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RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 208-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 247-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 261-2004/SUNAT Decreto Supremo N 155-2004/SUNAT

EN QU CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

ESQUEMA DEL SISTEMA:

1. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV 5. Proveedor: con la Const. de Depsito emite la Factura

Ej: El proveedor ofrece vender azcar (Anexo 1)

Valor de Venta 10,000 IGV TOTAL 1,900 11,900

Ej: Detraccin y depsito en la venta de azucar: S/ 1,190 (10% de S/ 11,900)

8. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta

3. Banco de la Nacin: Recibe las detracciones y entrega una Const. de Dep. (Original+ 3Copias)

CONSTANCIA DE DEPSITO POR S/.1, 190

2. Adquiriente: Efecta la detraccin aplicando el % sobre el Precio de Venta del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep.

6. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep. (consignando la informacin de la G/R y el CDP)

7. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal segn corresponda

OPERACIONES SUJETAS AL RGIMEN DE DETRACCIONES

1. 2. 3. Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operacin de venta (ver Nota). 1. 2. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Servicio gravado con IGV

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a UIT.

1) Operaciones sujetas al Sistema 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a por importes menores o iguales UIT. a UIT por unidad de No estarn exceptuadas las transporte. operaciones menores a UIT cuando: 2) Operaciones de ventas Se emite un CP que permita gravadas con el IGV, cuando por sustentar crdito fiscal o la operacin se emita Pliza de costo/gasto para efecto t ributario. Adjudicacin con ocasin del Compras del Sector Pblico remate o adjudicacin por los *Carnes y despojos comestibles siempre estarn martilleros pblicos o entidades exceptuados cuando no excedan la UIT. 2) Operaciones de ventas gravadas con que rematan o subastan bienes El IGV, cuando por la operacin se emita por cuenta de terceros. Pliza de Adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin por los martilleros Pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. 3) Operaciones en las que se emita Liq. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. Compra Numeral 3 Anexo 1)

No estarn exceptuadas las operaciones menor es a UIT cuando: Se emite un CP que permita sustentar crdito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Pblico
En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, sealados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N 183-2004/SUNAT, el sistema se aplicar si la operacin es superior a S/ 700.00.

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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso F No est comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos, tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito.

Nota: Slo estar exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados.

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OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
Los servicios includos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. *Operadores de Comercio Exterior: Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajera internacional Agentes de Aduana

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QU SE ENTIENDE POR CENTRO DE PRODUCCIN
El Centro de Produccin es todo establecimiento, propio o de terceros, donde se efectua el:
1. 2. 3. 4. 5. Proceso de Produccin Proceso de Extraccin Proceso de Transformacin Proceso de Acopio Proceso de Almacenaje

Asimismo, son considerados Centros de Produccin:

1. Almacenes Generales de Depsito 2. Almacenes Aduaneros

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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios
Actuales Azcar Alcohol etlico Madera

Tasa
10% 10% 9% 9%

Anexo Observaciones
I I I II

Azcar de caa Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico volumtrico Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada Pescados, crustceos, moluscos. En rama (15%) y desmotado (11%) Se adicionaron otros desechos y desperdicios slidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel, caucho, otros residuos metlicos) Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso Se mantiene la excepcin a la leche Se adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)

Recursos Hidrobiolgicos (Pesca) Maz amarillo duro

Algodn Desperdicios metlicos

10%
11% 14%

II
II II

Arena y piedra Apndice I (excepto leche) Caa de Azcar Intermediacin Laboral

12% 10% 12% 14%

II II II III

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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios Nuevos Animales Vivos Carnes y despojos comestibles Abonos, cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina de pescado Embarcaciones pesqueras Arrendamiento de bienes muebles Mantenimiento y reparacin Tasa Anexo Observaciones 10% 10% 10% 9% 9% 9% 9% 9% II II II II II II III III Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Harina de pescado y moluscos Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.. Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661). Actividades jurdicas (7411), contables (7412), investigacin de mercados (7413), asesora empresarial (7414) arquitectura e ingeniera (7421), publicidad (7430), investigacin y seguridad (7492), limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495).

Movimiento de carga Otros servicios empresariales

14% 14%

III III

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MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN
Monto depsito = % de Detraccin x Importe Operacin

El importe de la operacin es:

En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin:

la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el IGV e ISC segn corresponda).

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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1 1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. ANEXO 2 1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV ANEXO 3

El usuario del servicio, y ser el prestador del servicio cuando reciba el ntegro del importe de la operacin.

MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPSITO

Anexo 1: Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Inicio de traslado b) Fecha de pago (total o parcial) c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del Comprobante de Pago

Traslado: Antes del inicio del traslado. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el
Registro de Compras

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Continua...
Anexo 2: Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)

Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.

Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el
Registro de Compras.

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Continua... Anexo 3: Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras.

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ACREDITACIN DEL DEPSITO
El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. El Adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad. La constancia de depsito carecer de validez cuando:

a) No presente el refrendo del Banco de la Nacin;

b) Su numeracin no sea conforme; c) Contenga informacin que no corresponda con la realidad; o,. d) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras u otro tipo de adulteracin.

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CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.

c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite.

d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario. e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley 27809 Ley General del Sistema Concursal. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.

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NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

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COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA No podrn incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

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SANCIONES
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

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RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Se aplica para la siguiente infraccin: Sujeto obligado que incumple con efectuar el ntegro del depsito (Numeral 1 del inciso 12.2 Artculo 12 del Reglamento)

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RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Criterios de Gradualidad aplicables: 1) 2) Subsanacin Comunicacin oportuna

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RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a partir del 01 de diciembre del 2004.

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RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

No se sancionarn: Aquellas infracciones cometidas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto hasta el 30.11.04 siempre que:
1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuenta abierta comunique a la SUNAT dicha situacin y efecte el depsito dentro de los 5 das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. 2) Tratndose de los dems sujetos obligados que realicen el depsito hasta el 7 de diciembre del 2004.

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RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanacin y comunicacin oportuna: Si se cumple con la subsanacin hasta el 5 da hbil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N de Cuenta: 100% de rebaja. Si se cumple con la subsanacin desde el 6 da hasta el 15 hbil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N de Cuenta: 70% rebaja. Si se realiza la subsanacin desde el 16 da hbil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N de Cuenta: 50% de rebaja.

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RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanacin: Si se cumple con la subsanacin hasta el 5 da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito: 100% de rebaja. Si se cumple con la subsanacin desde el 6 da hasta el 15 hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito : 70% rebaja. Si se realiza la subsanacin desde el 16 da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depsito : 50% de rebaja.