P. 1
BIAYA FISKAL

BIAYA FISKAL

|Views: 49|Likes:
Published by adamn90

More info:

Published by: adamn90 on Apr 14, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/13/2014

pdf

text

original

KOREKSI FISKAL ATAS BIAYA PEMBERI KERJA

Beban Usaha

Deduc Tible

Non Deducti ble

Ket

Dasar Hukum

Biaya yang dikeuarkan untuk menagih, mendapatkan, dan memelihara penghasilan • • Prinsip realisasi Konservatif/ Penyisihan V V V Pasal 28 UU KUP

Biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang bukan objek PPh atau pengenaan PPh-nya final 1. Gaji/ Upah

V

PPh 21

2.

Tunjangan PPh Pasal 21

V

PPh 21

3.

PPh 21 dibayar perusahaan V

4. 5. 6.

Premi asuransi jiwa pegawai dibayar perusahaan Premi asuransi jiwa untuk pemilik saham dan keluarganya Iuran JAMSOSTEK a. b. Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) Jaminan Kematian (JKM)

PPh 21 V V V V PPh 21 PPh 21

Pasal 6 UU PPh, PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Kep-545/PJ/2000 Jo. PER-31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf h UU PPh Kep-545/PJ/2000, PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf d UU PPh, SE - 03/PJ.41/2003 Pasal 9 huruf j UU PPh, SE - 03/PJ.41/2003 PP No. !4 tahun 1993 Pasal 9 huruf d UU PPh, SE - 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 PP No. 14 tahun 1993 Jo. PP-76 Tahun 2007, SE 02/PJ.31/1996 Kep-545/PJ/2000 PP No. 14 tahun 1993 Pasal 6 huruf c UU PPh, PER-31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009

c.

Jaminan Pelayanan Kesehatan

V

PPh 21

d. • •

Iuran Jaminan hari Tua (JHT) JAMSOSTEK Dibayar perusahaan Dibayar pegawai (bagi pegawai untuk menghitung PPh 21) V V

7.

Iuran pensiun ke dana pensiun yang disahkan Menteri Keuangan • • Dibayar perusahaan Dibayar pegawai (bagi pegawai untuk menghitung PPh) V V

Kep-545/PJ/2000, 31/PJ/2009 Jo. 57/PJ/2009

PERPER-

Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 1

DAN PACUAN KUDA Dalam rangka dan berkaitan dengan pelaksanaan kerja.03/2009 KMK 466/ KMK. 83/PMK.04/ 2000 Jo. 83/PMK. PER57/PJ/2009 Kep-545/PJ/2000.03/2009 KMK 466/ KMK.03/2009 V V • • • V V V • V c. c.03/2009 KMK 466/ KMK.04/ 2000 Jo. Pengobatan : a. • V KMK 466/ KMK. PER57/PJ/2009 Termasuk natura pasal 4 ayat (3) huruf d PER-31/PJ/2009 Jo. 83/PMK. Pemberian dalam bentuk natura dan kenikmatan : a. 83/PMK. Cuma-Cuma (langsung ke RS) Penggantian Pengobatan Tunjangan Pengobatan D. Beban antar jemput karyawan V V V KMK 466/ KMK.03/2009 10. Uang Lembur/ overtime V PPh 21 11. • Penggantian dalam bentuk natura & kenikmatan di daerah tertentu : Tempat tinggal/perumahan pegawai sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Pelayanan kesehatan sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Pendidikan pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tidak tersedia Pengangkutan bagi pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tersebut tidak tersedia Olah raga bagi pegawai dan keluarganya sepanjang fasilitas tsb tidak tersedia.04/ 2000 Jo. Pengeluaran untuk penyediaan makanan/ minuman Bagi seluruh pegawai. 83/PMK. PER31/PJ/2009 Jo. POWER BOATING.04/ 2000. PER57/PJ/2009 Pasal 9 huruf e UU PPh KMK 466/ KMK.04/ 2000 Jo.03/2009 KMK 466/ KMK. misal sembako 13. 83/PMK. 9. b. PER31/PJ/2009 Jo. Jo. PARA LAYANG.04/ 2000 Jo. 83/PMK.04/ 2000 Jo.E NDE V V V PPh 21 PPh 21 12.8. 83/PMK. 83/PMK. TIDAK termasuk GOLF.03/2009 KMK 466/ KMK. Pemberian imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan.03/2009 KMK 466/ KMK. PER57/PJ/2009 PER-31/PJ/2009 Jo.04/ 2000 Jo. Iuran pensiun Ke dana pensiun yang belum disahkan MenKeu Tunjangan Hari Raya V V PPh 21 Kep-545/PJ/2000. Pemberian makan kepada crew kapal/pesawat dalam perjalanan 14.04/ 2000 Jo.03/2009 Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 2 . termasuk dewan direksi dan dewan komisaris ditempat Kerja b.

15. merupakan PPh Psl 25 dibayar dengan SSP. misal : V KMK 466/ KMK. PER31/PJ/2009 Jo. PER57/PJ/2009 Pasal 9 ayat 1 SE-11/PJ 42/1992 Pasal 6 ayat 1 UU PPh PPh 21 Pasal 6 ayat 1 UU PPh. Bonus atas prestasi kerja yang dibebankan pada tahun berjalan 19. e. PER57/PJ/2009 18. Pembagian bonus. Penyediaan makan/minum untuk awak kapal dan pesawat Untuk keamanan/keselamatan kerja yang diwajibkan. c. yang dibebankan pada laba ditahan (Retained Earning) 20. PER-31/PJ/2009 Jo. Perjalanan dinas pegawai : a. panataran. Honor/ uang saku pegawai yang mengikuti seminar dsb 22. gratifikasi. b. Didukung bukti-bukti yang sah/dipertanggungjawabkan Lumpsum (tidak didukung bukti) Lumpsum dianggap honor pegawai Honor/uang saku Fiskal luar negeri dibayar perusahaan. PER31/PJ/2009 Jo. tantiem. d. V PPh 21 Kep-545/PJ/2000.03/2009 Kep-312/PJ/2001 V e. kursus (terkait dengan pekerjaan) 21. Tunjangan cuti Dibayar perusahaan V V PPh 21 17. Misal : pakaian satpam Berkenaan dengan situasi lingkungan. Bea siswa : a. Diberikan uang cuti Pasal 6 ayat 1 UU PPh V V PPh 21 Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh. Sumbangan ke karyawan dalam bentuk uang 24 AKTIVA Aktiva milik perusahaan untuk operasional usaha (3M) V V V V V PPh 21 PPh 21 V Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 3 .04/ 2000 Jo. PER57/PJ/2009 b. Pembebanan yang masa manfaatnya lebih dati satu tahun.• d. 83/PMK. Cuti pegawai : a. ditulis nama pegawai. nama perusahaan atau tanda bukti FLN Biaya piknik V PPh 23 (kpd pemegang saham) V V V V PPh 21 PPh 21 V f. 10 tahun 1994 16. jasa produksi. Biaya seminar. dengan cara penyusutan sesuai pasal 11 UU No. Tidak ada ikatan dengan perusahaan (sumbangan) 23. c. Ada ikatan kerja dengan perusahaan b.

Biaya eksploitasi 27. PER57/PJ/2009 Penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh 31. Diberikan uang sewa rumah 30. pendidikan (sementara) b. telepon rumah pribadi Biaya pemeliharaan mobil pribadi PBB rumah pribadi V V V Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 4 . Pegawai yang menempati diberi tunjangan perumahan minimal sebesar biaya penyusutan dan biaya eksploitasi . PER57/PJ/2009 Kep-545/Pj/2000. Upah borongan pekerja ke orang pribadi 32. Mess untuk transit. • Penyusutan rumah • Biaya eksploitasi rumah b. PER31/PJ/2009 Jo. Upah pesangon V V V V V V V V Dibiayakan 50% Kep-220/PJ/2002 V V Pasal 9 ayat 1 huruf b penjelasan pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh V V V PPh 21 V V PPh 4 ayat 2 V V V V PPh 21 PPh 21 Kep-545/PJ/2000. • Tunjangan perumahan • Biaya penyusutan • Biaya eksploitasi rumah 26.penyusutan . Sewa rumah pegawai yang tidak diberi tunjangan sewa minimal sebesar sewa rumah tersebut 28. PPh sewa rumah dibayar perusahaan 29. Imbalan diatas kewajaran Dividen terselubung • Premi asuransi jiwa V PPh 21 V V V PPh 21 PPh 21 PPh 23 PPh 23 V Penjelasan pasal 4 ayat 3 huruf g.Biaya reparasi atau pemeliharaan .pemeliharaan . Imbalan ke pegawai yang merupakan pemegang swaham a. Biaya penyusutan c. Perumahan perusahaan dan asrama : a.Bahan bakar 25.Penyusutan . PER31/PJ/2009 Jo.pemeliharaan Kendaraan milik perusahaan untuk antar jemput karyawan .penyusutan . c. Pegawai yang menempati tidak diberi tunjangan perumahan .. Pasal 9 ayat 1 huruf a UU PPh Pasal 9 ayat 1 huruf a UU PPh • • • Biaya listrik. Gaji yang wajar b.bahan bakar Kendaraan perusahaan yang dibawa peluang dan dikuasai pegawai : .

42/1994 e. yayasan : • • c. Dibebankan pada tahun ybs V V • V V Pasal 9 ayat 1 huruf j UU PPh V Pasal 6 UU PPh V PP 138/ 2000 Dikapitalisasi pada harga perolehan investasi saham Biaya bunga atas pinjaman untuk melakukan penyertaan pada perusahaan yang beru didirikan atau mengambil right issue Biaya bunga jika ada penghasilan bunga deposito/tabungan yang sudah dikenakan PPh final. tetapi menambah harga perolehan aktiva tetap Biaya bunga atas pinjaman untuk keperluan pribadi Pembayaran bunga : • • • • • Ke bank-bank di Indonesia Ke bukan bank Ke WPLN non tax teeaty Ke WPLN tax treaty Ke pemegang saham/ hubungan istimewa Wajar V d. Beban sewa selain tanah dan atau bangunan a) Ke WPDN orang pribadi V V PPh 23 PPh 23 Pasal 9 ayat (1) b) Ke WPDN badan/ BUT 36. tak semua biaya bunga dapat dibebankan Biaya bunga selama masa konstruksi. Beban bunga : a. b.4/1995 V SE-20/PJ. Firma 34. CV. Biaya bunga untuk memperoleh Ph yang merupakan objek pajak Bunga atas pinjaman yang digunakan untuk membeli saham yang sudah beredar atau untuk melakukan akuisi saham milik pemegang saham (penyerahan dalam negeri). S-217/PJ. tidak boleh dibebankan pada tahun ybs.Pengeluaran perusahaan untuk keperluan langsung • Pembagian laba secara langsung/ tidak langsung 33. V f. koperasi.42/1994 jo. V Pasal 9 ayat 1 UU PPh Pasal 23 UU PPh V V V V PPh 23 PPh 26 SKD Ps 26 Pasal 26 UU PPh V V PPh 23 PPh 23 Pasal 6 UU PPh Tidak wajar (selisihnya) 35. BUMN/D. Gaji yang dibayarkan ke anggota/sekutu persekutuan. Sewa tanah dan atau bangunan Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 5 . PP 138/2000. g. SE-46/PJ. bagi PTDN.

pemberian jasa dengan ikut serta secara langsung melaksanakan manajemen 38. Jasa pelaksanaan kontruksi Jasa pengawasan kontruksi Jasa perencanaan kontruksi V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 PPh 23 40. meliputi: • • • • Penelitian tanah Pembuatan desain bangunan Pengawasan pelaksanaan bangunan Informasi teknik. selain konsultan konstruksi 41. c. ilmu perdagangan.Pasal 4 PP 138/2000 a) Ke WPDN orang pribadi V V Pasal 6 UU PPh V PPh 23 b) Ke WPDN badan • a) Biaya royalty : c) Ke WPLN non tax treaty V V V PPh 26 SKD Ps 26 PPh 23 Pasal 6 UU PPh d) Ke WPLN tax treaty 37./2002 39. Beban litbang (R & D) yang dilakukan di Indonesia dalam jumlah yang wajar untuk menemukan teknologi/sistem baru bagi pengembangan perusahaan : PP 138/2000 KEP-107/PJ. ilmu pengetahuan. Jasa kontruksi a. seluruh pekerjaan dilakukan di LN a) Negara non tax treaty b) Negara tax treaty 42. Jasa teknik WPDN. gambar. Pembayaran jasa ke LN. perdagangan. petunjuk produksi. Jasa konsultan. perhitungan dsb Latihan teknik Informasi bidang manajemen Jasa rekruitment pegawai Pasal 6 UU PPh V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 PPh 23 • • • V V V V PPh 23 PPh 23 PPh 23 Deductible bila dilakukan oleh pengusaha konstruksi besar (omzet diatas 1 milyar) PP 138/2000 KEP-107/PJ. b. Jasa manajemen WPDN. pemberian jasa dalam bentuk pemberian informasi yang berkenaan dengan pengalaman di bidang: industri./2002 V V PPh 21 SKD Ps 26 Pasal 6 ayat (1) huruf f UU PPh Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 6 .

b. alamat dan jumlah entertainment diberikan. tidak benar atau cacat sepanjang dapat dibuktikan telah dibayar 47. c. PBB untuk tanah/bangunan pabrik/kantor 45. nama dan jenis perusahaan Pasal 3 PP 138/2000 V V SE-27/PJ. Penyisihan Kerugian piutang bagi perusahaan bank/sewa guna usaha dengan hak opsi V Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 7 . c. jenis.a. Keperluan pegawai dibayar perusahaan 49. relasi: nama. posisi. nama tempat. kenaikan 44. Tidak dibuat daftar nominatif Dibuat daftar nominatif: nomor urut. d. Penyusunan aktiva tetap Bahan yang digunakan Gaji/honor pegawai Honor konsultan Biaya konsultan yang memborong litbang yang jimlahnya cukup material: • Amortisasi • Biaya litbang Dilakukan di Indonesia Dilakukan di LN V V V V PPh 21 PPh 23 V V V PPh 26 Pasal 4 PP 138/2000 Pasal 9 ayat (1) huruf k UU PPh Pasal 6 UU PPh Pasal 9 ayat (1) UU PPh V Pasal 4 PP 138/2000 V V V 43 Sanksi perpajakan: denda. b. Keperluan pegawai yang merupakan pemilik/pemegang saham dibayar perusahaan merupakan deviden terselubung 50.22/1986 48. d. e. Didukung bukti yang sah Tidak didukung bukti V V Penjelasan pasal 4 ayat (3) huruf g jo. Penjelasan pasal 4 ayat (3) huruf g jo. Untuk perolehan BKP/JKP sesuai Ps 6 b. b. PBB untuk tanah/bangunan yang tak digunakan untuk usaha/milik pribadi 46. Pasal 9 (1) huruf a UU PPh V PPh 23 V 51. Biaya promosi: a. Biaya entertainment: a. bunga. Pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan: a. Masa manfaat lebih dari satu tahun dengan penyusutan Untuk perolehan BKP/JKP sesuai Ps 9 V V V FP Standar yang tidak lengkap.

Sumbangan gempa bumi dan tsunami di pesisir pantai selatan pulau jawa V V V V PMK-93/PMK. pembayaran 55. Kurs tengah BI akhir Tahun Pada waktu pembayaran V Pasal 6 ayat (1) huruf e UU PPh V V V PPh 23 54. b. SE ini masih berlaku. Sumbangan korban Tsunami Aceh 64. telpon. SGU dengan hak opsi: a. GN-OTA. Sumbangan gempa bumi di Provinsi DIY dan sebagian provinsi Jawa Tengah 66. Penyisihan Metode langsung.421/1996 bukti setoran/transfer ke BRI a. alamat. Tidak diperinci Diperinci 62.pulsa . tgl pinjaman diberikan. Sumbangan lainnya 65. Sumbangan / Biaya bea siswa dalam rangka GN-OTA yang dikeluarkan perusahaan. Kerugian pengalihan harta: a.03/2006 Summarized & edited by |Muhamad Agnansah Herliananda 8 .52. b. tetapi GNOTA sekarang sudah tidak ada lagi KMK-609/KMK03/2004 Pasal 9 UU PPh PMK-93/PMK. 63. c. Rugi selisih kurs: a. Digunakan untuk usaha Tidak digunakan untuk usaha 57.03/2006 Dibiayakan 50% Pasal 6 UU PPh 56. jumlah piutangdan keterangan 53. Metode langsung dibuat daftar nominatif (dilampirkan) : nama. SGU tanpa hak opsi. b.n.pemeliharaan . Penyisihan Kerugian piutang bagi perusahaan BUKAN bank/sewa guna usaha dengan hak opsi a. Macam-macam biaya: a. b.penyusutan 61. Penyusutan aktiva SGU Bunga SGU Jumlah pembayaran SGU V V V Pasal 4 PP 138/2000 V V V V V Kep-220/PJ. b. tidak dibuat Daftar nominatif V V Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh C. Beban prangko/materai 60. Beban handphone (terkait jabatan/pekerjaan) . Beban listrik. Beban alat tulis kantor (3M) 58./2002 50% 50% 50% V V V SE-33/PJ. fax ( Untuk 3M) 59.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->