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SOCIO PRINCIPAL AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR COFASA SOCIO GERENTE COFASA GERENTE DESECRETARIA GERENTE DE TESORERO CONTRALOR COMPRAS

GERENTE DE VENTAS DIRECTORIO ASISTENTE DIRECTOR GENERAL 1 PRODUCCION CORPORACION FABRIL S.A. ASISTENTE 2 Zona Industrial Nza. 60 SOCIO ALTERNO SOCIO DE CONSULTORIA

de nóminas declaraciones de impuestos, vales de entrada al almacén, remisiones de mercancías, facturas, e

Diagramas y Explicación del Flujo Contable

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ARA DE CONTABILIDAD (AP5) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE
1. El sistema contable de la empresa que se diagrama adelante, esta basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un numero fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran – cada una de ellas – operaciones especificas que siempre son registradas bajo el mismo numero de póliza: así los consumos de los almacenes de materia prima para la producción siempre son registrados con la póliza ¨concentradora de mes¨ numero 8, los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción al de productos terminados con la póliza numero 9; las ventas del mes con la póliza numero 10; las cobranzas del mes con la póliza numero 12 y los pagos del mes con las póliza numero 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas ¨Tarjeta de Control del mayor¨y. b) El libro Diario, en el tradicional Continental, donde son registradas las pólizas ¨Concentradoras de mes¨ 3. Los libros secundarios en que se pólizas concentradoras de mes son: apoyan algunas

a) El de ingresos y egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentran las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas, y e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados traspasados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama del flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de los Estados Financieros es como sigue: (Solo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

Manual de Organizaci ón y Funciones .

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (AP11) OFICINA DE ADMINISTRACION DIRECTOR GENERAL FUNCIONES ESPECIFICA :  Formular políticas de mejoramiento de servicios de los sistemas administrativos de su ámbito.  Supervisar y controlar las actividades que realizan las Gerencias a su cargo. etc).  Revisar y firmar documentos generados en los órganos de su ámbito. . cuidando que éstas se den en estricto cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes. pagos. bajo responsabilidad (informes. contratos.

SECRETARIA FUNCIONES ESPECIFICAS :  Organizar y administrar el archivo de la Gerencia y la      Dirección.  Tiene mando directo sobre: Secretaria. Llevar el control y seguimiento de los documentos que ingresan y salen de la oficina mediante libros de cargo bajo su responsabilidad. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :  Depende directamente del Director. Informar a los usuarios y proveedores sobre la situación de sus expedientes o documentos. Contralor-Tesorero. Gerente de Compras de Producción y de Ventas. CONSERJE FUNCIONES ESPECIFICAS:  Realizar trabajos de consejería  Apoyar en el cuidado de los materiales y bienes de la oficina  Apoyar en el registro de documentos que ingresan y salen de la oficina. Proponer mecanismos y estrategias de gestión interna para mejorar la eficiencia y eficacia de los sistemas de apoyo administrativo.  Participar en las diversas calificaciones de cierre de Ejercicio. .  Revisar y firmar diversas informaciones para ser remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. Velar por el mantenimiento y seguridad de los bienes y materiales de la oficina. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:  Depende directamente del Director Gerente de la oficina de Administración y es responsable del cumplimiento de sus funciones. Otras funciones que le asigne el Director Gerente de la oficina.  Otras funciones inherentes al cargo. a la Contaduría Pública de la Nación. Intervenir con criterio propio en la redacción de proveídos y otros documentos para la firma. así como a otras instituciones y para uso interno.

Administrar y operar el Fondo para pagos en efectivo. Ejecutar las actividades de Programación de Caja. el Informe Mensual del Gasto. Revisar y fiscalizar la documentación fuente que sustenta las operaciones financieras. Elaborar las solicitudes de Giro. preparar y efectuar el pago de remuneraciones. Efectuar las conciliaciones mensuales de las Cuentas Corrientes Bancarias y de las cuentas por cobrar y pagar. controlar y evaluar las actividades del sistema administrativo de Tesorería en concordancia con las normas. organizar. la información mensual de los Ingresos distintos a la fuente de financiamiento. Elaborar y presentar oportunamente la información para la Dirección General.TESORERO FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planear. pensiones y asignaciones del personal activo y pasivo de la entidad.            dirigir. Controlar. la Conciliación mensual del Movimiento de Fondos de las Sub-Cuentas. dirigir y controlar la administración de los Recursos Financieros de los Programas de la entidad. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director General y es responsable del cumplimento de sus funciones. así como la distribución y utilización de los mismos. Proporcionar un oportuno y eficaz apoyo con los recursos financieros a las diferentes Unidades Operativas de la entidad para la consecución de sus metas. recepción. Otras funciones Director. según corresponda. ubicación y custodia de fondos. coordinar. Todas las demás funciones que le asigne el Director Gerente de la Oficina. Planear. directivas y procedimientos. de acuerdo con las normas de Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de Tesorería. GERENTE DE COMPRAS FUNCIONES ESPECIFICAS : . Elaborar la programación de pagos del ejercicio vigente y la correspondiente a ejercicios anteriores. inherentes al cargo que le asigne el CONTRALOR .

Establecer bases para las licitaciones. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. ejecución y evaluación de los procesos técnicos del Sistema de Abastecimiento en concordancia con las normas. Planificar            actividades de programación. Abastecer a las unidades de ac uerdo a lso requerimientos y según el objetivo que tengan. Programar y coordinar la adquisición de materiales velando por el control de calidad y oportunidad. Elaborar las actas de otorgamiento de la Buena Pro. especificaciones. Elaborar el programa de pagos mensuales en coordinación con el Contralor-Tesorero. cotizaciones y similares relacionados con la administración de bienes. . catálogos. Las demás funciones que le asigne el Director Gerente. Disponer la elaboración de las órdenes de compra y de servicios y proceder a su firma correspondiente. Disponer las cotizaciones de los bienes y servicios que soliciten las dependencias administrativas y académicas. los registros. proyectar modelos de contratos y normar la adquisición. directivas y de la Empresa. Apoyar en la elaboración de las órdenes de compra y de servicios. Supervisar y Controlar la documentación. Solicitar informes de almacén para la adquisición de materiales.

GERENTE DE VENTAS FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planificar las compañas de venta anuales en coordinación       con las Gerencias. Otras funciones que le asigne el Director Gerente. Planifica el plan de marketing y el lanzamiento de nuevos productos en coordinación con la Gerencia de Producción. Preparara la liquidación de comisiones mensuales de los Agentes de Ventas informando al Tesorero para el pago respectivo. Elaborar el Resumen Mensual de Ventas e informa a la Gerencia sobre el grado de cumplimento de las metas.GERENTE DE PRODUCCION FUNCIONES ESPECIFICAS :  Conducir y mantener actualizada las ordenes de producción         y planificar la programación. Apoyar y coordinar con Ventas y Compras. Proporcionar información para resolver asuntos administrativos. Organiza y planifica los viajes de sus Agentes de Ventas fuera de la ciudad. suspensiones según casos especiales. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD . Consolidar revisar y tramitar las vacaciones de personal de acuerdo al rol aprobado. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. Coordinar con el Jefe de Mantenimiento el programa de mantenimiento de la maquinaria de la Planta. Codificar cada uno de los productos desarrollados en la planta. Dispone el ingreso diario de los reportes de ventas al contado y al crédito en el sistema. Todas las demás funciones que le asigne su Jefe inmediato. Informar oportunamente para el pago de sobre-tiempos y sobre-tasas a los trabajadores y a proveedores. Dirigir y controlar el registro y estadística de personal de planta.

. Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones.

Estados Financieros .

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE .

Archivo Corriente .

PERIODO EXAMINADO DEL: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006. Programa de Auditoría Comunicación de hallazgos Evaluación de hallazgos EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRE CARGO FIRMA Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 Karim Huerta Valdivia Carla Barrios Talavera Omar Salazar Arenas Sandra Valladares Rios Anibal Molina Traversa ARCHIVO PERMANENTE REFERENCIAS LEGAJO NRO. NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoria Financiera.ARCHIVO CORRIENTE ENTIDAD: CORPORACIÓN FABRIL S. UBICACIÓN TRABAJO REALIZADO FECHAS INICIO TERMINO 20 de Febrero 24 de Febrero del 2007 del 2007 . CODIGO CO – 1 CO – 2 CO – 3 CO – 4 CONTENIDO Plan de Auditoria.A.

Plan de Auditoria .

• Estudiar el archivo permanente con el objeto de conocer las características particulares de la entidad. procedimientos especiales. OBJETIVOS DE AUDITORIA 2. 2.A. de control interno. etc. Objetivos Generales • Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal. técnicas de operación. administrativo y aun operativo. 2. economía y efectividad de las distintas cuentas o partidas de la empresa auditada CORPORACION FABRIL S. que ameriten su corrección mediante un asiento de ajuste. • Detectar cualquier error o defecto en las cifras contables respecto al rubro de existencias.2. así como su situación fiscal. que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora. . • Emitiremos una Carta de Observaciones y Recomendaciones sobre aquellos aspectos de orden contables.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO PLAN DE AUDITORIA 1.1. • Revisar el cuestionario de control interno y el programa de auditoria con el objeto de hacer los cambios necesarios en el programa. ORIGEN DE LA AUDITORIA El presente trabajo de auditoria financiera pretende establecer el alcance de la eficiencia. Objetivos Específicos • Estudiar la correspondencia y los informes anteriores de auditoria con el objeto de apreciar cuales han de ser los problemas que merezcan mayor atención que durante la revisión a ser efectuado. por la propia entidad para el cumplimiento de los objetivos y metas de producción y comercialización.

La presente auditoria financiera comprende la evaluación de las cuentas y/o partidas de conforman los Estados Financieros del periodo 2009. • Preparar una lista de la información que puede ser preparada por el cliente y hacer los arreglos necesarios para que la información solicitada nos ser proporcionada oportunamente. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La presente metodología que permitirá conocer los procedimientos generales que serán aplicadas para cumplir los objetivos de la auditoria. 3. Se aplicará las herramientas para revisar y analizar evidencias a través de técnicos de inspección visual. 4. revisión de instrumentos y documentos en el Área de Abastecimiento. • Comprobar si los libros de contabilidad se llevan de conformidad con las disposiciones legales. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoria se desarrollará teniendo en cuenta las normas internacionales de Auditoria. física y encuestas. • Obtener el material necesario para actualizar nuestro archivo permanente. Coordinación y exposición de resultados obtenidos con los directivos y funcionarios de la entidad auditada. funcionarios y personal de la entidad. • Obtener una copia de la grafica de organización de la empresa (organigrama). Comprensión de los procesos de producción de la entidad referida. manual de funciones y procedimientos para nuestro archivo. • • • • • Se recopilará información a través de los archivos de la entidad auditada Se entrevistará a los directivos. . Cruzar información con los flujogramas que se preparan en el área de Abastecimiento de revisión del sistema de control interno.• Repasar los programas de trabajo del año anterior y seleccionar aquellos que por su naturaleza puedan ser utilizados en la revisión a ser efectuada. Normas de Auditoria Generalmente Aceptados.

6. PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). CRITERIOS DE AUDITORIA • • • NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y. a lo 5.Auditor Fernandez Karina Mendoza Economista Flores PROFESION Quenta Contador .• Presentación de los resultados obtenidos directivos y funcionarios de la entidad. EQUIPO PROFESIONAL AUDITORIA FINANCIERA Los integrantes que trabajan en la auditoria son: CARGO Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 NOMBRE Cesar Ticona Catherine Sanchez Contador – Auditor Quispe Edmara Chambi Contador – Auditor Espinoza Sally Gutierrez Contador .Auditor .

Auditoria 10 10 10 10 10 15 15 15 15 15 50 50 50 50 50 TOTAL HORAS 40 40 40 40 40 ESTIMADAS 36 36 36 36 36 126 126 126 126 126 630 Catherine Sanchez Quispe Supervisor-Auditoria Auditor-Encargado Edmara Chambi Espinoza Sally Fernandez Gutierrez Asistente 1 Karina Mendoza Flores Asistente 2 INICIO DE LA AUDITORIA TERMINO DE LA AUDITORIA : : .PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO AUDITORIA FINANCIERA ENTIDAD: PRESUPUESTO ESTIMADO DE AUDITORIA NOMBRE Y CARGO PLANIFICACION D I A S UTI CALENDARIOS LES EJECUCION HORAS INFORME HORAS TOTAL HORAS HORAS Cesar Quenta Ticona Gerente .

DIAS CALENDARIOS DIAS UTILES : : .

7. DIAGRAMA DEL EQUIPO DE TRABAJO .

Programa de Auditoria .

.. 8... mercancía de propiedad de terceros............... 5. b) Que los invéntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. entregas de producción............. Ejercicio Económico que se audita : .. e) Que la empresa efectivamente tenga posesión legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos. 6........... b) c) Revisar multiplicaciones.............................. F y que las cifras que se muestran corno invéntanos están efectivamente representados por materiales............... Cerciorarse que estén considerados únicamente las tarjetas utilizadas durante el inventario físico.... Identificar los números de las tarjetas usadas.PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIOS Nombre o Razón Social de la Empresa:.......... el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y e! estado de los invéntanos............. Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte de formas de inventarios la cual deberá incluir los últimos folios y fechas de los reportes de recepción........................... Determinar los ajuste derivados de la toma de ..... Discretamente. 2..... traspasos entre almacenes.......... Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artículos hayan sido contados y que las tarjetas hayan sido recogidas así corno cualquier otro documento utilizado en la toma física...... 4..... Obtener de la compañía un listado que muestre los inventarios según libros los resultados del inventario físico y diferencias. N° Procedimientos de Auditoría Ref.. Sobre los resultados del inventario físico: a) Revisar sumas..... Preparar una Hoja de trabajo sumaria. abastecimientos y productos que existan tísicamente y consecuentemente....................... mercancías........ c) d) Que los inventarios estén aritméticamente correctos.... d) Identificar las cantidades (unidades) mostradas en los listados contra las tarjetas de inventarios físicos..... e) Revisar la valuación de las partidas mediante la comparación de los costos unitarios contra los listados de existencias de inventarios del mes anterior al de la toma física...... P/T Hecho Por Revis. 3.... ___________________________________________________________________________________________________________ OBJETIVOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse de la correcta presentación de las existencias en los E........... 9...... Revisar las instrucciones preparadas para la toma física de inventarios...... Por Observaciones 1.. 7......................... Vigilar que se excluya del inventario físico. Que contenga solamente mercancías y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas.. etc.. efectuar pruebas físicas del inventario cuidando quo los papeles de trabajo contengan todos los datos para su localización en los listados de inventarios................... compras........ no usadas y canceladas......... salidas al almacén facturas........ 8.

Tiene la compañía instrucciones impresas en relación a la toma de inventarios? Si las tienen. obtenga copias y verifique quo se estén usando correctamente. Se suspendieron las operaciones para la toma de inventarios? 3. Estaba la mercadería dispuesta de tal forma que permitiera hacer un buen correo. 2. Estaban los empleados que tomaron el inventario familiarizados con la mercancía y con la localización de estas? 7.inventarios físicos. 10. 10. . Obsoleta. 5.efectuar "Pruebas Regresivas". Obtenga el nombre y el cargo que desempeña la persona responsable de la toma de inventarios. 4. GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS EMPRESA:______________________________________POR EL AÑO____________________ CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______ 1. Investigar la causa de los principales ajustes. Se tomo inventarios de: • • • • • • Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Repuestos Mercadería para vender al detalle. 6. Si no se presencio la toma de inventarios. Se indico en las hojas de inventario las siguientes clases de mercaderías de periodo que sean propiamente valoradas: a. Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias.

el control sobre los números usados. Descontinuada. Ha sido mercancía perteneciente a otros (consignación) propiamente identificada o excluida de inventario? 9. verifique Ud. c. Si se usaron paginas numeradas. b. c. Han sido las pruebas de conteo cotejadas con los registros de inventarios permanentes? c. Se ha tornado consideración mercancía en transito? en 11. los cancelados y los no usados. Averiada. Haga una descripción del método de inventario utilizado 13. Hecho o cotejado por lo menos por una persona independiente del encargado del almacén. Registros permanente: de inventario a. Han coincidido todas sus pruebas de conteo con las cantidades contadas por el cliente? 12. Fue el conteo físico: a.b. Son significantes los ajustes como . Han sido o serán ajustados a las cantidades del inventario físico? b. Sujeto a un segundo conteo? Si. Controlado por paginas numeración u otro sistema de control. d. 8. en exceso de lo Mercancía en poco movimiento. no explique. 10. c. b. Mercancía normal.

Se lleva inventarios permanentes? .resultado del conteo físico? d.

Se lleva Kardex físico. 15. Hay Jefe de Almacén. c. c. Obtenga la numeración de los últimos informes de mercancía recibida para verificar el corto de mercancía recibida. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a las ventas y movimiento de mercancía? a. Que documentos se utiliza para el control de entradas y salidas 16. Obtenga la numeración de la última guía de remisión o venta para verificar el costo de ventas. (Si no están numerados. b. No ¿Por qué? . (Si no están numeradas a note algunas de las últimas partidas recibidas). b. anote algunos de los últimos documentos de salida y o facturas de ventas). Obtenga cualesquiera otros datos relacionados con el corte de operaciones. Que trabajadores tienen acceso a los almacenes: a.14. En su opinión ha sido toda la mercancía adecuadamente contada? Si.

..

Seguridad Sistema de seguridad? electricidad ofrece Existe sistema de alarma? Existe extinguidores en cantidad suficiente? ¿Cuantos? Verifico la fecha de recargo? Área aproximada del local. Indique tipo de construcción y estado actual. a. Otros: h. Indique tipo de mercaderías almacenadas y peligros a combustión. c. d. f.. i. Grado de seguridad de puertas ventanas chapas o candados. g. b. e. OBSERVACIONES: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Asistente Auditor Encargado ..17. etc. explosión.