CONTABILIDADE BÁSICA

Professor: Antonio Teixeira

CAPÍTULO 1 INTRODUÇÃO CONCEITO A Contabilidade é uma ciência que possibilita, por meio de suas técnicas, o controle permanente do Patrimônio das empresas. APLICAÇÃO E USUÁRIOS DA CONTABILIDADE O campo de aplicação da Contabilidade abrange todas as entidades econômicoadministrativas, até mesmo as pessoas de direito público, como a União, os Estados, os Municípios, as Autarquias etc. PATRIMÔNIO CONCEITO E DEFINIÇÃO O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigação de uma pessoa, avaliado em moeda. BENS São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Exemplos: • • • • BENS DE USO balcão prateleira veículos espelho BENS DE TROCA • calçados p/ venda • dinheiro BENS DE CONSUMO • papel p/ embalar • material p/ limpeza • pó de café

BENS MATERIAS São bens que possuem corpo, matéria.

2

Bens móveis: Podem ser removidos computadores, dinheiro, mercadorias etc.

do

seu

lugar:

mesas,

veículos,

Bens Imóveis: Não podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifícios etc. BENS IMATERIAS É o inverso dos Bens Matérias. Não há muita variedade. Os mais comuns são: Benfeitorias em Bens de Terceiros: São gastos que não são feitos em imóveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado. Gastos de Organização: São toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituição. DIREITOS Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplos: Duplicatas, Promissórias, Aluguéis, Clientes etc OBRIGAÇÕES Constituem Obrigações para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros. Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissórias, Empréstimos, Aluguéis, Salários, Impostos etc. EXERCÍCIO Classifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigações. CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TÍTULOS A RECEBER BANCOS SALÁRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES CLASSIFICAÇÃO

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Diretos e Obrigações.00 R$ 110. Exemplo: PATRIMÔNIO BENS • • • • • • • • • Dinheiro Veículos Máquinas DIREITOS Duplicatas a Receber Clientes Promissórias a Receber OBRIGAÇÕES Duplicatas a Pagar Salários Empréstimos R$ 58.000. • Clientes • Promissórias Rec.EMPRÉSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS CAPÍTULO 2 ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMÔNIO ASPECTO QUALITATIVO Consiste em especificar.00 R$ 20.000. segundo a natureza de cada um.00 R$ 100.000. OBRIGAÇÕES • Duplicatas a Pg.000.00 R$ 80. os Direitos e as obrigações. os bens.00 R$ 30.000.000.00 R$ 36. • Salários • Empréstimos • • • ASPECTO QUANTITATIVO Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens.00 R$ 25. Exemplo: BENS Dinheiro Veículos Máquinas PATRIMÔNIO DIREITOS • Duplicatas a Rec.000.00 4 .00 R$ 150.000.000.

00 200.000.EXERCÍCIO Com a relação abaixo.00 60.000.000. responda o que se pede: CONTAS CAIXA DUPLICATAS A PAGAR TÍTULOS A RECEBER BANCOS SALÁRIOS A PAGAR CLIENTES FORNECEDORES EMPRÉSTIMOS A PAGAR ESTOQUE DE MERCADORIAS IMPOSTOS A PAGAR IMÓVEIS VEÍCULOS Responda: VALORES R$ 100.00 100. Qual o valor total das Obrigações. Qual o valor total dos Direitos.00 90.00 25.00 Qual o valor total dos Bens.00 50.00 100.00 30. 5 .000.00 25.000.000.000.000.000.00 80.00 20.000.000.000.

PATRIMÔNIO ATIVO Bens • Caixa (dinheiro) • Estoques de Mercadorias • Móveis e Utensílios Direitos • Duplicatas a Receber • Clientes • Promissórias a Receber PASSIVO Obrigações • Duplicatas a Pagar • Aluguéis a Pagar • Impostos a Pagar • Salários a Pagar • Empréstimos • Fornecedores 6 . Então o nosso gráfico começa a ter a forma de um Balanço Patrimonial.CAPÍTULO 3 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO ELEMENTOS POSITIVOS Bens • Caixa (dinheiro) • Estoques de Mercadorias • Móveis e Utensílios Direitos • Duplicatas a Receber • Clientes • Promissórias a Receber ELEMENTOS NEGATIVO Obrigações • Duplicatas a Pagar • Aluguéis a Pagar • Impostos a Pagar • Salários a Pagar • Empréstimos • Fornecedores ATIVO São os Elementos Positivos do Patrimônio. PASSIVO São os Elementos Negativos do Patrimônio.

Móveis e Utensílios. Terrenos. Lucro ou Prejuízo e Reservas. Promissórias a Pagar. Veículos. Clientes. Impostos a Pagar.Exercício Prático Separe no gráfico abaixo. Duplicatas a Receber. Fórmula: A = P + PL Essa diferença é conhecida como Patrimônio Líquido. Exemplo: Bens Caixa R$ 30 7 . Duplicatas a Pagar. Fornecedores. Exemplos de Contas do Patrimônio Líquido: Capital. Caixa. os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigações do lado do Passivo. PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO CAPÍTULO 4 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAS Situação Líquida Patrimonial é a diferença entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigações).

..10 TOTAL 150 PASSIVO Obrigações 80 Duplicatas a Pagar.......................................15 Impostos a Pagar..........................30 Patrimônio Líquido 70 TOTAL 150 Com a inclusão do Patrimônio Líquido...Móveis Veículos Soma dos Bens Direitos Duplicatas a Receber Promissórias a Receber Soma dos Direitos Obrigações Duplicatas a Pagar Salários a Pagar Impostos a Pagar Soma das Obrigações Logo...... Ativo (Bens + Direitos) Obrigações Patrimônio Líquido R$ 50 R$ 20 R$ 100 R$ 40 R$ 10 R$ 50 R$ 35 R$ 15 R$ 30 R$ 80 R$ 150 (R$ 80) R$ 70 PATRIMÔNIO ATIVO Bens 100 Caixa...... 30 Móveis..............................35 Salários a Pagar.... 20 Direitos 50 Duplicatas e Rec..................................... agora podemos chamar nosso Patrimônio de Balanço Patrimonial. 8 .............................................. 50 Veículos.........40 Promissórias a Rec..........................

Exercício prático: Faça um Balanço Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo: Contas Patrimoniais Caixa Duplicatas a Pagar Salários a Pagar Clientes Empréstimos Aluguéis a Receber Máquinas e Equipamentos Fornecedores ATIVO Bens Obrigações Valores 200 50 20 30 60 30 50 30 Contas Patrimoniais Móveis e Utensílios Veículos Duplicatas a Receber Estoques de Mercadorias Impostos a Pagar Aluguéis a Pagar Bancos Conta Movimentos Contas a Receber PASSIVO Valores 100 30 50 20 30 40 60 80 PATRIMÔNIO Direitos Patrimônio Líquido TOTAL TOTAL CAPÍTULO 5 FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO. 9 .

.................00 PASSIVO Patrimônio Líquido Capital...............000.........000 do caixa para compra um Veículo.........000.............. um Capital.....000 A empresa utiliza R$ 10.................00 em dinheiro. inicialmente....50......................000 Veículos..................................000 Total................40....................000 A empresa comprou um Imóvel para pagar a prazo com promissórias no valor de R$ 80...Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha....000 Total.......80........ Exemplo: A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.... 10...................... como ficaria o BP...........000 Patrimônio Líquido Capital....000.......................50....000 PASSIVO Obrigações Promissórias a Pagar...000 10 ...40.... 10........... BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa..........000 Total......50...130. Capital é o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negócio....50........................80...................... BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa..50......000 Veículos..........000 Total......000 Total..................50.000 PASSIVO Patrimônio Líquido Capital.....................50.......... BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa......................000 Imóveis..130...00 Total...000................50...............................

000......10. Comprou a vista (dinheiro) um Imóvel por R$ 20.200............... 6....50. Vendeu R$ 10........................................000 em dinheiro.......000 Total..... BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa..000 Imóveis. 4......000 PASSIVO Obrigações Promissórias a Pagar.200........ 5.... 11 .............000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes. Vendeu R$ 10....000.70.... 1.000 Fornecedores....000 Exercício Prático Faça um Balanço Patrimonial com os dados abaixo......70..000 Total.......000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissórias em dinheiro...... um Automóvel por R$ 15...........000............ Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30....... 7...000...000 Patrimônio Líquido Capital. A Empresa Jáfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.....000 Estoques de Mercadorias..........A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.. 3... 8............ 2..... Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissória no valor de R$ 200........000 de Mercadorias em dinheiro......000.......80..........000 Veículos..40.....80.... Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro..............

CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contas Patrimoniais São as contas que representam os Bens. Direitos. FUNÇÕES DAS CONTAS PATRIMONIAIS 12 .PATRIMÔNIO ATIVO Bens Obrigações PASSIVO Direitos Patrimônio Líquido TOTAL TOTAL CAPÍTULO 6 CONTAS CONCEITO Conta é o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens. Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas). Direitos. ou seja. Obrigações e Patrimônio Líquido. as contas que figuram no Balanço Patrimonial.

Adiantamento de Salários: Adiantamentos concedidos aos funcionários por conta do salário.Caixa: Representa dinheiro em espécie (notas. Duplicatas Descontadas: As empresas. Máquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa. Exemplos: Seguros a Vencer. Por exemplo: ICMS. Bancos: Valor que está depositado em conta corrente. São investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos.até 12 meses – dos clientes por vendas a prazo. Serão classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber após 12 meses. entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que será depositada em conta bancária descontados os juros e as despesas bancárias. É conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. é uma provisão para suprir as possíveis perdas com clientes. Imóveis para Renda: Não são utilizados pela empresa. Serão classificados no ARLP os empréstimos a receber após 12 meses. Impostos a Recuperar: São impostos de possível recuperação. Por exemplo: uma empresa industrial 13 . Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda. matéria-prima e produtos em elaboração (para empresa industrial). Duplicatas a Receber: Direitos a receber . moedas). destinam-se à manutenção da atividade da empresa. É conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante. Utensílios. Provisão para Devedores Duvidosos: De cálculo estimado. Aplicações Financeiras: Valor aplicado em produtos bancários. Despesas Antecipadas: São despesas pagas antecipadamente. IPI. com a finalidade de conseguir disponível. Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial). Móveis. Empréstimos a Receber: Direitos a Receber – até 12 meses – representados pelos empréstimos concedidos.

Obrigações Fiscais: Os principais itens que compõem as obrigações fiscais são: ICMS. A cada período. os produtos que irá vender e Depreciações Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ação do tempo. Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda não integralizado. O comprometimento inicial denomina-se subscrição. Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigações assumidas com a compra de mercadorias para revender e. É conta redutora (ou retificadora) do PL. Contas de Resultado 14 . a empresa calcula o valor da depreciação que irá se acumulando no balanço. Por exemplo. Um outro exemplo é o das reclamações trabalhistas na Justiça por ex-empregados. Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. Os prejuízos acumulados diminuem o PL. IPI e etc. Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda. devem ser calculados os salários que serão pagos no mês seguinte. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP. mas não o valor exato. cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provisões para Contingências. É conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente. Provisões Passivas: São obrigações cujos valores podem ser alterados. Reservas de Lucros: É a conta que resulta dos lucros da empresa. 13º Salários. Essas provisões são utilizadas.Utiliza suas máquinas para produzir conseqüentemente obter receita. a matéria-prima necessária ao processo produtivo. férias dos empregados serão pagas apenas quando do período aquisitivo. Prejuízos Acumulados: É a conta que resulta dos prejuízos da empresa. Financiamentos e Empréstimos: São dívidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. ISS. Contingências. Incluímos nas provisões passivas: Férias. Salários a Pagar: Com base na contabilização da folha de pagamento. na empresa industrial. pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigação. Imposto de Renda. ou não tem certeza quanto a data. Os lucros acumulados aumentam o PL.

2. DE PREVID.1.2.1. ATIVO CIRCULANTE 1. ATIVO NÃO CIRCULANTE 15 .1.1. Mensalidades 1.1. ENERGIA ELÉTRICA ALUGUÉIS PASSIVOS JUROS PASSIVOS DESC. Créditos de atividades sociais/lazer 1.2. Disponibilidades 1.1.2. Exemplos: ALUGUÉIS ATIVO RECEITAS DE SERV.2.1. Caixa 1.1. Despesas As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços.3. Jogos DESCONTOS OBTIDOS JUROS ATIVO VENDA DE MERCADOR.1.As Contas de Resultado são as contas que não figuram no Balanço Patrimonial. 1. Aplicações Financeiras 1. PRÊMIOS DE SEGURO Receitas As Receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviços.2. CONCEDIDOS SALÁRIOS 1.1.1.1.1. Promoções 1. Bancos c/ Movimento 1. PLANO DE CONTAS O Plano de Contas é um conjunto de Contas.3. objetivando a uniformização dos registros contábeis.1. Exemplos: ÁGUA E ESGOTO CAFÉ E LANCHE CONTRIB. RECEITAS DIVERSAS FRETES E CARRETOS IMPOSTOS MATERIAL DE EXPED. diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade. pois são encerradas no final do exercício social.1.2.

1.1.2. ATIVO IMOBILIZADO 1.4.4.8.2. Tributos parcelados 2.4. Obrigações com Terceiros 2. Gastos Pré-Operacionais 2.1.1.1.1.4.4.1. Arrendamentos 2. Promoções 16 . (-) Depreciação.7. Provisões 2. Imóveis 1.3.6. Seguros 2.1.1. Direitos e Patentes 1.1.2.9. Máquinas e Equipamentos 1.1. Empréstimos e Financiamentos 2. Veículos 1.3.2.3.4. Créditos c/ Diretores 1. Participações Societárias 1. Amortização e Exaustão Acumuladas 1. Depósitos Judiciais 1.2. PASSIVO CIRCULANTE 2.2.3.4.1.4.1.4. Fornecedores 2.2. Marcas.1. Impostos e Contribuições a Recolher 2.3. INVESTIMENTOS 1.4.4.6.2.5.2.1. Contas a Pagar 2.1.2. Créditos c/ Associados 1.7. Títulos a Receber 1.1.3.4.4.3. Aluguéis 2.1.1.3. Telefone 2. Móveis e Utensílios 1.4.5. Água e Esgoto 2.5. PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2. ATIVO INTANGÍVEL 1. Energia Elétrica 2.2.2.1.1. Receitas patrimoniais 2.1.2.5.

Compra de R$ 100. Ajuste a Valores de Mercado* 2. PATRIMÔNIO LIQUIDO 2. Compra de um veículo no valor de R$ 50.6.4.00 em dinheiro. Empréstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.6.2.6.00 para crédito em conta corrente. Fundo patrimonial 2.00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores). Aumento de Capital no valor de R$ 200.1. 2. 5. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) 7. Compra de Computadores no valor de R$ 20. 6.00 para pagamento a prazo (Duplicatas). 3. Resultados sociais 2.00 com pagamento efetuado em Dinheiro.1. Superávits Acumulados 2.000.000.2. PATRIMÔNIO ATIVO Bens Obrigações PASSIVO 17 .4.000. Superávit/déficit do exercício EXERCÍCIO Faça um Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo: 1.4. 4.4.3. Déficits Acumulados 2.4.4.000.000.4. Início com Capital de R$ 300.00 com um Imóvel.2.000.4.

FATOS ADMINISTRATIVOS Fatos Administrativos são acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais. assinatura de contratos de compras. podendo ou não alterar o patrimônio Líquido. Fatos Modificativos.Direitos Patrimônio Líquido TOTAL TOTAL CAPÍTULO 7 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS ATOS ADMINISTRATIVOS Atos Administrativos são acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Os Fatos Administrativos podem ser classificados em três grupos: • • • Fatos Permutativos. Fatos Mistos. Exemplos: Admissão de empregados. de vendas e de seguros etc. FATOS PERMUTATIVOS 18 .

2.00. 2. EXERCÍCIOS 1.00. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda: a) Fato Permutativo b) Fato Modificativo c) Fato Misto 19 . Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa: ( ) Atos Administrativos são os acontecimentos que modificam o Patrimônio Líquido. ao mesmo tempo. Exemplos: 1. ( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais. ( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimônio Líquido. no patrimônio Líquido. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50.00. FATOS MODIFICATIVOS Os Fatos Modificativos são aqueles que acarretam alterações. Um Fato Permutativo e um fato Modificativo.00 de juros por atraso no pagamento. Venda de um Imóvel a vista em dinheiro por R$ 800.00. ao mesmo tempo. sem modificar o valor do Patrimônio Líquido. 2. um Fato Modificativo e um Fato Permutativo. para mais ou para menos. Pagamento de despesa de água/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10. FATOS MISTOS O fato Misto envolve. Exemplos: 1. ( ) Fatos Mistos são aqueles que envolvem.Os Fatos Permutativos são aqueles que provocam permutações entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo. Recebimento de aluguéis em dinheiro no valor de R$ 120. sendo pago R$ R$ 7.00.00.00. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300. Exemplo: 1. sendo comprado por R$ 700. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500. 2.

Nele são lançadas. em dinheiro. em dinheiro. Recebimento de juros de mora. 20 . LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAÇÃO Os principais livros utilizados pela Contabilidade são: • • • • Livro Diário Livro Razão Livro Contas-Correntes Livro Caixa LIVRO DIÁRIO O Livro Diário é um livro obrigatório. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Vendas de móveis. pelo preço de custo. Venda de um veículo com lucro. Recebimento de uma Duplicata. Recebimento. Recebimento de uma Duplicata. clareza e indicação do documento comprobatório. Compra de mercadorias. Compra de mercadorias a prazo. CAPÍTULO 8 ESCRITURAÇÃO CONCEITO Escrituração é uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio. com desconto. Pagamento de uma Duplicata.( ) Compra de veículos à vista ( ) Venda de mercadorias a prazo ( ) Pagamento de Duplicatas com desconto ( ) Pagamento de Despesas de Juros 3. com individualização. sendo 50% à vista e o restante a prazo. com juros. dia a dia. Pagamento de Despesas de Aluguéis. em dinheiro. em dinheiro. de Receitas de Aluguéis. em dinheiro.

MODELO 1 Livro Diário Empresa Exemplo Ltda.00 12/05/2005 Caixa Capital Social 1. 21 .000.00 1.00 escritório 1. do sócio 2 Integralização de parte do capital do sócio 2. modelo X.000. do sócio 2 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização de parte do capital do sócio 2. modelo 3.00 MODELO 2 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 1 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização do capital referente ao Sócio 2 12/05/2005 Caixa a Capital Social Integralização de parte do capital com um computador. com móveis para o 1. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatório a partir de 1991 (artigo 14 da Lei nº 8.000.00 5.000.000.234. CNPJ:01.00 3.000.000.567/0001-89 Data 12/05/2005 12/05/2005 12/05/2005 Conta a Debito Caixa Caixa Computadores Conta a Crédito Capital Social Capital Social Capital Social Histórico Integralização do capital referente ao Sócio 1 Integralização do capital referente ao Sócio 2 Integralização de parte do capital com um computador.00 LIVRO RAZÃO O Razão é um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas.00 X. com móveis para o escritório Valor 5.000.218 de 29/08/1991).

É obrigatório também para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples. Nele são registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro. É usado para controlar a movimentação das Contas que representam Direitos e Obrigações. Crédito 5. MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO DÉBITO XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150.00 10. bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido.00 6.00 Saldo 0.00 LIVRO CONTAS-CORRENTES O Livro Contas-Correntes é um livro auxiliar do Livro razão. CNPJ:01.00 R$ 50.MODELO Livro Razão Empresa Exemplo Ltda.000. do sócio 2 Integralização de parte do capital com um computador.00 12/05/2005 3.00 5.00 CRÉDITO R$ 200.00 R$ 100. Integralização de parte do capital social em dinheiro.000.00 R$ 300.000.00 9.000.00 1.00 R$ 150.00 12/05/2005 1. do sócio 2 Integralização de parte do capital do Sócio 2. É obrigatório pela Legislação Tributária. com moveis para o escritório.000.000.00 LIVRO CAIXA O Livro Caixa também é auxiliar.000.Capital Social Histórico da Operação Débito Saldo Inicial Integralização do capital referente ao sócio 1.00 XXXXXX R$ 100. 22 . modelo X.234.00 D/C C C D D SALDO R$ 200.000.567/0001-89 Data 12/05/2005 12/05/2005 Conta .

por Luca Pacioli.00 XXXXXX R$ 100. consiste no seguinte: Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor. que é de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza.MODELO DATA 10/01/00 11/01/00 12/01/00 13/01/00 HISTORICO DÉBITO XXXXXX XXXXXX XXXXXX R$ 150. Histórico.00 R$ 50.00 CRÉDITO R$ 200.00 R$ 100. LANÇAMENTO CONCEITO Lançamento é o meio pelo qual se processa a Escrituração.00 R$ 150.00 MÉTODO DE ESCRITURAÇÃO Método de escrituração é a forma de registro dos Fatos Administrativos. Método das Partidas Dobradas Esse método.00 R$ 300.00 D/C C C D D SALDO R$ 200. sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor. Conta a ser Debitada. Valor. bem como dos Atos Administrativos relevantes. Conta a ser Creditada. 23 . na Itália. Elementos Essenciais • • • • • Local e data da ocorrência do Fato.

Exemplo: Brasília-DF. As contas que representam obrigações.00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens PASSIVO Patrimônio Líquido 24 .Capital Vlr. CRÉDITO de uma conta Situação de direito de haver da conta. despesas e custos têm saldo devedor.00 em dinheiro. Valor: R$ 100.000. Patrimônio Líquido e receitas têm saldo credor. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200. Exemplo: 1.000.000.00 CAPÍTULO 9 DÉBITO E CRÉDITO DÉBITO de uma conta Situação de dívida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens.Caixa C – Estoque de Mercadorias Histórico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista. 10/01/2000 D . direitos. R$ 200. Lançamento: D – Caixa C.

.......................000 2..000 Mercadorias...........00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa............200.................................200...................000 Total..................... R$ 30...000 3............200...00.........000...................00.................Caixa..000 Mercadorias.250.000........ Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50................ Lançamento: 25 ...............00...000 4.200.....000 Total......... Lançamento: D – Estoques de Mercadorias C – Caixa Vlr.......170...000.........200.000 PASSIVO Patrimônio Líquido Capital........ Lançamento: D – Estoques de Mercadorias C – Fornecedores Vlr.......... 50....000 PASSIVO Obrigações Fornecedores......................000 Capital.......000 Total.....00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa.......000 Patrimônio Líquido Capital.......000 Total.............. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20......000.200..............000 Total.......250.200........170..................000 Total.............200................. 30.......................... Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30. R$ 50..........000...... 80..................

. PASSIVO Obrigações Fornecedores. 60..000 Veículo.. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 50........ Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 50.. Compra de um automóvel no valor de R$ 60.00 em dinheiro.......000 Mercadorias. 36......................................................00 R$ 24..000 Total......000 Patrimônio Líquido Capital... 50....000..............286..........000.... 1.. 60...........000 PASSIVO Obrigações Fornecedores........ sendo 40% paga a vista e o restante a prazo (Fornecedores)..000 26 ....... 50......000 5.146.............250..........000.............200....................286... 20.000 Duplicatas a pagar.................... R$ 20.......... 60...000..............000 Mercadorias..000 Total..............000 Exercício Prático: Faça os lançamentos contábeis e o Balanço Patrimonial de acordo com os dados abaixo......... Início das atividades com capital de R$ 300..00..........000....D – Clientes C – Estoques de Mercadorias Vlr..200............. 20..000 Direitos Clientes..000 Patrimônio Líquido Capital......000........000.... Lançamento: D – Veículo C – Caixa C – Duplicatas a Pagar R$ 60.......... 4.000 Direitos Clientes.......... 2..........................000 Total......00.......000 Total........ Compra de mercadorias no valor de R$ 80...250.....000.......00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa..........000.............00..170... 3......00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens Caixa........... 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar)....00 R$ 36.....00...................

000 CREDOR 20.000. 7. o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo. BALANCETE Balancete é uma relação de Contas extraídas do livro razão (ou de Razonetes). Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores. 2.00.000.00.00.000 VEÍCULOS 3. MODELO Nº 1 2 3 4 5 6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS DEVEDOR CAIXA 20. Compra de mercadorias no valor de R$ 80. sendo 50% em dinheiro. CAPÍTULO 10 RAZONETE E BALANCETE RAZONETE Também denominado Gráfico em T ou Conta em T. 3. sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores).000.000 25.000. 1.5. creditado na conta corrente da empresa. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000 2.000 3. 4. Solicitação de empréstimo junto ao Banco JáLucrei no valor de R$ 100. 6. com seus saldos devedores ou credores.000 Exercício Faça os lançamentos de Débito e Crédito. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes).000 BANCOS 2.00. 27 . Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Clientes). os Razonetes. Compra de um automóvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 50.000 CAPITAL EMPRÉSTIMOS FORNECEDORES TOTAIS 25. 30% com veículos e 20% em mercadorias. o Razonete nada mais é do que uma versão simplificada do Livro Razão.

EXERCÍCIO SOCIAL Compreende o período em que a empresa opera – geralmente equivale a um ano. Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$ 2. Compra de mercadorias por R$ 200. 50% em dinheiro. 2. se a movimentação do Patrimônio da empresa apresenta lucro ou prejuízo durante o exercício social. Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000. Solicitação de Empréstimo junto ao banco no valor de R$ 100.5. Recebimento de R$ 3.000.000. 5. Exercício Faça os lançamentos de Débito e Crédito. Compra de uma casa no valor de R$ 50. Compra de um veículo no valor de R$ 30. metade em caixa e a outra metade depositada no banco. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500. por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas). 6.00 de mercadorias por R$ 15. Venda de R$ 10. 30% em mercadorias e 20% em veículos.00. CAPÍTULO 12 PLANO DE CONTAS CONCEITO 28 . 6. apure o Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial com os lançamentos abaixo.000.000. sendo. 1.00 por serviços prestados. 4.000.000. os Razonetes. 3.00.00 a serem pagas com notas promissórias.00 a vista (dinheiro). o Balancete de Verificação.000.000. sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque. 7.00. CAPÍTULO 11 APURAÇÃO DE RESULTADO Apurar o Resultado do Exercício consiste em verificar.000.00.00 a serem pagas com duplicatas. sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transação.00.

ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: Neste grupo. veículos e depreciações) Intangível: São bens intangíveis. sociedades controladas ou coligadas. diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade. objetivando a uniformização dos registros contábeis. São dívidas assumidas com fornecedores. É ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente serão vendidos. Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo. Representa dinheiro em caixa e bancos. (participações em outras empresas e imóveis para renda) Imobilizado: se destinam ao uso ou à manutenção da atividade da empresa. marcas e etc. PASSIVO CIRCULANTE Classificamos as obrigações que serão pagas rapidamente. acionistas etc. bancos. O Ativo Permanente contém: Investimentos: não se destina ao uso e sim para renda. (imóveis. fisco. 29 . Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matéria-prima e produtos acabados (empresa industrial). diretores. como por exemplo. INFORMAÇÕES SOBRE O ELENCO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro. O Ativo Circulante contém: Disponível: base da movimentação do ativo circulante. é o ativo de maior liquidez. devem ser classificados todos os direitos que se transformarão em dinheiro após um ano e os valores a receber de acionistas. Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda não consumidas no resultado.O Plano de Contas é um conjunto de Contas. Não apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso. Investimentos Temporários: aplicações financeiras por um curto período.

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO TOTAL Ativo Circulante Disponível (dinheiro em caixa e bancos) Direitos a Receber (até 12 meses) Estoques Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente) Ativo Não Circulante Direitos a Receber após 12 meses Investimentos (para rendimento) Imobilizado (para uso) Intangível (não palpável) PASSIVO TOTAL Passivo Circulante Obrigações (até 12 meses) Passivo Não Circulante Obrigações (após 12 meses) Receitas recebidas antecipadamente Patrimônio Líquido Capital Social Prejuízos Acumulados Reservas 30 . Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que irão afetar exercícios futuros. também. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contém basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietários. as Reservas. os lucros prejuízos acumulados durante a existência da empresa e.PASSIVO NÃO CIRCULANTE São classificadas as obrigações que receberam um prazo maior para pagamento.

Inicio com Capital de R$ 300.000. Compra de R$ 200.00 6. Venda de 50% dos estoques de mercadorias por R$ 200.000. Compra de um veículo no valor de R$ 100. Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30. sendo 50% cliente CP e 50% clientes LP.MODELO DE UM BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizados Intangíveis PASSIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO EXERCÍCIO Monte um Balanço Patrimonial com os lançamentos a seguir: 1.00 a prazo(cliente LP) 5.00 de mercadorias a prazo (fornecedores CP) 3. CAPÍTULO 13 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO DEPRECIAÇÃO 31 .000.000.00 em dinheiro 2.00 a prazo (Duplicatas LP) 4. Venda de 20% dos estoques de mercadorias a prazo.000.

em decorrência do desgaste pelo uso. EXCETO TERRENOS 25 ANOS 4% ª. IMÓVEIS.= 4. 32 . INSTALAÇÕES 10 ANOS 10% ª. a Apuração de Resultado e o Balanço Patrimonial.000.ª.Depreciação é a diminuição parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa. Os prazos usualmente admitidos. Gastos de Organização etc) em razão do tempo..ª. AMORTIZAÇÃO Amortização é a diminuição do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros. da ação da natureza e da obsolescência.ª. os Razonetes . o qual deve ser amortizado à taxa de 10% ª.000 ---------------.ª.= quota de Amortização 100 Veja o cálculo: 10 x 40.ª. Exemplo: Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4. são: CONTAS VIDA ÚTIL ESTIMADA TAXA COMPUTADORES 5 ANOS 20% ª.000 100 Exercícios Faça os lançamentos de Débito e Crédito. a Depreciação do Ativo Permanente. o Balancete de Verificação. VEÍCULOS 5 ANOS 20% ª.00. taxa x valor do Bem Fórmula: ----------------------------.a. Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a. MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10 ANOS 10% ª. bem como as respectivas taxas de Depreciação dos Bens mais comuns.ª.

1. sendo pago o juro de 10% no momento do crédito na conta corrente. A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.) Deduções de Vendas RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS ( .00.000. 2. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.00.000. Pagamento de salários no valor de R$ 10. 20% em veículos e 30% em mercadorias. MODELO DE UMA DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS ( . 3.00.000.00 (pagas com cheque). Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de R$ 10.000. amortize a 1º parcela. 8. 50% em dinheiro depositado no banco.000. amortize a 1º parcela.000.000.000. Comprou uma casa no valor de R$ 80. 6.) Despesas não-operacionais + Receitas não-operacionais LUCRO ANTES DO IR E CSSL ( . A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.) IR e CSSL LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 33 . 5. Recebimento de R$ 10. 11.000. 10.00 para pagamento a prazo (Notas Promissórias). Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1º ano de vida útil.00 de aluguéis em dinheiro (Caixa). 9.00 com cheque.00 em cheque.00 (pagas com cheque). Empréstimo junto ao banco no valor de R$ 50. A empresa teve Gasto Pré-Operacional de R$ 50.) Custos das Vendas LUCRO BRUTO ( . 4. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 20.) Despesas Operacionais + Receitas Operacionais LUCRO OPERACIONAL ( . 7.000. sendo.00 em dinheiro. CAPÍTULO 14 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) FINALIDADE Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exercício (lucro ou prejuízo).

É preciso calcular o custo dos produtos vendidos.( . transporte. mão não incluem a receita de vendas.) Participações LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas (à vista e a prazo). ISS. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas. abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS. Receitas são ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa. PIS. Nas empresas comerciais o cálculo do custo é simples. LUCRO BRUTO: Receita líquida menos custo das vendas. mão-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel. DEDUÇÕES DE VENDAS: Valores que serão deduzidos da receita bruta que não representam despesas. Para incluir IPI nos impostos sobre vendas é preciso que seu valor também seja incluído na receita bruta de vendas de produtos. A empresa industrial vende produtos fabricados. Calculado conforme critérios legais. pois ao produzir são consumidos custos: direto e indiretos. DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas são sacrifícios necessários à obtenção de um produto ou serviço e que não representam deduções de vendas. LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas não-operacionais. as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de serviços declaram a Receita Bruta de Serviços. 34 . pois a empresa é apenas revendedora. pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. Um exemplo é o resultado obtido na venda de bens do imobilizado. Nas empresas industriais o cálculo é mais complexo. São deduções: devoluções de vendas. DESPESAS E RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e não são derivadas da atividade da empresa. as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de serviços o custo dos serviços prestados. São custos de produção. São despesas operacionais: de vendas. depreciações e etc). LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas. por exemplo: matéria-prima consumida. COFINS). administrativas e financeiras. RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as deduções. CUSTO DAS VENDAS: Valor que será deduzido da receita líquida que não representa despesa.

PARTICIPAÇÕES: Do lucro que remanescer após o imposto de renda. A base de cálculo das participações será reduzida pelos prejuízos acumulados. nessa ordem. Seu cálculo deve ser calculado à parte em um livro destinado a esse fim.000. As participações devem ser calculadas sucessivamente e por dedução da anteriormente calculada. Observações: A Venda Bruta da Empresa foi de R$ 200. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. O IR e a CSSL foi de 20%. LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO: Lucro após o imposto de renda menos as participações.IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuição social representa uma obrigação tributária. LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO: De acordo com a Lei. apure o Resultado do Exercício e faça a DRE. São participações estatutárias: Debêntures. Houve 5% de devoluções de mercadorias. serão calculadas as participações estatuárias (previstas em estatuto da empresa). Empregados. Administradores e Partes Beneficiárias. 35 . a demonstração do resultado deve indicar o lucro líquido por ação que representa um indicador de análise e será calculado da seguinte forma: Exercício Com os dados do Balancete de Verificação abaixo. Não houve participações. LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais. O Custo foi equivalente a metade do valor da Venda.00.

000 10.000 DUPLICATAS A RECEBER 20.000 10.000 5.000 10.000 CAPITAL FORNECEDORES EMPRÉSTIMOS SALÁRIOS A PAGAR DUPLICATAS A PAGAR DESPESA DE JUROS DESPESAS DE SALÁRIOS RECEITAS DE JUROS RECEITAS DE VENDAS 175.000 ESTOQUE DE MERCDORIAS 30.000 MÓVEIS 20.000 VEÍCULOS 30.000 CREDOR 90.000 10.000 BANCOS 30.Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS DEVEDOR CAIXA 20.000 10.000 36 .000 15.000 CLIENTES 15.000 15. 10.000 GASTOS COM BENFEITOR.

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