FISCALITATE EXPERTI CONTABILI 2008

Raspunsuri formulate de Mariana Man !!!!! Se poate gresi foarte usor, fie din citirea neatenta a ceea ce se cere, fie din calcule, fie din interpretarea legii, fie din scaparea unor aspecte legale . Pentru observatii: manmrn@yahoo.com Va multumesc pentru intelegere!

1. Grupati veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte : a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; d) taxe vamale; e) impozit pe dividende de la societtile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile microntreprinderilor; Raspuns: Impozite directe: a, e, f, g Impozite indirecte: b, c,d 2. Se cunosc urmtoarele date din Legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 si 2007: Indicator 1. Venituri curente, din care : a) Venituri fiscale b) Contributii de asigurari c) Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate 2006 42761.5 40486.6 271.0 2003.9 56.1 5.0 2007 55496.3 52185.9 352.0 2958.4 74.3 4.9

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007. Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) : Indicator 2006 2007 PIB 344535.5 404708.8 Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008 Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Rata fiscalitatii este un raport intre veniturile fiscale si PIB Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75% Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89% 3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman. Raspuns: CF art.3- Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:

a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora; d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore. 4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate. Raspuns: 1.IMPOZITE DIRECTE 2. IMPOZITE INDIRECTE. Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Impozitele directe sunt ale celor ce realizeaz venitul, el este si cel care platete taxa. Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. Impozitele indirecte:TVA, taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru. Impozitele indirecte = pltitorul le colecteaz de la consumator, pltitorul e diferitde pers. care suport impozitul 5. De cate feluri sunt impozitele directe? Raspuns: 1.Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil. 2.Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective. Impozitele directe pot fi : imp. pe profit, imp. pe salarii, imp. pe dividende, imp. pe venit micro., imp. pe venit realizat de nerezideni,... 6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale? Raspuns: Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs brut, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil(ceea ce deine persoana: suprafat, nr.animale, nr. utilaje...), 7. Ce semnifica impozitele personale? Raspuns: Impozitele personale tin cont de situatia personala a subiectului impozabil(contribuabilului), motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective; sunt pe venit, pe avere. 8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii. Raspuns: 1. Impozite pe venit la pers. fizice 2. Impozite pe avere 3. Impozite pe profit la pers. juridice

4. Impozite pe consum(TVA, accize) 9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului? Raspuns: Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege faptul ca acesta este stabilit prin lege, fiind o sursa de venit pentru satisfacerea nevoilor publice. 10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati. Raspuns: Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal . In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. Nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa. . 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea. Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz. Raspuns: Subiectul impozitului este persoana juridica obligata prin lege la plata impozitului, SC X SRL. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata A.A. 12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? principiul certitudinii impunerii Raspuns: - principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor; 13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati. Raspuns: Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre platitorul de venit. Stopajul la sursa se practica in cazul urmatoarelor venituri: pe veniturile salariale, pe dividende, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din vinzarea bunurilor in consignatia, venituri realizate in baza contractului de mandat, agent sau comision, venituri realizate in baza unor contracte de conventii civile, venitul obtinut de persoaba fizica din asociere cu o persoana juridica. 14. Se dau urmatoarele cote progresive simple : Transa de venit (lei) Pana la 1500 lei 1501-2500 lei 2501-4000 lei Peste 4000 lei Cota (%) 10% 15% 25% 30% cotele progresive compuse 10% 225+15% pentru ceea ce depaseste 1501 625+25% pentru ceea ce depaseste 2501 1200+30% pentru ceea ce depaseste 4001

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse. Raspuns: col 3 tabel 15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:

Transa de venit (lei) Pana la 200.000 lei Peste 200.000 lei

Cota (%) 3% 6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea. Raspuns: Impunerea n cote progresive compuse (pe trane)- este folosit mai mult pentru impunerea veniturilor obinute de persoanele fizice i uneori i la unele impozite pe avere. 16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta? Raspuns: - Este cota unica de impozit . 17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere: Transa de venit (u.m.) Pana la 1.500 u.m. 1.501-2.500 u.m. 2.501-4.000 u.m. Peste 4.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se

Cota (%) 10% 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X. Raspuns: I. 1000 *10%= 100 u.m. II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m. Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m. 18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere: Transa de venit (u.m.) Cota (%) Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y. Raspuns: Venitul global =1000+3500=4500 Impozit pe venitul global de 4500 : 675+(30%*500)=675+150=825 19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte. Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind c agentul economic a constituit si pltit la sfrsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei, determinati ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008. Raspuns: Sem.I 2008: ven.totale: 50.000 Lei din care bar de noapte: 40.000 Lei

ch.deductibile: 35.000 lei din care bar de noapte: 28.000 Lei imp. profit = ? regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din bar Profit impozabil bar de noapte: 40.000 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% = 1.920. 5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000 2000>1920- pentru activitatea de bar de noapte se aplica 5% pe venit = 2000 lei impozit Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% = 480 lei impozit pe profit aferent celorlalte activitati economice. Impozit profit total: 2.000+480=2.480 Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 Nu are de plata, are impozit pe profit platit in plus de 1520 lei ( 4.000Tr.I -2.480 Tr.I +Tr.II). 20. O organizatie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008: venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei; venituri din donatii si sponsorizri = 15.000 lei; venituri din finantri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei; venituri din activitti comerciale = 10.000 lei. Corespunztor acestor venituri, ea realizeaz urmtoarele cheltuieli: cheltuieli aferente activittii non-profit = 48.000 lei; cheltuieli aferente activittii comerciale = 7.000 lei. Determinati impozitul pe profit datorat de aceast organizatie non-profit pentru activittile desfsurate n cursul anului 2008, n cazul n care cursul de schimb este de 3.65 lei/euro. Raspuns: Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit veniturile din activitati ec.in limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile. Ven.neimpozabile: 5.000+15.000+30.000=50.000 Ven.din act.ec.:10.000 Ch.af.act.non-profit: 48.000 Ch.af.act.ec.:7.000 Venituri din active.ec. scutite: 10% din ven.neimp = 50.000 .x10%=5.000 este mai putin decat 15.000 EUR x 3.65 = 54.750 => ven.neimp.din act.ec. = 5.000 -Ven.impozabile: 10.000 venituri din active. Ec -5.000 ven.din active.ec. scutite = 5.000 Cheltuieli .af.ven.impozabile (cheie): 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500 . 10.000 venituri ec.totale ..........7000 chelt. 5000.ven. ec.nescutite ............ X Profit impozabil: 5.000-3.500=1.500 => imp.profit: 1.500x16%=240 21. Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesional a personalului angajat; cheltuieli de protocol; cheltuieli cu provizioane; cheltuieli cu impozitul pe profit; cheltuieli cu amenzile datorate autorittilor romne; cheltuieli de reclam si publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei; cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor; cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori; cheltuieli cu mrfurile vndute; cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli n categoriile: a) cheltuieli deductibile;

b) cheltuieli cu deductibilitate limitat; c) cheltuieli nedeductibile. Raspuns: a) chelt.deductibile: - ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat - ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei - ch.cu achizitionarea ambalajelor - ch.cu marfurile vandute b) chelt.cu deductibilitate limitata - ch.protocol - ch.provizioane - ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori c) chelt.nedeductibile - ch.cu impozitul pe profit - ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane - ch.aferente veniturilor neimpozabile 22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008: venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 lei; venituri din prestri servicii: 20.000 lei; venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei; cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei; cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei; cheltuieli de protocol: 1.000 lei; cheltuieli salariale: 2.000 lei; cheltuieli cu amenzile datorate autorittilor romne: 3.000 lei; cheltuieli cu tichetele de mas: 800 lei, din care 200 lei peste limita legal. Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercial. Raspuns: Cont 707 704 761(divid) Suma 50.000 20.000 1.000 Cont 607 628 623 641 Amenzi Tichete masa in lim.leg. Tichete masa peste lim.leg. Total ch. Suma 30.000 10.000 1.000 2.000 3.000 600 200 46.800

Total ven.

71.000

Impozit profit = ?

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200 profit pt calc protocol deductibil :24200+1000( ch. Prot.) +2000 ( ch. i. Profit)=27200 calc protocol deductibil : 27200x2% = 544 calc protocol nedeductibil : 1000-544 = 456 Profit impozabil = Profit contabil brut+ chelt. nedeductibile-Venituri neimpozabile = 24200 +456( protocol ned.)+3000(amenzi ned,)+200( tichete ned.)- 1000( ven. Neimp.)=26856 26856*16%=4296.96=4297. Imp. Profit = 4297

23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului si de 150.000 lei la sfrsitul anului. Valoarea mprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la nceputul anului si de 300.000 lei la sfrsitul anului. Determinati valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului 2008. Raspuns: Ven.impozabile: 10.000 Ch.ded. 8.000 Separat:ch.dobanzi: 1.200 (Cap.propriu: inc.an: 125.000 Sf.an: 150.000 Val.imprum.term.lung: inc.an: 400.000 sf.an: 300.000 grad de indatorare = cap. imprumutat inceput an + cap. imprumutat sfarsit an Cap.propriu inceput an + Cap.propriu sfarsit an grad de indatorare = (400000 + 300000)/( 125.000+150.000) = 2,54% <3%) Nu se calculeaza deductibilitatea cheltuielilor cu dobinda in functie de gradul de indatorare deoarece sunt dobanzi datorate unei banci si sunt deductibile integral ( art.23.4) Ch. ded = 8000+1200 = 9200 Ven.impozabile: 10.000 => Profit brut = 10000-9200=800 => imp=800x16%=128

24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului, pe primele sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei, si cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, stiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal. Raspuns: Ven.total impozabil: 40.000 CA: 38.000 Ch.totale: 30.000, din care ch.imp.profit: 600 Separat: ch.sponsorizare: 250 Profit impozabil = 40.000-30.000+600=10.600 => imp.profit datorat: 10.600x16%=1.696. 3 din CA: 38.000 x 3=114 = sponsorizare permisa legal 20% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339 Imp.profit datorat pe sem. I =1.696-114=1.582 In trim. I s-a achitat suma de 600 => imp. de plata la 25 iulie: 1.582-600=982 - 982 lei imp. pe profit de plata la 25.07.2008 25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social. In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati : a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut; b) impozitul pe dividende; c) valoarea dividendului net pe beneficiari; d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende. Raspuns: a.Valoarea totala a dividendului brut repartizat din profitul net = 200.000x 50% = 100.000. lei Din care; - persoana fizica 30%- 30000 lei brut

- persoana juridica 70%- 70000 lei brut b. Impozit pe dividende pentru pers. fizica : 30000*16%=4800 Imp. dividende pentru pers. juridica scutit pentru ca la data plati detine mai mult de 15 % din capitalul social de o perioada mai mare de 2 ani c.Val. dividendului net pe beneficiari: p.f = 30000-4800= 25200 P.J = 70000 lei . d.Data pana la care trebuie .platit imp.pe divid- 25 a lunii urmatoare celei in care se face plata dividendului in anul 2008 26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris si varsat 1.000 lei Venituri totale si impozabile 70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate. Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale. Raspuns: Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000 max5% din profitul brut=10.000x5%=500 Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, 1000x20%=200 . Prin urmare, rezerva legala se poate constitui integral =200 lei in anul N. 27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris si varsat 1.000 lei Venituri totale si impozabile 70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate. Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala. Raspuns: Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000 max5% din profitul brut=10.000x5%=500 Limita maxima a rezervei legale este de 20% din capitalul social, 1000x20%=200 . Prin urmare, rezerva legala se va constitui integral in suma de 200 lei in anul N. Profit impozabil=10.000-200 = 9.800 => impozit pe profit=9.800 x 16% = 1.568 28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale si impozabile 10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 6.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Raspuns: Impozit pe profit datorat = suma maxima rezultata dintre imp.profit 16%, si 5% din venituri) Profit impozabil = 10.000-6.000 = 4.000 => impozit profit = 4.000 x 16%=640 lei 5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500 =>Impozitul pe profit datorat=640 29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale si impozabile 10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Raspuns:

Impozit pe profit datorat = suma maxima rezultata calculand imp. pe profit cu 16% si imp. pe venit 5% Profit impozabil = 10.000-7.500 = 2.500 => impozit profit = = 2.500 x 16%=400 lei 5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500 Impozitul pe profit datorat=500 30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari : Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I. Raspuns: Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded.=14.000 10.000 2.000 + 100 = 2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% = 336 31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari : Total venituri impozabile 10.000 lei Total cheltuieli 7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol 200 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA. Raspuns: Baza de calcul pt.ch.de prot.=10.000-7.000+200+340= 3.540 - ch.prot.deductibile = 3.540 x 2% = 71 32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari: Total ven.impozabile10.000 lei Total chelt7.000 lei Din care: - ch.de protocol (bauturi alcoolice si produse din tutun, suma exclusiv TVA) ..200 lei - chelt.cu impozitul pe profit trim.I340 lei Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de protocol.. Raspuns: Baza calcul protocol ded: 10000-7000+200+340=3540 => prot. ded. 3540x2%=70,8 Chelt prot. neded. =200-70,8=129,2 TVA neded. aferent ch.protocol =200 x 19% = 38 lei (635=4426 ch.ned.) Profit impozabil = 10.000-7.000+129,2+38+340= 3.507,2 Impozit pe profit datorat sem. I = 3.507,2 x 16% = 561 lei, Imp. profit. Tr. II : 561-340=221 33. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara: Ven.totale impozabile....700.000 lei Chelt.totale..600.000 lei Din care: chetuieli de protocol12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit aferent trim.I.10.000 lei chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie. Raspuns: Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+ 10.000= 122.000 Llimita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = 122.000 x 2% = 2.440 34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara: Total ven.impozabile700.000 lei Total chelt..600.000 lei Din care: chetuieli de protocol12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit aferent trim.I.10.000 lei chelt.reprezentand majorari de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile. Raspuns: Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+10.000= 122.000 Limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol = 122.000 x 2% = 2.440 Ch.prot.neded.=12.000-2.440= 9560 TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% 1816.4 (635.=4426) Profit impozabil = 700.000 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+ 2.000 = 123.376,4 Imp.profit cumulat =123.376,4 x 16%= 19.740, Imp.profit afferent tr. II: 19.740-10.000 = 9.740 35. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel: Impozit pe profit trim.I..36.000 lei Impozit pe profit trim.II.40.000 lei Impozit pe profit trim.III....12.000 lei Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an. Raspuns: La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, adica 12.000 lei. Impozit pe profit datorat pt. anul 2007 = 750.000 x 16% = 120.000 Impozit achitat in cursul anului = 36.000 + 40.000 + 12.000 + 12.000 = 100.000 Dif.de achitat pin la data de 15.04.2008 = 120.000-100.000=20.000 36. La 31 martie anul 2008 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital imprumutat 110.000 90.000 Chelt.cu dobanzile aferente unui imprumut de la o banca romaneasca autorizata de BNR 0 40.000 Venituri din dobanzi 0 22.000 Celelalte venituri impozabile 0 150.000 Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Raspuns Pt. ca sunt dobanzi platite la banc sunt deductibile integral i nu se mai calculeaz gradul de indatorare( art.23 al.7 din CF) => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000

37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital imprumutat 110.000 150.000 Chelt.cu dobanzile aferenteunui imprumut de la un actionar persoana fizica 0 60.000 Venituri din dobanzi 0 22.000 Celelalte venituri impozabile 0 170.000 Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Rata dobanzii la care sa contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR.. Raspuns: Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000 Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000 Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 <3 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile pentru ca sunt sub nivelul dobanzii de referinta a BNR= 60.000 38. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: - lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Chelt.cu dobanzile 0 70.000 Venituri din dobanzi 0 30.000 Celelalte venituri impozabile 0 220.000 Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei. Raspuns: a) grad de indatorare < 3, dob. BNR=50000, dob.act=70000 => chelt.cu dobanda sunt deductibile la nivelul BNR: 50.000 20000 sunt nedeductibile si se reporteaza pt urmatorii ani si intra acolo la deductibilitate b) grad de indatorare > 3 => chelt.cu dobanda de 70000 sunt nedeductibile si nu se reporteaza pt urmatorii ani 39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani. In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa. Raspuns: Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2008. In primul an de functionare, 01.01.2008-31.12.2008, amortizarea este in suma de 56.000 lei x 50% = 28.000 lei Diferenta de56000-28000=28.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amort. anuala=28.000/4=7.000. Amortizare aferenta perioadei 01.01.2009-31.12.2009 = 7.000 40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani. Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007. Raspuns:

In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara. Amorizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei pe an. In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 lei x 9/12=37.500 41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara. Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007. Raspuns: Val.de achizitie = 145.775-23.275=122.500 DNF = 3 ani Norma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33% Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.833,33 lei Amortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.833,33/12= 3.402,77 lei => amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402,77 lei 42. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost asigurate. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie? Raspuns: Atat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune,lipsa neimputabila si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Sunt asimilate livrarilor lipsurile de gestiune neimputabile si se colecteza TVA in suma de 190 lei prin autofacturare ( art.128.4.d din CF). Autofactura se emite numai in scopuri de TVA ( 635=4427) 43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat: Chelt.privind marfurile..100.000 lei Chelt.cu salariile.20.000 lei Chelt.cu amortizarea bunului luat in leasing...1.000. lei Chelt.cu serviciile bancare500 lei Una din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate. Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil. Raspuns: Chelt.cu amort.bunului luat in leasing este incorect inregistrata . Aceasta cheltuiala trebuia inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului operational, inregistreaza si deduce doar chiria, deci 1000 lei sunt nedeductibili fiscal. 44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende.300.000 lei Capital social subscris si varsat.30.000 lei Din care: Asociat A/PJ25.000 lei Asociat B/PF..5.000 lei Asociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000. Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala. Raspuns: Participare asociat PJ=25.000/30.000 =83,33% Participare asociat PF=5.000/30.000=16.67% PJ: Divid.brut A=300.000x83.33%=249.990 Impozit pe divid.datorat=nu are

PF:

Dividend net de incasat=249.990 Divid.brut B=300.000x16.67%=50.010 Impozit pe divid.datorat=50.010 x 16%=8.002 Dividend net de incasat=50.010-8.002=42.008

45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende.200.000 lei Capital social subscris si varsat.40.000 lei Din care: Asociat A/PF romana.25.000 lei Asociat B/PF romana.15.000 lei Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala. Raspuns: Participare asociat A=25.000/40.000 =62,5% Participare asociat B=5.000/30.000=37,5% A: B: Divid.brut A=200.000x62,5%=125.000 Impozit pe divid.datorat=125.000 x 16%=20.000 Dividend net de incasat=125.000-20.00=105.000 Divid.brut B=200.000x37,5%=75.000 Impozit pe divid.datorat=75.000 x 16%=12.000 Dividend net de incasat=75.000-12.000=63.000

46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane. Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice. Raspuns: Cod fiscal Art. 13 lit.a: 1. Fac parte din categoria PJ romne care datoreaza impozit pe profit: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate; Daca in strainatate impozitul pe profit <16% si l-a platit acolo, i se acorda un credit fiscal urmand ca aici sa plateasca diferenta pana la 16%.

47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine. Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit. Raspuns: Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; 48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate? Raspuns: Conform CF art.15.h - Sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate asociatiile de proprietari constituite potrivit L 114/1996 -Legea locuintei - pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune. 49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii? Raspuns:CF art. 15 alin.3 Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. 50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit. Raspuns: Impozit pe profit =( Total venituri-total chelt+chelt. Nedeductibile-Venituri neimpozabile+alte elemente asimilate veniturilor impozabile alte elemente asimilate chelt deductibile)x16% Art.19 Cod Fiscal: Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. 51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri si cheltuieli: venituri din serbri, conferinte, tombole 24.000 lei; venituri din cotizatii 3.000 lei; donatii n bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei; venituri obtinute din reclam si publicitate 25.000 lei; venituri din activitti economice 7.000 lei; cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei. Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei. Raspuns: Venituri neimpozabile: - ven.din serbari,: 24.000 - ven.din cotizatii: 3.000 - donatii: 9.000 - ven.din reclama,publ.: 25.000 Total ven.neimpozabil: 61.000 Ven.neimpozabil pana la limita a 15.000 EUR, dar nu mai mult de 10% din ven. neimp.: - ven.din act.ec.: 7.000 - 10% din ven.neimp.= 61.000 x 10%=6.100 - 15.000 EUR x 3.3=49.500 - venituri neimpozabile=6.100 - venituri impozabile = 7.000-6.100=900 - Chelt.aferente ven.impozabile = 900*2000(total chelt.af. activ.ec):7000(total ven.ec)=257 Profit impozabil=ven-ch=900-257=643 Impozit pe profit=643x16%=103

52. Ce conditii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal? Raspuns:- CF art. 24. alin.2 (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului; c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an. 53. Prezentati regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe. Raspuns:CF art. 24 alin. 6 (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli: a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara; b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata; c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva. 54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele trei metode de amortizare (linear, degresiv si accelerat)? Raspuns: CF art. 24 alin 7 si 8 (a) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix. (b) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori: - 1,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani; - 2,0 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani; - 2,5 daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia. 55. ncepnd cu anul 2007, ce conditii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile? Raspuns: Art. 201. - (1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si: a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii: 1. plateste impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari; 2. detine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care pimeste dividendele, respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009; 3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani. 56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor. Raspuns:153 -chelt. cu salariile personalului angajat - cheltuieli cu amortizarea fiscala

-cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris; 57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordat salariatilor n Romnia si/sau n strintate? Raspuns:CF art. 21 .3 b Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 x nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. 58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? Raspuns: Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: 1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri; 2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale. 59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bun executie acordate clientilor? Raspuns: Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel: b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor; - sunt deductibile 60. Ce dobnzi si diferente de curs valutar nu intr sub incidenta gradului de ndatorare n ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit? Raspuns:CF art.23.4 Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol - nu intr sub incidenta gradului de ndatorare n ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit. 61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu? Raspuns: Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale 62. Un agent economic obtine n anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat. Raspuns: Impozit pe profit = 1000*16%=160 lei Impozit pe venit 9000 lei *5% = 450 lei Impozit pr profit datorat : max ( 16%; 5% din venituri) = 450 lei

63. Sa se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date: valoarea de intrare: 35.000 lei; durata normal de functionare conform catalogului: 10 ani; cota anual de amortizare linear: 100/10 = 10%; cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2 = 20%. Raspuns:exemplul este in norme HG 44/2004 la art. 24.8 anul Valoare la nceputul amortizare Valoare rmas de anului amortizat 1 35000 35000 x 20% = 7000 28000 2 28000 28000 x 20% = 5600 22400 3 22400 22400 x 20% = 4480 17920 4 17920 17920 x 20% = 3584 14336 5 14336 14336 x 20% = 2867,2 11468,8 6 11468,8 11468,8/5 = 2293,76 7 2293,76 8 2293,76 9 2293,76 10 2293,76 64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit? Raspuns:CF art. 26 - Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. - Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. - n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. - Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani. (Nu poate fi recuperata pirderea inregistrata de o microintreprindere unde nu se determina pierderea fiscala.) 65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date? Raspuns:CF art. 34 - Societi comerciale bancare (persoane juridice romne), i sucursalele din Romnia ale bncilor (persoane juridice strine), au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul annual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit . - Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor. - Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

- Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. 66. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe profit? Raspuns:CF art. 13 Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. 67.Care este cota de impunere a profitului n anul fiscal 2008? Raspuns: Cota unica -16% 68.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit n cazul rezervei legale? Raspuns:CF art.22 Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil. 69. Cum se determin impozitul pe dividende datorat de un acionar persoan juridic, dac plata dividendelor se face n anul fiscal 2007? Raspuns: - Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. - Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de min.2 ani mplinii pn la data plii acestora. 70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei. Raspuns:CF art. 21. 4 lit. s Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual. 4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul impozitului pe profit 16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila.

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei. Raspuns: Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual. 4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul impozitului pe profit - inscrierea in Asociatia Internationala de Fiscalitate, avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal daca nu are legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili este nededeductibila integral - daca are legatura cu activitatea desfasurata cheltuiala este deductibila la nivelul de 14400. 72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat. Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei. Raspuns:CF art. 21.3.g Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant; Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei Suma nedeductibila :20000-7200=12800 73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele: - suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor; -suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student; - suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului; - suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile. Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat. Raspuns: Cheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei => 3.300-1.500 = 1.800 lei cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa; Chelt. cu bursa privata :3/1000 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei - 20% din imp. profit. datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei =.> ch.cu bursa privata care poate fi scazuta din i.profit datorat= 750 Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei Profit impozabil = 75.000 +1.800( ned. Tichete cresa)+10000( ned.integral bursa privata) +5.000( I.P)= 91800 lei Impozit pe profit = 91.800*16%=14.668 lei Impozit pe profit de plata = 14.668 5.000( i.p. datorat perioada precedenta ) 750( bursa privata ded.) = 8938 lei 74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix. Raspuns: %=212 25000

281 658

20000 5000

4111=% 8330 7583 7000 4427 1330 Cheltuielile sunt integral deductibile integral pentru ca s-a realizat un venit corespunzator din vanzare m.f. . Oricum ar fi deductibila integral ,conform pct. 71.6 din Norme. La art. 24 CF. 75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix. Raspuns: Cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata sunt integral deductibile conform pct. 71.6 din Norme.la CF 76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati. Raspuns: Decizia luata in urma controlului nu e corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil. Nu are importanta faptul ca nu exista contract. 77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevene catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale. Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit. Raspuns: -impozit pt venituri realizate de nerezidenti : 10000x10% = 1000 =>impozitul este cu retinere la sursa -daca impozitul nu a fost retinut =>cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL 78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2007(corect) urmatoarele plati de impozit pe profit: - aferent trimestrului I : 2.000 lei; - aferent trim. II : 2.500 lei; - aferent trim. III : 900 lei. Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007. Raspuns: Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul tr.III de 900 lei pina la data de 25 ian. an urmator si va depune declaratia 100 cu impozit pe profit la niv.tr.III, urmnd ca regularizarea platilor i plata s se efectueze pana la data de 15 aprilie 2008, data pana la care va depune si Declaratia privind impoztul pe profit 101. 79. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101) Raspuns:CF art.35

- Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. - Contribuabilii societati comerciale ,prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. - Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) care pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit in 15 aprilie 2008 - Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului. 80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2008 Tip venit Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din producia de imobilizri corporale Venituri din cedarea activelor fixe Venituri din provizioane Venituri din dobnzi Venituri din diferene de curs valutar Venituri din despgubiri acordate de societile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii 500 lei. Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008 Rspuns: Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat. Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 500) = 2.5%*16.620 = 415.5 lei 81.Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006: Indicator Societatea A Societatea B Societatea C Obiectul de activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prestri servicii coafur mbrcminte Tip capitalul social Integral Privat Integral privat Integral privat Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000 Numr salariai 10 4 5 tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie? Rspuns:CF art.104.5 si 103.b si c Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007, deoarece: - societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b); - societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina microntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c); Valoare cumulat de la nceputul anului (lei) 10.000 2.000 7.000 500 50 70 200

n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de

societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit. Rspuns:5.000 lei (200.000 lei x 2.5% = 5.000 lei) 83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500 lei. S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008. Rspuns Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit :18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei Determinarea impozitului pe venit :16.500 lei x 2.5% = 412.5 lei 84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele venituri: Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei Venituri din producia de impobilizri corporale i necorporale ............... 700 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit : 12.000 lei + 200 lei = 12.200 lei Determinarea impozitului pe venit: 12.200 lei x 2.5% = 305 lei 85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n cursul lunii februarie o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz urmtoarele venituri: Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei S se determine impozitul pe venit. Rspuns: Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit : 10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei Determinarea impozitului pe venit: 8.700 lei x 2.5% = 217.5lei 86. n cazul cror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor? Rspuns: art.103 Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;

c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. 87. Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: Venituri impozabile *2.5% 88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns:CF art.108 Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. 89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: CF art.107^1 si Norme 10^1 Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului n euro a veniturilor realizate de microntrepr. este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a fiecrei luni a perioadei creia i este aferent venitul respectiv. 90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000 Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000 Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505 schimb Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008. Rspuns: ian: 75000:3,7246=20136,39 feb: 59000:3,6548=16143.15 cumulat =36279.54 euro mart: 85000:3,7202=22848.23 cumulat = 59127.77 euro apr: 65000:3,6531=17793.10 cumulat= 76920.87 euro mai:75000 :3,6755=20405.3 cumulat= 97326.17 euro iun:56000:3,6505=15340.36 cumulat= 112666.53 euro

In luna iunie din trimestrul II societatea a depasit lim. de 100000 euro la venituri, ca urmare devine platitor de impozit pe profit in tr. II. Nu mai poate sa-si mentina statulul de micrantreprindere. Se schimba sistemul de impozitare in cursul anului. Impozitul pe profit datorat de contribuabil, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita , reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. 91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000 Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000 Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii Luna Ianuarie feb martie aprilie mai Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 schimb

iunie 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: ian: 75000:3,7246=20136,39 feb: 59000:3,6548=16143,15 mart: 85000:3,7202=22848,23 apr:65000:3,6531=17793,11 mai:75000:3,6755=20405,39 iun:56000:3,6505=15340,36 ---------------------------------total : 112666,63euro => societatea nu isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu trimestrul II al anului 2008. - pt trim I va plati la nivel de microintreprindere : Imp=(75000+59000+85000)x2,5%=219000x2,5%=5475 -pt trim II va plati impozit pe profit : Venituri :75000+59000+85000+65000+75000+56000=415000 Chelt : 50000+45000+35000+50000+45000+25000=250000 Profit contabil :415000-250000=165000 imp. profit pe semestrul I :165000x16%=26400 imp. profit datorat pt trimII : 26400-5475=20925 92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de consultanta pentru afaceri si management poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns: Da, daca ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de sub 50% exclusiv 93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Venituri din 15.000 prestari servicii Venituri din 5.000 consultanta

35.000 10.000

50.000 11.000

77.000 15.000

107.000 20.000

115.000 25.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 15000+5000+35000+10000+50000+11000=126.000 lei Impozit pe venit tr.I = 2.5%*126.000 =3150 lei Total venituri trim. II =77000+15000+107000+20000+115000+25000= 359.000 lei Impozit pe venit tr.II= 2.5%*359.000= 8.975 lei 94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie mai iunie Venituri din 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000 prestari servicii Venituri din 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000 consultanta Cheltuieli 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000 deductibile Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Rspuns: ATENTIE!!!! Valorile sunt cumulate !!!!!!!!!!! In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 61000 lei Impozit = 2.5%*61000 =1525 lei Total venituri prestari servicii trim II = 115000 lei Total venituri consultanta trim. II = 135000 lei => ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale. Total venituri cumulate trim I+II = 115000+135000= 150000 lei Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 85000 lei Profit impozabil Tr.I + tr.II= 150000-85000= 75000 I/P aferent. Sem.I( TR.I+tr.II) = 75000*16%=12000 Impozit pe profit de plata tr.II: 12000-1525(imp. pe venit achitat tr.I)= 10475 lei 95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007? Rspuns NU poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost microantreprindere. Cod Fiscal art.26 alin 4. : Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior ( inainte de a fi micro.) au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.

Cod Fiscal art.26 alin. (1) : Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. 96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Rspuns:art. 104 alin.6si2 - Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere si opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor. (O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac condiiile prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii la registrul comerului.) 97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Rspuns: art. 108 alin.2 CF In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii. 98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Rspuns: art. 108 alin.1 CF se enumereaza 3 categ. din urmatoarele : Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. 99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit: a) veniturile din dividende; da b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi; scutit art 42.d c) indemnizatia pentru incapacitatea temporar de munc; da d) sumele primite sub form de sponsorizare;scutit 42.f e) indemnizatia pentru cresterea copilului; scutit 42 a f) indemnizatia lunar a asociatului unic; da g) indemnizatiile din activitti desfsurate ca urmare a unei functii de demnitate public; da h) venituri din cedarea folosintei bunurilor; da i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; da j) venituri din jocuri de noroc. da Raspuns: Raspuns: a, c, f, g, h, i, j. 100. O salariat a unei societti comerciale obtine la locul de munc de baz, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, n luna martie 2008: salariu de baz = 1.000 lei; spor de vechime = 15%; 20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet.

 un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei. Salariata are n ntretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol n suprafat de 5.000 m.p. Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral ( deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei). Raspuns: - sal.de baza: 1000 lei - spor de vechime 15%: 1000 x 15%=150 Spor cu caracter permanent? da - tichete masa: 20 x 7.88 = 157.6 - cadou 8 martie: 250.=> deductibil doar 150 =>nedeductibil - are in intretinere 2 persoane=> deducere 450 Sal.brut=1000+150+(250-150)=1.250 Neimpozabil: din cadou: 150 Fd.somaj 0,5%: 1250 x 0,5% = 6 CAS: 1250 x 9.5%=119 CASS: 1250 x 6.5%=81 Venit net = 1250-206( contributii 6+119+81)=1.044 Venit impozabil = 1.044-450( deducere )=594 Iimpozit sal.=594 x 16%=95 Salariu net = 1044( venit net)-95( impozit venit )=949 drepturi salariale incasate : Salariu net 949 lei ; un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei ; 20 tichete de mas n valoare de : 20x7,88=157,6 101. O persoan fizic obtine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de munc unde are un contract individual de munc cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic lucreaz la locul de munc de baz n perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc, n perioada februarieiunie 2008. Stiind c persoana fizic are n ntretinere o persoan si deducerea personal lunar aferent este de 210, determinati: a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic; b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii; c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii. Raspuns: Loc de munca nr.1: venit net lunar: 1.500 (per.ian-sep.2008) 9 luni- de baza Loc de munca nr. 2: venit net lunar: 950 (per.feb.-iun.2008) 5 luni 1.Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 1500-contributii -210( deducere) Contributii : 9.5%= 142.5 ; 5.5%=82.5 ; 0.5%=7.5 => total contributii 232.5 Venit impozabil : 1500-232.5-210= 1057.5 Impozit pe venit ; 1057.5*16%= 169 Venit net : 1500-232.5( contrib.)-169(impozit)= 1098.5 lei venit lunar Venit aferent 9 luni 1098.5*9= 9886.5 lei 2.Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=950 Contributii : 9.5%=90.25 ; 5.5%=52.25 ; 0.5%=4.75 Total contributii = 147.25 Venit impozabil : 950-147.25=802.75 Impozit pe venit 802.75*16%=128.44 Venit net ; 950-147.25-128.44=674.31 lei/ luna Venit aferent 5 luni : 674.31*5=3371.55 Impozit total platit in 2008= 9 x 169 + 5 x 128.44= 1521+642.2=2163.2 lei Venit net annual impozabil:1057.5*9+ 802.75*5= 9517.5+4013.75= 13531.25

102 Pentru care din veniturile de mai jos obinute n anul 2008 de o persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia este obligat s depun declaraie de venit: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; b) venituri din cedarea folosinei bunurilor; c) venituri din salarii; d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit. Raspuns: a) venit. din drept de proprietate intelectuala b) venit din cedarea folosintei bunurilor c) 103 O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 2006 va realiza urmtoarele venituri: - venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70000. lei - venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere: 500 lei - venituri din sponsorizri: 3000 lei n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20000. lei - cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12000. lei - cheltuieli cu salariile: 18000 lei - cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: 1500 lei - cheltuieli de protocol: 1000 lei La 01 iunie 2008 persoana fizic contracteaz un mprumut n sum de 30000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an. Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele legale. Raspuns: 1. Determinarea venitului brut Venitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobnzi = 70000+500=70500 2. Determinarea cheltuielilor deductibile - cheltuielile cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar sunt integral deductibile =>Ch. Ded. = 20000 lei - cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile => Ch. Ded. = 12000lei - cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile => Ch. Ded. = 18000lei - cheltuielile privind amenzile datorate autoritilor romne sunt integral nedeductibile => Ch. Neded. = 1500 lei - cheltuielile cu dobnzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei dobnzii de referin a BNR.: Valoarea dobnzii lunare = 30000 * 20% /12 = 500 lei Valoarea dobnzii conform ratei de referin a BNR: 30000 * 15% /12 = 375 lei =>persoana fizic i va putea deduce o cheltuial cu dobnda lunar de 375 lei. Numrul de luni de plat a dobnzii = 7 x Ch. Ded. = 7*375 = 2625 lei dobanda Ch Neded = 7 * (500 375) = 875 lei - cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol i cotizaiile pltite la asociaiile profesionale: Limita = 2% * (70500 20000 12000 - 18000 2625) = 2% * 17875 =357,5 lei chelt procol ded. Total cheltuieli deductibile = 20000+12000+18000+2625+357,5 =52982,5 lei 3. Determinarea venitului net Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile = 70500 52982,5 =17517,5 lei 4. Determinarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit Impozit pe venit estimat = 17517,5 * 16% = 2802,8 lei

La 15 martie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2802,8 / 4 = 700,7 lei La 15 iunie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2802,8 / 4 = 700,7 lei La 15 septembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2802,8 / 4 = 700,7 lei La 15 decembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2802,8 / 4 = 700,7 lei 104. O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2007 urmtoarele venituri din drepturi de autor: Luna Tipul de venit Suma (lei) Iunie 2008 Opere literare 2.000 Sept. 2008 Opere monumentale 5.000 Oct. 2008 Opere literare 1.000 Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2008 i impozitul sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c contribuabilul a fost pe parcursul ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cu timp ntreg. Raspuns: Cod Fiscal art.50 i 52: 1.. Determinarea impozitului sub form de pli anticipate aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut retinut si platiti la buget de catre platitorul de venit la data platii venitului; n luna iunie 2007: Impozit = 2000 * 10% = 200 lei n luna septembrie 2007: Impozit = 5.000 * 10% = 500 lei n luna octombrie 2007: Impozit = 1.000 * 10% = 100 lei 2. Determinarea venitului anual impozabil prin Declaratia 200 pe surse de venit : Op.literare: 2000-40%( chelt. forfetare)=2000-800=1200 Op.monumentala : 5000-50%=5000-2500=2500 Op. Literara: 1000-40%=1000-400=600 Total venit impozabil: 1200+2500+600=4300 Impozit anual stabilit prin decizia de impunere: 4300*16%=688 Plati anticipate: 200+500+100=800 Diferenta de restituit: 800-688=112 ( a platit in plus 212 lei ) 105 Studiul de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc; Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................................350 lei; Cota de asigurri sociale pentru condiii normale de munc : CAS 9,5%, CASS6,5% , Somaj0,5% S se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Raspuns: CAS 9,5%: 1000x9,5%=95 CASS6,5% : 1000x6,5%=65 Somaj: 1000x0,5%=5 Venit net : 1000-95-65-5=835 Venit impozabil : 835-350( deducerea)=485 impozit : 485x16%=78 Salar net : 835-78=757 106 Studiul de caz: Persoan angajat cu contract individual de munc; Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei; Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................................350 lei; Cota de asigurri sociale pentru condiii normale de munc : CAS 9,5%, CASS6,5% , Somaj0,5% Cotizaia sindical ........................................................................................10 lei; Contribuii la fondurile de pensii facultative ...............................................30 lei. (contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro) S se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Raspuns:

CAS 9,5%: 1000x9,5%=95 CASS6,5% : 1000x6,5%=65 Somaj: 1000x0,5%=5 Venit net : 1000-95-65-5=835 Venit impozabil : 835-350-10(cotizatii)-30( pensii facultative)=445 impozit : 445x16%=71 Salar net :835-10-30-71=724 107 Studiul de caz: Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei; La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut S se determine impozitul pe venit reinut la surs de pltitorul de venit. Raspuns:art. 52 CF Baza de impozitare :Venitul brut obinut :2.000 lei Impozitul pe venit reinut de platitorul de venit ca plata anticipata : 10% x 2.000 lei=200 lei urmnd sa se regularizeze in anul urmator cnd va plati diferenta de impozit pna la 16% in baza deciziei de impunere emisa de organul fiscal dupa depunerea declaratiei anuale de venit D200..

108 O persoan fizic a obinut n luna martie 2007, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic. Raspuns: Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei. Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei. 109 Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit? Raspuns: CF art. 39 a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin alte venituri n Romnia 110 Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia? Raspuns:art. 40 CF Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei 111 Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor? Raspuns:CF art. 56.3 Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 2.500.000 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.

112 Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)? Raspuns:CF art. 83 Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activiti comerciale, profesiuni libere), drepturi de proprietate intelectual, din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole in sistem real i din transferul titlurilor de valoare si parti sociale si op. de vanzare cumparare de valuta. 113 Venituri la norma de venit - taximetrie Raspuns: Norma de venit (anual) :75000 => 75000/12=6250/luna Contribuia la asig. de sntate 6,5% (lunar) : ( 75000:12)x6,5%=406,25/luna =>406/luna - in cazul impozitrii cu norm pe venit , nu conteaza venitul efectiv realizat i cheltuielile ci doar norma anual care se impoziteaza cu 16%. Impozit pe venit anual satbilit confor normei de venit : 75000x16%= 12000 Impozit pe venit plati anticipate trimestrial : 12000:4=3000 114 Venituri din taximetrie- norma de venit Nu au importanta veniturile si chelt. realizate. Impozit pe venit anual stabilit conform normei de venit : 75000x16%= 12000 Impozit pe venit de plata trimestrial : 12000:4=3000 termenele la care se achita impozitul pe venit este : 15.03.2008, 15.06.2008, 15.09.2008, 15.12.2008 115 Ref. Reducerea normei de venit pe perioada concediului medical de 3 luni. Norma se reduce proportional cu timpul nelucrat dovedit cu acte. Corectarea normei pt perioada concediului medical : 75000:12=6250/luna 6250*3=18750( reducere din norma ) 75000-18750=56250 norma corectat Impozit pe venit anual stabilit conform normei reduse cu perioada nelucrata : 56250x16%=9000 116 Raspuns: Determinati baza de calcul la chelt de protocol la venitul realizat de p.f in sistem real Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. - cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul Cheltuielile de protocol deductibile : (135000-89000)x2%= 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil : 10000-920=9080 117 Raspuns: Cod Fiscal art.48.5.a : Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata la fel ca si ptr. Protocol. Cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000)x5%= 2300 Cheltuielile de sponsorizare nedeductibile : 10000-2300=7700 118 Raspuns: Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale. - cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul - cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul cotizatia deductibila: (135000-89000)x2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080 cheltuielile de protocol deductibil : 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil : 10000-920=9080 Venit impozabil : 135000-89000-920-920=44160

Impozit pe venit: 44160x16%=7065,6 Venit net : 44160-7065,6=37094,4 119 = cu problema de la 118 dar se calc. Chelt cu sponsorizarea de 5% la venitul brut Raspuns: - cotizatia deductibila: (135000-89000)x2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080 - cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000)x5%= 2300 => cheltuielile de sponsorizare nedeductibile : 10000-2300=7700 Venit impozabil : 135000-89000-920-2300=42780 Impozit pe venit : 42780x16%=6844,8 Venit net : 42780-6844,8=35935,2 120 Raspuns: - cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.( art. 48.6CF) Baza de calcul pt sponsorizare: 120000-(80000+5600)= 34400 cheltuielile cu burse private deductibile: 34400x5%=1720 => cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080 Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680 Impozit final : 32680x16%= 5228,8 Impozit de plata : 5228.8-1500(plati anticipate)=3728.8 121 Raspuns: Baza de calcul : 120000-(80000+5600)= 34400 cheltuielile cu burse private deductibile: 34400x5%=1720 => cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080 Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680 impozit final : 32680x16%= 5228,8 diferenta de impozit : 5228.8-1500=3728,8 122 Conventie civila cu impozit final Raspuns: Baza de impozitare : Venitul brut obinut : 1200x10=12000 Impozitul pe venit :16% x12.000 =1920 lei 123 referitor impozitare avantaje Raspuns: CF art.55: - Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. - Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei -daca societatea considera TVA aferent carnii nedeductibil, atunci: Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10=2850 -daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci: Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10x1,19 =2869

124 Determinati deducerea personala Raspuns: ORDIN nr. 1016/2005 privind deducerile se acorda pentru venituri<3000 lei -daca societatea considera TVA aferent carnii nedeductibil, atunci: Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10=2850 < 3000 lei, beneficiaza de deducere pentru el si copil -daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci: Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10x1,19=2869< 3000 lei 125 Raspuns: -daca societatea considera TVA aferent carnii nedeductibil, atunci: Venitul brut : 2500+2500x10% +10x10=2850 CAS :2850x9,5%=271 CASS : 2850x6,5%=185 Somaj : 2850x0,5%=14 Venit net : 2850-271-185-14=2380 deducere personala : deducerea personala : 350 pina la 1000 lei, peste 1000 lei= 350*[1-(2869-1000/2000] =26 Venit net impozabil : (2380-350=2030 gresit) 2380-26=2354 impozit : (2030*16%=324.8 gresit) 2354*16%= 377 Salariu net :2380-377=2003 -daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci Venitul brut : 2500+2500x10% +10x10x1,19=2869 CAS :2869x9,5%=272,55 =>273 CASS : 2869x6,5%=186,48 => 186 Somaj : 2869x0,5%=14,34 => 14 Venit net : 2869-273-186-14=2396 deducere personala : deducerea personala :350*[1-(2869-1000)/2000]=23 Venit net impozabil : 2369-23=2373 impozit : 2373x16%=380 Salariu net :2396-380=2016 126 Inchiriere apartament la care chiriasul face modernizari Raspuns: CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie se calclleaza fara a lua in calcul modernizarea. Venit estimat : 2500x12=30000/luna Venit impozabil estimat: 30000-25%(chelt.forfetare)=30000-7500=22500 Impozit estimat anual: 22500x16%=3600 impozit estimat platit : 3600:4=900 lei /trimestru 127 Determinarea venitului anual impozabil luand in considerare si valoarea modernizarii Raspuns: CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. Venit realizat : 2500x12 +10000=40000 Venit impozabil: 40000-25% (chelt. forfetare)= 30000 Impozit anual : 30000x16%=4800 128 Aceeasi cu problema 127 dar se cere determinarea diferentei de impozit de plata

Raspuns: impozit estimat platit : 3600 impozit anual :4800 diferenta de plata : 4800-3600=1200 129 Raspuns: ( persoanele fizice care anul trecut au obtinut venituri din cedarea folosintei bunurilor si care la data de 31 decembrie 2007 aveau in derulare un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere sunt impozitate incepand cu 1 ianuarie 2008 potrivit regulilor aferente veniturilor obtinute din activitati independente, si nu conform procedurilor aplicate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor.) (Daca persoana fizica detine pana la 5 contracte de inchiriere, venitul si impozitul se determina pe fiecare sursa( contract) Din venitul realizat la fiecare sursa se scad cheltuieli forfetare de 25%) In problema se dau 6 contracte de inchiriere. Se considera ca persoana fizica realizeaza venituri din ctivitati independente si atunci se determina venitul impozabil prin contabilizarea veniturilor si cheltuielilor in partida simpla onform OMEF 1040/2004. Contribuabilii trebuiau sa declare pina la data de 15 ian . 2008 veniturile estimate pe declaratia estimativa 220.

130 Raspuns: CF art. 65 Veniturile din dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007 la depozitele la vedere/conturile curente sunt neimpozabile. - Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente; b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale; c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ . - Veniturile sub form de dobnzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cot de 16% din suma acestora => se impoziteaza doar 2000 : 2000 x 16%=320 131 Venituri din dividende la p.f. Raspuns: impozit pe dividende : 1000x16%=160 la SC Alfa 2000*16%=320 la SC Beta Total 480 lei 132 Ref. obligatia platii imp.pe ven.din dobinzi Raspuns:CF art. 67.2 n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, impozitul se calculeaz, se reine i se vireaz de ctre pltitorii de astfel de venituri n momentul plii dobnzii. Impozitul astfel reinut reprezint impozit final pe venit pentru care contribuabilii nu sunt obligai s depun declaraie de venit la organul fiscal competent. 133. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un apartament in mediul urban intr-un bloc cu 4 etaje si 15 apartamente, construit in anul 1940, cu o suprafata desfasurata de 95 mp. Valoarea impozabila a cladirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului localitatii si zonei din cadrul localitatii este de 2.40. Determinati impozitul pe cladire care trebuie platit de persoana fizica in contul anului 2008. Raspuns: -CF art 251,252 CF -Valoarea impozabila a cladirii : 95 mp*669=63.555 -Reducere 0.1 a coef. de corectie ( apartament in bloc cu 4 etaje si 15 ap.) : 2.4-0.1=2.30 -Calculam valoarea impozabila a cladirii dupa aplicarea coef. de corectie :63555*2.30=146.176,5

- Constructie mai veche de 50 ani >> reducere 20% => 146176.5*0.8=116.941,20 - Impozitul pe cladire= valoarea impozabila *cota de impozit :116941.2*0.1%=116.94 =117 134. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu o casa in Bucuresti cu o valoare impozabila de 669 lei/mp si cu o suprafata utila de 80 mp , construita in anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizica mai achizitioneaza tot in Bucuresti un apartament intr-un bloc cu 2 etaje si 5 apartamente, cu o suprafata desfasurata de 50 mp, cu o valoare impozabila de 669 lei/mp, construit in anul 2006. Incepand cu 1 iulie 2008 persoana fizica da spre inchiriere noul apartament, pentru care incheie un contract de inchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corectie este 2.60. Determinati impozitul pe cladiri care trebuie platit de persoana fizica separat pentru casa si pentru apartament, pentru anul 2008. Raspuns:art.251,252 Pentru casa: Valoarea impozabila:80*669=53520 Valoarea impozabila corectata :53520 *2.6=139152 Impozit :139152*0.1%=139 Pentru apartament: Valoarea impozabila :50mp*669*2.6=86970 Impozit anual:86970*0.1%=86.97 =87 Se majoreaza cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu care nu se inchiriaza.Cladirea nu se inciriaza 2 luni => impozit pe 2luni= 87 :12*2=15 +15%=15+2=17 Impozit aferent 6 luni=> 87 :12*6= 43.5=44 Impozit pe apartament= 17+44=61 Total impozit de plata pentru cele 2 cladiri=139+61=200 135. O societate comerciala are inregistrata in contabilitate o cladire cu o valoare de inventar de 800.000 lei, amortizata integral. Cota de impozit stabilita prin hotarare a consiliului local este de 0.5%. Determinati impozitul pe cladire care trebuie platit de respectiva societate comerciala. Raspuns: Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv - n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% . - n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate Reducere valoare impozabila cu 15%: 800000 -15%=800000-120000=680.000 Impozit = 680.000*0.5%(cota stab. HCl)=3.400 lei 136. O institutie de invatamant preuniversitar detine un teren in intravilan destinat constructiilor in suprafata de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupati de o cladire. Valoarea impozabila a terenului este de 6148 lei/ ha. Determinati impozitul pe teren datorat bugetului local. Raspuns: Conform prevederilor Codului Fiscal art.257, impozitul pe teren nu se datoreaza pentru orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata. Rezulta ca institutia de invatamant preuniversitar nu datoreaza impozit pe teren bugetului local. 137. Care sunt bonificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren? Raspuns: CF art. 260 Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an fiscal de catre contribuabili, pana la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine

Consiliului General al Municipiului Bucuresti. 138. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2.400 cmc. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/ 200 cmc. Stiind ca persoana fizica a achizitionat automobilul pe data de 18 februarie 2008, determinati cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plata catre bugetul local pentru anul 2008. Raspuns: 2400 cmc/200 cmc=12 fractiuni 12*9 lei=108 lei /an Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 a lunii urmatoare dobandirii autoturismului, respectiv 1 martie 2008 => 10 luni 108:12*10=90 lei 139. O persoan fizic deine n proprietate, ntr-un ora, n anul fiscal 2008, un apartament, situat ntr-un imobil cu dou etaje, fiecare etaj cu dou apartamente, construit n anul 1990, cu pereii din beton armat, cu instalaii de ap, canalizare, electrice i de nclzire, n suprafa construita desfurat de 57 m2. Localitatea unde se afl imobilul a fost ncadrat la rangul II, zona D, cu un coeficient de corecie de 2,10. Stabilii impozitul pe cldire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008, tiind c valoarea impozabil unitar a fost stabilit de consiliul local la 669 lei/m2, iar plata impozitului se face integral pn la data de 31 martie 2008 (prin hotrrea consiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal , de 10%). Raspuns: Impozit anual = 57 x 669 x 2,1 x 0,1% = 80 lei Bonificaie = 80 x 10% = 8 lei Impozit de plat = 80 8 = 72 lei. 140. n anul fiscal 2008 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Romnia, cu o capacitate cilindric de 1895cm3. Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar tiind c valoarea impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fraciune de capacitate, iar plata impozitului se face integral pn pe 31 martie 2008 (prin hotrrea consiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%). Raspuns: Nr fractiuni de 200 cm3 = 1895/200 = 10 Impozit anual = 10 x 15 = 150 lei Bonificaie = 150 x 10% = 15 lei Impozit de plat = 150 15 = 135 lei 141. Cine datoreaza impozitul pe cladiri, respectiv taxa pe cladiri? Raspuns: CF art.249 Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor situate in Romania, cu exceptia situatiilor prevazute de Codul Fiscal. - Pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor juridice, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. 142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldire? Raspuns: -CF art 251 n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. - Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/mp.

- Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. - Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii impozabile cu coeficientul de corecie corespunztor - n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. - Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin. (8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia. (81) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. 143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice? Raspuns: CF art.253 n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50% inclusiv - n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15% . - n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2). 144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri? Raspuns: 31 martie i 30 septembrie 145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren? Raspuns: CF art.256 Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel.Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale , concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, se stabileste taxa pe teren care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe tere. Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin terenuri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale. 146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren pentru construcii? Raspuns: CF art.258 n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de

folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie. 147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport? Raspuns: CF art.261 Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar 148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor? Raspuns: Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar. 149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente. Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului. Raspuns: Consideram ca suprafata utila= suprafata desfasurata.( Daca nu cunoaste suprafata desfasurata, aceasta se determina prin inmultirea suprafetei utile cu un coieficient de 1.2) Stabilire suprafata impozabila: 60+8= 68 mp Impozit cladire:68*669*0,1%*2,6=118,28 =118 Majorat cu 15%- este o cladire in afara celei de locuit:118+15%=118+17,7=136 Reducere cu 20%- vechime mai mare de 50 ani: 136-20%(136)=136-27=109 lei/an Impozit aferent 11 luni( achizitionata in 25 ian): 109:12*11=99,91=100 lei 150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cldire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica. Raspuns: Reducere valoare impozabila cu 15% => 75.000-11250=63.750 <= val. impozabila Impozit = 63.750*1%=637.5 lei>> 638 lei impozit pe cladire anual 151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: 150.000**10%(majorare)=15.000 lei 152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. Raspuns: 150.000*1%=1.500 lei

153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc. Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc. Raspuns: 1820/200= 9.1 => 10 fractiuni 10*60=600 lei 154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2008. Raspuns: 2620/200= 13.1 => 14 fractiuni 14*60 =840 lei/an Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2008=> 7 luni : 840/12=70 lei/luna 70*7=490 lei de plata in 2008, 155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha. Raspuns: 10 ha*36=360 lei/an => 360/12=30 lei/luna Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2008 => 8 luni 8*30=240 lei impozit de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie 156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00. Raspuns: 10 ha*20*3=600 lei/an Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2008 => 6 luni 600:12*6=300 lei de plata pentru anul 2008 157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: 1897/200=9.49 fractiuni=10 fractiuni 10*60=600 lei impozit anual 600/12=50 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2007 => 7 luni : 7*50=350 lei pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 => 6 luni : 6*50=300 lei pt anul 2008 158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. Raspuns: 1000/12= 83.33 lei => 83 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie =>10 luni 83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008 => 11 luni 83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008 159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2007 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA; - achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA; - livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2007. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan

intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de TVA. Rspuns: Achizitie:1000*1,5=1500 TVA: 1500*19%=285 4426=4427 /285 lei ( taxare inversa, art.160) Achizitie 2000*2=4000 TVA=4000*19%=760 Livrare:1500*2,5= 3750 TVA 4427:3750*19%= 712,5 Total TVA deductibil = 285+760=1045 Total TVA colectat: 285+712,5= 997,5 TVA de rambursat:1045-997,5=47,5 160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie 2007 urmtoarele operaiuni: - achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA; - achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA; - nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA; - achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA; - livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA. Determinai TVA aferent lunii iunie 2007. tiind c la sfritul lunii mai 2007 societatea raportase TVA de recuperat n valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA. Rspuns: Achizitie masa lemnoasa: 850000 *19%= 161500 4426=4427 /161500 lei Achizitii:250000*19%= 47500 4426 :47500 Facturi prest.serv. hoteliere. : 25000*9%= 2250 4426 : 4750 Prod. Protocol- TVA nedeductibil :15000*19%=2850 4426 : 2850 635=4426 2850 lei Livrari prod.finite : 1.450.000*19/119%= 231.512,61 lei 4427 ; 275.000 lei Total TVA deductibil : 161500+47500+2250+2850=214100 TVA de dedus : 214100-2850=211250 TVA colectat : 161500+231512,61=393012,61 lei Tva de plata in luna : 393012,61-211250= 181762,61 luna iunie TVA de rambursat din per.precedenta : 2500 TVA de plata conform decont : 181762,61-2500=179.262,61 lei 161. n luna iulie 2007 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile: - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei; - achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu drept de deducere; - achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere. Determinai TVA de plat n luna iulie 2007 Rspuns: Livrari de bunuri : 220.000 *19%=41800 4427:41800 lei Prest.serv. scutite cu dr. de deducere :110000 lei fara TVA Prest. serv. scutite fara dr. de deducere : 180.000 lei Achizitii mf. :100000*19%=19000 4426 :19000 deductibil integral Achizitii :190000*19%= 36100 lei 4426 :36100 din care 30% nu se deduce si 70% se deduce 635=4426 10830(36100*30%) TVA colectat : 41.800 TVA deductibil : 19.000+36100=55100 TVA de dedus : 55100-10830=44270 Nu se calculeaza pro-rata pentru ca se cunoaste destinatia produselor achizitionate TVA de recuperat : 44270-41800=2470

162. n luna august 2007 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni: - exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei; - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA, TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei; - beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19% Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2007. Rspuns: Export: 400000 scutit cu drept de ded. Livrari : 250000 * 19%=47500 4427 :47500 Prest.serv. :200000 scutite fara drept de ded. Achizitii :600000*19%=114000 4426 :114000 Beneficiar prest. Serv. :560000*19:119=89411,76 4426 : 89411,76 Nu se cunoaste destinatia achizitiilor si se calculeaza pro rata: (400000+250000) :(400000+250000+200000) *100=650000 :850000=76,47% TVA colectat : 47500 TVA deductibil : 114000+89411,76=203411,76 TVA de dedus= 203411,76*76,47%=155548,97 TVA de rambursat : 155548,97-47500=108.048,97

163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X. Rspuns Achizitie:1000*250=250000 lei 4426:47500 (25000*19%) Discount 10%( consider reducere financiara)- reduce baza de imp. cu 25000=> 4426: -4750 (25000*19%) Vinzare:800+200=1000 pantofi PU 250+30%( adaos)=250+75=325 Valoare vanzare : 1000*325=325000 4427 :61750 (325000*19%) Acordare discount la 800 perechi : 800*325=260000 reduce baza de impozitare cu 5% 260000*5%=13000 13000*19%=2470 4427 : -2470 TVA deductibil : 47500-4750=42750 TVA colectat : 61750-2470=59280 TVA de plata : 59280-42750=16530

164 O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n luna iulie 2007, urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este livrat. Factura este fcut pentru ntraga valoare n luna iulie 2007. Dac valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pre fr TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2007. Rspuns: TVA devine exigibil la data facturii astfel c societatea i nregistreaz n luna iulie 2007 un TVA deductibil de 500.000 * 19% = 95.000 lei 165. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 40.000 lei fr TVA pe care le achit n proporie de 60% n luna martie i 40% n luna aprilie. Tot n luna martie ea factureaz ctre clieni

mrfuri n valoare de 50.000 lei pre fr TVA. Pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie. Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie, tiind c toate operaiunile au loc n Romnia, ntre persoane nregistrate n scop de TVA n Romnia. Rspuns: TVA devine exigibil la data livrrii sau data facturrii. Astfel, TVA-ul aferent achiziiilor este exigibil n luna martie, iar TVA-ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie => pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat, ntruct ea nu a desfurat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie. In luna aprilie va depune decontul de TVA aferent lunii martie 166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele operaiuni n luna iunie 2007: - emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia; - emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n Romnia; - achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%; - primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa intern (contractul a fost ncheiat n 2006); - primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie 2007 prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%. Conform contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro Determinai: a) TVA deductibil; b) TVA colectat; c) TVA de plat sau de recuperat. Rspuns: Livrare b.Ro.: 30000 4427: 5700 ( 30000*19%) Prest.serv.Ro.:10000 lei 4427: 1900( 10000*19%) Achiz Ro.:25000 lei 4426: 4750 ( 25000*19%) Rata leasing Ro.: 1500 4426: 285 (1500*19%) Rata leasing extern: 280 euro*3,3=924, TVA platit in Fr.nu se inregistreaza in conturi de TVA in Ro. TVA colectat: 5700+1900= 7600 TVA deductibil: 4750+285=5035 TVA de plata ; 7600-5035=2565

167. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de TVA de 9%: - prestri de servicii medicale; - livrri de produse ortopedice; - livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman; - livrarea de manuale colare; - activitatea de nvmnt; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier; Rspuns: Operaiunile pentru care se aplic cota redus de 9% sunt: CF art.140 alin2 - livrri de produse ortopedice; - livrarea de manuale colare; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea n cadrul sectorului hotelier. 168. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n luna aprilie 2007. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro

Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea B la administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie 2007 Rspuns: Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce privete accizele. Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la A. => pre cumparare = Pre de producie + Acciza Pre de achiziie fr TVA = (2.000 * 8) + (34,05 * 3,3 * 2.000 * 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei TVA deductibil = 17.685,48 * 19% = 3.360 lei Deci societatea B trebuie s declare un TVA de recuperat de 3.360 lei 169. La inventarierea de la sfritul exerciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de 20.000 lei care a fost amortizat n proporie de 30%. Explicai tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA dac lipsa nu este imputabil. Rspuns: CF art.128 Bunul constatat lips n gestiune i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s colecteze i sa plateasca TVA. Pentru a face ajustarea TVA trebuie sa stim data achizitiei. Pentru bunurile de capital achizitionate dupa data aderarii perioada de ajustare este de 5 ani (art.149 CF) 170. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. S se determine TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% acordat mrfurilor vndute. Rspuns: CF art.137 Pre de vnzare: .2.000 lei Rabat 10% : 2.000 lei x 10%=200 lei Baza de impozitare TVA.: 2.000 lei 200 lei = 1.800 lei TVA 19% : 1.800 lei x 19%=342 lei 171. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale. S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele: Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% i remiz 5% acordate mrfurilor vndute. Rspuns: CF art.137 Pre de vnzare:..2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) : 200 lei Baza TVA diminuata cu cota de rabat = 1800 (2.000 lei 200 lei = 1.800 lei) Remiz 5% (1.800 lei x 5%) : 90 lei Baza de impozitare TVA : 1.710 lei (1.800 lei 90 lei = 1.710 lei) TVA 19% (1.710 lei x 19%)=325 lei 172. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 40.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%. Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: CF art.139 Valoarea n vam a mrfurilor ..........................................................40.000 lei Tax vamal10% (40.000 lei x 10%) .................................................4.000 lei Comision vamal 0,5% (40.000 lei x 0,5%) ............................................200 lei Total baz de impozitare TVA...........................................................44.200 lei TVA 19% (44.200 lei x 19%)...............................................................8.398 lei 173. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date: Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%

Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam. Rspuns: CF art.139 Valoarea n vam a mrfurilor ..........................................................100.000 lei Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ............................................500 lei Total ...................................................................................................110.500 lei Acciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 lei Total baz de impozitare TVA...........................................................143..650 lei TVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 lei 174. O societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal. S se calculeze TVA, cunoscnd urmtoarele date: pre de livrare, mai puin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%. Rspuns: CF art.137 Pre de livrare al produselor ................................................................20.000 lei Acciza aplicabil 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei Total baz de impozitare TVA.............................................................31.000 lei TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei 175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei. Rspuns: CF art.147 Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata : 115000/(115000+57500)x100%=66,67% 176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei. Rspuns: CF art.147 I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata : 115000/(115000+57500)x100%=66,67% II. Determinarea TVA de dedus :190 lei x 67% = 126,67 =>127 lei TVA nedeductibil :190 lei x 33% = 63 lei 177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date: Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei; Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei; Rspuns: CF art 147 (6) - (11) i art. 1471 I. Determinarea pro-rata Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata : 115000/(115000+57500)x100%=66,67% -Achizitii la care se aplica pro rata: 1190 lei 4426: 190 TVA de dedus cu pro rata ; 190*67%=127 TVA nedeductibil: 190-127=63 635=4426 / 63lei - Achizitii la care TVA se deduce integral: 119.000 lei 4426:19000 TVA colectat.: 115.000 lei x 19%= 21.850 lei 4427:21850

TVA deductibil total .: 19.000 lei + 127 lei= 19.127 lei TVA de plat : 21.850 lei 19.127 lei = 2.723 lei 178. La data de 31 martie 2007 din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date: TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA colectat ................................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult din regularizarea datelor la sfritul lunii. Rspuns: CF art 1471 TVA colectat : ...............................................................................................7.460 lei TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei TVA de plat n luna martie : 7460-2850= 4.610 lei TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA de plat la 31 martie : 4.610 lei 3.230 lei=.1.380 lei 179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA? Rspuns: n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul. 180. Care sunt cotele de TVA n Romnia? Rspuns: Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni neimpozabile n Romnia. 181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare? Rspuns: n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data la care este emis factura ctre persoana care efectueaz achiziia, pentru ntreaga contravaloare a livrrii de bunuri, dar nu mai trziu de a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator (data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia de regul data la care se face livrarea bunurilor). 182 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu transport : Ro------ Hu SC ALFA din RO => realizeaza Livrare intracomunitara pentru ca bunurile sunt transportate din Ro in Hu => , neimpozabil in Ro, scutit cu drept de deducere Conditii de scutire:- Beta comunica cod de TVA din HU - bunurile sunt transportate din Ro in Hu 183 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu cu sediu permanent in Oradea Raspuns: NU este LIC- se factureaza cu TVA deoarece bunurile nu sunt transportate din Ro in HU ci sunt transportate la sediul Beta din Oradea. . Operatiunea ar fi scutita cu drept de deducerea daca bunurile ar fi trnsportate din Ro in Hu si SC Beta comunica cod de Hu. 184 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu transport : Ro------ Franta

Nu este corecta factura. Trebuia facuta factura fara TVA deoarece sunt indeplinite conditiile de scutire: 1. bunurile sunt transportate din Ro in Fr. 2. beneficiarul a comunicat cod de TVA din alt SM ( Hu), cu toate ca bunurile au fost transportae in Franta In aceasta situatie are loc o LIC in Ro si o AIC in Franta unde SC Beta din HU va trebui ulterior sa se inregistreze si sa declare AIC in Franta . In cazul LIC locul livrarii este locul unde incepe transportul si locul AIC este locul unde se termina transportul. Intre SM diferite 185 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia transport : Portugalia------ RO Conditiile sunt indeplinite pentru ca SC Gama din Portugalia sa factureze scutit cu drept de deducere catre SC Alfa din Ro daca : a. Alfa comunica cod de TVA din RO unde are loc AIC b. Bunurile sunt transportate din Portugalia in Ro. 186 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia transport : Portugalia------ RO SC Alfa SRL face o AIC in Ro. Primeste factura fara TVA de la SC Gama din Portugalia unde are loc LIC. In Ro SC Alfa aplica taxarea inversa 4426=4427, cu 4426 deductibil integral pentru ca bunurile sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile; inregistreaza TVA in Decontul de TVA la rindurile corespunzatoare AIC ( 4 si 14) si depune Declaratia recapitulativa 390. 187 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia transport : Portugalia------ RO In Ro SC ALFA face AIC la care aplica taxarea inversa si o declara in Decont 300 si Declaratia recapitulativa 390. ( Bunurile sunt transportate din Port. in Ro) 188 X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania transport : RO------ Germania Operatiunea de livrare din Ro de la SC X, in Germania la SC Z reprezinta LIC, neimpozabila in Ro si factura se va emite fara TVA, scutit cu drept de deducere, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii: - bunurile sunt transportate din Ro in Germ. - Sc Z a comunicat codul de TVA din Germ. Daca SC Z nu comunica cod de TVA din Germania dar stim ca exista transport, SC X va emite factura cu TVA din Ro de 19%, TVA inscris pe factura 1900 ( 10000*19%) 189 Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO (aplica reg.special de scutire, CA< 35000 euro,Grupul G4) Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania transport : RO------ Germania SC Alfa SRL- va emite factura fara TVA deoarece nu este inregistrata in scopuri de TVA. - are cod fiscal fara Ro ( nu este inreg. in scopuri de TVA) 190 Beta SRL Buc.cu cod de TVA vinde televizore catre SC Gama din Franta care este inregistrata si in Ro.

Televizoarele in val. de 200.000 lei sunt transportate din Bucuresti la un depozit al SC Gama din Iasi. NU are loc o LIC pentru ca bunurile nu sunt transportate in alt SM. Se va face factura cu TVA de 19 % pentru ca are loc o livrare pe teritoriul Ro. Bunurile sunt puse la dispozitia beneficiarului in Ro. Locul livrarii este in Ro. Suma TVA inscrisa pe factura 38.000 lei ( 200000*19%) 191 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO BBB: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta transport : RO------ Germania In Ro are loc o LIC de la sediul SC Alfa din Ro catre BBB care a comunicat cod de TVA din Franta dar bunurile sunt transportate in Germania. SC Alfa emite factura fara TVA, scutit cu drept de deducere . Daca bunurile nu ar fi transportate sau daca BBB nu ar fi comunicat cod de TVA din alt SM atunci operatiunea ar fi cu TVA si suma TVA inscrisa pe factura ar fi de 38.000 lei ( 200000*19%) 192 Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Ro Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in HU=>Grupul G4 transport : RO------ HU SC Gama face o livrare din Ro in Hu cu TVA pentru ca beneficiarul din HU nu comunica cod de TVA ( nu sunt indeplinite conditiile de scutire). Suma TVA inscrisa pe factura 2850lei (15000 +15000x19%=15000+2850TVA) 193 X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Marea Britanie transport : Marea Britanie------ RO SC X SRL din Ro trebuie sa comunice SC Z din Marea Britanie codul de inreg. in scopuri de TVA in Ro. In GB are loc LIC iar in Ro are loc AIC. 194 X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania transport : Germania---- RO SC Z din Germania face factura fara TVA, este LIC in Germania, scutita cu drept de deducere pentru ca sunt indeplinite cond de scutire : - X comunica cod de Ro - bunurile sunt transportate din Germ. In Ro. In Ro are loc AIC , SC X inregistreaza 4426=4427 suma de 6840 lei ( 10000 euro *3,6*19%= 6840)

195. SC X SRL din RO achizitioneaza piese de la SC XYZ din HU care este inreg. si in Ro Transportul bunurilor de la Satu Mare ( depozitul SC XYZ din HU) la SC X din Ploiesti. Are loc o livrare pe teritoriul Ro, cu TVA Ro de 19 %, pentru ca bunurile sunt transportate de la Satu Mare la Ploiesti Suma TVA inscrisa pe factura emisa de SC XYZ din Hu este de 3420 lei ( 5000 euro *3,6* 19%)

196 Beta : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO=>Grupul G4 , achizitioneaza mobilier de 25000 euro Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta

transport : Franta---- RO Beta - intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO depaseste plafonul pentr achizitii de 10000euro/an =>trebuie sa se inreg. in scop de TVA in RO pentru AIC conform art. 153^1 din CF . - comunica codul de TVA RO la SC Alfa din Franta care va emite factura fara TVA fiind indeplinite conditiile de scutire de TVA la livrare( comunicare cod beneficiar si transport). In Ro SC Beta depune Decont special 301 si plateste TVA de 19 % in suma de 17100 lei ( 25000*3.6*19%= 17100). SC Beta nu poate aplica taxarea inversa pentru ca este inregistrata in scopuri de TVA numai pentru AIC. Depune si Declaratia recapit. 390

197 Gama : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, 3 imprimante la expozitie transport : RO---- Franta---- RO LA SC Gama are loc un nontransfer fara tranzactie (LIC neasimilata ) .Bunurile trebuie evidentiate in registrul nontransferurilor in momentul expeditiei si la intorcere . Nu sunt obligatii declarative din p.d.v al TVA in Decont si Decl. 390. Daca bunurile nu se intorc non transferul devine transfer( LIC asimilata ). 198 Alfa: se infiinteaza la data de 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA - la 31.12.2008 CA=72000:3,3817 21291,06euro 35000*3.3817=118359 lei / 12 luni - pe 7 luni : 118359:12*7=69043 lei ( 20416 euro) 20416 euro<21291 euro (69.043lei <72000 lei) care reprezinta CA realizata , rezulta ca a depasit plafonul si trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data depasirii. Devine platitor de TVA cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat in scopuri de TVA . 199 Alfa: 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA 31.12.2008 CA=60000:3,3817=17742,56euro => 18000euro pt 7 luni 12luni------X 7luni........18000 X=12x18000/7= 30857,14 =>30857 <35000euro => poate pastra regimul de intreprindere mica 200 Structura de comisionar Comisionarul, ca persoana impozabila care actioneaza in nume propriu dar in contul altei persoane, este considerat din punct de vedere al TVA cumparator-revanzator al bunurilor sau prestarilor de servicii . Intermediarul care actioneaza in calitate de intermediar se considera ca el insisi a livrat bunurile sau a prestat serviciile ( art. 128.2 si 129.2 din CF).

201 In cazul unei livrari catre sine cf. art. 128 alin.4 din CF, documentul pe baza caruia se colecteaza TVA este Autofactura CF art. 1551 : Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei, trebuie s autofactureze, pn cel mai trziu n a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei,

202 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , servicii transport Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Polonia transport : Bucuresti------ Timisoara Transportul de la Bucuresti la Timisoara are loc pe teritoriul Ro. Beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Polonia dar bunurile nu sunt transportate in alt SM. Nu sunt indeplinite conditiile de scutire( cod beneficiar SM si transport in alt SM) Ca urmare SC Alfa va emite factura cu TVA 19%. 10000*19%=1900 lei TVA inregistrat pe factura. 203 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL transport : Bucuresti------ Berlin SC Alfa face transport intracomunitar cu locul de plecare din Ro si locul de sosire in Berlin ( altSM) .Operatiunea este scutita de TVA in Ro pentru ca beneficiarul a comunicat un cod valabil de TVA din alt SM ( Polonia) diferit de al prestatorului. Pe factura SC Alfa va face mentiunea scutit cu drept de deucere 204 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar Teta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO transport : Bucuresti------ Berlin Este TIC cu locul de plecare in Ro si locul de sosire in Germania. Operatiunea nu este scutita in Ro pentru ca beneficiarul nu comunica prestatorului un cod valabil de TVA din alt SM diferit de cel al prestatorului. SC Teta din Polonia a comunicat cod Ro ca urmare va primi de la SC Alfa SRL factura cu TVA in valoare de 1900 lei (10000*19%)

205 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO Este serviciu intangibil prestat de SC Alfa SRL din Ro catre o persoana impozabila din Polonia (art.133.2.g). SC Gama , persoana impozabila, nu trebuie sa comunice codul sau de TVA din SM. SC Alfa face factura fara TVA, pe factura va face mentiunea scutit cu drept de deducere. 206 Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila Gama: pers neimpozabila=intreprinderi mici, nu are sediu fix sau permanent in PL SC Alfa SRL presteaza servicii intangibile ( art.133.2.g) catre o persoana impozabila din Polonia. Serviciul va fi facturat fara TVA chiar daca beneficiarul, persoana impozabila din Polonia nu este inregistrata in scopuri de TVA in Polonia. Pe factura emisa de SC Alfa SRL se face mentiunea scutit cu drept de deducere neimpozabil in Ro. 207 Alfa : pers neimpozabila, neinreg. in scop de TVA in RO => op. scutite fara drept de deducere Gama: pers impozabila, stabilita PL, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO, consultanta contabila. SC Alfa SRL beneficiaza de servicii intangibile prestate de SC Gama din Polonia care este pers.impoz. inregistrata in scopuri de TVA in Polonia. Locul prestarii in cazul serviciilor intangibile este in Ro. unde

beneficiarul SC Alfa este stabilit. SC Alfa primeste factura fara TVA de la prestatorul din Polonia dar va fi obligata la plata TVA in Ro. SC Alfa SRL depune Decont special 301 si plateste TVA in Ro in suma de 820.8 lei( 1200euro*3.6*19%=820.8 lei)

208 Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, inchiriaza cladire Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO Inspectorii nu au procedat corect pentru ca Normele de aplicare a Codului Fiscal, art. 160, prevad ca depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul de deducere la beneficiar daca pe notificare a mentionat data de la care opteaza pentru plata TVA la inchirieri. 209. Termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA Rspuns : Declaraia se depune de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA, n condiiile art. 156.4 din Codul Fiscal, care au efectuat n trimestrul de raportare livrri, achiziii n rile membre ale Uniunii Europene, sau livrri i achiziii n cadrul unei operaiuni triunghiulare Declaraia recapitulativ se depune trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii trimestrului, la organul fiscal competent. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, depun declaraia recapitulativ numai n trimestrul de raportare n care ia natere exigibilitatea taxei pentru livrrile/achiziiile intracomunitare de bunuri, precum i pentru livrrile i achiziiile de bunuri n cadrul unei operaiuni triunghiulare efectuate. 210. Achizitie combustibil in HU- se declara ? Rspuns : Nu.pentru ca nu este AIC . In Hu a avut loc o livrare locala cu TVA HU pentru care directorul a primit un bon sau o factura cu TVA HU care in Ro se inregistreaza pe cheltuieli. 211. pers fizica, RO, achizitie mijloace de transport din Germania si le revinde. Persoana fizica care achizitioneaza in scopul revanzarii autoturisme si desfasoara activitati cu caracter de continuitate devine persoana impozabila. Dupa depasirea plafonului de 35000 euro, persoana fizica ( persoana impozabila) este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA . 212 Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de 750 euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro. Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam Rspuns: Acciza = 750 * 3,3 * [(10.000 * 0,5) / 100] * 50% = 61.875 lei 213 O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza pentru igri este de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008? Rspuns: Acciza = 50 * 3,3 * (2.000 * 10)/1.000 = 3300 lei 214 Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate. Rspuns: CF art.162 Accizele armonizate( se aplica de catre toate tarile UE) sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import pentru: - bere; - vinuri;

- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile; - produse intermediare; - alcool etilic; - tutun prelucrat; - produse energetice; - energie electric. 215. Un agent economic import n 2007 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50 euro/bucat. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamal este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 30%. Determinai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb este 3,3 lei/euro Rspuns: Valoarea n vam = (40 * 50 + 500) * 3,3 = 8.250 lei Taxa vamal = 20% * 8.250 = 1.650 lei Comisionul vamal = 0,5% * 8.250 = 41,25 lei acciza=30%x(Valoarea n vam + Taxa vamal + Comisionul vamal) Acciza = 30% * (8.250 + 1.650 + 41,25) = 2982 lei 216 O societate realizeaz din roducia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare, mai puin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%. S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza. Rspuns: CF art.208 Baza de impozitare : Preul de livrare, mai puin accizele.................................8.000 lei Acciza aplicabil (15% x 8.000 lei).....................................................................1200 lei Valoarea de facturare fr TVA, inclusiv acciza ..............................................9.200 lei 217 Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate. S se calculeze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei, tax vamal 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%. Rspuns: CF art.208 Valoarea n vam a produselor ..........................................................180.000 lei Tax vamal10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei Total ...................................................................................................198.900 lei Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei 218 n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,748 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1euro = 3,4 lei. Raspuns: - pt bere conteaza concentratia in grade Plato(=concentratia in zahar gram/100 gram solutie) - NU conteaza concentratia alcoolica - pt calculul accizelor se ia in calcul cursul din 01.oct. N-1 si cu el se merge tot anul A = 6 x 0,748 x 10.000 x 3,4 = 152.592 lei 219 Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia? Raspuns: Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea:: a) berea; b) vinurile; c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile; d) produsele intermediare; e) alcoolul etilic; f) tutunul prelucrat; g) produsele energetice; h) energia electric.

Provenite din productia interna, achizitii intracomunitare si din import 220. Import de cafea boabe din Brazilia acciza Raspuns: Valoarea n vam a produselor 4000x2x3,4=27200 lei Tax vamal10% : 27200 lei x 10%2720 lei Comision vamal 0,5% : 27200 lei x 0,5%=136 lei Valoare in vama nu are importanta pentru ca acciza se calculeaza pe tona. Acciza : (900x4000/1000)x3,4= 12240 lei 221 Raspuns : CF art 177 nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigari acciza minima : 110419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 lei acciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 lei acciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 lei acciza ad valorem : 29% x 7lei/pachet x 80000tigarete = 162.400 lei acciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4 acciza calculata(248358,4) > acciza minima stabilita(160.770.064) => se pltete acciza minim stabilita. Acciza de plata : 160.770.064 lei 222 - Produsele accizabile reprezinta produse pentru care se datoreaza accize. Accizele reprezint taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat aplicate n special produselor cu acciza armonizata ( valabile pentru toate tarile UE)si unor produse considerate de lux( cu acciza nearmonizata specifice tarii noastre). Scopul accizelor este de ordin fiscal, fiind folosite n special ca prghii pentru controlarea consumului lor. 223 Documentul care insoteste miscarea produselor accizabile in regim suspensiv Raspuns : CF art. 195 Micarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit de documentul administrativ de nsoire. 224 Ce document insoteste miscarea intracomunitara a prod.acizabile cu acciza platita Raspuns : CF art. 195 Pe parcursul circulaiei intracomunitare a produselor, pentru care acciza a fost pltit n statul membru de expediie,este documentul de nsoire simplificat ,sau un alt document comercial care s conin aceleai informaii coninute n documentul de nsoire simplificat. 225 Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili? Rspuns: Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, , n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal. ( O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal art. 33, alin 1) 226 n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de respectivul contribuabil. Rspuns: Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal. ( O.G. 92/2003 CPF art. 33, alin 1) 227 Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent

trimestrului I 2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000 lei Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide i verificarea impozitului pe salariu Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2008. S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 1 i art. 122 Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Ppentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008 = 91 zile Majorri de ntrziere = 5.000 x 91 zile x 0,1% = 455 lei 228 Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 33 n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; 229 Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn. Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 33 n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal ( unde st mai mult) Bucureti, Sectorul 3 230 Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2007 n sum de 20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2007 impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2007 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s nscrie n aceast declaraie impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei. Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a acestuia? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 81 Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. Astfel, chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare 231 Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni. n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni? Rspuns: Codul de procedur fiscal art.75 n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii232 Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel: a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale: - Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; - Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007;

- Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; - Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data de 20 ianuarie 2008: - Diferen trimestrul I 207: 400; - Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului): 100; - Diferen trimestrul III 2007: 500; - Accesoriu aferent diferenei de 800 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului): 60; Total: - Principal: 900; - Accesoriu: 160. c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit: - Comunicat la data de 10 iulie 2007: 200; - Comunicat la data de 10 ianuarie 2008: 300. Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008. S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 115 In cazul prezentat stingerea oblig. Se face in ordinea scadentei incepind cu cele mai vechi. - Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: - n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; - in functie de data comunicarii pentru obligatii principale si accesorii

Data (vechimea obligaiei) Suma datorat 25 04. 2007 i.profit pr.: 1.000 10.07.2007 accesorii comunicate 200 25.07.2007 i Profit 1500 25.10.2007 i profit pr. 200 10.01.2008 accesorii comunicate 300 20.01.2008 diferenta imp.pr. 900 20.01.2008 accesorii 160 25.01.2008 i profit pr. 200 TOTAL 4460

Suma acoperit prin plata 1.000 200 1500 200 300 300 3.500

Rmas de plat

600 160 200 960

233 Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor? CPF OG 92/2003 art. 115 - in functie de scadenta pentru obligatiile princilale - in functie de data comunicarii pentru obligatii principle si accesorii stabilite de organele competente - in functie de data depunerii la organul fiscal a declaratiei rectificative de catre contribuabil 234 Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 70 Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea

deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. 235 Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a calculat greit impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul de a corecta declaraia i depune n data de 25 Aprilie 2008 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata sumei de 10.000 de lei n contul impozitului datotorat. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120 Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv. Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008 = 91 zile Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000( art.120 .3) Majorri de ntrziere = 10.000 x 91 zile x 0,1% = 910 lei 236 Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor? Rspuns: Un an de la data plii 237 Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 44 - Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. - n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. - n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. 238 Camera profesionala C, persdoan juridic de utilitate public are organiyate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de 5 salariai nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu. Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare care au mai puin de 5 salariai Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004 si OMFP 262/2007 - Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin depunerea declaraiei privind sediile secundare atat la organul fiscal pe teritoriul caruia functioneaza sediul principal cat si la organul fiscal pe teritoriul caruika functioneaza sediul secundar. (Sediile secundare care au mai mult de 5 salariati primesc cod fiscal separat, pentru plata impozitului pe salarii la organul fiscal pe teritoriul caruia functioneaza sediul secundar. Acest cod fiscal va fi utilizat numai

pentru declararea si plata impozitului pe salarii Declaratia 060 . ( nu apare pe facturi sau alte documente) ) 239 Pn la ce dat poate organul fiscal poate s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 23, art. 91 i art. 98 Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale este de 5 ani si ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel. Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de imp unere care le genereaz. - Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deci inspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009. - Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale 240 Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 i se finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n Raportul de inspecie fiscal. n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de 50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mplinete n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv. Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 91 DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal, in cazul nostru termenul de prescriptie curge de la data de 1 ian. 2003. 241 Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, si art. 122 - Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. - pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare. Pentru suma de 30.000 lei => majorari pana la depunerea cererii :26.04 30.04 2007= 5 zile Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare => majorrile se calculeaz pe perioada 26.04 24.06.2007= 60 zile ( 26.04 data urmatoare scadentei pina la 24.06, data platii)

Majorri de ntrziere = 30.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 150 + 600 = 750 lei 242 Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Nu se vor calcula majorri de ntrziere. Cererea de compensare a fost depusa la data scadentei odata cu cererea de rambursare si suma de rambursat acopera obligatia de plata Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; 243 Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia coninut n vestorul fiscal al unui contribuabil? Rspuns: CPF art. 78 Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii. 244 Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2007 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai depune i declaraia privind obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achit. Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 116 NU. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. 245 Raspuns : Codul de procedur fiscal art. 70 Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. 246 Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei, societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale. Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea sa a sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai. Rspuns: CPF art. 149 Da. Terul poprit poate elibera sume n favoarea debitorului, numai pentru plata drepturilor salariale .

247 Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect debitorul? Rspuns: CPF art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093 DA plata obligatiilor fiscale poate fi facuta si de alta persoana, dispozitiile Coduluui Civil aplicanduse in mod corespunzator. - Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. - Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. - Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului 248 Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen? Rspuns: CPF art. 91 Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. - Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. 249 Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 145 Somaia Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu. (2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia. 250 Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal? Rspuns: de procedur fiscal art. 173 Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd : a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod; b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii. 251 . Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispoziii? Rspuns CPF art. 149 Sumele necesare plii drepturilor salariale. 252 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2007. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 6 - Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz: a) pentru anul fiscal de impunere majorrile de ntrziere pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; b) majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv; 1.- se calculeaza majorari pentru neefectuarea platilor anticipate pina la data de 31.12.2007 2.- se calculeaza majorarile aferente sumei datorate din decizia de impunere pna la data de 27.10.2008 cind efectueaza plata. 1.- Majorri calculate pentru anul 2007: Pentru plata anticipat 1(15.03-31.12.2007): 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2(15.06-31.12.2007): 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3(15.09-31.12.2007): 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4(15.12-31.12.2007): 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei 2.- Majorri calculate pentru anul 2008: 4.000 x 301 x 0,1% = 1.204 lei Total majorari datorate: 291+199+107+16+1204=1817 253 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2006 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie 2007. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 6 1. majorarile se calculeaza pna la data de 31.12.2007 pt .plati anticipate neefectuate de 4000 lei si in anul urmator din 01.01-pana cand plateste, se stabilesc majorari la suma rezultata in urma impunerii adica la 2000 lei - Majorri calculate pentru anul 2007: Pentru plata anticipat 1(15.03-31.12.2007): 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2(15.06-31.12.2007): 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3(15.09-31.12.2007): 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4(15.12-31.12.2007): 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei - Majorri calculate pentru anul 2008: 2.000 x 301 x 0,1% = 601 lei. Total majorari calculate: 291+199+107+16+601=1214 254 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate.

Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2006, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 6 Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz: a) pentru anul fiscal de impunere majorrile de ntrziere pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; b) majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv; c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, majorrile de ntrziere se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea majorrilor de ntrziere n mod corespunztor. Majorri calculate pentru anul 2007, impozit datorat ca plata anticipata aferenta tr.IV neachitata: Pentru plata anticipat tr.IV.: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008: 0 lei Total majorari =16 lei , pentru anul 2008 nu se mai calculeaza majorari pentru ca platile anticipate sunt la nivelul sumei rezultate din decizia de impunere. 255 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2006 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 6 Majorri calculate pentru anul 2007: Pentru plata anticipat tr.IV neachitata . : 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2008 pentru diferenta neachitata( 5000 din decizie-3000 plati efectuate) : 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Total majorari: 16+600=616 lei 256 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2006 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele dou rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 120, alin 6 lit Majorri calculate pentru anul 2007: Pentru plata anticipat tr.III neachitata: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat tr.IV. neachitata: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei

Majorri calculate n anul 2008 pentru diferenta neachitata (4000 din decizie plati antic.efecetuate=2000): 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei. Total majorari = 616 lei 257 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2006 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008, depind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: art.120.6.b) majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv Majorri calculate pentru anul 2007 pentru plata anticipat neachitata TR.IV.: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei si se calculeaza si in anul urmator pina la data stingerii in anul 2008: 1000*365zile *0.1%= 365 lei Daca plateste intermenul de 60 zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, nu datoreaza majorari pentru diferenta de plata stabilita prin decizia de impunere anuala Pentru diferenta de plata conform deciziei de impunere ( 5000-4000plati antic.=1000) de 1000 lei se calculeaza majorari pentru 100 zile :1000 x 100 x 0,1% = 100. Total majorari:16+365+100=481 lei 258 Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2006 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns: Majorri calculate n anul 2007: Pentru plata anticipat tr.IV: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2007: 0 lei Total majorari = 16 lei 259 Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodat, societatea se adreseaz i instanei competente de contencios administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat. Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii deciziei? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 215 - Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal. - Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o

cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei. Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei 260 n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal? Rspuns: Codul de procedur fiscal art. 215 n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei. 261 Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal? Rspuns. Codul de procedur fiscal art. 206 a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestaiei; c) motivele de fapt i de drept; d) dovezile pe care se ntemeiaz; e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. 262 Societatea X SRL, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o persoan juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i se sfrete n judeul C, municipiul Z. Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza municipiului V din judeul D. Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n Romnia. Explicai Rspuns. Codul de procedur fiscal art. 33 n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent. Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D 263 Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sechestrnd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu asociatul unic. Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai. Rspuns. Codul de procedur fiscal art. 142, art.151 - Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. - Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare. - Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine: a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit; b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit;

c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele; d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158; e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit; f) produse finite. NU. Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin societii debitoare, deci nu pot fi sechestrate. 264 Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie 2008. Societatea achit debitul la termenul de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie, respectiv 5 iulie 2008. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Rspuns. CPF art. 120 -Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. - Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv majorari pt perioada : 26.04-05.07.2008 => 71 zile Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei 265 Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat. Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras? Rspuns. CPF art. 207, art.208 Da. - Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii. - Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie. (2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. 266 Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic? Rspuns. Codul de procedur fiscal art. 207 - Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii. - n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent. - n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. - Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele : posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia, contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare competent. Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal; Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu

conine elementele obligatorii: posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia. - !!! Pentru executarea silita termenul este de 15 zile ; impotriva deciziei de impunere termenul este de 30 zile 267 Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei dobnzi? Rspuns. Codul de procedur fiscal art. 70, art. 124 (- Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. - Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) sau la art. 70, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.) - Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere prevzute de prezentul cod i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori. Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere. 268 Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere? Rspuns. CPF art. 115 (Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative 269 Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate. n ce const comunicarea prin publicitate? Rspuns. CPF art. 44 Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. 270 Care este cif pentru p.f. Raspuns : Codul de procedur fiscal art.72 (Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi: a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; d) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;

e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 271 termenul de declarare a sediilor secundare. Raspuns : Codul de procedur fiscal art.74 - Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. - Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate 272 Conform prevederilor legale, nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat? Raspuns : CPF art.83 - Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. - n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere (vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal). - Impunerea din oficiu nu se face n cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidena special, att timp ct se gsesc n aceast situaie. 273 In ce termen trebuie stins debitul comunicat prin somatie. Raspuns : CPF art.145 - Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu. 274 Care este organul la care se depune contestatia Raspuns : CPF art.32, art.33 (- Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal. - n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare. - Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. - Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. - n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent. - Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute , prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.) Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii. Organul competent va fi organul fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului.

Multumesc pentru sprijinul acordat, doamnei Bzu Carmen !