KOREKSI FISKAL ATAS BIAYA PEMBERI KERJA

Beban Usaha

Deduc Tible

Non Deducti ble

Ket

Dasar Hukum

Biaya yang dikeuarkan untuk menagih, mendapatkan, dan memelihara penghasilan • • Prinsip realisasi Konservatif/ Penyisihan V V V Pasal 28 UU KUP

Biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang bukan objek PPh atau pengenaan PPh-nya final 1. Gaji/ Upah

V

PPh 21

2.

Tunjangan PPh Pasal 21

V

PPh 21

3.

PPh 21 dibayar perusahaan V

4. 5. 6.

Premi asuransi jiwa pegawai dibayar perusahaan Premi asuransi jiwa untuk pemilik saham dan keluarganya Iuran JAMSOSTEK a. b. Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) Jaminan Kematian (JKM)

PPh 21 V V V V PPh 21 PPh 21

Pasal 6 UU PPh, PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Kep-545/PJ/2000 Jo. PER-31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf h UU PPh Kep-545/PJ/2000, PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf d UU PPh, SE - 03/PJ.41/2003 Pasal 9 huruf j UU PPh, SE - 03/PJ.41/2003 PP No. !4 tahun 1993 Pasal 9 huruf d UU PPh, SE - 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 Kep-545/PJ/2000 PP No. 14 tahun 1993 Pasal 6 huruf c UU PPh, PER-31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009

c.

Jaminan Pelayanan Kesehatan

V

PPh 21

d. • •

Iuran Jaminan hari Tua (JHT) JAMSOSTEK Dibayar perusahaan Dibayar pegawai (bagi pegawai untuk menghitung PPh 21) V V

7.

Iuran pensiun ke dana pensiun yang disahkan Menteri Keuangan • • Dibayar perusahaan Dibayar pegawai (bagi pegawai untuk menghitung PPh) V V

Kep-545/PJ/2000, 31/PJ/2009 Jo. 57/PJ/2009

PERPER-

Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 1

83/PMK. Pengeluaran untuk penyediaan makanan/ minuman Bagi seluruh pegawai. TIDAK termasuk GOLF.8. Iuran pensiun Ke dana pensiun yang belum disahkan MenKeu Tunjangan Hari Raya V V PPh 21 Kep-545/PJ/2000. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf e UU PPh KMK 466/ KMK. termasuk dewan direksi dan dewan komisaris ditempat Kerja b.E NDE V V V PPh 21 PPh 21 12.04/ 2000 Jo. • V KMK 466/ KMK.03/2009 KMK 466/ KMK.03/2009 Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 2 . Uang Lembur/ overtime V PPh 21 11.03/2009 KMK 466/ KMK. POWER BOATING. misal sembako 13. DAN PACUAN KUDA Dalam rangka dan berkaitan dengan pelaksanaan kerja.04/ 2000 Jo. Pemberian dalam bentuk natura dan kenikmatan : a. Beban antar jemput karyawan V V V KMK 466/ KMK.04/ 2000 Jo. 83/PMK. b. 83/PMK.03/2009 KMK 466/ KMK.04/ 2000. 83/PMK. 83/PMK. 83/PMK. • Penggantian dalam bentuk natura & kenikmatan di daerah tertentu : Tempat tinggal/perumahan pegawai sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Pelayanan kesehatan sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Pendidikan pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tidak tersedia Pengangkutan bagi pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Olah raga bagi pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tsb tidak tersedia. 83/PMK.03/2009 KMK 466/ KMK.04/ 2000 Jo.03/2009 KMK 466/ KMK.04/ 2000 Jo. Jo.04/ 2000 Jo.03/2009 10. Pemberian makan kepada crew kapal/pesawat dalam perjalanan 14. 9. 83/PMK.04/ 2000 Jo.03/2009 KMK 466/ KMK. 83/PMK.03/2009 V V • • • V V V • V c. PARA LAYANG. Cuma-Cuma (langsung ke RS) Penggantian Pengobatan Tunjangan Pengobatan D. PER31/PJ/2009 Jo. Pemberian imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan. PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Termasuk natura pasal 4 ayat (3) huruf d PER-31/PJ/2009 Jo.04/ 2000 Jo. c. PER57/PJ/2009 Kep-545/PJ/2000. PER57/PJ/2009 PER-31/PJ/2009 Jo. Pengobatan : a.

10 tahun 1994 16. c. Sumbangan ke karyawan dalam bentuk uang 24 AKTIVA Aktiva milik perusahaan untuk operasional usaha (3M) V V V V V PPh 21 PPh 21 V Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 3 . Bea siswa : a. PER-31/PJ/2009 Jo.03/2009 Kep-312/PJ/2001 V e. PER31/PJ/2009 Jo. Ada ikatan kerja dengan perusahaan b. Penyediaan makan/minum untuk awak kapal dan pesawat Untuk keamanan/keselamatan kerja yang diwajibkan. Pembagian bonus. V PPh 21 Kep-545/PJ/2000.04/ 2000 Jo. b. PER57/PJ/2009 Pasal 9 ayat 1 SE-11/PJ 42/1992 Pasal 6 ayat 1 UU PPh PPh 21 Pasal 6 ayat 1 UU PPh. misal : V KMK 466/ KMK. merupakan PPh Psl 25 dibayar dengan SSP. PER57/PJ/2009 b. Tidak ada ikatan dengan perusahaan (sumbangan) 23. Tunjangan cuti Dibayar perusahaan V V PPh 21 17. Didukung bukti-bukti yang sah/dipertanggungjawabkan Lumpsum (tidak didukung bukti) Lumpsum dianggap honor pegawai Honor/uang saku Fiskal luar negeri dibayar perusahaan. kursus (terkait dengan pekerjaan) 21. PER31/PJ/2009 Jo. Cuti pegawai : a. Perjalanan dinas pegawai : a.• d. 15. Misal : pakaian satpam Berkenaan dengan situasi lingkungan. Bonus atas prestasi kerja yang dibebankan pada tahun berjalan 19. dengan cara penyusutan sesuai pasal 11 UU No. e. Honor/ uang saku pegawai yang mengikuti seminar dsb 22. yang dibebankan pada laba ditahan (Retained Earning) 20. 83/PMK. gratifikasi. c. ditulis nama pegawai. nama perusahaan atau tanda bukti FLN Biaya piknik V PPh 23 (kpd pemegang saham) V V V V PPh 21 PPh 21 V f. Pembebanan yang masa manfaatnya lebih dati satu tahun. panataran. Biaya seminar. jasa produksi. PER57/PJ/2009 18. Diberikan uang cuti Pasal 6 ayat 1 UU PPh V V PPh 21 Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh. d. tantiem.

PER57/PJ/2009 Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh 31. Pasal 9 ayat 1 huruf a UU PPh Pasal 9 ayat 1 huruf a UU PPh • • • Biaya listrik. Sewa rumah pegawai yang tidak diberi tunjangan sewa minimal sebesar sewa rumah tersebut 28.Penyusutan . c.pemeliharaan Kendaraan milik perusahaan untuk antar jemput karyawan . PPh sewa rumah dibayar perusahaan 29.Biaya reparasi atau pemeliharaan .. Upah pesangon V V V V V V V V Dibiayakan 50% Kep-220/PJ/2002 V V Pasal 9 ayat 1 huruf b penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh V V V PPh 21 V V PPh 4 ayat 2 V V V V PPh 21 PPh 21 Kep-545/PJ/2000. • Tunjangan perumahan • Biaya penyusutan • Biaya eksploitasi rumah 26.penyusutan . Upah borongan pekerja ke orang pribadi 32. telepon rumah pribadi Biaya pemeliharaan mobil pribadi PBB rumah pribadi V V V Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 4 . pendidikan (sementara) b. Biaya eksploitasi 27. Pegawai yang menempati diberi tunjangan perumahan minimal sebesar biaya penyusutan dan biaya eksploitasi . Biaya penyusutan c. PER31/PJ/2009 Jo.penyusutan .Bahan bakar 25. Imbalan diatas kewajaran Dividen terselubung • Premi asuransi jiwa V PPh 21 V V V PPh 21 PPh 21 PPh 23 PPh 23 V Penjelasan pasal 4 ayat 3 huruf g. PER57/PJ/2009 Kep-545/Pj/2000. Gaji yang wajar b. Pegawai yang menempati tidak diberi tunjangan perumahan . Diberikan uang sewa rumah 30. Mess untuk transit. Perumahan perusahaan dan asrama : a. PER31/PJ/2009 Jo. • Penyusutan rumah • Biaya eksploitasi rumah b.pemeliharaan . Imbalan ke pegawai yang merupakan pemegang swaham a.bahan bakar Kendaraan perusahaan yang dibawa peluang dan dikuasai pegawai : .

bagi PTDN. Beban bunga : a. tak semua biaya bunga dapat dibebankan Biaya bunga selama masa konstruksi. yayasan : • • c. V Pasal 9 ayat 1 UU PPh Pasal 23 UU PPh V V V V PPh 23 PPh 26 SKD Ps 26 Pasal 26 UU PPh V V PPh 23 PPh 23 Pasal 6 UU PPh Tidak wajar (selisihnya) 35. g. tetapi menambah harga perolehan aktiva tetap Biaya bunga atas pinjaman untuk keperluan pribadi Pembayaran bunga : • • • • • Ke bank-bank di Indonesia Ke bukan bank Ke WPLN non tax teeaty Ke WPLN tax treaty Ke pemegang saham/ hubungan istimewa Wajar V d. Beban sewa selain tanah dan atau bangunan a) Ke WPDN orang pribadi V V PPh 23 PPh 23 Pasal 9 ayat (1) b) Ke WPDN badan/ BUT 36. b. koperasi.4/1995 V SE-20/PJ. BUMN/D. Dibebankan pada tahun ybs V V • V V Pasal 9 ayat 1 huruf j UU PPh V Pasal 6 UU PPh V PP 138/ 2000 Dikapitalisasi pada harga perolehan investasi saham Biaya bunga atas pinjaman untuk melakukan penyertaan pada perusahaan yang beru didirikan atau mengambil right issue Biaya bunga jika ada penghasilan bunga deposito/tabungan yang sudah dikenakan PPh final. Gaji yang dibayarkan ke anggota/sekutu persekutuan. S-217/PJ.42/1994 e. Biaya bunga untuk memperoleh Ph yang merupakan objek pajak Bunga atas pinjaman yang digunakan untuk membeli saham yang sudah beredar atau untuk melakukan akuisi saham milik pemegang saham (penyerahan dalam negeri). Firma 34. PP 138/2000. SE-46/PJ. Sewa tanah dan atau bangunan Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 5 . tidak boleh dibebankan pada tahun ybs.42/1994 jo. CV.Pengeluaran perusahaan untuk keperluan langsung • Pembagian laba secara langsung/ tidak langsung 33. V f.

Jasa konsultan. Jasa manajemen WPDN. ilmu pengetahuan. perdagangan. c. pemberian jasa dalam bentuk pemberian informasi yang berkenaan dengan pengalaman di bidang: industri./2002 V V PPh 21 SKD Ps 26 Pasal 6 ayat (1) huruf f UU PPh Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 6 ./2002 39. gambar. ilmu perdagangan. pemberian jasa dengan ikut serta secara langsung melaksanakan manajemen 38. perhitungan dsb Latihan teknik Informasi bidang manajemen Jasa rekruitment pegawai Pasal 6 UU PPh V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 PPh 23 • • • V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 Deductible bila dilakukan oleh pengusaha konstruksi besar (omzet diatas 1 milyar) PP 138/2000 KEP-107/PJ. Jasa pelaksanaan kontruksi Jasa pengawasan kontruksi Jasa perencanaan kontruksi V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 PPh 23 40. seluruh pekerjaan dilakukan di LN a) Negara non tax treaty b) Negara tax treaty 42.Pasal 4 PP 138/2000 a) Ke WPDN orang pribadi V V Pasal 6 UU PPh V PPh 23 b) Ke WPDN badan • a) Biaya royalty : c) Ke WPLN non tax treaty V V V PPh 26 SKD Ps 26 PPh 23 Pasal 6 UU PPh d) Ke WPLN tax treaty 37. petunjuk produksi. b. Jasa teknik WPDN. Beban litbang (R & D) yang dilakukan di Indonesia dalam jumlah yang wajar untuk menemukan teknologi/sistem baru bagi pengembangan perusahaan : PP 138/2000 KEP-107/PJ. Jasa kontruksi a. meliputi: • • • • Penelitian tanah Pembuatan desain bangunan Pengawasan pelaksanaan bangunan Informasi teknik. Pembayaran jasa ke LN. selain konsultan konstruksi 41.

PBB untuk tanah/bangunan pabrik/kantor 45. Penjelasan pasal 4 ayat (3) huruf g jo. d. tidak benar atau cacat sepanjang dapat dibuktikan telah dibayar 47. e. Pasal 9 (1) huruf a UU PPh V PPh 23 V 51. Biaya entertainment: a. Penyisihan Kerugian piutang bagi perusahaan bank/sewa guna usaha dengan hak opsi V Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 7 . c. b. nama dan jenis perusahaan Pasal 3 PP 138/2000 V V SE-27/PJ. jenis. Penyusunan aktiva tetap Bahan yang digunakan Gaji/honor pegawai Honor konsultan Biaya konsultan yang memborong litbang yang jimlahnya cukup material: • Amortisasi • Biaya litbang Dilakukan di Indonesia Dilakukan di LN V V V V PPh 21 PPh 23 V V V PPh 26 Pasal 4 PP 138/2000 Pasal 9 ayat (1) huruf k UU PPh Pasal 6 UU PPh Pasal 9 ayat (1) UU PPh V Pasal 4 PP 138/2000 V V V 43 Sanksi perpajakan: denda. relasi: nama.22/1986 48. Pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan: a. c. Keperluan pegawai yang merupakan pemilik/pemegang saham dibayar perusahaan merupakan deviden terselubung 50. nama tempat. Biaya promosi: a. posisi. b.a. alamat dan jumlah entertainment diberikan. b. Tidak dibuat daftar nominatif Dibuat daftar nominatif: nomor urut. d. Didukung bukti yang sah Tidak didukung bukti V V Penjelasan pasal 4 ayat (3) huruf g jo. Untuk perolehan BKP/JKP sesuai Ps 6 b. bunga. PBB untuk tanah/bangunan yang tak digunakan untuk usaha/milik pribadi 46. Masa manfaat lebih dari satu tahun dengan penyusutan Untuk perolehan BKP/JKP sesuai Ps 9 V V V FP Standar yang tidak lengkap. kenaikan 44. Keperluan pegawai dibayar perusahaan 49.

Sumbangan korban Tsunami Aceh 64. Penyisihan Metode langsung. tgl pinjaman diberikan. telpon. Digunakan untuk usaha Tidak digunakan untuk usaha 57. Metode langsung dibuat daftar nominatif (dilampirkan) : nama.pemeliharaan . Sumbangan / Biaya bea siswa dalam rangka GN-OTA yang dikeluarkan perusahaan. SGU dengan hak opsi: a.pulsa . Macam-macam biaya: a. Penyisihan Kerugian piutang bagi perusahaan BUKAN bank/sewa guna usaha dengan hak opsi a. pembayaran 55. fax ( Untuk 3M) 59. Rugi selisih kurs: a.52.penyusutan 61.421/1996 bukti setoran/transfer ke BRI a. Sumbangan lainnya 65. 63.n. Kerugian pengalihan harta: a. Beban listrik. Tidak diperinci Diperinci 62. Kurs tengah BI akhir Tahun Pada waktu pembayaran V Pasal 6 ayat (1) huruf e UU PPh V V V PPh 23 54. alamat. b./2002 50% 50% 50% V V V SE-33/PJ. b. jumlah piutangdan keterangan 53. c. Sumbangan gempa bumi dan tsunami di pesisir pantai selatan pulau jawa V V V V PMK-93/PMK. SGU tanpa hak opsi. b. tetapi GNOTA sekarang sudah tidak ada lagi KMK-609/KMK03/2004 Pasal 9 UU PPh PMK-93/PMK. Beban handphone (terkait jabatan/pekerjaan) .03/2006 Dibiayakan 50% Pasal 6 UU PPh 56. Penyusutan aktiva SGU Bunga SGU Jumlah pembayaran SGU V V V Pasal 4 PP 138/2000 V V V V V Kep-220/PJ. Beban prangko/materai 60. tidak dibuat Daftar nominatif V V Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh C. SE ini masih berlaku. b. GN-OTA. Beban alat tulis kantor (3M) 58. b.03/2006 Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 8 . Sumbangan gempa bumi di Provinsi DIY dan sebagian provinsi Jawa Tengah 66.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful