumente conhecidas. livre concorrencia e qlobalizacao de bloco econornicos (Comunidade Europeia. do art. inclusive 0 tomador de decisoes. 116. Merconsul. Tiqres Asiaticos. pode 0 administrador realizar corretamente 0 planejamento tributario. la esta 0 Direito".. a tendencia da contabilidade do seculo XXI. observando seus efeitos jurfdicos e econornicos.doCTN3. a busca pela menor carga tributaria desempenha um papel de extrema irnportancia em epoca de abertura da economia.fate. como vimos. sem sobra de duvidas. n80 como forma de burlar 0 fisco. apesar dos rigores da lei. . mas sim. busca atraves do planejamento contabil e do planejamento tributario a t80 desejada reducao fiscal. A contabilidade tributaria. simulacao e dissirnulacao (ilicitudes). on de esta 0 homem. Pique Antenadol "0 homem e um animal jurfdico por excelencia. engenharia tributaria. Esta e. etc. permite a lei brasileira a desqualificacao das formas simuladas ou dissimuladas por ate administrative motivado (equivale a dizer que a prova cabe ao fisco provar a existencia da sirnulacao ou dissirnulacao com 0 intuito de reduzir e suprimir 0 tributo devido) como dispoe 0 paraqrafo unico. que transforma em relat6rios simples e compreensfveis por todos os usuaries. juntamente com a preocupacao social e ambiental. e e Quanto os abusos das formas de Direito Privado com a utilizacao de dolo. portanto somente com a acao conjunta da contabilidade e as nocoes da leqislacao tributaria possfvel um planejamento tributario capaz de produzir a verdadeira elisao fiscal.) Planejamento contabll A contabilidade coleta dados. de modo preventivo reduzir elisivamente.edu. Portanto a eficiencia e a exatidao dos registros contabeis S80 fundamentais para que 0 gestor planeje corretamente suas acoes.

depois na antiguidade. na idade media. requer alguns cuidados para nao incorrer em banalidades. 0 Estado pode ser definido como sendo uma 'instituicao' dotada de um povo (nacao). 0 conceito de Estado e um dos mais controvertidos da hodierna ciencia publicfstica.) resultante de um povo vivente sobre um territ6rio delimitado e governado por leis que se fundam num poder nao sobrepujado por nenhum outro externamente e supremo internarnente'" . o o . Paulo Bonavides. e principalmente. para que possamos compreender 0 Direito Tributario na sua es sencia.. Primeiramente. a uma estrutura de um ser que se convencionou chamar de Estado.. mas. Vale recapitular as aulas do prof".Parte II Estado Gonceituar Estado nao e tarefa das mais diffceis. cuja finalidade e regular globalmente as relacoes socia is de determinado povo em dado territ6rio sob um poder'".fate. Nao se pode tratar de Estado sem passar por todas essas eta pas ate 0 Estado constitucionalista. 0 Estado no Direito Natural. 0 Estado Etico-cultural. pela sua complexidade.. Gelso Ribeiro Bastos define: "0 Estado como a orqanizacao polftica sob a qual vive 0 homem (. com direitos fundamentas. 0 Estado mfnimo. (nos termos Declaracao Universal dos Direitos Humanos). com separacao de poderes. em sua obra Teoria do Estado. 0 Estado Dernocratico de Direito (da Constituicao Federal de 1988). 0 Estado Polftico. dotado de soberania interna e externa. simplesmente. Miguel Temer definir 0 Estado como sendo 0 "a sociedade soberana.0 Estado no absolutismo.edu.br Aula . onde trata das fases do Estado . na modernidade e por fim 0 constitucionalismo. Outro constitucionalista nao menos importante. em um territ6rio definido polftica e demograficamente. Conceito Para 0 nosso estudo necessitaremos de no mfnimo alguns conceitos de Estado. Portanto. mas ainda assim. como dar significado a um corpo. nao porque se compreende entre outros nao menos incertos. 0 que dificulta 0 conhecimento de todas as suas partes essenciais. jus constitucionalista prof. tarnbern. surgida com a ordenacao jurfdica.

investimentos publicos. Com nos ensina 0 prof 0 Hugo de Brito Machado. a que comumente chamamos de adrninistracao publica..) 0 exercfcio direto da atividade econornica s6 permitido ao Estado quando necessario aos imperativos da sequranca nacional. art. Atividade Financeira No exercfcio de sua soberania 0 Estado intervern na atividade privado. "( . criando regras de conduta. 0 exercfcio da atividade econornica. que para viver em sociedade. gerire aplicartais recursos". ou em face de relevante interesse coletivo. como tal entendido 0 conjunto de atos que 0 Estado pratica na obtencao. cada um dotado de cornpetencia pr6pria. que se traduz na existencia de multiples orqao. buscando recursos financeiros para desenvolver sua atividade precfpua de gerir a estrutura do Estado e garantir 0 bem comum. Atividade Politica A atividade polftica consiste na capacidade de exercer uma funcao transcendente desde logo na pr6pria Constituicao do Estado.. estabelecendo direitos. necessitou de uma instituicao (0 Estado) com forca e autonomia suficiente para regular as relacoes entre os indivfduos. mas tarnbern a pr6pria comunidade. em seu artigo 107 estatui Dernocratico de Direito e os fundamentos deste novo Estado. nao apenas a orqanizacao governamental. conforme definido em lei (Constituicao Federal. o estado dernocratico de direito Neste contexte 0 moderno Estado brasileiro. uma legitima intervencao estatal na 6rbita dos direitos individuais objetivando 0 bem comum. a felicidade dos indivfduos. e para movimentar toda esta maquina. e que nada mais que uma comunidade transformada pelo exercfcio do pr6prio Poder Polftico. 0 Estado "para alcancar seus objetivos precisa de recursos financeiros e desenvolve atividade para obter. deveres e obriqacoes compuls6rias para a sociedade (coletivo de individuo) e para 0 pr6prio Estado. a complexidade das fungoes estatais. para realizar seus gastos estruturais e realizar saude. de onde 0 Estado obtern os recursos financeiros de que necessita. educacao.fate. agora chamado de Poder Publico. que reservada ao setor privado. promulgada em 05/10/1988. que nao sao entes estanques. da lugar a uma complexidade crescente da orqanizacao do pr6prio Estado. Nao pr6prio do Estado. portanto.edu. e regulando as relacoes entre os indivfduos e 0 pr6prio Estado. na qestao e na aplicacao dos recursos financeiros de que necessita para e e e . Ja no texto constitucional a Carta Magna.br Na mesma obra Celso Ribeiro Bastos leva-nos a refletir sobre a sociabilidade do homem. Atividades do estado Estado na sua na totalidade. nos termos da Constituicao Federal. compreendendo. 173). sequranca. 0 Estado o e Esta atividade (atraves do Poder) visa as liberdades individuais. 0 Estado necessita de recursos financeiros. Diz-se que 0 Estado exercita apenas atividade financeira. etc.. estabelece em seu Prearnbulo" . pela Assernbleia Nacional Constituinte.

br atingir seus fins.. Estado soberano A soberania faz parte do conceito de Estado. mesmo que 0 povo 0 reconheca soberano internamente. da mesma foram. 0 instrumento de que se tem valido a economia capitalista para sobreviver. e Pique Antenadol o exercfcio direto da atividade econornlca s6 e permitido ao Estado quando necessario aos imperativos da sequranca nacional. sim. 86 se pode dizer que estamos diante de um Estado se 0 povo que 0 compos. conforme definido em lei (Consfituicao Federal. mas sem Estado.ONU. reconhecido pela Orqanizacao das Nacoes Unidas . Institui 0 tributo. mas que nao consegue 0 reconhecimento de um Estado independente. mas 0 restante dos Estados independentes nao 0 reconhecarn como tal. mas. que hoje 0 Estado de Israel." ATENEU e FACUIJDADE A tributacao e. representada na sua conducao pelos titulares dos cargos eletivos. Diferentemente do que aconteceu com 0 povo Judeu.edu. instrumento da pr6pria sociedade no sentido da viabilizacao da rnanutencao da rnaquina publica estruturada conforme os anseios desta mesma sociedade. ou uma parcela desta'". ou em face de relevante interesse coletivo. art. 0 reconhece como legftimo e soberano. 173). de uma nacoes com territ6rio. 0 poder de tributar nada mais que um aspecto da soberania estatal. Oaf 0 surgimento da nocao de que a obriqacao de pagar tributos constitui dever fundamental do o . 0 tributo inegavelmente a grande e talvez (mica arma contra a estatizacao da economia" 8 . na esfera internacional. Tal perspectiva passou a se alterar ao longo do ultimo seculo de modo que se tornasse mais claro que a tributacao. um povo que ocupa um territ6rio no oriente medic. sem sombra de duvidas. E 0 que acontece com 0 povo Palestino. tampouco uma exiqencia unilateral deste. sim.fate. a nao ser que monopolizasse toda a atividade econornica.Parte III Tributacao elenco de competencies e 0 estabelecimento de limitacoes por muito tempo era visto como efetiva contencao do poder tributar do Estado. 8em ele nao poderia 0 Estado realizar os seus fins sociais. mas. Aula . e Hugo de Brito Machado conclui a questao da soberania dizendo que: "No exercfcio da sua soberania 0 Estado exige que os indivfduos Ihe fornecarn os recursos necessaries. nao estaremos diante de um Estado. nao constitui propriamente uma concessao da sociedade em favor do Estado.

br indivfduo. sendo que. e Evoluc. Social e Tributario.fate. como estampa 0 art. Em 1215. do tributo previsto em lei. ou seja. Relacao juridica Atualmente. responsavel que e pela rnanutencao da sociedade que integra. a garantia de igualdade a. Esta relacao jurfdica que nasceu com 0 fato gerador imponfvel descrito pela lei. a inviolabilidade da intimidade e da vida privada. Vale ressaltar que esta necessidade de se evoluir de uma ViS80 do ordenamento tributario meramente protetiva do contribuinte para uma ViS80 do ordenamento tributario como viabilizador das polfticas sociais. Demonstra que a transicao do Estado de Direito puramente. uma dever de pagar 0 tributo. Alias. 10 da nossa Constituicao da Republica.. e estruturado 0 Estado para que mantenha instituicoes capazes de proclamar. procurando conter 0 seu arbftrio mediante a separacao dos poderes. a livre locornocao e. para 0 Estado Dernocratico de Direito. a concepcao da tributacao como instrumento da sociedade quando S80 elencados os direitos fundamentais e sociais. fizeram estampar 0 consentimento quanto a tres tributos tradicionalmente admitidos (visando ao resgate do Rei e por forca da investidura do primeiro filho como cavaleiro e do matrimonio da primeira filha) e a necessidade de um concflio para autorizar a cobranca de outros tributos pelo Rei. sem Ihe questionar 0 fundamento jurfdico. quanto a irnposicao de tributos. E n80 ha mesmo como conceber a liberdade de expressao. a livre iniciativa. na Inglaterra.ao Hlstorlca da Tributacao S80 remotas as primeiras reacoes da sociedade contra os excessos praticados pelos soberanos. implica uma nova relacao. a liberdade de rnanifestacao do pensamento. deixar de fazer ou tolerar que a administracao fazendaria venha exigir algo do sujeito passive da relacao jurfdica tributaria. senao no bojo de um Estado Dernocratico de Direito. pela simples previsao legal. ja pacificada em toda a doutrina que a tributacao consiste na relacao jurfdica de natureza tributaria. @ . A origem da legalidade tributaria remonta aos primeiros compromissos que afirmaram 0 poder polftico de determinados estamentos relevante. que nasce com a realizacao no mundo fenornenico de uma hip6tese de incidencia tributaria. sobretudo. em que se opunham nitidamente Estado e Individuo.edu. tarnbern faz nascer 0 dever de pagar 0 tributo ou de fazer. os baroes e os religiosos impuseram a magna Carta ao Rei John. 0 exercfcio do direito de propriedade. a ampla gama de direitos sociais. outro passive. Observe que a relacao jurfdica tributaria revela um sujeito ativo. promover e assegurar tais direitos. em que aquela OpOSig80cede lugar a uma realidade que congrega a liberdade com a participacao e a solidariedade. A necessidade de defesa da liberdade e da propriedade foi motor das reacoes a arbitrariedade do poder. opondo barreiras a livre acao dos reis.

tendo eles 0 direito de avaliar a necessidades das contribuicoes e com elas consentir atraves de seus representantes. que o que dali desborda nao pode ser feito) e da clara enunciacao de limitacoes ao poder de tributar. Tal era previsto no Statutum de Tallagio non concedendo. disciplinada mediante 0 estabelecimento das prerrogativas de cada parte. estabeleceu inequivocamente 0 poder do Congresso . 0 Estado e 0 credor.br incluindo 0 scutage. a Destaca-se tarnbern a extraordinaria precocidade de Portugal e Espanha ao criar os mecanismos jurfdicos de lirnitacao do poder fiscal do rei. A constituicao dos Estados Unidos da America. que tratam das LlMITA<. de 1628. cobrar e arrecadar tributos. evitando os abusos do exercfcio deste poder.e nao do Executivo . de 1787. As principais enunciacoes de direitos tarnbern cuidaram de modo expresso da restricao ao poder de tributar mediante irnposicao da autorizacao por representantes dos contribuintes. com 0 Poder do Estado de buscar recursos compulsoriamente atraves da exiqencia de transferencia de uma parte da riqueza privada para os cofres publicos. de afirrnacao da necessidade do consentimento das forcas socia is e de lirnitacao do poder tributario. entao. Tal compatibilizacao passou a se dar atraves da outorga constitucional da cornpetencia tributaria (quando a Constituicao diz quais os tributos que podem ser institufdos e sob que forma. delimitar 0 poder de tributar dos entes constitucionalmente competentes para institui. tarnbern. resta estampado que os tributos devem ser distribufdos entre os cidadaos e dimensionados conforme as suas possibilidades. mas proteger os contribuintes contra os excessos praticados pela adrninistracao fazendaria (Ier os artigos 150 152 da CF/88. os forais e as cortes sao fontes. Ao contrario do que possa pensar a finalidade do Direito Tributario nao e a de arrecadar tributo. instrumentos e instituicoes iniciais de reconhecimento da liberdade. incorporado Petition of Rights. Poder de tributar da essen cia do Direito Tributario. Passou-se. de 1789. eo contribuinte 0 devedor.edu. Na declaracao francesa dos Direitos do Homem e do Cidadao. expedido em 1296 por Eduardo I. ja entao reconhecido e assegurado.OES DO PODER DE TRIBUTAR) 10. . implicitamente.fate. E a Os limites ao Poder de Tributar sao erigidos pelos princfpios tributaries e pela pr6pria leqislacao tributaria (CTN).. montante cobrado pela nao prestacao do service militar. a procurar compatibilizar 0 direito de propriedade. diz. Direito Tributario constitucionais A subrnissao do Estado ao direito permitiu que se colocasse a tributacao no ambito das relacoes jurfdicas obrigacionais. que ja aparecem consolidados no seculo XII. 0 Fuero Juzgo.para estabelecer tributos.

seja figura conhecida pela experiencia ocidental ha muitos seculos. s6 no seculo seu estudo ganhou uma disciplina abragente. Isso porque a tributacao das pessoas jurfdicas muitas vezes estabelecida mediante referencia as dernonstracoes contabeis de empresas. fornecendo elementos para a analise do seu desempenho e para a qestao e planejamento das suas atividades. contudo. no Brasil. pode-se dizer que foi com a edicao da Lei tributaria Alerna de 1919 que 0 Direito tributario cornecou a ganhar uma conforrnacao jurfdica mais sistematizada. que n80 incidem propriamente sobre 0 lucro real eo lucro ajustado.. identificando-se princfpios pr6prios e produzindo-se leqislacao especial. A Contabilidade permite que se tenha transparencia quanto as operacoes e situacao patrimonial das empresas. durante muito tempo. Posteriormente. a possibilidade de se falar propriamente em um Direito tributario. A complexidade da leqislacao tributaria. podendo causar violacao a isonomia ou prevenir desequilfbrios de concorrencia como no caso dos mecanismos para onerar determinadas irnportacoes de modo a evita 0 dumping. lnurneros conceitos contabeis S80 recorrentes. especialmente no ambito da Ciencia das Finances. do Direito Administrativo. foi objeto exclusivo da ciencia das finances e. tanto aos administradores. aos s6cios e ao mercado. Isso sem falar que a desvalorizacao da moeda tem efeitos sobre a carga tributaria. talvez. para fins tributaries. assim. ademais. como regimes de cornpetencia e de caixa. o e e e E importante considerar.br Mas a simples outorga de competencies. em si. ao Estado. Interessa. . As relacoes do Direito Tributario com a economia S80 intensas. 0 unico ramo do Direito com data de nascimento definida. antes disso. Embora 0 tributo. A arrecadacao tributaria. dentre inurneros outros pontos em que se tocam intimamente. do Direito Financeiro e do Adrninistrativo?" . Efetivamente. faturamento etc. que disciplinava as coisas do Estado. Embora. sendo 0 seu livre exercfcio. na ultima metade de seculo que se passou a ter um tratamento sistematico especifico para as questoes atinentes a tributacao. influi nos custos de transacao e na sequranca dos neg6cios. e MARCOAURELIO GRECO destaca que: "0 Direito Tributario e. tenha fins lucrativos ou sociais. xx problema central da Economia qeracao de riqueza num contexte de bens escassos e aplicacoes alternativas. A tributacao implica custo para a atividade econornica. como. que ha ajustes para fins de tributacao. coordenada e com a forrnulacao de princfpios e conceitos basicos que 0 separam da Ciencia das Finances. tivemos a ernancipacao do Direito Financeiro como disciplina a demandar cuidados especfficos. patrirnonio Ifquido.edu. obtidos mediante adicoes. existam estudos sobre tributacao. a enunciacao de limitacoes e a cornpreensao de que a tributacao se da conforme 0 Direito n80 implicou. como no caso do IRPJ e da CSLL. no ambito jurfdico. lucro Ifquido. por si s6. exclusoes e cornpensacoes determinadas pela leqislacao tributaria.fate. a Contabilidade disciplina essen cia I para a cornpreensao de inurneras questoes tributarias. Apenas no ultimo seculo e. indispensaveis a verificacao dos fatos geradores e ao dimensionamento das bases de calculo.

a lisura e a etica nos neg6cios. c) as empresas que realizam continuamente de um planejamento buscando .. e utilizam-se da contabilidade tributaria como ferramenta para reduzir os tributos seus tributos.? para os diversos profissionais a) as empresas. Qual a lmportancla da contabilidade trlbutarla da contabilidade. a contabilidade pode contn ntinuidade e 0 crescimento Questionario 1. nao necessitam da contabilidade tributaria. a legalidade. e e e e 0 crescimento dos b sam tomar-se mais eficien . b) as empresas elaboram suas estrateqias de neg6cios atraves do planejamento continuo. como 0 objetivo da tributacao a riqueza reveladora de capacidade contributiva. etc.br Alern disso. eficaz e capaz de expor com exatidao a real situacao da orqanizacao. nao importando 0 custo fiscal. em geral. desde que obtenha 0 maior resultado (Iucro) como a menor carga tributaria possfvel.edu. sob essa perspectiva que precisam ser consideradas as bases econornicas. Oaf por que nem tudo 0 que contabilmente considerado receita pode se-lo para fins de tributacao. da admlnlstracao.fate.

e consequentemente a tributacao excessiva. ao menor custo beneffcio. anterior ou posterior a ocorrencia do fato gerador impon fvel da hip6tese de incidencia tributaria.edu. d) busca. as modalidades e a extincao da relacao jurfdica envolvendo o tributo. b) A contabilidade tributaria. a fiscalizacao. Qual 0 principal objetivo da Contabilidade Tributaria? a) 0 registro de atos e fatos contabeis tributaries. b) a normajurfdica em materia tributaria consiste no ramo da Ciencia Jurfdica. engenharia tributaria. busca atraves do planejamento fiscal e do planejamento econornico com a t80 desejada reducao fiscal. Qual a lrnportancla do carater preventivo da contabilidade tributaria? a) n80 e relevante 0 carater preventivo da contabilidade tributaria nas instituicoes. como S80 comumente conhecidas. b) e de extrema relevancia a realizacao de um planejamento tributario elisivo. possibilitando maximizar resultados ao menor custo possfvel. que no ramo da Ciencia Jurfdica que estuda 0 surgimento. capaz de antecipar as possfveis irnplicacoes tributarias aplicaveis a cada caso concreto. mas de antes de tudo. . pois. d) as empresas que realizam continuamente de um planejamento eficaz e capaz de expor com exatidao a real situacao da orqanizacao.fate. d) a norma jurfdica em materia tributaria consiste na abstracao. as modalidades e a extincao da relacao jurfdica envolvendo 0 tributo. que seja anterior a ocorrencia do fato gerador imponfvel da hip6tese de incidencia tributaria. Qual das alternativas abaixo corresponde ao conceito de Norma Juridica Tributaria? a) a normajurfdica em materia tributaria consiste. apesar dos rigores da lei. dentro de uma elisao fiscal. 4. com toda a sua repercussao na saude financeiro-fiscal da empresa. utilizam-na como ferramenta para a tomada de decisoes. uma vez realizado 0 planejamento tributario. possibilitando maximizar resultados ao menor custo possfvel. apesar dos rigores da lei. consiste na origem da lirnitacao de tributar pela administracao publica. utilizam-na como ferramenta para a tomada de decisoes.br driblar. 3. elusivamente. c) a normajurfdica em materia tributaria consiste no ramo da Ciencia Jurfdica que estuda 0 surgimento. c) 0 objetivo de reduzir a carga tributaria. atraves do planejamento contabil e do planejamento tributario a t80 desejada reducao fiscal. 2. engenharia tributaria..

d) 0 Estado como a orqanizacao polftica sob a qual vive 0 homem (. d) 0 planejamento tributario tem avaliacao a leqislacao tributaria. foco a qeracao de informacoes planejamento correto suas acoes. capazes de orientar 0 gestor no planejamento correto suas acoes. capaz de revelar como ocorreu 0 fato gerador.. que seja posterior a ocorrencia do fato gerador imponfvel da hip6tese de incidencia tributaria. dotado de soberania interna e externa. e .fate. alteracoes da leqislacao vigente. surgida com a ordenacao jurfdica. e c) Estado uma 'instituicao' dotada de um povo (nacao). no planejamento tributario 0 foca desviado para as tecnicas de observacao dos efeitos dos fenornenos jurfdicos e econornicos para a instituicao.. que tem soberania b) a sociedade soberana.a entre planejamento contabil? tributario e planejamento a) enquanto no planejamento contabil 0 foco a acao conjunta da contabilidade e as nocoes da leqislacao tributaria. enquanto que 0 planejamento contabil tem como foco a qeracao de informacoes eficientes. d) de fundamental relevancia a realizacao de um planejamento contabil capaz de revelar irnplicacoes contabeis em cada caso concreto.) resultante de um povo vivente sobre um territ6rio delimitado e governado por leis que se fundam num poder n80 sobrepujado por nenhum outro externamente e supremo internamente.edu. enquanto 0 planejamento contabil transforma dados e inforrnacoes da instituicao em relat6rios para a tomada de decisoes. nada interessando a leqislacao tributaria e fiscal. e um dos membros do Federalismo brasileiro. Qual a principal diferenc. em um territ6rio definido polftica e demograficamente. os efeitos jurfdicos e econornicos desta leqislacao. capazes de orientar 0 gestor no 6. c) 0 planejamento tributario se preocupa com alternativas legais e das lacunas existentes da leqislacao tributaria e fiscal. e e b) 0 planejamento tributario se diferencia por ser 0 rnetodo de avaliacao da leqislacao tributaria e as lacunas nela existente. nada interessando a leqislacao tributaria e fiscal. como principal preocupacao as tecnicas de sem levar em consideracao as lacunas e as enquanto 0 planejamento contabil tem como eficientes. Qual das alternativas abaixo nao corresponde ao conceito de Estado? a) Estado externa.br c) de fundamental relevancia a realizacao de um planejamento tributario. cuja finalidade regular globalmente as relacoes sociais de determinado povo em dado territ6rio sob um poder. e e 5..

a livre iniciativa. principalmente. do tributo previsto em lei. que nasce com a realizacao no mundo fenornenico de uma hip6tese de incidencia tributaria. como dever fundamental do indivfduo. 9. a liberdade de rnanifestacao do pensamento. a garantia de igualdade a. Social e Tributario. necessita de recursos para tal e 0 faz atraves da tributacao. 0 exercfcio do direito de propriedade. d) 0 Poder de Tributar possibilita conceber a liberdade de expressao. como verdade absoluta e definitiva. ou seja. senao no bojo de um Estado Dernocratico de Direito. Nao corresponde ao conceito de direito tributario. b) 0 conceito de Poder de Tributar consiste na obriqacao de pagar tributos. a) 0 direito tributario consiste na relacao juridica entre a sociedade e 0 Estado b) 0 direito tributario consiste adrninistracao publica fazendaria na relacao jurfdica entre 0 individuo ea c) 0 direito tributario consiste na relacao jurfdica tributaria entre 0 individuo e a sociedade civil orqanizacao. e estruturado 0 Estado para que mantenha instituicoes capazes de proclamar. d) 0 direito tributario consiste na relacao jurfdica de natureza tributaria. Quem estabelece Tributario? as llmltacoes ao Poder de Tributar peculiar ao Direito a) a Constituicao Federal de 1988 e pelo C6digo Tributario Nacional b) a C6digo Tributario Nacional e pelo C6digo Civil brasileiro c) a Lei complementar e pelos Regulamentos vigentes d) a Lei ordinaria e pelos regulamentos vigentes 10. a ampla gama de direitos sociais. e c) a concepcao moderna da tributacao como instrumento da sociedade quando S80 elencados os direitos fundamentais e sociais. Qual a alternativa abaixo nao corresponde ao conceito de Poderde Tributar? a) 0 Poder de Tributar consiste n80 somente na possibilidade arrecadar tributo. mas.br 7. responsavel que pela rnanutencao da sociedade que integra. 8..edu. Como a contabilidade pode contribuir para a arrecadacao de tributos? a) atraves do balance patrimonial e de suas rnutacoes patrimoniais . a inviolabilidade da intimidade e da vida privada.fate. sobretudo. a livre locornocao e. de proteger os contribuintes contra os excessos praticados pela adrninistracao fazendaria. promover e assegurar tais direitos.

Salvo disposicao de lei em contrario. Sao Paulo. reform . na ordem interna e internacional. destinado a assegurar o exercfcio dos direitos socia is e individuais.2007. p. 10 A Republica Federativa do Brasil. Elementos de direito constitucional. A autoridade administrativa podera desconsiderar atos ou neg6cios jurfdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrencia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obriqacao tributaria. p. tais como dernonstracoes financeiras. muitas das vezes obtidos com adicoes. sob a protecao de Deus. . desde 0 momenta em que se verifiquem as circunstancias materiais necessarias a que produza os efeitos que normal mente Ihe sao pr6prios. Paraqrafo unico. Contabilidade tributaria. 6 Prearnbulo. nos termos de direito aplicavel.tratando-se de situacao de fato. 5 BASTOS. 2Art. promulgamos. 18. constitui-se em Estado Dernocratico de Direito e tem como fundamentos: I . rev. Miguel. 10a ed. 18a ed. p. l. Sao Paulo.7. rev. observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinaria. II .fate. 0 desenvolvimento. reunidos em Assernbleia Nacional Constituinte para instituir um Estado Dernocratico. a liberdade.. do conteudo e do alcance de seus institutos. com a solucao pacffica das controversies. considera-se ocorrido 0 fato gerador e existentes os seus efeitos: I .. atu.br b) atraves da elaboracao das guias de recolhimento dos tributos a cada rnes c) atraves de tecnicas elaboradas de criacao do impostos a pagar pela empresa em geral d) atraves da utilizacao de dados e inforrnacoes fornecidos pela contabilidade. do CTN Os princfpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definicao. II .a cidadania III . fundada na harmonia social e comprometida. Sao Paulo. 3 Art. Grifo nosso 7 "Art.os valores sociais do trabalho e da livre iniciativa. 13a ed. formada pela uniao indissoluvel dos Estados e Municfpios e do Distrito Federal. a igualdade e a justica como valores supremos de uma sociedade fraterna. 1990. pluralista e sem preconceitos. 0 bemestar. desde 0 momenta em que esteja definitivamente constitufda. do CTN.tratando-se da situacao jurfdica. 4 TEMER. 109. Revista dos Tribunais. mas nao para definicao dos respectivos efeitos tributaries. conceitos e formas. a seguinte CONSTITU ICAo DA REPUBLICA FEDERATIVA DO BRASIL".a dignidade da pessoa humana. Celso Ribeiro. Curso de direito constitucional. 31. resultados do exercfcio. FABRETTI. Atlas. IV .edu. 116. "N6s. a sequranca.audio Camargo. 2007.a soberania. Saraiva. representantes do povo brasileiro. exclusoes e cornpensacoes determinadas pela pr6pria leqislacao tributaria.

alfneas "b" e "c". VI . c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 153. V . (Grifo nosso) 8 MACHADO. e 154. e ampl. Hugo de Bruto. Hugo de Bruto. II. 2008. 10 Art. e a vedacao do inciso III. b) no mesmo exercfcio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. observado 0 disposto na alfnea b.53. a renda e aos services. 148. rev. "b". compreendem somente 0 patrirnonio. § 3° As vedacoes do inciso VI. Paraqrafo unico. 28° ed. III. p. peri6dicos e 0 papel destinado a sua impressao. 153. 155. IVeV.fate. renda ou services. inclusive suas fundacoes. III . I. proibida qualquer distincao em razao de ocupacao profissional ou funcao por eles exercida. vedado a Uniao. nao se aplica aos tributos previstos nos arts. rev. relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas. no que se refere ao patrirnonio. § 4° As vedacoes expressas no inciso VI.. II. e ampl. Curso de Direito Tributario. III e V. sem fins lucrativos.instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situacao equivalente. ao Distrito Federal e aos Municfpios: I . § 1° A vedacao do inciso III. Malheiros. relacionados com exploracao de atividades econornicas regidas pelas normas aplicaveis a empreendimentos privados. II. I. Sem prejufzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte. e 156. que 0 exerce por meio de representantes eleitos ou diretamente. e 154. IV e V. atendidos os requisitos da lei. por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. 2008. atu. nao se aplica aos impostos previstos nos arts. uns dos outros. c) patrirnonio. renda ou services dos partidos polfticos. a renda e aos services. IV . a renda e os services. aos Estados. Malheiros.instituir impostos sobre: a) patrirnonio. ressalvada a cobranca de pedaqio pela utilizacao de vias conservadas pelo Poder Publico. p.estabelecer limitacoes ao trafeqo de pessoas ou bens. § 1° A vedacao do inciso III. § 2° A vedacao do inciso VI.exigir ou aumentar tributo sem lei que 0 estabeleca. II. II . atu. nao se aplica aos tributos previstos nos arts. ou em que haja contraprestacao ou pagamento de precos ou tarifas pelo usuario. nos termos desta Constituicao". 153. "a". vinculados a suas finalidades essen cia is ou as delas decorrentes.br polftico. II. "a". 9 MACHADO. d) livros. tftulos ou direitos. Sao Paulo. I. jornais. das instituicoes de educacao e de assistencia social. b) templos de qualquer culto. extensiva as autarquias e as fundacoes institufdas e mantidas pelo Poder Publico. b. 52. nem a fixacao da base de calculo dos impostos previstos nos arts. Sao Paulo. § 5° A lei determinara medidas para que os consumidores sejam esclarecidos v . I.cobrar tributos: a) em relacao a fatos geradores ocorridos antes do infcio da viqencia da lei que os houver institufdo ou aumentado. I. 28° ed. das entidades sindicais dos trabalhadores. 150. independentemente da denorninacao jurfdica dos rendimentos. e do paraqrafo anterior nao se aplicam ao patrirnonio. 148. e 154.utilizar tributo com efeito de confisco.0 pluralismo e e . nem exonera 0 promitente comprador da obriqacao de pagar imposto relativamente ao bem im6vel. c. II. I. Todo 0 poder emana do povo.edu. Curso de Direito Tributario.

caso n80 se realize 0 fato gerador presumido. II . 152.fate. s6 podera ser concedido mediante lei especffica. admitida a concessao de incentivos fiscais destinados a promover 0 equillbrio do desenvolvimento socio-econornico entre as diferentes reqioes do Pafs. 151. assegurada a imediata e preferencial restituicao da quantia paga. do Distrito Federal e dos Municfpios. federal. XII. Marco Aurelio. 11 GRECO.. § 2°. concessao de credito presumido. ao Distrito Federal e aos Municfpios estabelecer diferenca tributaria entre bens e services. g. reducao de base de calculo. Art. § 7° A lei podera atribuir a sujeito passive de obriqacao tributaria a condicao de responsavel pelo pagamento de impostos ou contribuicao.br ATENEU FACUIJDADE acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e services. do Distrito Federal ou dos Municfpios. Art. relativas a impostos. em nfveis superiores aos que fixar para suas obriqacoes e para seus agentes. § 6° Qualquer subsfdio ou isencao. a Bons Estudos!! . anistia ou rernissao. sem prejufzo do disposto no artigo 155. E vedado Uni80: I . estadual ou municipal. III .instituir isencoes de tributos da cornpetencia dos Estados.instituir tributo que n80 seja uniforme em todo 0 territ6rio nacional ou que implique distincao ou preferencia em relacao a Estado.tributar a renda das obriqacoes da dfvida publica dos Estados. em detrimento de outro. cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente. que regule exclusivamente as rnaterias acima e numeradas ou 0 correspondente tributo ou contribuicao.edu. E vedado aos Estados. bem como a rernuneracao e os proventos dos respectivos agentes publicos. ao Distrito Federal ou a Municfpio. em raZ80 de sua procedencia ou destine. de qualquer natureza. taxas ou contribuicoes.