You are on page 1of 14

Anexa 2 la Hotrrea Guvernului nr.

1498 din 29 decembrie 2008

Completarea Declaraiei persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit 1. n poziia Denumirea contribuabilului se indic denumirea unitii respective care completeaz Declaraia cu privire la impozitul pe venit (n continuare Declaraia), care trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de constituire, eliberate de ctre organele abilitate, conform legislaiei n vigoare. 2. n poziia Codul fiscal se indic Codul fiscal ce reprezint numrul personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare. 3. La completarea Declaraiei care se prezint organului fiscal pentru prima dat, exceptnd cazurile depistrii greelilor i prezentrii Declaraiei corectate (modificate), contribuabilul indic numrul de ordine 1. Ulterior, n cazul prezentrii pentru aceiai perioada fiscal a Declaraiei corectate (modificate), ultimei i se atribuie numrul respectiv de ordine, n funcie de numrul declaraiilor deja prezentate (2, 3, 4 etc.). 4. Declaraia trebuie s fie semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al contribuabilului, se indic data prezentrii Declaraiei i se aplic tampila. 5. n rndul 010 se reflect rezultatul obinut, conform datelor contabilitii financiare (profit, pierdere), pn la impozitare. n cazul n care se constat pierdere financiar n rndul 010 se nregistreaz ntre paranteze () fr semnul -. 6. n rndul 0101 se reflect suma total a veniturilor constatate n contabilitatea financiar, conform prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate (SNC) sau Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (SIRF), care se determin ca suma conturilor din clasa Venituri. 7. n rndul 0102 se reflect suma total a cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, n conformitate cu prevederile SNC sau SIRF, care se determin ca suma conturilor din clasa Cheltuieli. 8. n rndul 020 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) veniturilor, potrivit prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legea nr.1164XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal), determinat conform calculelor din anexa 1D. 9. n rndul 030 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) cheltuielilor efectuate n conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe venit, folosind datele din anexa 2D. 10. Indicatorul din rndul 040 se determin prin urmtorul calcul: rndul 010 + rndul 020 rndul 030.

11. n rndul 050 se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care snt deductibile n conformitate cu art. 36 din Codul fiscal. Dac contribuabilul suport cheltuieli pentru scopurile filantropice i de sponsorizare sub form nemonetar, drept temei pentru deducerea acestora servete, n cazul nstrinrii mijloacelor fixe, baza valoric a proprietii transmise i determinat prin calcul, n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare, iar n cazul nstrinrii altor active curente (mrfuri, materiale, producie finit), cu excepia activelor de capital valoarea de bilan reflectat n contabilitatea financiar. n conformitate cu art. 36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilor efective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sut din venitul impozabil. 12. n rndul 060 se reflect suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, dar nu mai mult dect limita stabilit, conform Hotrrii Guvernului nr. 485 din 4 mai 1998 Cu privire la modul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabili documentar. 13. Rndul 0701 se completeaz de ctre contribuabilii cu statut de persoan fizic. n acest rnd se indic suma scutirilor aferente fondatorilor de care acetia pot beneficia n baza art.33, 34, 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri prevzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soiei (soului) sau alte situaii prevzute de Codul fiscal). Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului rndului 040 rndul 050 rndul 060. 14. Rndul 070 reflect suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedeni. Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin urmtorul calcul: rndul 040 rndul 050 rndul 060 (se indic doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz s fie reflectat n rndul 100 fr semnul - sau (). Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin n felul urmtor: rndul 040 rndul 050 rndul 060 rndul0701 (se indic doar rezultatul pozitiv sau cifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul100 fr semnul - sau (). 15. n rndul 080 se reflect suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente, dar care se permit spre deducere n perioada fiscal curent. Rndul respectiv se completeaz numai n cazul n care indicatorul rndului 070 este mai mare dect 0 i nu trebuie s depeasc suma indicat n rndul 070. Conform art. 32 din Codul fiscal, suma pierderilor recunoscute n scopuri fiscale se reporteaz ealonat n pri egale prin deducerea din suma venitului impozabil pe o perioad de 5 ani fiscali. Suma total a pierderilor fiscale n contabilitatea financiar se reflect n contul extrabilanier Pierderi fiscale nereclamate. 16. n rndul 0901 se indic venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care se determin prin urmtorul calcul: rndul 070 rndul 080.

17. n rndul 0902 se indic suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizrii facilitilor (nlesnirilor) fiscale. Unele faciliti se acord sub form de scutire parial sau total de impozitare a venitului impozabil. Respectiv, n rndul 0902 se reflect suma venitului scutit de impozitare, ns mrimea acestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale. Indicatorul rndului 0902 se utilizeaz la ntocmirea anexei 3.1.D, n sensul estimrii sumei impozitului pe venitul nevrsat la buget. 18. n rndurile 090 i 100 se reflect suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscale calculate pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul: rndul 090 = rndul 0901 rndul 0902. n rndul 100 se reflect rezultatul negativ determinat n urma calculrii indicatorului rndului 070. Suma din rndul 100 se nregistreaz fr semnul - sau (). 19. Rndul 110 se completeaz doar de ctre contribuabilii cu statut de persoan juridic, indicndu-se cota impozitului pe venit aplicabil n perioada fiscal respectiv. 20. n rndul 120 se reflect suma impozitului pe venit. Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin calculul: rndul 090 x rndul 110. Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin conform anexei 3.2D. 21. n rndul 1201 se reflect impozitul calculat n mrime de 15 % din suma depirii limitei pentru cheltuielile donaiilor n scopuri filantropice sau celor de sponsorizare, conform prevederilor art. 902 din Codul fiscal. Suma respectiv se determin n felul urmtor (rndul 03025 + rndul 03037 rndul 050) x 15%. 22. n rndul 130 se reflect suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pe venit. Rndul respectiv se completeaz n baza anexei 3.3 D, indicnd totalul din coloana 5 a acesteia. 23. n rndul 140 se reflect suma impozitului pe venit nevrsat la buget ca rezultat al acordrii facilitii corespunztoare privind scutirea parial sau total a venitului de impozitare i se determin n baza anexei 3.1 D, fiind egal cu totalul din coloana 4. Indicatorul n cauz poart doar un caracter informaional, adic nu se utilizeaz la determinarea sumelor reflectate n rndurile 150 200 din Declaraie. 24. n rndul 150 se reflect suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile fiscale i se determin: rndul 120 rndul 130. 25. n rndul 160 se reflect suma total a trecerilor n cont care reprezint suma rndurilor 1601(anexa 4D) i 1602 (anexa 5D). 26. n rndul 170 se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 1201 + rndul 150 rndul160. Rndul 170 se completeaz doar n cazul constatrii valorii pozitive a operaiunii ( rndul 1201 plus rndul 150 minus rndul160). n cazul constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz rndul 200 i, respectiv, nu se completeaz anexa 9D.

27. n rndul 1801 se reflect suma total a impozitului pe venit achitat n rate pe parcursul perioadei fiscale, n conformitate cu art. 84 din Codul fiscal. 28. Rndul 1802 se completeaz de ctre persoanele juridice care pn la finele perioadei fiscale au efectuat repartizarea prealabil a dividendelor acionarilor (asociailor) si. 29. n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat de ctre contribuabili n perioada fiscal de gestiune (rndul 1801 + rndul 1802). 30. Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin urmtorul calcul: a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rndul 190 = rndul 150 rndul 160 rndul 180; b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit : rndul 200 = rndul 160 + rndul 180 rndul 150. Completarea anexei 1D. Ajustarea (majorarea / micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale 1. n rndul 0201 coloana 2 se reflect suma venitului obinut sub form de ctiguri de la aciunile de publicitate. 2. n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni emise pe un termen ce depete 3 ani (Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, art. 24 alin. (8). 3. n rndul 0203, coloana 2 se indic suma venitului obinut din dobnzile de la valorile mobiliare de stat (Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal, art. 24 alin. (9) i constatat n contabilitatea financiar. 4. Rndul 02041 se completeaz n cazul n care n urma pierderii forate a proprietii (incendii, inundaii, furturi, deteriorri etc.) s-a primit compensaie. Compensaia poate fi primit de la companiile de asigurri, n cazul n care proprietatea este asigurat, de la alte persoane vinovate de pierderea proprietii sau din alte surse. n coloana 2 se reflect veniturile excepionale constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cifra 0. 5. Rndul 02042 se completeaz n cazul n care suma compensaiei primite drept consecin a ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit sau a fost investit parial la procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel (reparaia proprietii deteriorate parial), pe parcursul perioadei permise pentru nlocuire. Coloana 2 nu se completeaz, iar n coloana 3 se reflect diferena dintre suma compensaiei primite i suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia) proprietii de acelai fel sau pentru reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise spre nlocuire (sfritul anului urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea parial). 6. Rndul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la metoda de cas la metoda calculelor (specializrii exerciiilor).

Coloana 2 se completeaz numai n anul modificrii metodei de eviden. n ea se indic suma total a excedentului obinut n urma modificrii metodei de eviden conform alin. (8) art. 44 din Codul fiscal. Coloana 3 se completeaz n primii trei ani de modificare a metodei de eviden (cte 1/3 din excedent). 7. n rndul 0206 se reflect venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe folosite n activitatea de ntreprinztor. n coloana 2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitatea financiar la vnzarea mijloacelor fixe, determinat n conformitate cu prevederile SNC sau SIRF, iar n coloana 3 venitul determinat n baza prevederilor alin. (2) art.27 din Codul fiscal. n cazul n care se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fost folosite n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor se determin ca diferena dintre suma ncasat i baza valoric dac se vnd mijloacele fixe aflate la conservare. Baza valoric a mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. 8. Rndul 0207 se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii, potrivit prevederilor art. 42 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat (valoarea de bilan) sau preul lui de pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz, deoarece n contabilitatea financiar nu se constat venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3 se completeaz n baza anexei 1.1D. 9. Rndul 0208 se completeaz de ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaiuni (vnzare, schimb sau alt mod de nstrinare) cu activele de capital enumerate n alin. (2) art. 37 din Codul fiscal. Rndul 0208 se completeaz n baza anexei 1.2D Datele din anexa 1.2D se transfer n rndul 0208 n felul urmtor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D n coloana 2 rndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D n coloana 3 rndul 0208. 10. n rndul 0209 se reflect suma venitului obinut, conform datelor contabilitii financiare, de la ncasarea creanelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanelor compromise) n calitate de datorii compromise, ns n baza prevederilor alin. (1) art. 31 din Codul fiscal, nepermise spre deducere. n coloana 2 se reflect suma venitului respectiv constatat, conform datelor contabilitii financiare, iar n coloana 3 0. 11. n rndul 02010 se reflect venitul obinut sub form nemonetar: n coloana 2 se reflect valoarea constatat n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se indic valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent (alin. (1) art. 21 din Codul fiscal). 12. n rndul 02011 se reflect ajustarea venitul rezultat din transmiterea proprietii n schimbul unei cote de participaie (pachetului de aciuni), conform lit. m) art. 20) i art.55 din Codul fiscal.

13. n rndul 02012 se reflect veniturile obinute din fondurile speciale i specificate n baza Codului fiscal ca venit neimpozabil, n cazul n care acestea snt utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor, potrivit legislaiei n vigoare. 14. n rndul 02013 se indic suma venitului obinut n urma anulrii penalitilor i amenzilor i calificate ca surse de venit neimpozabile. 15. n rndul 02014 se indic veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale potrivit lit. z) art. 20 din Codul fiscal. 16. n rndul 02015 se indic venitul rezultat din neachitarea datoriei n cazul n care formarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului. Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n legtur cu expirarea termenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezint, conform lit. j) art.18 din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie fac cazurile n care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului. Termenele de prescripie generale i speciale se determin n conformitate cu prevederile Codul civil. Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor lit. j) art.18 din Codul fiscal, venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, n cazul n care ultimului i s-a intentat un proces de insolvabilitate. 17. n rndul 02016 se reflect alte venituri care nu snt indicate n anexa 1D, dar pentru care legislaia fiscal prevede alte reguli dect cele stabilite de SNC sau SIRF. 18. Suma rndului 020 coloana 4 a anexei 1D este egal cu suma rndurilor 0201 02016 i se transfer n rndul 020 din Declaraie. Completarea anexei 1.1D. Venitul din donarea activelor Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor, n coloana 2 din anexa 1.1D se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat n conformitate cu pct. 88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. n cazul n care se doneaz alte active curente (mrfuri, producie finit, materiale), n coloana 2 se va reflecta valoarea lor de bilan, conform datelor din contabilitatea financiar. n coloana 3 din anexa 1.1D se reflect valoarea de pia a activelor donate (determinat n baza art.5 pct. 26) din Codul fiscal), iar n coloana 4 mrimea maxim reflectat n coloana 2 i coloana 3. Suma coloanei 4 din anexa 1.1D se reflect n coloana 3, rndul 0207 din anexa 1D. Completarea anexei 1.2D. Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital n rndul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflect rezultatul (venitul, pierderea) din operaiunile cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe fiecare activ, care este definit ca activ de capital. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul obinut pentru fiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6 i 8 se determin prin calcul. n coloana 7 se reflect suma pierderilor de capital care nu snt permise spre deducere n perioadele fiscale precedente, dar permise spre deducere n perioada fiscal

curent, iar n coloana 10 suma pierderilor de capital care nu este permis spre deducere n anul fiscal curent, dar care urmeaz a fi raportate n anii fiscali urmtori, adic suma care urmeaz a fi reflectat n urmtorul an fiscal - coloana 7. Datele din anexa 1.2D se transfer n rndul 0208 n felul urmtor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D n coloana 2, rndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D n coloana 3 rndul 0208. Completarea anexei 2D. Ajustarea (majorarea / micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale 1. n rndul 0301 se reflect ajustarea cheltuielilor personale i familiale raportat n contabilitatea financiar la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu snt permise spre deducere, conform prevederilor art.23 i art. 24 alin. (2) din Codul fiscal. 2. n rndul 0302 se reflect suma cheltuielilor de delegaii: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n limitele normelor stabilite de Hotrrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica Moldova. 3. n rndul 0303 se reflect ajustarea cheltuielilor de asigurare: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile permise la deducere, conform modului stabilit de legislaie. 4. n rndul 0304 se reflect suma cheltuielilor de reprezentan: n coloana 2 suma cheltuielilor efective constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma cheltuielilor n limitele normativelor stabilite prin Hotrrea Guvernului nr. 130 din 6 februarie 1998 Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli pemise spre deducere din venitul brut, care se determin n baza anexei 2.1D. Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1 D n rndul 0304 coloana 3 din anexa 2D. 5. n rndul 0305 coloana 2 se indic pierderile suportate n cazul schimbului sau vnzrii proprietii, ndeplinirii lucrrilor, prestrii serviciilor ntre persoanele interdependente. Noiunea de persoan interdependent este specificat n art. 5 pct.12) din Codul fiscal. 6. n rndul 0306 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor al agentului economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, n cazul lipsei justificrii acestei pli constatate n contabilitatea financiar. Justificarea suportrii cheltuielilor respective este generat de conformarea acestora prevederilor Hotrrii Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente, precum i de obligativitatea corespunderii lor preurilor de pia. 7. n rndul 0307 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor suportate, dar care nu snt achitate, n urma apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete metoda de cas.

8. n rndul 0308 se reflect suma cheltuielilor achitate, efectuate de ctre persoana ce folosete metoda calculelor, persoana interdependent ce folosete metoda de cas, care n perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitrii lor. 9. n rndul 0309 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare, constatate n evidena financiar pe parcursul anului fiscal (Codul fiscal, alin. (9) art.24). n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obinerii venitului scutit de impozit. Venituri scutite de impozit snt considerate veniturile indicate n art. 20 din Codul fiscal, precum i veniturile scutite de impozit, conform Legii bugetului de stat pe anul corespunztor i Legii nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. 10. n rndul 03010 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de dobnzile calculate. n coloana 2 se reflect cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n limitele stabilite de alin.(2) art.25 din Codul fiscal. 11. n rndul 03011 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru reparaia proprietii: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar ca cheltuieli ale perioadei, n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art. 27 din Codul fiscal. Se consider cheltuieli constatate n contabilitatea financiar cheltuielile care, conform prevederilor SNC sau SIRF, au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adic au influenat rezultatul financiar. n coloana 2 nu se reflect suma cheltuielilor capitalizate. Determinarea sumei limit a cheltuielilor pentru reparaie permise spre deducere se efectueaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea Regulamentului Privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale. 12. n rndul 03012 se reflect suma uzurii mijloacelor fixe: n coloana 2 suma constatat n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma calculat conform prevederilor Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale aprobat prin Hotrrii Guvernului nr. 289 din 14 martie 2007. 13. n rndul 03013 se reflect suma cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice (cu excepia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprieti supuse uzurii, precum i cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor): n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile recunoscute n scopuri fiscale. 14. n rndul 03014 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor aferente formrii fondurilor de rezerv. n conformitate cu art. 31 din Codul fiscal nu snt permise spre deducere cheltuielile ce in de formarea rezervelor. 15. n rndul 03015 se reflect suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n scopuri fiscale, conform alin. (1) art. 31 din Codul fiscal.

16. n rndul 03016 coloana 3 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil legate de activitatea de ntreprinztor care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile de rezerv create anterior i care nu au fost permise spre deducere (art. 31 alin. (2) din Codul fiscal; rndul 0314 din anexa 2). 17. Rndul 03017 se completeaz numai de ctre instituiile financiare. n coloana 2 se reflect suma defalcrilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale, constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se reflect suma defalcrilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale, determinate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei (art. 31 alin. (3) din Codul fiscal). 18. Rndul 03018 se completeaz de companiile de asigurri care indic suma cheltuielilor legate de formarea rezervelor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, n coloana 3 cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor alin. (3) art. 50 din Codul fiscal. 19. n rndul 03019 coloana 2 se reflect cheltuielile legate de achitarea penalitilor, amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative. 20. n rndul 03020 se reflect pierderile din vnzarea mijloacelor fixe: n coloana 2 pierderile constatate n contabilitatea financiar, n coloana 3 pierderile constatate n scopuri fiscale. Determinarea rezultatului de la nstrinarea mijloacelor fixe se efectueaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale. 21. n rndul 03021 coloana 2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe n cazurile neindicate n rndul 03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate n contabilitatea financiar ca pierderi excepionale. 22. n rndul 03022 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietii nemateriale: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art. 28 din Codul fiscal. 23. n rndul 03023 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art. 29 din Codul fiscal. 24. n rndul 03024 se reflect ajustarea cheltuielilor de investiii. n coloana2 se reflect cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n limitele venitului din investiii n cazul n care venitul din investiii este mai mic dect cheltuielile pentru achitarea dobnzii. Rezultatul din coloana 3 se determin prin completarea anexei 2.2D. 25. n rndul 03025 coloana 2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare, conform datelor contabilitii financiare. 26. n rndul 03026 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.

27. n rndul 03027 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n baza prevederilor art.29 alin. (5) din Codul fiscal. 28. n rndul 03028 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n conformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal. 29. n rndul 03029 coloana 2 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente plilor n folosul salariailor care nu pot fi considerate ca pli salariale. Fiind cheltuieli care nu snt permise spre deducere, potrivit prevederilor art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, n coloana 3 se reflect cifra 0. De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordate salariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar de aceasta, n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctre contribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prin art. 19 din Codul fiscal ca faciliti acordate de ctre patron. 30. n rndul 03030 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor de ntreprinztor. 31. n rndul 03031 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile aferent reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor n conformitate cu art. 24 alin. (13) din Codul fiscal. 32. n rndul 03032 coloana 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea stocurilor de mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu prevederile stabilite de SNC sau SIRF. n coloana 3 se indic cifra 0. 33. n rndul 03033 coloana 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea investiiilor pe termen scurt la valoarea de pia n conformitate cu prevederile stabilite de SNC sau SIRF. n coloana 3 se indic cifra 0. 34. n rndul 03034 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza contractului de locaiune operaional (arend). n coloana 2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art. 27 din Codul fiscal. Determinarea sumei limit a cheltuielilor pentru reparaia mijloacelor fixe utilizate n baza contractului de locaiune operaional (arend) se efectueaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale. 35. n rndul 03035, se reflect ajustarea cheltuielilor aferent terenurilor i proprietii la care se calculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se completeaz doar n cazul n care suma cheltuielii respective a influenat rezultatul financiar.

10

36. n rndul 03036 se reflect alte cheltuieli care nu snt permise spre deducere la determinarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit. 37. n rndul 03037 se reflect suma contribuiilor efectuate n scopuri filantropice i de sponsorizare n form nemonetar. n coloana 2 se reflect valoarea de bilan a activelor transmise, iar n coloana 3 baza valoric a acestora determinat n scopuri fiscale. 38. n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie, conform datelor contabilitii financiare. 39. n rndul 03039 se reflect suma cheltuielor aferente eliminrilor supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale (alin. (12)art.24 din Codul fiscal). 40. n rndul 03040 se reflect suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare i cotizaiilor de membru destinate activitii patronatelor. n coloana 2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art. 24 alin. (15) din Codul fiscal. 41. Suma rndului 030 coloana 4 din anexa 2D este egal cu suma rndurilor 0301 03040 i se transfer n rndul 030 din Declaraie. Completarea anexei 2.1 D. Cheltuieli de reprezentan Anexa 2.1D se completeaz cu scopul evalurii cheltuielilor de reprezentan care snt permise la deducere n conformitate cu prevederile alin. (3) art. 24 din Codul fiscal. Conform prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 130 din 6 februarie 1998 Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut, suma limit a cheltuielilor de reprezentan, care se permite spre deducere din venitul brut, constituie: 0,5% din suma venitului brut, ncasat de la comercializarea mrfurilor; 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fr taxa pe valoarea adugat i accize. Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 din anexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1 D n rndul 0304 coloana 3 din anexa 2D. Completarea anexei 2.2 D. Cheltuieli legate de achitarea dobnzilor privind datoriile folosite n scopul obinerii venitului din investiii 1. Indicatorii din anexa 2.2D se reflect pe fiecare tip de venit din investiii aparte. 2. n coloana 2 se reflect suma venitului din investiii obinut din momentul utilizrii creditului (mprumutului), n coloana 3 suma venitului din investiii obinut n anul fiscal, n coloanele 4, 5 i 6 suma cheltuielilor privind dobnzile calculate/achitate pentru creditele (mprumuturile) folosite n scopul obinerii venitului din investiii, inclusiv n coloana 4 cheltuielile suportate n anul fiscal, n coloana 5 cheltuielile efectuate din momentul utilizrii creditului (mprumutului), iar n coloana 6 cheltuielile deduse n perioadele fiscale anterioare. 3. Coloanele 2, 5 i 6 se completeaz numai n cazul n care creditul (mprumutul) se utilizeaz pentru obinerea venitului din investiii.

11

Completarea anexei 3.1 D. Suma venitului scutit de impozitare Anexa 3.1 D se completeaz de ctre contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale la plata impozitului pe venit. Aceste faciliti se acord sub form de scutire a unei pri a venitului impozabil sau a ntregului venit impozabil (indicatorul rndului 0901). La completarea coloanei 1 se indic codul corespunztor al facilitii fiscale utilizate. Completarea anexei 3.2 D. Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoan fizic Anexa 3.2 D se completeaz de contribuabilii cu statut de persoana fizic n scopul calculrii sumei impozitului pe venit, aplicnd cotele specificate n lit.a) art.15 din Codul fiscal. Completarea anexei 3.3 D. Suma facilitilor fiscale acordate din suma calculat a impozitului pe venit 1. Anexa 3.3 D se completeaz de ctre agenii economici n cazul n care facilitatea fiscal la impozitul pe venit se acord nemijlocit din suma calculat a impozitului pe venit. 2. Completarea anexei 3.3 D se efectueaz n felul urmtor: n coloana 1 se indic Codul fiscalul facilitii fiscale utilizate, n coloana 2 numrul i data legii care prevede facilitatea respectiv, n coloana 3 suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea fiscal, n coloana 4 % facilitii fiscale care se acord din impozitul pe venit i n coloana 5 suma impozitului pe venit care nu este achitat bugetului. Completarea anexei 4 D. Impozitul pe venit achitat n strintate Anexa 4 D este completat de ctre contribuabil n cazul n care pe parcursul anului fiscal el a obinut venit din surse aflate n afara Republicii Moldova i trebuie s determine suma trecerii n cont a impozitului pe venit achitat n strintate, n conformitate cu prevederile art. 82 din Codul fiscal. n rndul 16011 se indic ara de unde a provenit venitul. n rndul 16012 se indic suma venitului obinut n strintate. n rndul 16013 se indic suma cheltuielilor legate de obinerea venitului n strintate. n rndul 16014 se indic suma venitului impozabil aferent activitii n strintate (rndurile 16012-16013). n rndul 16015 se indic suma venitului impozabil (rndul 090 din Declaraie). n rndul 16016 se indic cota venitului impozabil aferent activitii din strintate n suma total a venitului impozabil (rndul 16014: rndul 16015 x 100)%. n rndul 16017 se indic suma impozitului pe venit (rndul 150 din Declaraie). n rndul 16018 se indic suma impozitului pe venit achitat n strintate. n rndul 16019 se indic suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite n Codul fiscalul fiscal (rndul 16016 x rndul 16017 : 100). n rndul 16020 se indic suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont, care se determin ca suma minim indicat n rndurile 16018 i 16019. Completarea anexei 5 D. Impozitul pe venit reinut la sursa de plat

12

1. Anexa 5 D se completeaz de ctre contribuabilul, cruia pe parcursul anului fiscal i sa reinut impozitul pe venit la sursa de plat, conform articolelor 89 i 90 din Codul fiscal. 2. Suma impozitului pe venit reinut n acest mod urmeaz a fi trecut n cont n mrime integral, iar n cazul n care suma obligaiilor fiscale este mai mica dect suma impozitului pe venit reinut la sursa de plata, suma excedentului se consider ca plat n plus i va fi compensat conform modului stabilit n art. 175 i 176 din Codul fiscal. 3. Suma reflectat n rndul 1602 coloana 2 din anexa 5 D se transfer in rndul 1602 din Declaraie. Completarea anexei 6 D. Informaia despre profitul net (pierdere net) 1. n anexa 6 D se indic informaia despre profitul net (pierderea net). Informaia reflectat n anexa respectiv trebuie s corespund cu informaia reflectat n raportul financiar pentru anul respectiv. n coloana 2 se indic soldul la nceputul perioadei fiscale n coloana 3 se indic suma calculat pentru perioada fiscal. n coloana 4 se indic suma utilizat n perioada fiscal pentru dividende. n coloana 5 se indic suma utilizat n perioada fiscal pentru formarea rezervelor. n coloana 6 se indic suma utilizat n perioada fiscal pentru majorarea capitalului social. n coloana 7 se indic soldul la finele perioadei de gestiune. Completarea anexei 7 D. Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune n anexa 7 D se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat n rate n anul fiscal urmtor celui, pentru care se prezint Declaraia, n baza metodelor stabilite n art. 84 din Codul fiscal. Astfel contribuabilii snt obligai s achite sume egale cu din: suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul fiscal, n conformitate cu prevederile titlului II al Codului fiscal, din suma obligaiei fiscale prognozate de ctre contribuabil; suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent. Completarea anexei 8 D. Informaia cu privire la contribuabilii cu statut de persoan fizic 1. Anexa 8 D se ntocmete de ctre contribuabilii cu forma organizatoric cu statut de persoan fizic, n scopul repartizrii obligaiilor fiscale privind impozitul pe venit ntre fondatorii respectivi. 2. Astfel, n coloanele 2 i 3 se reflect datele generale aferente persoanelor fizice fondatori. n coloana 4 se reflect cota de participaie a fiecrui fondator, iar n poziia Total 100%. La coloana 5 se indic suma scutirilor acordate fondatorilor contribuabililor form organizatoric cu statut de persoan fizic (rndul 0701 din Declaraie), care n total nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului: rndul 040 rndul 050 rndul 060 din Declaraie. n coloanele 6-8 n poziia Total se reflect indicatorii din rndul 090, 120 i 130 din Declaraie, indicatorii fiind repartizai pe fiecare fondator, n funcie de cota de participaie.

13

3. La coloana 9 se reflect indicatorul, care se determin prin nmulirea indicatorului din coloana 6 la % facilitii care se acord din impozitul pe venit. Spre exemplu, dac contribuabilul form organizatoric cu statut de persoan fizic, beneficiaz de scutirea prin reducerea cotei impozitului pe venit cu 35% n baza alin. (10) art. 49 din Codul fiscalul fiscal, iar venitul impozabil (rndul 090 din Declaraie) constituie 100 000 lei acesta n coloana 9 la poziia Total va reflecta suma egal cu 35 000 lei (100 000X0,35), repartizat pe fiecare fondator, n funcie de cota de participaie. 4. Indicatorul din coloana 10 se determin prin diferena dintre indicatorul reflectat la coloana 6 i indicatorul reflectat la coloana 9. 5. Indicatorii din coloanele 10 i 11 se utilizeaz de ctre fondatori la completarea Declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, n cazul n care acetia snt obligai s prezinte Declaraia respectiv n baza alin. (2) art.83 din Codul fiscal. Completarea anexei 9 D. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni 1. Anexa 9 D se ntocmete de ctre contribuabilii care au filiale i / sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central. 2. La declararea i evaluarea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz a se ine cont de prevederile ar. 84 din Codul fiscal conform creia repartizarea impozitului pe venit aferent fiecrei subdiviziuni se efectueaz: proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent ori; proporional venitului obinut de filial (subdiviziune), conform datelor din contabilitatea financiar a acesteia pe anul precedent. 3. Anexa 9D se completeaz doar n cazurile completrii rndului 170 din Declaraie, innd cont de particularitile expuse la punctul 26 din prezenta anex. Totalul coloanei 4 din anexa 9D trebuie s coincid cu indicatorul reflectat n rndul 170 Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din Declaraie. 4. n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completnd rndul 100 Suma pierderilor fiscale din Declaraie , nu apare necesitatea de a completa anexa 9D. Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide o subdiviziune, la completarea anexei 9D pentru subdiviziunea respectiv n rndul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care este necesar de a calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete.

14